View
16
Download
0
Category
Preview:
Citation preview
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
ตวอยางกระดาษทำาการ Narrative Revenue Cycle วตถประสงค: เพอทำาความเขาใจขนตอนการดำาเนนงานและการควบคมทสำาคญของวงจรรายไดสำาหรบป 25xxผถกสมภาษณและตำาแหนง/วนทสมภาษณ: ………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
บคคลทมหนาทสำาคญเกยวกบวงจรรายได:
ชอ-นามสกล ตำาแหนง หนาท…………………………………………………………..…………………
……………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
…………………………………………………………..………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………………...
ขนตอนการปฏบตงานและการควบคมทสำาคญเกยวกบวงจรรายไดม 4 ขนตอน ดงน : 1. การรบคำาสงซอและพจารณาอนมตสนเชอ
- เมอไดรบคำาสงซอจากลกคาเปนเอกสารใบสงซอสนคา พนกงานขายจะนำาขอมลในเอกสารดงกลาวมาจดทำาใบสงขายซงมการจดเรยงตามลำาดบเลขทอตโนมตโดยใชโปรแกรมชอ REVs ทงน พนกงานขายจะนำาเสนอราคาสนคาตามราคามาตรฐานจาก price list ทมการพจารณาและอนมตเปนรายไตรมาสโดยคณะกรรมการบรษทและบนทกไวในโปรแกรม REVs มาใชในการจดทำาใบสงขาย โดยพนกงานขายสามารถดงราคาขายดงกลาวจากระบบโดยอตโนมตเมอมการคยรหส
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 1/31
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
ของสนคา จากนนจงสงใบสงขายแนบกบใบสงซอสนคาจากลกคาใหหวหนาแผนกขายเพอสอบทานความถกตองของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณของสนคาและเปรยบเทยบราคาสนคาทขายจาก price list กบใบเสนอราคา หลงจากสอบทานแลวหวหนาแผนกขายจะลงนามในชอง verify ขอมลเบองตนในใบสงขายกอนสงเอกสารใหแผนกสนเชอพจารณาอนมตสนเชอ
- เมอแผนกสนเชอไดรบเอกสารจากแผนกขาย พนกงานแผนกสนเชอจะตรวจสอบประวตลกคา ฐานะการเงน วงเงนสนเชอและประวตการชำาระหน ในโปรแกรม REVs ประกอบการพจารณาสนเชอ โดย
- ถาไมอนมต แผนกสนเชอจะลงนามในชอง verify การใหสนเชอในใบสงขายและระบวา ไมอนมต กอนสงเอกสารคนใหกบแผนกขายเพอแจงใหลกคาทราบตอไป
- ถาอนมต แผนกสนเชอจะลงนามในชอง verify การใหสนเชอในใบสงขายและระบวา อนมต กอนสงใบสงขายและใบสงซอจากลกคาใหแผนกคลงสนคาตรวจสอบวามสนคาหรอไม
- เมอแผนกคลงสนคาไดรบเอกสารจากแผนกสนเชอ พนกงานแผนกคลงสนคาจะตรวจสอบสนคาในโปรแกรม REVs แลวลงนามในชองตรวจสอบความเพยงพอของสนคาและระบวา เพยงพอหรอไมเพยงพอ กอนแจงใหแผนกขายทราบพรอมสงใบสงขายคนใหแผนกขาย เพอเปนหลกฐานการจดทำาใบกำากบสนคา และใหแผนกขายสงใบสงขายใหกบลกคาเพอเปนการยนยนการรบคำาสงซอจากลกคา
2. การสงมอบสนคาใหแกลกคา
- เมอแผนกขายไดรบใบสงขายกบใบสงซอสนคาจากลกคาคนจากแผนกคลงสนคา พนกงานขายจะจดทำาใบกำากบสนคาซงมการจดเรยงตามลำาดบเลขทอตโนมตโดยโปรแกรม REVs ทงน ขอมลในการจดทำาใบกำากบสนคาจะดงมาจาก
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 2/31
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
ใบสงขายในโปรแกรม REVs จากนนแผนกขายจะสงเอกสารใบกำากบสนคาและขอมลในใบกำากบสนคาผานโปรแกรม REVs ใหกบแผนกตาง ๆ ดงน
- แผนกคลงสนคา เพอจดเตรยมสนคาสงใหลกคา - แผนกสงของ เพอเตรยมพาหนะจดสงสนคาใหลกคา และ- แผนกขาย เกบใบสงขายกบใบสงซอสนคาเขาแฟมเรยงตามเลขทใบกำากบสนคา
- เมอแผนกคลงสนคาไดรบใบกำากบสนคาจากแผนกขาย จะปฏบตงานดงน
- พนกงานแผนกคลงสนคา จดสนคาตามรายการในใบกำากบสนคา พรอมทงจดทำาใบเบกสนคาและบนทกการเบกสนคาในโปรแกรม REVs ทงน หวหนาแผนกคลงสนคาจะตรวจสอบความถกตองระหวางใบกำากบสนคา ใบเบกสนคาและขอมลการเบกสนคาในโปรแกรม REVs กอนลงนาม Approved ในใบเบกสนคา
- พนกงานแผนกคลงสนคา สงใบกำากบสนคาพรอมสนคาใหแผนกสงของ แลวจงสงใบกำากบสนคาพรอมสำาเนาใบเบกสนคาใหแผนกบญชเพอเปนหลกฐานบนทกลดยอดบญชคมสนคา และเกบสำาเนาใบกำากบสนคาแนบกบใบเบกสนคาเขาแฟมทแผนกคลงสนคา
- เมอแผนกสงของไดรบใบกำากบสนคา พนกงานแผนกสงของจะตรวจสอบความถกตองของสนคากบใบกำากบสนคา กอนจดสงสนคา พรอมใบกำากบสนคาใหลกคา เมอลกคาไดรบสนคา จะลงนามรบของในใบกำากบสนคาและสงคนใหผสงของนำากลบมาทแผนกสงของ กอนสงมอบใหแผนกบญชเพอแนบกบสำาเนาใบเบกสนคาและออกใบแจงหน
กรณรบคนสนคา
- ลกคาตดตอเพอขอสงคนสนคาพรอมแนบใบขอคนสนคาและสำาเนาใบกำากบสนคาของสนคาทตองการสงคนใหแผนกรบคนสนคา
- เมอแผนกรบคนสนคาไดรบสนคาพรอมเอกสารใบขอคนสนคาและสำาเนาใบกำากบสนคา พนกงานแผนกรบคนสนคาจะตรวจสอบสนคากบเอกสารใบขอคนสนคาและสำาเนาใบกำากบสนคา และเงอนไขการรบคนสนคา หลงจากนนจะจดทำา
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 3/31
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
ใบรบคนสนคาซงมการจดเรยงตามลำาดบเลขทอตโนมตโดยโปรแกรม REVs แลวแนบกบเอกสารใบขอคนสนคาและสำาเนาใบกำากบสนคาทไดรบจากลกคา กอนสงใหผมอำานาจลงนามอนมต หลงจากนนจงจะจดสงใบรบคนสนคาทไดรบการอนมตแลวใหลกคาเกบไวเปนหลกฐาน และสงใบรบคนสนคาทไดรบการอนมตแลวใหแผนกคลงสนคาพรอมสนคา และแนบกบใบขอคนสนคาและใบกำากบสนคาสงใหแผนกสนเชอเพอออกใบลดหน
- เมอแผนกคลงสนคาไดรบสนคาพรอมใบรบคนสนคา พนกงานแผนกคลงสนคาจะตรวจสอบความถกตองของสนคากบและเอกสารทไดรบ หลงจากนนจะจดเกบสนคาเขาคลงและบนทกเพมสนคาในบญชคมสนคาคงเหลอ ทงน หวหนาแผนกคลงสนคาจะมการตรวจสอบรายการสนคาทมการเพมในบญชคมสนคาคงเหลอกบใบรบคนสนคาดวย
- เมอแผนกสนเชอไดรบเอกสารใบรบคนสนคา ใบขอคนสนคาจากลกคา และใบกำากบสนคาทสงคน พนกงานแผนกสนเชอจะตรวจสอบความถกตองของเอกสาร หลงจากนนจะจดทำาใบลดหนแนบกบเอกสารใบรบคนสนคา ใบขอคนสนคาจากลกคา และใบกำากบสนคาสงใหผมอำานาจตรวจสอบและลงนามอนมตในใบลดหน หลงจากพนกงานแผนกสนเชอจะจดสงใบลดหนใหลกคา และสงสำาเนาใบลดหนพรอมใบรบคนสนคา ใบขอคนสนคา และสำาเนาใบกำากบภาษใหแผนกบญช
- เมอแผนกบญชไดรบเอกสารใบลดหน ใบรบคนสนคา ใบขอคนสนคา และสำาเนาใบกำากบภาษ พนกงานบญชจะตรวจสอบความถกตองของเอกสาร จากนนจดทำาใบสำาคญรายวนทวไปแนบกบเอกสารทไดรบ เพอเปนหลกฐานประกอบการบนทกบญช และบนทกบญชในสมดรายวนทวไป บนทกบญชลดยอดลกหนในบญชแยกประเภทยอยลกหน และบนทกบญชเพมยอดสนคาในบญชคมสนคาคงเหลอ ทงน ผจดการฝายบญชจะตรวจสอบรายการปรบปรงดงกลาวกบเอกสารประกอบกอนลงนามอนมตรายการปรบปรง
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 4/31
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
3. การออกใบแจงหนและการบนทกบญช
- เมอแผนกบญชไดรบใบกำากบสนคาจากแผนกสงของ พนกงานบญชจะตรวจสอบความถกตองกบสำาเนาใบเบกสนคา กอนจดทำาใบแจงหนซงมการจดเรยงตามลำาดบเลขทอตโนมตโดยโปรแกรม REVs ทงน ขอมลในการจดทำาใบแจงหนจะดงมาจากใบกำากบสนคาในโปรแกรม REVs จากนนพนกงานบญชจะจดทำาใบสำาคญรายวนขายแนบกบใบกำากบสนคาเพอสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและอนมตรายการ หลงจากไดรบการอนมตแลว พนกงานบญชจะบนทกบญชในสมดรายวนขาย และลกหนรายตว พรอมสงใบแจงหนใหกบลกคา
4. การรบชำาระเงนจากลกหนและนำาเงนฝากธนาคาร
- เมอถงกำาหนดรบชำาระเงนจากลกหนตามวนทระบในใบวางบล แผนกบญชจะสงเอกสารใบกำากบสนคา ใบลดหน (ถาม) ใบแจงหน ใหแผนกการเงน
- เมอแผนกการเงนไดรบเอกสาร พนกงานแผนกการเงนจะตรวจสอบความถกตองของเอกสาร หลงจากนนจะจดทำารายงานการเกบเงนและใบเสรจรบเงน และสงมอบรายงานการเกบเงนและใบเสรจรบเงน พรอมเอกสารทไดรบทงหมดใหพนกงานเกบเงนไปดำาเนนการ
- เมอพนกงานเกบเงนไดรบมอบหมายใหไปจดเกบเงนจากลกหนพรอมเอกสาร ใบรายงานการเกบเงน ใบกำากบสนคา ใบลดหน (ถาม) ใบแจงหน ใบเสรจรบเงน พนกงานจะเกบเงนจากลกหน และสงมอบใบเสรจรบเงนตนฉบบใหลกหน สนวนพนกงานเกบเงนจะรวบรวมเอกสารทไดรบมอบหมายใหจดเกบเงนพรอมเงนทไดรบชำาระสงใหหวหนาแผนกการเงน
- เมอหวหนาแผนกการเงนไดรบเงนทจดเกบไดพรอมรายงานการเกบเงน ใบกำากบสนคา ใบลดหน (ถาม) ใบแจงหน สำาเนาใบเสรจรบเงน จากพนกงานเกบเงน หวหนาแผนกการเงนจะตรวจสอบความถกตองของจำานวนเงนและเอกสารประกอบ หลงจากนนจะบนทกทะเบยนคมเชครบ นำาเงนฝากธนาคารพรอมทำาสำาเนาใบนำาเงนฝากธนาคาร และสงสำาเนาใบนำาเงนฝากธนาคาร ใบกำากบสนคา ใบลดหน (ถาม) ใบแจงหน สำาเนาใบเสรจรบเงน ใหแผนกบญช
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 5/31
ชอลกคา: …………………………… ผจดทำา:……………………………วนท: ………….
รอบระยะเวลาบญช : ………………………… ผสอบทาน:………………………วนท: ………….
- เมอแผนกบญชไดรบเอกสารจากแผนกการเงน พนกงานบญชจะตรวจสอบความถกตองของเอกสาร หลงจากนนจะจดทำาใบสำาคญรายวนรบเงนแนบเอกสารทงหมดเพอสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและอนมตรายการ กอนบนทกบญชในสมดรายวนเงนสดรบและบนทกบญชลกหนรายตวในบญชแยกประเภทยอย
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 6/31
ใบสงซอ
ใบสงซอ ใบสงซอ
ใบสงซอ
Control-01
ลกคา แผนกขาย แผนกสนเชอ แผนกคลงสนคา
7/31
START
ใบสงซอ
ใบสงซอ
จดทำาใบสงขาย
ใบสงขาย
- สงใบสงขายและใบสงซอสนคาจากลกคาใหหวหนาแผนก เพอสอบทานความถกตอง
ใบสงขาย
ตรวจสอบเพออนมตสนเชอกบรายละเอยด
ใบสงขาย
ตรวจสอบและแจงรายการสนคาและ
ใบสงขาย
ใบสงซอ
END
ใบสงขาย
ไมอนมตสนเชอ
อนมตสนเชอ
ไมอนมต
อนมต
MRisk-01
Risk-M
Control-
Risk-M
Control
1
1. การรบคำาสงซอและพจารณาอนมตสนเชอ
ตวอยางกระดาษทำาการ Flowchart Revenue Cycle
รายละเอยดลกหนรายตว
RE
ใบเสนอ
RE RE
8/31
ลกค แผนกสง แผนกขาย
แผนกคลง แผนก
ใบกำากบ
- ลงนามตรวจรบของ
ใบกำากบ
ใบกำากบ
สน
สน - การตรวจสอบความ ถกตองของสนคาทจดสง
ใบกำากบ 2
1
สงเอกสารใหแผนก
ใบกำากบใบสงขาย
ใบสงซอ
สงใบกำากบสนคาใหแผนกคลงสนคาและ
ใบกำากบ
- จดสนคา - สงสนคาและเอกสารให
บนทก Stock
Stock Card
- จดทำาใบกำากบสนคา - จดสงใบสงขาย
Risk-03Control-05
M
ใบกำากบ
ใบกำากบ
MRisk-Control
Risk-05
Risk-04
2. การสงมอบสนคาใหแกลกคา
RE
สำาเนาใบกำากบ
สำาเนาใบกำากบ
สำาเนาใบกำากบ
สำาเนาใบกำากบ
ลกคา แผนกรบคนสนคา แผนกคลงสนคา แผนกสนเชอ แผนกบญช
9/31
START
สงคน
ใบขอคนสนคา
สนค
ใบขอคนสนคา
สนค
- ตรวจสอบสนคา เอกสาร และเงอนไขการรบคนสนคา
- จดทำาใบรบคนสนคา
ใบขอคนสนคา
สนค
ใบรบคนสนคา
- สงสนคาใหแผนกคลงสนคา
- สงเอกสารใหลกคาใบรบคนสนคา
ใบรบคนสนคาสนค
เกบสนคาเขา
ใบขอคนสนคาใบรบคนสนคา
- ตรวจสอบความถกตองของเอกสาร
- จดทำาใบลดหน
สำาเนาใบกำากบใบขอคนสนคา
ใบรบคนสนคา
ใบลดหน
- สงใบลดหนใหลกคา- สงเอกสารใหแผนก
ใบลดหน
- ตรวจสอบความถกตองของเอกสาร
- จดทำาใบสำาคญรายวน
สมดรายวน
บญชแยกประเภทลก
Stock Card
M
Control-07
Risk-M
Risk-
Control-
สำาเนาใบกำากบใบขอคนสนคา
ใบรบคนสนคา
ใบลดหน
กรณรบคนสนคา
RE
ใบแจงหน
10/31
2
ใบสำาคญราย
ใบแจงหน
- ตรวจสอบความถกตองของใบแจงหน
- จดทำาใบสำาคญราย
สงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและ
สมดรายวน บญชแยก
Risk-03Control-
M
แผนกบญช
Risk-05
3.การออกใบแจงหนและการบนทกบญช
RE
แผนกบญช แผนกการเงน พนกงานเกบเงน ลกหน
แผนกบญช
11/31
จากขนตอนการออกใบแจงหนและ
ใบแจงหน
ใบลดหน (ถา
ใบกำากบ
- ตรวจเอกสารทถงกำาหนดรบเงน
- จดทำารายงานการเกบเงน- สงมอบเอกสารพรอมใบเสรจรบเงนใหพนกงาน
ใบเสรจรบ
ใบแจงหน
ใบลดหน (ถา
ใบกำากบ
รายงานการ - เกบเงนจากลกหน- สงมอบใบเสรจรบเงนใหลกหน
- สนวนสงคนเอกสารและ
ใบเสรจรบ
1
START
ใบแจงหน
ใบลดหน (ถา
ใบกำากบ
ใบเสรจรบ
ใบแจงหน
ใบลดหน (ถาใบกำากบ
รายงานการ
4. การรบชำาระเงนจากลกหนและนำาเงนฝากธนาคาร
เชค
แผนกการเงน
พนกงานเกบเงน
ลกหน
12/31
1
ใบเสรจรบใบแจงหน
ใบลดหน (ถาใบกำากบ
รายงานการ
บนทกทะเบยน
- นำาเชคฝากธนาคาร- สงเอกสารใหผท
ใบเสรจรบ
ใบแจงหน
ใบลดหน (ถา
ใบกำากบ
ใบนำาฝาก
- ตรวจสอบเอกสารและทำาการอนมตรายการ
สมดรายวน
เงนสดรบ
บญชแยกประเภทลก
หน
รายงานการ
M
Risk-05
Control-10 ตรวจสอบความถกตอง
ของยอด
M
Risk-05
Contro
ตวอยางการจบคความเสยงและการควบคมภายใน บญชรายได–ความเสยง สงทผบรหาร
ใหการรบรองการควบคมภายใน
Risk-01 รายการขายถกบนทกไมครบถวน
ความครบถวน Control-01 เอกสารใบสงขายจะออกเรยงตามลำาดบเลขทเพอปองกนการขามหรอซำาของเลขทเอกสาร
Control-04 ใบกำากบสนคาจะออกเรยงตามลำาดบเลขทเพอปองกนการขามหรอซำาของเลขทเอกสาร
Risk-02 รายการขายถกบนทกดวยจำานวนเงนทไมถกตอง ซงอาจผดพลาดจากราคาและปรมาณของสนคาทขาย
ความถกตอง Control-02 หวหนาแผนกขายมการสอบทานความถกตองของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณของเอกสารใบสงขายเทยบกบใบสงซอสนคาจากลกคาและเปรยบเทยบราคาสนคาทขายกบใบเสนอราคาและ Price List
Risk-03 ผบรหารอาจแสดงมลคายอดขายสงเกนไป โดยเพมรายการคาปลอม หรอทำาใหยอดขายสงเกนความเปนจรง
การเกดขนจรง Control-03 มการพจารณาอนมตสนเชอ เพอใหมการตรวจสอบประวตลกคา ฐานะการเงน วงเงนสนเชอ และประวตการชำาระหน
Control-05 พนกงานแผนกสงของตรวจสอบความถกตองของสนคาใหตรงตามทลกคาสงซอ เพอปองกนการทจรตจากการจด
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
13/31
สงสนคาเกนปรมาณทลกคาสงซอ และลกคาไดรบสนคาถกตองครบถวน
Control-08 พนกงานบญชจะจดทำาใบสำาคญรายวนขายแนบกบใบกำากบสนคาเพอสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและทำาการอนมตรายการ
ตวอยางการจบคความเสยงและการควบคมภายใน บญชลกหนการ–คา
ความเสยง สงทผบรหารใหการรบรอง
การควบคมภายใน
Risk-04 ลกหนการคาแสดงมลคาสงเกนไปและไมสะทอนปรมาณทขายจรง
ความมอยจรง Control-05 พนกงานแผนกสงของตรวจสอบความถกตองของสนคาใหตรงตามทลกคาสงซอ เพอปองกนการทจรตจากการจดสงสนคาเกนปรมาณทลกคาสงซอ และลกคาไดรบสนคาถกตองครบถวน
Risk-05 ลกหนการคาไมไดถกบนทกดวยจำานวนเงนทเหมาะสม เนองจาก
- บนทกดวยจำานวนเงนทไมถกตอง ซงอาจผดพลาดจากราคาและ
ความถกตอง การแสดงมลคา และการปนสวน
Control-11 พนกงานแผนกบญชจดทำาใบแจงหน โดยขอมลในการจดทำาใบแจงหนซงประกอบไปดวยปรมาณสนคาทมการสงซอและจดสงและราคาสนคา จะดงมาจากใบกำากบสนคาในโปรแกรม REVs
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
14/31
- บนทกดวยจำานวนเงนทไมถกตอง ซงอาจผดพลาดจากจำานวนสนคาทไมถกตอง
Control-05 พนกงานแผนกสงของตรวจสอบความถกตองของสนคาใหตรงตามทลกคาสงซอ เพอปองกนการทจรตจากการจดสงสนคาเกนปรมาณทลกคาสงซอ และลกคาไดรบสนคาถกตองครบถวน
ปรมาณสนคาทขายหรอบนทกดวยจำานวนเงนทแตกตางจากใบกำากบสนคา
- รบคนสนคาโดยไมเปนไปตามเงอนไขการขายตามทตกลงกน
Control-06 พนกงานแผนกรบคนสนคาจะตรวจสอบสนคา เอกสาร และเงอนไขการรบคนสนคา หลงจากนนจะจดทำาใบรบคนสนคาแนบกบเอกสารทไดรบจากลกคาสงใหผมอำานาจลงนามอนมต
- บนทกบญชลดหนดวยจำานวนเงนทไมถกตอง
- บนทกบญชรบชำาระหนดวยจำานวนเงนทไมถกตอง
Control-07 พนกงานแผนกสนเชอจะตรวจสอบความถกตองของเอกสาร หลงจากนนจะจดทำาใบลดหนแนบพรอมเอกสารใบรบคนสนคา ใบขอคนสนคาจากลกคา และใบกำากบสนคาสงใหผมอำานาจอนมต
Control-08 พนกงานบญชจะจดทำาใบสำาคญรายวนขายแนบกบใบกำากบสนคาเพอสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและทำาการอนมตรายการ
Control-09 หวหนาแผนกการ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
15/31
เงนจะตรวจสอบความถกตองของจำานวนเงนทจดเกบไดกบเอกสารรายงานการเกบเงน ใบกำากบสนคา ใบลดหน (ถาม) ใบแจงหน สำาเนาใบเสรจรบเงน
Control-10 พนกงานบญชจะจดทำาใบสำาคญรายวนรบเงนแนบเอกสารทงหมดเพอสงใหผมอำานาจตรวจสอบความถกตองและทำาการอนมตรายการ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
16/31
ตวอยางกระดาษทำาการ Walkthrough Revenue Cycle การควบคมภายใน สงทผ
บรหารใหการรบรอง
วธการทดสอบการควบคมภายใน
จดบนทกขอพจารณาและการทดสอบการควบคมภายในทไดปฏบตเพอประเมนการออกแบบการควบคมและการนำาการควบคม
ไปปฏบต
การควบคมภายในขนอยกบการควบคมอน
หรอไม[ถาใช โปรดระบการทดสอบการ
ควบคมดงกลาว]
ความมประสทธผลของการควบคมภายในขนอยกบขอมลในรายงาน
หรอไม[ถาใช โปรดระบ
การควบคมความถกตองและความ
ครบถวนของรายงานดงกลาว]
สรปผลการ
ประเมนการ
ออกแบบการ
ควบคมและการนำา
การควบคมไป
ปฏบต
Control-01 เอกสารใบสงขายจะออกเรยงตามลำาดบเลขทเพอปองกนการขามหรอซำาของ
ความครบถวน
1. สอบถามพนกงานแผนกขายและแผนกระบบสารสนเทศเพอทำาความเขาใจระบบการ
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการขามหรอซำาของเลขทเอกสารและทำาใหสามารถตดตามเลข
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำา
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 17/31
เลขทเอกสาร
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยระบบและการควบคมแบบปองกน
ควบคมภายในเรองการสรางเอกสารใบสงขาย
2. สงเกตการณการสรางใบสงขายวาสรางเรยงตามลำาดบเลขทและไมสามารถแกไขได
ทเอกสารใบสงขายแตละรายการเพอทำาใหบรษทสามารถบนทกรบรยอดขายไดครบถวน
การนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณเอ (พนกงานแผนกขาย) และคณบ (พนกงานแผนกระบบสารสนเทศ) ในวนท 1 เม.ย. 25X1 เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการสรางเอกสารใบสงขายและทราบวาเอกสารใบสงขายจะสรางเรยงตามลำาดบเลขทเสมอและพนกงานแผนกขายไมสามารถแกไขเลขทเอกสารใบสงขายได2. จากการสงเกตการณผานหนาจอคอมพวเตอรของพนกงานแผนกขายในวนท 10 เม.ย. 25X1 หลงจากท
การควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 18/31
ใบสงขายเลขท 001 ไดถกสรางไปแลว ผสอบบญชจงเลอกทดสอบรายการใบสงขายเลขท 002 พบวาชองเลขทเอกสารใบสงขายเปนเลข 002 และพนกงานแผนกขายไมสามารถแกไขเลขทเอกสารใบสงขายได
Control-02 หวหนาแผนกขายมการสอบทานความถกตองของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณของเอกสารใบสงขายเทยบกบใบสงซอสนคาจากลกคาและเปรยบเทยบราคา
ความถกตอง
1.สอบถามหวหนาแผนกขายเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการสอบทานเอกสารใบสงขาย
2. ตรวจสอบเอกสารใบสงขาย ใบสงซอสนคา และใบเสนอราคา เพอเปรยบเทยบความถกตองตรงกนของชอ
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนความผดพลาดในการขายสนคาทงปรมาณและราคาสนคาทขายทำาใหบรษทสามารถบนทกรบรยอดขายไดอยางถกตองตรงตามทขายจรงทงปรมาณและราคา การควบคมภายในดงกลาวเปนการควบคมภายในทไมซบซอน โดยหวหนาแผนกขายสามารถทจะมความรความสามารถใน
ไมใช/ใช ..... ไมใช/ใช ..... การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 19/31
สนคาทขายกบใบเสนอราคาและ Price List
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
ลกคา รายการทสงซอ และปรมาณ ระหวางใบสงขายกบใบสงซอสนคา และราคาสนคาทขายระหวางใบสงขายกบใบเสนอราคาและ Price List
การสอบทานเอกสารไดอยางเหมาะสม โดยทก ๆ รายการใบสงขายจะตองถกสอบทานความถกตองกอนนำาสงใหแผนกสนเชอเสมอ ในกรณทพบขอผดพลาดวาขอมลในเอกสารไมถกตองตรงกนหวหนาแผนกขายจะสงเอกสารใบสงขายใหกบพนกงานแผนกขายเพอแกไขใหถกตองและสอบทานใหมอกครงหนง
การนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณซ (หวหนาแผนกขาย) เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการสอบทานเอกสารใบสงขายและทราบวาหวหนาแผนกขายจะสอบทานความถกตองตรงกนของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณ ระหวาง
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 20/31
ใบสงขายกบใบสงซอสนคา และราคาสนคาทขายระหวางใบสงขายกบใบเสนอราคาและ Price List2. จากการตรวจสอบเอกสารการสอบทานความถกตองตรงกนของใบสงขาย ใบสงซอสนคา และใบเสนอราคา พบวา หวหนาแผนกขายไดตรวจสอบใบสงขายเลขท 002 วามชอลกคา รายการทสงซอและปรมาณตรงกบใบสงซอสนคาเลขท 300 ทไดรบจากลกคา และราคาสนคาทขายตรงกบใบเสนอราคาเลขท 002 ทบรษทไดเคยเสนอราคาขายให และตรงกบ Price List ในระบบ REVs โดยหวหนาแผนกขายมการทำาเครองหมายแสดงการสอบทานดงกลาวไวบนเอกสารใบสงขาย ใบสงซอ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 21/31
สนคา และใบเสนอราคา พรอมทงลงนามในชอง verify ในใบสงขาย
Control-03 มการพจารณาอนมตสนเชอ เพอใหมการตรวจสอบประวตลกคา ฐานะการเงน วงเงนสนเชอ และประวตการชำาระหน
ประเภทการควบคมภายใน:การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
การเกดขนจรง
1. สอบถามพนกงานแผนกสนเชอเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการพจารณาอนมตสนเชอ
2. ตรวจสอบเอกสารใบสงขายและรายละเอยดลกหนรายตว เพอทดสอบการอนมตสนเชอ โดยพจารณาความเหมาะสมจากประวตลกคา ฐานะการเงน วงเงนสนเชอ และประวตการชำาระหน
การออกแบบการควบคม : การควบคมภายในดงกลาวมไวเพอปองกนการขายสนคาใหกบลกคาทวงเงนสนเชอไมเพยงพอหรอมปญหาฐานะการเงนทำาใหบรษทมนใจวายอดขายทไดบนทกเปนการขายทไดเกดขนจรงและผานการอนมตอยางเหมาะสมแลว การควบคมภายในดงกลาวเปนการควบคมภายในทไมซบซอน โดยพนกงานแผนกสนเชอสามารถทจะมความรความสามารถในการพจารณาอนมตสนเชอไดอยางเหมาะสม โดยทก ๆ รายการใบสงขายจะ
ใช
การควบคมภายในดงกลาวขนอยกบการควบคมทวไปของระบบ SAP ทงน ผสอบบญชจะตองพจารณาการทดสอบการควบคมทวไปของระบบ SAP เพมเตม
ใช
รายละเอยดลกหนรายตวเปนรายงานทถกสรางจากระบบ SAPโดยการเขาถงขอมลรายละเอยดลกหนรายตวพนกงานแผนกสนเชอจะตองกรอกขอมลรหสลกหนและวนทเทานน ทงนการดงรายงานจากระบบ SAP เปน
การออกแบบการควบคมและการนำาการควบคมไปปฏบตเปนไปอยางเหมาะสม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 22/31
ตองถกพจารณาอนมตสนเชอกอนผานเขาสกระบวนการจดสงสนคาเสมอ ในกรณทพบวาลกคามวงเงนสนเชอไมเพยงพอหรอมปญหาฐานะการเงนพนกงานแผนกสนเชอจะไมอนมตใบสงขายและนำาสงใบสงขายกบใบสงซอสนคาใหกบแผนกขายเพอนำาสงใบสงซอสนคาคนใหกบลกคาตอไป
การนำาการควบคมไปปฏบต : 1. ผสอบบญชสอบถามคณด (พนกงานแผนกสนเชอ) เพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการพจารณาอนมตสนเชอและทราบวา พนกงานแผนกสนเชอจะพจารณาจากประวตลกคา ฐานะการเงน วงเงนสนเชอ และประวตการชำาระหน ใน
เพยงรายงานตามปกตของระบบ SAP ซงไมมความซบซอนในการดงรายงานดงกลาว
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 23/31
กรณทพบวาลกคามวงเงนสนเชอไมเพยงพอ หรอมหนคางเกนกำาหนดชำาระ เปนตน พนกงานแผนกสนเชอจะไมอนมตใบสงขาย2. จากการตรวจสอบเอกสารการอนมตสนเชอ พบวา คณอ (หวหนาแผนกสนเชอ) ไดตรวจสอบการอนมตสนเชอของใบสงขายเลขท 002 กบรายละเอยดลกหนรายตว และพบวาลกหนรายดงกลาวมวงเงนทเพยงพอสำาหรบการขายและไมมหนคางชำาระทเกนกำาหนด การอนมตสนเชอของใบสงขายเลขท 002 จงเปนไปอยางเหมาะสม โดยคณอ (หวหนาแผนกสนเชอ) มการทำาเครองหมายแสดงการตรวจสอบดงกลาวไวบนเอกสารประวตลกคา ฐานะการเงน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 24/31
วงเงนสนเชอ และประวตการชำาระหน พรอมทงลงนามในชอง verify ในใบสงขาย
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ 25/31
ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness หวขอ จดบนทกขอพจารณา
การควบคมภายใน Control-01 เอกสารใบสงขายจะออกเรยงตามลำาดบเลขทเพอปองกนการขามหรอซำาของเลขทเอกสาร
วธการทดสอบการควบคมภายใน
1.สอบถามพนกงานแผนกขายและแผนกระบบสารสนเทศเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการสรางเอกสารใบสงขาย
2. สงเกตการณการสรางใบสงขายวาสรางเรยงตามลำาดบเลขทและไมสามารถแกไขได
ประเภทการควบคมภายใน
การควบคมททำาโดยระบบและการควบคมแบบปองกน
[1]ความถของการควบคม
-
[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ
ความเสยงปกต
[3]จำานวนรายการททดสอบ
XX รายการ
(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)
[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) เลขทเอกสารใบสงขายเปนเลขทถดไปโดยอตโนมต [ใชหรอไม]
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
26/31
(ข) พนกงานแผนกขายไมสามารถแกไขเลขทเอกสารได [ใชหรอไม]การทดสอบ:รายกา
รวนท ชอ
พนกงานขาย
เลขทใบสงขายกอนหนา
เลขทใบสงขายถดไป
ก ข
1 10 เมษายน 25x1
คณเอ 001 002
23
คำาอธบาย:ผสอบบญชใชการสงเกตการณในการทดสอบการควบคมผานจอคอมพวเตอรของพนกงานขาย[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน
การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล
(หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)
ตวอยางกระดาษทำาการ Test of operating effectiveness
หวขอ จดบนทกขอพจารณา
การควบคมภายใน Control-02 หวหนาแผนกขายมการสอบทานความถกตองของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณของเอกสารใบสงขายเทยบกบใบสงซอสนคาจากลกคาและเปรยบเทยบราคาสนคาทขายกบใบเสนอราคาและ Price List
วธการทดสอบการควบคมภายใน
1.สอบถามหวหนาแผนกขายเพอทำาความเขาใจระบบการควบคมภายในเรองการสอบทานเอกสารใบสงขาย
2. ตรวจสอบเอกสารใบสงขาย ใบสงซอสนคา และใบ
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
27/31
เสนอราคา เพอเปรยบเทยบความถกตองตรงกนของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณ ระหวางใบสงขายกบใบสงซอสนคา และราคาสนคาทขายระหวางใบสงขายกบใบเสนอราคาและ Price List
ประเภทการควบคมภายใน
การควบคมททำาโดยบคคลและการควบคมแบบปองกน
[1]ความถของการควบคม
หลายครงตอวน
[2]ระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญ
ความเสยงปกต
[3]จำานวนรายการททดสอบ
XX รายการ
(จำานวนรายการททดสอบ สามารถอางองจาก Guide to Using ISAs in the Audits of Small and Medium-Sized Entities Forth Edition Volume 2 – Practical Guidance)
[4]การควบคมสำาคญทควรพจารณา:(ก) สอบทานความถกตองตรงกนของชอลกคา รายการทสงซอ และปรมาณ ระหวางใบสงขายกบใบสงซอสนคา [ใชหรอไม](ข) สอบทานราคาสนคาทขายระหวางใบสงขายกบใบเสนอราคาและ Price List [ใชหรอไม]การทดสอบ:
ใบสงขาย
รายก เลขท ชอลกคา รายการทสง ปรมาณ ราคาสนคาท
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
28/31
าร ซอ ขาย1 002 ลกคา X สนคา Y 100 ชน 5,000 บาท
23
ใบสงซอสนคา
รายการ
เลขท ชอลกคา รายการทสงซอ ปรมาณ
1 300 ลกคา X สนคา Y 100 ชน
23
ใบเสนอราคา Price List ก ข
รายการ เลขท ราคาสนคาทขาย ราคาสนคาทขาย1 002 5,000 บาท 5,000 บาท 23
[5]สรปผลการประเมนความมประสทธผลของการควบคมภายใน
การควบคมภายในม/ไมมประสทธผล
(หมายเหต: ผลของการทดสอบประสทธผลการควบคมจะนำาไปประเมนความเสยงจากการควบคมเพอนำาไปคำานวณขนาดตวอยางและชวงเวลาของการตรวจสอบเนอหาสาระตอไป)
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
29/31
( ใหอางอง Guidance ภาษาไทยแทน )
วธการกรอกขอมลและขอพจารณาเพมเตม[1]: โปรดระบความถ เชน 1 ครงตอป/1 ครงตอไตรมาส/1 ครงตอเดอน/1 ครงตอสปดาห/1 ครงตอวนหรอหลายครงตอวน ทงนหากเปนการควบคมททำาโดยระบบคอมพวเตอรใหใส “-”ตวอยางประกอบการระบความถของการควบคม
บรษทมบญชเงนฝากธนาคาร 100 บญชทมกระบวนการปฏบตงานและความเสยงเหมอนกน และมการควบคมดวยการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารเหมอนกน ผสอบบญชสามารถพจารณาความถเพอกำาหนดจำานวนรายการททดสอบได 2 ลกษณะดงน
ลกษณะท 1: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละเดอน ซงความถเทากบ 1 ครงตอเดอน ประชากรทผสอบบญชสามารถเลอกทดสอบไดคอ 12 เดอน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารทงหมด 100 บญชสำาหรบเดอนทเลอกทดสอบ ลกษณะท 2: หากผสอบบญชเลอกสมทดสอบการควบคมเปนแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคาร การควบคมจะมการปฏบตจำานวน 100 x 12 = 1,200 ครงตอป ซงความถเทากบหลายครงตอวน ดงนนผสอบบญชตองทดสอบการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสำาหรบแตละการกระทบยอดบญชเงนฝากธนาคารสมำาเสมอตลอดป
[2]: โปรดระบความเสยง เชน ความเสยงปกต หรอความเสยงทมนยสำาคญ
[3]: จำานวนรายการททดสอบมขอพจารณาดงน:- หากการควบคมภายในมความถของการควบคมมาก จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนตามความถของการควบคม
- หากการควบคมภายในมระดบความเสยงทจะเกดการแสดงขอมลทขดตอขอเทจจรงอนเปนสาระสำาคญเปนความเสยงทมนยสำาคญ จำานวนรายการททดสอบควรมปรมาณมากขนกวาความเสยงปกต ยกเวนการควบคมภายในททำาโดยระบบจะทดสอบเพยงหนงรายการเทานน
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
30/31
[4]: ผสอบบญชควรทำาความเขาใจการควบคมภายในและพจารณาถงจดทสำาคญในแตละขนตอนของการควบคมภายในและเลอกทจะนำามาใชเปนขอพจารณาการทดสอบ
[5]: หากผสอบบญชพบวาการควบคมภายในไมมประสทธผล ผสอบบญชควรพจารณาการควบคมภายในอนทสามารถใชลดความเสยงขางตนไดและทดสอบความมประสทธผลของการควบคมภายในนน หากผสอบบญชไมสามารถทดสอบการควบคมภายในอนใหเปนทพงพอใจได ผสอบบญชควรประเมนความเสยงทมอยเดมและวธการตรวจสอบเนอหาสาระวายงคงมความเหมาะสมหรอไม
ตวอยางกระดาษทำาการนเปนเพยงบางสวนของกระบวนการควบคมภายใน Revenue Cycle เพอเปนตวอยางประกอบความเขาใจเทานน หากผสอบบญชนำาไปใชตองทำาความเขาใจประกอบกบการอานและศกษามาตรฐานการสอบบญชและปรบใชใหเหมาะสมกบธรกจของกจการทตรวจสอบ
31/31
Recommended