Ricardo Raineri

Ricardo RaineriRicardo Raineri Bernain,

Ricardo Raineri Bernain

Cuestiones Previas• Ejes en que se juzga el sistema tributario– Con qué objeto (bienes y servicios gubernamentales,

defensa, justicia, administración de Estado, poder legislativo, garantizar condiciones dignas de vida para toda la población – salud, educación, vivienda-)

– Oportunidad de una reforma tributaria– Cuál es el nivel de recaudación que genera

• Eficiencia del gasto

– Cuál es la carga por distorsiones sobre la asignación de recursos• Distorsiones en sistema de precios• Eficiencia de la recaudación, evasión, elusión y costo sistema

– Qué criterios de justicia y equidad se satisfacen

Ricardo Raineri Bernain

Coeficiente de Gini(0 es igualdad y 1 es desigualdad total)

Disminución de la Pobreza pero

Ricardo Raineri Bernain

¿Existe un dilema o juego de suma cero?

Ricardo Raineri Bernain

Impuestos Directos o Indirectos

• Cómo impuestos al gasto, ingreso y corporativos afectan las decisiones de – Ocio – Trabajo– Consumo – Ahorro– Inversión

• Impuestos al ingreso y corporativos desincentivan trabajo, ahorro e inversión

• Impuestos al gasto promueven mayor ahorro e inversión

Ricardo Raineri Bernain

Composición del Ingreso Tributario 2010

2000-2010

En MMUS$*%

recaudación Total

% recaudación

total1 Impustos a la Renta 13.890,80 40,32% 34,1%

Primera Categoría 4.082,15 11,85% 13,0%Segunda Categoría 2.839,25 8,24% 7,1%Global Complementario -69,66 -0,20% 0,3%Adicional 1.207,26 3,50% 5,9%Tasa 40% 375,17 1,09% 0,8%Sistema de Pago 1.233,61 3,58% 0,6%Conversión Pagos Moneda Extranjera 4.122,10 11,96% 5,8%

2 Impustos al Valor Agregado 16.262,82 47,20% 48,3%3 Impuestos a Productos Específicos 3.155,57 9,16% 10,3%

Tabacos 1.268,93 3,68% 3,7%Combustibles 1.886,64 5,48% 6,6%

4 Impuestos a los Actos Jurídicos 392,42 1,14% 3,3%5 Impustos al Comercio Exterior 512,27 1,49% 3,9%6 Otros 241,09 0,70% 0,1%

Total Ingresos Tributarios 34.454,98 100,00% 100,0%

* Tipo de cambio 510,38 promedio observado 2010.** Corresponde a los pagos efectuados en moneda extranjera excluyendo Codelco.

2010Composición del Ingreso Tributario

Fuente: LyD de SII

Ricardo Raineri Bernain

Estructura de la Carga Tributaria por País, AL 2009

Fuente: María Victoria EspadaIndicadores TributariosILPES/CEPAL

Ricardo Raineri Bernain

Elasticidad recaudación/PIB efectivopor categoría de impuestos

Con la estructura tributaria actual, 1% de crecimiento agrega US$ 400 MM de ingresos adicionales por impuestos

Ricardo Raineri Bernain

Exenciones y Franquicias tributarias

Ahorro e Inversión61.4%

Inmobiliario11.3%

Salud8.8%

Edu-cación6.8%

Resto de los Sec-

tores4.1%

Fomento a la PYME3.9%

Regional1.9%

Transporte1.0%

Seguros0.5% Exportadores

0.1%

No asignado0.2%

Exenciones y Franquicias tributarias

Fuente: DF y SII

Ricardo Raineri Bernain

Impuesto a la Renta Corporativo en Países de la OCDE en 2010

FUENTE: OECD 2010Nota: Esta tabla muestra tasas de impuesto a la renta

corporativo central, subcentral y combinado básico (no meta). Donde se aplica una estructura de tasas progresiva (en lugar

de una plana), se muestra la tasa marginal más alta.

Ricardo Raineri Bernain

Impuestos Corporativos

Fuente, www.guardian.co.uk de OECD

Ricardo Raineri Bernain

Inversión % de PIB; 2010 (IMF)

ChinaIndia

Korea

Panam

aChile

Mexico

Ecuad

or

Argentina

Honduras

Colombia

Sub Sa

haran Afric

an

Western

Hemisp

here

Norway

Centra

l and Ea

stern Eu

rope

Japan

Costa Rica

Russia

Brazil

Switze

rland

Portuga

l

Advanced

Economies

Swed

en

German

yBolivi

a

Dominican Rep

ublic

United St

ates

United Kingd

om

El Salv

ador

0%

10%

20%

30%

40%

50%

60% Inversión % de PIB; 2010 (IMF)

26,15%

21,70%

Ricardo Raineri Bernain

Impacto de aumento de un 10% en tasa de Impuesto Corporativo sobre inversión/stock capital

R. Cerda y F. Larrain , 2004

Ricardo Raineri Bernain

Estructura Tributaria y Recaudación AL y Caribe

Fuente: María Victoria EspadaIndicadores TributariosILPES/CEPAL

Estructura Tributaria y Recaudación

Ricardo Raineri Bernain

Fuente: María Victoria EspadaIndicadores TributariosILPES/CEPAL

Fuente: María Victoria EspadaIndicadores TributariosILPES/CEPAL

Ricardo Raineri Bernain

Comentarios

• Eficiencia del sistema• Equidad• Oportunidad• Crecimiento, contexto externo, PTF• Revisar Exenciones• Externalidades• Utilidades • Estructura

Ricardo RaineriRicardo Raineri Bernain,