Бигинформ Обозрение Февраль 2014г

Обозрение № 2 (105), февраль 2015

2

февраль 2015 | № 2 (105)

Сегодня в номере:

НДС-"ПОДАРКИ" 2015 ГОДА(Изменения в порядке расчета НДС и отчетности по нему) (стр.19)

Обозрениен о в о с т и к о м м е н т а р и и с у д е б н а я п р а к т и к а

3

Содержание

Актуальная тема:Годовая бухгалтерская отчетность за 2014 год – с новым практическим

пособием КонсультантПлюс . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

Коротко о главномАналитический комментарий . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4

В помощь бухгалтеруКонсультационные материалы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7Деловой портал . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .29

Горячая линияКомпьютер консультирует бухгалтера . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .35Наши эксперты на связи . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .38Вопросы на семинарах . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .43

Московское законодательство . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .46

Календарь бухгалтера. Февраль 2015 г. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Новые книги в СПС «КонсультантПлюс»Для бухгалтера . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60Для юриста . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .61Для кадрового работника . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .62


4

ПЕРЕЧЕНЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ПЛАТНЫХ УСЛУГ "БИГИНФОРМ"

№п/п

Видконсультации

Рыночная стоимость консуль-

тации,руб . *

Стоимость консультации

ООО "БИГИНФОРМ",

руб .**

Стоимость консультации для пользова-телей Консуль-тант +, руб . ***

Срокипредстав-

ленияответа

1 Подготовка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

от 1000до 2500

900 - 2250 800 - 2000от 1 часадо 1 дня

2 Подготовка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ для ИП, адвокатов и нотариусов

3500 3150 2800от 1 часадо 1 дня

3 Составление учетной политики2500 - 9500 2250 - 8550 2000 - 7600 1 - 3 дня

4 Нулевая отчетность УСН 3000 2700 2400 1 день

5 Нулевая отчетность ОСН и ЕНВД 4500 4050 3600 1 день

6 Подготовка налоговой отчетности по УСН на основании представленной книги доходов и расходов, а также иных реестров налогового учета

12 000 10 800 9600 1 - 3 дня

7 Подготовка 1 налоговой декларации или 1 формы бухгалтерской отчетности на основании представленной клиентом выгрузки

3000за каждую

форму2700 2400 1 - 3 дня

8 Подготовка 2-НДФЛ 300 руб/чел, но не

менее 2500

270 руб/чел,но не менее

2250

240 руб/чел,но не менее

2000

1 день

9 Составление доверенности, счета-фактуры, товарной накладной, платежного поручения, авансового отчета

300 270 240 1 день

10 Подготовка документов по кадровому учету

3500 3150 2800 1 день

* - Рыночная цена (средняя рыночная цена на рынке аудиторских фирм и налоговых консультантов);

** - Стоимость консультации ООО "БИГИНФОРМ", -10% от рыночной стоимости (для сторонних организа-

ций, не имеющих Консультант +)

*** - Стоимость консультаций ООО "БИГИНФОРМ", - 20% от рыночной стоимости (для клиентов

ООО "БИГИНФОРМ")

Ответственность за предоставленые документы (первичные документы) несет заказчик .

По вопросам обращаться по тел .: +7 (495) 640 1550, доб . 220/234

Дополнительные услуги

+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

5

Актуальная темаГодовая бухгалтерская отчетность за 2014 год - с новым практическим посо-бием КонсультантПлюсВ систему КонсультантПлюс включено "Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2014" (вошло в "Путеводитель по налогам") .В практическом пособии есть вся необходимая информация для подготовки отчетности:- рассмотрены общие требования к отчетности;- даны рекомендации по проведению инвентаризации активов и обязательств, оформлению ее итогов;- представлен уникальный раздел "Взаимоувязка показателей" для проверки отчетности;- приведены примеры заполнения каждой формы отчетности с пояснениями и расчетами . Особое внимание в пособии уделено формам отчетности . Рассмотрен построчный порядок заполнения каждой формы и приведены конкретные примеры заполнения бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах . При подготовке пособия учтен новый порядок определения стоимости чистых активов (Приказ Минфина РФ от 28 .08 .2014 N 84н), и приведен пример заполнения строки 3600 "Чистые активы" отчета об изменениях капитала .Отдельно рассмотрены особенности заполнения форм бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства . Важно отметить, что новое практическое пособие подготовлено с учетом всех изменений в законодательстве и содержит актуальную информацию, которая поможет в подготовке годовой отчетности . Новое пособие вошло в "Путеводитель по налогам", в котором представлена информация по налогам и страховым взносам, бухгалтерской и налоговой отчетности, зачету и возврату налогов (пеней, штрафов), а также по спорным вопросам части первой НК РФ .

Актуальная тема

На сайте Консультант Пульсвсегда толькоактуальные темыwww.consultantpuls.ru


6

Коротко о главномПодборка документов подготовлена по материалам системы КонсультантПлюс.

Аналитический комментарийПроект Федерального закона N 703192-6 "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (Общая часть)"

Планируется определять вид административного наказания исходя из категории правонарушения .Предлагается разделить административные правонарушения на категории, в зависимости от которых будет устанавливаться вид административного наказания . Соответствующее деление может быть введено в КоАП РФ . В настоящее время оно отсутствует .Правонарушения планируется подразделять на грубые, значительные и менее значительные . Например, за менее значительные правонарушения могут быть установлены предупреждение или выраженный в рублях штраф в определенном размере (в частности, для юрлиц - от 10 тыс . до 1 млн руб .) .Отметим, что размеры штрафов, выраженных в рублях, также предлагается назначать исходя из категории правонарушения . Так, для юрлиц размер штрафа за грубое правонарушение может составить от 5 млн до 60 млн руб ., за значительное - от 1 млн до 5 млн руб .Согласно рассматриваемому законопроекту грубым административным правонарушением является противоправное деяние, ответственность за которое предусмотрена КоАП РФ и которое создает в том числе угрозу жизни и (или) здоровью людей, национальной безопасности РФ, возникновения эпидемии .Под значительным административным правонарушением предлагается понимать противоправное деяние, которое, в частности, причиняет значительный вред охраняемым общественным отношениям и за которое КоАП РФ установлена ответственность независимо от наступления вредных последствий в результате его совершения . В законопроекте указано, что менее значительное административное правонарушение - это не причиняющее значительного вреда охраняемым общественным отношениям противоправное деяние, за которое КоАП РФ (законом субъекта РФ) предусмотрена ответственность независимо от наступления вредных последствий в результате его совершения . При этом такое деяние не должно являться значительным либо грубым . Помимо рассмотренных изменений может быть введен новый вид административного наказания - ликвидация юрлиц или прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя . Сейчас указанный вид наказания не предусмотрен .

Коротко о главном

+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

7

В помощьбухгалтеруПодборка по материалам ИБ «Вопросы-ответы», ИБ «Финансист», ИБ «Коррес-понденция счетов» справочной правовой системы КонсультантПлюс, журналов «Главная книга» и «Главная книга. Конференц-зал» компании «Консультант Плюс»

ПРЕДЪЯВЛЯЛИ НДС – ОСТАЛИСЬ БЕЗ УПРОЩЕНКИ?Н.А. Мартынюк

Можно ли слететь с УСНО, если покупателям выставлены счета-фактуры с НДСВ IV квартале риск расстаться с упрощенкой повышается . Ведь именно сейчас у многих организаций и ИП сумма доходов за текущий год приближается к макси-мально возможной на УСНО величине (в 2014 г . - 64,02 млн руб . <1>) . За этим по-рогом - расставание с УСНО и переход на общий налоговый режим с 01 .10 .2014, то есть с начала квартала, в котором доходы превысили лимит . В таких условиях каждая тысяча "доходных" рублей на счету .

У организаций и ИП, которые в течение года выставляли своим покупателям сче-та-фактуры с выделенным НДС, появляется вопрос: учитывать ли эти суммы НДС при подсчете годового дохода в целях сравнения его с лимитом? Бывает, что без такого НДС годовой доход еще укладывается в разрешенный для упрощенки ли-мит, а вот с ним – уже нет .

Примечание . Напомним: если организация или ИП на упрощенке при продаже товаров (работ, услуг) выставят хотя бы один счет-фактуру с выделенным НДС, то по окончании квартала они должны будут заплатить эту сумму НДС в бюд-жет и сдать в электронном виде через спецоператора декларацию по НДС <2> . Принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), реализованным с НДС, нельзя (право на вычет есть только у плательщиков НДС, а упрощенцы таковыми не являются <3>) . Учесть в расходах уплаченный в бюджет НДС нало-говики тоже не позволяют <4> .

В помощь бухгалтеру

Консультант Пульс: здесь всегда можно найти актуальные статьина профессиональную тематикуwww.consultantpuls.ru


8

Два ответа на один вопросВ НК ясно написано, какие именно доходы за год нужно сравнивать с лимитом <5> . Это доходы, которые включаются в налоговую базу по уплачиваемому в свя-зи с применением УСНО налогу:

- полученные во время применения упрощенки <6>;

- признаваемые разово при переходе на упрощенку с ОСНО, то есть получен-ные до перехода на спецрежим авансы, отгрузка в счет которых состоялась уже во время применения упрощенки <7> . Тут тоже может быть предъявленный по-купателям НДС, если в связи с переходом на УСНО вы цену по договоренности с покупателем не изменили и отгрузили товары по цене с НДС .

Проще говоря, это все те доходы, суммы которых вы должны в 2014 г . показывать в гра-фе 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" раздела I книги учета до-ходов и расходов (КУДиР) <8> . А итоговый показатель этой графы за каждый отчетный период - квартал, полугодие, 9 месяцев и год - и нужно сравнивать с лимитом .

Позиции судов и налоговиков по вопросу, должны ли работающие на УСНО вклю-чать НДС в эти свои налоговые доходы, уже сформированы .

ПОЗИЦИЯ 1 . ВАС давно постановил, что НДС, предъявленный упрощенцем покупателям, в доходы не входит <9> . Обоснование: этот НДС не соответствует определению дохода как экономической выгоды, поскольку в полной сумме подлежит перечислению в бюджет <10> .

При таком подходе в книге учета доходов и расходов выручку следует показы-вать без предъявленного покупателю НДС .

ПОЗИЦИЯ 2 . В Письмах, изданных уже после названного выше Постановления ВАС, Минфин и налоговики продолжали настаивать на том, что полученный от покупателей НДС следует включать в "упрощенные" доходы и, соответственно, показывать в КУДиР <11> . Не изменилась эта позиция и по сей день .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ АЛЕКСАНДР ИЛЬИЧ - Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфи-на России"В доходы применяющей УСНО организации (ИП), сравниваемые с указанным ли-митом 64,02 млн руб ., следует включать суммы НДС, предъявленные покупателям


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

9

и подлежащие уплате в бюджет . Дело в том, что в этих доходах учитываются в числе прочего и доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст . 249 НК <12> . А доходами от реализации признается выручка, определяемая исходя из всех пос-туплений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права <13> . При этом регулирующая УСНО гл . 26 .2 НК не предус-матривает исключения из выручки предъявленных покупателям сумм НДС" .

Такая перспектива, конечно, радует . Но в отношении доходов текущего года про-блема включения в них НДС сохраняется .Учтите, что даже при подходе 2 в доходах следует учитывать не весь НДС, указанный в выставленных счетах-фактурах, а только полученный от покупателя в составе вы-ручки за товары (работы, услуги) . Оплатой при этом считается как расчет деньгами, так и погашение задолженности иным способом <14> . Поэтому суммы НДС, предъ-явленного покупателям по поставкам, по которым на конец 2014 г . еще не было оп-латы, подлежат уплате в бюджет, но в "упрощенные" доходы не включаются .

Оцениваем возможные последствия

Если последовать позиции 2 и расстаться с упрощенкой, то придется считать на-логи по общему налоговому режиму не только за квартал, в котором доходы с НДС превысили лимит, но еще и весь следующий год . Ведь снова перейти на УСНО вы сможете не раньше чем с 2016 г . <15> Кроме того, уход с упрощенки в середине года для тех, кто пользуется пониженным тарифом страховых взносов <16>, оз-начает их пересчет по основным тарифам и, соответственно, доплату <17> . Пени, правда, платить не придется <18> .И казалось бы, при наличии Постановления ВАС в пользу налогоплательщиков следует остановиться на позиции 1 . То есть, если доходы без НДС укладываются в лимит, а с НДС - превышают его, со спокойной душой остаться на упрощенке . Суды обязаны соблюдать единообразие в применении и толковании норм права и следовать выводам ВАС <19> . И если инспекция вдруг предъявит претензии, вы все равно оспорите их в суде, а может быть, еще в УФНС на стадии досудебного урегулирования .Вместе с тем нужно учитывать, что когда инспекция предъявит претензии, то до вы-игрыша судебного спора будет еще далеко, а сначала будут решения инспекции:- о доначислениях, пенях <20> и штрафах <21> за неуплату каждого из общере-жимных налогов за периоды начиная с того квартала, в котором доходы с НДС превысили лимит . Ведь налоговики будут исходить из того, что вы утратили право на упрощенку и после этого должны работать на ОСНО;- о штрафах за несдачу деклараций по налогам общего режима <22>;- о блокировке банковских счетов из-за несдачи таких деклараций <23> .Как видим, неприятностей может быть предостаточно .



10

Примечание . Отсутствие сумм НДС в доходах налоговики могут обнаружить уже при камеральной проверке вашей декларации по "упрощенному" налогу за 2014 г . Конечно, простое соотнесение показателей этой декларации с показателями декла-рации по НДС за квартал, в котором вы выставили счета-фактуры, не покажет, была ли включена сумма налога в "упрощенные" доходы . Ведь в декларации по НДС ука-заны не все ваши обороты, а только те, по которым были выставлены счета-фактуры . Но если для камеральной проверки инспекция запросит у банка выписку по вашему счету по всем операциям за год, то увидит, что сумма поступлений на счет не совпа-дает с указанной в декларации по УСНО величиной доходов, и запросит у вас поясне-ния о том, какие суммы включены в указанные в декларации доходы .

В ином случае инспекторы обнаружат отсутствие НДС в доходах только при вы-ездной проверке . Напомним, ею могут быть охвачены 3 года, предшествующие году вынесения решения о ее проведении <24> .

С другой стороны, ФНС предписывает налоговым органам учитывать в своей ра-боте сложившуюся арбитражную практику, чтобы избегать бесперспективных споров <25>, а в случаях, когда разъяснения Минфина не согласуются с решения-ми ВАС, ориентироваться на последние <26> .Поэтому вы можете направить в вашу ИФНС официальный запрос, сославшись в нем на решение ВАС (если, конечно, не боитесь сразу засветить в инспекции тот факт, что ваши доходы с учетом НДС превышают либо с высокой вероятностью превысят лимит) . Вполне возможно, что ИФНС даст положительный для вас ответ .Вот образец текста такого запроса, а внести его лучше в рекомендуемую ФНС форму <27> .

Организация с 01 .01 .2014 применяет упрощенную систему налого-обложения . В 2014 г . покупателю выставлен счет-фактура от 02 .09 .2014 N 1 на сумму 4 720 000 руб ., в том числе НДС 720 000 руб . Оплата от покупателя получена в 2014 г . В соответствии с п . 5 ст . 174 НК РФ полученный НДС в сумме 720 000 руб . перечислен в бюджет . Согласно п . 4 ст . 346 .13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые по ст . 346 .15 и подп . 1 и 3 п . 1 ст . 346 .25 НК РФ, превысили 60 млн руб ., умноженные на индекс-дефлятор, то налогоплательщик считается утратившим право на приме-нение упрощенной системы алогообложения с начала квартала, в кото-ром допущено превышение .


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

11

В соответствии с Постановлением Президиума ВАС от 01 .09 .2009 N 17472/08 суммы, полученные в качестве НДС плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, не являются его доходом для целей налога, уплачиваемого на упрощенной системе налогообложения, так как не соответствуют определению дохода как экономической выго-ды исходя из ст . 41 НК РФ . Просим письменно подтвердить, что сумма НДС, указанная в выстав-ленных применяющей упрощенную систему налогообложения организа-цией счетах-фактурах, при определении предельной величины доходов в целях п . 4 ст . 346 .13 НК РФ в общую сумму доходов налогоплательщика не включается .

Если же ответ будет не в вашу пользу, пусть ваше руководство решает, что для организации хуже: уйти с упрощенки с начала того квартала, в котором доходы с НДС превысили лимит, или остаться на ней и быть готовыми отбиваться от воз-можных претензий .

* * *Наверняка некоторые организации, не желая спорить с налоговиками, в этом году включали предъявленный покупателям НДС в налоговые доходы - показы-вали его суммы в составе выручки в КУДиР и учитывали в налоговой базе при расчете авансовых платежей . Но вот расстаться из-за этого НДС с упрощенкой уже не готовы, то есть учитывать его в доходах в целях сравнения с лимитом не хотят . Что делать в этом случае? Лучше быть последовательными и из на-логовой базы по упрощенке НДС убрать . В годовой декларации нужно будет показать пересчитанные суммы авансовых платежей . Возникшую в результате переплату вы учтете при перечислении налога по итогам 2014 г .

--------------------------------<1> п . 4 ст . 346 .13 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 07 .11 .2013 N 652<2> подп . 1 п . 5 ст . 173, п . 5 ст . 174 НК РФ<3> п . 2 ст . 346 .11 НК РФ<4> Письмо Минфина от 21 .09 .2012 N 03-11-11/280<5> п . 4 ст . 346 .13 НК РФ<6> статьи 346 .15, 249, 250 НК РФ<7> подп . 1, 3 п . 1 ст . 346 .25 НК РФ<8> приложение N 1 к Приказу Минфина от 22 .10 .2012 N 135н<9> Постановление Президиума ВАС от 01 .09 .2009 N 17472/08



12

<10> ст . 41 НК РФ<11> Письма Минфина от 21 .09 .2012 N 03-11-11/280; УФНС по г . Москве от 02 .11 .2010 N 16-15/115179@<12> п . 4 ст . 346 .13, п . 1 ст . 346 .15 НК РФ<13> п . 2 ст . 249 НК РФ<14> п . 1 ст . 346 .17 НК РФ<15> пп . 1, 7 ст . 346 .13 НК РФ<16> п . 8 ч . 1, ч . 3 .4 ст . 58 Закона от 24 .07 .2009 N 212-ФЗ<17> Письмо Минздравсоцразвития от 24 .11 .2011 N 5004-19<18> Письмо Минтруда от 05 .07 .2013 N 17-3/1084<19> ч . 3 ст . 308 .8 АПК РФ<20> ст . 75 НК РФ<21> ст . 122 НК РФ<22> п . 1 ст . 119 НК РФ<23> п . 3 ст . 76 НК РФ<24> п . 4 ст . 89 НК РФ<25> Приказ ФНС от 09 .02 .2011 N ММВ-7-7/147@<26> Письмо ФНС от 26 .11 .2013 N ГД-4-3/21097<27> приложение N 6 к Административному регламенту, утв . Приказом Минфи-на от 02 .07 .2012 N 99н

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2014, N 24

ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ НАЛОГА ПРИ УСНО

(Кто и при каких обстоятельствах может ими воспользоваться)

Бугаева Н.Г.

Сегодня в большинстве регионов России введены пониженные ставки налога для тех, кто применяет УСНО с объектом обложения "доходы минус расходы" <1> . В преддверии нового года и возможных переходов компаний на УСНО давайте вспомним, что это за ставки, кто может их применять и при каких условиях .

Диапазон для ставки - от 5 до 15%

Обычная налоговая ставка для "доходно-расходных" упрощенцев составляет 15% . Но законом субъекта РФ она может быть снижена вплоть до 5% <1> . При-чем в одном регионе могут действовать разные пониженные ставки для разных категорий налогоплательщиков . А в некоторых субъектах РФ право применять


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

13

более низкие ставки предоставлено абсолютно всем "доходно-расходным" уп-рощенцам <2> . Но таких регионов меньшинство .Наиболее часто встречающиеся условия применения пониженной ставки - это:- ведение вида деятельности, поименованного в региональном законе <3> . В некоторых субъектах РФ обязательное требование - чтобы упрощенец за-нимался только теми видами деятельности, которые указаны в законе (далее - "льготные") <4> . Нередко в нормативном акте сразу прописывают и коды ОКВЭД этих видов <5>;- получение бОльшей части доходов (либо выручки) именно от "льготного" вида деятельности . Например, не менее 70% <6>;- размер среднемесячной зарплаты работников не менее определенного уров-ня, к примеру не менее 1,5-кратной величины прожиточного минимума за кон-кретный период <7>;- превышение среднесписочной численности работников за определенный период над значением этого же показателя, например, за аналогичный период предыдущего года <5> .Кроме перечисленных требований к упрощенцам, в региональных законах по-падаются и более изысканные, например такие, как:- отсутствие задолженности по налогам перед бюджетом и отсутствие работ-ников <8>;- создание организации бюджетным научным учреждением или вузом <9>;- создание организации студентами или выпускниками профессиональных учебных заведений в течение одного года после окончания обучения <10> .

Критерий - ведение определенного вида деятельности

Налоговики, получив декларацию по УСНО, в которой налог определен по по-ниженной ставке, обращают внимание на то, есть ли код ОКВЭД, указанный на титульном листе декларации, среди кодов ОКВЭД плательщика в ЕГРЮЛ <11> . И если такой код есть, то формально применять более низкую ставку на-лога организация может .


КОСОЛАПОВ АЛЕКСАНДР ИЛЬИЧ - начальник отдела специальных налоговых режи-мов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России"Условия применения льготных налоговых ставок устанавливаются законами субъектов РФ, ими и надо руководствоваться . Если в соответствии с региональ-ным законом единственным требованием к налогоплательщику для примене-ния пониженной ставки является требование о ведении им определенного вида



14

деятельности на территории данного субъекта РФ <12>, то упрощенец вправе применять пониженную ставку и тогда, когда осуществляемый им "льготный" вид деятельности не является для него основным и приносит небольшую долю его доходов .Что касается кодов осуществляемых организацией видов экономической де-ятельности, то они должны быть указаны в ЕГРЮЛ в любом случае - независимо от того, ведет ли организация "льготный" вид деятельности для целей налого-обложения или нет <11>" .

Порой определить, относится ли ваша деятельность к "льготной", не так уж просто . И если у вас есть какие-то сомнения, то во избежание проблем с при-менением пониженной ставки вы можете сделать письменный запрос по этому поводу в отделение Росстата вашего региона <13> .Вот конкретный пример . Фирма на УСНО занималась производством продуктов из мяса . Однако, как выяснили налоговики, компания не сама производила про-дукцию, а только передавала сырье другой организации по договору перера-ботки мяса на давальческой основе . В итоге упрощенцу пришлось доказывать в суде, что его деятельность тоже относится к производству и, как следствие, он имеет право на применение пониженной ставки при УСНО <14> . В тот раз организация дело выиграла .Кстати, если при ведении нескольких видов деятельности вы, в соответствии с региональным законом, вправе применять несколько пониженных ставок разной величины, то можете выбрать любую из них (естественно, ту, что мень-ше) и рассчитывать налог по ней <15> .А как рассчитывать налог при УСНО, если упрощенец начал заниматься "льгот-ным" видом деятельности в середине года?


КОСОЛАПОВ АЛЕКСАНДР ИЛЬИЧ, Минфин России"Если упрощенец, начав вести "льготный" вид предпринимательской деятель-ности не с начала года, выполнил условия, установленные законом субъекта РФ для применения пониженной ставки налога при УСНО, то он будет вправе рас-считать по ней сумму налога за год" .

Критерий - доля доходов от "льготного" вида деятельности

Условие о доле доходов, которые упрощенец должен получить от ведения "льгот-ного" вида деятельности, в общем объеме доходов является вторым по популяр-ности в региональных законах <16> . При таких условиях необходимо организовать


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

15

раздельный учет доходов по видам деятельности, чтобы впоследствии вы смогли доказать проверяющим правомерность применения пониженной ставки . Изоб-ретать новый регистр для подсчета доли не обязательно, за основу можно взять таблицу книги учета доходов и расходов . И рядом с графой "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" разместить еще одну графу, например, под на-званием "Доходы от "льготного" вида деятельности" . Тогда вы в любой момент без проблем сможете определить, соблюдается ли у вас условие о доле доходов .Предположим, организация занимается торговлей лаками и красками и производс-твом мебели . Последний вид деятельности, в соответствии с региональным законом, в субъекте РФ является "льготным", причем для применения пониженной ставки вы-ручка от ведения данного вида деятельности должна составлять не менее 70% . Тогда документ с записями о полученных доходах может выглядеть следующим образом .

Налоговики в рамках камеральной проверки могут попросить вас представить документы, подтверждающие ваше право на применение пониженной ставки налога . Конечно, проще всего пойти им навстречу . Но на всякий случай знайте, что требовать эти документы налоговики не вправе <17> . Так как установление дифференцированных ставок по налогу при УСНО не является льготой <18> .Вместе с тем если в региональном законе прописана ваша обязанность сдать в инспекцию вместе с декларацией по "упрощенному" налогу КУДиР и расчет доли доходов, полученных от "льготного" вида деятельности (как это сделано в Республике Удмуртия), то в отношении поименованных документов приве-денный аргумент не сработает <19> . Ведь в этом случае представление КУДиР и расчета является условием для применения пониженных тарифов .

Открытие ОП и пониженные ставки при УСНО

Организация при наличии филиала или представительства не может приме-нять упрощенку <20> . Поэтому если не хотите потерять право на применение УСНО при открытии обособленного подразделения, то не отражайте этот факт в учредительных документах <21> .СИТУАЦИЯ 1. Ваша организация на "доходно-расходной" упрощенке создает ОП в другом регионе, где установлена ставка, отличная от той, которая действу-ет в регионе регистрации вашей компании . Тогда вы должны будете рассчиты-вать налог при УСНО по всей деятельности в целом по ставке, установленной в субъекте РФ, где состоит на учете ваша организация . Ведь даже при наличии ОП компания по месту своего нахождения <22>:- платит "общий" "упрощенный" налог (авансовые платежи) по итогам своей де-ятельности, которую ведет и ее головное подразделение, и обособленное;- представляет одну "общую" налоговую декларацию по УСНО .



16

То есть место фактического ведения деятельности для определения ставки ни-какого значения не имеет .


КОСОЛАПОВ АЛЕКСАНДР ИЛЬИЧ, Минфин России"Независимо от того, где фактически ведется деятельность - по месту нахождения са-мой организации или ее ОП, компания, применяющая УСНО с объектом налогообло-жения "доходы минус расходы", должна рассчитывать налог по ставке "упрощенного" налога, установленной в регионе, где организация состоит на учете <22>" .

ВЫВОД

Если в другом субъекте РФ действует более низкая ставка налога при УСНО, то, чтобы рассчитывать налог по ней, вам нужно будет зарегистрировать организа-цию в этом регионе .

СИТУАЦИЯ 2. Ваша организация на ЕНВД создает ОП в другом муниципальном образовании (не важно, какого субъекта РФ) и хотела бы применять "доходно-расходную" УСНО в отношении деятельности, которая будет вестись в ОП . Это возможно, поскольку совмещать ЕНВД с упрощенкой можно <23> . Но тогда на-лог при УСНО придется считать опять же по той ставке, которая установлена в регионе регистрации компании, а не ОП .СИТУАЦИЯ 3. Ваша организация на ЕНВД создает ОП в том же муниципальном образовании, где состоит на учете, и хотела бы применять "доходно-расходную" УСНО в отношении деятельности, которая будет вестись в ОП, поскольку налог при УСНО получается меньше ЕНВД (или по какой-то другой причине) .Тогда: <если> ОП будет вести тот же вид деятельности, что и сама организация, то совмещение режимов для вас будет в принципе невозможно . Ведь совме-щение УСНО и ЕНВД на территории одного муниципального образования до-пустимо только при ведении разных видов деятельности <24> . Следовательно, понадобится либо по всей организации применять вмененку, либо перевести организацию с начала года на УСНО;<если> ОП будет вести другой вид деятельности, нежели сама организация, то в отношении деятельности ОП можно будет применять "доходно-расходную" УСНО и считать налог по пониженной ставке . Но только с начала следующего ка-лендарного года, если, конечно, вы не подавали заявление о переходе на УСНО при регистрации компании <25> .Не забудьте, что при совмещении режимов вам также придется вести полный раздельный учет - и по доходам, и по расходам <26> .


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

17

* * *

Если упрощенец с объектом "доходы минус расходы" в течение календарно-го года переедет в регион, где установлена другая ставка налога при УСНО (то есть снимется с учета в субъекте РФ, где вел деятельность до переезда, и встанет на учет в другом субъекте РФ, куда переехал), то сумму налога ему нужно будет определять по ставке, действующей в новом регионе <27> . При этом авансовые платежи, уплаченные по прежнему месту нахождения и рассчитанные по другой ставке, учитываются при расчете налога за год . Если же из-за переезда у вас обра-зуется переплата, то ее можно будет зачесть в счет будущих авансовых платежей или вернуть, несмотря на тот факт, что уплачены суммы были по старому месту учета <28> .

--------------------------------

<1> п . 2 ст . 346 .20 НК РФ

<2> см ., например, ст . 1 Закона Санкт-Петербурга от 05 .05 .2009 N 185-36; ст . 1 Зако-на Республики Дагестан от 06 .05 .2009 N 26

<3> см ., например, ст . 1 Закона Калужской области от 18 .12 .2008 N 501-ОЗ

<4> ч . 1 ст . 11 .1 Закона Хабаровского края от 10 .11 .2005 N 308

<5> п . 2 ч . 2 ст . 8 .3 Закона Республики Бурятия от 26 .11 .2002 N 145-III

<6> см ., например, ст . 1 Закона Республики Алтай от 03 .07 .2009 N 26-РЗ; ст . 1 Зако-на г . Москвы от 07 .10 .2009 N 41

<7> п . 2 ст . 1 Закона Архангельской области от 21 .11 .2011 N 392-26-ОЗ

<8> ч . 1 ст . 1 Закона Кировской области от 30 .04 .2009 N 366-ЗО

<9> пп . 2, 3 ст . 1 Закона Курской области от 04 .05 .2010 N 35-ЗКО

<10> п . 1 ст . 1 Закона Пензенской области от 30 .06 .2009 N 1754-ЗПО

<11> подп . "п" п . 1 ст . 5 Закона от 08 .08 .2001 N 129-ФЗ

<12> ст . 1 Закона Мурманской области от 03 .03 .2009 N 1075-01-ЗМО; пп . 2, 3 ст . 2



18

Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 30 .12 .2008 N 166-оз

<13> Письмо Минфина от 13 .08 .2013 N 03-11-11/32808

<14> Постановление 14 ААС от 07 .07 .2011 N А13-13553/2010


<16> см ., например, подп . "б" п . 1 ч . 1 ст . 1 Закона Удмуртской Республики от 22 .12 .2010 N 55-РЗ; ч . 2 ст . 1 Закона Рязанской области от 14 .11 .2011 N 95-ОЗ


<18> пп . 6, 7 ст . 88 НК РФ

<19> подп . "в" п . 1 ч . 1 ст . 1 Закона Удмуртской Республики от 22 .12 .2010 N 55-РЗ

<20> подп . 1 п . 3 ст . 346 .12 НК РФ

<21> ст . 55 ГК РФ; Письмо Минфина от 20 .06 .2013 N 03-11-06/2/23305

<22> п . 6 ст . 346 .21, п . 1 ст . 346 .23 НК РФ

<23> п . 4 ст . 346 .12, п . 7 ст . 346 .26 НК РФ

<24> п . 4 ст . 346 .12, п . 7 ст . 346 .26 НК РФ; Письма Минфина от 09 .08 .2013 N 03-11-11/32275, от 24 .07 .2013 N 03-11-11/29241

<25> пп . 1, 2 ст . 346 .13, п . 1 ст . 346 .19 НК РФ

<26> п . 7 ст . 346 .26 НК РФ

<27> Письмо Минфина от 09 .07 .2012 N 03-11-06/2/86

<28> пп . 1, 2 ст . 78 НК РФ

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" 2014, N 23


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

19

НДС-"ПОДАРКИ" 2015 ГОДА(Изменения в порядке расчета НДС и отчетности по нему)

Л.А. Елина

Законы от 24 .11 .2014 N 366-ФЗ, от 29 .11 .2014 N 382-ФЗ, от 20 .04 .2014 N 81-ФЗ, от 04 .11 .2014 N 347-ФЗ, от 28 .06 .2013 N 134-ФЗ, от 21 .07 .2014 N 238-ФЗ

Поправок, касающихся НДС, достаточно много . Сейчас мы кратко пройдемся по ним, а к некоторым наиболее интересным вернемся в следующих номерах нашего журнала .Журнал учета счетов-фактур вести должны не все(!) Журнал учета счетов-фактур должны вести только те, кто получает и выставляет "транзитные" счета-фактуры, то есть те, кто является:<или> застройщиком, строящим объекты для инвесторов;<или> посредником, действующим от своего имени;<или> экспедитором, получающим вознаграждение только за организацию перевозки .Причем всем таким посредникам делать это нужно независимо от их налогового "статуса" . То есть вести этот журнал должны и плательщики НДС, и неплательщики, и получившие освобождение по ст . 145 НК РФ .В журнале надо регистрировать только "транзитные" счета-фактуры, полученные (выставленные, перевыставленные) в связи с деятельностью посредника, застрой-щика или экспедитора <1> . Счета-фактуры, выставленные на суммы своего воз-награждения (если вы или ваша организация - плательщик НДС), в журнале учета выставленных счетов-фактур регистрировать не нужно - их надо регистрировать в книге продаж <1> .Если эти посредники по одним сделкам выступают от своего имени, а по другим - от имени принципала или доверителя, то порядок ведения журнала учета счетов-фактур будет следующий .


ДУМИНСКАЯ ОЛЬГА СЕРГЕЕВНА - Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса"Посредники (агенты, экспедиторы, застройщики) в журнале учета счетов-фактур должны регистрировать лишь счета-фактуры по "посредническим" операциям, связанным с деятельностью в интересах третьих лиц от своего имени <1> .Когда посредник работает по договору поручения или как агент от имени при-нципала, то счета-фактуры он выставляет от имени собственника товаров (ра-бот, услуг) . Регистрировать такие счета-фактуры в журнале учета выставленных или полученных счетов-фактур не требуется" .



20

(+) Если вы не получаете и не выставляете "транзитные" счета-фактуры, то с 2015 г . у вас нет обязанности вести журнал учета счетов-фактур .(-) Если вы должны вести журнал учета счетов-фактур, но не обязаны представлять в инспекцию НДС-декларацию, то ваш журнал учета придется сдавать в инспекцию в электронном виде через спецоператора .Причем делать это нужно будет не позднее 20-го числа месяца, следующего за ис-текшим кварталом <2> . Эта обязанность коснется посредников, которые являются неплательщиками НДС или получили освобождение по ст . 145 НК РФ и при этом не являются налоговыми агентами .(!) Если по каким-либо основаниям посредник, обязанный вести журнал учета сче-тов-фактур, должен представлять в инспекцию декларацию, то журнал учета в инс-пекцию представлять уже не требуется . Однако декларацию нужно подать именно в электронном виде <3> . Это касается посредников, являющихся:<или> плательщиками НДС;<или> налоговыми агентами;<или> неплательщиками НДС либо плательщиками НДС, освобожденными от обя-занностей по ст . 145 НК РФ, но при этом выставившими в рамках обычной деятель-ности счета-фактуры с выделенной суммой НДС <4> .

Электронную НДС-декларацию бумажной больше не заменишь

(-) В 2014 г . можно было обойтись без спецоператора, сдав декларацию на бумаге . Если это было сделано в срок, то максимальный штраф за нарушение порядка представления декларации составлял 200 руб . <5> Оштрафовать за непредстав-ление декларации по ст . 119 НК РФ инспекторы не могли .Однако с этого года все изменилось . Если НДС-декларацию нужно сдать в элект-ронной форме, а она подана в бумажном виде, будет считаться, что такая декла-рация вообще не представлена <4> . Минимальный штраф - 1000 руб . <6> К тому же инспекция может заблокировать банковские счета <7> .Причем такое правило действует для всех деклараций, представленных после 1 января 2015 г . В том числе <8>:- для деклараций за IV квартал 2014 г .;- для уточненных деклараций за все периоды, закончившиеся до 2015 г .(+) В 2015 г . возможность сдать декларацию на бумаге сохранилась только у нало-говых агентов, которые одновременно:- не являются плательщиками НДС (либо получили освобождение по ст . 145 НК РФ);- не обязаны вести журнал учета счетов-фактур . То есть если они не получают и не выставляют "транзитных" счетов-фактур в рамках посреднической деятельности .


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

21

Новые правила для вычетов НДС(+) Вычет входного и импортного НДС можно заявить в любом квартале в тече-ние 3 лет после принятия на учет приобретенных товаров, работ, услуг или иму-щественных прав <9> . Это, безусловно, положительное изменение . Ведь раньше некоторым налогоплательщикам приходилось в судах отстаивать право на бо-лее поздние вычеты: инспекторы считали, что их можно заявить только в том квартале, в котором выполнены необходимые условия для вычета <10> . Если на-логоплательщик про вычет "вспоминал" позже, то нужна была уточненка <11> .(+) Если счет-фактура получен от продавца после окончания квартала, в котором товары (работы, услуги) приняты на учет, но до срока сдачи декларации за этот квартал, то заявить вычет по этому счету-фактуре можно уже в декларации за квартал, в котором товары, работы или услуги приняты к учету .

Вычет НДС по рекламным расходам - без учета нормативов

(+) Теперь вычет по НДС "нормируется" только по представительским расходам <12> . По рекламным расходам, учитываемым при расчете налога на прибыль в пределах установленных нормативов, вычет НДС можно заявить полностью .

Инспекторы и Минфин долгое время считали, что "нормировать" надо вычет НДС по всем расходам, для которых в прибыльном учете установлены ограни-чения по суммам, в том числе и по рекламным <13> . Правда, недавно Минфин изменил свою точку зрения <14> .

Новое в восстановлении входного НДС при экспортных операциях

(+) Если основные средства участвуют в производстве экспортной продукции, по ним больше не надо восстанавливать НДС, принятый к вычету при их приоб-ретении . Подобное требование исключено из НК <15> .Некоторые эксперты раньше придерживались мнения, что надо было восста-навливать НДС по ОС при каждой экспортной отгрузке, а при подтверждении нулевой ставки опять принимать его к вычету . Конкретный механизм опреде-ления восстанавливаемой суммы в НК прописан не был, Минфин предложил свой вариант, но Высший арбитражный суд счел его не соответствующим На-логовому кодексу <16> . Так что сейчас одним пробелом и одной обязаннос-тью стало меньше .Посмотрим, что же делать тем, кто восстановил входной НДС по основным средствам в связи с экспортной отгрузкой, но еще не успел принять его к вычету до 2015 г .



22


ЛОЗОВАЯ АННА НИКОЛАЕВНА - Ведущий советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России"Если в 2015 г . у организации или предпринимателя останутся с предыдущих пе-риодов суммы восстановленного (в связи с экспортными отгрузками) НДС по ос-новным средствам, то принять их к вычету можно будет в прежнем порядке - на дату подтверждения нулевой ставки" .

Правда, возможен и такой вариант событий: поскольку в НК теперь нет порядка восстановления НДС по ОС, Минфин может предложить свой вариант .(!) Обратите внимание: несмотря на исключение из НК подп . 5 п . 3 ст . 170, в кото-ром был прописан особый порядок восстановления НДС по товарам (работам, услугам), используемым для экспортных операций, как и раньше, по экспорти-руемым товарам к вычету принять входной налог можно лишь в периоде, в кото-ром собраны документы, подтверждающие нулевую ставку НДС <17> .Это нам подтвердили специалисты Минфина .


ЛОЗОВАЯ АННА НИКОЛАЕВНА, Минфин России"В 2015 г . по экспортным операциям по-прежнему вычеты сумм входного НДС возможны лишь на момент определения налоговой базы по таким экспортным операциям <18> .Поэтому НДС по товарам (работам, услугам), используемым для операций, обла-гаемых по нулевой ставке, надо будет восстанавливать, если вычет налога был сделан при их оприходовании" .

Для уплаты НДС и подачи декларации дали 5 дополнительных дней

(+) С 2015 г . уплачивать НДС надо будет не позднее 25-го числа каждого из 3 ме-сяцев квартала, следующего за истекшим кварталом <19> .(+) Декларацию по НДС в налоговую инспекцию также можно будет представлять на 5 дней позже - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным квар-талом <20> .(!) Сразу же возник вопрос - распространяются ли новые правила уплаты налога и представления отчетности по нему на IV квартал 2014 г .?Пока официальных разъяснений по этому вопросу нет . Никаких переходных поло-жений в НК тоже нет . Поэтому безопаснее подать декларацию за IV квартал 2014 г ., ориентируясь на старый срок, то есть не позднее 20 января 2015 г ., а уплатить НДС тремя равными частями - не позднее 20 января, 20 февраля и 20 марта .


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

23

Но если по каким-либо независящим от вас причинам не получится уплатить и/ или отчитаться 20 января, есть шанс отстоять (хотя бы в суде) право на новый срок, выторговав тем самым себе лишние 5 дней . Ведь на 01 .01 .2015 уже дейс-твуют новые нормы НК .

Еще ряд изменений, касающихся восстановления НДС

(+) При получении освобождения от обязанностей плательщика НДС по ст . 145 НК РФ восстановить налог надо <21>:<если> право на освобождение начинает использоваться с первого месяца квартала - в предыдущем квартале;<если> право на освобождение используется со второго или третьего месяца квартала - в квартале, начиная с которого используется освобождение .(+) Кстати, для получения или подтверждения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур более не требуется <22> .(!) В НК теперь закреплено, что при переходе с общего режима на патентную сис-тему нужно восстанавливать НДС в том же порядке, что и при переходе на ЕНВД и УСНО <23> . Такой позиции Минфин придерживался и ранее <24> .

Другие НДС-изменения

(+) Покупая имущество банкрота, теперь не надо беспокоиться о том, кто должен платить НДС: продавец или покупатель . С 1 января 2015 г . такие операции осво-бождены от НДС <25> .(+) Услуги российских авиаперевозчиков для перевозок товаров транзитом из одного иностранного государства в другое (с посадкой в России) будут обла-гаться по нулевой ставке <26> .

* * *Еще одно немаловажное изменение ждет всех, кто обязан сдавать НДС-декла-рацию: с отчетности за I квартал 2015 г . должна вступить в силу ее новая форма, которая утверждена Приказом ФНС от 29 .10 .2014 N ММВ-7-3/558@ .

--------------------------------<1> п . 3 .1 ст . 169 НК РФ<2> п . 5 .2 ст . 174 НК РФ<3> абз . 2, 3 п . 5 ст . 174 НК РФ<4> п . 5 ст . 174 НК РФ<5> ст . 119 .1 НК РФ; Письмо ФНС от 11 .04 .2014 N ЕД-4-15/6831



24

<6> ст . 119 НК РФ<7> подп . 1 п . 3 ст . 76 НК РФ<8> п . 7 ст . 5 Закона от 04 .11 .2014 N 347-ФЗ<9> п . 1 .1 ст . 172 НК РФ<10> п . 2 ст . 171, п . 1 ст . 172 НК РФ<11> Письмо Минфина от 13 .02 .2013 N 03-07-11/3784<12> абз . 1 п . 7 ст . 171 НК РФ<13> Письмо Минфина от 13 .03 .2012 N 03-07-11/68<14> Письмо Минфина от 02 .06 .2014 N 03-07-15/26407<15> подп . 5 п . 3 ст . 170 НК РФ (ред ., действ . до 01 .01 .2015)<16> Письмо Минфина от 01 .06 .2012 N 03-07-15/56 (абз . 5, 6); Решение ВАС от 26 .02 .2013 N 16593/12<17> п . 3 ст . 172, п . 10 ст . 165, п . 9 ст . 167 НК РФ<18> п . 3 ст . 172 НК РФ<19> п . 1 ст . 174 НК РФ<20> п . 5 ст . 174 НК РФ<21> п . 8 ст . 145 НК РФ<22> п . 6 ст . 145 НК РФ<23> подп . 2 п . 3 ст . 170 НК РФ<24> Письмо Минфина от 12 .05 .2014 N 03-07-14/22144<25> подп . 15 п . 2 ст . 146 НК РФ<26> подп . 2 .10 п . 1 ст . 164 НК РФ

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" 2015, N 01

О НОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

М.Н. Ахтанина

В статье 174 НК РФ с нового года появятся два новых пункта - 5 .1 и 5 .2 .В пункте 5 .1 законодатель предпринял попытку регламентировать порядок за-полнения декларации по НДС .Во-первых, прямо в Кодексе будет написано, что в нее включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж . Раньше то, что данные из книг ис-пользуются при заполнении деклараций, следовало только из правительствен-ных правил ведения этих документов .Поправка получилась занятная, поскольку с октября этого года нам вообще разре-шили не составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям и при продажах покупателям, которые НДС не платят и подписали с нами соглашение о невыстав-лении счетов-фактур . Причем если прочитать подпункт 1 пункта 3 статьи 169 НК


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

25

буквально, то мы и в книге продаж можем в этих случаях ничего не отражать . А в декларации-то сведения о таких продажах все равно должны быть . Конеч-но, сейчас чиновники ФНС уже разъясняют, что нас освободили лишь от вы-ставления счетов-фактур, а книгу продаж заполнять надо, указывая в ней реквизиты первичных документов . И, думаю, в скором времени нам следует ждать поправок в Постановление N 1137, в котором подробно распишут, что и когда надо регистрировать в книгах продаж и покупок, если счета-факту-ры не составляются . В результате по таким операциям проще составлять сче-та-фактуры, пусть и в единственном экземпляре, который и регистрировать в книге продаж .При этом в декларации нам придется указывать не только итоговые данные, сформированные в книгах на конец квартала, а практически все сведения о каждом счете-фактуре, отраженные как в самих книгах, так и в дополнитель-ных листах к ним . Для этого предусмотрены отдельные разделы 8 и 9 . Каждый из этих разделов с учетом приложений состоит из нескольких листов . Раздел 8 надо будет заполнить по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге покупок . В этот раздел вы перенесете практически все сведения о счете-фак-туре, указанные в книге покупок, кроме сведений о наименовании продавца и посредника (если он был) . Сведения о счетах-фактурах, зарегистрированных в дополнительных листах книги покупок, будут указываться обособленно в при-ложении 1 к разделу 8 . В аналогичном порядке в раздел 9 декларации надо бу-дет внести сведения по каждому счету-фактуре, зарегистрированному в книге продаж и дополнительных листах к ней .Все это следует из приказа ФНС от 29 .10 .2014 N ММВ-7-3/558@ об утверждении формы декларации по НДС и порядка ее заполнения . Пока этот приказ не заре-гистрирован в Минюсте и, соответственно, не опубликован . Но, судя по проекту приказа и Письму ФНС N ЕД-4-15/22994, предполагается, что все успеют сделать вовремя . Скорее всего, приказ вступит в силу еще в декабре, и отчитываться по-новому мы будем уже за I квартал 2015 года .Раздел 10 обновленной декларации, где указываются сведения из части 1 жур-нала учета счетов-фактур, надо будет заполнять посредникам, экспедиторам и застройщикам, которые в рамках этой деятельности выставляли счета-фак-туры и являются плательщиками НДС или налоговыми агентами . А последними, как мы только что разобрались, могут быть и спецрежимники, и "освобожден-цы" . Если вы относитесь к этой группе товарищей, то в разделе 10 вам нужно будет продублировать практически все сведения о выставленных счетах-фак-турах, указанные в части 1 журнала .Также посредники, экспедиторы и застройщики должны будут указывать в раз-деле 11 декларации сведения о полученных в рамках такой деятельности сче-тах-фактурах, отраженные в части 2 журнала . Естественно, если в каком-то



26

квартале вам нечего было регистрировать в части 1 или 2 журнала, то и соот-ветствующие разделы декларации вам заполнять не надо .Ну а если неплательщик НДС или "освобожденец" по статье 145 НК являет-ся посредником, экспедитором или застройщиком, но не становится в свя-зи с этим налоговым агентом, то ему разделы 10 и 11 декларации заполнять не надо . Но в этом случае в ИФНС надо представить по ТКС журнал учета сче-тов-фактур . Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были получены или выставлены счета-фактуры по та-кой деятельности .Кстати, для этого журнал учета счетов-фактур надо вести в формате, который позволяет отправить этот журнал в ИФНС по ТКС .Раздел 12 декларации будут заполнять товарищи, которые выставили своим покупателям счет-фактуру с выделенной суммой налога, хотя не должны были этого делать, так как:- или сама продажа не облагается НДС;- или продавец - неплательщик НДС ("освобожденец" по статье 145 НК) .Среди прочего там надо указать ИНН и КПП покупателя . Надеюсь, это не при-ведет к тому, что покупателям будут активно отказывать в вычетах по счетам-фактурам таких продавцов . Все-таки к выводу о том, что и в этом случае право на вычет у покупателя есть, пришел даже Конституционный суд . Пусть этот воп-рос и не был предметом рассмотрения, но вывод прозвучал . Да и НДС по такому счету-фактуре в бюджет поступит .Все перечисленные нормы статьи 174 коррелируют с обновленными пунктами 3 и 3 .1 статьи 169 Кодекса, которые устанавливают, кто должен вести книги по-купок и продаж, а кто - журналы учета счетов-фактур .

Полный текст семинара читайте в журнале "Главная книга . Конференц-зал" 2015, N 01

О ВВЕДЕНИИ ТОРГОВОГО СБОРА И ЕГО НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

М.Н. Ахтанина

Законом N 382-ФЗ установлены особые правила для введения торгового сбора . Москва, Питер и Севастополь могут ввести этот платеж не ранее чем со второго полугодия 2015 года . Чтобы взимать торговый сбор с 01 .07 .2015, они должны опубликовать закон о нем не позднее 31 .05 .2015 .А вот остальным муниципальным образованиям, не входящим в состав этих городов, для того чтобы ввести торговый сбор, надо дождаться приня-тия отдельного федерального закона, в терминологии Закона N 382-ФЗ —


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

27

"соответствующего федерального закона" . Когда появится этот закон, неиз-вестно . . . Так что пока готовиться к уплате торгового сбора надо только тем, кто торгует в любом из городов федерального значения .Сумма торгового сбора не будет увеличивать налоговые расходы, а будет вычи-таться из налога . Плательщики налога на прибыль на сумму сбора смогут умень-шить сумму авансового платежа и налога, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, где уплачен сбор . Напомню, это строка 070 подраздела 1 .1 раздела 1 листа 01 декларации по налогу на прибыль .Авансовый платеж и налог можно будет уменьшать только на сбор, уплаченный до даты уплаты налога . Допустим, вы уплатите торговый сбор в сумме 30 000 рублей:- за III квартал 2015 года - 26 .10 .2015 (25 .10 .2015 - это воскресенье);- за IV квартал 2015 года - 25 .01 .2016 .На сумму сбора, уплаченную за III квартал, вы можете уменьшить авансовый платеж по налогу на прибыль за III квартал, который надо уплатить не позднее 28 .10 .2015 . А на сумму сбора за IV квартал можно уменьшить налог к уплате за 2015 год, который перечисляется не позднее 28 .03 .2016 . Если авансовый пла-теж за III квартал оказался равен нулю, но по итогам 2015 года получена прибыль, то сумму налога можно уменьшить на сбор, уплаченный и за III, и за IV кварталы .Однако, как вы понимаете, если прибыли у вас нет, то и уменьшать вам нечего . Таким образом, не получив от вас налог на прибыль, бюджет получит торговый сбор . А может быть, придется уплатить и сбор, и налог . Так произойдет с теми, кто не представит в ИФНС уведомление о постановке на учет в качестве пла-тельщика сбора, а сбор уплатит по требованию инспекции .В аналогичном порядке должны бы учитывать сбор и упрощенцы . Но и тут без вопросов не обошлось . В новом пункте 8 статьи 346 .21 НК написано следую-щее . Упрощенцы при ведении облагаемой сбором деятельности "в дополнение к суммам уменьшения", указанным в пункте 3 .1 этой статьи, вправе уменьшить налог (авансовый платеж), исчисленный по итогам налогового (отчетного) пе-риода "по объекту налогообложения от указанного вида деятельности", на сум-му сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода .Вопросов не возникает только по двум моментам . Первый - у упрощенцев нет ограничения по уменьшаемой сумме аванса и налога, связанного с распреде-лением налога между бюджетами . Ведь несмотря на то, что налог при УСНО - федеральный, он целиком зачисляется в бюджет субъекта РФ . Второй - налог к уплате за год или авансовый платеж к уплате за отчетный период можно уменьшить только на сбор, уплаченный в этом периоде . Например, на сумму сбора, уплаченную 26 .10 .2015 за III квартал 2015 года, можно уменьшить налог за 2015 год . А на сбор, уплаченный в январе 2016 года за IV квартал 2015 года, – авансовый платеж за I квартал 2016 года .А дальше сплошные вопросы - и все без ответов .



28

Вопрос первый: вправе ли упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" уменьшать налог на уплаченный торговый сбор? Смотрите, нам сказали, что сбор уменьшает налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3 .1 статьи 346 .21 НК . В этом пункте перечислены, в частности, взносы на обязательное социальное страхование и пособия по больничным, выплачи-ваемые за счет работодателя . Но упрощенцы с объектом "доходы минус расхо-ды" не уменьшают налог на эти суммы, а учитывают их в расходах . Следователь-но, они не могут уменьшить налог на сумму сбора в дополнение к обязательным взносам и пособиям . С упрощенцами-"доходниками" все тоже неоднозначно . Как вы помните, они уменьшают налог на взносы и пособия в сумме, не превышающей 50 процентов суммы исчисленного налога . Отсюда вопрос второй: распространяется ли это ограничение на торговый сбор, если он уменьшает налог в дополнение к взно-сам и пособиям?Ну а третий вопрос актуален для всех упрощенцев независимо от объекта на-логообложения . Поскольку на сумму сбора нам разрешили уменьшать только налог, исчисленный по объекту налогообложения от деятельности, облагаемой сбором! Но объект налогообложения при УСНО устанавливается для всей де-ятельности упрощенца в целом . И если у меня есть магазин и парикмахерская, по которым я не переходила на ЕНВД, то я плачу налог при УСНО по всей своей деятельности сразу . Означает ли это, что нужно каким-то образом высчитать, какая часть налога приходится именно на торговую деятельность, и только эту часть и уменьшать на сумму сбора?Кстати, в связи с таким оригинальным порядком учета торгового сбора об-щережимниками и упрощенцами, думаю, в скором времени нам нужно ждать очередного изменения форм деклараций по налогу на прибыль и налогу при УСНО . Поскольку пока они не предусматривают возможности уменьшения ис-численного налога на сумму сбора .Хотя форму декларации по налогу при УСНО только-только изменили . Приказ ФНС от 04 .07 .2014 N ММВ-7-3/352@, утвердивший новую форму декларации, пока официально не опубликован, но отчитываться по новой форме упрощен-цам придется уже за этот год .

Полный текст семинара читайте в журнале "Главная книга . Конференц-зал" 2015, N 01


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

29

Деловой портал

УВОЛЬНЕНИЕ ПО СОКРАЩЕНИЮ ШТАТОВ:ЧТО СЛЕДУЕТ ИМЕТЬ В ВИДУ

В связи с возможными затруднениями в экономике некоторые компании уже сейчас начинают всерьез задумываться об оптимизации персонала . Проще говоря, о сокра-щениях . Как правильно организовать данные мероприятия – в нашей статье .

Оформляем приказ и уведомляем компетентные органы

Прежде всего, на предприятии следует издать приказ о сокращении штата и о введении нового штатного расписания . Альтернативный вариант – внесение соответствующих изменений в уже действующий документ (путем выпуска кор-ректирующего приказа) .Приказ о сокращении штата должен содержать информацию о:• сокращаемыхштатныхдолжностях;• должностныхлицах,ответственныхзапроведениесокращений.

После этого, о сокращении штата уведомляются такие ведомства как:• органызанятости;• первичнаяпрофсоюзнаяорганизация.

Уведомление в письменной форме направляется не позднее, чем за два месяца до даты увольнения работника . При массовом увольнении этот срок увеличи-вается до трех месяцев . Основание – пункт 2 статьи 25 Закона РФ от 19 апреля 1991 г . № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» .

Имейте в виду: относится увольнение к категории массовых или нет – это опре-деляется по специальным критериям, которые закреплены в соответствующих отраслевых и территориальных коллективных соглашениях .


Дорогие читатели!Материалы этого раздела взяты с портала деловой

информации Консультант Пульс (www.consultantpuls.ru).На нем вы всегда можете найти актуальные и интересныесведения, которые будут полезны в повседневной работе.

Консультант Пульс: всегда в курсе событий!


30

Одновременно первичная профсоюзная организация должна быть уведомлена в аналогичные сроки . Об этом говорит статья 82 Трудового кодекса .При несоблюдении процедуры или сроков уведомления, увольнение сотрудни-ков может быть признано незаконным .

Обратите внимание: если под сокращения попадают члены профсоюза, то рабо-тодатель обязан запросить мотивированное мнение выборного органа первич-ной профсоюзной организации . Такое мнение профсоюз должен представить в течение 7 рабочих дней . В противном случае оно учитываться не должно . Если же профсоюз не согласен с соответствующим увольнением, то он должен про-вести с работодателем дополнительные консультации, чьи результаты оформ-ляются специальным протоколом . В ситуациях, когда договориться не удается, работодатель по истечении 10 рабочих дней с момента запроса имеет право принять окончательное решение о сокращении . Увольнение члена профсоюза происходит в течение месяца с момента получения мотивированного мнения – статья 373 Трудового кодекса .

Определяем круг «привилегированных» лиц

Речь идет о тех категориях граждан, которые имеют преимущественное право на работу .Так, при сокращении штата или численности преимущественное право долж-но предоставляться работникам, которые имеют более высокую производи-тельность труда и квалификации . Правовым основанием для этого является часть 1 статьи 179 Трудового кодекса .Если же сотрудники имеют равную квалификацию и производительность труда, то на работе должны оставлять в первую очередь (ч . 2 ст . 179 ТК РФ):• семейныхработниковприналичиидвухилиболееиждивенцев -нетрудос-пособных членов семьи, находящихся на полном содержании работника или получающих от него помощь, которая является для них постоянным и основным источником средств к существованию;• лиц,всемьекоторыхнетдругихработниковссамостоятельнымзаработком;• работников,получившихвпериодработыуданногоработодателятрудовоеувечье (профессиональное заболевание);• инвалидовВеликойОтечественнойвойныиинвалидовбоевыхдействий;• работников,повышающихсвоюквалификациюпонаправлениюработодате-ля без отрыва от работы .

Кроме того, отдельные категории сотрудников, имеющие преимущественное право на работу, могут быть закреплены на законодательном уровне – например,


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

31

положениями статьи 14 Закона РФ от 15 мая 1991 г . № 1244-1 «О социальной за-щите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» и статьи 21 Закона РФ от 21 июля 1993 г . № 5485-1 «О го-сударственной тайне» .

Следует иметь в виду, что существуют категории работников, которых как тако-вых нельзя уволить при сокращении штата . К ним относятся (ст . 261 ТК РФ):• беременныеженщины;• женщины,которыеимеютребенка,чейвозрастменеетрехлет;• одинокаямать,котораявоспитываетребенка-инвалидаввозрастедо18летили ребенка до 14 лет .

Предупреждаем работников

Сокращаемые работники должны быть предупреждены об оптимизации под роспись . Срок – не позднее двух месяцев до даты увольнения определенного работника . Основание – статья 180 Трудового кодекса .

Обратите внимание: до истечения указанного срока трудовой договор может быть расторгнут с письменного согласия работника . При этом ему должна вы-плачиваться компенсация в размере среднего заработка, который исчисляется пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении .

Необходимо помнить, что в случаях нарушения порядка или сроков уведомле-ния о сокращениях соответствующее уведомление может быть признано неза-конным .

Предлагаем вакансии

Оптимизируемым сотрудникам следует предложить другие вакансии, которые есть в наличии у данного работодателя .

Работодатель обязан предложить те вакансии, которые (с учетом состояния здо-ровья):• соответствуютквалификацииработника;• имеютнижестоящийилинижеоплачиваемыйхарактер.

Имейте в виду: вакансии, которые имеются у работодателя в другой местности, мо-гут быть предложены только в тех случаях, когда это предусмотрено положениями



32

коллективного или трудового договора – часть 3 статьи 81 и статья 180 Тру-дового кодекса .

Работодатель обязан предлагать вакансии в течение всего периода проведения сокращения штата – смотрите, например, выводы, содержащиеся в Определе-нии Верховного Суда РФ от 10 июня 2011 г . № 20-Г11-6 и пункте 29 Пленума Вер-ховного Суда РФ от 17 марта 2004 г . № 2 .

Расторгаем трудовые договоры (2 ур.)

Мероприятия по оптимизации персонала оформляются специальным приказом, который составляется по унифицированной форме . Одновременно в трудовые книжки вносятся записи об увольнении по сокращению штата . Основание – пункт 2 статьи 81 Трудового кодекса .В последний рабочий день сотруднику должны быть произведены такие выпла-ты как:• окончательныйрасчетпозаработнойплате(включаяпремии,надбавкиииныеподобные выплаты);• денежнаякомпенсациязавседнинепредоставленногоотпуска;• выходноепособиевразмересреднегомесячногозаработка.

Также следует помнить, что в ситуациях, когда работодатель по соглашению сто-рон увольняет сотрудника раньше двухмесячного срока, то работник имеет право на получение дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчис-ленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреж-дения об увольнении . Основание – часть 3 статьи 180 Трудового кодекса .За работниками сохраняется средний месячный заработок на период трудоуст-ройства, но не более чем на 2 месяца с момента увольнения (с зачетом выходного пособия) . Основание – статья 178 Трудового кодекса .Однако для получения среднего заработка за второй месяц, сотрудник обязан представить работодателю:• соответствующеезаявление;• трудовуюкнижку(внейнедолжнобытьзаписиотрудоустройствепооконча-нии второго месяца с момента увольнения) .

В случаях, поименованных в части 2 статьи 178 Трудового кодекса, выплачивае-мая сотруднику сумма средней месячной заработной платы может сохраняться за ним и в течение третьего месяца . Для ее получения:• во-первых,сотрудникдолженобратитьсяворганзанятостинаселениявте-чение двух недель;


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

33

• во-вторых,органзанятостинаселениянетрудоустроилработникавтечениетре-тьего месяца после увольнения;• в-третьих,сотрудникдолженполучитьдляпредъявленияработодателюотор-гана службы занятости решение, подтверждающее право на соответствующую выплату .

Имейте в виду: работник также может получить оплату по больничному листку в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней с мо-мента увольнения . Об этом говорит часть 2 статьи 5 Федерального закона от 29 де-кабря 2006 г . № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай вре-менной нетрудоспособности и в связи с материнством» .

Помимо этого, трудовым или коллективным договором могут быть предусмотрены (ч . 4 ст . 178 ТК РФ):• иныеслучаивыплатывыходныхпособий;• повышенныеразмерывыплатывыходныхпособий.

В последний рабочий день сотруднику должны быть выданы следующие до-кументы:• трудоваякнижка;• справкаосуммезаработказадвапоследнихкалендарныхгода.

Об этом говорят статья 84 .1 Трудового кодекса и пункт 3 части 2 статьи 4 .1 Зако-на РФ от 29 декабря 2006 г . № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» .

Обратите внимание: работник имеет право на обжалование увольнения в районном суде . Для этого он должен подать заявление о признании увольне-ния незаконным, восстановлении на работе и взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула . Увольняемому сотруднику отводится на это месяц с момента вручения копии соответствующего приказа, выдачи трудовой книжки или дня, когда он отказался от получения приказа об увольнении или трудовой книжки . Причем экс-сотрудник не обязан настаивать на собственном восстановлении . Он может, например, ограничиться требованиями о взыска-нии среднего заработка за время вынужденного прогула и изменении форму-лировки основания увольнения .

Выводы:1 . На предприятии должен быть издан приказ о сокращении штата и о введении нового штатного расписания .



34

2 . Уведомление в письменной форме направляется не позднее, чем за два меся-ца до даты увольнения работника .3 . Если под сокращения попадают члены профсоюза, то работодатель обязан запросить мотивированное мнение выборного органа первичной профсоюз-ной организации . Такое мнение профсоюз должен представить в течение 7 ра-бочих дней .4 . При сокращении штата или численности преимущественное право должно предоставляться работникам, которые имеют более высокую производитель-ность труда и квалификации .5 . Сокращаемые работники должны быть предупреждены об оптимизации под роспись . Срок – не позднее двух месяцев до даты увольнения определенного работника .6 . Вакансии, которые имеются у работодателя в другой местности, могут быть предложены только в тех случаях, когда это предусмотрено положениями кол-лективного или трудового договора .7 . Мероприятия по оптимизации персонала оформляются специальным прика-зом, который составляется по унифицированной форме . Одновременно в тру-довые книжки вносятся записи об увольнении по сокращению штата .8 . За работниками сохраняется средний месячный заработок на период трудо-устройства, но не более чем на 2 месяца с момента увольнения (с зачетом выход-ного пособия) .9 . Работник также может получить оплату по больничному листку в случае наступления нетрудоспособности в течение 30 календарных дней с момента увольнения .10 . Работник имеет право на обжалование увольнения в районном суде . Для этого он должен подать заявление о признании увольнения незаконным, вос-становлении на работе и взыскании среднего заработка за время вынужден-ного прогула .

Сергеева В.А., старший эксперт кадровой службы


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

35

Горячая линияКомпьютер консультирует бухгалтераПодборка по материалам ИБ «Вопросы-ответы», ИБ «Финансист»,ИБ «Корреспонденция счетов» справочной правовой системы КонсультантПлюс

Вопрос: Об уплате арендатором НДС как налоговым агентом при аренде му-ниципального имущества у казенного учреждения.

Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса Российс-кой Федерации (далее - Кодекс) при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местно-го самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма арендной платы с учетом налога . В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества . Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачива-емых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога .

Что касается оказания услуг по предоставлению в аренду муниципального иму-щества казенными учреждениями, то согласно подпункту 4 .1 пункта 2 статьи 146 Кодекса выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость . Таким образом, услуги, оказываемые казенными учреждениями, в том числе по предоставлению в аренду муниципального имущества, не являются объек-том налогообложения налогом на добавленную стоимость .

В соответствии со статьей 24 Кодекса налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систе-му Российской Федерации . Налоговые агенты перечисляют налоги в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налогов налогоплательщиком .

Таким образом, в случае приобретения услуг по аренде муниципального иму-щества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом на-логообложения налогом на добавленную стоимость, арендаторы налог на до-бавленную стоимость в качестве налогового агента не уплачивают .

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 19 сентября 2014 г . N 03-07-14/46917

Горячая линия

Консультант Пульс: здесь всегда можно найти актуальные статьина профессиональную тематикуwww.consultantpuls.ru


36

Вопрос: Об учете расходов на развитие физической культуры и спорта в тру-довых коллективах в целях налога на прибыль.

Ответ: Пунктом 32 приказа Минздравсоцразвития России от 01 .03 .2012 N 181н (в редакции от 16 .06 .2014) "Об утверждении Типового перечня ежегод-но реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков" определена реализа-ция мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе:

- компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;

- организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса "Готов к труду и обороне", включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных меропри-ятий;

- организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры (далее - ЛФК) с работниками, которым по рекомендации лечащего врача и на основании ре-зультатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК), включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению ука-занных мероприятий;

- приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;

- устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;

- создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в це-лях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спор-том по месту работы .

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Феде-рации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расхо-дами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направ-ленной на получение дохода .


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

37

Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связан-ным с производством и реализацией, относятся в том числе расходы на обеспе-чение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмот-ренных законодательством Российской Федерации .

Однако пунктом 29 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении на-логовой базы не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприя-тий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произ-веденные в пользу работников .

Таким образом, расходы на проведение мероприятий по развитию физичес-кой культуры и спорта не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций .

Основание: ПИСЬМА МИНФИНА РФ от 12 ноября 2014 г . N 03-03-06/1/57234, от 12 ноября 2014 г . N 03-03-06/1/57244, от 30 октября 2014 г . N 03-03-06/2/54994, от 29 октября 2014 г . N 03-03-06/1/54903



38

Наши экспертына связи

Вопрос: Работник нашей организации переводится в другую организацию. Можно ли неиспользованные дни отпуска тоже перевести в другую организа-цию и не платить компенсацию за неиспользованный отпуск ?

Ответ: Нет, нельзя !

В Вашем вопросе говорится о переводе работника . Но перевод – это уволь-нение в порядке перевода в другую организацию . Поэтому работодатель обязан выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск . Это следует из ст .127 ТК РФ .

Статья 127 . Реализация права на отпуск при увольнении работника

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неис-пользованные отпуска .

* * *

Так как происходит увольнение работника и выплата компенсации, то в дру-гую организацию работник не может перевести отпуск . В другой организации работник получит оплачиваемый отпуск по истечении 6 месяцев его непрерыв-ной работы .

Вопрос: По запросу налоговых органов наша организация предоставила комплект копий документов. Все копии документов собраны в пачки и про-шиты. На каждой пачке написано "Копия верна", подпись директора и печать организации.

Однако, налоговая инспекция не приняла пачки документов, ссылаясь на то, что нужно подпись и печать проставить на каждом листе, а не на пачке.

Ответ: Налоговая инспекция должна была принять оформленные таким образом пачки копий документов . В Налоговом кодексе нет указаний, в каком виде необходимо представить документы для проверки .


Мнения экспертов по актуальным темам публикуются на нашем деловом порталеwww.consultantpuls.ru

+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

39

В данном случае, нужно руководствоваться Письмом ФНС России от 13 .09 .2012 № АС-4-2/15309@ “О налоговых проверках” . В п . 21 сказано:

“Таким образом, могут быть поддержаны существующие в деловой практике способы заверения многостраничных документов как заверение каждого отде-льного листа копии документа, так и прошитие многостраничного документа и заверение его в целом . При этом, в случае заверения копии документа в це-лом необходимо учитывать толщину пачки и материал прошития ее (шпагат, бечевка и т .д .) . Кроме того, при прошивке многостраничного документа необ-ходимо:

обеспечить возможность свободного чтения текста документа, всех дат, виз, ре-золюций и т .д . и т .п .;

исключить возможность механического разрушения (расшития) пачки при изу-чении копии документа;

обеспечить возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке современной копировальной техникой (в случае необходи-мости представления копии документа в суд);

осуществить последовательную нумерацию всех листов в пачке и при завере-нии указать общее количество листов в пачке .

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Феде-рации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов .”

* * *

Предъявите данное Письмо ФНС в налоговую инспекцию . Инспекция обязана руководствоваться этим письмом .

Вопрос: Исходя из налоговых декларации по НДС за последние 3 квартала, наша организация имеет право на возмещение налога. Налоговая инспекция назначила камеральную проверку. Очень не хотелось бы допускать инспекто-ров в отдельные помещения на нашей территории. Имеет ли право налого-вая инспекция произвести осмотр помещений?



40

Ответ: Все зависит от того, когда начнется камеральная проверка .

Дело в том, что в ст . 91 и ст . 92 НК РФ внесены изменения, которые начнут дейс-твовать с 1 января 2015 г .

И вот тогда, помещения и территория могут быть осмотрены в рамках камеральной проверки декларации по НДС, если в ней заявлено право на возмещение налога .

До 1 января 2015 г . осмотр в рамках камеральной проверки будет незаконным .

Вопрос: В нашей организации работает пенсионерка. Но устроилась она к нам, будучи уже пенсионером. Она написала заявление на увольнение по собс-твенному желанию, где указала дату увольнения. Обязаны ли мы уволить ее именно в этот день?

Ответ: Нет не обязаны . Обязанность уволить вышедшего на пенсию работника по его требованию и в указанный им день возникает всего лишь один раз, когда ра-ботник первый раз увольняется в связи с выходом на пенсию . Если же увольнение работника-пенсионера происходит не в первый раз, то увольнение происходит в порядке, установленном ТК РФ , то есть через 2 недели после подачи заявления .

Вопрос: Подскажите, пожалуйста, предельные величины для начисления стра-ховых взносов в ФСС , ПФР и ФФОМС в 2015 году ?

Ответ: Предельная величина базы для начисления страховых взносов в ФСС определена на уровне 670 тыс . рублей . С суммы, превышающей данный лимит, взносы не уплачиваются .

Лимит по взносам на обязательное пенсионное страхование составит 711 тыс . рублей . Далее взносы нужно будет платить по ставке 10% .

Данные суммы утверждены Постановлением Правительства РФ от 04 .12 .2014 N 1316 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социаль-ного страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федера-ции с 1 января 2015 г ." Взносы в ФФОМС нужно будет начислять на все выплаты без ограничений по размеру базы (ст . 5 Федерального закона от 01 .12 .2014 № 406-ФЗ) .


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

41

Вопрос: Работник взял отпуск авансом . При выходе из отпуска работник на-писал заявление на увольнение . Как нам удержать с работника излишне выпла-ченные отпускные?

Ответ: В ТК РФ перечислены случаи, когда работодатель имеет право удер-жать излишне выплаченные работнику отпускные . Об этом говорится в ст .137 . Однако есть Письмо Роструда от 09 .08 .2007 N 3044-6-0 , где сказано о необходи-мости получить письменное согласие работника на это .

И еще, если вы получили согласие, то удержать можно только сумму не более 20% от начисленной выплаты при увольнении .

А далее, если не удержана сумма полностью, то только по доброй воле работ-ника он может внести оставшуюся сумму в кассу .

Вопрос: Работница родила двойню . При этом у ней уже есть один ребенок . Какой материнский капитал полагается работнице?

Ответ: К сожалению, в данной ситуации, работница получит лишь один сер-тификат на материнский капитал . По закону материнский капитал можно по-лучить лишь раз и только на одного ребенка, если он второй, третий и т .д ., при условии, что получатель ранее не воспользовался правом на такие меры гос-поддержки .

В 2011 г . был внесен в Госдуму проект федерального закона, где предусматри-вались выплаты маткапитала на каждого из двойни (тройни) ребенка . Однако Дума не поддержала данный законопроект .

Вопрос: Работница родила двойню . Она написала заявление на отпуск по ухо-ду за детьми, а так же на выплату ежемесячной компенсации в размере 50 руб .на каждого ребенка . Данную компенсацию выплачивает работодатель . Обязан ли работодатель выплачивать компенсацию на каждого ребенка?

Ответ: Нет, не обязан . Ежемесячная компенсация выплачивается 50 руб . все-го до достижения возраста детей 3-х лет .



42

Используемые документы:

-Указ Президента РФ от 30 .05 .1994 N 1110 "О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан"

-Постановление Правительства РФ от 03 .11 .1994 N 1206 "Об утверждении По-рядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отде-льным категориям граждан"

Вопрос: Для защиты обвиняемого адвокату необходимо получить в банке информацию, являющуюся банковской тайной . Адвокат не является офици-альным представителем владельца счета . В банке отказались предоставить информацию .

Противозаконно ли это ?

Ответ: Нет, не противозаконно !

Адвокат не обладает законным правом получать сведения из банка, составля-ющие банковскую тайну .

В п . 3 ст . 6 Федерального закона от 31 .05 .2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятель-ности и адвокатуре в Российской Федерации" говорится об общих полномочи-ях адвокатов на получение информации .

Правом получать сведения, составляющие банковскую тайну, наделены лица перечисленные в ст . 26 Федерального закона N 395-1 "О банках и банковской деятельности" .

В данной статье адвокаты не упоминаются, а право получать сведения общего характера не позволяет получать специальные сведения, составляющие бан-ковскую тайну .

На вопросы отвечал: Эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В.Морозов


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

43

Вопросы на семинарах

Вопрос: О составлении счетов-фактур в отношении операций, освобож-даемых от НДС.

Ответ: На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Рос-сийской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом на-логообложения (за исключением, в частности, операций, не подлежащих налого-обложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса) . При этом запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций нормами статьи 169 Кодекса не предусмотрено .

В связи с этим составление счетов-фактур при реализации товаров (работ, ус-луг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 149 Кодекса, нормам Кодекса не противоречит .

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25 ноября 2014 г . N 03-07-09/59838

Вопрос: Подскажите, пожалуйста, какие изменения произошли с 1.01.2015 г. в сроках сдачи отчетности в ПФР и ФСС за 4 кв. 2014 г.

Ответ: С 1 января 2015 г . Расчет необходимо представить в территориаль-ное отделение ФСС РФ по месту вашего учета в следующие сроки (п . 2 ч . 9 ст . 15 Закона N 212-ФЗ, п . 2 ст . 5, ст . 6 Закона N 406-ФЗ):

- Расчет на бумажном носителе подается не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

- Расчет в форме электронного документа - не позднее 25-го числа календарно-го месяца, следующего за отчетным периодом .

Когда дата сдачи отчетности приходится на выходной или нерабочий празднич-ный день, последний день сдачи отчетности переносится на ближайший следу-ющий за выходным или праздником рабочий день (ч . 7 ст . 4 Закона N 212-ФЗ)


Консультант Пульс – это удобный Интернет-сервис .Откройте и убедитесь!www.consultantpuls.ru


44

Новые сроки сдачи расчетов по страховым взносам 1 декабря утвердил Пре-зидент РФ (Закон от 01 .12 .2014 № 406-ФЗ) . Теперь у бухгалтеров будет больше времени на подготовку РСВ 1 и 4 ФСС . Но сроки сдачи расчетов зависят от того, в бумажном или электронном виде они сданы .

На подготовку электронных 4 ФСС дается на 10 дней больше, а сроки сдачи бу-мажного 4 ФСС удлинятся только на 5 дней . Что касается РСВ 1, то для бумаж-ного расчета ничего не поменяется, электронную же отчетность можно будет готовить дольше на 5 дней .

По новым правилам надо сдавать отчетность и за 2014 год . Это означает, что 4 ФСС за 2014 год на бумаге надо сдать до 20 января (по старым правилам до 15 января), электронный расчет - не позднее 25 января, но так как этот день выпадает в 2015 году на воскресенье (производственный календарь на 2015 год), то срок сдачи переносится на 26 января .

РСВ 1 ПФР за 2014 год на бумаге в ПФР нужно представить до 16 февраля (срок сдачи с воскресенья 15 февраля переносится на ближайший рабочий день), а у тех, кто отчитывается по электронной форме, есть время до 20 февраля .

Вопрос: Об учете при исчислении налога на прибыль доходов в виде неустойки (штрафов) за нарушение договорных обязательств.

Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Рос-сийской Федерации (далее - Кодекс) внереализационными доходами на-логоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убыт-ков или ущерба .

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 271 Кодекса для налогоплатель-щиков, определяющих доходы и расходы методом начисления, по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или дол-говых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступле-ния в законную силу решения суда .


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

45

Кроме того, статьей 317 Кодекса установлено, что при расчете внереализацион-ных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплатель-щики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы согласно условиям договора . В случае если договором не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, то у налогоплательщика-покупателя не возникает обязанности для начисления внереализационных до-ходов по этому виду доходов .

Учитывая вышеизложенное, суммы неустойки за нарушение договорных обя-зательств учитываются в налоговом учете на дату признания соответствую-щих сумм должником либо на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм .

Следовательно, такие доходы признаются в составе прочих в том отчетном (на-логовом) периоде, в котором вступило в законную силу решение суда .

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 сентября 2014 г . N 03-03-06/1/44835



46

Московское законодательство"Соглашение о минимальной заработной плате в городе Москве на 2015 год между Правительством Москвы, московскими объединениями профсоюзов и московскими объединениями работодателей"

Правительство Москвы от лица органов исполнительной власти города Мос-квы, Московская Федерация профсоюзов от лица московских объединений профсоюзов, Московская Конфедерация промышленников и предпринимате-лей (работодателей) от лица московских объединений работодателей, действуя в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательс-твом города Москвы, на основании статьи 133 .1 Трудового кодекса Российской Федерации, заключили настоящее Соглашение о следующем:

1 . Установить размер минимальной заработной платы с 1 января 2015 г . –14500 руб-лей, с 1 апреля 2015 г . - 15000 рублей .

2 . Размер минимальной заработной платы включает минимальную сумму выплат работнику, отработавшему месячную норму рабочего времени, установленную законодательством Российской Федерации, и исполнившему свои трудовые обязанности (нормы труда), включающую тарифную ставку (оклад) или оплату труда по бестарифной системе, а также доплаты, надбавки, премии и другие вы-платы, за исключением выплат, производимых в соответствии со статьями 147, 151, 152, 153, 154 Трудового кодекса Российской Федерации .

Постановление Правительства Москвы от 29 .12 .2014 N 833-ПП

"Об установлении минимального размера взноса на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирных домах на территории города Москвы в 2015 году"

Минимальный размер взноса на капитальный ремонт общего имущества в мно-гоквартирных домах на территории Москвы рассчитывается в рублях на квад-ратный метр общей площади помещения в многоквартирном доме на основе оценки потребности в средствах на финансирование услуг и/или работ по ка-питальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах, входящих в перечень услуг и/или работ по указанному капитальному ремонту .

Московское законодательство

+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

47

Минимальный размер взноса на капитальный ремонт в 2015 году установлен в размере 15 рублей на квадратный метр общей площади жилого (нежилого) помещения в многоквартирном доме в месяц . Минимальный размер взноса подлежит ежегодной корректировке с учетом изменения индекса потреби-тельских цен .

Утвержден перечень работ и/или услуг по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирных домах на территории города, оказание и/или выполнение которых финансируются за счет средств фондов капитального ремонта, сформированных исходя из минимального размера взноса на капи-тальный ремонт .

Установлено, что решение об определении способа формирования фонда капитального ремонта должно быть принято и реализовано собственниками помещений в многоквартирном доме в течение 5 месяцев после официаль-ного опубликования региональной программы капитального ремонта, в ко-торую включен многоквартирный дом, в отношении которого решается воп-рос о выборе способа формирования его фонда капитального ремонта . Меры социальной поддержки отдельных категорий граждан по оплате жилого по-мещения распространяются на оплату взносов на капитальный ремонт об-щего имущества в многоквартирных домах (отдельным категориям граждан, не имеющим права на предоставление мер социальной поддержки по оплате жилого помещения, может предоставляться социальная поддержка адресно-го характера) .

Московское законодательство


48

Календарь бухгалтераФевраль 2015 г.2 февраляВид отчетности или платежа Плательщики

Налог на доходы физических лицПредставление сведений о невозможности удержать налог и сумме налога .Форма 2-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 17 .11 .2010 N ММВ-7-3/611@ .Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц утвержден Приказом ФНС России от 16 .09 .2011 N ММВ-7-3/576@

Налоговые агенты в соответствии со ст . 226 НК РФ

Уплата удержанного у налогоплательщика налогаза 2014 г .

Налоговые агенты по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст . 226 .1 НК РФ)

Налог на добычу полезных ископаемыхПредставление налоговой декларацииза декабрь 2014 г .Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 16 .12 .2011 N ММВ-7-3/928@

Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр

Представление копий лицензий и иных разрешительных документов с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке Представление копий лицензий и иных разрешительных документов с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке

Организация, сведения о которой внесены в ЕГРЮЛ на основании ст . 19 Федерального закона от 30 .11 .1994 N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", признаваемая пользователем недр на основании лицензий и иных разрешительных документов, действующих в порядке, установленном ст . 12 Федерального конституционного закона от 21 .03 .2014 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя"

Календарь бухгалтера

+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

49

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Внимание! Дополнительно об особом порядке представления уведомления см . 01 .04 .2015

Уведомление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2015 г .

Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании ст . 19 Федерального закона от 30 .11 .1994 N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога с 1 января 2015 г .

Упрощенная система налогообложения

Внимание! Дополнительно об особом порядке представления уведомления см . 01 .04 .2015

Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 г .

Организации, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании ст . 19 Федерального закона от 30 .11 .1994 N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2015 г .

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Представление документов для освобождения от уплаты транспортного налога .Представляются одновременно с налоговой декларацией по транспортному налогу .Перечень документов утвержден Постановлением Правительства РФ от 15 .01 .2004 N 14 .Порядок и сроки представления установлены Приказом МНС России от 07 .06 .2004 N САЭ-3-01/355@

Организации, являющиеся инвесторами по соглашению о разделе продукции

Транспортный налог

Представление налоговой декларацииза 2014 г .Форма декларации утверждена Приказом ФНС России 20 .02 .2012 N ММВ-7-11/99@

Налогоплательщики-организации

Земельный налогПредставление налоговой декларацииза 2014 г .Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28 .10 .2011 N ММВ-7-11/696@

Налогоплательщики



50

Отчетность в Пенсионный фонд РФВнимание!В ч . 2 ст . 7 Федерального закона от 10 .05 .2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" установлено 2 срока представления расчета:- до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно 02 .02 .2015 с учетом переноса срока;- не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, срок, установленный ст . 15 Федерального закона от 24 .07 .2009 N 212-ФЗ, соответственно 16 .02 .2015 с учетом переноса срока

Представление расчетаза 2014 г .Форма расчета РВ-3 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 03 .11 .2011 N 1322н

Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

Представление расчета за 2014 г .Форма расчета РВ-3 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 03 .11 .2011 N 1322н

Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации

10 февраляВид отчетности или платежа Плательщики

Учет организаций и физических лицСообщение сведений об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в т .ч . сведений об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенных из указанного реестра, а также о принятых решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов за январь 2015 г .

Адвокатские палаты субъектов РФ


Налог на прибыль организацийУплата налога с доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), подлежащих налогообложению в соответствии с п . 4 ст . 284 НК РФ за январь 2015 г .

Налогоплательщики,исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

51

Представление уведомлений налоговым органам на территории того субъекта РФ, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения:- о выборе обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, за январь 2015 г .Рекомендованные формы уведомлений N 1, N 2 и схемы направления уведомлений приведены в письме ФНС России от 30 .12 .2008 N ШС-6-3/986 .Рекомендованная форма уведомления N 3, представляемая ответственными участниками КГН, приведена в письме ФНС России от 20 .04 .2012 N ЕД-4-3/6656@

Налогоплательщики,ответственные участники КГН, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, в случае создания новых или ликвидации обособленных подразделений в течение 2015 г .


АкцизыУплата авансового платежа по акцизуза февраль 2015 г .

Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

Уплата ежемесячных обязательных платежей в соответствующие государственные внебюджетные фонды за январь 2015 г .

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в т .ч . по дополнительному социальному обеспечению:- членов летных экипажей;- отдельных категорий работников организаций угольной промышленности)

Дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и взносы работодателя

Уплата платежа по дополнительным взносам на накопительную пенсию и взносам работодателя за январь 2015 г .

Работодатели



52

Отчетность в Пенсионный фонд РФ

Внимание!В ч . 2 ст . 7 Федерального закона от 10 .05 .2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" установлено 2 срока представления расчета:- до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно 02 .02 .2015 с учетом переноса срока;- не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, срок, установленный ст . 15 Федерального закона от 24 .07 .2009 N 212-ФЗ, соответственно 16 .02 .2015 с учетом переноса срока

Представление расчетаза 2014 г .Форма расчета РВ-3 ПФР утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 03 .11 .2011 N 1322н

Плательщики страховых взносов по дополнительному социальному обеспечению отдельных категорий работников организаций угольной промышленности

Представление документов, подтверждающих членство в студенческом отряде обучающихся и форму их обучения в период такого членства в территориальный орган ПФ РФ по месту своего учета за 2014 г .

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в случае осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг

Представление расчета в территориальный орган ПФ РФ по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2014 г .Форма расчета РСВ-1 ПФРи порядок заполнения формыутверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 16 .01 .2014 N 2п

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

53

Индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования

Представление:- сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы)- сведений о страховых взносах и страховом стаже и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих застрахованных лицза 2014 г .Формы АДВ-6-2, СЗВ-6-2, АДВ-6-3, СЗВ-6-1, АДВ-6-4, СЗВ-6-3, СЗВ-6-4, АДВ-6-5 утверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 31 .07 .2006 N 192п .Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 14 .12 .2009 N 987н .Форма расчета РСВ-1 ПФРи порядок заполнения формыутверждены Постановлением Правления ПФ РФ от 16 .01 .2014 N 2п

Страхователи


АкцизыПредставление уведомления о максимальных розничных ценах, устанавливаемых в соответствии с п . 2 ст . 187 .1 НК РФ, и минимальных розничных ценах, исчисленных в соответствии с законодательством Российской Федерации в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака, по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий начиная с марта 2015 г .Форма уведомления, порядок заполнения и порядок представления уведомления в электронном виде утвержден Приказом ФНС России от 28 .03 .2014 N ММВ-7-3/120@

Налогоплательщики при определении расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки



54

Представляют за февраль 2015 г .:- копию (копии) платежного документа, подтверждающего перечисление денежных средств в счет уплаты суммы авансового платежа акциза;- копию (копии) выписки банка, подтверждающей списание указанных средств с расчетного счета производителя алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;- извещение (извещения) об уплате авансового платежа акциза .Форма извещения об уплате авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14 .06 .2012 N ММВ-7-3/405@

Налогоплательщики - организации производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, уплатившие авансовый платеж акциза

Представляют за февраль 2015 г .:- банковскую гарантию;- извещение (извещения) об освобождении от уплаты авансового платежа акциза .Форма извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза утверждена Приказом ФНС России от 14 .06 .2012 N ММВ-7-3/405@

Налогоплательщики - производители алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции .Налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, вывозимой за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта, в отношении которых п . 8 ст . 194 НК РФ установлена обязанность по уплате авансового платежа


Сведения о среднесписочной численности работниковПредставление сведений .Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 29 .03 .2007 N ММ-3-25/174@

Организации, созданные (реорганизованные)в январе 2015 г .

Налог на добавленную стоимость

Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п . 1 ст . 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение,начиная с февраля 2015 г .Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04 .07 .2002 N БГ-3-03/342

Налогоплательщики, у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 руб . за ноябрь 2014 г ., декабрь 2014 г ., январь 2015 г .


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

55

Представление уведомления:- о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии с п . 1 ст . 145 НК РФ и документов, подтверждающих право на такое освобождение,- или об отказе от освобожденияначиная с февраля 2015 г .Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 04 .07 .2002 N БГ-3-03/342

Налогоплательщики, которые использовали право на освобождение в течение 12 календарных месяцев (с февраля 2014 г . по январь 2015 г .)

Представление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение,начиная с января 2015 г .Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30 .12 .2010 N 196н

Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)

Представление уведомления:- о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев,- или об отказе от освобождения и документов, подтверждающих право на такое освобождение,начиная с февраля 2015 г .Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30 .12 .2010 N 196н .Внимание! Расчет совокупного размера прибыли представляется в случае, когда объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной участником проекта, превысил один миллиард рублей .Форма расчета совокупного размера прибыли утверждена Приказом Минфина России от 30 .12 .2010 N 196н

Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", по истечении 12 календарных месяцев использовавшие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Косвенные налоги

Уплата косвенных налогов (налога на добавленную стоимость и акцизов), за исключением акцизов по маркируемым подакцизным товарамза январь 2015 г .

Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза:- по принятым на учет импортируемым товарам;- по платежу, предусмотренному договором (контрактом) лизинга .



56

Представление налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам)за январь 2015 г .Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 07 .07 .2010 N 69н

Налогоплательщики при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов таможенного союза

АкцизыПредставление данных об остатках этилового спирта

Налогоплательщики акциза, осуществляющие производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, в т .ч . спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ на основании ст . 19 Федерального закона от 30 .11 .1994 N 52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"

Налог на прибыль организацийПредставление уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика и документов, подтверждающих право на такое освобождение,начиная с января 2015 г .Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 30 .12 .2010 N 196н

Организации, получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" (в отношении организаций, не использовавших ранее право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика)

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов

Уплата регулярного взноса по сбору Плательщики, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов

Уплата единовременного взноса по сбору, в случае окончания действия разрешения на добычу (вылов)в январе 2015 г .

Плательщики сбора, получившие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов в качестве разрешенного прилова


+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

57

Представление сведений о количестве объектов водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова,за январь 2015 г .Форма сведений утверждена Приказом ФНС России от 07 .07 .2010 N ММВ-7-3/320@

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами водных биологических ресурсов по разрешению на добычу (вылов) водных биологических ресурсов

Налог на игорный бизнесПредставление декларации и уплата налогаза январь 2015 г .Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 28 .12 .2011 N ММВ-7-3/985@

Налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса


Налог на добавленную стоимостьУплата 1/3 налогаза IV квартал 2014 г .

Налогоплательщики(за исключением лиц, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением НДС) .Налоговые агенты

АкцизыПредставление декларации и уплата акцизаза январь 2015 г .Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14 .06 .2011 N ММВ-7-3/369@ .Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия утверждена Приказом Минфина России от 14 .11 .2006 N 146н

Налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)

Представление декларации и уплата акцизаза ноябрь 2014 г .Форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, утверждена Приказом ФНС России от 14 .06 .2011 N ММВ-7-3/369@

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом



58

Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп . 4 п . 1 ст . 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст . 195 НК РФ,за январь 2015 г .

Налогоплательщики(за исключением налогоплательщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом)

Представление банковской гарантии для освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных пп . 4 п . 1 ст . 183 НК РФ, за налоговый период, на который приходится дата совершения указанных операций, определяемая в соответствии со ст . 195 НК РФ,за ноябрь 2014 г .

Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом

Отчет об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции

Представление отчета об использовании специальных марок для маркировки табачной продукции в территориальный налоговый орган, выдавший специальные марки,за январь 2015 г .Форма отчета утверждена Приказом Минфина России от 06 .02 .2013 N 20н

Производители табачной продукции

Налог на добычу полезных ископаемых

Уплата налогаза январь 2015 г .

Налогоплательщики, признаваемые пользователями недр

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в соответствии с п . 9 ст . 346 .3 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, признаваемого таковым в соответствии с гл . 26 .1 НК РФ,в январе 2015 г .Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 22 .06 .2009 N 57н



+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

59

Упрощенная система налогообложения

Представление налоговой декларации и уплата налога согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с п . 8 ст . 346 .13 НК РФ, в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН,в январе 2015 г .Форма декларации утверждена Приказом Минфина России от 22 .06 .2009 N 58н



Налог на добавленную стоимостьВнимание! Последний день срока попадает на 28 февраля (суббота) .

Перенос срока не установленПредставление уведомления о планируемых к уплате (возмещению) суммах налога на добавленную стоимость и влияющих на них факторах .Форма уведомления утверждена Распоряжением Правительства РФ от 21 .11 .2013 N 2141-р

Росатом,Ростехнологии,Внешэкономбанк,открытые акционерные общества (по перечню)



60

Новые книгив СПС «КонсультантПлюс»Для бухгалтераВ ИБ "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые и кадровые консуль-тации" включена книга издательства "АйСи Групп": Крутякова Т .Л . "Годовой от-чет 2014", М ., 2014, 544 с .

В книге рассмотрены изменения, произошедшие в 2014 г ., особенности состав-ления бухгалтерской и налоговой отчетности за 2014 г ., сложные и спорные ситуации с учетом разъяснений Минфина и ФНС России, а также арбитражной практики, практические цифровые примеры . Кроме того, в книге проанализи-рованы изменения законодательства на 2015 г . и даны рекомендации по со-ставлению учетной политики на 2015 г . и др .

Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав "годовой отчет 2014" .

В ИБ "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые и кадровые консуль-тации" включена книга издательства "Солярис": Васильев Ю .А . "Годовой от-чет. Упрощенная система налогообложения - 2014", М ., 2014, 240 с . В книге проанализированы изменения в законодательстве, вступившие в силу в 2014 г . и с 2015 г ., с учетом интересов налогоплательщиков, применяющих УСН, рас-смотрены вопросы составления ими годовой отчетности за 2014 г .: бухгалтер-ской (финансовой) отчетности, налоговой отчетности, в том числе деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, транспортному и зе-мельному налогам, а также нюансы уплаты страховых взносов при применении УСН, в том числе заполнения форм отчетности по страховым взносам и др .

Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав "Годовой отчет УСН 2014" .

В ИБ "Бухгалтерская пресса и книги" раздела "Финансовые и кадровые консуль-тации" включена книга издательства "Солярис": Васильев Ю .А . "Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2014", М ., 2014, 240 с . В книге рассмотре-ны изменения, связанные с созданием и использованием фондов капитального

Новые книги в СПС «КонсультантПлюс»

+7 (495) 640 1550, www.big-inform.ru

61

ремонта и ЖКХ, лицензированием деятельности управляющих организаций по управлению многоквартирными домами с 01 .05 .2015, вопросы, связанные с появлением в ГК РФ новой организационно-правовой формы - товарищест-во собственников недвижимости (ТСН) и влиянием этого на деятельность ТСЖ . Кроме того, в книге рассмотрены особенности исчисления НДС, применения вычетов и льгот управляющими организациями и др .

Материал сопровождается примерами с бухгалтерскими проводками, ссылка-ми на судебные акты и разъяснения официальных органов .

Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав "Годовой отчет ЖКХ 2014" .

Для юристаВ ИБ "Постатейные комментарии и книги" раздела "Комментарии законодатель-ства" включена книга "Гражданский кодекс Российской Федерации. Юриди-ческие лица: Постатейный комментарий к главе 4" (под ред . П .В . Крашенин-никова) ("Статут", 2014) .

Авторы комментария изучают внесенные в ГК РФ изменения и дополнения, ко-торые касаются организации юридических лиц, их деятельности, реорганиза-ции и ликвидации . Они подробно рассматривают понятие юридического лица, порядок его создания, статус учредителей, вопросы ликвидации юридического лица и порядок защиты прав кредиторов этого лица, основания деления юри-дических лиц на корпоративные и унитарные, права и обязанности участников корпорации, порядок управления в корпорации, правовое положение отде-льных видов юридических лиц .

Для поиска воспользуйтесь вкладкой "Консультации" Быстрого поиска, указав "комментарий к главе 4 ГК РФ" .

В ИБ "Постатейные комментарии и книги" раздела "Комментарии законода-тельства" включена книга "Закупки по 223-ФЗ: комментарии, разъяснения, практика" (постатейный) (Беляева О .А .) ("КОНТРАКТ", 2014) .

В представленном материале в форме "вопрос-ответ" автор раскрывает со-держание основных положений Федерального закона от 18 июля 2011 г . N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических



62

лиц", определяющих цели принятия комментируемого закона и отношения, им регулируемые, правовые основы закупки товаров, работ, услуг, порядок информационного обеспечения закупок, правила ведения реестра недобро-совестных поставщиков, основания привлечения к ответственности за наруше-ние требований данного Закона, порядок вступления в силу закона и др .

Для поиска воспользуйтесь вкладкой "Консультации" Быстрого поиска, указав "закупки по 223-ФЗ" .

Для кадрового работникаВ "Путеводителе по трудовым спорам" рассматривается новый вопрос: право-мерно ли увольнение за прогул, если работник отсутствовал на рабочем месте в связи с тем, что находился в ГИБДД на разборе ДТП? В Путеводителе приво-дится вывод Тюменского областного суда .

"Для поиска воспользуйтесь Быстрым поиском, указав "158 вопросов и ответов" .

«Материалы предоставлены ООО «БИГИНФОРМ», региональным центромОбщероссийской Сети КонсультантПлюс в городе Москве»


Documents

Бигинформ Обозрение Февраль 2014г