บทท�� 1 การบญชี�เงิ�นสด (Accounting for Cash)

วัตถุ�ประสงิค์�ของิการเร�ยน1. ทราบค์วัามหมายของิเงิ�นสด และรายการเท�ยบเท!า

เงิ�นสด2. ทราบวั�ธี�การบนท#กบญชี�เก��ยวักบเงิ�นสดขาดและ

เก�น3. ทราบค์วัามหมาย ประเภทของิเงิ�นฝากธีนาค์าร เงิ�น

เบ�กเก�นบญชี�ธีนาค์าร4. ทราบวั�ธี�การทางิบญชี�ส&าหรบเงิ�นสดย!อย5. ทราบวั�ธี�การจัดท&างิบพิ�ส)จัน�ยอดเงิ�นฝากธีนาค์าร

ค์วัามหมายของิเงิ�นสด

เงิ�นสด - ส�นทรัพย์ สภาพคล่�องิส�งิส�ด

- เป็�นมาตรัฐานในการัแล่กเป็ล่��ย์น

- ใช้!ช้"ารัะหน�%ได!ตามกฎหมาย์

ป็รัะเภทของิเงิ�นสด- เงิ�นสดท��ก�จการัถื+ออย์��ใน

ม+อ- เงิ�นสดท��อย์��ในธนาคารัทางิบญชี� - เงิ�นสด และเงิ�นฝากธีนาค์ารท�ก

ประเภทเงิ�นสด - ธีนบตร เงิ�นเหร�ยญ เงิ�นฝากออมทรพิย� กระแสรายวันย์กเว้!น เงิ�นฝากธนาคารัท��ม�ก"าหนดถือน (ฝากป็รัะจ"า 3 6 12 )

รายการเท�ยบเท!าเงิ�นสด

- ม�สภาพิค์ล!องิส)งิ พิร*อมจัะเปล��ยนเป+นเงิ�นสดได*ทนท�-ม�ค์วัามเส��ยงิต!อการเปล��ยนแปลงิม)ลค์!าน*อย- ป-จัจัยท��ก&าหนดราค์า ค์.อ อตราดอกเบ�/ย

ตวัอย!างิรายการเท�ยบเท!าเงิ�นสด- เงิ�นลงิท�นระยะส/น ( ห�*นท�นต!างิ ๆ)- เงิ�นลงิท�นท��ม�สภาพิค์ล!องิส)งิ เปล��ยนเป+นเงิ�นได*ทนท� และร) *จั&านวันท��แน!นอน- ตราสารหน�/ (ห�*นก)*) ท��ค์รบก&าหนดไม!เก�น 3 เด.อน

การแสดงิรายการเท�ยบเท!าเงิ�นสดปกต�แสดงิเป+นรายการในหมวัดส�นทรพิย�หม�นเวั�ยน ต!อจัากเงิ�นสด โดย

ม�ข*อสมม�ต�ฐานทางิบญชี�วั!ารายการเงิ�นสดเหล!าน�/ สามารน&าไปใชี*ชี&าระหน�/ส�นหม�นเวั�ยนทางิบญชี�

ได*ทนท� โดยไม!ม�ข*อจั&ากดตวัอย!างิข*อจั&ากด

เป+นเงิ�นฝากบญชี�ท��กนไวั*ส&าหรบชี&าระค์.นเงิ�นก)*ระยะยาวัเป+นเงิ�นฝากประจั&าท��สามารถุถุอนได* เม.�อฝากค์รบ 6 เด.อนข#/นไป

การวัางิแผน และการค์วับค์�มเงิ�นสด เงิ�นสดเป+นส�นทรพิย�ท��เปล��ยนม.อได*งิ!าย และรวัดเร5วั ต*องิการการวัางิแผน ค์วับค์�ม เพิ.�อให*สภาพิเงิ�นสดในก�จัการไม!ขาดม.อ (ม�สภาพิค์ล!องิส)งิ) และไม!ม�เงิ�นสดมากเก�นไป

ในบร�ษัทฯ เค์ร.�องิม.อท��ใชี*ในการวัางิแผนก ค์.อ งิบประมาณเงิ�นสด (การวัางิแผนกการใชี*เงิ�นใน

แต!ละวัน)

การค์วับค์�มเงิ�นสด ( หน*า 1-3)

1. แยกหน*าท��ระหวั!างิ ผ)*ร กษัาเงิ�นสด และผ)*บนท#กบญชี�

2. แยกหน*าท��ระหวั!างิ พินกงิานจั!ายเงิ�น และพินกงิานรบเงิ�น

3. ใชี*บญชี�ธีนาค์าร (เชี5ค์) เพิ.�อค์วับค์�มการจั!ายเงิ�น(จั!ายเป+นเชี5ค์)

3. (ต!อ) เงิ�นสดท��ร บเข*าบร�ษัท ฯ ให*ฝากธีนาค์ารทนท�(ห*ามน&าไปใชี*จั!ายเร.�องิอ.�นเด5ดขาด) การเก5บเงิ�น

จัากล)กหน�/ ให*รบมาเป+นเชี5ค์4. น&าระบบเงิ�นสดย!อยมาใชี*5. ม�การตรวัจันบเงิ�นสดจัร�งิ และเท�ยบกบบญชี�

เงิ�นสดโดยไม!ให*พินกงิานร) *ตวัจัดท&างิบพิ�ส)จัน�ยอดเงิ�นฝากธีนาค์าร

ตวัอย!างิรายการรบ - จั!ายเงิ�นของิก�จัการ

1. ขาย์ส�นค!าเป็�นเงิ�นสด 1. จ�าย์เงิ�นสดซื้+% อส�นค!า2. รับภาษี�ซื้+% อจากการัขาย์ส�นค!า 2. จ�าย์ภาษี�ซื้+% อ จากการัซื้+% อส�นค!า3. รับเงิ�นค�าส�งิค+นส�นค!าเป็�นเงิ�นสด 3. จ�าย์เงิ�นสดเป็�นค�ารับค+นส�นค!า4. รับค+น VAT เน+�องิจากส�งิค+นส�นค!า 4. จ�าย์ค+นภาษี�ม�ล่ค�าเพ��ม เน+�องิจากรับค+น5. รับช้"า รัะ เงิ�นจากล่�กหน�% (ไ ป็เก2บเงิ�นล่�กหน�%) 5. จ�าย์เงิ�นช้"า รัะหน�%เจ!าหน�%6. รับเงิ�นมดจ"า จากล่�กค!า 6. จ�าย์เงิ�นมดจ"า7. รับเงิ�นจากการัก�!ย์+มจากบ�คคล่ภาย์นอก 7. จ�าย์ช้"า รัะค+นเงิ�นก�!ย์+ม8. รับเงิ�นจากการัขาย์ส�นทรัพย์ 8. ซื้+% อทรัพย์ ส�นอ+�น9. รับเงิ�นรัาย์ไ ด!อ+�น 9. จ�าย์เงิ�นค�าใ ช้!จ�าย์ต�างิ ๆ10. รับเงิ�นจากการัล่งิท�นเพ��ม 10. เจ!าของิถือนเงิ�นไ ป็ใ ช้!ส�ว้นตว้11. น"า เงิ�นฝากธนาคารั 11. จ�าย์เงิ�นใ ห!ผู้�!รักษีาเงิ�นสดย์�อย์12. ถือนเงิ�นจากธนาคารัมาใ ช้! ใ นรั!าน 12 น"า เงิ�นฝากธนาคารั

13. ถือนเงิ�นมาใ ช้! ใ นรั!าน

เงิ�นขาดและเงิ�นเก�น

ก�จัการท��ม�การรบเงิ�นสดรายย!อยท�กวัน และเป+นจั&านวันมาก เชี!น Super Market , Mini Mart

เงิ�นสดเม.�อตรวัจันบส�/นวันอาจัไม!ตรงิกบยอดเงิ�นในเค์ร.�องิ เก5บเงิ�น ด*วัยหลายสาเหต�

ทอนเงิ�นผ�ด , ค์�ดราค์าส�นค์*าผ�ด , ไม!ได*ค์�ดเงิ�นล)กค์*า(บางิรายการ )

เงิ�นขาดหร.อเงิ�นเก�น ให*บนท#กไวั*ในบญชี� “ ”เงิ�นขาดแล่ะเก�น เม.�อส�/นงิวัด ถุ*าเงิ�นขาด ถุ.อเป+น ค�าใช้!จ�าย์เบ2ดเตล่2ด ถุ*าม�เงิ�นเก�น ถื+อเป็�น รัาย์ได!เบ2ดเตล่2ด

ร)ปแบบการบนท#กบญชี�

- กรณ�ตรวัจันบได*น!อย์กว้�า ยอดค์งิเหล.อตามบญช้�เงิ�นสด

DR บญชี�เงิ�นขาดเงิ�นเก�น xx

CR บญชี�เงิ�นสด xx

- กรณ�ตรวัจันบได*มากกว้�า ยอดค์งิเหล.อตามบญชี�เงิ�นสดDR บญชี�เงิ�นสด xx

CR บญชี�เงิ�นขาดเก�นบญชี� xx

ตวัอย!างิ ร*านปากซอย Mini Mart (หน*า -15)

ร*านปากซอย MiniMart ใชี*เค์ร.�องิแค์ชีร�ย�สเตอร�ในการ บนท#กรายการค์*า เม.�อตรวัจันบเงิ�นสดค์งิเหล.อส�/นวัน ปรากฏวั!า

ยอดจัากเค์ร.�องิแสดงิยอดขายสด 5480, บาท แต! ตรวัจันบเงิ�นสดได* 5400, บาท

จัะบนท#กรายการขายส�นค์*าประจั&าวัน และเงิ�นขาดดงิน�/

DR บญชี�เงิ�นสด 5460

บญชี�เงิ�นขาดเก�นบญชี� 20

CR บญชี�ขาย 5480

ถุ*าตรงิกนข*าม เก�ดตรวัจันบได* 5,490 บาท จัะบนท#กรายการดงิน�/

DR บญชี�เงิ�นสด 5,490

CR บญชี�ขาย 5,480

บญชี�เงิ�นขาดเก�นบญชี� 20

เงิ�นฝากธีนาค์าร ( หน*า 1-5)

เงิ�นฝากกรัะแสสรัาย์ว้น (Current Account) ใช้!เช้2คในการัเบ�กจ�าย์เงิ�น การัน"าฝากใช้!ใบน"าฝาก (Pay-in Slip)ไม�ม�สม�ดค��ฝาก หรั+อ Book Bank แต�ท�กส�%นเด+อน ธนาคารัจะส�งิส"าเนาบญช้�

เงิ�นฝากให!กบก�จการั (Bank Statement)ดอกเบ�%ย์น!อย์มาก หรั+อไม�ม�ดอกเบ�%ย์เล่ย์

เงิ�นฝากออมทรัพย์ (Saving Account)ม�สม�ดค��ฝากม�การัค�ดดอกเบ�%ย์ให!กบผู้�!ฝาก ตามแต�สภาพเศรัษีฐก�จ (พ.ศ . 2550 ~

2.5-3 %)จะถือนเงิ�นเม+�อไรัก2ได! (ว้นล่ะไม�เก�น 3 ครั%งิ)

เงิ�นฝากป็รัะจ"าม�รัะย์ะเว้ล่าการัฝากแน�นอน 3612 เด+อน ต!องิฝากให!ครับตามก"าหนดรัะย์ะเว้ล่าจ7งิจะได!ดอกเบ�%ย์ตามท��ตกล่งิไว้!ต!องิใช้!สม�ดค��ฝากท�กครั%งิในการัถือน

เงิ�นเบ�กเก�นบญชี�ธีนาค์าร (Bank Overdraft)

จั&านวันเงิ�นท��ก�จัการเป+นล)กค์*าธีนาค์าร เป+นหน�/ธีนาค์าร เน.�องิจัากเบ�กเงิ�นเก�นจั&านวันท��ฝากไวั*

ก�จัการต*องิเส�ยดอกเบ�/ยให*กบธีนาค์าร ต*องิม�บญชี�กระแสรายวัน และท&าข*อตกลงิไวั*กบธีนาค์าร

ปกต�มกก&าหนดวังิเงิ�นข/นส)งิไวั*ส&าหรบการเบ�กเงิ�นบญชี� ถุ.อเป+นหน�/ส�นของิก�จัการ

ธีนาค์ารค์�ดดอกเบ�/ยจัากยอดเงิ�นเฉพิาะส!วันท��เบ�กเก�นท��เปล��ยนแปลงิประจั&าวัน

เชี5ค์ลงิวันท��ล!วังิหน*า (Post-Dated Cheques)

- เชี5ค์ท�ก�จัการรบจัากล)กค์*า ไม!ได*ลงิวันท��ป-จัจั�บน แต!ลงิวันท��ไวั*ล!วังิหน*า- ก�จัการต*องิเก5บเชี5ค์ไวั* รอจันกวั!าจัะถุ#งิวันท��ในเชี5ค์ แล*วัน&าไปข#/นเงิ�นท��ธีนาค์าร- สาเหต�ท��ยอมรบเฃ็5ค์ล!วังิหน*า ถุ.อเป+นการชี&าระหน�/ ตวัเชี5ค์เป+นม)ลหน�/ และเป+นหลกฐานฟ้?องิร*องิได*

วั�ธี�การบนท#กบญชี�เก��ยวักบเชี5ค์ลงิวันท��ล!วังิหน*า1. ลงิรายการรบชี&าระหน�/ ณ ว้นท��ได!รับ เชี5ค์

DR บญชี�ธีนาค์าร xxCR ล)กหน�/ xx

- ก�จัการต*องิถุ.อเชี5ค์ไวั*ในม.อ เม.อถุ#งิวันก5น&าเชี5ค์เข*าไปฝากธีนาค์าร- บญชี�ธีนาค์ารจัะไม!ตรงิกบค์วัามเป+นจัร�งิ ( ยอดธีนาค์าร + ยอดเชี5ค์ลงิวันท��ล!วังิหน*า)-ล)กหน�/ต&�ากวั!าค์วัามเป+นจัร�งิ

2. ไม!ลงิรายการใด ๆ ท/งิส�/น รอจันถุ#งิวันท��ในเชี5ค์ น&าเข*าฝากธีนาค์ารและได*รบเงิ�นจัร�งิแล*วัจั#งิ บนท#กบญชี�

- ก�จัการต*องิจัดบนท#กรายละเอ�ยดเก��ยวักบเชี5ค์ เชี!น จั&านวันเงิ�น วันท�� เชี5ค์ของิใค์ร

3. “ ” ก�จัการเป@ดบญชี� เชี5ค์ลงิวันท��ล!วังิหน*า- เม.�อได*รบเชี5ค์ (ยงิน&าฝากธีนาค์ารไม!ได*)

DR เชี5ค์ลงิวันท��ล!วังิหน*า xxCR ล)กหน�/ xx

เม.�อเชี5ค์ถุ#งิก&าหนด น&าเข*าฝากธีนาค์าร

DR บญชี�ธีนาค์าร xxCR เชี5ค์ลงิวันท�� ล!วังิหน*า xx

- วั�ธี�การน�/จัะท&าให* บญชี�ธีนาค์ารถุ)กต*องิมากท��ส�ด- บญชี�เชี5ค์ลงิวันท��ล!วังิหน*า = ยอดเงิ�นตามเชี5ค์ท��ก�จัการถุ.ออย)!ในม.อ

- ก�จัการน&าเชี5ค์ท��ได*รบจัากล)กค์*า จัากการเก5บเงิ�น รบชี&าระหน�/ ไปฝากธีนาค์าร- ธีนาค์ารไม!สามารถุเร�ยกเก5บเงิ�นตามเชี5ค์ได* และจัะส!งิเชี5ค์ค์.นไป

ยงิผ)*น&าฝาก เร�ยกวั!า เชี5ค์ค์.น (เชี5ค์เด*งิ)- สาเหต�ของิการม�หลายสาเหต� เชี!น ลายเซ5นไม!ถุ)กต*องิ เชี5ค์หมด

อาย� (6 เด.อน ) ผ)*ส �งิจั!ายส�งิระงิบเชี5ค์- การบนท#กบญชี�ให*ต/งิล)กหน�/กลบมาใหม! เต5มจั&านวัน และลดยอด

เงิ�นฝากธีนาค์ารลงิ โดย

DR ล)กหน�/ xxCR ธีนาค์าร xx

เชี5ค์ค์.น

บญชี�เงิ�นสดย!อย

-การจั!ายเงิ�นเป+นเชี5ค์ไม!สะดวักในการจั!ายเงิ�นค์ร/งิละ น*อย ๆ บางิก�จัการไม!รบเชี5ค์

- ม�รายจั!ายเล5กๆ น*อย ๆ หลายรายในวันเด�ยวักน- ต/งิวังิเงิ�นข#/นมาจั&านวันหน#�งิ เพิ.�อใชี*จั!ายในระยะเวัลา

หน#�งิ 7 10– วัน- “ก&าหนดผ)*ร บผ�ดชีอบวังิเงิ�น เร�ยกวั!า ผ)*ร กษัาเงิ�นสด

”ย!อย- วั�ธี�ท��น�ยมค์.อ Imprest System ม�ข#/นตอนดงิน�/

Imprest System

1.ผ)*ร กษัาเงิ�นสดย!อยรบมอบเงิ�นจั&านวันหน#�งิจัาก ก�จัการ ต/งิเป+นเงิ�นสดย!อย เชี!น 5,000 บาท

DR เงิ�นสดย!อย 5,000.00 CR เงิ�นสด 5,000.00

2 . เม.�อม�การเบ�กค์!าใชี*จั!ายต!างิ ๆ ผ)*ร กษัาเงิ�นสดย!อยจัะน&าเงิ�นจัากวังิเงิ�นสดย!อยมาจั!าย (ต*องิตรวัจัการอน�มต�จัากผ)*ม�อ&านาจัด*วัย) **ในการจั!ายเงิ�นไม!ม�การบนท#กบญชี� แต!ม�การจัดสม�ดจัดค์วัามจั&า (Memo) ซ#�งิไม!ใชี!สม�ดบญชี�

3. เม.�อเงิ�นสดถุ)กจั!ายไปใกล*หมดแล*วั หร.อถุ#งิก&าหนดระยะ เวัลา เชี!น ท�กวันท�� 15 ของิเด.อน ผ)*รกษัาเงิ�นสดย!อยน&า

เอกสารหลกฐานการจั!ายเงิ�น มาเบ�กชีดเชีย ให*เท!าเด�ม

DR บญชี� ค์!าพิาะหนะ 400 บญชี� ค์!าไ ปรษัณ�ยากร 120 บญข� ค์!าอากรแสตมปA xx บญชี� ค์!า... xx

CR เงิ�นสด/เงิ�นฝากธีนาค์าร xxx

ต/งิวังิเงิ�นสด 5000เงิ�นสดย!อย

เงิ�นชีดเชียเงิ�นสดย!อย 2,750.00 เงิ�นฝากธีนาค์าร

ค์!าพิาหนะ 400 บญชี� ค์!าพิานะ

การเพิ��มวังิเงิ�นสดย!อย

- หากวังิเงิ�นท��ต/งิไวั*น*อยเก�นไป ต*องิม�การเบ�กบ!อย อาจั ต/งิวังิเงิ�นสดเพิ��ม วั�ธี�การบญชี�ค์ล*ายกบต/งิเงิ�นสดย!อย

DR เงิ�นสดย!อย 1,500.00 CR เงิ�นสด / เงิ�นฝากธีนาค์าร 1,500.00

- สมม�ต� ก�จัการม�เงิ�นสดย!อย 5,000 บาท ต*องิการ เพิ��มเป+น 6,500 บาท วังิเงิ�นเพิ��ม 1,500 บาท

จัะบนท#กบญชี� โดย

DR เงิ�นสดย!อย xxxCR เงิ�นสด / เงิ�นฝากธีนาค์าร xxx

การปรบปร�งิบญชี�เงิ�นสดย!อยเม.�อวันส�/นงิวัดบญชี�

- ณ วันส�/นงิวัดก�จัการต*องิ ปรบปร�งิบญชี�เพิ.�อหายอดรายได* ค์!าใชี*จั!าย- เงิ�นสดย!อยบางิรายการท�� ผ)*ร กษัาเงิ�นสดย!อยยงิไม!ท&าเบ�กชีดเชีย(ยงิไม!ได*บนท#กบญชี�) ต*องิท&าการปรบปร�งิ (บนท#กบญชี�) ณ วันส�/นงิวัด- รายการปรบปร�งิเงิ�นสดย!อย ณ วันส�/นงิวัด ต*องิกลบรายการท�ก

รายการ ณ วันต*นงิวัด เพิ.�อให*การบนท#กรายการในงิวัดใหม!งิ!ายข#/น

สมม�ต� ณ วันส�/นงิวัดบญชี� ผ)*ร กษัาเงิ�นสดย!อย ม�ใบส&าค์ญ(ใบเบ�กเงิ�นสดย!อย ) ซ#�งิจั!ายเงิ�นผ)*เบ�กไปแล*วั แต!ยงิไม!ได*เบ�ก

ชีดเชียเน.�องิจัากวังิเงิ�นยงิมากอย)! ได*แก! ค์!าพิาหนะ 50

บาท ค์!าไปรษัณ�ยากร 20 บาท-การปรบปร�งิบญชี�จัะเป+นดงิน�/

ตวัอย!างิการปรบปร�งิเงิ�นสดย!อย ณ วันส�/นงิวัดบญชี�

DR บญชี�ค์!าพิาหนะ 50บญชี�ค์!าไ ปรษัณ�ย� 20CR บญชี� เงิ�นสดย!อย 70

DR บญชี� เงิ�นสดย!อย 70CR บญชี�ค์!าพิาหนะ 50

บญชี�ค์!าไ ปรษัณ�ย� 20

การกลบรายการณ วันต*นงิวัดบญชี�ใหม! จัะเป+นดงิน�/

งิบพิ�ส)จัน�ยอดเงิ�นฝากธีนาค์าร-ก�จัการม�เงิ�นฝากธีนาค์ารท/งิ ออมทรพิย� และกระแสรายวัน -บญชี�กระแสรายวัน ไม!ม�สม�ดบญชี�ค์)!ฝาก (ม� Bank Statement ณ วันส�/นเด.อน)-การบนท#กบญชี�อาจัเก�ดข*อผ�ดพิลาดข#/นได* ท/งิทางิธีนาค์าร และทางิก�จัการ-ก�จัการต*องิการทราบยอดเงิ�นฝากธีนาค์ารท��ถุ)กต*องิ-ต*องิการตรวัจัเชี5ค์การบนท#กบญชี�ธีนาค์ารของิก�จัการ และการบนท#กบญชี�ระหวั!างิกน-การบนท#กบญชี�ของิแต!ละฝBายม�ไม!ตรงิกน เชี!น ธีนาค์ารค์�ดดอกเบ�/ยให* ก�จัการยงิไม!ได*บนท#กบญชี� ธีนาค์ารรบเงิ�นโอนจัากล)กค์*า ล)กค์*ายงิไม!แจั*งิให*ก�จัการทราบ

สาเหต�ของิข*อแตกต!างิ1. เงิ�นฝากระหวั!างิทางิ (Deposited in Transit)

ก�จัการน&าเงิ�นฝากธีนาค์าร และบนท#กบญชี�เป+นท��เร�ยบร*อย แล*วั แต!

ธีนาค์ารยงิไม!ได*บนท#กบญชี�1. เชี5ค์ค์*างิจั!าย (Outstanding Checks)

ก�จัการจั!ายชี&าระหน�/เป+นเชี5ค์ให*เจั*าหน�/และบนท#กบญชี�เร�ยบร*อย แล*วั แต!

เจั*าหน�/ยงิไม!ได*น&าเชี5ค์ไปข#/นเงิ�น3. เชี5ค์ค์.น (Returned Checks)

เชี5ค์ท��ร บมาจัากล)กหน�/ ก�จัการน&าฝากธีนาค์ารและบนท#กบญชี� แล*วั

แต!ธีนาค์ารเร�ยกเก5บเงิ�นไม!ได* และส!งิค์.นให*ก�จัการ

4.รายการหกบญชี�เงิ�นฝากธีนาค์าร ค์!าธีรรมเน�ยมต!างิๆ ท��ธีนาค์ารค์�ดกบก�จัการ

ดอกเบ�/ยเบ�/ยเงิ�นเบ�กเก�นบญชี�5.รายการเพิ��มบญชี�ธีนาค์าร

ดอกเบ�/ยรบล)กค์*าโอนเงิ�นมายงิไม!แจั*งิก�จัการ

ธีนาค์ารเก5บเงิ�นตาม เชี5ค์ ตCวัเงิ�นแทนก�จัการ

6. ค์วัามผ�ดพิลาดในการบนท#กบญชี�ของิก�จัการ การเข�ยนตวัเลขผ�ด เชี!น 16000 เข�ยน

เป+น1600, การลงิบญชี�ผ�ด

7 ค์วัามผ�ดพิลาดอนเน.�องิจัากบญชี�ธีนาค์ารธีนาค์ารน&าเชี5ค์ของิผ)*อ.�นมาหกบญชี�ก�จัการ

ข/นตอนการหาข*อแตกต!างิ

- รวับรวัมข*อแตกต!างิ ระหวั!างิ บญชี�แยกประเภทธีนาค์าร กบ ใบแจั*งิยอดของิธีนาค์าร ตามล&าดบโดย

1. เปร�ยบเท�ยบยอดเงิ�นฝากธีนาค์ารต*นเด.อนตามใบแจั*งิยอด ธีนาค์าร กบ บญชี�แยกประเภทธีนาค์ารของิก�จัการ หาก

ยอดไม!ตรงิกนต*องิย*อนกลบไปด)ในเด.อนก!อนวั!าม�ข*อแตก ต!างิอะไรบ*างิ และรายการเหล!าน/นถุ)กหกล*างิไปหร.อยงิ

2. เปร�ยบเท�ยบรายการฝาก- ถุอน ในสม�ดบญชี�ของิก�จัการ กบ ใบแจั*งิยอดของิธีนาค์าร โดยการตรวัจัสอบต*นข/วัเชี5ค์ กบ

ส&าเนาใบน&าฝากธีนาค์าร3. รวับรวัมข*อแตกต!างิ มาบนท#กรายการแก*ไขปรบปร�งิในสม�ด

รายวันท�วัไป

วั�ธี�การท&างิบพิ�ส)จัน�ยอดเงิ�นฝากธีนาค์าร• งิบพิ�ส)จัน�ยอดเงิ�นฝากธีนาค์ารท&าได* 3 วั�ธี� ค์.อ

1.งิบพิ�ส)จัน�ยอดเงิ�นฝากธีนาค์ารจัากยอดเงิ�นฝากธีนาค์าร ตามใบแจั*งิยอดของิธีนาค์าร ไปหา ยอดเงิ�นฝากตาม

บญชี�ของิก�จัการย์อดเงิ�นตามใบแจ!งิ

ย์อดธนาคารั บว้ก 1. รัาย์การัท��ก�จการัเข!าบญช้�แล่!ว้ แต� ธนาคารัย์งิไม�บนท7กบญช้�ให!

( เงิ�นฝากรัะหว้�างิทางิ เช้2ครัอเรั�ย์กเก2บเงิ�น)

2. รัาย์การัท��ธนาคารัหกออกจากบญช้� แต� ก�จการัย์งิไม�ได!หก ( ค�าธรัรัมเน�ย์มต�างิ ๆ) หก 1. รัาย์การัท��ธนาคารับว้กเพ��มบญช้�ธนาคารั

แต�ก�จการัย์งิไม�ได!เพ��ม (ดอกเบ�%ย์รับ, เช้2คท��เรั�ย์กเก2บเงิ�นได!)

2. รัาย์การัท��ก�จการัหกบญช้�ธนาคารัแล่!ว้แต�ธนาคารัย์งิไม�ได!หกบญช้�

ย์อดเงิ�นคงิเหล่+อตามใบแจ!งิย์อดจากธนาคารั ณ ว้นท�� xxxบว้ก เงิ�นฝากธนาคารั xxx

เช้2 คค+น xxxค�าธรัรัมเน�ย์มธนาคารั xxx

ค�าใช้! จ�าย์ต�างิ ๆ ท��ธนาคารัหกบญช้� xxxก�จการับนท7กฝากเงิ�นส�งิไ ป็ xxxก�จการับนท7กถือนเงิ�นต"�า ไ ป็ xxxธนาคารับนท7กเงิ�นฝากต"�า ไ ป็ xxxธนาคารับนท7กถือนเงิ�นส�งิไ ป็ xxx xxx

หก เช้2 คค!างิจ�าย์ xxxการัเรั�ย์กเก2บเงิ�นตามต9ว้ xxxก�จการับนท7กเงิ�นฝากต"�า ไ ป็ xxxก�จการับนท7กเงิ�นถือนเงิ�นส�งิไ ป็ xxxธนาคารับนท7กฝากเงิ�นส�งิไ ป็ xxxธนาคารับนท7กถือนเงิ�นต"�า ไ ป็ xxx xxx

ย์อดเงิ�นคงิเหล่+อตามบญช้� เงิ�นฝากธนาคารัของิก�จการั ณ ว้นท�� xxx

ช้+� อก�จการั งิบพ�ส�จน ย์อดเงิ�นฝากธนาคารั (งิบกรัะทบย์อดเงิ�นฝากธนาคารั) ณ ว้นท��

งิบพ�ส�จน ย์อดเงิ�นฝากธนาคารัจากย์อดเงิ�นฝาก ตามบญช้�ของิก�จการั ไป็หา ย์อดเงิ�นฝากธนาคารั

ตามใบแจ!งิย์อดธนาคารั ว้�ธ�น�%จะตรังิกนข!ามกบว้�ธ�ท�� 1

ย์อดเงิ�นคงิเหล่+อตามบญช้� แย์กป็รัะเภทของิก�จการั ณ ว้นท�� xxx

บว้ก เช้2 คค!างิจ�าย์ xxxการัเรั�ย์กเก2บเงิ�นตามต9ว้ xxxก�จการับนท7กเงิ�นฝากต"�า ไ ป็ xxxก�จการับนท7กเงิ�นถือนเงิ�นส�งิไ ป็ xxxธนาคารับนท7กฝากเงิ�นส�งิไ ป็ xxxธนาคารับนท7กถือนเงิ�นต"�า ไ ป็ xxx xxx

หก เงิ�นฝากธนาคารั xxxเช้2 คค+น xxxค�าธรัรัมเน�ย์มธนาคารั xxx

ค�าใช้! จ�าย์ต�างิ ๆ ท��ธนาคารัหกบญช้� xxxก�จการับนท7กฝากเงิ�นส�งิไ ป็ xxxก�จการับนท7กถือนเงิ�นต"�า ไ ป็ xxxธนาคารับนท7กเงิ�นฝากต"�า ไ ป็ xxxธนาคารับนท7กถือนเงิ�นส�งิไ ป็ xxx xxx

ย์อดเงิ�นคงิเหล่+อตามใบแจ!งิย์อดจากธนาคารั ณ ว้นท�� xxx

งิบพ�ส�จน ย์อดเงิ�นฝากธนาคารั (งิบกรัะทบย์อดเงิ�นฝากธนาคารั) ณ ว้นท��

ช้+� อก�จการั

งิบพ�ส�จน ย์อดเงิ�นฝากธนาคารัโดย์ว้�ธ�หาย์อดท��ถื�กต!องิ

เป็รั�ย์บเท�ย์บรัาย์การัท%งิทางิธนาคารั แล่ะทางิก�จการัเพ+�อหาย์อดท��ถื�กต!องิ

ย์อดคงิเหล่+อตามใ บแจ!งิย์อดธนาคารั ณ ว้นท�� xxxบว้ก เงิ�นฝากรัะหว้�างิทางิ xxx

ธนาคารับนท7กฝากต"�า ไ ป็ xxxธนาคารับนท7กถือนเงิ�นส�งิไ ป็ xxx xxx

หก เช้2คค!างิจ�าย์ xxxธนาคารับนท7กฝากส�งิไ ป็ xxxธนาคารับนท7กถือนเงิ�นต"�า ไ ป็ xxx xxx

ย์อดคงิเหล่+อตามบญช้� เงิ�นฝากธนาคารัท��ถื�กต!องิ ณ ว้นท�� xxx

ย์อดคงิเหล่+อตามบญช้� เงิ�นฝากธนาคารัของิก�จการั ณ ว้นท�� xxxบว้ก การัเรั�ย์กเก2บเงิ�นตามต9ว้เงิ�น xxx

ก�จการับนท7กฝากเงิ�นไ ว้!ต"�า ไ ป็ xxxก�จการับนท7กถือนเงิ�นไ ว้!ส�งิไ ป็ xxx xxx

หก เช้2คค+น xxxค�าธรัรัมเน�ย์มธนาคารั xxx

ค�าใ ช้! จ�าย์ต�างิ ๆ ท��ธนาคารัหกบญช้� xxxก�จการับนท7กฝากเงิ�นไ ว้!ส�งิไ ป็ xxxก�จการับนท7กถือนเงิ�นไ ว้!ต"�า ไ ป็ xxx xxx

ย์อดคงิเหล่+อตามบญช้� เงิ�นฝากธนาคารัท��ถื�กต!องิ ณ ว้นท�� xxx

ณ ว้นท��

ช้+� อก�จการั งิบพ�ส�จน ย์อดเงิ�นฝากธนาคารั (งิบกรัะทบย์อดเงิ�นฝากธนาคารั)

ตวัอย!างิท�� 2 ( หน*า 1-11)

เม.�อวันท�� 31 ธี.ค์ . 25+2 ร*านมณ�จันทร� ม�ยอดเงิ�น ฝากธีนาค์ารค์งิเหล.อตามบญชี�ของิก�จัการ 53840,

บาท ยอดเงิ�นฝากธีนาค์ารค์งิเหล.อตามใบแจั*งิยอดเงิ�นฝาก ธีนาค์าร 50000, บาท จัากการตรวัจัสอบค์*นพิบข*อ

ผ�ดพิลาดดงิน�/ 1. น&าเงิ�นฝากธีนาค์าร ธีนาค์ารยงิไม!ได*บนท#กบญชี�ให*

10000, บาท 2. เชี5ค์ส�งิจั!ายผ)*รบยงิไม!ได*น&าไปข#/นเงิ�น 3 ฉบบ ค์.อ

# 718 จั&านวันเงิ�น 1500, บาท# 720 จั&านวันเงิ�น 12000, บาท# 725 จั&านวันเงิ�น 2500, บาท

3. เชี5ค์ของิล)กค์*าน&าฝากธีนาค์าร ธีนาค์ารส!งิค์.น มาให*เพิราะเร�ยกเก5บเงิ�นไม!ได* 8,000 บาท

4. ดอกเบ�/ยเงิ�นฝากธีนาค์าร ก�จัการยงิไม!ได*ลงิ บญชี� 1,060 บาท5. ธีนาค์ารค์�ดค์!าธีรรมเน�ยม ก�จัการยงิไม!ได*

บนท#กบญชี� 540 บาท6. ก�จัการส�งิจั!ายเชี5ค์ 1,400 บาท ธีนาค์ารจั!าย

เงิ�นถุ)กต*องิก�จัการลงิบญชี�ไวั*เพิ�ยงิ 1,040 บาท7. ธีนาค์ารน&าค์!าโทรศัพิท�ของิก�จัการอ.�นมาหก

บญชี�ของิก�จัการ 2,000 บาท

วั�เค์ราะห�ข*อม)ล ( จาก Bank ส�� Book )

1. เงิ�นฝากรัะหว้�างิทางิ Book + เพ��ม แต� Bank ไม� + ต!องิ + เพ��ม

2. เช้2คส�งิจ�าย์ ผู้�!รับไม�ได!ข7%นเงิ�น Book - แต� Bank ไม� - ต!องิ หกออก

3. เช้2คของิล่�กค!า เก2บเงิ�นไม�ได! Book + เพ��ม แต� Bank ไม� + เพ��ม ต!องิ + เพ��ม

4. ดอกเบ�%ย์เงิ�นฝากธนาคารั Book ไม�ได! + เพ��ม แต� Bank + เพ��ม ต!องิ หกออก

5. ค�าธรัรัมเน�ย์มธนาคารั Book ไม�ได!หก แต� Bank หก ต!องิ บว้กกล่บ

6. บนท7กบญช้�ผู้�ด Book หกไว้!น!อย์ไป็ 360 บาท แต� Bank หกไว้!ครับ ต!องิ บว้กกล่บ 360

7. คจช้ . บรั�ษีทอ+�น น"ามาหกบญช้� Book ไม�บนท7ก แต� Bank บนท7ก ต!องิบว้กกล่บ

เงิ�นฝากธนาคารัตามใ บแจ!งิย์อดของิธนาคารั 50,000.00 บว้ก เงิ�นฝากรัะหว้�างิทางิ 10,000.00

เข2คส�งิค+น 8,000.00 ค�าธรัรัมเน�ย์มธนาคารั 540.00 เข2คส�งิจ�าย์ก�จการัล่งิบญช้� ไ ว้!ต"�า ไ ป็ 360.00 ธนาคารัน"าบญช้�ของิก�จการัอ+�นมาหก 2,000.00 20,900.00

70,900.00 หก เช้2คค!างิจ�าย์

เล่ขท�� 718 จ"า นว้นเงิ�น 1,500.00 720 จ"า นว้นเงิ�น 12,000.00 725 จ"า นว้นเงิ�น 2,500.00 16,000.00

ดอกเบ�%ย์เงิ�นฝากธนาคารั 1,060.00 17,060.00 ย์อดเงิ�นฝากธนาคารัตามบญช้�แย์กป็รัะ เภทของิก�จการั 53,840.00

งิบพ�ส�จน ย์อดเงิ�นฝากธนาคารั (งิบกรัะทบย์อดเงิ�นฝากธนาคารั) ณ ว้นท��

รั!านมณ�จนทรั

วั�ธี�ท�� 2 จัาก Book ส)! Bank1 .เงิ�นฝากรัะหว้�างิทางิ Book + เพ��ม แต� Bank ไม� + ต!องิ ไม�เพ��ม

2. เช้2คส�งิจ�าย์ ผู้�!รับไม�ได!ข7%นเงิ�น Book หกออก แต� Bank ไม� หก ต!องิ บว้กกล่บ

3. เช้2คของิล่�กค!า เก2บเงิ�นไม�ได! Book + เพ��ม แต� Bank ไม� + เพ��ม ต!องิหกออก 4. ดอกเบ�%ย์เงิ�นฝากธนาคารั Book ไม�ได! + เพ��ม แต� Bank + เพ��ม ต!องิ

บว้กเพ��ม 5. ค�าธรัรัมเน�ย์มธนาคารั Book ไม�ได!หก แต� Bank หก ต!องิ หกออก

6. บนท7กบญช้�ผู้�ด Book หกไว้!น!อย์ไป็ 360 บาท แต� Bank หกไว้!ครับ ต!องิ หกออกอ�ก 360

7. คจช้ . บรั�ษีทอ+�น น"ามาหกบญช้� Book ไม�บนท7กหกออก แต� Bank บนท7กหกออก ต!องิหกออกตาม Bank

ยอดเงิ�นฝากธีนาค์ารตามบญชี�ของิก�จัการ 53,840.00 ยอดเงิ�นฝากธีนาค์ารตามใ บแจั*งิยอดธีนาค์าร 50,000.00

บวัก ดอกเบ�/ยรบ 1,060.00 บวัก เงิ�นฝากธีนาค์าร 10,000.00 54,900.00 ธีนาค์ารน&าบญชี�ผ�ดก�จัการ 2,000.00 12,000.00

62,000.00 หก เชี5ค์ส!งิค์.น 8,000.00 หก เชี5ค์ค์*างิจั!าย

ค์!าธีรรมเน�ยมธีนาค์าร 540.00 # 718 1,500.00 เชี5ค์ส�งิจั!ายก�จัการลงิบญชี�ต&�าไ ป 360.00 8,900.00 # 720 12,000.00

# 725 2,500.00 16,000.00 ยอดบญชี�เงิ�นฝากท��ถุ)กต*องิ 46,000.00 46,000.00

รั!านมณ�จนทรั งิบพ�ส�จน เงิ�นฝากธนาคารั

ณ ว้นท�� 31 ธนว้าคม 25+2

เลขท�� บ/ชี เดบ�ต เค์รด�ต25+2ธี.ค์. 31 ล)กหน�/ 8,000.00

ธีนาค์าร 8,000.00 ปรบปร�งิบญชี�ล)กหน�/จัากเชี5ค์ส!งิค์.น

ค์!าธีรรมเน�ยมธีนาค์าร 540.00 ธีนาค์าร 540.00

บนท#กค์!าธีรรมเน�ยมธีนาค์าร

เจั*าหน�/ 360.00 ธีนาค์าร 360.00

ปรบปร�งิเชี5ค์ส�งิจั!ายก�จัการลงิบญชี�ต&�าไ ป

ธีนาค์าร 1,060.00 ดอกเบ�/ยรบ 1,060.00

ปรบปร�งิดอกเบ�/ยรบ

วัดป รายการ

สม�ดรัาย์ว้นท�ว้ไ ป็

การับ!าน รัอบเสารั อาท�ตย์ 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-7, 1-8

การับ!าน รัอบป็กต�