Новое в налоговом законодательстве по НДФЛ за 2016 г. Ответственность за предоставление недостоверных

1

1. п.1 ст. 126 НК РФ

ст. 126.1 НК РФ

Введена ответственность налогового агента, предусматривающая штраф: - в размере 1 000 рублей за непредставление в установленный

срок расчета сумм налога на доходы физических лиц за каждый полный или неполный месяц после дня, установленного для его представления;

- в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.

2. П.1 ст. 223 НК РФ Уточнены даты и виды фактического получения дохода

3. п.2 ст.230 НК РФ Введена обязанность работодателей - налоговых агентов ежеквартально сдавать в налоговый орган новую форму отчетности по НДФЛ - расчет по НДФЛ

4. п.2 ст.230 НК РФ Изменено условие для представления документа, содержащего сведения сведений о доходах физических лиц и расчета сумм налога на бумажных носителях (при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек)

5 п.5 ст.226 НК РФ Установлен иной срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог (не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом)

6 п. 6. ст. 226 НК РФ Уточнены даты перечисления налога на доходы физических лиц

Изменения Налогового Кодекса РФ в части НДФЛ (налоговые агенты)Федеральный закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ

2

1. п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

С месяца, когда доход сотрудника, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, станет больше 350 тыс. руб., работодатель прекратит предоставлять стандартный вычет на ребенка.

2. п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Величина вычета зависит от того, кто обеспечивает ребенка-инвалида. Родитель, усыновитель, жена или муж родителя может получить 12 тыс. руб., а приемный родитель, опекун, попечитель, жена или муж приемного родителя - 6 тыс. руб. Ранее в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вычет был равен 3 тыс. руб.Новые размеры применяются и в отношении вычетов на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также учащихся по очной форме, аспирантов, ординаторов, интернов, студентов в возрасте до 24 лет, если они являются инвалидами I или II группы.


3

1. абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ

Отчитаться по НДФЛ за работников обособленного подразделения, а также за физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера от обособленных подразделений нужно по месту его учета


1. п. 2 ст. 219 НК РФ

Работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника (Приказ ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@ "Об утверждении формы уведомления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации"(Зарегистрировано в Минюсте России 18.11.2015 N 39756))


4

1. п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

При выходе участника из общества облагаемый НДФЛ доход можно уменьшить на сумму расходов


1. п. 6 ст. 228 НК РФ

Работодатель не смог удержать НДФЛ - физлицо должно уплатить налог не позднее 1 декабря



1. п.п. 61 ст. 217 НК РФ

Доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде

Форма 6-НДФЛ

5

6

1. Внутридокументные КС2. Междокументые КС (налоговая отчётность

– карточки расчетов с бюджетом)3. Междокументые КС (налоговая отчётность

– налоговая отчётность)4. Междокументные КС (налоговая

отчётность – информационный ресурс)

Контрольные соотношения формы 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852)

Соотношение разделов 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Раздел 2 расчета6-НДФЛ

≠ ⁼⁼

2-НДФЛ (раздел 2 декларации по

налогу на прибыль)

Перечисление + КРСБ(фактическое

перечисление)

7

Камеральная налоговая проверка расчета 6-НДФЛ

Территориальный орган ФНС России

Налоговый агент

Карточка РСБ

Камеральная налоговая проверка

Представление 6-НДФЛ

По контрольным соотношениям, направленным письмом ФНС России

от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@

Строка 140

Строка 120

8

9

Контрольные соотношения (КС)1.2 Сумма начисленного налога (020) )>, = сумме налоговых вычетов (030)1.4 Сумма исчиленного налога (040) )>, = сумме удержанного налога (080)

Междокументные КС (налоговая отчетность-КРСБ НА)

2.1 Сумма удержанного налога (070)- сумма налога, возвращенная >, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)

2.2 дата по «Сроку перечисления налога» (120)>, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)

Форма 6-НДФЛ (Пример заполнения за 1 квартал в части з/п)

10

Форма 6-НДФЛ (Пример заполнения за полугодие в части з/п)

11

Форма 6-НДФЛ (Заработная плата за декабрь 2015 выплачена в январе 2016)

12

Форма 6-НДФЛ (Доход в виде материальной выгоды)

413

14

1. По заполнению и представлению формы 6 НДФЛ – письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@;2. По материальной налоговой выгоде – письмо ФНС России от 29.03.2016 № БС-4-11/5338@;3. По доходам участника рекламной акции, получившего в качестве приза подарочного сертификата – письмо ФНС России от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@;4. По применению коды вычета к суммам уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пению и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» 0 письмо ФНС России от 20.02.2016 № БС-3-11/710@

Письма Минфина и ФНС России

15

Благодарю за внимание

Business

Новое в налоговом законодательстве по НДФЛ за 2016 г. Ответственность за предоставление недостоверных