固 定 资 产 处 置固 定 资 产 处 置（出售、报废、毁损、对外捐赠、投资转出）（出售、报废、毁损、对外捐赠、投资转出）

主讲人：财经系 贾文清主讲人：财经系 贾文清

借借 固定资产清理固定资产清理 贷贷

借：固定资产清理借：固定资产清理固定资产减值准备固定资产减值准备累计折旧累计折旧

贷：固定资产贷：固定资产

（（ 11 ）转入清理的净）转入清理的净额额

借：固定资产清理借：固定资产清理贷：应交税金贷：应交税金 --应交营业税应交营业税

（（ 22 ）计算应交营业）计算应交营业税税

借：固定资产清理借：固定资产清理贷：银行存款贷：银行存款 （（ 33 ）支付清理费用）支付清理费用

借借 固定资产清理固定资产清理 贷贷

借：原材料借：原材料贷：固定资产清理贷：固定资产清理

（（ 11 ）出售价）出售价款款

借：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理贷：固定资产清理

（（ 22 ）保险公司、过失人赔款）保险公司、过失人赔款 借：其他应收款借：其他应收款贷：固定资产清理贷：固定资产清理

（（ 33 ）残料入）残料入库库

支出支出 收益收益

余：净损失余：净损失

余：净收益余：净收益

借借 固定资产清理固定资产清理 贷贷

（（ 11 ））转入清理的固定资产净转入清理的固定资产净额额

（（ 22 ）） 计算应交营业税 计算应交营业税

（（ 33 ））支付清理费用支付清理费用（（ 11 ））出售价款出售价款

（（ 22 ））保险公司、过失人赔款保险公司、过失人赔款

（（ 33 ））残料入库残料入库

单项选择题单项选择题

因火灾甲公司报废设备一台，原价因火灾甲公司报废设备一台，原价 186700186700元，累计提折旧元，累计提折旧 177080177080 元，已提减值准备元，已提减值准备为为 25002500 元，在清理过程中，以银行存款支元，在清理过程中，以银行存款支付清理费用付清理费用 50005000 元，保险公司赔偿元，保险公司赔偿 65006500元，该固定资产清理的净损失为（ ）元：元，该固定资产清理的净损失为（ ）元：

A. 7500 B. 5620 C. 6620 D. 5220A. 7500 B. 5620 C. 6620 D. 5220

支出支出 收益收益

余：净损失余：净损失 余：净收益余：净收益借：固定资产清理借：固定资产清理 贷：营业外收入 （贷：营业外收入 （ 44 ）结转净收益）结转净收益 （经营期间）（经营期间）

（（ 44 ）结转净损失 借：营业外支出）结转净损失 借：营业外支出 （经营期间 对外捐（经营期间 对外捐赠）赠）

长期待摊费用长期待摊费用 （筹建期间）（筹建期间）

长期待摊费用长期待摊费用 （筹建期间）（筹建期间） 贷：固定资产清理贷：固定资产清理

余：余： 00

借借 固定资产清理固定资产清理 贷贷

（（ 11 ））转入清理的固定资产净转入清理的固定资产净额额

（（ 22 ）） 计算应交营业税 计算应交营业税

（（ 33 ））支付清理费用支付清理费用

（（ 11 ））出售价款出售价款

（（ 22 ））保险公司、过失人赔款保险公司、过失人赔款

（（ 33 ））残料入库残料入库

例题：例题： 乙公司将一座不需用的仓库出售，原乙公司将一座不需用的仓库出售，原价价 9090 万，已折旧万，已折旧 3030 万，已提减值准备万，已提减值准备55 万，实际出售价款万，实际出售价款 7070 万，已通过银行万，已通过银行收回，出售时用银行存款支付清理费用收回，出售时用银行存款支付清理费用55 万，应交纳营业税税率万，应交纳营业税税率 55 ％：％：

（（ 11 ）计算固定资产清理净损益）计算固定资产清理净损益 6500065000 元元

7070 万万 -- （（ 9090 万万 -30-30 万万 -5-5 万）万） -5-5 万万 -70-70 万万 ×5×5 ％％==

==

（（ 22 ）根据以上业务，编制相关会计分录）根据以上业务，编制相关会计分录

固定资产清理固定资产清理

借：固定资产清理借：固定资产清理 5555 万万

固定资产减值准备固定资产减值准备 55 万万

累计折旧累计折旧 3030 万万

贷：固定资产贷：固定资产 9090 万万

（（ 11））

借：固定资产清理借：固定资产清理 3.53.5 万万3.53.5 万万贷：应交税金贷：应交税金 -- 应交营业税应交营业税（（ 22））

55 万万 借：固定资产清借：固定资产清理理 贷：银行存贷：银行存款款

55 万万 （（ 33））

借：固定资产清借：固定资产清理理 贷：营业外收入贷：营业外收入 6.56.5 万万

6.56.5 万万 （（ 55））

（（ 44 ）出售价款）出售价款 借：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理贷：固定资产清理

7070 万万

7070 万万

净收益 净收益 6.6.55 万万

固定资产处置固定资产处置（出售、报废、毁损、对外捐赠、投资转出）（出售、报废、毁损、对外捐赠、投资转出）

借借 固定资产清理固定资产清理 贷贷

借：固定资产清理借：固定资产清理

累计折旧累计折旧固定资产减值准备固定资产减值准备

贷：固定资产贷：固定资产（（ 11 ））转入清理的固转入清理的固 定资产净额定资产净额

借：固定资产清理借：固定资产清理贷：应交税金贷：应交税金 -- 应交营业税应交营业税 （（ 22 ）计算应交营业税）计算应交营业税

（销售不动（销售不动产）产）

借：固定资产清理借：固定资产清理

贷：银行存款贷：银行存款 （（ 33 ））支付清理费用支付清理费用

（（ 11 ））出售价款出售价款 借：银行存款借：银行存款贷：固定资产清理贷：固定资产清理

借：其他应收款借：其他应收款贷：银行存款贷：银行存款

（（ 22 ））保险公司、过失人赔款保险公司、过失人赔款支支出出

（（ 33 ））残料入库残料入库 借：原材料借：原材料贷：固定资产清理贷：固定资产清理 收收

益益

余：净损失余：净损失 余：净收益余：净收益借：固定资产清理借：固定资产清理贷：营业外收入贷：营业外收入 （经营期（经营期间）间） 长期待摊费长期待摊费

用用 （筹建期间）（筹建期间）

（（ 44 ））结转净收益结转净收益

借：营业外支出借：营业外支出（经营期间、捐赠）（经营期间、捐赠）

长期待摊费用长期待摊费用 （筹建期间）（筹建期间）贷：固定资产清理贷：固定资产清理

余额：余额： 00

业务题业务题

甲公司出售一座建筑物，其原价为甲公司出售一座建筑物，其原价为 100000100000元，已提折旧元，已提折旧 3500035000 元，实际出售价格为元，实际出售价格为 8800000000 元，已通过银行收回价款，出售时，元，已通过银行收回价款，出售时，用银行存款支付清理费用用银行存款支付清理费用 40004000 元，应交纳元，应交纳营业税税率为营业税税率为 5%5% ，并通过银行结算交纳了，并通过银行结算交纳了有关税金。有关税金。

要求：根据以上资料，编制有关会计分录要求：根据以上资料，编制有关会计分录

11 、借：固定资产清理 、借：固定资产清理 6500065000 累计折旧 累计折旧 3500035000 贷：固定资产 贷：固定资产 10000010000022 、借：银行存款 、借：银行存款 8000080000 贷：固定资产清理 贷：固定资产清理 800008000033 、借：固定资产清理 、借：固定资产清理 40004000 贷：银行存款 贷：银行存款 4000400044 、借：固定资产清理 、借：固定资产清理 40004000 贷：应交税金贷：应交税金 -- 应交营业税 应交营业税 4000400055 、借：应交税金、借：应交税金 -- 应交营业税 应交营业税 40004000 贷：银行存款 贷：银行存款 4000400066 、借：固定资产清理 、借：固定资产清理 70007000 贷：营业外收入 贷：营业外收入 70007000