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第七章 期末处理. 第一节 期末帐务处理. 第二节 对帐. 第三节 结帐. 第四节 会计档案的整理与保管. 第一节 期末帐务处理. 一、帐项调整. 二、成本计算及结转. 三、结转损益,确认本期财务成果. 四、利润分配. 五、年末帐目结转. 返回. 一、帐项调整. 1 、采用折旧、摊销等方法分摊应负担的已记账支出. 检查:“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等账户. 例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料:. ( 1 )计提固定资产折旧:. 借:制造费用—折旧费 9 000 销售费用 — 折旧费 1 000 - PowerPoint PPT Presentation
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第七章 期末处理
第一节 期末帐务处理
第二节 对帐第三节 结帐
第四节 会计档案的整理与保管
第一节 期末帐务处理
一、帐项调整
二、成本计算及结转
三、结转损益,确认本期财务成果
四、利润分配
五、年末帐目结转
返回
一、帐项调整1 、采用折旧、摊销等方法分摊应负担的已记账支出
检查:“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等账户
例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料:
借:制造费用—折旧费 9 000 销售费用—折旧费 1 000 管理费用—折旧费 5 000 贷:累计折旧 15 000
( 1 )计提固定资产折旧:
借:管理费用—房屋装修费 10 000 贷:长期待摊费用—装修费 10 000
( 2 )摊销长期待摊费用:
返回
2 、分摊实现的已记账收入 检查“预收帐款”等帐户
如:某企业月初与 A 客户签定一个为期两个月的产品返修合同,每
月收取修理费 5 000 元,并预收全部价款 10 000 元。
借:银行存款 10 000 贷:预收账款— A 10 000
借:预收账款— A 5 000 贷:主营业务收入 4273.50 应交税费—应交增值税(销项税额) 726.50
预收修理费时:
月末确认本月实现修理费收入:
返回
3 、计提应负担但尚未记账的费用
例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料:
( 1 )计提各项借款利息
借:财务费用—利息支出 5 000 贷:应付利息 5 000
1 000 000×6 % ÷12 = 5 000
返回
( 2 )提取应付职工薪酬
借:生产成本— A 产品 50 000 —B 产品 40 000 制造费用—工资 6 000 销售费用—工资 2 000 管理费用—工资 20 000 贷:应付职工薪酬—工资 118 000
① 计算并分配工资费用
② 根据相关规定,企业应按工资总额的一定比例计提福利费、保险 费、工会经费、职工教育经费等工资附加费。
借:生产成本— A 产品 8 000 —B 产品 6 400 制造费用—社会保险费 960 销售费用—社会保险费 320 管理费用—社会保险费 3 200 贷:应付职工薪酬—社会保险费 18 880
如按职工工资总额的 9% 和 7 %比例分别计提养老保险和医疗保险
返回
② 计算本期应交的城建税及教育费附加
本月应交增值税: 7 480
应交消费税: 30 000
借:营业税金及附加 1 499.20 贷:应交税费—应交城建税 374.80 — 应交教育费附加 1 124.40
① 计算本期应交的消费税
借:营业税金及附加 30 000 贷:应交税费—应交消费税 30 000
( 3 )计算本期应负担的相关税金
本月 A 产品销售收入为 600 000 元,适用的消费税税率为 5 %,
37 480×1 %= 374.8
37 480×3 %= 1 124.4
返回
4 、计提已取得但尚未记账的收入
如:企业在月初按面值购买了 100 000 元的企业债券作为长期投资,
该债券期限 3 年,票面利率 6% ,到期一次还本付息。
借:持有至到期投资 100 000
贷:银行存款 100 000
持有该债券一月后,应确认本月取得的 500 元债券利息收入:
购入时:
借:持有至到期投资 500 贷:投资收益 500
返回
二、成本计算及结转
1 、计算并结转材料采购成本 ( 1 )材料入库时在日常处理中只根据收料单登记原材料的明细分类账; ( 2 )定期根据收料单汇总编制“材料收入汇总表”;
材料收入汇总表
( 3 )编制会计分录,并登记相关帐簿
对应科目 甲材料 乙材料
合 计数量 单价 金额 数量 单价 金额
物资采购 5000 100 500 000 2000 50 100 000 600 000
借:原材料 600 000 贷:材料采购 —甲材料 500 000 — 乙材料 100 000
据以登记“材料采购”明细分类账,
再采用一定的方法和程序登记“原材料”和“材料采购”的总分类账。 返回
2 、计算并结转发出材料成本 ( 1 )日常发料时,只根据领料单登记原材料的明细分类账 ( 2 )定期根据领料单汇总编制“发出材料汇总表”
627 000 合计10 000材料销售2 000管理部门
10 000销售部门45 000 一般耗用
150 000 B产品生产410 000生产车间: A产品生产
合 计部门及用途
( 3 )借:生产成本— A 产品 410 000 —B 产品 150 000 制造费用—物料消耗 45 000 销售费用—物料消耗 10 000 管理费用—物料消耗 2 000 其他业务成本—材料销售 10 000 贷:原材料 627 000
( 4 )据以登记借方“生产成本”等科目的明细分类账,
再采用一定的方法和程序登记“原材料”和“生产成本”等相关成本费用的总分类账。
返回
3 、计算并结转本期完工产品生产成本 ( 1 )分配结转本期制造费用
本月“制造费用”: 77 500
分配标准:生产工时 A : 6 000 B : 4 000
借:生产成本— A 产品 46 500 —B 产品 31 000 贷:制造费用 77 500
( 2 )计算并结转本月完工产品成本 根据产品入库单及“生产成本”明细分类帐
借:库存商品— B 产品 238 600 贷:生产成本— B 产品 238 600
据以回填“库存商品”明细分类账,登记“生产成本”明细分类账,
再采用一定的方法和程序登记“库存商品”和“生产成本”的总分类账。
返回
4 、计算并结转本期销售产品成本
根据本期销售产品的出库单以及库存商品明细分类账
借:主营业务成本— A 产品 300 000 —B 产品 11 930 贷:库存商品 311 930
据以登记“主营业务成本”明细分类账,
再采用一定的方法和程序登记“主营业务成本”和“库存商品”的总分类账。
返回
三、结转损益,确认本期财务成果1 、结转收入
借:主营业务收入 620 000 其他业务收入 12 000 营业外收入 200 000 贷:本年利润 832 000
2 、结转费用借:本年利润 437 594.20 贷:主营业务成本 311 930.00 其他业务成本 10 000.00 营业税金及附加 31 499.20 销售费用 19 680.00 管理费用 57 485.00 财务费用 5 000.00 营业外支出 2 000.00
本期利润总额= 832 000 – 437 594.2 = 394 405.80 元
返回
3 、计算并结转所得税( 1 ) 借:所得税费用 98 601.45 贷:应交税费—应交所得税 98 601.45
( 2 )借:本年利润 98 601.45 贷:所得税费用 98 601.45
本期净利润= 394 405.80 - 98 601.45 = 295 804.35 元
本年净利润= 469 540 + 295 804.35 = 765 344.35 元
返回
四、利润分配
1 、按本年净利润的 10% 计提盈余公积
借:利润分配—提取法定盈余公积 76 534.44
贷:盈余公积—法定盈余公积 76 534.44
2 、将本年净利润的 20%按期初投资比例分配给投资者 借:利润分配—应付现金股利 153 068.88
贷:应付股利—兴业公司 76 534.44
— 实达公司 76 534.44
返回
五、年末帐目结转
1 、结转“本年利润”余额
借:本年利润 765 344.35
贷:利润分配—未分配利润 765 344.35
2 、结转“利润分配”各明细账户余额
借:利润分配—未分配利润 229 603.32
贷:利润分配—提取法定盈余公积 76 534.44
— 应付现金股利 153 068.88
返回
第二节 对帐
对账:对账簿记录进行的检查和核对工作,以保证
账证相符、账账相符和账实相符。
一、账证核对
二、账账核对
三、账实核对
账簿记录与有关的会计凭证核对
返回
二、账账核对
1 、总分类账簿中全部账户核对相符。
2 、总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类 账户核对相符。
3 、总分类账簿中“现金”、“银行存款”账户应与 “现金日记账”、
“ 银行存款日记账” 核对相符。 4 、会计部门有关财产物资明细账,应与财产物 资保管、使用部
门的明细账核对相符。
编制总账科目试算平衡表
返回
三、账实核对 账实核对:指各种财产物资和往来款项的账面余额,
与实存数相核对。
这一核对方法称为财产清查。
(一)财产清查概念
(二)财产清查的种类
(三)财产清查的准备工作
(四)财产清查的内容和方法
(五)财产清查结果的处理
返回
财产清查:指通过实地盘点、核对、查询等方法,
确定各项财产物资、货币资金、往来
款项的实际结存数,并与账面结存数
相核对,以确定账实是否相符的一种
专门方法。
返回
1.按清查的范围和对象:( 1 )全面清查( 2 )局部清查
对全部的财产物资及往来款项进行全面彻底的盘点、核对。 根据实际需要,对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。
2.按清查的时间 :( 1 ) 定期清查
( 2 )不定期清查
指按预先规定好的时间进行的财产清查。
指事先未规定好清查日期,根据实际需要而进行的临时性清查。
3.按财产清查的执行单位: ( 1 ) 内部清查 由本单位内部人员对本单位的财产物资进行的清查。
( 2 )外部清查 由外单位根据国家有关的规定或实际需要进行的财产清查。
返回
2.实物资产的清查
( 1 )实物资产的盘存制度
① 永续盘存制
② 实地盘存制
( 2 )实物资产的清查方法 实地盘点
① 逐项盘点各财产物资 , 并根据盘点结果填制盘点表。
② 将“盘点表”和相关账簿记录相核对,编制“账存实存对比表”
返回
3 、往来款项的清查 函证
1.货币资金的清查 ( 1 ) 库存现金的清查 实地盘点( 2 )银行存款的清查 核对
( 1 ) 库存现金的清查
调整账簿记录原始凭证
库存现金盘点报告表
单位名称:红星实业有限公司 2000 年 11 月 30 日
币 别 实存金额 帐存金额 对 比 结 果
备 注盘 盈 盘 亏
人民币 4140. 00 4160.00 20.00
盘点人: 出纳员:王明 李莉
返回
全部登账、结出余额出纳员在场编制“库存现金盘点报告表”、并签章检查有无挪用、白条、坐支、超定额
( 2 )银行存款的清查
将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对 ,
并编制“银行存款余额调节表”
【例 7.1】 佳视达实业有限公司 ×× 年 11 月 30 日银行存款日记账及 银行对账单分别如下:
步骤:
第一步: 将银行对帐单与本企业银行存款日记帐进行核对
第二步: 分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项
第三步 编制“银行存款余额调节表”
返回
第 1 页
开户银行
账 号
银行存款日记账 CASH JOURNAL
模拟银行
20020021087
月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
11 1 期初余额 借 1 5 7 5 0 0 0 0
1 记03 电汇0284 收前欠帐款 应收帐款 3 5 1 0 0 0 0 借 1 9 2 6 0 0 0 0
5 记09 银汇2392 票据到期收款 应收票据 1 1 7 0 0 0 0 0 借 3 0 9 6 0 0 0 0
7 记15 电汇0121 购机器设备 固定资产 8 0 0 0 0 0 0 借 2 2 9 6 0 0 0 0
12 记18 现缴051 缴存现销收入 主营业务收入 5 0 0 0 0 0 借 2 3 4 6 0 0 0 0
18 记22 支3199 向南丰电子采购 材料采购 7 0 2 0 0 0 0 借 1 6 4 4 0 0 0 0
27 记32 支3200 付办公用房租金 管理费用 1 0 0 0 0 0 0 借 1 5 4 4 0 0 0 0
30 记55 现销 主营业务收入 4 6 8 0 0 0 0 借 2 0 1 2 0 0 0 0
30 本月合计 2 0 3 9 0 0 0 0 1 6 0 2 0 0 0 0
借或贷
银行凭证
√对 应科目 ×年 凭证字号
摘 要 余 额借 方 贷 方
√√√
√
返回
银行对账单 第 1页 网点号 0202 ×年 11月 30 日 币种 : 人民币 单位 :元
账号 20030021087 户名 : 深圳市佳视达实业有限公司 期初余额 172 600.00
日期 交易代码
凭证种类
凭证号
摘要 借方发生额
贷方发生额
余额 网点号
11-01 11 支 3198 货款 20 000.00 192 600.00 0202
11-02 08 银兑 2392 票据到期 117 000.00 309 600.00 0202
11-07 04 电汇 0121 货款 80 000.00 229 600.00 0202
11-12 01 现缴 存入 5 000.00 234 600.00 0202
11-28 11 支 3199 货款 70 200.00 164 400.00 0202
11-30 05 支 0184 货款 234 000.00 398 400.00 0202
可用余额 398 400.00
√
√
√
√
返回
银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因 :
一是单位记录银行存款日记账有误;
二是银行存在记账错误;
未达账项:指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响,造成单位与银行一
方已入账,另一方尚未入账的账项。 ① 单位已收,银行未收; ② 单位已付,银行未付; ③ 银行已收,单位未收; ④ 银行已付,单位未付。
三是存在未达账项。
及时在账簿中进行更正
在银行对账单中予以注明,提请银行更正其账簿记录
不需调整账簿记录,待相关原始凭证传递至时,再据以作出相应账务处理
返回
注意:上期未达账项会在本期到账,对账时注意勾对。
银行存款应付账款
07 9 02
三勇建材
¥ 20 000.00
付前欠账款
贰零零柒 玖 零贰深圳三勇建材有限公司
贰万元整 ¥ 2 0 0 0 0.0 0
付货款
中国工商银行深圳蛇口支行48889934345
205100410
205100410
财务专用章王立
丰印
开原实业
工行蛇口支行
三勇建材
中行罗湖支行
9.2借:应付账款 20 000 贷:银行存款 20 000
9.8借:银行存款 20 000 贷:应收账款 20 000
9.8登记企业银行存款减少
9.9登记企业银行存款增加
返回
银行存款期末余额调节表
年 月 日开户银行
账 号
调节内容 日期 凭证号数
摘要 百十万千百十元角分 调节内容 日期 支票号 摘要 百十万千百十元角分
加:企业已收 银行未收
加:银行已收 企业未收
减:企业已付 银行未付
减:银行已付 企业未付
调 整 后(银 行 对 账 单 余 额) 调 整 后(企 业 账 面 余 额)
金 额 金 额 银 行 对 账 单 余 额 企 业 账 面 期 末 余 额
会计: 出纳:
2007 11 30
模拟银行
20020021087
201 200
2 3 4 0 00 0011.30 0184 转入账款 46 80 0 0 0 11.30现销
1 0 00 0 0 011.27 记 32 付房租
4 35 2 00 0 0 4 35 2 00 0 0
赵艳玲 李莉
返回
398 400
记 55
确定期末实际及账面库存保证帐实相符盘存目的
盘点确定期末库存数量期末结存金额 = 期末财产物资盘点数× 单价账面结计期末结
存金额
期初结存数 + 本期增加数—期末结存数实际账面记录本期减少数
只记增加数,不记减少数,月末,以实地盘点结存数量为账面结存数,倒挤出本期减少数。
记录收入和发出数,并随时结计结存数
账簿记录
实地盘存制永续盘存制
返回
【例】佳视达实业有限公司甲材料单位成本为 100 元, × 年 11 月 1 日实
际库存为 1 000 公斤,本月甲材料的购入及发出情况如下:
11 月 5 日,购入 5000 公斤;
11 月 7 日,生产领用 2 000 公斤;
11 月 10 日,生产领用 650 公斤;
11 月 22 日,购入 6 000 公斤;
11 月 28 日,生产领用 800 公斤。月末盘点甲材料实际库存为 8500 公斤。
返回
进销存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG
部类 . 产地 单位 规格 品名
总第 页 分第 页
原材料
公斤 甲材料
1
千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分
11 1 期初结存 1000 100 1 0 0 0 0 0 0 0
5 入10342 购入 5000 100 5 0 0 0 0 0 0 0 6000 100 6 0 0 0 0 0 0 0
7 领200298 生产领用 2000 100 2 0 0 0 0 0 0 0 4000 100 4 0 0 0 0 0 0 0
10 领200299 生产领用 650 100 6 5 0 0 0 0 0 3350 100 3 3 5 0 0 0 0 0
22 入10343 购入 6000 100 6 0 0 0 0 0 0 0 9350 100 9 3 5 0 0 0 0 0
28 领200300 生产领用 800 100 8 0 0 0 0 0 0 8550 100 8 5 5 0 0 0 0 0
结 存
数量 单价金 额
数量 单价
收 入金 额 √
年
月 日
凭证字号 摘 要
发 出
数量 单价金 额
优:明细账可随时动态反映财产物资增减变化情况;
财产物资的账存数可以对其实存数起监督和控制作用。
缺:明细核算工作较大返回
进销存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG
部类 . 产地 单位 规格 品名
总第 页 分第 页
原材料
公斤 甲材料
1
千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分
11 1 期初结存 1000 100 1 0 0 0 0 0 0 0
5 入10342 购入 5000 100 5 0 0 0 0 0 0 0
22 入10343 购入 6000 100 6 0 0 0 0 0 0 0
√
年
月 日
凭证字号 摘 要
发 出
数量 单价金 额
数量 单价
收 入金 额
结 存
数量 单价金 额
优:明细核算工作较简单缺:明细账不能随时反映财产物资的增减变化情况
凡未包含在期末实际结存中的减少都被视为销售或耗用,从而掩盖了贪污、盗窃、浪费等非正常损耗。
30 生产领用 8500 100 8 5 0 0 0 0 0 0 3500 100 3 5 0 0 0 0 0 0
返回
盘点表 第 页
单位:佳视达实业有限公司 总 页
编 号 品名及规格 单位 数量 单 价 金额 √
14030101
14030102
140501
甲材料乙材料A 产品
公斤公斤件
8500
2400
4500
100
50
200
850000
120000
900000√√
盘点人: 实物保管人: 顾也东陈立丰
返回
帐存实存对比表
单位:佳视达实业有限公司 2007 年 11 月 30 日
编号品名及 规 格
计量单位 单价
帐 存 数 实 际 盘 点 数
差 异
备注
盘 盈 盘 亏
数量 金额 数量 金额 数
量金额 数量 金额
14030101 甲材料 公斤 100 8550855000
8500 850000 50 5000
主管: 会计: 制表: 张华王明 池凤艳
调整账簿记录原始凭证
返回
1 、查明差异,分析原因
2 、加强管理,完善制度
3 、调整账簿记录,保证账实相符 第一步:对已查明盘盈、盘亏的财产物资,根据有关的原始凭证
编制记账凭证,登记入账,将财产物资的账存数调整为
实存数,使账实相符。 第二步:待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批处理后,
根据盘盈、盘亏的性质、原因,以及处理意见,编制
记账凭证,将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关账户。
( 1 )存货盘盈、盘亏的处理
( 2 ) 固定资产盘盈、盘亏处理
( 3 )往来款项的处理
返回
待处理财产损溢
② 转销盘盈①盘盈
原材料
管理费用
平
【例 7.4】 佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘盈甲材料 10 公斤,
计 1 000 元,经查证该差异是由于计量仪器不准造成。
发现差异时:
借:原材料—甲材料 1 000
贷:待处理财产损溢 1 000
报批处理:
借:待处理财产损溢 1 000
贷:管理费用 1 000
返回
待处理财产损溢
①盘亏 ② 转销盘亏
原材料
管理费用
平 其他应收款
营业外支出
一般经营损失
过失人、
保险公司赔偿
非常损失
注意:存货发生定额损耗外的盘亏和毁损,其已记入应交增值税账户借方的进项税额,不得抵扣。
【例 7.5】 佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘亏乙材料 15 公斤,计 450元,经查证该差异是由于乙材料易挥发性造成,属一般经营损失。
借:待处理财产损溢 450 贷:原材料—乙材料 450
借:管理费用 450 贷:待处理财产损溢 450
返回
【例 7.6】 佳视达实业有限公司某月财产清查中发现甲材料由于管理不善,发
生火灾损失 5 000 元,其中 4 000 元可获保险公司赔偿,经报批处理,
责令保管员陈明赔偿 500 元,其余记入非常损失。
借:待处理财产损溢 5 850
贷:原材料—甲材料 5 000
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 850
借:其他应收款—保险公司 4 000
—陈明 500
营业外支出—非常损失 1 350
贷:待处理财产损溢 5 850
返回
待处理财产损溢
②盘亏 ③转销盘亏
固定资产
营业外支出
平 其他应收款
累计折旧
企业损失
过失人、
保险公司赔偿
【例 7.7】 佳视达实业有限公司某月财产清查中盘盈设备一台,其同类产品的市场价格为 5 000元,该设备为七成新,估计折旧为 1 500 元。
借:固定资产 3 500 贷:以前年度损益调整 3 500
【例 7.8】 佳视达实业有限公司某月财产清查中盘亏电脑一台,原价 6 000 元,已提折旧 2 000 元,责令保管人王莉赔偿500 元。
以前年度损益调整
①盘盈
借:待处理财产损溢 4 000 累计折旧 2 000 贷:固定资产 6 000
借:其他应收款—王莉 500 营业外支出—盘亏损失 3 500 贷:待处理财产损溢 4 000
返回
应收账款
坏账准备
① 无法收回
无法收回应收账款:
【例 7.9】 佳视达实业有限公司某月财产清查中发现某客户所欠的 4 000元账款,已无法收回。
借:坏账准备 4 000
贷:应收账款 4 000
营业外收入
应付账款
② 无需支付
无需支付应付款项:
【例 7.10】 佳视达实业有限公司某月财产清查中发现应付账款中某客户已破产,欠其 3 000 元账款已无需偿还。
借:应付账款 3 000
贷:营业外收入—其他 3 000 返回
第三节 结帐结账:在将本期内所发生的经济业务全部登记入账并
对账无误的基础上,按照规定的方法对该期内
的账簿记录进行小结,结算出本期发生额合计
数和余额,并将其余额结转下期或者转入新账。
一、损益类账户 二、现金、银行存款日记账
三、多栏明细分类账 四、总分类帐户 五、其他账户
返回六、年末余额结转
结计“本月合计”、“本年累计”结计“本月合计”
结计“本月合计”
结计“本年合计”无需结计,直接划线
明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER
第 1 页连续第 页
账号A/C.NO.
返回
管理费用
6602 第 页
连续第 页1
百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百
11 30 承前页 4 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 1 3 0 0 0 0 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 0
30 记44 摊销房屋装修 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0
30 记57 结转费用 5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 0
房屋租赁费 差旅费 折旧费
借 方×年
月 日凭证字号 摘要
合 计 办公费 水电费
本月合计 5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0
本年累计 5 6 9 8 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 0
12
注意:需结计本期发生额的账户,若本月
只有一笔业务记录,可以直接在该
笔业务下划线即可,不用再结计本
期发生额。
明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER
第 1 页连续第 页
账号A/C.NO.
管理费用6602
第 页 连续第 页1
百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十
11 30 承前页 4 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 1 3 0 0 0 0 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 0 0
30 记44 摊销房屋装修 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0
30 记57 结转费用 5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 0 0
本月合计 5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 # 5 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 0 0
本年累计 5 6 9 8 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 0 7 0 0 0
12 9 09记 购零星办公用品 8 8 5 0 0 8 8 5 0 0
20 记17 付电费 1 4 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0
28 记22 付房租 9 5 0 0 0 0 9 5 0 0 0 0
29 记24 行政部报差旅费 5 5 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0
31 记25 计提折旧 5 0 0 0 0 0 5 0 0
31 记26 摊销租房装修 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0
31 记28 分配职工工资 2 0 0 0 0 0 0
31 记29 计提社会保险费 3 2 0 0 0 0
31 记33 领用材料 2 0 0 0 0 0
31 记38 结转费用 5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 5 0 0
借 方×年
月 日凭证字号 摘要
合 计 办公费 水电费 房屋租赁费 差旅费 折旧费
本月合计 5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0
本年累计 6 2 7 2 8 5 0 0 5 8 8 5 0 0 5 9 4 0 0 0 0 1 6 9 5 0 0 0 0 2 9 5 0 0 0 0
返回
月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
12 10 科汇011-10汇总 8 8 5 0 0 借 8 8 5 0 0
20 科汇0111-20日汇总 2 9 0 0 0 0 0 借 2 9 8 8 5 0 0
31 科汇0321-31日汇总 2 7 6 0 0 0 0 5 7 4 8 5 0 0 平 0
07 年凭证字号 摘 要
借或贷
余 额借 方 √ 贷 方√
总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER
会计科目及编号ACCOUNT NO.
6002 管理费用
本月合计 5 7 4 8 5 0 0 5 7 4 8 5 0 0
本年累计 6 2 7 2 8 5 0 0 6 2 7 2 85 0 0
返回
第 1 页
开户银行
账 号
银行存款日记账 CASH JOURNAL
模拟银行
20020021087
月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
12 25 承前页 3 7 6 4 0 0 0 0 2 9 1 2 6 0 0 0 借 2 8 6 3 4 0 0 0
23 记20 现销材料 其他业务收入 1 4 0 4 0 0 0 借 3 0 0 3 8 0 0 0
25 记21 委收 付违章罚款 营业外支出 2 0 0 0 0 0 借 2 9 8 3 8 0 0 0
28 记22 支3207 付房租 管理费用 9 5 0 0 0 0 借 2 8 8 8 8 0 0 0
29 记23 付长期借款利息 应付利息 6 0 0 0 0 0 0 借 2 2 8 8 8 0 0 0
借或贷
银行凭证
√对 应科目 ×年 凭证字号
摘 要 余 额借 方 贷 方
本月合计 3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0
返回
应交税费(应交增值税)明细账 第 页 连续第 页
1
期末无余额或账页中印有余额栏:
应交增值税、制造费用明细账
本月合计
月 日 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分
12 1 期初余额 贷 1 8 9 6 0 0 0
5 记04 购原材料 8 2 9 6 0 0 0 8 2 9 6 0 0 0 借 6 4 0 0 0 0 0
6 记05 销售产品 2 0 4 0 0 0 0 2 0 4 0 0 0 0 借 4 3 6 0 0 0 0
6 记07 交纳税金 1 8 9 6 0 0 0 1 8 9 6 0 0 0 借 6 2 5 6 0 0 0
10 记10 购原材料 1 7 0 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 0 借 7 9 5 6 0 0 0
12 记11 销售产品 8 1 6 0 0 0 0 8 1 6 0 0 0 0 贷 2 0 4 0 0 0
19 记15 销售产品 3 4 0 0 0 0 3 4 0 0 0 0 贷 5 4 4 0 0 0
23 记20 销售材料 2 0 4 0 0 0 2 0 4 0 0 0 贷 7 4 8 0 0 0
进 项 税 额 已 交 税 金 × 年
借或贷
余 额销 项 税 额
贷 方 合 计凭证
字号 摘 要
借 方合计
11 8 9 20 0 0 9 9 9 60 0 0 1 8 9 60 00 10 774 0 00 10 774 0 00
返回
总账科目 产品名称
规格型号 计量单位
生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST
生产成本
B 产品
个
1 第 页 连续第 页
亿千百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百
12 1 期初余额 1 1 2 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 3 2 0 0 0 0
31 记28 分配工资费用 4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 0
31 记29 计提社会保险费 6 4 0 0 0 0 6 4 0 0 0 0
31 记33 领用材料 1 5 0 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0
31 记34 分配制造费用 3 1 0 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0
31 记35 结转完工产品成本 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 0 3 4 2 0 0 0 0
摘要 直接材料 直接人工
× 年
月 日
凭证字号 制造费用 合 计
成 本 项 目
本月合计 2 2 7 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0
返回
总账科目 产品名称
规格型号 计量单位
生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST
生产成本
A 产品
个
1 第 页 连续第 页
本月合计
亿千百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百
11 30 记28 分配工资费用 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0
30 记29 计提社会保险费 8 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0
30 记33 领用材料 4 1 0 0 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0
30 记34 分配制造费用 4 6 5 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0
制造费用 合 计成 本 项 目
摘要 直接材料 直接人工
× 年
月 日
凭证字号
5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0
期末余额 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0
12 31
返回
期末有余额账户:
总账科目 产品名称
规格型号 计量单位
生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST
生产成本
A 产品
个
1 第 页 连续第 页
本月合计
亿千百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百
12 31 记28 分配工资费用 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0
31 记29 计提社会保险费 8 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0
31 记33 领用材料 4 1 0 0 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0
31 记34 分配制造费用 4 6 5 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0
摘要 直接材料 直接人工
× 年
月 日
凭证字号 制造费用 合 计
成 本 项 目
5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0
期末余额 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0
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总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER
会计科目及编号ACCOUNT NO.
1002 银行存款
月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
11 10 承上页 2 2 3 8 1 0 0 0 0 2 4 6 0 0 0 0 0 0 借 2 2 9 6 0 0 0 0
20 科汇02 11-20日汇总 5 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 0 借 2 3 4 6 0 0 0 0
31 科汇03 21-31日汇总 4 6 8 0 0 0 0 8 0 2 0 0 0 0 借 2 0 1 2 0 0 0 0
√ ×年 凭证字号 摘 要
余 额借 方 贷 方 借或贷
返回
总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER
会计科目及编号ACCOUNT NO.
1002 银行存款
月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
11 10 承上页 2 2 3 8 1 0 0 0 0 2 4 6 0 0 0 0 0 0 借 2 2 9 6 0 0 0 0
20 科汇02 11-20日汇总 5 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 0 借 2 3 4 6 0 0 0 0
31 科汇03 21-31日汇总 4 6 8 0 0 0 0 8 0 2 0 0 0 0 借 2 0 1 2 0 0 0 0
12 10 01科汇 1- 10日汇总 3 7 6 4 0 0 0 0 1 4 6 9 6 0 0 0 借 4 3 0 6 4 0 0 0
20 02科汇 11- 20日汇总 1 3 9 3 0 0 0 0 借 2 9 1 3 4 0 0 0
31 03科汇 21- 31日汇总 1 4 0 4 0 0 0 7 6 5 0 0 0 0 借 2 2 8 8 8 0 0 0
√ ×年 凭证字号 摘 要
余 额借 方 贷 方 借或贷
本年合计 2 6 8 0 3 4 0 0 0 2 8 5 0 6 9 0 0 0
返回
明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER
科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C
第 页 连续第 页
112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款
1
月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
12 1 期初余额 借 2 3 4 0 0 0 0 0
3 记01 收回前欠帐款 2 3 4 0 0 0 0 0 平 0
19 记15 赊销B产品 2 3 4 0 0 0 0 借 2 3 0 0 0 0 0
余 额借 方 √ 贷 方√ ×年 凭证
字号 摘 要借或贷
返回
进销存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG
部类 . 产地 单位 规格 品名
总第 页 分第 页
原材料
公斤 甲材料
1
千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分
12 1 期初结存 8500 100 8 5 0 0 0 0 0 0
5 领200301 生产领用 400 100 4 0 0 0 0 0 0 8100 100 8 3 0 0 0 0 0 0
8 领200302 生产领用 1200 100 1 2 0 0 0 0 0 0 6900 100 6 9 0 0 0 0 0 0
8 领200303 生产领用 1500 100 1 5 0 0 0 0 0 0 5400 100 5 4 0 0 0 0 0 0
10 入10344 购入 1000 100 1 0 0 0 0 0 0 0 6400 100 6 4 0 0 0 0 0 0
13 入10345 购入 4000 100 4 0 0 0 0 0 0 0 10400 100 1 0 4 0 0 0 0 0 0
14 领200304 生产领用 1800 100 1 8 0 0 0 0 0 0 8600 100 8 6 0 0 0 0 0 0
17 领200305 生产领用 100 100 1 0 0 0 0 0 0 8500 100 8 5 0 0 0 0 0 0
21 领200306 生产领用 500 100 5 0 0 0 0 0 0 8000 100 8 0 0 0 0 0 0 0
21 领200307 行政领用 20 100 2 0 0 0 0 0 7980 100 7 9 8 0 0 0 0 0
23 40039出 对外销售 100 100 1 0 0 0 0 0 0 7880 100 7 8 8 0 0 0 0 0
√
× 年
月 日
凭证字号 摘 要
发 出
数量 单价金 额
数量 单价
收 入金 额
结 存
数量 单价金 额
返回
1 、总账、日记账和大多数明细分类账应每年更换一次
2 、但有些财产物资明细账和债权债务明细账 ,可以
跨年度使用,不必每年都更换一次。
3 、当更换新账时,对旧账中有年末余额的账户,应
将其余额结转下年。 ① 旧账年结红双线下行摘要栏内注明“结转下年” 字样; ② 将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏,并
在摘要栏内注明“上年结转”字样。
注意:结转余额时不需编制记账凭证
返回
第 1 页
开户银行
账 号
银行存款日记账 CASH JOURNAL
模拟银行
20020021087
月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分
12 25 承前页 3 7 6 4 0 0 0 0 2 9 1 2 6 0 0 0 借 2 8 6 3 4 0 0 0
23 记20 现销材料 其他业务收入 1 4 0 4 0 0 0 借 3 0 0 3 8 0 0 0
25 记21 委收 付违章罚款 营业外支出 2 0 0 0 0 0 借 2 9 8 3 8 0 0 0
28 记22 支3207 付房租 管理费用 9 5 0 0 0 0 借 2 8 8 8 8 0 0 0
29 记23 付长期借款利息 应付利息 6 0 0 0 0 0 0 借 2 2 8 8 8 0 0 0
借或贷
银行凭证
√对 应科目 ×年 凭证字号
摘 要 余 额借 方 贷 方
本月合计 3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0
结转下年
返回
第 1 页
开户银行
账 号
银行存款日记账 CASH JOURNAL
模拟银行
20020021087
月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分√对 应科目 年 凭证
字号 摘 要
余 额借 方 贷 方 借或贷
银行凭证
08
1 01 上年结转 2 2 8 8 8 0 0 0借
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第四节 会计档案的整理与保管
一、会计档案及其内容
二、会计档案的整理
三、会计档案的保管
四、会计档案的查阅与销毁
返回
会计档案:指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计 核算专业材料,
记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 1 、会计凭证类:原始凭证,记账凭证,汇总凭证,其他会计凭证。
2 、会计账簿类 :总账,明细账,日记账,固定资产卡片,
辅助账簿,其他会计账簿。 3 、财务报告类:月度、季度、年度财务报告,包括 会计报表、附表、
附注及文字说明, 其他财务报告。
4 、其他类:银行存款余额调节表,银行对账单,
其他应保存的会计核算专业资料等。
返回
1 、会计凭证的整理与装订
2 、会计帐簿的整理
3 、会计报表的整理
分记账凭证类别按顺序号整理排列
每类记账凭证按适当厚度分成若干册
汇总记账凭证或科目汇总表附于各册记账凭证之前
分册装订会计凭证 对于数量过多的原始凭证,可以单独成册装订保管
对活页式账簿: 取出空白账页按其所属总分类科目的编码顺序排列对账页进行“总 页”编码填写账簿目录表
将全年的会计报表,按时间顺序排列并装订成册,加具封面 。
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序号 档 案 名 称 保管期限 备 注一 会计凭证类 1 原始凭证 15 年 2 记账凭证 15 年 3 汇总凭证 15 年
二 会计账簿类 4 总账 15 年 包括日记总账5 明细账 15 年 6 日记账 15 年 现金和银行存款日记账保管 25 年7 固定资产卡片 固定资产报废清理后保管 5 年8 辅助账簿 15 年
三 财务报告类 包括各级主管部门汇总财务报告9 月、季财务报告 3 年 包括文字分析
10 年度财务报告(决算)
永久 包括文字分析四 其他类 11 会计移交清册 15 年 12 会计档案保管清册 永久 13 会计档案销毁清册 永久 14 银行余额调节表 5 年 15 银行对账单 5 年
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1.会计档案的查阅
各单位保存的会计档案不得借出
如有特殊需要,经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
查阅人员不得将会计档案携带外出,不得擅自摘录有关数字。
查阅或者复制会计档案的人员,严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。
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(2)单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
2.会计档案的销毁 (1)由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见,编制会计档
案销毁清册,列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止
年度和档案编号、保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。
(3)销毁会计档案时,应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。 (4)监销人在销毁会计档案前,应当按照会计档案销毁清册所列内
容清点核对所要销毁的会计档案;销毁后,应当在会计档案销
毁清册上签名盖章,并将监销情况报告本单位负责人。
注意:保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了
事项的原始凭证不得销毁,应当单独抽出立卷,由档案
部门保管到未了事项完结为止。
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