DADJDS

Olll3JNVN11 3 OlllVlnS IlIl I

STJ00105958

SO~9~ Isaraivo Av das Naccedilotildees Unidas 7221 12 andar Setor B Pinheiros - SAo Paulo - SP - CEP 0542gt-902

1J8OOCtI17875SAC De 2 a61 das 8h agraves 18h

1_IIIIIDraurIinclIIIIbrC8llbllo

Vice-presidente Direlora editorial

Conselho editorial

C_allor acadecircmico

Gerecircncia PlanejametdD e IIOYOS projellls

Editorial

EdiccedilAo

ProduccedillO editorial

Arte edigitai

Planejamento eprocessos

Novos projetlls

Diagramaccedillo e revisatildeo

Comunicaccedilatildeo e MKT

Capa

Produccedillo graacutellca

Impresslo e acabamenlo

J12318O

Claudio Lensing Flaacutevia Alves Bravin

Murilo Angeli Dias dos Santos

Renata Pascual Muumlller Roberto Navarro

Eveline Gonccedilalves Denardi (coord) lris Ferratildeo

Ana Cristina Garcia (cooo1)

Luciana Cordeiro Shirakawa Rosana Peroni Fazolari

MOnica Landi (coord)

Claudirene de Moura Santos Silva

Guilherme H M Salvador

Tiago Dela Rosa

Verotildenlca Pivisan Reis

Clarissa Boraschi Maria (coord)

Juliacuteana Bojczuk Ferrnino

Kelli Priscila Pinto

Mariacutelia Cordeiro

Fernando Penteado

Tatiana dos Santos Romaacuteo

Laura Paraiso Buldrini Filogocircnio

Know-How Ed~orial

Carolina Bastos Elaine Cristina da Silva

Tiago Dela Rosa

Marti Rampim

Sergio Luiz Pereira Lopes

Corprin

ISBN 978-85-472-2813-2

DADOS ItmlVlAClONAlS DE CATALOGACcedilAtildeO NA PUBUCACcedilAo (CIP) ANGeacuteliCA IlACOUA CRBmiddot8I7957

Carneiro Claudio

Curso de direito tributaacuterio e financeiro IClaudio Carneiro - 7 ed - $ao Paulo Saraiva Educaccedilao 2018

1 Direito tributaacuteria 2 Direita tributaacuteriamiddot Brasil I Tiacutetulo

17middot1616 CDU 343362(81)

iacutendice para cataacutelogo sistemaacutetico

1 Brasil Direito tributaacuteria 343362(81 )

Dala de lechamenlo da ediccedilatildeo 21middot2-2018

Duacutevidas Acesse wwwedrtorasaraivacambrdirerto

Nenhuma parte desta publiacutecaccedillo poderaacute ser reproduzida por qualquer meio ou forma sem a preacutevia autorizaccedilatildeo da Edrtora Saraiva Aviolaccedilatildeo dos dire~os autorais eacute crime estabelecido na Lei n 961098 epunido pelo art 184 do Coacutedigo Penal

CL CAE

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Renata Pascual Muumlller Roberto Navarro

Eveline Gonccedilalves Denardi (coord) lris Ferratildeo

Ana Cristina Garcia (cooo1)

Luciana Cordeiro Shirakawa Rosana Peroni Fazolari

MOnica Landi (coord)

Claudirene de Moura Santos Silva

Guilherme H M Salvador

Tiago Dela Rosa

Verotildenlca Pivisan Reis

Clarissa Boraschi Maria (coord)

Juliacuteana Bojczuk Ferrnino

Kelli Priscila Pinto

Mariacutelia Cordeiro

Fernando Penteado

Tatiana dos Santos Romaacuteo

Laura Paraiso Buldrini Filogocircnio

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CL CAE

STJ00105958

Sumaacuterio

Prefaacutecio 29

Apresentaccedilatildeo 31

Nota agrave 7 Ediccedilatildeo 33

Nota agrave ~ Ediccedilatildeo 35

Nota agrave 5 Ediccedilatildeo 37

Nota agrave 4 Ediccedilatildeo 39

Nota agrave 3 Ediccedilatildeo 41

Nota agrave 2 Ediccedilatildeo 43

Capiacutetulo 1 Direito Financeiro

11 Principais Aspectos sobre Financcedilas Puacuteblicas 45

111 A Ciecircncia das Financcedilas e o Direito Financeiro 47

112 Autonomia e Codificaccedilatildeo do Direito Financeiro 50

113 Finalidades da Atividade Financeira 52

114 Aspectos Constitucionais e Infraconstitucionais do Direito

Financeiro 54

12 Principais Aspectos sobre a Receita Puacuteblica 57

121 Distinccedilatildeo entre Ingresso e Receita 57

122 Classificaccedilatildeo das Receitas 58

1221 Receitas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 58

1222 Receitas Originaacuterias e Derivadas 58

1223 Receita Corrente e de Capital 59

123 Estaacutegios da Receita Puacuteblica 59

124 Renuacutencia de Receita 60

13 Principais Aspectos sobre a Despesa Puacuteblica 61

11

STJ00105958

Sumaacuterio

Prefaacutecio 29

Apresentaccedilatildeo 31

Nota agrave 71 Ediccedilatildeo 33

Nota agrave 6 Ediccedilatildeo 35

Nota agrave 51 Ediccedilatildeo 37

Nota agrave 4 Ediccedilatildeo 39

Nota agrave 31 Ediccedilatildeo 41

Nota agrave 21 Ediccedilatildeo 43

Capiacutetulo 1 Direito Financeiro -__- bull bull - ~

11 Principais Aspectos sobre Financcedilas Puacuteblicas 45

111 A Ciecircncia das Financcedilas e o Direito Financeiro 47

112 Autonomia e Codificaccedilatildeo do Direito Financeiro 50

113 Finalidades da Atividade Financeira 52

114 Aspectos Constitucionais e Infraconstitucionais do Direito

Financeiro 54

12 Principais Aspectos sobre a Receita Puacuteblica 57

121 Distinccedilatildeo entre Ingresso e Receita 57

122 Classificaccedilatildeo das Receitas 58

1221 Receitas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 58

1222 Receitas Originaacuterias e Derivadas 58

1223 Receita Corrente e de Capital 59

123 Estaacutegios da Receita Puacuteblica 59

124 Renuacutencia de Receita 60

13 Principais Aspectos sobre a Despesa Puacuteblica 61

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131 Classificaccedilatildeo das Despesas Puacuteblicas 61

1311 Despesas Orccedilamentaacuterias e Extraorccedilamentaacuterias 62

1312 Despesas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 62

1313 Despesas Correntes e Despesas de Capital 63

1314 Despesas Produtivas Reprodutivas e Improdutivas 63

132 Processamento das Despesas Puacuteblicas 63

133 Precatoacuterios Judiciais 64

1331 Sentenccedila e Fazenda Puacuteblica 67

1332 Exceccedilatildeo ao Sistema do Precatoacuterio 69

1333 Renuacutencia ao Valor Excedente 73

1334 Noccedilotildees sobre Repeticcedilatildeo de Indeacutebito e a Extinccedilatildeo da Tese dos5+5 __ ___ ____ ____ 75

1335 Repeticcedilatildeo de Indeacutebito de Tributo Indireto _ 78

14 Principais Aspectos sobre o Orccedilamento Puacuteblico _ 81

141 Plano plurianual __ _ _ __ _ _ 82

142 Lei de Diretrizes O rccedilamentaacuterias __ 83

143 Lei Orccedilamentaacuteria Anual _ 84

144 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 87

145 Tipos de Orccedilamento _ 89

146 Superaacutevit e Deacuteficit Financeiro 91

147 Conceito de Orccedilamento e sua Namreza juriacutedica _ _ _ _ 91

148 Controle de Constitucionalidade da Lei Orccedilamentaacuteria _ 93

149 Elementos do Orccedilamento_ _ _ _ _ __ __ 105

1410 Princiacutepios Orccedilamentaacuterios _____ __ ___ _ _ _ 105

14101 Anualidade Orccedilamentaacuteria ___ __ _ ___ 105

14_102 Unidade _ _ ___ ____ _ _ _ 106

14103 Universalidade _ ___ __ _ ____ __ _ _ _ 106

14104 Legalidade 106

14105 Publicidade Orccedilamentaacuteria _ __ _ __ __ ___ 107

14106 Proibiccedilatildeo de Estorno ____ __ _ __ _ __ 107

14107 Equiliacutebrio Orccedilamentaacuterio-Financeiro _ _ _ 107

14108 Clareza ou Transparecircncia __ ____ _ _ _ _ _ _ _ 108

141 09 Exclusividade _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ 109

141010 Natildeo afetaccedilatildeo _ _ __ _ ___ ___ _ - - - - - 110

141011 Racionalidade ___ __ ___ __ ____ _ _ 111

141012 Continuidade _ ___ _ _ ___ _ __ 112

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Nota agrave 6 Ediccedilatildeo 35

Nota agrave 51 Ediccedilatildeo 37

Nota agrave 4 Ediccedilatildeo 39

Nota agrave 31 Ediccedilatildeo 41

Nota agrave 21 Ediccedilatildeo 43

Capiacutetulo 1 Direito Financeiro -__- bull bull - ~

11 Principais Aspectos sobre Financcedilas Puacuteblicas 45

111 A Ciecircncia das Financcedilas e o Direito Financeiro 47

112 Autonomia e Codificaccedilatildeo do Direito Financeiro 50

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114 Aspectos Constitucionais e Infraconstitucionais do Direito

Financeiro 54

12 Principais Aspectos sobre a Receita Puacuteblica 57

121 Distinccedilatildeo entre Ingresso e Receita 57

122 Classificaccedilatildeo das Receitas 58

1221 Receitas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 58

1222 Receitas Originaacuterias e Derivadas 58

1223 Receita Corrente e de Capital 59

123 Estaacutegios da Receita Puacuteblica 59

124 Renuacutencia de Receita 60

13 Principais Aspectos sobre a Despesa Puacuteblica 61

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131 Classificaccedilatildeo das Despesas Puacuteblicas 61

1311 Despesas Orccedilamentaacuterias e Extraorccedilamentaacuterias 62

1312 Despesas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 62

1313 Despesas Correntes e Despesas de Capital 63

1314 Despesas Produtivas Reprodutivas e Improdutivas 63

132 Processamento das Despesas Puacuteblicas 63

133 Precatoacuterios Judiciais 64

1331 Sentenccedila e Fazenda Puacuteblica 67

1332 Exceccedilatildeo ao Sistema do Precatoacuterio 69

1333 Renuacutencia ao Valor Excedente 73

1334 Noccedilotildees sobre Repeticcedilatildeo de Indeacutebito e a Extinccedilatildeo da Tese dos5+5 __ ___ ____ ____ 75

1335 Repeticcedilatildeo de Indeacutebito de Tributo Indireto _ 78

14 Principais Aspectos sobre o Orccedilamento Puacuteblico _ 81

141 Plano plurianual __ _ _ __ _ _ 82

142 Lei de Diretrizes O rccedilamentaacuterias __ 83

143 Lei Orccedilamentaacuteria Anual _ 84

144 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 87

145 Tipos de Orccedilamento _ 89

146 Superaacutevit e Deacuteficit Financeiro 91

147 Conceito de Orccedilamento e sua Namreza juriacutedica _ _ _ _ 91

148 Controle de Constitucionalidade da Lei Orccedilamentaacuteria _ 93

149 Elementos do Orccedilamento_ _ _ _ _ __ __ 105

1410 Princiacutepios Orccedilamentaacuterios _____ __ ___ _ _ _ 105

14101 Anualidade Orccedilamentaacuteria ___ __ _ ___ 105

14_102 Unidade _ _ ___ ____ _ _ _ 106

14103 Universalidade _ ___ __ _ ____ __ _ _ _ 106

14104 Legalidade 106

14105 Publicidade Orccedilamentaacuteria _ __ _ __ __ ___ 107

14106 Proibiccedilatildeo de Estorno ____ __ _ __ _ __ 107

14107 Equiliacutebrio Orccedilamentaacuterio-Financeiro _ _ _ 107

14108 Clareza ou Transparecircncia __ ____ _ _ _ _ _ _ _ 108

141 09 Exclusividade _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ 109

141010 Natildeo afetaccedilatildeo _ _ __ _ ___ ___ _ - - - - - 110

141011 Racionalidade ___ __ ___ __ ____ _ _ 111

141012 Continuidade _ ___ _ _ ___ _ __ 112

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131 Classificaccedilatildeo das Despesas Puacuteblicas 61

1311 Despesas Orccedilamentaacuterias e Extraorccedilamentaacuterias 62

1312 Despesas Ordinaacuterias e Extraordinaacuterias 62

1313 Despesas Correntes e Despesas de Capital 63

1314 Despesas Produtivas Reprodutivas e Improdutivas 63

132 Processamento das Despesas Puacuteblicas 63

133 Precatoacuterios Judiciais 64

1331 Sentenccedila e Fazenda Puacuteblica 67

1332 Exceccedilatildeo ao Sistema do Precatoacuterio 69

1333 Renuacutencia ao Valor Excedente 73

1334 Noccedilotildees sobre Repeticcedilatildeo de Indeacutebito e a Extinccedilatildeo da Tese dos5+5 __ ___ ____ ____ 75

1335 Repeticcedilatildeo de Indeacutebito de Tributo Indireto _ 78

14 Principais Aspectos sobre o Orccedilamento Puacuteblico _ 81

141 Plano plurianual __ _ _ __ _ _ 82

142 Lei de Diretrizes O rccedilamentaacuterias __ 83

143 Lei Orccedilamentaacuteria Anual _ 84

144 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 87

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146 Superaacutevit e Deacuteficit Financeiro 91

147 Conceito de Orccedilamento e sua Namreza juriacutedica _ _ _ _ 91

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149 Elementos do Orccedilamento_ _ _ _ _ __ __ 105

1410 Princiacutepios Orccedilamentaacuterios _____ __ ___ _ _ _ 105

14101 Anualidade Orccedilamentaacuteria ___ __ _ ___ 105

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14104 Legalidade 106

14105 Publicidade Orccedilamentaacuteria _ __ _ __ __ ___ 107

14106 Proibiccedilatildeo de Estorno ____ __ _ __ _ __ 107

14107 Equiliacutebrio Orccedilamentaacuterio-Financeiro _ _ _ 107

14108 Clareza ou Transparecircncia __ ____ _ _ _ _ _ _ _ 108

141 09 Exclusividade _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ 109

141010 Natildeo afetaccedilatildeo _ _ __ _ ___ ___ _ - - - - - 110

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bull bullbull w bullbullbullbull bullbullbullbullbull

141013 Aderecircncia

141014 Especificaccedilatildeo ou Discriminaccedilatildeo ou Especializaccedilatildeo

141015 Exatidatildeo

141016 Programaccedilatildeo

141017 Orccedilamento Bruto

1411 Ciclo Orccedilamentaacuterio

141 2 Controle Orccedilamentaacuterio - Tribunal de Contas e Vedaccedilotildees

Constitucionais

14121 rigem dos Tribunais de Contas

14122 Controle Orccedilamentaacuterio e Fiscalizaccedilatildeo

14123 Atribuiccedilotildees dos Tribunais de Contas

14124 Efeitos das Decisotildees dos Tribunais de Contas

14125 Vedaccedilotildees

l41 26 Operaccedilotildees de Creacutedito por Antecipaccedilatildeo de Receita

l4127 Garantia e Contragarantia

1413 Creacuteditos Orccedilamentaacuterios Adicionais

15 Principais Aspectos sobre o Creacutedito Puacuteblico

151 Conceito e Natureza Juridica

152 A Diacutevida Puacuteblica Brasileira e Tiacutetulos da Diacutevida Puacuteblica

153 Classificaccedilatildeo

1531 Compulsoacuterio ou Voluntaacuterio

1532 Perpeacutetuo ou Temporaacuterio

1533 Flutuante e Fundado

16 Responsabilidade Fiscal

161 Introduccedilatildeo

162 Objetivos

163 Pilares da Lei de Responsabilidade Fiscal

164 Destinataacuterios da LRF

165 Limitaccedilatildeo de Despesas

A Com pessoal

B Restriccedilatildeo de final de mandato

C Despesas de caraacuteter con tinuado bull

166 Reserva de Contingecircncia

167 Despesa Adequada Compatiacutevel e Irrelevante

168 Sanccedilotildees em Caso de Desrespeito agrave LRF

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169 Restos a Pagar 140

1610 Relatoacuterio Resumido da Execuccedilatildeo Orccedilamentaacuteria 14 1

1611 Operaccedilotildees de Creacutedito 141

1612 Limitaccedilatildeo de Empenho 141

17 Reparticcedilatildeo Tributaacuteria de Receitas 142

171 Classificaccedilatildeo das Reparticcedilotildees Tributaacuterias Constitucionais 144

171 1 Transferecircncias Diretas 144

1- Da Uniatildeo para os Estados e o Distri to Federal 144

11 - Da Uniatildeo para os Municiacutepios 146

111- Dos Estados para os Municiacutepios 147

1712 Transferecircncias Indiretas 148

Capiacutetulo 2 Fontes do Direito Tributaacuterio - bull----- - - ~

21 Introduccedilatildeo 153

22 Conceito de Direito Tributaacuterio 154

23 Fontes do Direito Tributaacuterio 154

231 Distinccedilatildeo entre Lei e Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 155

23 2 Hierarquia entre Lei Federal Estadual e Municipal 157

233 Norma Tributaacuteria em Sentido Estrito e em Sentido Amplo 15 7

234 Fontes Formais Principais 15 7

1- Constituiccedilatildeo da Repuacuteblica 158

11- Emendas Constitucionais 158

111 - Lei Complementar bull 159

IV - Lei Ordinaacuteria bull 175

V- Medida Provisoacuteria bull bull 178

VI- Lei Delegada bull 186

VII - Decreto Legislativo bull 186

VIII - Reo luccedilotildees 187

IX - Tratados Internacionais 189

X- Convecircnios bull 197

XI - Doutrina ejurisprudecircncia 203

XII - Decretos bull 205

23 5 Fontes Formais Secundaacuterias 206

Capiacutetulo 3 Hermenecircutica do Direito Tributaacuterio --- --bull----~--- ~

31 Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 211

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32 Estrutura da Norma Tributaacuteria 212

33 Amplitude dos Institutos Vigecircncia Aplicaccedilatildeo Interpretaccedilatildeo e Integraccedilatildeo

da Norma 213

34 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 216

341 Vigecircncia da Lei no Tempo 216

342 Vigecircncia da Lei no Espaccedilo 220

343 Vigecircncia da Lei Brasileira no Exterior 221

35 Tributaccedilatildeo Internacional 222

36 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 222

37 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 231

371 Diferenccedila entre Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Correccedilatildeo 232

372 Meacutetodos de Interpretaccedilatildeo 232

373 Controveacutersia entre a Definiccedilatildeo e os Efeitos dos Instirutos - arts 109

e 110 do CTN 239

38 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 246

Capiacutetulo 4 Tributos em Espeacutecie S

41 Noccedilotildees Gerais 253

42 Comentaacuterios ao Art 3 do CTN 253

43 Classificaccedilatildeo dos Tributos 259

431 Vinculado e natildeo Villculado 259

432 Fiscais Extrafiscais e Parafiscais 260

433 Federais Estaduais e Municipais 262

44 Espeacutecies de Tributos 262

441 Imposto 265

4411 Inconstitucionalidade por Arrastamento 266

441 2 Classificaccedilatildeo dos Impostos 268

1- Diretos ou indiretos 269

11- Pessoal ou real 271

111- Prog ressivos reg ressivos fixos eproporcionais 273

IV - Ordinaacuterio eextraordinaacuterio 274

V - Principal eadicional bull bull 275

VI- Monofaacutesico eplurifaacutesico bull bull 275

VII- Natildeocumulativo ecumulativo 275

VIII - Quanto agravebase econocircmica de incidecircncia 276

442 Taxas 276

15

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4421 Noccedilotildees Gerais 276

4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277

4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277

4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279

4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279

4426 Fato Gerador das Taxas 280

1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281

A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281

B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282

C Efetivo ou Potencial bull 283

11 - PodeI de Poliacutecia 284

A Custas e Emolumentos 295

B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296

C Coleta de Lixo 298

D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298

E 1elefonia e TV aCabo 299

F Selo de Controle de IPI 300

G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301

H Ser iccedilos dos Correios 302

I Segura nccedila Puacuteblica 304

J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304

K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304

L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304

M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305

N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305

443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306

4431 Origem Histoacuterica 306

443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306

4433 Sujeito Passivo 307

4434 Fato Gerador 311

4435 Base de Caacutelculo e Limites 313

4436 Requisitos Miacutenimos 315

4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318

16

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276

277

os e Taxas 277

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osDelegados 305

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306

io de Melhoria 306

307

311

313

315

iccedila Retributiva 318

4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318

4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319

444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319

4441 Noccedilotildees Gerais 319

4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320

4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo

Compulsoacuterio e Fato Gerador 321

4444 Sujeito Passivo 324

4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324

4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326

4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326

445 Contribuiccedilotildees Especiais 327

4451

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4453

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4458

Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331

Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331

Finalidades das Contribuiccedilotildees 333

A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333

O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334

Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335

Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336

Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336

1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337

11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341

111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343

IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345

Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6

51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361

52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366

53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371

54 Reforma Tributaacuteria 372

55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375

Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7

61 Conceito _ 377

62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378

63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380

17

STJ00105958

64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381

65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384

66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385

67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia

Concorrente 386

68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388

69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388

610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392

611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393

Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397

72 Limites ou Limitaccedilotildees 398

73 Natureza Juriacutedica 398

74 Imunidades e Princiacutepios 399

75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402

751 Isenccedilatildeo 403

752 Aliacutequota Zero 403

753 Imunidades 404

754 Diferimento 405

76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406

761 Histoacuterico 407

762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408

7621 Subjetivas e Objetivas 409

7622 Expressas e Impliacutecitas 409

7623 Incondicionais e Condicionais 409

7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410

7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411

763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412

763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412

763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413

763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de

Fato e de Direito 415

763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416

763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade

de Economia Mista 417

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iacuteproca 413

ltribuinte de

415

416

ca e Sociedade

417

I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421

li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos

de sauacutede 421

111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e

Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem

assim os por ela utilizados 423

IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar

taxa de coleta domiciliar de lixo 424

76315 Serviccedilos Notariais 425

76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426

76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427

7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429

7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos

Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438

76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443

76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e

Gratuidade 443

76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444

76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia

Social Privada 445

7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel

Destinado agrave sua Impressatildeo 446

7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450

764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451

7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451

a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451

a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda

Superlegalidade 453

a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455

a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456

a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457

a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457

a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457

a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458

a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458

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STJ00105958

a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458

a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459

b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459

bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459

b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade

Orccedilamentaacuteria 462

c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463

c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465

c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468

7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468

a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468

al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470

all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470

a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471

a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472

aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474

b) CapacidadeContributiva

475

475

bl) Capacidade Econocircmica

b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva

bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476

c) Princiacutepio do natildeo Confisco

dl Dignidade da Pe ssoa Humana

b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479

b41) Progressividade 480

b42) Proporcionalidade 483

b4J) Seletividade 483

cl) Confronto entreConfisco eMulta 486

b44) Personal izaccedilatildeo

b45) Univer)ocirclildccedilatildeo

483

484

484

486

474

7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489

a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489

b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489

c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491

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ltAnualidade

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ibutaccedilatildeo 468

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486

486

ridica 489

489

ou Destino 489

491

7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491

491a) Natildeo Cumulatividade

494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios

494c) Generalidade eUniversa lidade

495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda

495e) Autonomia dos EntesFederativos

495 f) Neutralidade Tributaacuteria

7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496

Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9

81 Breves Consideraccedilotildees 497

82 Fato Gerador 498

821 Nomenclatura 499

822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503

8221 Simples e Complexo 503

8222 Instantacircneo e Complexivo 504

8223 Condicional e Incondicional 505

8224 Causal e Formal 506

8225 Tiacutepico e Complementar 507

8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507

823 Elementos do Fato Gerador Integral 507

83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509

831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510

84 Tributo e Penalidade 511

85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513

851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513

852 Espeacutecies 516

8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516

8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517

853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518

86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519

861 Elisatildeo Fiscal 519

862 Evasatildeo Fiscal 519

863 Elusatildeo Fiscal 519

8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520

8632 Norma Antielisiva 521

21

STJ00105958

87 Solidariedade Tributaacuteria 523

871 Beneficio de Ordem 525

872 Efeitos da Solidariedade 525

88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526

89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528

Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31

91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533

92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534

93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535

931 Sujeito Ativo 535

9311 Sujeito Ativo Direto 536

9312 Sujeito Ativo Indireto 536

932 Sujeito Passivo 537

94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540

941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541

9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade

e Isenccedilatildeo 542

9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543

A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543

B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547

bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549

b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549

bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550

b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554

b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554

b6) Suacutemulas sobre o Tema 557

942 Responsabilidade por Transferecircncia 557

9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558

9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559

A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559

al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560

a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por

Partedo Contribuinte 565

a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566

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lade Imunidade

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recircncia 559

559

560

utaacuteria PrinCipal por

565

566

567

aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN

a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade

569

569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva

571

a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN

a7) Aspectos do Direito Empresarial

571

a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573

a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577

a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582

a12) Resumo 583

1- Da sociedade 583

11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583

111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587

B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592

b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593

b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594

bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596

bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596

bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596

bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597

bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599

C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600

(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601

(2) Classificaccedilatildeo 601

e21) Inter Vivos 602

e211) Bens Imoacuteveis 602

e212) De Bens Moacuteveis 604

e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604

e2J) Sucessatildeo Empresarial 606

e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606

I - Fusatildeo __ _ 607

li-Incorporaccedilatildeo 607

111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607

IV - Cisatildeo 607

23

STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

24

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O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

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1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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rN 698

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acircnea 703

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10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

27

STJ00105958

Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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32 Estrutura da Norma Tributaacuteria 212

33 Amplitude dos Institutos Vigecircncia Aplicaccedilatildeo Interpretaccedilatildeo e Integraccedilatildeo

da Norma 213

34 Vigecircncia da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 216

341 Vigecircncia da Lei no Tempo 216

342 Vigecircncia da Lei no Espaccedilo 220

343 Vigecircncia da Lei Brasileira no Exterior 221

35 Tributaccedilatildeo Internacional 222

36 Aplicaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 222

37 Interpretaccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 231

371 Diferenccedila entre Interpretaccedilatildeo Integraccedilatildeo e Correccedilatildeo 232

372 Meacutetodos de Interpretaccedilatildeo 232

373 Controveacutersia entre a Definiccedilatildeo e os Efeitos dos Instirutos - arts 109

e 110 do CTN 239

38 Integraccedilatildeo da Legislaccedilatildeo Tributaacuteria 246

Capiacutetulo 4 Tributos em Espeacutecie S

41 Noccedilotildees Gerais 253

42 Comentaacuterios ao Art 3 do CTN 253

43 Classificaccedilatildeo dos Tributos 259

431 Vinculado e natildeo Villculado 259

432 Fiscais Extrafiscais e Parafiscais 260

433 Federais Estaduais e Municipais 262

44 Espeacutecies de Tributos 262

441 Imposto 265

4411 Inconstitucionalidade por Arrastamento 266

441 2 Classificaccedilatildeo dos Impostos 268

1- Diretos ou indiretos 269

11- Pessoal ou real 271

111- Prog ressivos reg ressivos fixos eproporcionais 273

IV - Ordinaacuterio eextraordinaacuterio 274

V - Principal eadicional bull bull 275

VI- Monofaacutesico eplurifaacutesico bull bull 275

VII- Natildeocumulativo ecumulativo 275

VIII - Quanto agravebase econocircmica de incidecircncia 276

442 Taxas 276

15

STJ00105958

4421 Noccedilotildees Gerais 276

4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277

4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277

4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279

4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279

4426 Fato Gerador das Taxas 280

1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281

A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281

B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282

C Efetivo ou Potencial bull 283

11 - PodeI de Poliacutecia 284

A Custas e Emolumentos 295

B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296

C Coleta de Lixo 298

D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298

E 1elefonia e TV aCabo 299

F Selo de Controle de IPI 300

G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301

H Ser iccedilos dos Correios 302

I Segura nccedila Puacuteblica 304

J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304

K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304

L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304

M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305

N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305

443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306

4431 Origem Histoacuterica 306

443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306

4433 Sujeito Passivo 307

4434 Fato Gerador 311

4435 Base de Caacutelculo e Limites 313

4436 Requisitos Miacutenimos 315

4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318

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os e Taxas 277

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osDelegados 305

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io de Melhoria 306

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iccedila Retributiva 318

4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318

4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319

444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319

4441 Noccedilotildees Gerais 319

4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320

4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo

Compulsoacuterio e Fato Gerador 321

4444 Sujeito Passivo 324

4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324

4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326

4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326

445 Contribuiccedilotildees Especiais 327

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Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331

Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331

Finalidades das Contribuiccedilotildees 333

A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333

O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334

Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335

Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336

Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336

1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337

11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341

111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343

IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345

Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6

51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361

52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366

53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371

54 Reforma Tributaacuteria 372

55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375

Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7

61 Conceito _ 377

62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378

63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380

17

STJ00105958

64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381

65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384

66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385

67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia

Concorrente 386

68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388

69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388

610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392

611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393

Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397

72 Limites ou Limitaccedilotildees 398

73 Natureza Juriacutedica 398

74 Imunidades e Princiacutepios 399

75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402

751 Isenccedilatildeo 403

752 Aliacutequota Zero 403

753 Imunidades 404

754 Diferimento 405

76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406

761 Histoacuterico 407

762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408

7621 Subjetivas e Objetivas 409

7622 Expressas e Impliacutecitas 409

7623 Incondicionais e Condicionais 409

7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410

7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411

763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412

763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412

763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413

763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de

Fato e de Direito 415

763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416

763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade

de Economia Mista 417

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iacuteproca 413

ltribuinte de

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ca e Sociedade

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I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421

li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos

de sauacutede 421

111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e

Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem

assim os por ela utilizados 423

IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar

taxa de coleta domiciliar de lixo 424

76315 Serviccedilos Notariais 425

76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426

76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427

7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429

7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos

Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438

76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443

76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e

Gratuidade 443

76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444

76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia

Social Privada 445

7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel

Destinado agrave sua Impressatildeo 446

7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450

764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451

7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451

a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451

a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda

Superlegalidade 453

a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455

a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456

a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457

a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457

a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457

a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458

a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458

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STJ00105958

a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458

a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459

b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459

bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459

b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade

Orccedilamentaacuteria 462

c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463

c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465

c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468

7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468

a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468

al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470

all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470

a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471

a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472

aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474

b) CapacidadeContributiva

475

475

bl) Capacidade Econocircmica

b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva

bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476

c) Princiacutepio do natildeo Confisco

dl Dignidade da Pe ssoa Humana

b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479

b41) Progressividade 480

b42) Proporcionalidade 483

b4J) Seletividade 483

cl) Confronto entreConfisco eMulta 486

b44) Personal izaccedilatildeo

b45) Univer)ocirclildccedilatildeo

483

484

484

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474

7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489

a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489

b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489

c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491

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ibutaccedilatildeo 468

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ridica 489

489

ou Destino 489

491

7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491

491a) Natildeo Cumulatividade

494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios

494c) Generalidade eUniversa lidade

495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda

495e) Autonomia dos EntesFederativos

495 f) Neutralidade Tributaacuteria

7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496

Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9

81 Breves Consideraccedilotildees 497

82 Fato Gerador 498

821 Nomenclatura 499

822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503

8221 Simples e Complexo 503

8222 Instantacircneo e Complexivo 504

8223 Condicional e Incondicional 505

8224 Causal e Formal 506

8225 Tiacutepico e Complementar 507

8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507

823 Elementos do Fato Gerador Integral 507

83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509

831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510

84 Tributo e Penalidade 511

85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513

851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513

852 Espeacutecies 516

8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516

8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517

853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518

86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519

861 Elisatildeo Fiscal 519

862 Evasatildeo Fiscal 519

863 Elusatildeo Fiscal 519

8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520

8632 Norma Antielisiva 521

21

STJ00105958

87 Solidariedade Tributaacuteria 523

871 Beneficio de Ordem 525

872 Efeitos da Solidariedade 525

88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526

89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528

Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31

91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533

92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534

93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535

931 Sujeito Ativo 535

9311 Sujeito Ativo Direto 536

9312 Sujeito Ativo Indireto 536

932 Sujeito Passivo 537

94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540

941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541

9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade

e Isenccedilatildeo 542

9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543

A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543

B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547

bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549

b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549

bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550

b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554

b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554

b6) Suacutemulas sobre o Tema 557

942 Responsabilidade por Transferecircncia 557

9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558

9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559

A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559

al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560

a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por

Partedo Contribuinte 565

a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566

22

STJ00105958

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lade Imunidade

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recircncia 559

559

560

utaacuteria PrinCipal por

565

566

567

aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN

a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade

569

569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva

571

a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN

a7) Aspectos do Direito Empresarial

571

a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573

a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577

a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582

a12) Resumo 583

1- Da sociedade 583

11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583

111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587

B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592

b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593

b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594

bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596

bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596

bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596

bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597

bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599

C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600

(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601

(2) Classificaccedilatildeo 601

e21) Inter Vivos 602

e211) Bens Imoacuteveis 602

e212) De Bens Moacuteveis 604

e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604

e2J) Sucessatildeo Empresarial 606

e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606

I - Fusatildeo __ _ 607

li-Incorporaccedilatildeo 607

111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607

IV - Cisatildeo 607

23

STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

24

STJ00105958

609

O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

611

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615

615

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~_-----------162 621

622

622

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tivista) e

627

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639

639

642

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651

651

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1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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rN 698

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acircnea 703

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cimentodo deacutebito

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mento 739

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760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

27

STJ00105958

Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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STJ00105958

4421 Noccedilotildees Gerais 276

4422 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo das Taxas 277

4423 Distinccedilatildeo quanto agrave Base de Caacutelculo dos Impostos e Taxas 277

4424 Modalidade de Lanccedilamento das Taxas 279

4425 Finalidade das Taxas e a Justiccedila Retributiva 279

4426 Fato Gerador das Taxas 280

1- Em Relaccedilatildeoao Serviccedilo Puacuteblico 281

A ACaracterizaccedilatildeo do Serviccedilo Puacuteblico Lssencial 281

B Serviccedilo Especiacutefico e Divisiacutevel bull 282

C Efetivo ou Potencial bull 283

11 - PodeI de Poliacutecia 284

A Custas e Emolumentos 295

B Serventias Extrajudiciais eAti vidade Notarial 296

C Coleta de Lixo 298

D Taxa de Controle eFiscalizaccedilatildeo Ambienlal bull 298

E 1elefonia e TV aCabo 299

F Selo de Controle de IPI 300

G Taxas de Matriacuteculas em UniversidadesPuacuteblicas 301

H Ser iccedilos dos Correios 302

I Segura nccedila Puacuteblica 304

J Iluminaccedilatildeo Puacuteblica 304

K Pavimentaccedilatildeo Asfaacuteltica bull 304

L Taxa de Conservaccedilatildeo de Vias PuacuteblicaL 304

M Taxade Rsca lizaccedilatildeo de Anuacutencios eTaxa de Controle de Serviccedilos Puacuteblicos Delegados 305

N Taxa de Utilizaccedilatildeo de Subsolo para Transporte Ferroviaacuterio 305

443 Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306

4431 Origem Histoacuterica 306

443 2 Competecircncia para a Instituiccedilatildeo da Contribuiccedilatildeo de Melhoria 306

4433 Sujeito Passivo 307

4434 Fato Gerador 311

4435 Base de Caacutelculo e Limites 313

4436 Requisitos Miacutenimos 315

4437 FinaJjdade da Contribuiccedilatildeo de Melhoria e a Justiccedila Retributiva 318

16

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276

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os e Taxas 277

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osDelegados 305

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io de Melhoria 306

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iccedila Retributiva 318

4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318

4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319

444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319

4441 Noccedilotildees Gerais 319

4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320

4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo

Compulsoacuterio e Fato Gerador 321

4444 Sujeito Passivo 324

4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324

4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326

4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326

445 Contribuiccedilotildees Especiais 327

4451

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Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331

Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331

Finalidades das Contribuiccedilotildees 333

A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333

O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334

Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335

Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336

Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336

1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337

11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341

111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343

IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345

Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6

51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361

52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366

53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371

54 Reforma Tributaacuteria 372

55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375

Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7

61 Conceito _ 377

62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378

63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380

17

STJ00105958

64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381

65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384

66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385

67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia

Concorrente 386

68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388

69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388

610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392

611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393

Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397

72 Limites ou Limitaccedilotildees 398

73 Natureza Juriacutedica 398

74 Imunidades e Princiacutepios 399

75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402

751 Isenccedilatildeo 403

752 Aliacutequota Zero 403

753 Imunidades 404

754 Diferimento 405

76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406

761 Histoacuterico 407

762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408

7621 Subjetivas e Objetivas 409

7622 Expressas e Impliacutecitas 409

7623 Incondicionais e Condicionais 409

7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410

7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411

763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412

763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412

763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413

763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de

Fato e de Direito 415

763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416

763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade

de Economia Mista 417

18

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ibutar - ------- B9Z 397

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412

iacuteproca 413

ltribuinte de

415

416

ca e Sociedade

417

I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421

li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos

de sauacutede 421

111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e

Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem

assim os por ela utilizados 423

IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar

taxa de coleta domiciliar de lixo 424

76315 Serviccedilos Notariais 425

76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426

76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427

7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429

7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos

Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438

76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443

76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e

Gratuidade 443

76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444

76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia

Social Privada 445

7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel

Destinado agrave sua Impressatildeo 446

7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450

764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451

7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451

a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451

a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda

Superlegalidade 453

a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455

a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456

a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457

a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457

a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457

a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458

a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458

19

STJ00105958

a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458

a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459

b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459

bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459

b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade

Orccedilamentaacuteria 462

c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463

c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465

c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468

7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468

a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468

al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470

all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470

a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471

a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472

aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474

b) CapacidadeContributiva

475

475

bl) Capacidade Econocircmica

b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva

bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476

c) Princiacutepio do natildeo Confisco

dl Dignidade da Pe ssoa Humana

b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479

b41) Progressividade 480

b42) Proporcionalidade 483

b4J) Seletividade 483

cl) Confronto entreConfisco eMulta 486

b44) Personal izaccedilatildeo

b45) Univer)ocirclildccedilatildeo

483

484

484

486

474

7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489

a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489

b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489

c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491

20

STJ00105958

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459

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ltAnualidade

462

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ibutaccedilatildeo 468

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484

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486

ridica 489

489

ou Destino 489

491

7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491

491a) Natildeo Cumulatividade

494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios

494c) Generalidade eUniversa lidade

495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda

495e) Autonomia dos EntesFederativos

495 f) Neutralidade Tributaacuteria

7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496

Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9

81 Breves Consideraccedilotildees 497

82 Fato Gerador 498

821 Nomenclatura 499

822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503

8221 Simples e Complexo 503

8222 Instantacircneo e Complexivo 504

8223 Condicional e Incondicional 505

8224 Causal e Formal 506

8225 Tiacutepico e Complementar 507

8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507

823 Elementos do Fato Gerador Integral 507

83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509

831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510

84 Tributo e Penalidade 511

85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513

851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513

852 Espeacutecies 516

8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516

8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517

853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518

86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519

861 Elisatildeo Fiscal 519

862 Evasatildeo Fiscal 519

863 Elusatildeo Fiscal 519

8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520

8632 Norma Antielisiva 521

21

STJ00105958

87 Solidariedade Tributaacuteria 523

871 Beneficio de Ordem 525

872 Efeitos da Solidariedade 525

88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526

89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528

Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31

91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533

92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534

93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535

931 Sujeito Ativo 535

9311 Sujeito Ativo Direto 536

9312 Sujeito Ativo Indireto 536

932 Sujeito Passivo 537

94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540

941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541

9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade

e Isenccedilatildeo 542

9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543

A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543

B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547

bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549

b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549

bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550

b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554

b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554

b6) Suacutemulas sobre o Tema 557

942 Responsabilidade por Transferecircncia 557

9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558

9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559

A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559

al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560

a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por

Partedo Contribuinte 565

a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566

22

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523

525

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~ 533

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lade Imunidade

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55~

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recircncia 559

559

560

utaacuteria PrinCipal por

565

566

567

aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN

a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade

569

569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva

571

a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN

a7) Aspectos do Direito Empresarial

571

a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573

a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577

a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582

a12) Resumo 583

1- Da sociedade 583

11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583

111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587

B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592

b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593

b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594

bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596

bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596

bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596

bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597

bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599

C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600

(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601

(2) Classificaccedilatildeo 601

e21) Inter Vivos 602

e211) Bens Imoacuteveis 602

e212) De Bens Moacuteveis 604

e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604

e2J) Sucessatildeo Empresarial 606

e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606

I - Fusatildeo __ _ 607

li-Incorporaccedilatildeo 607

111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607

IV - Cisatildeo 607

23

STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

24

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609

O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

611

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615

615

616

617

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~_-----------162 621

622

622

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tivista) e

627

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655

1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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rN 698

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acircnea 703

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cimentodo deacutebito

735

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mento 739

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760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

27

STJ00105958

Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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os e Taxas 277

279

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304

osDelegados 305

305

306

306

io de Melhoria 306

307

311

313

315

iccedila Retributiva 318

4438 Contribuiccedilatildeo de Melhoria e Reserva Legal 318

4439 Contribuiccedilatildeo de Melhoria Imunidade e Isenccedilatildeo 319

444 Empreacutestimos Compulsoacuterios 319

4441 Noccedilotildees Gerais 319

4442 Empreacutestimo Compulsoacuterio e Reserva de Lei Complementar 320

4443 Causas de Legitimaccedilatildeo Mediata e Imediata do Empreacutestimo

Compulsoacuterio e Fato Gerador 321

4444 Sujeito Passivo 324

4445 Discussatildeo quanto agrave Natureza juriacutedica 324

4446 Acircmbito de Incidecircncia - Territorialidade 326

4447 Restituiccedilatildeo do Empreacutestimo Compulsoacuterio 326

445 Contribuiccedilotildees Especiais 327

4451

4452

4453

4454

4455

4456

4457

4458

Teacutecnicas de Validaccedilatildeo das Contribuiccedilotildees Especiais 331

Parafiscalidade e Extrafiscalidade nas Contribuiccedilotildees 331

Finalidades das Contribuiccedilotildees 333

A Referibilidade das Contribuiccedilotildees 333

O Fato Gerador das Contribuiccedilotildees 334

Competecircncia para Instituiccedilatildeo das Contribuiccedilotildees 335

Competecircncia dos Estados para Instituir Contribuiccedilotildees Sociais 336

Espeacutecies de Contribuiccedilotildees 336

1- Contribuiccedilotildees para as Categorias Profi ssionaisou Econocircmicas (Corporativas) 337

11- Contribuiccedilotildees de Intervenccedilacirco no Domiacutenio Econocircmico _ 341

111- Con tribuiccedilatildeo de Iluminaccedilatildeo Puacuteblica shy art 149-A da CRFB ___ _ bull 343

IV shy Contribuiccedilotildees Sociais(em sentido estrito) bull _ bull 345

Capiacutetulo 5 Sistema Tributaacuterio Nacional shy ----- -- ------bull - 6

51 Sistema Tributaacuterio Nacional _ _ 361

52 Evoluccedilatildeo Constitucional _ 366

53 Globalizaccedilatildeo _ __ 371

54 Reforma Tributaacuteria 372

55 Direitos Humanos e Tributaccedilatildeo 375

Capiacutetulo 6 Competecircncia Tributaacuteria - ------------ - bullbull 7

61 Conceito _ 377

62 O Exerciacutecio da Competecircncia Tributaacuteria - Faculdade ou Dever _ 378

63 A Expressatildeo Competecircncia Legislativa Plena __ 380

17

STJ00105958

64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381

65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384

66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385

67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia

Concorrente 386

68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388

69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388

610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392

611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393

Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397

72 Limites ou Limitaccedilotildees 398

73 Natureza Juriacutedica 398

74 Imunidades e Princiacutepios 399

75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402

751 Isenccedilatildeo 403

752 Aliacutequota Zero 403

753 Imunidades 404

754 Diferimento 405

76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406

761 Histoacuterico 407

762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408

7621 Subjetivas e Objetivas 409

7622 Expressas e Impliacutecitas 409

7623 Incondicionais e Condicionais 409

7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410

7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411

763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412

763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412

763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413

763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de

Fato e de Direito 415

763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416

763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade

de Economia Mista 417

18

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ibutar - ------- B9Z 397

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iacuteproca 413

ltribuinte de

415

416

ca e Sociedade

417

I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421

li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos

de sauacutede 421

111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e

Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem

assim os por ela utilizados 423

IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar

taxa de coleta domiciliar de lixo 424

76315 Serviccedilos Notariais 425

76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426

76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427

7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429

7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos

Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438

76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443

76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e

Gratuidade 443

76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444

76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia

Social Privada 445

7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel

Destinado agrave sua Impressatildeo 446

7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450

764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451

7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451

a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451

a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda

Superlegalidade 453

a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455

a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456

a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457

a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457

a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457

a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458

a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458

19

STJ00105958

a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458

a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459

b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459

bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459

b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade

Orccedilamentaacuteria 462

c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463

c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465

c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468

7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468

a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468

al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470

all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470

a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471

a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472

aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474

b) CapacidadeContributiva

475

475

bl) Capacidade Econocircmica

b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva

bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476

c) Princiacutepio do natildeo Confisco

dl Dignidade da Pe ssoa Humana

b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479

b41) Progressividade 480

b42) Proporcionalidade 483

b4J) Seletividade 483

cl) Confronto entreConfisco eMulta 486

b44) Personal izaccedilatildeo

b45) Univer)ocirclildccedilatildeo

483

484

484

486

474

7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489

a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489

b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489

c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491

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ltAnualidade

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ibutaccedilatildeo 468

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483

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484

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486

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ridica 489

489

ou Destino 489

491

7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491

491a) Natildeo Cumulatividade

494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios

494c) Generalidade eUniversa lidade

495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda

495e) Autonomia dos EntesFederativos

495 f) Neutralidade Tributaacuteria

7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496

Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9

81 Breves Consideraccedilotildees 497

82 Fato Gerador 498

821 Nomenclatura 499

822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503

8221 Simples e Complexo 503

8222 Instantacircneo e Complexivo 504

8223 Condicional e Incondicional 505

8224 Causal e Formal 506

8225 Tiacutepico e Complementar 507

8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507

823 Elementos do Fato Gerador Integral 507

83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509

831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510

84 Tributo e Penalidade 511

85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513

851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513

852 Espeacutecies 516

8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516

8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517

853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518

86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519

861 Elisatildeo Fiscal 519

862 Evasatildeo Fiscal 519

863 Elusatildeo Fiscal 519

8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520

8632 Norma Antielisiva 521

21

STJ00105958

87 Solidariedade Tributaacuteria 523

871 Beneficio de Ordem 525

872 Efeitos da Solidariedade 525

88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526

89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528

Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31

91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533

92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534

93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535

931 Sujeito Ativo 535

9311 Sujeito Ativo Direto 536

9312 Sujeito Ativo Indireto 536

932 Sujeito Passivo 537

94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540

941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541

9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade

e Isenccedilatildeo 542

9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543

A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543

B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547

bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549

b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549

bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550

b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554

b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554

b6) Suacutemulas sobre o Tema 557

942 Responsabilidade por Transferecircncia 557

9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558

9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559

A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559

al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560

a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por

Partedo Contribuinte 565

a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566

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lade Imunidade

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recircncia 559

559

560

utaacuteria PrinCipal por

565

566

567

aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN

a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade

569

569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva

571

a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN

a7) Aspectos do Direito Empresarial

571

a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573

a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577

a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582

a12) Resumo 583

1- Da sociedade 583

11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583

111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587

B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592

b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593

b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594

bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596

bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596

bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596

bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597

bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599

C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600

(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601

(2) Classificaccedilatildeo 601

e21) Inter Vivos 602

e211) Bens Imoacuteveis 602

e212) De Bens Moacuteveis 604

e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604

e2J) Sucessatildeo Empresarial 606

e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606

I - Fusatildeo __ _ 607

li-Incorporaccedilatildeo 607

111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607

IV - Cisatildeo 607

23

STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

24

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609

O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

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1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

26

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rN 698

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acircnea 703

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10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

27

STJ00105958

Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

28

STJ00105958

64 Reparticcedilatildeo de Receita e Competecircncia 381

65 Competecircncia Positiva e Competecircncia Negativa 384

66 Competecircncia e Emenda Constitucional 385

67 Lei Complementar - Conflito de Competecircncia e Competecircncia

Concorrente 386

68 Reserva de Competecircncia e Benefiacutecio Fiscal 388

69 Competecircncia e Capacidade Tributaacuteria 388

610 Princiacutepios Inerentes agrave Competecircncia Tributaacuteria 392

611 Classificaccedilatildeo da Competecircncia Tributaacuteria 393

Capiacutetulo 7 Limitaccedilotildees Constitucionais ao Poder de Tributar - ---- 71 Introduccedilatildeo 397

72 Limites ou Limitaccedilotildees 398

73 Natureza Juriacutedica 398

74 Imunidades e Princiacutepios 399

75 Aspectos da natildeo Incidecircncia Tributaacuteria 402

751 Isenccedilatildeo 403

752 Aliacutequota Zero 403

753 Imunidades 404

754 Diferimento 405

76 Principais Aspectos sobre as Imunidades 406

761 Histoacuterico 407

762 Classificaccedilatildeo das Imunidades 408

7621 Subjetivas e Objetivas 409

7622 Expressas e Impliacutecitas 409

7623 Incondicionais e Condicionais 409

7624 Geneacutericas e Especiacuteficas 410

7625 Imunidade e Isenccedilatildeo 411

763 Anaacutelise das Imunidades Geneacutericas 412

763 1 Imunidade Reciacuteproca (CF art 150 VI a) 412

763 11 Alcance Tributaacuterio da Imunidade Reciacuteproca 413

763 12 Posiccedilatildeo do Ente Federativo como Contribuinte de

Fato e de Direito 415

763 13 Imunidade e Locaccedilatildeo 416

763 14 Autarquia Fundaccedilatildeo Empresa Puacuteblica e Sociedade

de Economia Mista 417

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ibutar - ------- B9Z 397

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iacuteproca 413

ltribuinte de

415

416

ca e Sociedade

417

I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421

li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos

de sauacutede 421

111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e

Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem

assim os por ela utilizados 423

IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar

taxa de coleta domiciliar de lixo 424

76315 Serviccedilos Notariais 425

76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426

76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427

7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429

7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos

Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438

76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443

76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e

Gratuidade 443

76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444

76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia

Social Privada 445

7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel

Destinado agrave sua Impressatildeo 446

7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450

764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451

7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451

a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451

a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda

Superlegalidade 453

a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455

a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456

a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457

a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457

a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457

a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458

a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458

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STJ00105958

a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458

a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459

b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459

bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459

b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade

Orccedilamentaacuteria 462

c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463

c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465

c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468

7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468

a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468

al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470

all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470

a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471

a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472

aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474

b) CapacidadeContributiva

475

475

bl) Capacidade Econocircmica

b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva

bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476

c) Princiacutepio do natildeo Confisco

dl Dignidade da Pe ssoa Humana

b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479

b41) Progressividade 480

b42) Proporcionalidade 483

b4J) Seletividade 483

cl) Confronto entreConfisco eMulta 486

b44) Personal izaccedilatildeo

b45) Univer)ocirclildccedilatildeo

483

484

484

486

474

7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489

a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489

b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489

c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491

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ridica 489

489

ou Destino 489

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7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491

491a) Natildeo Cumulatividade

494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios

494c) Generalidade eUniversa lidade

495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda

495e) Autonomia dos EntesFederativos

495 f) Neutralidade Tributaacuteria

7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496

Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9

81 Breves Consideraccedilotildees 497

82 Fato Gerador 498

821 Nomenclatura 499

822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503

8221 Simples e Complexo 503

8222 Instantacircneo e Complexivo 504

8223 Condicional e Incondicional 505

8224 Causal e Formal 506

8225 Tiacutepico e Complementar 507

8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507

823 Elementos do Fato Gerador Integral 507

83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509

831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510

84 Tributo e Penalidade 511

85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513

851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513

852 Espeacutecies 516

8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516

8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517

853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518

86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519

861 Elisatildeo Fiscal 519

862 Evasatildeo Fiscal 519

863 Elusatildeo Fiscal 519

8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520

8632 Norma Antielisiva 521

21

STJ00105958

87 Solidariedade Tributaacuteria 523

871 Beneficio de Ordem 525

872 Efeitos da Solidariedade 525

88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526

89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528

Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31

91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533

92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534

93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535

931 Sujeito Ativo 535

9311 Sujeito Ativo Direto 536

9312 Sujeito Ativo Indireto 536

932 Sujeito Passivo 537

94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540

941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541

9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade

e Isenccedilatildeo 542

9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543

A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543

B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547

bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549

b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549

bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550

b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554

b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554

b6) Suacutemulas sobre o Tema 557

942 Responsabilidade por Transferecircncia 557

9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558

9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559

A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559

al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560

a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por

Partedo Contribuinte 565

a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566

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utaacuteria PrinCipal por

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567

aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN

a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade

569

569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva

571

a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN

a7) Aspectos do Direito Empresarial

571

a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573

a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577

a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582

a12) Resumo 583

1- Da sociedade 583

11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583

111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587

B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592

b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593

b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594

bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596

bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596

bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596

bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597

bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599

C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600

(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601

(2) Classificaccedilatildeo 601

e21) Inter Vivos 602

e211) Bens Imoacuteveis 602

e212) De Bens Moacuteveis 604

e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604

e2J) Sucessatildeo Empresarial 606

e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606

I - Fusatildeo __ _ 607

li-Incorporaccedilatildeo 607

111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607

IV - Cisatildeo 607

23

STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

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O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

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1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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cimentodo deacutebito

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mento 739

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760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

27

STJ00105958

Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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ibutar - ------- B9Z 397

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iacuteproca 413

ltribuinte de

415

416

ca e Sociedade

417

I-IPTU imunidade tributaacuteria reciacuteproca ecessatildeo de uso de bem puacuteblico 421

li-Imunidade tributaacuteria reciacuteproca Sociedade de Economia Mista eserviccedilos

de sauacutede 421

111- Imunidade tributaacuteria reciacuteproca reconhecida agraveEmpresa Brasileira de Correios e

Teleacutegrafos alcanccedila oIPTU incidente sobre imoacuteveis de sua propriedade bem

assim os por ela utilizados 423

IV - Municiacutepio natildeo pode cobrar IPTLI de Estado estrangeiro embora possa cobrar

taxa de coleta domiciliar de lixo 424

76315 Serviccedilos Notariais 425

76316 Taxa Judiciaacuteria e Custas Processuais 426

76317 Outros Julgados Importantes sobre o Tema 427

7632 Imunidade dos Templos de Qualquer Culto 429

7633 Imunidade dos Partidos Poliacuteticos Entidades Sindicais dos

Trabalhadores Instituiccedilotildees de Educaccedilatildeo e Assistecircncia Social 438

76331 Imunidade Tributaacuteria e Atividades de Lazer 443

76332 Certificado de Entidade de Fins Filantroacutepicos e

Gratuidade 443

76333 Imunidade Tributaacuteria e Entidade Beneficente 444

76334 Imunidade das Entidades Fechadas de Previdecircncia

Social Privada 445

7634 Imunidade dos Livros Jornais e Perioacutedicos e o Papel

Destinado agrave sua Impressatildeo 446

7635 Imunidade dos Fonogramas e Videofonogramas Musicais 450

764 Princiacutepios Constitucionais Tributaacuterios 451

7641 Princiacutepios Relacionados ao Valor Seguranccedila Juridica 451

a) Princiacutepio da Legalidade Tributaacuteria 451

a1) Princiacutepio da Legalidade da Tipicidade da Reserva Legal do Primado da Lei eda

Superlegalidade 453

a2) Legalidade eMedida Provisoacuteria 455

a3) Legalidade Obrigaccedilatildeo Principal eAcessoacuteria 456

a4) Exceccedilotildees agraveExigecircncia de Lei FDrmal 457

a41) Art 153 sect 1deg da CRFB 457

a42) Art 177 sect 4deg I b da CRFB 457

a43) Art 97 sect 2deg do CTN 458

a44) Art 155 sect 2deg XII g da CRFB quanto ao Convecircnio do ICMS 458

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STJ00105958

a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458

a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459

b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459

bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459

b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade

Orccedilamentaacuteria 462

c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463

c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465

c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468

7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468

a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468

al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470

all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470

a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471

a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472

aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474

b) CapacidadeContributiva

475

475

bl) Capacidade Econocircmica

b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva

bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476

c) Princiacutepio do natildeo Confisco

dl Dignidade da Pe ssoa Humana

b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479

b41) Progressividade 480

b42) Proporcionalidade 483

b4J) Seletividade 483

cl) Confronto entreConfisco eMulta 486

b44) Personal izaccedilatildeo

b45) Univer)ocirclildccedilatildeo

483

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484

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474

7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489

a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489

b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489

c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491

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ltAnualidade

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ridica 489

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ou Destino 489

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7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491

491a) Natildeo Cumulatividade

494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios

494c) Generalidade eUniversa lidade

495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda

495e) Autonomia dos EntesFederativos

495 f) Neutralidade Tributaacuteria

7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496

Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9

81 Breves Consideraccedilotildees 497

82 Fato Gerador 498

821 Nomenclatura 499

822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503

8221 Simples e Complexo 503

8222 Instantacircneo e Complexivo 504

8223 Condicional e Incondicional 505

8224 Causal e Formal 506

8225 Tiacutepico e Complementar 507

8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507

823 Elementos do Fato Gerador Integral 507

83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509

831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510

84 Tributo e Penalidade 511

85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513

851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513

852 Espeacutecies 516

8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516

8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517

853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518

86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519

861 Elisatildeo Fiscal 519

862 Evasatildeo Fiscal 519

863 Elusatildeo Fiscal 519

8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520

8632 Norma Antielisiva 521

21

STJ00105958

87 Solidariedade Tributaacuteria 523

871 Beneficio de Ordem 525

872 Efeitos da Solidariedade 525

88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526

89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528

Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31

91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533

92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534

93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535

931 Sujeito Ativo 535

9311 Sujeito Ativo Direto 536

9312 Sujeito Ativo Indireto 536

932 Sujeito Passivo 537

94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540

941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541

9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade

e Isenccedilatildeo 542

9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543

A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543

B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547

bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549

b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549

bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550

b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554

b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554

b6) Suacutemulas sobre o Tema 557

942 Responsabilidade por Transferecircncia 557

9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558

9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559

A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559

al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560

a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por

Partedo Contribuinte 565

a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566

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lade Imunidade

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recircncia 559

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utaacuteria PrinCipal por

565

566

567

aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN

a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade

569

569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva

571

a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN

a7) Aspectos do Direito Empresarial

571

a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573

a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577

a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582

a12) Resumo 583

1- Da sociedade 583

11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583

111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587

B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592

b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593

b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594

bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596

bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596

bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596

bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597

bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599

C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600

(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601

(2) Classificaccedilatildeo 601

e21) Inter Vivos 602

e211) Bens Imoacuteveis 602

e212) De Bens Moacuteveis 604

e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604

e2J) Sucessatildeo Empresarial 606

e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606

I - Fusatildeo __ _ 607

li-Incorporaccedilatildeo 607

111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607

IV - Cisatildeo 607

23

STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

24

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O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

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1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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rN 698

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acircnea 703

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760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

27

STJ00105958

Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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STJ00105958

a45) Art 155 sect 4deg IVc da CR FB 458

a5) Legalidade ePrazo para Pagamento de Tributo 459

b) Princiacutepio da AnterioridadeTributaacuteria 459

bl) Concei to eCaracteriacutesticas 459

b2) Distinccedilatildeo entre Anterioridade Tributaacuteria x AnualidadeTributaacuteria x Anualidade

Orccedilamentaacuteria 462

c) Princiacutepio da IrretroatividadeTributaacuteria 463

c1) Irretroatividade eIm posto de Renda - Anaacutelise da Suacutemula 584 do STF 465

c2) Irretroatividade eNova Interpretaccedilatildeo da Lei 468

7642 Princiacutepios Relacionados ao Valor Justiccedila da Tributaccedilatildeo 468

a) Princiacutepio da Isonomia ou Igualdade Tributaacuteria 468

al) Destinataacuterio do Princiacutepio da Isonomia 470

all ) Proibiccedilatildeo de Privileacutegios Odiosos do Latim Privilegium Odio5um 470

a12) Proibiccedilatildeo de Discriminaccedilatildeo Fisca l 471

a2) Privileacutegios Odiosos e a Inconstitucionalidade Imperfeita 472

aJ) OPrinciacutepio do Non Olete a Isonomia 474

b) CapacidadeContributiva

475

475

bl) Capacidade Econocircmica

b2) Natureza Juriacutedica da Capacidade Contributiva

bJ) Comentaacuterios sobre oArt 145 do CTN 476

c) Princiacutepio do natildeo Confisco

dl Dignidade da Pe ssoa Humana

b4) Subprinciacutepiosda Capacidade Contributiva 479

b41) Progressividade 480

b42) Proporcionalidade 483

b4J) Seletividade 483

cl) Confronto entreConfisco eMulta 486

b44) Personal izaccedilatildeo

b45) Univer)ocirclildccedilatildeo

483

484

484

486

474

7643 Princiacutepios Relacionados ao Valor Liberdade Juridica 489

a) Princiacutepio da natildeo Limitaccedilatildeo ao Traacutefego 489

b) Princiacutepio da Vedaccedilatildeo da Diferenccedila Tributaacuteria em Razatildeo da Procedecircncia ou Destino 489

c) Princiacutepio da Transparecircncia Fiscal 491

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ltAnualidade

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STF 465

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ibutaccedilatildeo 468

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ridica 489

489

ou Destino 489

491

7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491

491a) Natildeo Cumulatividade

494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios

494c) Generalidade eUniversa lidade

495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda

495e) Autonomia dos EntesFederativos

495 f) Neutralidade Tributaacuteria

7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496

Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9

81 Breves Consideraccedilotildees 497

82 Fato Gerador 498

821 Nomenclatura 499

822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503

8221 Simples e Complexo 503

8222 Instantacircneo e Complexivo 504

8223 Condicional e Incondicional 505

8224 Causal e Formal 506

8225 Tiacutepico e Complementar 507

8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507

823 Elementos do Fato Gerador Integral 507

83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509

831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510

84 Tributo e Penalidade 511

85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513

851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513

852 Espeacutecies 516

8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516

8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517

853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518

86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519

861 Elisatildeo Fiscal 519

862 Evasatildeo Fiscal 519

863 Elusatildeo Fiscal 519

8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520

8632 Norma Antielisiva 521

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STJ00105958

87 Solidariedade Tributaacuteria 523

871 Beneficio de Ordem 525

872 Efeitos da Solidariedade 525

88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526

89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528

Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31

91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533

92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534

93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535

931 Sujeito Ativo 535

9311 Sujeito Ativo Direto 536

9312 Sujeito Ativo Indireto 536

932 Sujeito Passivo 537

94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540

941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541

9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade

e Isenccedilatildeo 542

9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543

A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543

B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547

bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549

b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549

bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550

b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554

b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554

b6) Suacutemulas sobre o Tema 557

942 Responsabilidade por Transferecircncia 557

9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558

9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559

A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559

al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560

a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por

Partedo Contribuinte 565

a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566

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recircncia 559

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utaacuteria PrinCipal por

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aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN

a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade

569

569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva

571

a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN

a7) Aspectos do Direito Empresarial

571

a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573

a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577

a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582

a12) Resumo 583

1- Da sociedade 583

11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583

111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587

B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592

b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593

b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594

bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596

bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596

bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596

bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597

bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599

C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600

(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601

(2) Classificaccedilatildeo 601

e21) Inter Vivos 602

e211) Bens Imoacuteveis 602

e212) De Bens Moacuteveis 604

e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604

e2J) Sucessatildeo Empresarial 606

e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606

I - Fusatildeo __ _ 607

li-Incorporaccedilatildeo 607

111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607

IV - Cisatildeo 607

23

STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

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O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

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1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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rN 698

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acircnea 703

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10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

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Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

28

STJ00105958

458

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459

459

ltAnualidade

462

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STF 465

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ibutaccedilatildeo 468

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sum 470

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486

ridica 489

489

ou Destino 489

491

7644 Outros Princiacutepios Tributaacuterios 491

491a) Natildeo Cumulatividade

494b) Natildeo Intervenccedilatildeo nosTributos dos Estados edos Municiacutepios

494c) Generalidade eUniversa lidade

495d) Natildeo Tributaccedilatildeo maisOnerosa sobre aRenda

495e) Autonomia dos EntesFederativos

495 f) Neutralidade Tributaacuteria

7645 Princiacutepios Tributaacuterios Impliacutecitos 496

Capiacutetulo 8 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria - - ------------- -----shy 9

81 Breves Consideraccedilotildees 497

82 Fato Gerador 498

821 Nomenclatura 499

822 Classificaccedilatildeo do Fato Gerador 503

8221 Simples e Complexo 503

8222 Instantacircneo e Complexivo 504

8223 Condicional e Incondicional 505

8224 Causal e Formal 506

8225 Tiacutepico e Complementar 507

8226 Geneacuterico e Especiacutefico 507

823 Elementos do Fato Gerador Integral 507

83 Relaccedilatildeo juriacutedica Tributaacuteria 509

831 Natureza juridica da Relaccedilatildeo juriacutedico-Tributaacuteria 510

84 Tributo e Penalidade 511

85 Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 513

851 Aspectos da Obrigaccedilatildeo no Direito Civil e no Direito Tributaacuterio 513

852 Espeacutecies 516

8521 Obrigaccedilatildeo Principal 516

8522 Obrigaccedilatildeo Acessoacuteria 517

853 Diferenccedila entre Obrigaccedilatildeo e Responsabilidade 518

86 Distinccedilatildeo entre Elisatildeo Evasatildeo e Elusatildeo Fiscal 519

861 Elisatildeo Fiscal 519

862 Evasatildeo Fiscal 519

863 Elusatildeo Fiscal 519

8631 Abuso de Forma x Simulaccedilatildeo x Abuso do Direito 520

8632 Norma Antielisiva 521

21

STJ00105958

87 Solidariedade Tributaacuteria 523

871 Beneficio de Ordem 525

872 Efeitos da Solidariedade 525

88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526

89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528

Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31

91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533

92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534

93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535

931 Sujeito Ativo 535

9311 Sujeito Ativo Direto 536

9312 Sujeito Ativo Indireto 536

932 Sujeito Passivo 537

94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540

941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541

9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade

e Isenccedilatildeo 542

9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543

A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543

B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547

bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549

b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549

bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550

b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554

b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554

b6) Suacutemulas sobre o Tema 557

942 Responsabilidade por Transferecircncia 557

9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558

9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559

A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559

al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560

a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por

Partedo Contribuinte 565

a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566

22

STJ00105958

523

525

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526

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~ 533

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535

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536

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540

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lade Imunidade

542

543

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547

549

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550

55~

554

557

557

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recircncia 559

559

560

utaacuteria PrinCipal por

565

566

567

aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN

a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade

569

569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva

571

a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN

a7) Aspectos do Direito Empresarial

571

a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573

a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577

a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582

a12) Resumo 583

1- Da sociedade 583

11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583

111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587

B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592

b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593

b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594

bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596

bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596

bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596

bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597

bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599

C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600

(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601

(2) Classificaccedilatildeo 601

e21) Inter Vivos 602

e211) Bens Imoacuteveis 602

e212) De Bens Moacuteveis 604

e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604

e2J) Sucessatildeo Empresarial 606

e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606

I - Fusatildeo __ _ 607

li-Incorporaccedilatildeo 607

111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607

IV - Cisatildeo 607

23

STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

24

STJ00105958

609

O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

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~_-----------162 621

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tivista) e

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642

645

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651

651

652

655

1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

26

STJ00105958

rN 698

699

acircnea 703

706

708

715

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733

734

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735

cimentodo deacutebito

735

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mento 739

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745

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748

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752

752

753

754

755

755

756

756

757

760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

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STJ00105958

Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

28

STJ00105958

87 Solidariedade Tributaacuteria 523

871 Beneficio de Ordem 525

872 Efeitos da Solidariedade 525

88 Capacidade Tributaacuteria Passiva 526

89 Domiciacutelio Tributaacuterio 528

Capiacutetulo 9 Responsabilidade Tributaacuteria -- (S31

91 Persecuccedilatildeo Tributaacuteria _ 533

92 Finalidades da Responsabilidade Tributaacuteria 534

93 Elementos Subjetivos da Obrigaccedilatildeo Tributaacuteria 535

931 Sujeito Ativo 535

9311 Sujeito Ativo Direto 536

9312 Sujeito Ativo Indireto 536

932 Sujeito Passivo 537

94 Responsabilidade Tributaacuteria _ 540

941 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo 541

9411 Responsabilidade por Substituiccedilatildeo Legitimidade Imunidade

e Isenccedilatildeo 542

9412 Modalidades de Substituiccedilatildeo 543

A Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Traacutes 543

B Substituiccedilatildeo Tributaacuteria para Frente 547

bl) Substituiccedilatildeo para Frente xPagamentoAntecipado 549

b2) Anaacutelise da Constitucionalidade da Substituiccedilatildeo para Frente 549

bJ) Repeticcedilatildeo de Indeacutebito na Substitu iccedilatildeo Tributaacuteriapara Frente 550

b4) Repeticcedilatildeode Indeacutebito de Tributo Indireto 554

b5) Retenccedilatildeo na Fonte 554

b6) Suacutemulas sobre o Tema 557

942 Responsabilidade por Transferecircncia 557

9421 Distinccedilatildeo entre Substituiccedilatildeo e Transferecircncia 558

9422 Modalidades de Responsabilidade por Transferecircncia 559

A Responsabil id ade por Imputaccedilatildeo Legal ou de Terceiros 559

al) Anaacutelise do Ar 134 do CTN 560

a2) Impossibilidade de Exigecircncia do Cumprimento da Obrigaccedilatildeo Tributaacute ria Principal por

Partedo Contribuinte 565

a3) Viacuten cu lo entre oComportamento do Respon saacutevel e o Fato Gerador 566

22

STJ00105958

523

525

525

526

528

~ 533

534

535

535

536

536

537

540

541

lade Imunidade

542

543

543

547

549

549

550

55~

554

557

557

558

recircncia 559

559

560

utaacuteria PrinCipal por

565

566

567

aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN

a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade

569

569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva

571

a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN

a7) Aspectos do Direito Empresarial

571

a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573

a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577

a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582

a12) Resumo 583

1- Da sociedade 583

11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583

111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587

B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592

b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593

b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594

bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596

bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596

bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596

bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597

bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599

C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600

(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601

(2) Classificaccedilatildeo 601

e21) Inter Vivos 602

e211) Bens Imoacuteveis 602

e212) De Bens Moacuteveis 604

e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604

e2J) Sucessatildeo Empresarial 606

e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606

I - Fusatildeo __ _ 607

li-Incorporaccedilatildeo 607

111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607

IV - Cisatildeo 607

23

STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

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STJ00105958

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O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

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~_-----------162 621

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tivista) e

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651

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652

655

1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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rN 698

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acircnea 703

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cimentodo deacutebito

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mento 739

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754

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756

756

757

760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

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STJ00105958

Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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lade Imunidade

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recircncia 559

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utaacuteria PrinCipal por

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aS) Anaacutelise do Art 135 do CTN

a4) Responsabilidade do Soacutecio que se Retirou da Sociedade

569

569a6) Responsabilidade Pessoal Objetiva x SubJetiva

571

a8) Natureza Juriacutedica da Responsabilidade do Ar 135 do CTN

a7) Aspectos do Direito Empresarial

571

a9) Obrigatoriedade do Nome do Responsaacutevel na CDA 573

a10) Comentaacuterios agraveExpressatildeo Infraccedilatildeo agravelei 577

a11) Empresas Individuais de Responsabilidade limitada - EIRElI 582

a12) Resumo 583

1- Da sociedade 583

11- Do soacutecio-gerente diretor ou administrador ou equivalente 583

111- Dos demais soacutecios que natildeo exercem aadministraccedilatildeo da sociedade 587

B Responsabilidade por Infraccedilatildeo ___ _ 592

b1) Anaacutelise do Ar 136 do CTN 593

b2) Anaacutelise do Ar 137 do CTN 594

bJ) Anaacutelise do Ar 138 do CTN 596

bJ1) Denuacutencia Espontacircnea 596

bJ2) Denuacutencia Espontacircnea eObrigaccedilatildeo Acessoacuteria 596

bJJ) Denuacutencia Espontacircnea eParcelamento 597

bJ4) Denuacutencia Espontacircnea elanccedilamento por Homologaccedilatildeo 599

C Responsabilidade por Sucessatildeo _bull _ _ 600

(1) Sucessatildeo Geneacuterica eEspeciacutefica 601

(2) Classificaccedilatildeo 601

e21) Inter Vivos 602

e211) Bens Imoacuteveis 602

e212) De Bens Moacuteveis 604

e22) Sucessatildeo Mortis Couso 604

e2J) Sucessatildeo Empresarial 606

e231) Anaacutelise do Ar 132 do CTN 606

I - Fusatildeo __ _ 607

li-Incorporaccedilatildeo 607

111-Transformaccedilatildeo _ _ _ 607

IV - Cisatildeo 607

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STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

24

STJ00105958

609

O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

611

613

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~_-----------162 621

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tivista) e

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642

645

649

651

651

652

655

1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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acircnea 703

706

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cimentodo deacutebito

735

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753

754

755

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756

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757

760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

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Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

28

STJ00105958

c232) Anaacutelise do Art 133 do CTN 609

1- Se oadquirente natildeo explora amesma atividade do alienante 610

11- Se oadquirente explora amesma atividade do alienante 611

c233) Alteraccedilotildees da Lei Complementar n 1182005 613

c234) AAplicaccedilatildeo das Multas no Caso da Sucessatildeo 615

c235) Multa Punitiva Isolada ou de Ofiacutecio 615

c236) Multa Moratoacuteria 616

c237) Juros de Mora 61 7

9S Suacutemulas Importantes do STJ 618

Capiacutetulo 10 Creacutedito Tributaacuterio 2

101 Teoria Dualista e Monista 621

102 Lanccedilamento 622

1021 Conceito 622

1022 Competecircncia para Efetuar o Lanccedilamento 625

1023 Natureza Juriacutedica (Teoria Declarativista e Constitutivista) e

Legislaccedilatildeo Aplicaacutevel ao Lanccedilamento 627

1024 Caracteriacutesticas e Funccedilotildees do Lanccedilamento 629

102S Lanccedilamento e Utilizaccedilatildeo de Cacircmbio 630

1026 A Revisatildeo do Lanccedilamento e Princiacutepios Inerentes 630

1- Princiacutepio da Inalterabilidade 631

11- Princiacutepio da Irrevisibilidade 634

111- Principio da Irretroatividade 636

1027 Efeitos do Lanccedilamento 638

1028 Modalidades de Lanccedilamento 639

A Lanccedilamento Direto ou de Ofiacutecio 639

B Lanccedilamento por Declaraccedilatildeo ou Misto 642

C Lanccedilamento por Homologaccedilatildeo bull 645

D LanCcediliJmento por Arbitramento 649

103 Creacutedito Tributaacuterio 651

1031 Conceito 651

1032 Espeacutecies de Creacuteditos 652

104 Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito Tributaacuterio 655

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STJ00105958

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O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

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642

645

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651

651

652

655

1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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rN 698

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acircnea 703

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cimentodo deacutebito

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mento 739

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753

754

755

755

756

756

757

760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

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STJ00105958

Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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O bullbull bull bull bullbullbull bullbull 610

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~_-----------162 621

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tivista) e

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639

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642

645

649

651

651

652

655

1041 Introduccedilatildeo

1042 Efeitos da Suspensatildeo da Exigibilidade

1043 Alcance da Expressatildeo Suspensatildeo da Exigibilidade do Creacutedito

1044 Possibilidade de Suspensatildeo antes do Lanccedilamento

1045 Taxatividade do Art 151 do CTN

1046 Modalidades

10461 Moratoacuteria

104611 Espeacutecies de Moratoacuteria

104612 Moratoacuteria e Direito Adquirido

104613 Requisitos e Condiccedilotildees

104614 Alcance da Moratoacuteria

104615 Moratoacuteria x Parcelamento

10462 Depoacutesito do Montante Integral

104621 Depoacutesito e Conversatildeo em Renda

104622 Diferenccedila entre Depoacutesito do Montante Integral

e Consignaccedilatildeo em Pagamento

104623 Depoacutesito do Montante Integral e Accedilatildeo Anulatoacuteria

de Deacutebito Fiscal

10463 Reclamaccedilotildees e Recursos Administrativos

104631 Defesas Administrativas e Prescriccedilatildeo

Intercorrente

104632 Competecircncia para Regulamentaccedilatildeo de Normas

sobre o PAF

104633 Constitucionalidade do Depoacutesito Recursal e do

Arrolamento Administrativo

10464 Concessatildeo de Medida Liminar em Mandado de Seguranccedila

104641 A Discussatildeo quanto ao Mandado de Seguranccedila

contra a Lei em Tese

104642 Efeitos da Cassaccedilatildeo da Liminar

10465 Concessatildeo de Tutela Antecipada em Outras Accedilotildees Judiciais

104651 A Exigecircncia de Cauccedilatildeo ou Depoacutesito para a

Concessatildeo da Tutela Antecipada

104652 Oferecimento de Bens em Cauccedilatildeo e Suspensatildeo

da Exigibilidade

104653 Possibilidade de Concessatildeo de Tutela Antecipada

antes da Contestaccedilatildeo

STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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cimentodo deacutebito

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756

756

757

760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

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Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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STJ00105958

104654 Comentaacuterios ao Art 170-A do CTN 698

10466 Parcelamento 699

104661 Parcelamento e Denuacutencia Espontacircnea 703

105 Modalidades de Extinccedilatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 706

1051 Pagamento 708

1052 Compensaccedilatildeo 715

1053 Transaccedilatildeo 721

1054 Remissatildeo 722

1055 Prescriccedilatildeo e Decadecircncia 725

A Decadecircncia 727

B Prescriccedilatildeo 733

1- Pelo despacho do juiz que ordenar acitaccedilatildeo 734

11- Pelo protesto judicial 735

111- Por qualquerato judicial que constitua em mora odevedor 735

IV - Por qualquer ato inequiacutevocoainda que extrajudicial que importe reconhecimento do deacutebito

pelo devedor 735

1056 Conversatildeo do Depoacutesito em Renda 737

1057 Pagamento Antecipado e Homologaccedilatildeo do Lanccedilamento 739

1058 Consignaccedilatildeo em Pagamento 740

1059 Decisatildeo Administrativa Irreformaacutevel 745

10510 Decisatildeojudicial Passada em julgado 747

10511 Daccedilatildeo em Pagamento de Bens Imoacuteveis 748

106 Modalidades de Exclusatildeo do Creacutedito Tributaacuterio 750

1061 Anistia 751

10611 Natildeo Cabimento da Anistia 752

10612 Classificaccedilatildeo 752

10613 Anistia e Direito Adquirido 753

10614 Distinccedilatildeo entre Remissatildeo e Anistia 754

1062 Isenccedilatildeo 755

10621 Narurezajuriacutedica 755

10622 Previsatildeo em Lei 756

10623 Tributos que Alcanccedila 756

10624 Classificaccedilatildeo das Isenccedilotildees 757

10625 Revogaccedilatildeo da Isenccedilatildeo 760

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acircnea 703

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708

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cimentodo deacutebito

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757

760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

27

STJ00105958

Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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rN 698

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acircnea 703

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760

10626 Isenccedilatildeo e Obrigaccedilotildees Acessoacuterias 762

10627 Ministeacuterio Puacuteblico e Legitimaccedilatildeo para Questionar

Benefiacutecios Fiscais 763

Capiacutetulo 11 Garantias e Privileacutegios do Creacutedito Tributaacuterio - ----------shy

11 1 Breves Consideraccedilotildees 765

112 Garantias x Privileacutegios 766

113 Universalidade dos Bens e Impenhorabilidade 767

113 1 Penhora 769

1132 Bem de Famiacutelia e a Regra da Impenhorabilidade 770

1133 A Ordem da Penhora Estabelecida no Art 11 da LEF 772

1134 Da Importacircncia da Intimaccedilatildeo da Penhora 773

114 Presunccedilatildeo de Fraude 774

1141 Momento de Caracterizaccedilatildeo da PresW1ccedilatildeo de Fraude 774

1142 Presunccedilatildeo Relativa x Presunccedilatildeo Absoluta 775

1143 Fraude contra Credores x Fraude agrave Execuccedilatildeo 775

11 5 Penhora On-Line 776

116 Anaacutelise do Art 186 do CTN 778

11 61 Multas 780

11 62 Cessatildeo de Creacuteditos 781

117 Concurso de Preferecircncias 781

1171 Constitucionalidade do Art 187 do CTN 782

1172 Execuccedilatildeo Fiscal e Falecircncia 784

1173 Interesse da Fazenda Puacuteblica para Requerer a Falecircncia do Devedor 785

118 Creacutedito Extraconcursal 786

119 Preferecircncias dos arts 189 e 190 do CTN 787

1191 Art 189 do CTN 787

1192 Art 190 do CTN 788

1110 Exigecircncia da Prova de Quitaccedilatildeo de Tributos 789

11101 Para Extinccedilatildeo das Obrigaccedilotildees do Falido 789

11102 Para a Concessatildeo da RecuperaccedilatildeoJudicial 789

11103 Para Julgamento de Partilha ou Adjudicaccedilatildeo 791

1111 Exigecircncia de Certidatildeo e Contrataccedilatildeo com o Poder Puacuteblico 792

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Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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Capiacutetulo 12 Administraccedilatildeo Tributaacuteria Fiscalizaccedilatildeo Diacutevida Ativa

e Certidatildeo -- 9

121 Conceito 795

122 A Administraccedilatildeo e o Princiacutepio da Legalidade 796

123 Fiscalizaccedilatildeo 798

1231 Sigilo Comercial 799

1232 Dever de Informar e Sigilo Profissional _ 802

1233 Sigilo Fiscal 803

1234 Sigilo Bancaacuterio 806

12341 Histoacuterico do Sigilo Bancaacuterio no Brasil 806

12342 O Sigilo Bancaacuterio e o Inventaacuterio Extrajudicial 812

1235 Auxilio da Forccedila Policial 813

1236 Responsabilidade Pessoal do Agente Puacuteblico 813

124 Diacutevida Ativa 814

1241 Conceito 814

1242 Creacuteditos Tributaacuterios e natildeo Tributaacuterios 814

1243 A Inscriccedilatildeo em Diacutevida Ativa 816

12431 Definiccedilatildeo 816

12432 Termo de Inscriccedilatildeo 817

12433 Anaacutelise da Expressatildeo Regular Inscriccedilatildeo 820

12434 Presunccedilatildeo Relativa 821

1244 Protesto da Certidatildeo de Diacutevida Ativa 822

125 Suspensatildeo da Prescriccedilatildeo 825

126 Certidatildeo de Deacutebito Fiscal 826

1261 Efeitos da Certidatildeo 827

1262 Dispensa da Certidatildeo 828

1263 Certidatildeo Expedida com Dolo ou Fraude 829

127 Substituiccedilatildeo da CDA 829

Referecircncias Bibliograacuteficas------------ -- ------------------ ------- -- --- -------- 833

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