Rule y treaty shoping

DERECHO TRIBUTARIO IIDERECHO TRIBUTARIO II

UNIVERSIDAD CATÓLICA ANDRÉS BELLO (UCAB)UNIVERSIDAD CATÓLICA ANDRÉS BELLO (UCAB)ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍAESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA

MAYO 2012MAYO 2012Prof. Yeniny Y. Rodríguez P.Prof. Yeniny Y. Rodríguez P.

Prof. Yeniny Rodríguez P. Prof. Yeniny Rodríguez P. Cátedra: Derecho Tributario IICátedra: Derecho Tributario II 22

CONTENIDOCONTENIDO

La Planificación Fiscal InternacionalLa Planificación Fiscal Internacional Marco Legal AplicableMarco Legal Aplicable ObjetivosObjetivos ElementosElementos Normas Antiabuso Normas Antiabuso Prácticas Reguladas a Través de Normas Prácticas Reguladas a Través de Normas

AntiabusoAntiabuso Treaty ShoppingTreaty Shopping Rule ShoppingRule Shopping

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OBJETIVOOBJETIVO

Que el alumno conozca la existencia de Que el alumno conozca la existencia de normativa internacional antiabuso y su forma normativa internacional antiabuso y su forma de aplicar a las Rule y Treaty Shopping.de aplicar a las Rule y Treaty Shopping.

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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

Iniciativas consideradas por los contribuyentes con el fin de optimizar su carga fiscal, utilizando medios lícitos del ordenamiento jurídico.

Su aplicación se basa en el principio de libertad de elección.

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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

1.CN2.COT3.LISLR4.Reglamento LISLR5.Decreto 1.808 RLISLR6.Convenios de Doble Tributación7.Normativa sobre JBIF8.Normativa PT

Bajo Principios Generales del Derecho Universal.

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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

1. Racionalizar la carga tributaria del grupo económico.

2. Reducción del costo de cumplimiento tributario:1. Tributos sobre divisas2. Retenciones de ISLR3. Impuestos diferidos4. Simplificación

administrativaTASAS FINANCIERAS

EFECTIVAS

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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

1.Lugar de la inversión

2.Ambiente de

inversión

3.Objetivo de la

operación

4.Modalidad de

operación

5.Medios CON FONDO ECONÓMICO

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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

En contraposición los

Estados requieren el

equilibrio y justicia

tributaria, por lo que

establecen normas

para evitar prácticas

evasivas.

1. Normas Antielusivas2. Normas Antidiferimiento

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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

Una planificación es considerada agresiva por los reguladores, cuando se actúa sin fondo económico y el fin en sí es reducir la carga tributaria.

NORMAS ANTIELUSIVAS

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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

1. Fin único disminución de la carga tributaria.

2. Operación anormal (Step transaction doctrine).

FORMA JURÍDICA Vs.

FONDO ECONÓMICO

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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

1. Treaty Shopping2. Rule Shopping

SE REGULAN A TRAVÉS DE

NORMAS ANTIBUSO

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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

Cuando el contribuyente se beneficia de disposiciones de un Convenio de Doble Tributación entre Estados de los cuales no es Residente.

Treaty Shopping

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PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

Cuando el contribuyente tiene derecho a la aplicación de una norma tributaria que lo beneficia, pero configura la operación para beneficiarse de la norma menos costosa.

Rule Shopping

PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

AA BB

Retención ISLR 34%

Pago Intereses

Préstamo

AA

PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

BB

Retención ISLR 10%

Pago Intereses

Con CDT

AAAA

Préstamo

Transfiere

Fondos

Transfiere

Fondos

AA

PLANIFICACIÓN FISCAL PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONALINTERNACIONAL

BB

Retención ISLR 4,95 %

Pago Intereses

SFSF

Préstamo

Transfiere

Fondos

Transfiere

Fondos

SSCC

SFSF: Sucursal Financiera/ SC/ SC: Sucursal Corporativa

Sin CDT

Retención ISLR 34%