Notion Du Bilan

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a. Définition :

Le bilan est un tableau qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné, généralement établi à la fin de chaque exercice comptable (au 31 décembre).

Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des biens (corporels et incorporels), des

droits (créances) et des obligations (dettes) qui la caractérise à une date donnée.

b. Illustration :

Le bilan de l’entreprise « ALPHA » au 01/01/2013 se présente de la façon suivante :

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé :

- Fond commercial- Local- Mobilier de bureau- Matériel de transport

Actif circulant :

- MarchandisesTrésorerie-Actif :

- Banque

200 000300 00020 000150 000

140 000

60 000

Capitaux propres :

- Capital

Passif circulant :

- Emprunts

650 000

220 000

Total Actif 870 000 Total Passif 870 000

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c. Structure :

Le bilan est composé donc de deux parties :

L’Actif qui représente la destination, ou l’emploi des ressources mises à la disposition de l’entreprise à une date précise. Il est subdivisé en trois grands axes :

Actif

Actif immobilisé Actif circulant Trésorerie-Actif

(Classe 2) (Classe 3) (Rubrique 51)

Comprend les biens comprend les éléments comprend les disponibilités

Que possède l’entreprise, faisant partie du cycle dont dispose l’entreprise.

Destinés à être conservés d’exploitation.

Durablement dans l’E/se

(+ 12 mois).

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Le passif :

Définit les sources de fonds dont dispose l’entreprise à la date d’élaboration du bilan.

Il comprend :

Passif

Financement permanent Passif circulant Trésorerie-passif

(Classe 1) (Classe 4) (Rubrique 55)

Comprend les ressources regroupe toutes les ensemble des soldes

Dont dispose l’E/se deremboursables

ressources liés au créditeurs

Manière permanente cycle d’exploitation à court terme

d. Bilan et Résultat :

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A la fin d’un exercice comptable (après plusieurs retraitements faits parl’entreprise), le bilan fait apparaitre une différence entre le total Actif et le total Passif. Cette différence correspond à un résultat réalisé par l’entreprise qui peut être Bénéfice ou Perte.

Résultat = Total ACTIF – Total Passif

Si Total ACTIF > Total Passif Bénéfice

Si Total ACTIF < Total PASSIF Perte

e. Application :

Au 01/01/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :

- Construction …………….. 350 000 Dhs- Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs- Matériel de transport... 100 000 Dhs- Marchandises ……………. 600 000 Dhs- Banque ……………………… 80 000 Dhs- Capital ………………………. 700 000 Dhs- Emprunts ………………….. 400 000 Dhs- Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs

Tr avail à fair e :

Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « ALPHA ».

Co rr ect ions :

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé :

- Construction- Matériel de bureau- Matériel de transport

Actif circulant :- Marchandises

Trésorerie-Actif :- Banques

350 000160 000100 000

600 000

80 000

Capitaux propre :

- Capital

- EmpruntsPassif-circulant

:- Fournisseurs

700 000

400 000

190 000

Total 1 290 000 Total 1 290 000

Application (suite) :

Au 31/12/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :

- Construction …………….. 200 000 Dhs- Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs- Matériel de transport... 100 000 Dhs- Marchandises ……………. 360 000 Dhs- Banque ……………………… 80 000 Dhs- Capital ………………………. 700 000 Dhs- Emprunts ………………….. 350 000 Dhs- Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs

T r av a il à Fa i r e : déterminez le résultat de l’entreprise « ALPHA » au 31/12/2012

Corr ection :

Montant total des éléments Actif = 200 000 + 160 000 + 100 000 + 360 000 + 80 000= 900 000 Dhs.

Montant total des éléments Passif = 700 000 + 350 000 + 190 000

= 1 240 000 Dhs

Donc : Résultat = Total Actif – Total Passif = - 540 000 Dhs

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé :

- Construction- Matériel de bureau- Matériel de transport

Actif circulant :- Marchandises

Trésorerie-Actif :- Banques

200 000160 000100 000

360 000

80 000

Capitaux propre :

- Capital- Résultat (Perte)- Emprunts

Passif-circulant :

- Fournisseurs

700 000-540 000350 000

190 000

Total 900 000 Total 900 000

Au 31/12/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :

- Construction …………….. 800 000 Dhs- Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs- Matériel de transport... 300 000 Dhs- Marchandises ……………. 360 000 Dhs- Banque ……………………… 80 000 Dhs- Capital ………………………. 700 000 Dhs- Emprunts ………………….. 350 000 Dhs- Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs

T r av a il à f a i r e : Déterminez le résultat de l’entreprise « ALPHA » au

31/12/2012.

Co rr ect ion :

Montant total des éléments Actif = 800 000 + 160 000 + 100 000 + 360 000 + 80 000

= 1 700 000 Dhs.

Montant total des éléments Passif = 700 000 + 350 000 + 190 000

= 1 240 000 Dhs

Donc :

Résultat = Total Actif – Total Passif = + 460 000 Dhs

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé :

- Construction- Matériel de bureau- Matériel de transport

Actif circulant :- Marchandises

Trésorerie-Actif :- Banques

800 000160 000300 000

360 000

80 000

Capitaux propre :

- Capital- Résultat (Bénéfice)- Emprunts

Passif-circulant :

- Fournisseurs

700 000+ 460 000

350 000

190 000

Total 1 700 000 Total 1 700 000