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DESCRIPTION
Le bilan est un tableau qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné, généralement établi à la fin de chaque exercice comptable (au 31 décembre).
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a. Définition :
Le bilan est un tableau qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné, généralement établi à la fin de chaque exercice comptable (au 31 décembre).
Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des biens (corporels et incorporels), des
droits (créances) et des obligations (dettes) qui la caractérise à une date donnée.
b. Illustration :
Le bilan de l’entreprise « ALPHA » au 01/01/2013 se présente de la façon suivante :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé :
- Fond commercial- Local- Mobilier de bureau- Matériel de transport
Actif circulant :
- MarchandisesTrésorerie-Actif :
- Banque
200 000300 00020 000150 000
140 000
60 000
Capitaux propres :
- Capital
Passif circulant :
- Emprunts
650 000
220 000
Total Actif 870 000 Total Passif 870 000
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c. Structure :
Le bilan est composé donc de deux parties :
L’Actif qui représente la destination, ou l’emploi des ressources mises à la disposition de l’entreprise à une date précise. Il est subdivisé en trois grands axes :
Actif
Actif immobilisé Actif circulant Trésorerie-Actif
(Classe 2) (Classe 3) (Rubrique 51)
Comprend les biens comprend les éléments comprend les disponibilités
Que possède l’entreprise, faisant partie du cycle dont dispose l’entreprise.
Destinés à être conservés d’exploitation.
Durablement dans l’E/se
(+ 12 mois).
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Le passif :
Définit les sources de fonds dont dispose l’entreprise à la date d’élaboration du bilan.
Il comprend :
Passif
Financement permanent Passif circulant Trésorerie-passif
(Classe 1) (Classe 4) (Rubrique 55)
Comprend les ressources regroupe toutes les ensemble des soldes
Dont dispose l’E/se deremboursables
ressources liés au créditeurs
Manière permanente cycle d’exploitation à court terme
d. Bilan et Résultat :
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A la fin d’un exercice comptable (après plusieurs retraitements faits parl’entreprise), le bilan fait apparaitre une différence entre le total Actif et le total Passif. Cette différence correspond à un résultat réalisé par l’entreprise qui peut être Bénéfice ou Perte.
Résultat = Total ACTIF – Total Passif
Si Total ACTIF > Total Passif Bénéfice
Si Total ACTIF < Total PASSIF Perte
e. Application :
Au 01/01/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :
- Construction …………….. 350 000 Dhs- Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs- Matériel de transport... 100 000 Dhs- Marchandises ……………. 600 000 Dhs- Banque ……………………… 80 000 Dhs- Capital ………………………. 700 000 Dhs- Emprunts ………………….. 400 000 Dhs- Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs
Tr avail à fair e :
Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « ALPHA ».
Co rr ect ions :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé :
- Construction- Matériel de bureau- Matériel de transport
Actif circulant :- Marchandises
Trésorerie-Actif :- Banques
350 000160 000100 000
600 000
80 000
Capitaux propre :
- Capital
- EmpruntsPassif-circulant
:- Fournisseurs
700 000
400 000
190 000
Total 1 290 000 Total 1 290 000
Application (suite) :
Au 31/12/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :
- Construction …………….. 200 000 Dhs- Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs- Matériel de transport... 100 000 Dhs- Marchandises ……………. 360 000 Dhs- Banque ……………………… 80 000 Dhs- Capital ………………………. 700 000 Dhs- Emprunts ………………….. 350 000 Dhs- Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs
T r av a il à Fa i r e : déterminez le résultat de l’entreprise « ALPHA » au 31/12/2012
Corr ection :
Montant total des éléments Actif = 200 000 + 160 000 + 100 000 + 360 000 + 80 000= 900 000 Dhs.
Montant total des éléments Passif = 700 000 + 350 000 + 190 000
= 1 240 000 Dhs
Donc : Résultat = Total Actif – Total Passif = - 540 000 Dhs
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé :
- Construction- Matériel de bureau- Matériel de transport
Actif circulant :- Marchandises
Trésorerie-Actif :- Banques
200 000160 000100 000
360 000
80 000
Capitaux propre :
- Capital- Résultat (Perte)- Emprunts
Passif-circulant :
- Fournisseurs
700 000-540 000350 000
190 000
Total 900 000 Total 900 000
Au 31/12/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :
- Construction …………….. 800 000 Dhs- Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs- Matériel de transport... 300 000 Dhs- Marchandises ……………. 360 000 Dhs- Banque ……………………… 80 000 Dhs- Capital ………………………. 700 000 Dhs- Emprunts ………………….. 350 000 Dhs- Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs
T r av a il à f a i r e : Déterminez le résultat de l’entreprise « ALPHA » au
31/12/2012.
Co rr ect ion :
Montant total des éléments Actif = 800 000 + 160 000 + 100 000 + 360 000 + 80 000
= 1 700 000 Dhs.
Montant total des éléments Passif = 700 000 + 350 000 + 190 000
= 1 240 000 Dhs
Donc :
Résultat = Total Actif – Total Passif = + 460 000 Dhs
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé :
- Construction- Matériel de bureau- Matériel de transport
Actif circulant :- Marchandises
Trésorerie-Actif :- Banques
800 000160 000300 000
360 000
80 000
Capitaux propre :
- Capital- Résultat (Bénéfice)- Emprunts
Passif-circulant :
- Fournisseurs
700 000+ 460 000
350 000
190 000
Total 1 700 000 Total 1 700 000
