الرحيم الرحمن الله بسم م30/8/2009: التأريخ

الداخلية للمراجعة العامة اإلدارة السيد/ مديرالدولة ألجهزة

المحترم وبركاته الله ورحمة عليكم السالم

لشركة واإلدارى المالي األداء / تقرير الموضوع م 2009 /يناير 1 من الفترة عن السودانية السكر

م 2009 /يونيو 30 وحتي

بتأريخ لنا سيادتكم تكليف ووفق أعالهـ الموضوع إلي باإلشارة األداء بمراجعة والخاص4/1د/ م أو/ أع وم بالرقم م6/8/2009

المالى العام من األول للنصف المذكورة للشركة واإلدارى الماليNلجنة بإنجاز سيادتكم نفيد أن أرجو ، م2009 أكمل علي لمهامها ال

وتجدون ، جاهزة ومعلومات بيانات من لنا أتيح ما ضوء في وجهV متكامل تقرير طيه V المحدد تكليفكم لمضمون وفقا . مسبقا

. إحترامنا وافر بقبول وتفضلوا :- اللجنة أعضاء ; اإلمام أحمد عبدالله / عبدالمنعم1 ) رئيسا

.); حسن عبدالله / مصطفي2 (. ) عضوا; رملي محمد حمزة / فياض3 ( . ) عضوا

المحتويات فهرس: تمهيد األول المدخل

Nلجنة المهني لألداء العلمية المنهجية1- 1 . ل. السودانية السكر لشركة التعريفية النبذة2 – 1

للنصف المالي األداء : قياس الثاني المدخل. م2009 العام من األول

. النشاط مستقبل لقراءة اإلحصائية الفروقات تحليل1 – 2. وإستخداماتها األموال موارد تحليل2 – 2. للشركة التمويلي الهيكل3 – 2. التداول نسبة4 – 2. الفعلي باألداء مقارنةV المصروفات لموازنة العام القياس5 – 2. المالية لوزارة السداد موقف6 – 2

: اإلداري النظام : تقييم الثالث المدخل. الداخلي والضNبط الرقابة نظام تقييم1 – 3. البشرية الموارد نظام تقييم2 – 3. المشتريات نظام تقييم3 – 3. اإلنتاج نظام تقييم4 – 3. المخازن نظام تقييم5 – 3

: والتوصيات العامة : النتائج الرابع المدخل. النتائج1 – 4. التوصيات2 – 4

: : المرفقات الخامس المدخل م.2008 المالي للعام الختامية - الحسابات1 – 5. م2008 المالي للعام المراجعة - ميزان2 – 5 م2008 للعام للمصانع المجمعة األرباح وقائمة - الميزانية3 – 5.

. م2009 المالي للعام التقديرية - الموازنة4 – 5 1/1 من الفترة عن والتفصيل باإلجمالي المراجعة - ميزان5 – 5

م.30/6/2009 وحتي. الخاصة التعاقدات مرتبات - تفاصيل6 – 5. المدراء مرتبات - تفاصيل7 – 5 م.30/6/2009 في للشركة اإلنتاج نظام - ملخص8 – 5

2

: تمهيد األول المدخل لألداء العلمية المنهجية -1-1

. للجنة المهنى لشركة التعريفية -النبذة1-2

السودانية. السكر

3

:- للXجنة المهني لألداء العلمية المنهجية 1 – 1 السكر لشركة والمحاسبي المالي األداء تقرير صياغة سبيل في

إعتمدت ، م2009 المالي للعام األول النصف السودانيةعن:- اآلتي علي اللجنة

المتعارف المئوية النسب وطرق اإلحصائي المنهج / إستخدام1 بين الحسابية لألرصدة المالية المقارنات إجراء سبيل في عليها. م2009 المالي العام من األول والنصف م2008 المالي العام

النسب طرق بإتباع المالي للتحليل العلمي المنهج / إستخدام2 الحسابات ألرصدة التحليل في األخري الفنية والتحليالت المالية

. الختامية التعريفية النبذة صياغة سبيل في التأريخي المنهج / إستخدام3

السودانية. السكر لشركة. التوصيات وتحديد النتائج إلستخالص اإلستقرائى / المنهج4. المسؤلين مع واإلجتماعات المقابالت / إجراء5 :- السودانية السكر شركة عن تعريفية نبذة – 1

تعمل عام قطاع شركة وهي ، م1990 عام في الشركة تأسست وزارة مظلة تحت وتقع ، م1925 لعام الشركات قانون وفق

هي مصانع أربعة في للشركة اإلنتاجية الوحدات وتتمثل ، الصناعة-:

. الجنيد سكر أ/ مصنع. الجديدة حلفا سكر ب/ مصنع. سنار سكر ج/ مصنع. عسالية سكر د/ مصنع

:- الشركة أغراض* . السكر قصب محصول إنتاج /1. والمحلية العالمية لألسواق عالية بمواصفات أبيض سكر / إنتاج2 مخلفات علي المستندة التكاملية الصناعات في / اإلستثمار3

. والبقاس الموالص في السكر صناعةVا اإلنتاج مدخالت / صناعة4 :- اآلتى من محلي

. الغيار وقطع للتعبئة البالستيك جواالتأ-. المحلي لإلستهالك الريفي السكر وإنتاج الجير ب- تصنيع

. السوداني للعامل والمهارات القدرات ودفع / تطوير5 الدولة في شاملة تنمية وإحداث الريفية المناطق وتنمية / تطوير6.

4

:- المتبعة المحاسبية *السياسةV الثابتة الممتلكات) األصول تسجيل - يتم1 التكلفة لمبدأ ( وفقا

. التأريخيةV الثابتة األصول إهالك حساب - يتم2 ، الثابت القسط لطريقة وفقا

لقانون الثابتة األصول إهالكات كتيب في الواردة النسب حسب( .4) رقم الدولي المعيار وفق الحية والموجودات الدخل ضريبة

. السوداني الجنيه هي المحاسبي للقياس النقدية - الوحدة3Nبع المحاسبي - المبدأ4 . اإلستحقاق مبدأ هو الحسابات إلعداد المتNر السوداني الجنيه غير بع�مالت تتم التي - الم�عامالت5 به عنها يعب

العمالت وأرصدة ، العملية تأريخ في السائد الصرف سعر حسب تأريخ في الصرف سعر حسب العام نهاية في تقييمها يتم الحرة

( .31/12) اإلقفال بسعر والمنتجات الخام المواد من المدة آخر مخزون تقييم - يتم6

. التكلفة�حمNل المستهلكة - المواد7 �شتري التي للفترة ت �عتبر فيها ت وي

. عهدة منها المدة آخر في المخزون. التكلفة سعر أساس علي إحتسابها يتم - اإلسثمارات8 تسجيلها يتم العام خالل األجنبية بالعمالت المالية - المعامالت9

الدوالر صرف سعر بمتوسط حدوثها وقت في المحلية بالعملة. للعام

. السكر وعتالة ترحيل فرق في العرضية اإليرادات - تتمثل10 مساهمات علي المصروفات خصم بعد اإليرادات توزيع - يتم12

الجاري الحساب علي وذلك الرئاسة مصروفات في السكر مصانع.

ثم ، الشركة برئاسة والموالص السكر إيرادات تحصيل - يتم13. مصنع كل إنتاج بنسبة المصانع علي توزيعها يتم

األداء : قياس الثانى المدخل للعام األول للنصف المالى م 2009

5

الفروقات - تحليل2-1 مستقبل لقراءة اإلحصائية

. النشاط األموال موارد - تحليل2-2

. وإستخداماتها. المالية النسب - تحليالت2-3. للشركة التمويلى - الهيكل2-4. التداول - نسب2-5 لموازنة العام - القياس2-6

مقارنة; المخططة المصروفات. الفعلى باألداء

لوزارة السداد - موقف2-7. المالية

إتجاهات لقراءة اإلحصائية الفروقات تحليل2-1 :- النشاط مستقبل

الحسابات قوائم لمعطيات المالية بالمقارنة التحليل هذا يهتم من االول النصف بمعطيات مقارنةV م2008 المالي للعام الختامية

السكر شركة نشاط مستقبل إتجاه قراءة لغرض م2009 العام األول والنصف م2008 المالي ) العام الفترة تلك خالل السودانية

. عدمه من النشاط تقدم مدى ( وتحديد م2009 المالي للعام

6

( ) باأللف جنيه

31/12/200البيان8

30/6/2009

الفرق

المتداولة غير األصول-:

51,86752,047180الثابتة األصول(7)307300الحية األصول

5335,6785,145األجل طويلة اإلستثمارات1,23346,17644,943التنفيذ تحت المشروعات

53,940104,20150,261غيرالمتداولة األصول إجمالي:- المتداولة األصول18,04039,52621,486 وآخرون تجاريون مدينون

1,36916,09414,725مقدمة مدفوعات(3,650)75,90372,253النقد ومعدالت النقد

-------------المستحقة اإليرادات(53,634)153,15199,517والوحدات المصانع جاري(15,122)94,18179,059بالطريق بضائع50,72550,725--- الخام السكر

--- 119,474 119,474السكر مخزون-- -- -- البنوك تحويالت عهد

462,118476,64814,530المتداولة األصول إجمالي516,058580,849األصول إجمالي

:- غيرالمتداولة الخصوم-- 31,78831,788اإلحتياطيات

350,142350,142-- المتداولة الخصوم(11,025)157,237146,212وآخرون تجاريون دائنون

(40)8040مستحقة مصروفات-- --- 295,830والوحدات المصانع جاري

23,63746,31122,674المرابحات(1,129)7,4856,356البنوك تحويالت عهد

-- -- المالية وزارة ربط مخصص الخصوم إجمالي

المتداولة484,269198,919(285,350

) الملكية حقوق إجمالي

والخصوم516,058580,849

:- اآلتى يتضح المالي المركز لقائمة أعاله بالجدول التحليل من نتيجة ( جنيه180) بمبلغ السابق العام عن الثابتة األصول أ/ زيادة

حققت كما ، م2009 العام من األولي أشهر الستة خالل اإلضافات

7

V الحية األصول حي أصل إستبعاد نتيجة ( جنيه70) مقداره نقصا ) قدرها زيادة األجل طويلة اإلستثمارات حققت كما ( ، ) عجل . سنوية إستثمارية وديعة في الدخول عن عبارة ( جنيه5,145 ( جنيه44,943) بمبلغ التنفيذ تحت المشروعات دفعيات وزادت . مشروعات عدة في للشركة الرأسمالية التوسعة لسياسة نتيجة

) قدرها زيادة المتداولة غير األصول حققت عام وبشكل ( جنيه.50,261

) قدرها زيادة عام بشكل المتداولة األصول بنود ب/ حققت التجاريون المدينون أرصدة في للزيادة نسبةV ( جنيه14,530 اآلجلة المبيعات لزيادة مردNها ( جنيه21,486) قدرها واآلخرون

Vبمبلغ المقدمة المدفوعات رصيد زاد كما ، الموظفين لديون إضافة مخصص لتغطية الحساب تحت لدفعيات نتيجة ( جنيه14,725)

) بمبلغ النقدية األرصدة إنخفضت كما ، المالية وزارة ربط التابعة والوحدات للمصانع الجاري الرصيد وحقق ، ( جنيه3,650

البضائع رصيد إنخفض وكذلك ، ( جنيه53,634) بمبلغ إنخفاض الخام السكر أضيف كما ( جنيه15,122) بمبلغ التسليم قيد

مخزون رصيد يتغير ولم ، ( جنيه50,725) بمبلغ المستورد. م30/6/2009 حتى للمصانع اإلنتاج بدء لعدم السكر

Nر ج/ عدم ، ( جنيه31,788) متنقل رصيد اإلحتياطيات قيمة تغيعة غير أرباح عن عبارة ( جنيه350,142) مبلغ وهنالك Nنتجت موز

. األخري واإليرادات العرضية األرباح عن (285,350) بمقدار عام بشكل المتداولة الخصوم د/ إنخفضت

) بمبلغ الدائنون رصيد إنخفاض نتيجة السابق العام عن جنيه ( جنيه40) بمبلغ المستحقة المصروفات ورصيد ( جنيه11,025

للمصانع ( جنيه1,129) بمبلغ البنوك تحويالت عهد وإنخفضت. األربعة

م ، كما يبينها2008 وحتي 2006هـ/ بلغت األرباح واألرباح المرحلة لألعوام من ( :-الجدول أدناهـ ) وفق مرفقات التقرير

م2008م2007م2006البيان37,399,00539,906,442111,896,995العام أرباح

152,717,947193,493,434189,607,814المرحلة األرباح

المجمعة المصانع بميزانية تظهر أعالهـ المرحلة واألرباح األرباح الرئاسةعن ميزانية تنفصل حيث الرئاسة حسابات والتعكسها

. المصانع :- م 30/6/2009 في الدخل ب/ قائمة

()باأللف جنيه

في جملةجملةفىمفرداتالبيان

8

30/6/200931/12/2008; :- أوًال353,569السكر إيرادات1,207أخري إيرادات

17,738الموالص إيرادات372,51466,746,213

* ثانيا;: المصروفات228عملة فرق مصروفات

2,539سابقة سنوات مصروفات19,482إدارية مصروفات67الموالص مصروفات

مصروفاتالسكرالمستورد

3

5322,37244,397,106المزرعة مصروفات غير اإليرادات صافي

عة Xالموز350,14222,349,106

:- مايلي يتضح أعالهـ الجدول من بدء لعدم وذلك السابقة السنوات بأرصدة المقارنة عدالة / عدم1

من المحققة اإليرادات ضآلة وبالتالي م30/6/2009 حتي اإلنتاج. السابق العام خاصةV األخري واإليرادات الموالص بيع األرباح تعتبر كما معتدلة باإلنتاج المرتبطة / المصروفات2

. اإلنتاج عدم ظروف ظل في معقولة المحققة بلغت حيث سنوي بشكل للشركة اإلدارية المصروفات / إرتفاع3

الحوافز لسياسة نتيجة ( جنيه98,113) مبلغ السابق العام في. األجور في العقود ونظام :- وإستخداماتها األموال موارد - تحليل 2 - 2

بالمصادر بيان تتضمن قائمة بإعداد التحليل من النوع هذا يختص يلي وفيما إستخدامها وطرق األموال علي للحصول المختلفة

وحتي1/1 من للشركة وإستخداماتها األموال مصادر تحليل:- الختامية الحسابات وفق م30/6/2009

:- في تتمثل األموال أ/ موارد. الملكية حقوق في الزايادة-1. المتداولة الخصوم في الزيادة-2. عامةV األصول في النقص-3

:- في تتمثل األموال ب/ إستخدامات. عامةV األصول في الزيادة-1. الملكية حقوق في النقص-2

9

. المتداولة الخصوم في النقص-3:- اآلتى يتضح الدخل وقائمة المالي المركز قائمة إلي وبالرجوع :- األموال *موارد

:- المتداولة والخصوم الملكية حقوق في الزيادة-1( جنيه ) باأللف

22,674 المرابحات350,142 غيرالموزعة األرباح

372,816 اإلجمالي:- عامة; األصول في النقص-2

7 الحية األصول3,650 النقدية53,674 والوحدات المصانع جاري15,122 بالطريق بضائع

72,413 اإلجمالياألموال إستخدامات -: (:- جنيه ) باأللف عامةV األصول في الزيادة-1

180 الثابتة األصول5,145 األجل طويلة اإلستثمارات44,943 التنفييذ تحت المشروعات

21,486 واآلخرون التجاريون المدينون50,725 الخام السكر

14,725 المقدمة المدفوعات137,204 اإلجمالي

الملكية وحقوق المتداولة الخصوم في النقص-2( :- جنيه ) باأللف

11,025 واآلخرون التجاريون الدائنون40 المستحقة المصروفات

1,129 البنوك تحويالت عهد12,194 اإلجمالي

) مبلغ األموال موارد مبلغ إجمالي أن يتضح أعالهـ التحليل من. ( جنيه149,398) مبلغ وإستخداماتها ( جنيه445,229

للشركة:- التمويلي - الهيكل 2-3)باأللف جنيه(

م30/6/2009م31/12/2008البيان31,78831,788المواردالذاتية

10

484,269198,919المواردالخارجية516,058230,707الموارد إجمالي

%13.80%6.20المواردالداخلية نسبة%86.20%93.80المواردالخارجية نسبة

الذاتية الموارد علي تعتمد الشركة أن يتضح أعالهـ الجدول من تعتمد % . كما6.20 السابق بالعام % مقارنة13.80V بنسبة السابق بالعام % مقارنة86.20V بنسبة الخارجية الموارد علي

V % ،93.80 بنسبة رصيد عن عبارة هي الذاتية الموارد بأن علما الحية األصول وتقييم السلعة وإدارة التنمية خاصةV اإلحتياطيات

اإلدارية مصروفاتها علي فقط تتحصل الشركة أن . كما والثابتةV فيوزع األرباح صافي أما اإليرادات من علي بالتساوي مجمال

. المنتجة المصانع :- التداول - نسبة 2-4

) باأللف جنيه (31/12/200830/6/2009الـبـــيـان

462,118476,648المتداولة األصول484,269198,919المتداولة الخصوم

277,729(22,151)العامل المال رأس1:0.91:2.3التداول نسبة

المتداولة األصول – المتداولة = الخصوم العامل المال رأسالمتداولة المتداولة/ الخصوم = األصول التداول نسبة

العام لنصف العامل المال رأس أن يتضح أعالهـ التحليل منV أعطى م2009 المالي V مؤشرا (277,729) مقداره موجبا

، ( جنيه22,151) السابق للعام سالب بمؤشر مقارنةV جنيه م2009 المالي العام من األول للنصف التداول نسبة أن كما

( . مقارنةV ) باإليجاب عالية داللة ذات نسبة وهي1:2.3 بلغت مقدورها في الشركة أن أي ،1:2 عليها المتعارف بالنسبة

من تتمكن لم لو حتي بالكامل األجل قصيرة إلتزاماتها سداد . نقدية إلي المتداولة األصول % من42.80 نسبة تحويل

Vأقل1:0.9 السابق للعام وضعيفة سالبة تداول بنسبة ومقارنة نحو يتجه الشركة مستقبل فإن1:2 التحليلية النسبة من

. التداول لنسبة الحالية بالدالالت األفضل المصروفات لموازنة العام - القياس 3-5

مقارنة تم لقد الفعلي باألداء مقارنة; المخططة العام بموازنة المصدقة المصروفات مع الفعلي الصرف

11

بالجدول مبين كماهو م30/6/2009 حتي م2009 المالي:- أدناهـ

أوًال;: الفصل الثاني :-رقم

المصدقالـبـيـان2009

الفعلي30/6/09

نسبةالصرف

%450.000158,334.7535.19موادبترولية1%70,00016,55523.65مكتبية ومعدات أثاثات2%160,000103,867.7264.92مكتبية أدوات3--- -- 10,000المدني الدفاع معدات4%70,00039,577.4556.54علمية ومجالت صحف5%102,300109,463.20107الرNسمى الزى6%47,00024,25551.61لساتك7%10,0001,80518.05بطاريات8%220,000128,414.8758.37عربات وصيانة غيار قطع9

%13,0004,57935.22مستهلكة مواد10%1,152,300586,851.9950.93الجملة

11

%100,000128,003.40128الشركة مباني صيانة

12

%50,00011,50723.01وأثاثات صيانةمعدات

13

%150,00063,787.5042.53إتصال م/ وسائل

14

%125,00068,38.5054.71م/وإيجاراإلستراحة

15

%240,00090,93237.89وإنارة مياه

16

%500,000308,290.2761.66طبيعي عالج

17

%400,000173,51743.38وإعالن دعاية

18

%750,000447,992.5859.73بنكية مصروفات

19

%300,00020,505.326.84الممتلكات علي تأمين

20

1000,0001,375,178137.52القومية المساهمات%

21

500,000909,105.55181.82التبرعات%

22

%150,000124,484.7082.99واإلحتفاالت المعارض

12

23

م/ سفرالمهامالرسمية

200,000164,382.3182.19%

24

%200,000156,489.1278.24الداخلي التدريب

25

%750,000334,312.6244.58الخارجي التدريب

26

%1,500,000513,680.4334.25فردية حوافز

27

العربات ترخيصواألجهزة

35,00022,421.5164.06%

28

%1000,000706,036.0670.60م/ الخبراءاألجانب

29

%250,000139,732.2855.89الضيافة

30

%170,000108,140.0563.61سفرية بدل

31

-- --- 40,000مراجعة رسوم

32

قضائية رسوموإستشارات

200,000124,10062.05%

33

%2,515,5001,372,25154.55م/ تسويق

34

%200,000187,21093.61المخازن صيانة

35

%378,000189,00050اإلهالك

36

الصحي الصرفوالنفايات

250,00073,10529.24%

37

%1,00048048بالنقد تعامل بدل

38

%150,00062,09241.39المنشآت أمن

39

2000,0002,498,960124.95مخازن إيجارات%

40

%50,00016,26032.52ميدان بدل

14,154,5المصروفات جملة00

10,390,344.20

73.41%

15,306,8العام اإلجمالي00

10,977,196.19

71.71%

13

المعتمد الثاني الفصل إجمالي أن يتضح السابق الجدول من (15,306,800) قدرهـ مبلغ م2009 المالي للعام والمصدق

) مبلغ م30/6/2009 حتي الفعلي الصرف وبلغ جنيه %71.71 قدرها فعلية صرف بنسبة ( جنيه10,977,196.19

) مبلغ المعتمدة المصروفات إجمالي من فقط تبقي أي مردN % ولعل28.29N نسبة مايعادل وهو ( جنيه4,329,604

النصف % في71 بنسبة النقدية لألرصدة العالي اإلستهالك من أعلى بنسبة فيها والتجاوز بكاملها بنود إلستنفاد يعود األول:- % كاآلتى100

-3%. 128 الشركة مبانى - صيانة2%. 107 الرسمى الزى-1 -5% . 181 - التبرعات4% . 137 القومية المساهمات

% .124 المخازن إيجاراتVاآلتية البنود علي العالي الصرف إلي إضافة -:

المهام سفر - مصاريف2% . 82 واإلحتفاالت المعارض-1% .78 الداخلي - التدريب3% 82 الرسمية

القومية والمساهمات التبرعات بند علي الصرف أنN ويالحظ-2 ( جنيه784,283) قدره بتجاوز ، ( جنيه2,284,283) بلغ

رصيد االصل في يمثل ( جنيه2,284,283) جملةV . والمبلغ الشركة تطوير فى يستغل أن الممكن من كان ، أرباح

باإلدارات الكوادر تحفيز أو المستقبلية الرأسمالية والتوسعة اإلمتيازات هشاشة من يعانون الذين والتنفيذية الوسطى

المساهمات رصيد إلستنفاذ التصديق أن كما ، المالية متفق نسب أو علمية معايير على يتم ال والتبرعات القومية

بنسبة القومية المساهمات توجيه المثال سبيل على ، عليها التبرعات من جزء وتسخير ، اإلنتاج مناطق لدعم كبيرة. للشركة العلمية البحوث لدعم

اإلنسانية والعالقات السياسية للقرارات يخضع فقط واألمر على بالتصديق المكلف الداخلى اإلدارى التنظيم إطار فى. البنود هذه

:- األول ثانيا;: الفصل ) مبلغ األول للفصل المخططة المصروفات إجمالي بلغ

الحصول من المكلفة اللجنة تتمكن . ولم ( جنيه9,867,384 إعتماد بالشركة المالية اإلدارة تنتهج حيث صرفها تفاصيل علي

دون عليه الصرف ويتم األول للفصل المصدق اإلجمالي المبلغ األول للفصل مقارنة لللجنة تقدم ولم بند لكل للمصدق مراعاة

بند لكل المصروفات حصر المقدور في يكن لم وبالتالي ، ، مستند مائة من أكثر مستنداتها عدد بلغ والتي األول بالفصل

14

تجاهـ المالية اإلدارة من مبذول جهد أي نجد . ولم تلخيص دون. ذلك

V عليه إتبعت اللجنة أقصر الطرق للحصول علي اإلجمالي للفصل األول وبناءا(كاآلتى :- ) باأللف جنيه

المنصرفالــبـيــانالفعلي

النسبة%

األجورالمؤقتة)عمالوسائقين(

2,6820.5%

%5,400,27699.95الثابتة األجور الصرف إجماليالفعلي

5,402,958100%

السائقين من المؤقتين أجور أن أعالهـ الجدول من يتضح األجور إجمالي % من0.5 فقط تمثل الموسميين والعمال

. الثابتة % لألجور99.95 نسبة مع مقارنةV ، المالية واإلمتيازات أن كما ، الثابتة األجور مع مقارنةV للغاية ضئيلة نسبة وتعتبر

( جنيه5,402,958) األول للفصل الفعلي المنصرف إجماليV( جنيه384و9,867) للعام والمعتمد المصدق بالمبلغ مقارنة V معقولة نسبة % وهي54.70 بلغت تنفيذ بنسبة للنصف جدا. م2009 المالي للعام األول

:- المالية لوزارة السداد - موقف3-6 ) مبلغ م2009 المالي للعام الربط إجمالي بلغ

) مبلغ م30/6/2009 حتي منها سدد ( جنيه31,400,000�عد50 بلغت سداد بنسبة أي ( جنبه15,711,000 هذه % وت

V م30/6/2009 حتي كاملة بالحقوق إيفاء نسبة النسبة . علماN(25,000,000) مبلغ كان م2008 المالي للعام الربط بأن

بها اإليفاء وتم م،31/12/2008 حتي بالكامل سدادها تم جنيه. عجز دون

15

اإلداري النظام : تقييم الثالث المدخل-:

والضبط الرقابة نظام - تقييم3-1. الداخلي

. البشرية الموارد نظام - تقييم2- 3. الشتريات نظام تقييم3 -3

. اإلنتاج نظام تقييم3-4. المخازن نظام تقييم3-5

:- الداخلي والضبط الرقابة نظام - تقييم3-1 قامت الداخلي والضبط الرقابة لنظام التقييم إجراء سبيل في

:- يلي كما أساسية جوانب خمسة علي بالتركيز اللجنة:- المحاسبي - النظام3-1-1

V بالشركة المحاسبي العمل أ/ يتم المحاسبة معلومات لنظم وفقا البيانات ومعالجة تشغيل في الحاسوب علي والمعتمدة المحوسبة

عملية عند عليها يؤخذ النظم هذه أن . أال المعلومات وإنتاج البيع عمليات وزن تعريف عدم باألوزان الخاصة للبيانات اإلدخال( . / بكتة ) جوال

الموجودة القيود واقع من المستندات إلي الرجوع ب/ صعوبة تحديد وعدم ، للمستندات اليدوي بالترقيم اإلهتمام لعدم بالنظام

. القيود بعض في الصرف عليه يتم الذي البنك إسم ظهور إلي أدNي مما للقيود المحاسبي التوجيه في أخطاء ج/ وجود

بالطريق والبضائع والدائنين المدينين حسابات في شاذNة أرصدة. التسوية تحت حسابات بند تحت معلقة ومازالت والتسويق اإلنتاج إدارات بين والتكامل والتنسيق التؤمة د/ عدم المعلومات من لكثير� التطابق عدم إلي أدNى مما ، المالية واإلدارة

16

والتلخيص اإلجمالي عدم مأخذ وظهور قسم كل بتقارير الواردة. اإلدارة تقاريرهذه في واضح بشكل

:- المؤيدة - المستندات3-1-2Nد بشكل المستندات حفظ عدم إرشيف وجود من الرغم علي جي

وأرانيك المحاسبية التسويات بعض فقدان إلي أدNي مما منظNم م2007للعام العام المراجع تقرير ذلك أوضح ( كما17) رقم مالية

.:- المستندية - الدورة3-1-3

والوضوح باإلنسيابية المالى القسم داخل المستندية الدورة تتسم واإلدارة الخارجية المشتريات لقسم المستندية الدورة . أما

. بينهما فيما والوضوح التنسيق بعدم فتتسم المالية:- والمسؤلية السلطة - خطوط3-1-4

البيع مراكز بعض في واإلختصاصات المسؤليات بين الفصل عدم هنالك أن كما ، المحاسب بدور المخزن أمين يقوم حيث بالواليات. المحاسبية التسويات إعداد عند إزدواجية

لدى القرارات إتخاذ حبال بالرأى وإنفراد آحادية هنالك أنN كما الموظفين مع التدارس أو المشورة بمبأ يؤخذ ال حيث ، المدراء. التنفيذية واإلدارة الوسطى باإلدارة والعمال:- الداخلية - المراجعة3-1-5

البيع ومراكز بالرئاسة األداء بمراجعة يقوم للمراجعة قسم يوجد والالحقة السابقة والمراجعة للمخازن الجرد وعمليات المختلفةV دورية غير تقارير لكنها تقاريربذلك وإعداد المالية للعمليات . ووفقاNلجنة المباشر للتعامل المراجعة فريق مع المتعدده واإلجتماعات ل للمراجعة العمل فريق بكفاءة القول ( يمكن ) المصلحية الداخليةV ، أدائها وكفاءة بالشركة الداخلية والثقة الممتازة العالقة عن فضال

العام ( والسيد/ المدير ) المصلحية الداخلية المراجعة قسم بين. للشركة

الداخليين المراجعين رواتب ضعف هو هنا الهام المأخذ ولعل ، المراجعة عمل بحاجة تفى التى البشرية الكوادر إكتمال وعدم العام / المدير للسيد الداخلية المراجعة قسم تبعية أنN إلى إضافة

. الداخلية المراجعة عمل أداء فى اإلستقاللية على تؤثر:- البشرية الموارد نظام - تقييم3-2

عند الكاملة المسئولية في بدورها كقطاع البشرية الموارد تضطلع المرتبات كشوفات إعداد في والمشاركة التعيين إجراء

والجزاءآت المكافآت الئحة وتطبيق األخرى المالية واإلمتيازات المعروفة الروتينية األعمال من وغيرها والعمال للموظفين

التعيينات نظام . وينقسم البشرية الموارد إدارات إلختصاصات

17

للخدمة العامة اإلختيار لجنة عبر ثابتة تعيينات إلي بالشركة فصلهم ثم شهور ثالثة لمدة المؤقتة العمالة وتعيينات ، المركزية إضافةV . هذا أخرى شهور ثالثة لفترة اخرى مرةV للخدمة وإعادتهم

المستوى من يتدرج والذي الخاصة العقودات بنظام التعيين إلي المتعاقد ببلوغ ينتهى والذى األول للمستوى يصل حتى الخامس

V وستون خمسة سن . عاما من الغالب %في31 % إلي28 من نسبة الثابتة األجور وتمثل

%3 % إلى0.5 فقط المؤقتة العمالة أجور وتمثل ، األجور إجمالي نسبة الخاصة التعاقدات أجور تمثل حين في األجور إجمالي من ويقابلها كبيرة نسبة وهي األجور إجمالي % من68.50 % إلي66

بالهيكل الواردة اإلشترطات مع اإلطالق علي ينسجم ال ضخم مبلغ المتعارف العامة الخدمة لوائح . أو م2004 لعام الموحد الراتبي

تسوق السابقة االجور نسب تقسيمات توضيح سبيل . وفي عليها بمرفقات ) الموجود م2009يونيو شهر لمرتبات مثال اللجنة

:- أدناهـ موضح ( كما التقرير 280,095.65) مبلغ هو م2009يونيو شهر عن المرتبات إجمالي (192,058.40) مبلغ منها الخاصة التعاقدات إجمالي بلغ ( جنيه

(8,651.58) مبلغ العمالةالمؤقتة % وأجور68.50 بنسبة جنيه ( جنيه. 79,385.67) مبلغ الثابتة واألجور ، جنيه

إجراءات إلي يعود لألجور المئوية للنسب النسبي التأرجح مرد إن من بالخصم الجزاءات لوائح وتطبيق المؤقتة العمالة فصل

موازنة وإرتفاع إلنخفاض الطبيعية األسباب من وغيرها الرواتب. المرتبات

المشتريات:- نظام - تقييم 3-3 إلي وتنقسم التجارى القطاع إلي عام بشكل المشتريات تتبع

:- هما قسمين:- المحلية أ/ المشتريات

ونائبه جبريل السيد/ علي برئاسة المحلية للمشتريات قسم يوجدNبي السيد/ حوي شراء لجنة وجود نظام القسم يعتمد . وال الن

حاجة ألغراض فقط اللجنة تكوين يتم حيث ، العام طوال داخليV الشراء إجراءات إتباع مع ، أغراضها بتحقيق وتنفض الشراء وفقا كافة في م1995لسنة والمحاسبية المالية اإلجراءات لالئحة

V المناحي . المشتريات إستالم وحتى األعضاء بتكوين بدءا:- الخارجية ب/ المشتريات

حمزة السيدة/ حرم تترأسه الخارجية للمشتريات قسم يوجدV القسم يعتمد . وال أحمد ونائبتها/ فرحة شراء لجنة وجود أيضا

Nلجنة تكوين يتم حيث ، العام إمتداد علي دائمة خارجية فقط ال

18

. ويتم أغراضها بتحقيق اللجنة وتنفض الشراء حاجة ألغراضV الخارجية المشتريات من الحاجة تغطية العطاءات لنظام وفقا

تصديق علي علي الحصول بعد عليها المتعارف الحكومية الخارجية ممثلي من اللجنة وتتكون العطاء فتح ببدء المالية وزارة من

V للشراء الطالب القطاع ، فنيين أو ماليين أو مهندسين سواءا. المالى القطاع وممثل المالية وزارة ممثل إلى إضافة

V عام وبشكل Nلقاءات ووفقا مسؤلي مع اللجنة أجرتها التى ل والسادة/ العام المراجع السادة/ ممثلى إلى واللجؤ المشتريات

بأن القول يمكن ( بالشركة ) المصلحية الداخلية المراجعة إجراءت والخارجى المحلى الشراء من لكل� المتبعة اإلجراءات

، المشتريات لنظام العام الضبط فى مفيد مغزى ذات تحكميةV جيد بدرجة يقيم المشتريات نظام بأنN القول يمكن وبذلك . جدا :- اإلنتاج نظام - تقييم 3-4

نظام عن الفنى القطاع بمسؤلية قضت للشركة اإلنتاجية السياسة إلنتاجية السنوية الخطة نظام الفنى القطاع . وينتهج المصانع إنتاج

إلي الخطة تقسيم ويتم ، والطحن والموالص السكر من المصانع الفنى القطاع سياسة تلزم المقارنة تتم وحتى ، ويومية شهرية

، وشهرى وأسبوعى يومى بشكل التقارير بتقديم المصانع حيث الفنى القطاع لدى فعNال بشكل اليومى التقرير وتتركزأهمية

السكر من اإلنتاجية يخص فيما اليومية المتابعة من يتمكن ضؤ فى عام بشكل األداء وقياس الطحن نظام وكذلك والموالص

وإتخاذ اإلنحرافات لتحديد والفعلي المخطط بين ما المقارنة التقرير بملحقات. ) يومى بشكل الفورية التصحيحية اإلجراءات

( . م2009للعام سنوى النصف لإلنتاج ملخص المخازن:- نظام - تقييم 3-5 اإلدارة وتهتم بالشركة التسويق قطاع إلي مباشرةV المخازن تتبع

. وفى التالف وإستبعاد ووارد صادر اليومية األرصدة بحركة المالية المراجع السادة/ ممثلى إلى اللجؤ تم المخازن نظام تقييم سبيلNذين ( بالشركة ) المصلحية الداخلية والسادة/ المراجعة العام الV كانا V طرفا . والذى م29/6/2009 يوم فى جرد آخر فى أصيال

:- اآلتى إلى هدف بالعقودات مقارنةV السكر بترحيل الخاصNة المطالبات / مراجعة1

. المؤيدة مع الكميات صرف وأذونات الكميات إستالم أذونات / مراجعة2

. الطن سعر ( وفق15) رقم المالى باإليصال المورد المبلغV ( أعالهـ2( و)1) بالبندين ورد ما / مراجعة3 . الواليات على تطبيقا

:- لآلتى الجرد نتيجة توصلت وقد

19

سليمة�� بطريقة التحفظ المخازن مستندات أنN تالحظأ-. والضياع للتلف يعرضها مما

المخزون أرقام وضع عند واإلهتمام التنظيم ب- عدم الوارد بيانات أعمدة بين تداخل إلى أدNى مما العهدة بكرت

. العهدة ورصيد والمنصرف ألغراض مخزن لكل العهدة كروت فصل تم ج- عندما

وكرت المخزن برصيد المخازن أمناء يلتزم لم التأمينV ذلك ظهر وقد ، السكر صرف عند العهدة جرد عند جليا

الرصيد يساوى ال المخزن رصيد أن و�جد حيث المخزن الفعلى للرصيد التوصل يتم . ولم بالكرت الموجود

مخازن كروت كافNة بجمع إال الرصيدين بين والمقارنةإلخ.. (. ج + مخزن ب + مخزن أ ) مخزن الوحدة ( إثنين2) عدد وجدنا ساريا لمخازن الفعلى الجرد د- عند. الوارد ومستندات العهدة كرت فى زيادة سكر جوال

طريق وعن الجرد لجنة لتقرير نتائج من سبق مما نظام أنN القول يمكن والتقصى العامة المشاهدات

Nد عام بشكل المخازن الضبط من لمزيد� فقط ويحتاج جيNة الدورة في صادر� من العهدة بكروت والتسجيل المستندي

الجرد لجنة تقرير يورد لم حيث ، للتالف وإستبعاد�� ووارد�، فى السابق التقرير وكذلك م29/6/2009فى

Nر لذا اإلطالق على عجز بوجود يفيد ما م31/12/2008 �عب تNد درجة . للمخازن الحالى المستوى عن جي

20

العامة الرابع: النتائج المدخل ) بشقيها والتوصيات

(:- واإلدارى المالى. العامة - النتائج4-1. - التوصيات4-2

:- للتقرير العامXة - النتائج 4-1 اللNجنة لخNصت نظرية صياغة إلى العملى تأطيرالتطبيق سبيل فى

Nة أعمالها المكلفة Nنتائج فى الميداني Nالية ال :- الت بالتوسNع م2009العام من األول النNصف خالل الشركة / إهتمت1

ص�ول فى الرأسمالى� على المحافظة بغرض غيرالمتداولة األ

Nة القيمة إلى نشاطها فى الشركة إستمرارية وضمان اإلئتمانيص�ول بزيادة ممكن مدى أقصى

� (50,261) بمبلغ المتداولة غير األ. جنيه

النصف خالل عام بشكل المتداولة غير األصول بنود / حقNقت2 ( جنيه14,530) مقدارها زيادة م2009 المالى العام من األول وديون المبيعات لزيادة نتيجة المدينين أرصدة فى للزيادة مردNها

(14,725) بمبلغ المقدمة المدفوعات رصيد زاد . كما الموظفين وزارة ديون مخصص لتغطية الحساب تحت دفعات عن عبارة جنيه

. المالية بالعام مقارنةV المعنية الفترة خالل األحتياطيات قيمة تغير / عدم3

كما ( ، متنقل ) رصيد ( جنيه31,788) رصيدها بلغ حيث السابقNغير أرباح مجمل عن عبارة ( جنيه350,142) مبلغ هنالك أن

وفروقات األخرى واإليرادات العرضية األرباح عن نتج موزعة. العملة

21

(285,350) بمقدار عام بشكل المتداولة الخصوم / إنخفضت4 ورصيد الدائنون رصيد إلنخفاض نتيجة السابق العام عن جنيه

. البنوك تحويالت عهد وإنخفاض ، المستحقة المصروفات بميزانية الظاهرة المرحلة واألرباح م2008 العام أرباح / بلغت5

( العام ( جنيه) أرباح111,896,995) مبلغ األربعة المصانع( . مرحلة ) أرباح ( جنيه189,607,814) ومبلغ

ص�ول تفصيلى سجل / اليوجد6� دمج يتم كما بالشركة الثابتة لأل

مما الثابتة لألصول الرئسى الحساب ضمن الثابتة األصول مخصص . إضافةV المخصص بقيمة الثابتة األصول رصيد تناقص إلى يؤدNىNل بنود �وجود إلى والسيارة الثابتة الهواتف مثل ثابتة أصول التمث

. البالستيكية والمشمعاتV منفصلة للشركة الختامية / الحسابات7 الحسابات عن تماما

�عتبر حيث ، المساعدة والوحدات للمصانع الختامية شركة الشركة ت يتم األرباح تتحقق وحين المالية السنة نهاية حتى قابضة تمويل

وأنN ، بالتساوى للمصانع الجارى الحساب على بتوزيعها عكسها المزروعة المساحات تتساوى ال حيث عادلة غير السياسة هذه

. لإلنتاج والمسخرة الكامنة الطاقات وال اإلنتاج ومدخالت معيار وتطبيق بإتباع باالشركة المالية اإلدارة إهتمام / عدم8

إيضاحات إرفاق يخص فيما الدولى المحاسبى واإلفصاح العرض إهمال إلى إضافةV ، البنود ترتيب طرق وكذلك ، البنود حول كافيةNة ن . م2008للعام الختامية بالحسابات المقارنة س�

على الخدمة بعد ما لفوائد مخصص بتكوين الشركة / التهتم9 مبلغ بإعتماد فقط يكتفى حيث كبير، بشكل ذلك أهمية من الرغم

الفوائد بتغطية يفى علمى منطق ذلك يكون ولن بالموازنة للفوائد. عام لمدة الخدمة بعد ما

دورها تمارس حيث ، لها مال رأس بتكوين الشركة تهتم / ال10 للشركة األسمية القيمة لتعظيم تهتم أن دون قابضة كشركة فقط المتداولة والخصوم الدائنون رصيد يقابل ال حيث خطورة ذلك وفى

. ويترك والمقرضين المستثمرين يجذب مال رأس عام بشكل. للشركة التمويلى الهيكل قوة داللةعلى

11V األول النNصف خالل واإلستخدامات األموال موارد لتحليل / وفقا ) األموال موارد مبلغ إجمالى أنN يتضح م2009 المالى العام من

. ( جنيه149,398) مبلغ وإستخداماتها ( جنيه445,229 أنN المعنية للفترة للشركة التمويلى الهيكل تحليل من / يتضح12

% .86.20 الخارجيه الموارد نسبة % أمNا13.80 الذاتية الموارد األول للنNصف للشركة العامل المال رأس تحليل من / يتضح13 وهى1:2.3 بلغت التداول نسبة أنN م2009 المالى العام من

22

المتفق التحليلة بالنسبة مقارنةV باإليجاب عالية داللة ذات نسبة قصيرة إلتزاماتها سداد مقدورها فى الشركة أنN أى ( ،1:2) عليها % من42080 نسبة تحويل من تتمكن لم لو حتى بالكامل األجل

. نقدية إلى المتداولة األصول ) مبلغ م2009المالى للعام المصدق الثانى الفصل إعتماد / بلغ14

حتى الفعلى الصرف بلغ المقابل وفى ( جنيه15,306,800 قدرها تنفيذ بنسبة ( جنيه10,977,196) مبلغ م30/6/2009

البنود بعض فى وبتجاوز كبيرة بصورة للصرف % وذلك71.71. بوضوح للتقرير المالى التحليل يظهرها التى بلغ كما ( جنيه9,867,384) مبلغ األول الفصل إعتماد / بلغ15

(5,402,958) مبلغ م30/6/2009فى عليه الفعلى الصرف. شهور ستة لفترة معتدلة نسبة % وهى54.70 تنفيذ بنسبة جنيه16V V المتوقع الفائض إلجمالى / وفقا بمبلغ المالية وزارة من إعتمادا إعتماد تحدد فقد م2009 المالى للعام ( جنيه69,500,000)

م30/6/2009 تأريخ . وحتى للتنمية ( جنيه23,000,000) مبلغ بحسابات ، التنمية على الفعلى الصرف يفيد ما للNجنة يقدم لم

�عكس حيث الرئاسة وتتم للمصانع الجارى الحساب على المبلغ ي�عكس أن بعد م31/12/2009 فى عنه المحاسبة المصانع على ت

. بالمستندات المعززة التنمية منصرفات بدورها ) مبلغ م2009 المالى للعام الربط إجمالى / بلغ17

) مبلغ م30/6/2009 حتى منها س�دد ( جنيه31,400,000 سداد تنفيذ بنسبة أى المالية وزارة إلى ( جنيه15,711,000

. شهور ستة لفترة معتدلة بالحقوق إيفاء نسبة % وهى50 للعام للشركة المالية الالئحة ( من18) ( والمادة3) / المادة18

( ) المصلحية الداخلية والمراجعة المالية اإلدارة تلزم م1995 ثالثة ك�ل الختامية والحسابات المالية التقارير بإعداد بالشركة

حتي ، العملى الواقع على ذلك تنفيذ يتم ولم األقل على أشهر. المالية التحليالت إلجراء م30/6/2009 تأريخ

�مناء مجلس فقط ويوجد للشركة إدارة مجلس / اليوجد19 ، أV يجتمع . شهريا

�جور نظام يخص / فيما20 إلى مقسم األجور تقييم أنN إتضح األ %من31% - 28 حوالى وتمثل الثابتة األجور فئة ، فئات ثالث

% -1 نسبة وتمثل المؤقتة العمالة أجور وفئة ، األجور إجمالى%-66.5 وتمثل الخاصNة العقودات وفئة ، األجور إجمالى % من4

الموارد لنظام المالى والتحليل األجور، إجمالى % من68.50بجالء. ذلك يوضح البشرية

23

مستوى هما مستويين أنها الخاصNة التعاقدات على يالحظ كما . عقودات األول وحتى الخامس من التعاقد ومستوى المدراء من معتمدة غير لكنها الصناعة السيد/ وزير من موقعة المدراء لألجور الراتبى الهيكل تخالف أنها كما ، الوزراء مجلس رئاسة للعقد ( شهر14) سنوية مكافآت بإجمالى وبهامزايا م2004 للعام

أمNا العام المدير رؤية وفق تحدد التى التى األداء مكافآت بخالف المدير من توقيعها فيتم األول إلى الخامس من العقودات مستوى

. فقط العام وهى حاجة لها ليس وظائف يحوى للشركة التنظيمى / الهيكل21

V تشكل كبيرة وظيفية درجات . فالشركة الشركة كاهل على عبئاV مقسمة إدارة مدير ولكل نائب قطاع مدير لكل لقطاعات إداريا

�وNاب لوظائف والتقليص الحد فيجب ، نائب يقوم أن يمكن التى الن. بالكامل مهامها بتصريف األصليون المدراء

اإلنتاج نظام جودة إتضح للشركة اإلدارى النظام دراسة / وفق22 والفحص الرقابة ونظام المخازن نظام وحاجة المشتريات ونظام

على يؤخذ كما ، األداء فى والضبط ، التجويد من لمزيد� الداخلى التى التقنية المشاكل بعض بالشركة اإللكترونى المحاسبي النظام بالتقرير اإلدارى النظام تحليل يظهرها كما فورية لمعالجات تحتاجVت للقيود المحاسبى التوجيه فى أخطاء إلى إضافةNظهور إلى أد . التسوية تحت معلقة ظلت شاذة أرصدة

V ) الموزعة المحققة أرباحها الشركة / تحقق23 ( على الحقا (2.058) بمبلغ سعرالدولة بإعتماد السكر إنتاج من المصانع

V للطن ( جنيه1.402) بمبلغ الشركة وسعر للطن جنيه شامال ) بمبلغ الشركة وسعر الدولة سعر بين والفرق الربح هامش

تتمثل الواحد الطن على حكومية رسوم عن عبارة ( جنيه656 والقصر والهيئات الواليات ودعم والجمارك المضافة : القيمة فى

. األبيض النيل سكر ومشروع الجمهورى بشكل للشركة والتبرعات القومية المساهمات قيمة / ترتفع24

المالى التحليل ذلك يظهر كما ، المصدقة البنود وتتجاوز كبير. الثانى للفصل

بإمتيازات الثابتة األجور أصحاب من اإلدارية الكوادر / التتمتع25 عن شهران مرتب أداء وحافز العامة الخدمة رواتب غير خاصNة المراجعة ديوان بواسطة الختامية الحسابات إعتماد بعد السنة

برواتب الخاصNة العقود أصحاب يتمتع المقابل وفى ، القومى مالية وإمتيازات ( جنيه14,000) إلى ( جنيه3,000) من تبدأ

V ذلك إلى أشرنا كما عالية أخرى . سابقا

24

فى للشركة واإلدارى المالى األداء قياس المجدى من / ليس26V م2009المالى العام من األول النصف يبدأ اإلنتاج موسم ألن نظرا

تعكس لن وبالتالى ، التالى العام من مايو فى وينتهى أكتوبر فى .31/12 فى المالى الموقف عدالة الختامية الحسابات

:- - التوصيات4-2 V :- باآلتى توصى اللجنة فإن تقدم ما على بناءا

. لها التابعة والوحدات والمصانع الشركة رئاسة ميزانية / توحيد1 واإلستثمارات الثابتة األصول زيادة سياسة فى / اإلستمرار2

. األجل طويلة موارد فى الزيادة لتناسب األموال إستخدام زيادة فى / التوسع3

. الألموال. للشركة الذاتية الموارد على اإلعتماد فى / البحث4 تجاوزها وعدم م2009 المالى للعام المصدقة بالموازنة / التقيد5.

عبر المختصة الجهة من للموازنة إضافية إعتمادات / طلب6 صرف وعدم بالموازنة المصدقة البنود بعض نفاد عند العام المدير

. بالموازنة المصدق تجاوزت لبنود مبالغ أى متطلبات حسب وافية دراسة التقديرية الموازنة / دراسة7

V الشركة تنفد ال حتى ، السابق العام ميزانية معطيات على بناءا. المالى العام من األول النصف من البنود

وحصرها القومية والمساهمات التبرعات على الصرف / تحجيم8الموازنة. حدود فى

بالبنود الفعلية األول الفصل لمصروفات شهرية مقارنة / عمل9بالموازنة. المصدق مع البيع عمليات وزن تعريف ليشمل المحاسبى النظام / عند10

. البيانات إدخال ( عند / بكته ) جوال إليها الرجوع ليسهل للمستندات اليدوى الترقيم عملية / إجراء11

. البنود بعض فى عليه الصرف يتم الذى البنك إسم وتحديد ، الشاذة األرصدة ومعالجة المحاسبى التوجيه عند الدقة / توخى12

. بالطريق وبضائع والدائنين المدينين بحسابات ظهرت التى والتسويق اإلنتاج إدارات بين والتعاون والتكامل / التنسيق13

. اإلدارات تلك من الواردة التقارير تتطابق حتى المالية واإلدارة قسم بين المستندية الدورة فى والوضوح / التنسيق14

. المالية واإلدارة الخارجية المشترياتNد بشكل المستندات / حفظ15 . للضياع تتعرض ال حتى ومنظNم جي مراكز بعض في واإلختصاصات المسؤليات بين التام / الفصل16

. المحاسبية التسويات إعداد فى اإلزدواجية وعدم بالواليات البيع

25

يخص فيما العامة الخدمة شؤن ولوائح قوانين / تطبيق17 أو الوزراء مجلس مجلس من إجازتها حيث من الخاصNة العقودات

. الخاص العقد درجة حسب العام المدير تتعرض ال حتى سليمة بطريقة المخازن مستندات / حفظ18

. والضايع للتلف اللوائح عليه نصت ما وفق بالمخازن العهدة كروت / تنظيم19

. وخالفه المخزون أرقام يخص فيما والمحاسبية المالية يكون أن ( وعلى كشف ) وليس الثابتة لألصول سجل / عمل20

الدفترية والقيمة الشراء وتأريخ األصل إسم يحوى تفصيلى السجل صفحة أصل لكل تفتح وعلى ، العام خالل إستبعاد أو إضافات وأى

. به خاصة . لألصول الرئيسى بالحساب الثابتة األصول مخصص / فصل21

ثابتة أصول تمثل ال ألنها الكشف من األصول بعض وإبعاد. والهواتف كالمشمعات

المساحة حسب األربعة المصانع على األرباح / عكس22. لإلنتاج المسخرة والطاقة اإلنتاج ومدخالت المزروعة

يخص فيما الدولى المحاسبى واألفصاح العرض معيار / تطبيق23 المقارنة وعمل وترتيبها الميزانية بنود حول كافية إيضاحات إرفاق

. الختامية للحسابات. الخدمة مابعد فوائد مخصص بتكوين / اإلهتمام24 الدائنون رصيد يقابل الشركة يخص مال رأس / تكوين25

V ذلك يكون وحتى المتداولة والخصوم للمسثمرين جاذبا. والمقرضين

الهيكل في الذاتية مواردها على الشركة إعتماد / زيادة26. لها التمويلى

التنمية منصرفات بتقديم التابعه والوحدات المصانع / مطالبة27 التنمية على الصرف ومتابعة قراءة يتم حتى حينها فى الفعلية

ومقارنتها. سنوى ربع أو شهرى تقرير بتقديم الداخلية المراجعة / مطالبة28

. لإلدارة يمكن والتى العليا الوظيفية بالدرجات الوظائف عدد / تقليص29. األصليون المدراء بأعبائها يقوم أن العلمية التقنية ليواكب اإللكترونى المحاسبى البرنامج / تحديث30. المحاسبى المجال فى ( بكوادراضافيه ) المصلحية الداخلية المراجعة قسم / رفد31

. مؤهلة

26

27