المراجعة الداخلية

السـبتي : صالح سعد اعدادومراجعون محاسبون السبتي

قانونيونalsabtisaad@hotmail.com

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

2

المراجعة تعريف الداخلية

نشاط عن عبارة الداخلية المراجعة , موضوعي واستشاري تقويمي

قيمة اضافة بغرض يصمم ومستقلوتساعد . المنشأة عمليات وتحسين

على المنشأة الداخلية المراجعةتطبيق خالل من اهدافها تحقيق

فاعلية وتحسين لتقويم منظم مدخلالرقابة وإجراءات المخاطر ادارة

المنشأة في والحوكمة

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

3

المراجعة أهدافالداخلية

تحقيق. 1 في المنشأة مساعدةاهدافها .

المنشأة. 2 في المسؤولين مساعدةبفاعلية بمسؤولياتهم القيام في

وكفاءة .وتحسين . 3 الفعالة الرقابة تحقيق

معقولة بتكلفة المخاطر .ادارة

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

4

ونطاق مهامالداخلية المراجعة

الرقابة. 1 وأنظمة المنشأة انشطة تقويمبشكل المخاطر وتحليل الداخلية

ومستقل موضوعيعلى. 2 االعتماد امكانية مدى مراجعة

والتشغيلية المالية المعلوماتواإلجراءات. 3 بالسياسات االلتزام من التأكد

واللوائح والنظم والخططاالصول. 4 على الحفاظ وسائل مراجعة

االصول تلك وجود من والتحققالمتاحة. 5 الموارد استخدام كفاءة تقويم

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

5

ونطاق مهامالداخلية المراجعة

من. 6 للتأكد والعمليات البرامج مراجعةاالهداف مع تتمشى النتائج ان

البرامج العمليات ان ومن الموضوعةلها . خطط كما تنفذ

المختلفة. 7 للجهات االستشارات تقديمادارة من يحسن بما المنشأة داخلالعمليات وفاعلية وكفاءة المخاطر

التشغيلية .

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

6

التنظيمي الوضعالداخلية للمراجعة

تراجعها. .1 التي الوحدات عن التام االستقاللالداخلية. 2 بالمراجعة الخاصة السياسات اعتماد

المراجعة لجنة طريق االدارة عن مجلس .او

المراجعة. 3 ميثاق المراجعة لجنة اعتماديحدد الذي و الداخلية ومهام هدف نطاق

وصالحيات الداخلية ومسؤوليات . المراجعة

الداخلية. . 4 المراجعة نطاق تقييد عدماي. 5 الداخليين للمراجعين يكون ال ان يجب

يقومون التي االنشطة عن مسؤولية او سلطةبمراجعتها .

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

7

المراجعة معايير الداخلية

العامة : الصفات معاييرالتنظيمي. .1 االستقاللالموضوعية. .2المهني. .3 التأهيلالمهنية. .4 العنايةالنوعية. .5 الرقابة

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

8

المراجعة معايير الداخلية

األداء : معاييرالداخلية. .1 المراجعة انشطة ادارةالداخلية. .2 المراجعة خدمات طبيعةالتخطيط. .3العمليات. .4 تنفيذالنتائج. .5 وتبليغ التقريرالمتابعة. .6

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

9

السلوك قواعدالمهني

النزاهة. .1الموضوعية. . 2المعلومات. .3 خصوصيةالمهني. .4 التأهيل

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

10

إدارة تعريف المخاطر

ادارة مجلس بها يقوم عملية عن عبارةاخرون وموظفون وإدارتها , المنشأة

واألهداف السياسات وضع في تطبقتصمم , المنشأة نشاطات جميع على

تأثيرها المتوقع االحداث وإدارة لتحديدفي تكون بحيث المنشأة على ] سلبا

لتوفر للمخاطر المقبول المستوى حدودالمنشأة تحقيق بخصوص ] معقوال ] تأكيدا

ألهدافها .

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

11

المخاطر إدارة

ادارة في الداخلية المراجعة مشاركة عندالعناصر االعتبار في يؤخذ المخاطر

التالية :والموضوعية. .1 االستقاللية تأثر عدمادارة. 2 لنظام التطوير و الفائدة مدى

المخاطر .

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

12

في الداخلية المراجعة مهامالمخاطر إدارة

المخاطر. .1 ادارة عمليات على تأكيدات اعطاءبدقة. .2 قومت المخاطر بأن تأكيدات اعطاءالمخاطر. .3 ادارة عمليات تقويمالدرجة. .4 العالية بالمخاطر التقارير رفع تقويمالدرجة. .5 العالية المخاطر ادارة فحصالمخاطر. .6 ادارة وتقويم تحديد في المساعدةللمخاطر. .7 االستجابة في االدارة تدريب

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

13

في الداخلية المراجعة مهامالمخاطر ادارة

المخاطر. .8 ادارة عمليات تنسيقللمخاطر. .9 موحدة تقارير إصدار

للمخاطر. 10 العام االطار على الحفاظوتطويره .

نظام دعم. 11 المخاطر .تكوين ادارةالمخاطر. .12 ادارة استراتيجية تطوير

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

14

المراجعة على يجب ال مهامعملها الداخلية

للمخاطر. .1 المقبول المستوى تحديدالمخاطر. .2 ادارة عمليات فرضالمخاطر. .3 عن لإلدارة تأكيداتللمخاطر .تحديد. 4 االستجابةعن. 5 نيابة المخاطر استجابة تطبيق

االدارة .المخاطر. .6 ادارة عن المسؤولية

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

15

إدارة مكونات المخاطر

الداخلية. .1 البيئةاالهداف. .2 وضعالمتوقعة. .3 االحداث تحديدالمخاطر. .4 تقديرللمخاطر. .5 االستجابةالرقابية. .6 االنشطةواالتصاالت. .7 المعلوماتاالداء. .8 رقابة

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

16

الخارجية المراجعة

القوائم. 1 على الرأي ابداء الى تهدفالمالية .

السنة. ) 2 تاريخية بإحداث تهتمالسابقة ( .

الداخلية. .3 المراجعة من نطاق اقلالعمليات . ال. 4 وكفاءة بفاعلية تهتماستقاللية. .5 اكثرخارجية. .6 جهات من ومطلوبة اجبارية

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

17

تواجه التي الصعوباتالداخلية المراجعة

العليا. .1 االدارة قبل من التام التأييد عدمالمراجعة. 2 دور بأهمية الوعي عدم

المنشأة . اهداف تحقيق في الداخليةاالدارة. 3 جاسوس او شرطي بأنها االعتقاد

العليا .المراجعة. 4 مالحظات الى النظر

شخصية . كانتقاداتالمعلومات. .5 بعض وإخفاء التعاون عدمالمراجعة. .6 بداية تأجيل طلب تكرار

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

18

إدارة نجاح عواملالداخلية المراجعة

العليا. .1 االدارة من التام والتأييد الدعمعند. 2 الداخلية المراجعة بأهمية الوعي

المسؤولين .المؤهلين. .3 الداخليين للمراجعين الجيد االختياردوري. .4 بشكل المناسب التدريبجيد. .5 بشكل المنشأة اعمال طبيعة معرفةوتقديم. 6 النتائج لتبليغ العليا باإلدارة االتصال

بشكل والرقابة المخاطر ادارة حول الرأيدوري .

بعض. 7 وتحويل االخرى اإلدارات موظفي تعييناالخرى . االدارات الى الداخليين المراجعين

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

19

إدارة في يعمل أن يمكن ماذاالداخلية المراجعة

الداخلية. .1 المراجعة اعمالالمخاطر. .2 ادارة وتحسين تقييم اعمالواالحتيال. .3 الغش مراجعة اعمالااليزو. .4 نظام رقابة اعمالالجديدة. 5 المشاريع جدوى دراسات فحص

وشراء االندماجات في والدخولالشركات .

لإلدارة. 6 الخاصة والعمليات االستشاراتالعليا .

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

20

رفع في المساعدة العواملالمهنة وتطوير

بين. 1 الداخلية المراجعة بأهمية الوعي نشرالقطاعين في والمسئولين االعمال اصحاب

والعام . الخاصجميع. 2 بإلزام والصناعة التجارة وزارة دعم

الداخلية . للمراجعة ادارة بتكوين الشركاتمهنة. 3 لتطوير للمحاسبين السعودية الهيئة تبني

االتي : بعمل الداخلية المراجعةللمراجعين* االمريكي للمعهد فرع تكوين

الداخليين.الداخليين* . المراجعين لزمالة اختبارات وضع

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

21

رفع في المساعدة العواملالمهنة مستوى

العربية* . اللغة الى المراجع وترجمة اعدادالمجال* . هذا في متخصصة تدريب برامج وضع

لعقد* المتخصصة والمعاهد بالجامعات االتصالالخاصة والدراسات والمؤتمرات الندوات

الداخلية . بالمراجعةالمراجعة. 4 بمهنة السعودية الجامعات اهتمام

مستقل . كدرس وتدريسها الداخليةوالمقاالت. 5 النشرات وإصدار االعالمي االهتمام

طريق عن الداخلية بالمراجعة الخاصةللمحاسبين السعودية والهيئة الجامعات

للمحاسبة . السعودية والجمعية

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

22

المراجعة مستقبلالداخلية

للمهنة. 1 بخير يبشر لكنة بداياته فيالمجال . هذا في وللمهتمين

االستشارات. 2 مكاتب من اتجاه هناكهذا في للدخول الخارجية والمراجعة

المجال : ؟ فرصة او ؟ تحدي ام ؟ تهديد هذا يعتبر هل

عامل الحالي وضعها في المراجعة لجان هلمساعد؟

مارس 2005 28 قانونيو ومراجعون محاسبون السبتين

23

المراجع

الهيئة. – 1 الداخلية المراجعة معايير مشروعالقانونين . للمحاسبين السعودية

المخاطر. – 2 ادارة في الداخلية المراجعة دورالداخليين – للمراجعين االمريكي المعهد

IIA 2004سبتمبر

سبتمبر. – 3 المخاطر 2004ادارةCommittee of Sponsoring Organization -

COSO