3. Raje, oazy lub azyle podatkowe jest to nazwa potocznie
uywana w odniesieniu do grupy krajw lub terytoriw stwarzajcych
szczeglnie korzystne warunki dla prowadzenia interesw pod wzgldem
opodatkowania. Nie ma jednak definicji ustawowej raju lub oazy
podatkowej.
4. S to kraje lub terytoria oferujce korzystne warunki dla
prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub lokowania kapitau w postaci
zwolnienia z podatkw dochodowych lub udzielajce ulg podatkowych w
tych podatkach.
5. Kraje te i terytoria gwarantuj bezpieczeostwo dziaalnoci
gospodarczej, a take anonimowod dla inwestorw. Raje podatkowe s
zwane take quot;jurysdykcjami offshorequot; lub quot;strefami
offshorequot;. W tumaczeniu z jzyka angielskiego sowo
quot;offshorequot; oznacza quot;poza ldemquot;. Spka
quot;offshorequot; to podmiot, ktry jest zarejestrowany w raju
podatkowym, a prowadzi dziaalnod poza jego granicami.
6. Generalnie raje podatkowe s to kraje szczeglnie
zainteresowane przycigniciem kapitau zagranicznego na swoje
terytorium w celu rozwoju swojej gospodarki i stworzenia nowych
miejsc pracy. Dlatego oferuj ulgowe warunki opodatkowania.
7. Jak naprawd wyglda raj podatkowy?
8. W opracowaniach dotyczcych tego zagadnienia wymienia si
najczciej szereg czynnikw determinujcych fakt uznawania bd nie,
jakiego kraju za raj podatkowy. Czynnikami tymi s:
9. - korzystny system podatkowy, zwaszcza w zakresie
opodatkowania dochodw transferowanych do i z raju podatkowego, a
take w zakresie stosowanych przywilejw podatkowych; efektywnie
polega to na braku opodatkowania niektrych (lub wszystkich) rodzajw
dochodw bd te zastosowaniu bardzo niskich stawek podatkowych,
10. - tajemnica bankowa chronica w szerokim zakresie anonimowod
inwestorw i transakcji przez nich dokonywanych, - istnienie
lokalnych podmiotw wyspecjalizowanych w prawnej obsudze
przedsibiorstw rejestrowanych w raju podatkowym.
11. - stabilny system polityczny i gospodarczy, - minimum
formalnoci podczas zakadania i prowadzenia spek - brak wymogw
odnonie kontroli dewizowej, sprawozdao podatkowych i
ksigowych;
12. - brak efektywnej moliwoci wymiany informacji podatkowych z
takim krajem, - brak wymogu okrelenia dziaalnoci podstawowej
rejestrowanych przedsibiorstw.
13. Przykady rajw podatkowych
14. cznie na globie wyrnia si okoo 40 krajw i terytoriw, ktre
mona okrelid jako raje podatkowe. Jako przykady rajw podatkowych
mona przytoczyd:
15. Wyspy Bahama, Wyspy Kajmany, Brytyjskie Wyspy Dziewicze,
Wyspy Man i Jersey, Malta, Cypr, specjalne strefy administracyjne w
Irlandii i na Maderze oraz stan Delaware w USA. Rwnie Lichtenstein,
Luksemburg i Szwajcaria oferuj pewne ulgi podatkowe.
16. Wyspy Bahama
17. Na Wyspach Bahama nie pobiera si podatkw dochodowych, od
zyskw z kapitau, od spadkw i darowizn. Budet paostwa zasilaj ca,
rnego rodzaju opaty, podatek od nieruchomoci. Paostwo to nie zawaro
adnych porozumieo podatkowych z innymi krajami w zakresie wymiany
informacji ani unikania podwjnego opodatkowania. Nie jest to
konieczne, gdy nie wystpi tu podwjne opodatkowanie ze wzgldu na
brak podatku dochodowego na Wyspach Bahama.
18. Prawo wewntrzne oferuje moliwod zaoenia spki z siedzib na
Wyspach Bahama w cigu 7 dni. Minimalny kapita zakadowy to 5.000
USD. Dla zaoenia spki wystarczy jeden udziaowiec. Jego dane mog byd
anonimowe, gdy moliwe jest wydanie udziaw na okaziciela, a dane
personalne udziaowcw nie s ogaszane w rejestrze.
19. Trzeba wyznaczyd penomocnika (agenta) spki, upowanionego do
dziaania na Wyspach Bahama. W rejestrze publicznym ogasza si
minimum danych: statut spki, adres spki i adres agenta. Nie ma
wymogu skadania deklaracji podatkowych ani sprawozdao. Od
rejestracji i prowadzenia spki pobierana jest niewielka opata w
zalenoci od wysokoci kapitau.
20. Stan Delaware w USA
21. W Stanie Delaware (USA) obowizuje takie opodatkowanie, ktre
przewiduje na dany moment ustawodawstwo amerykaoskie. Stany
Zjednoczone zawary z innymi krajami liczne porozumienia o unikaniu
podwjnego opodatkowania, w tym rwnie w 1974 roku z Polsk.
22. Jednak Stan Delaware oferuje pewne ulgi podatkowe dla
okrelonego rodzaju spek - spek z ograniczon odpowiedzialnoci,
majcych w nim zarejestrowan siedzib (ang. - LLC- Limited Liability
Company). Ulgi polegaj na zwolnieniu z opodatkowania w USA i s
dostpne po spenieniu kilku warunkw. Midzy innymi warunkiem jest to,
e spka z o. o. nie prowadzi dziaalnoci gospodarczej na terenie USA
i nie otrzymuje adnych dochodw ze rde przychodw pooonych w Stanach
Zjednoczonych. S jeszcze inne, bardziej szczegowe wymagania,
niezbdne dla uzyskania zwolnienia od opodatkowania. Wwczas spka nie
paci podatkw stanowych ani federalnych.
23. Spka moe byd zarejestrowana w cigu 7 dni roboczych. Spka
powinna mied wyznaczonego w USA agenta. Wystarczy dwch udziaowcw do
zawizania spki. Jednym z udziaowcw powinna byd osoba, ktra nie jest
rezydentem USA, tj. nie ma miejsca zamieszkania ani siedziby w USA.
Waciciele udziaw s znani tylko wadzom, ich dane personalne nie s
przeznaczone dla publicznej wiadomoci. Spka skada roczne
sprawozdania ze swojej dziaalnoci. Od spki pobiera si opaty
roczne.
24. Wykorzystanie spek offshore na wiecie
25. Spki offshore wykorzystywane s przede wszystkim przez due
koncerny midzynarodowe, korporacje i holdingi, majce due
zyski.
26. Kancelarie, firmy doradcze i konsultingowe doradzaj swoim
klientom jak najefektywniej wykorzystad moliwoci ulg podatkowych,
oferowanych przez konkretne oazy podatkowe. Zespoy tych firm,
skadajce si ze specjalistw w zakresie ksigowoci, podatkw, prawa i
ekonomii, opracowuj plan maksymalizacji zyskw klienta z
wykorzystaniem rajw podatkowych.
27. Nastpnie oferuj konkretne rozwizanie, ktre jest w caoci
zgodne z przepisami prawa. Nie trzeba posiadad biura w raju
podatkowym, aeby skorzystad z jego ulg podatkowych. Wystarczy
zarejestrowad tam formalnie spk. Wyspecjalizowane spki doradcze
oferuj usug quot;udostpnienia adresuquot;. Polega ona na odpatnej
rejestracji adresu spki offshore w dowolnym kraju, a take na
odbiorze i dostarczaniu korespondencji tej spki.
28. Moliwoci stref offshore wykorzystuj take ludzie bogaci ze
wiata sztuki, np. artyci lub aktorzy. Staraj si nie popad w
obowizek pacenia podatkw od wszystkich swoich dochodw osobistych w
kraju ojczystym, jeeli podatki w nim s wysokie. Dlatego zamieszkuj
lub formalnie tylko melduj si w krajach - oazach podatkowych. Staj
si w ten sposb rezydentami tych krajw i pac tam podatek od swoich
dochodw osobistych odpowiednio niszy. W pozostaych za krajach
przebywaj tylko tak dugo, aby nie zapacid tam podatku od swoich
dochodw.
29. Raje podatkowe, a Polska.
30. Niestety, nasz kraj to nie raj. Jednake, na rynku s
oferowane oficjalne usugi zaoenia spki offshore. Mona otrzymad w
tym zakresie konsultacj prawn i podatkow i zaatwid wszelkie
formalnoci zwizane z rejestracj spki. Mona wybrad okrelon stref
offshore w zalenoci od charakteru dziaalnoci i wysokoci dochodw
przedsibiorcy. Zaoenie spki offshore opaca si tylko przy duych
dochodach. Wwczas koszty ponoszone na rejestracj i utrzymanie spki
w raju podatkowym zwracaj si.
31. Koszty usugi zaoenia spki offshore wahaj si od 1000 USD do
3000 USD w zalenoci od kraju rejestracji i rodzaju spki.
Przykadowo, zaoenie spki na Wyspach Bahama kosztuje okoo 1800 USD,
a w Stanie Delaware (USA) - okoo 1300 USD. Dodatkowymi usugami s:
prowadzenie adresu korespondencyjnego oraz zaoenie konta bankowego
w dowolnym kraju. Decydujc si na zaoenie spki offshore trzeba
liczyd si z opatami rocznymi, nakadanymi przez paostwo
rejestracji.
32. Dla objcia caoci udziaw w spce, ktra jest zarejestrowana w
kra- ju nalecym do OECD (Organizacji Wsppracy Ekonomicznej i
Rozwoju) nie wymaga si zezwolenia dewizowego. Zezwolenie nie jest
wymagane, jeli Polska zawara z paostwem nie nalecym do OECD umow
midzynarodow o ochronie inwestycji. Jednak interesujce raje
podatkowe nie nale do OECD.
33. Nieliczne raje zawary z Polsk umow o ochronie inwestycji,
jak na przykad Cypr. A zatem, na zaoenie spki w raju podatkowym i
objcie w niej udziaw w wikszoci przypadkw wymagane jest zezwolenie
dewizowe. Zezwolenie to wydaje Narodowy Bank Polski.
34. 1. Raje podatkowe. Charakterystyka i sposoby
wykorzystywania., T. Lipowski; Gdaosk 2002 2. Raje podatkowe a
unikanie opodatkowania., T. Lipowski; Gdaosk 2004 3. Oazy
podatkowe., J. Guchowski; Warszawa 1996