View
229
Download
2
Category
Preview:
Citation preview
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
A társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény – az országgyűlés által elfogadott, az egyes adótörvények és azokkal összefüggő más törvények, valamint a Nemzeti Adó- és Vámhivatalról szóló 2010. évi CXXII. törvény módosításáról szóló 2014. évi LXXIV. törvénnyel történt – módosítása, 2015. január 1. napjával bevezette az adó-felajánlás intézményét, amely az eddigiektől eltérő módon új lehetőséget biztosít a társasági adóalanyok (támogató adózó) számára a látvány-csapatsport támogatására. Az új konstrukció alapján, amely első alkalommal a 2015. adóévi adóelőleg, adóelőleg-kiegészítés, adó vonatkozásában alkalmazható, a támogató adózó – a Nemzeti Adó– és Vámhivatal felé tett rendelkező nyilatkozata alapján felajánlott és az adóhatóság által teljesített átutalás alapján – a jogszabályban meghatározottak szerint adójóváírásra jogosult, amely jóváírás a társasági adó folyószámlájára kerül átvezetésre csökkentő tételként. Az adóhatóság által a kedvezményezett részére átutalt összeg támogatásnak minősül, amelyet a kedvezményezett a sportfejlesztési program megvalósítására fordíthat. Felhívjuk a figyelmüket, hogy a támogató adózó egy adott adóévre – első ízben a 2015. adóévre – vonatkozóan eldöntheti, hogy a filmalkotás, az előadó-művészeti szervezet, a látvány-csapatsport (a felsoroltak bármelyikének) támogatása alapján (a bevallásában) adókedvezményt kíván érvényesíteni, vagy – az említett kedvezményezett célokra (azok bármelyikére) – jóváírásra jogosító felajánlást tesz. A támogató adózó mindkét jogcím együttes érvényesítésére nem jogosult. Annak sincs akadálya, hogy a támogató adózó ugyanazon adóévben más jogcímen adókedvezményt érvényesítsen és felajánlást is tegyen. Szintén megengedett az az eset is, hogy a támogató adózó az adóév során felajánlást tesz – jóváírásra jogosulttá válik – és emellett ugyanezen adóévben támogatást is nyújt a látvány-csapatsport céljára, azonban ez utóbbiak alapján adókedvezményt a támogatásának az átutalása adóévében nem érvényesít, azzal majd a későbbi adóévekben él (amelyekben ugyanakkor felajánlást már nem tehet). Jelen tájékoztató célja, hogy a látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatását érintő legfontosabb szabályokat bemutassa, míg a TAO tv. szerinti felajánlás és jóváírás részletszabályait a Nemzeti Adó –és Vámhivatal által 2015. január 10. napján közzétett „A társasági adó kedvezményezett célokra történő felajánlásának szabályai (rendelkezés az adóról) 2015.” tárgyú tájékoztatójából ismerhetik meg: http://www.nav.gov.hu/data/cms355942/55_A_tarsasagi_ado_kedvezmenyezett_celokra_torten__felajanlasanak_szabalyai.pdf
EGYÜTTMŰKÖDÉS MEGÁLLAPODÁS ÉS EGYÜTTES KÉRELEM Az adófelajánlás útján történő adójóváírás és a támogatás sportfejlesztési program szerinti felhasználásához szükség van a TAO tv.-ben meghatározott igazolás kiállítására. Az igazolás a támogató adózó és a kedvezményezett együttes kérelmére kerül kiállításra. Az együttes kérelem benyújtását megelőzi a támogató adózó és a kedvezményezett közötti együttműködési megállapodás megkötése, amely a látvány-csapatsport adó-felajánlás útján történő támogatásának részleteit rögzíti.
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
IGAZOLÁS A látvány-csapatsport – mint a TAO tv.-ben meghatározott kedvezményezett cél – támogatása esetén a felajánlás átutalásához szükséges, hogy a támogató adózó rendelkezzen a látvány-csapatsport támogatáshoz kapcsolódóan kiállított igazolással és annak egy példányát az adóhatóságnak megküldje. A látvány-csapatsport támogatásra felajánlott összeg átutalásának feltételtét képező igazolást ha a támogatás kedvezményezettje az országos sportági szakszövetség, vagy a Magyar Olimpiai Bizottság, akkor a támogató adózó és a kedvezményezett együttes kérelmére a sportpolitikáért felelős miniszter, ha a támogatás kedvezményezettje amatőr sportszervezet (ideértve a sportiskolát), vagy hivatásos sportszervezet, vagy közhasznú alapítvány, akkor a támogató adózó és a kedvezményezett együttes kérelmére az országos sportági szakszövetség állítja ki.
Az igazolás kiállítása során a kiállításra jogosult vizsgálja az együttes kérelem rendelkezésre állását, az együttes kérelem és a benyújtott kérelem tartalmának (jogcím, összeg, egyéb adatok) egyezőségét, a jóváhagyott sportfejlesztési program meglétét és azt, hogy a felajánlott összeg nem eredményezi a TAO tv. 22/C. § (4) és (4a) bekezdésben meghatározott támogatási intenzitások meghaladását, a 22/C. § (3) bekezdése szerint kiadott támogatási igazolások, kiegészítő sportfejlesztési támogatások és a Tao tv. 24/A. § szerint kibocsátott és esedékessé vált, de az adóhatóság által át nem utalt igazolás szerinti összegeket.
Igazolás kiállítására vonatkozó kérelem benyújtása és az igazolás kiállítása A TAO tv. 24/A. § szerinti adó-felajánláshoz szükséges igazolás kiállítására vonatkozó együttes kérelem benyújtása az igazolás kiállítására jogosult részére személyesen, vagy postai úton az igazolás kiállítása az elektronikus kérelmi rendszerben történő modul fejlesztéséig papír alapon történik.
A TAO tv. 22/C. § szerinti támogatási igazolás kiállítása az ismert formában és eljárásrend szerint nyújtható be.
Az igazolás kiállítására irányuló kérelem benyújtásának helye
ha az igazolás kiállítására a sportpolitikáért felelős miniszter jogosult, az Emberi Erőforrások Minisztériuma (Balog Zoltán, emberi erőforrások minisztere) 1055 Budapest, Hold utca 1. ha az igazolás kiállítására az országos sportági szakszövetség jogosult, a Magyar Kézilabda Szövetség, 1146 Budapest, Istvánmezei út 1-3. A fejlesztést követően mind a kérelem benyújtása, mind az igazolás kiállítása – a TAO tv. 22/C. § szerinti adókedvezmény feltételét képező támogatási igazolás kiállításánál ismert módon – elektronikus aláírás-hitelesítéssel, a kedvezményezett által használt elektronikus rendszeren keresztül valósul meg.
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
A Nemzeti Adó– és Vámhivatal tájékoztatása alapján a támogató adózó részére elektronikusan rendelkezésre bocsájtott igazolás adóhatóság részére elektronikus formában történő benyújtása, a NAV által végrehajtott informatikai fejlesztést követően szintén lehetővé válik. Addig is az adóhivatal az igazolásokat a rendelkező nyilatkozat elektronikus benyújtásától függetlenül papír alapon fogadja.
ÁTUTALÁS A KEDVEZMÉNYEZETT(EK) RÉSZÉRE Az adóhatóság az átutalást abban az esetben teljesíti, ha a látvány-csapatsport támogatásához kapcsolódóan kiállított igazolást a jogszabályban meghatározott időpontig kézhez kapja, és a támogató adózó, továbbá a kedvezményezett állami adóhatóságnál nyilvántartott, végrehajtható, nettó módon számított adótartozása az átutalás napján nem haladja meg a 100 ezer forintot, és a támogató adózó a vonatkozó bevallását határidőben benyújtotta, és a támogató adózó a vonatkozó bevallásában fizetendő adóelőlegként, adóként megjelölt összeget megfizette, és az adózó az adóelőleg-kiegészítés, valamint az éves adó terhére tett felajánlásával a teljes adóévi felajánlások összege nem haladja meg a „80 százalékos korlátot”. A fenti feltételek teljesülése esetén az adóhatóság az átutalását a következők szerinti határidőben teljesíti: adóelőleg-felajánlás esetén a havonta, illetve negyedévente fizetendő adóelőleg legfeljebb 50 százalékát a havonta, illetve a negyedévente teljesítendő kötelezettség teljesítését (megfizetését) követő 15 munkanapon belül, az adóelőleg-kiegészítés, valamint az éves adó terhére tett felajánlás esetén az adóelőleg-kiegészítési kötelezettségről szóló bevallás, illetve az éves adóbevallás benyújtását követő 15 munkanapon belül. Látvány-csapatsport támogatása esetén az adóhatóság a felajánlott összeg (100 százalék) 87,5 százalékának a nyilatkozat(ok)hoz csatolt igazolás(ok) szerinti
99 százalékát a nyilatkozatban megjelölt kedvezményezett, 1 százalékának 1/3-ad részét az EMMI, 1 százalékának 2/3-ad részét az érintett országos sportági szakszövetség,
12,5 százalékát a kiegészítő sportfejlesztési támogatás jogosultja részére átutalja.
A felajánlott összeg kedvezményezettet érintő összege
Az adóhatóság a látvány-csapatsport támogatására felajánlott összegből, a kiegészítő sportfejlesztési támogatással csökkentett összegének 99 százalékát a rendelkező nyilatkozatban megjelölt kedvezményezett részére utalja át, mely összeg támogatásnak minősül.
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
A kiegészítő sportfejlesztési támogatás
A látvány-csapatsport támogatása esetében a rendelkező nyilatkozat(ok)ban felajánlott összeg 12,5 százaléka kiegészítő sportfejlesztési támogatásnak minősül. A kiegészítő sportfejlesztési támogatásról a támogató adózó és a látvány-csapatsportban tevékenykedő szervezet támogatási, vagy szponzori szerződést köt. A kiegészítő sportfejlesztési támogatás jogosultja – a támogató adózó döntése szerint – vagy a felajánlásban részesített országos sportági szakszövetsége, vagy az e látvány-csapatsport keretében vagy érdekében működő sportszervezet (sportiskola), közhasznú alapítvány. A jogosult részére az átutalást az adóhatóság teljesíti. Amennyiben a felek a kiegészítő sportfejlesztési támogatásról támogatási szerződést kötnek, úgy a támogató adózó a kedvezményezett szervezet részéről ellenszolgáltatásra nem jogosult. Amennyiben azonban a felek a kiegészítő sportfejlesztési támogatásról szponzori szerződés keretében állapodnak meg, úgy a támogató adózó ellenszolgáltatásra jogosult. Ebben az esetben a 12,5 százaléknak megfelelő összegű kiegészítő sportfejlesztési támogatás – általános forgalmi adó-köteles ügylet esetén – az általános forgalmi adó nélküli (nettó) értéket jelenti. Eltérő szabályok a TAO tv. 22/C. § szerinti kiegészítő sportfejlesztési támogatáshoz képest: nincs bejelentési kötelezettség (nincs SPORTBEJ nyomtatvány), A kiegészítő sportfejlesztési támogatás összegére (12,5 százalék) nem értelmezhető a Tao. tv. 3. számú melléklet A) részének 12. pontjában – a nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költség, ráfordítás címén – előírt adózás előtti eredmény-növelés, nincs olyan előírás, amely szerint a felajánlás teljesítésének feltétele a kiegészítő sportfejlesztési támogatás átutalása, a kiegészítő sportfejlesztési támogatásról szóló szerződést az adóhatósághoz nem kell megküldeni.
A TAO tv. 24/A. § (25) bekezdése alapján meghatározott 1 százalék
Az adóhatóság a látvány-csapatsport céljára történő felajánlás esetében a támogató adózó által felajánlott, a kedvezményezett célra átutalandó összeg kiegészítő sportfejlesztési támogatással csökkentett összegének 1 százalékát – annak 1/3-ad részét az EMMI által közzétett fizetési számlára, 2/3-ad részét az érintett országos sportági szakszövetség által közzétett fizetési számlára – utalja át. A felajánlással biztosított támogatás alapján végrehajtott fejlesztés szakmai és pénzügyi megvalósulásáért – továbbra is – kizárólag a kedvezményezett felelős, a támogató adózót semmilyen felelősség nem terheli.
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
Példa – Alapadatok 500 millió Ft adóalapig
Jelenleg működő rendszer
500 millió Ft adóalapig
2015-től bevezetésre kerülő
támogatási rendszer
500 millió Ft adóalapig
Üzemi eredmény 114 285 720 114 285 720
Tao támogatás (rendkívüli ráfordítás) 8 000 000 -
Kiegészítő támogatás 600 000 -
Adózás előtti eredmény 105 685 720 114 285 720
Adóalap 106 285 720 114 285 720
Számított társasági adó 10 628 572 11 428 572
Érvényesített adókedvezmény (max. 70% ) 7 440 000 -
Fizetendő társasági adó 3 188 572 11 428 572
Adózás utáni eredmény 102 497 148 102 857 148
Előny a támogató oldalán 200 000 -
Előny a támogató oldalán kizárólag adóelőlegből történő
felajánlás esetén (7,5%)- 371 250
Előny a támogató oldalán adóelőlegből és adóelőleg-
feltöltésből történő felajánlás esetén (7,5%)- 593 143
Előny a támogató oldalán kizárólag az éves adóból
történő felajánlás esetén (2,5%)- 197 714
Számszaki példák a Magyar Jégkorong Szövetség által 2015.02.09-én kiadott tájékoztató felhasználásával készültek
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
Példa – Alapadatok 500 millió Ft adóalap felett
Jelenleg működő rendszer
500 millió Ft adóalap felett
2015-től bevezetésre kerülő
támogatási rendszer
500 millió Ft adóalap felett
Üzemi eredmény 2 000 000 000 2 000 000 000
Tao támogatás (rendkívüli ráfordítás) 206 973 000 -
Kiegészítő támogatás 29 493 653 -
Adózás előtti eredmény 1 763 533 348 2 000 000 000
Adóalap 1 793 027 000 2 000 000 000
Számított társasági adó 340 630 130 379 955 000
Érvényesített adókedvezmény (max. 70%) 206 973 000 -
Fizetendő társasági adó 133 657 130 379 955 000
Adózás utáni eredmény 1 629 876 218 1 620 045 000
Előny a támogató oldalán 9 831 218 -
Előny a támogató oldalán kizárólag adóelőlegből történő
felajánlás esetén- 12 342 601
Előny a támogató oldalán adóelőlegből és adóelőleg-
feltöltésből történő felajánlás esetén- 25 881 330
Előny a támogató oldalán kizárólag az éves adóból
történő felajánlás esetén- 6 573 222
Számszaki példák a Magyar Jégkorong Szövetség által 2015.02.09-én kiadott tájékoztató felhasználásával készültek
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
Példa – Felajánlás kizárólag az adóelőleg terhére
Jelenleg működő rendszer
500 millió Ft adóalapig
2015-től bevezetésre kerülő
támogatási rendszer
500 millió Ft adóalapig
Kedvezményezett célra felajánlható összeg (évközben
fizetendő adóelőleg max. 50%-a, de legfeljebb az
adófizetési kötelezettség (80%-a)
5 714 286
ebből kiegészítő támogatás(12,5%) 714 286
ebből hatósági díj (1%) 50 000
Adójóváírás (következő év adófizetési kötelezettségét
csökkenti; adóelőlegből felajánlott támogatás 7,5%-a)371 250
Előny a támogató oldalán 371 250
Jelenleg működő rendszer
500 millió Ft adóalap felett
2015-től bevezetésre kerülő
támogatási rendszer
500 millió Ft adóalap felett
Kedvezményezett célra felajánlható összeg (évközben
fizetendő adóelőleg max. 50%-a, de legfeljebb az
adófizetési kötelezettség 80%-a)
189 977 500
ebből kiegészítő támogatás(12,5%) 23 747 188
ebből hatósági díj (1%) 1 662 303
Adójóváírás (következő év adófizetési kötelezettségét
csökkenti; adóelőlegből felajánlott támogatás 7,5%-a)12 342 601
Előny a támogató oldalán 12 342 601
Számszaki példák a Magyar Jégkorong Szövetség által 2015.02.09-én kiadott tájékoztató felhasználásával készültek
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
Példa – Felajánlás az adóelőleg és az adóelőleg-feltöltés terhére 500 millió Ft adóalapig
Jelenleg működő rendszer
500 millió Ft adóalapig
2015-től bevezetésre kerülő
támogatási rendszer
500 millió Ft adóalapig
Kedvezményezett célra felajánlható összeg (évközben
fizetendő adóelőleg max. 50%-a, de legfeljebb az
adófizetési kötelezettség (80%-a)
9 142 858
ebből kiegészítő támogatás(12,5%) 1 142 857
ebből hatósági díj (1%) 80 000
Adójóváírás (következő év adófizetési kötelezettségét
csökkenti; adóelőlegből felajánlott támogatás 7,5%-a)370 714
Adójóváírás (következő év adófizetési kötelezettségét
csökkenti; adóelőleg-feltöltésből felajánlott támogatás
7,5%-a)
222 429
Előny a támogató oldalán 593 143
Számszaki példák a Magyar Jégkorong Szövetség által 2015.02.09-én kiadott tájékoztató felhasználásával készültek
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
Példa – Felajánlás az adóelőleg és az adóelőleg-feltöltés terhére 500 millió Ft adóalap felett
Jelenleg működő rendszer
500 millió Ft adóalap felett
2015-től bevezetésre kerülő
támogatási rendszer
500 millió Ft adóalap felett
Kedvezményezett célra felajánlható összeg (évközben
fizetendő adóelőleg max. 50%-a, de legfeljebb az
adófizetési kötelezettség 80%-a)
303 964 000
ebből kiegészítő támogatás(12,5%) 37 995 500
ebből hatósági díj (1%) 2 659 685
Adójóváírás (következő év adófizetési kötelezettségét
csökkenti; adóelőlegből felajánlott támogatás 7,5%-a)12 324 790
Adójóváírás (következő év adófizetési kötelezettségét
csökkenti; adóelőleg-feltöltésből felajánlott támogatás
7,5%-a)
13 556 540
Előny a támogató oldalán 25 881 330
Számszaki példák a Magyar Jégkorong Szövetség által 2015.02.09-én kiadott tájékoztató felhasználásával készültek
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
Példa – Felajánlás az éves adókötelezettség terhére 500 millió Ft adóalapig
Jelenleg működő rendszer
500 millió Ft adóalapig
2015-től bevezetésre kerülő
támogatási rendszer
500 millió Ft adóalapig
Kedvezményezett célra felajánlható összeg (évközben
fizetendő adóelőleg max. 50%-a, de legfeljebb az
adófizetési kötelezettség (80%-a)
9 142 858
ebből kiegészítő támogatás(12,5%) 1 142 857
ebből hatósági díj (1%) 80 000
Adójóváírás (következő év adófizetési kötelezettségét
csökkenti; éves adókötelezettségből felajánlott
támogatás 2,5%-a)
197 714
Előny a támogató oldalán 197 714
Számszaki példák a Magyar Jégkorong Szövetség által 2015.02.09-én kiadott tájékoztató felhasználásával készültek
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
Példa – Felajánlás az éves adókötelezettség terhére 500 millió Ft adóalap felett
Jelenleg működő rendszer
500 millió Ft adóalap felett
2015-től bevezetésre kerülő
támogatási rendszer
500 millió Ft adóalap felett
Kedvezményezett célra felajánlható összeg (évközben
fizetendő adóelőleg max. 50%-a, de legfeljebb az
adófizetési kötelezettség 80%-a)303 964 000
ebből kiegészítő támogatás(12,5%) 37 995 500
ebből hatósági díj (1%) 2 659 685 Adójóváírás (következő év adófizetési kötelezettségét
csökkenti; éves adókötelezettségből felajánlott
támogatás 2,5%-a)
6 573 222
Előny a támogató oldalán 6 573 222
Számszaki példák a Magyar Jégkorong Szövetség által 2015.02.09-én kiadott tájékoztató felhasználásával készültek
Tájékoztató A Látvány-csapatsport felajánlás útján történő támogatásának szabályairól
Tao. Tv. 24. §-a szerinti támogatás előnyei a korábbi rendszerhez képest
A Támogatónak nincs kockázata • A Támogatónak kizárólag a Rendelkező nyilatkozatot kell benyújtania a NAV-hoz • Az utalásokat a NAV intézi, amennyiben az ellenőrzés során jóváhagyja a támogatást, így nincs
hibázási lehetőség az utalások során • Nem fordulhat elő a bejelentési kötelezettség elmulasztása A Támogató többet „nyer” a felajánlott összeg arányában • A Kiegészítő támogatás is az adófizetési kötelezettség terhére kerül kifizetésre, az nem jelent
külön költséget a Támogatónak • A Támogató adójóváírás formájában a teljes felajánlott összeg közel 6,5%-át kapja meg, a
korábbi 2,5% helyett (előleg és feltöltés) • A Támogató adóelőleget automatikusan felajánlhatja • A Támogató az adóját is felajánlhatja, az adott évre visszamenőlegesen is, melyre korábban
nem volt lehetőség
Recommended