INLEIDING TOT INTERNE & EXTERNE CONTROLE IAB STAGE

INLEIDING TOT INTERNE & EXTERNE

CONTROLE IAB STAGE

Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

Doelstelling seminarie

Interne controle: Basisvoorwaarden interne controle Eenvoudige cases oplossen Eenvoudige procedures kunnen opstellen

Externe controle: Belang interne controle Risico erkenning / analyse Controledoelstellingen Controletechnieken

Volgende situatie is eenvoudig te voorkomen

Mondelinge examenvraag “De externe accountant heeft een

controleopdracht in het kader van een ontbinding, Hoe zal u de klantenvorderingen controleren?”

Antwoord “Eh”……( slik)……”confirmaties versturen” Resultaat

Wat gaat hier fout ?

INTERNE CONTROLE

Financiële staten

Welke informatie is er? Hoe komt de informatie tot stand?Beide vragen kunnen slechts een antwoord vinden door een analyse en testen van de interne procedures en systemen => informatie moet aan eisen voldoen => organisatie moet aan eisen voldoen

Organisatie

Activiteit wordt “Organisatie” Informatiesysteem Evolutie…….groei

=> plannen (bedrijfsprocessen) /samenwerkingsvormen /uitvoering/delegatie => controle (interne controle)

Informatie

Verantwoordelijkheid van bestuursorgaan

(CG-codes…/ Coso…)

Doelstelling - Informatie

Effectief (nuttig / bruikbaar) Efficiënt ( kosten niet te hoog) Betrouwbaar (volledig/juist/tijdig)

Principe – interne controle

Situatie “onder controle “ hebben Volledige zekerheid Redelijke mate van

zekerheid Risico’s zijn inherent aan ondernemen Risico’s beheren en beheersen Informatie moet een zekere kwaliteit hebben

interne controle

Definitie – interne controle Het geheel van maatregelen en procedures die

ontworpen zijn om een redelijke mate van zekerheid te verschaffen over: Bereiken van doelstelling Naleven van procedures Naleven van wetgeving Betrouwbare informatie (financieel/beheer) Bescherming activa Voorkomen van fraude / fouten

Het bereiken van doelstelling

- Kwaliteit (van diensten en goederen)- Tijdigheid (levering)- Personeel bekwaam - Klantentevredenheid- Wordt alles aangerekend en geïnd?

Het naleven van wetgeving en procedures

- Kennis bij personeel van regelgeving

- Worden de interne regels voor alle klanten en

leveranciers op dezelfde manier toegepast

Beschikbaarheid van betrouwbare financiële en beheersinformatie

- Worden prestaties/leveringen correct en tijdig

geregistreerd

- Komt de informatie juist en tijdig op de

boekhouding

Efficiëntie en economisch gebruik van middelen

- Bv: de Fie-lijst- Bv: herstelling boormachines- Bv: onderdelen naar werf

Bescherming van activa

- Onderhoud machines- Correcte verzekering- Fysische beveiliging- Zorgvuldig inventariseren- Gebruik dagboeken beperken

- Bv: afgeschreven activa uitboekingen

interne controle 15

Bescherming van activa – oefening – case 1

Computer op afschrijvingstabel

Aanschafwaarde 1.800

Gecumuleerde afschrijving (-) 1.800

Residuwaarde (volledig afgeschreven) 0

Uitboeking laat geen spoor / hoe beveiligen

tegen verdwijnen van computer ?

Voorkomen van fraude en vergissingen- Screening personeel- Functiescheiding- Back ups- Vooraf genummerde documenten

Maatregelen IC

- Preventief- Repressief- Corrigerend

- Controlebewaking : permanent / discontinu

Beperkingen aan IC

- Beperkingen: - Technisch (ict)- Menselijk (beoordeling, onzorgvuldigheid)- Economisch (kosten-baten)- Samenwerking functies- Eénmalige transacties

Controlemaatregelen

Functiescheiding (opm. kleine onderneming)

(cfr best practice oefening) Autoriserend/beschikkend Bewarend Registrerend Controlerend

Budget

Controlemaatregelen

Gebruik geschikte documenten/formulieren Beveiligen van activa - beveiligen van

informatie

Tools voor interne controle

Auditmiddelen Inventaris – fysieke telling Externe confirmaties Beoordelen van boeken / stukken Observaties Meldingen medewerkers Rekenkundig nazicht Analytisch nazicht

Tools voor interne controle

Balanced scorecard (BSC) meetinstrument van effectiviteit KPI’s Voor- en nadelen van BSC

Checklists (pag 13)

( bv: vragenlijsten aankoopcyclus/verkoopcyclus)

Best Practice - cases

Case 1

vorderingen confirmaties => € 80.000

oude leveranciersschulden => € 200.000

btw aangifte (uitvoer)

creditnota’s (kleinere bedragen)

onkostennota’s (hoger)

dubbele betaling

Vraag: Oplijsten van problemen / definiëren / te nemen maatregelen?

Enkele antwoorden Probleem:functiescheiding / cultuur / procedures Debiteuren => registreren/controleren/bewaren Tussentijdse confirmaties =>controleren Verwerking cheque => procedure/registreren Nazicht betalingen => autorisatie/verwerking 2de handtekening => autorisatie Onaangekondigde controle Afstemmen btw dagboeken Extern nazicht btw

Enkele antwoorden

Autorisatie CN beperken Goedkeuring/registreren/bewaren kostennota’s

Best Practice - cases

Case 2

De Heer Clever

Ervaring, kennis, vlotte beslisser……

Geef de tekortkomingen, motiveer en doe aanbevelingen

Bedrijvencycli - best practice

Aankoop Uitvoeren van bestelling Ontvangstgoederen Controlefactuur Controledoelstellingen/controleactiviteiten Uitvoering van betaling

Veel voorkomende fouten / risico’s

Bedrijvencycli

Voorraad (voorbeelden van controleactiviteiten)

Verkoop Risico’s Verloop proces controledoelstellingen

Bedrijvencycli

Personeel Geldcyclus

Controledoelstellingen Risico’s

Productie

The Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (1992)

Model gericht op interne controle Internationale erkenning COSO II Enterprise Risk Management

Framework (ERM) het gehele interne beheersingssysteem

Zie voorbeeld gebruik Vl Gem.(pag 29)

COSO – COSO ERM

Relatie van afdeling/eenheid met Doelstelling (3)+(1)

Efficiënte en effectieve bedrijfshandelingen (operations) Betrouwbare financiële staten (financial reporting) Naleven wettelijke regelgeving (compliance)

ERM - (strategic)

COSO – COSO ERM Relatie van afdeling/eenheid met

Controlecomponenten (5)+(3) Monitoring Informatie en communicatie Controle activiteiten Risicobeheersing/inschatting Controleomgeving

ERM Event identification (indentificeren gebeurtenissen) Objective setting (vastleggen objectieven) Internal environment (interne omgeving)

Verantwoordelijkheid en corporate governance Corporate governance/deugdelijk bestuur

Goed en efficiënt een bedrijf leiden, CG regels betreffen bestuur en controle

België : Corporate Governance Code ( Code 2009) Beursgenoteerde bedrijven (verplicht) Maatschappelijk verantwoord ondernemen Remunaratie bestuur Relatie bestuur – aandeelhouders Comply-or-explain

Code Buysse (update 2009) Niet-beursgenoteerd (aanbevelingen)

EXTERNE CONTROLE

Introductie

Externe controle Onafhankelijke auditor Voor gebruikers van financiële staten Aangesteld door onderneming

Introductie

Externe controle - doelstelling

Het doel van een controle is de auditor in staat

stellen een oordeel tot uiting te brengen of de

financiële staten in alle van materieel belang

zijnde opzichten overeenstemt met het van

toepassing zijnde stelsel van financiële

verslaggeving

Introductie - verklarend

Auditor ( extern-accountant / bedrijfsrevisor) Oordeel ( opdracht) Financiële staten ( bestuursorgaan) Materieel belang (materialiteit) Stelsel van verslaggeving

Evolutie

Expectation gap van gebruikers Financiële staten Evolutie naar :

identificatie van risico’s houding bestuur scheiding van verantwoordelijkheden toepassing boekhoudregels

FINANCIELE STATEN

Controle van de jaarrekening (commissaris) Controle van de jaarrekening (auditor) Andere controle opdrachten (W.Venn.)

Inbreng in natura/ quasi inbreng Omzetting Ontbinding Fusie/splitsing

............................e.a. Andere opdrachten buiten W.Venn.

Externe controle / risico’s

Inherent risico Controlerisico Auditrisico Materialiteit Soorten controles

Volkomen

Volledig

Beperkte

AR = IR x CR x DR

AR = auditrisico (kans dat er materiële fouten in jaarrekening voorkomen na auditproces).

IR = inherent risico (ondernemingsactiviteit). CR = controlerisico (ICS als onvoldoende

beschouwd wordt, dan 100%.) DR = detectierisico (Bij de planning van de

audit uit het auditrisicomodel af te leiden).

Schematische voorstelling

Werkdocument

Blz 47 risicoprofiel & inzicht in onderneming

Controleomgeving Ethiek management/ HR /

Risicoinschatting Informatica Proces bij opstellen financiële staten Opvolging Veranderingen Conclusie G/M/S

Blz 53 materialiteit

Werkdocument

Blz 53 materialiteit (ISA 320) Algeheel Uitvoering (volgens risicoprofiel) Andere Herziening (aanpassing risicoprofiel …) Wie zijn gebruikers Inwinnen informatie

Verloop van controle

Acceptatie (kennis/onafhankelijkheid/risico…) Inzicht Bepalen van controlewerkzaamheden

Proceduretesten Substantieve testen Bijkomende controlewerkzaamheden

Oordeel (conform werkdossier) Opvolging

Controledoelstellingen

Validiteit Volledigheid Eigendom Waardering Classificatie Cut-off Accuraatheid Publicatie

Controledoelstellingen

Gevolgen voor de controlewerkzaamheden Proceduretesten Substantieve testen Bijkomende werken

Telling Confirmaties Analyse van rekeningen Vergelijking saldi met operationele gegevens Afstemming met documenten van derden Interviews / checklists

Controlewerkzaamheden op financiële staat Blz 63-Inschatting risico’s

Inherente Organisatie/leiding Opstellen financiële staat Sector Wetgevend en regulerend

Interne risico’s Overzicht met risiconiveau

Checklist aankoopcyclus Blz 70

Inherente Interne risico’s Overzicht met risiconiveau

INLEIDING TOT INTERNE & EXTERNE CONTROLE IAB STAGE

Documents

Socialnetwork Iab

Beleidsplan Nederlandse Tuinenstichting 2014 - 2016...Beleidsplan Nederlandse Tuinenstichting 2014 - 2016 Externe versie, stand 5 mei 2014 Suzanne Kooij, hoofd bureau Inleiding Hoewel

Jaarverslag - obs 't Carrousel - Home · 2 Jaarverslag 2017-2018 Voorwoord Inhoudsopgave: Inleiding 1. Externe kengetallen 2. Resultaten en opbrengsten 2.1. Analyse Cito toetsen 3

Iab brasil conectado_consumodemedia

IAB Meeting 2013 - Marcelo Lobianco (IAB Brasil)

Iab showcase dobre_praktyki_czesc2

LAMO 2016 - Museumvereniging...LAMO 2016 3 /1\ Inleiding 4 /2\ Nieuwe LAMO: met externe procedure 1. Afstotingsdatabase 11 2. Beschermwaardigheidstoets 12 3. Beschermwaardigheidscriteria

Facebook - IAB Forum

IAB-Pantallas como soporte publicitario iab nov12 abb8aa60d9c9f89e497eb4fd95f1d0bb

Estudio iab de_consumo_de_medios_en_méxico_ponchomunoz

Raport IAB 2006

Iab ads guidelines_2013

Pesquisa IAB

Iab meu site_e_maior_que_o_seu_coutinho_terra

1 ECONOMIE, EEN INLEIDING 2010 12 – PUBLIEKE GOEDEREN EN EXTERNE EFFECTEN © S. COSAERT, A. DECOSTER & T. PROOST UNIVERSITAIRE PERS LEUVEN Hoofdstuk 12:

De lokale betekenis van basisteams - Regioburgemeesters · 6.3.3 De basisteams 52 Deel III De externe omgeving: burgemeesters, raadsleden en burgers 7. Inleiding: van binnen naar

Titulná strana - IAB Slovakia Úvod - IAB Slovakia

Informativo IAB

Odisee | - Externe reflectie Bouwodisee.be/sites/default/files/Bouw.pdf · 2019-06-14 · 2 / 7 1. Inleiding. De externe reflectie kadert in de bewaking van de opleidingskwaliteit

Externe integratie Declaratie Basis en Gespecialiseerde ...€¦ · 1 Inleiding Dit document betreft een invulinstructie bij het gebruik van de standaarden Externe integratie (Retourinformatie)