第七章 期末处理第一节 期末帐务处理

第二节 对帐第三节 结帐

第四节 会计档案的整理与保管

第一节 期末帐务处理

一、帐项调整

二、成本计算及结转

三、结转损益，确认本期财务成果

四、利润分配

五、年末帐目结转

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一、帐项调整1 、采用折旧、摊销等方法分摊应负担的已记账支出

检查：“固定资产”、“无形资产”、“长期待摊费用”等账户

例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料：

借：制造费用—折旧费　　 9 000 　销售费用—折旧费　　 1 000 管理费用—折旧费 2 751.2 贷：累计折旧 12 751.2

（ 1 ）计提固定资产折旧：

借：管理费用—房屋装修费 10 000 贷：长期待摊费用—装修费 10 000

（ 2 ）摊销长期待摊费用：

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2 、分摊实现的已记账收入 检查“预收帐款”等帐户

如：某企业月初与 A 客户签定一个为期两个月的产品返修合同，每

月收取修理费 5 000 元，并预收全部价款 10 000 元。

借：银行存款 10 000 贷：预收账款— A 10 000

借：预收账款— A 5 000 贷：主营业务收入 4273.50 应交税费—应交增值税（销项税额） 726.50

预收修理费时：

月末确认本月实现修理费收入：

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3 、计提应负担但尚未记账的费用

例根据深圳佳视达实业有限公司相关资料：

（ 1 ）计提各项借款利息

借：财务费用—利息支出 5 000 贷：应付利息 5 000

1 000 000×6 ％ ÷12 ＝ 5 000

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（ 2 ）提取应付职工薪酬

借：生产成本— A 产品 50 000 —B 产品 40 000 制造费用—工资 6 000 销售费用—工资 2 000 管理费用—工资 20 000 贷：应付职工薪酬—工资 118 000

① 计算并分配工资费用

② 根据相关规定，企业应按工资总额的一定比例计提福利费、保险 费、工会经费、职工教育经费等工资附加费。

借：生产成本— A 产品 8 000 —B 产品 6 400 制造费用—社会保险费 960 销售费用—社会保险费 320 管理费用—社会保险费 3 200 贷：应付职工薪酬—社会保险费 18 880

如按职工工资总额的 9% 和 7 ％比例分别计提养老保险和医疗保险

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② 计算本期应交的城建税及教育费附加

本月应交增值税： 7 480

应交消费税： 30 000

借：营业税金及附加 3 748.00 贷：应交税费—应交城建税 2 623.60 — 应交教育费附加 1 124.40

① 计算本期应交的消费税

借：营业税金及附加 30 000 贷：应交税费—应交消费税 30 000

（ 3 ）计算本期应负担的相关税金

本月 A 产品销售收入为 600 000 元，适用的消费税税率为 5 ％，

37 480×7 ％＝ 2623.6

37 480×3 ％＝ 1 124.4

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4 、计提已取得但尚未记账的收入

如：企业在月初按面值购买了 100 000 元的企业债券作为长期投资，

该债券期限 3 年，票面利率 6% ，到期一次还本付息。

借：持有至到期投资 100 000

贷：银行存款 　　　 100 000

持有该债券一月后，应确认本月取得的 500 元债券利息收入：

购入时：

借：持有至到期投资 500 贷：投资收益 500

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二、成本计算及结转

1 、计算并结转材料采购成本 （ 1 ）材料入库时在日常处理中只根据收料单登记原材料的明细分类账； （ 2 ）定期根据收料单汇总编制“材料收入汇总表”；

材料收入汇总表

（ 3 ）编制会计分录，并登记相关帐簿

对应科目 甲材料 乙材料

合 计数量 单价 金额 数量 单价 金额

物资采购 5000 100 500 000 2000 50 100 000 600 000

借：原材料　　　　　 600 000 贷：材料采购 —甲材料 500 000 — 乙材料 100 000

据以登记“材料采购”明细分类账，

再采用一定的方法和程序登记“原材料”和“材料采购”的总分类账。

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2 、计算并结转发出材料成本 （ 1 ）日常发料时，只根据领料单登记原材料的明细分类账 （ 2 ）定期根据领料单汇总编制“发出材料汇总表”

627 000 合计10 000材料销售2 000管理部门

10 000销售部门45 000 一般耗用

150 000 B产品生产410 000生产车间： A产品生产

合 计部门及用途

（ 3 ）借：生产成本— A 产品 410 000 —B 产品 150 000 制造费用—物料消耗 45 000 销售费用—物料消耗 10 000 管理费用—物料消耗 2 000 其他业务成本—材料销售 10 000 贷：原材料 627 000

（ 4 ）据以登记借方“生产成本”等科目的明细分类账，

再采用一定的方法和程序登记“原材料”和“生产成本”等相关成本费用的总分类账。

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3 、计算并结转本期完工产品生产成本 （ 1 ）分配结转本期制造费用

本月“制造费用”： 77 500

分配标准：生产工时 A ： 6 000 B ： 4 000

借：生产成本— A 产品 46 500 —B 产品 31 000 贷：制造费用 77 500

（ 2 ）计算并结转本月完工产品成本 根据产品入库单及“生产成本”明细分类帐

借：库存商品— B 产品 238 600 贷：生产成本— B 产品 238 600

据以回填“库存商品”明细分类账，登记“生产成本”明细分类账，

再采用一定的方法和程序登记“库存商品”和“生产成本”的总分类账。

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4 、计算并结转本期销售产品成本

根据本期销售产品的出库单以及库存商品明细分类账

借：主营业务成本— A 产品 300 000 —B 产品 11 930 贷：库存商品 311 930

据以登记“主营业务成本”明细分类账，

再采用一定的方法和程序登记“主营业务成本”和“库存商品”的总分类账。

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三、结转损益，确认本期财务成果1 、结转收入

借：主营业务收入 620 000 其他业务收入 12 000 营业外收入 200 000 贷：本年利润 832 000

2 、结转费用借：本年利润 437 594.20 贷：主营业务成本 311 930.00 其他业务成本 10 000.00 营业税金及附加 33 748.20 销售费用 19 680.00 管理费用 55 236.20 财务费用 5 000.00 营业外支出 2 000.00

本期利润总额＝ 832 000 – 437 594.2 ＝ 394 405.80 元 返回

3 、计算并结转所得税（ 1 ）  借：所得税费用 98 601.45 贷：应交税费—应交所得税 98 601.45

（ 2 ）借：本年利润 98 601.45 贷：所得税费用 98 601.45

本期净利润＝ 394 405.80 - 98 601.45 ＝ 295 804.35 元

本年净利润＝ 469 540 ＋ 295 804.35 ＝ 765 344.35 元

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四、利润分配

1 、按本年净利润的 10% 计提盈余公积

借：利润分配—提取法定盈余公积　　 76 534.44

贷：盈余公积—法定盈余公积 76 534.44

2 、将本年净利润的 20%按期初投资比例分配给投资者 借：利润分配—应付现金股利 153 068.88

贷：应付股利—兴业公司 76 534.44

— 实达公司 76 534.44

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五、年末帐目结转

1 、结转“本年利润”余额

借：本年利润 765 344.35

贷：利润分配—未分配利润 765 344.35

2 、结转“利润分配”各明细账户余额

借：利润分配—未分配利润 229 603.32

贷：利润分配—提取法定盈余公积 76 534.44

— 应付现金股利 153 068.88

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第二节 对帐

对账：对账簿记录进行的检查和核对工作，以保证

账证相符、账账相符和账实相符。

一、账证核对

二、账账核对

三、账实核对

账簿记录与有关的会计凭证核对

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二、账账核对

1 、总分类账簿中全部账户核对相符。

2 、总分类账簿中各账户与其所属的各明细分类 账户核对相符。

3 、总分类账簿中“现金”、“银行存款”账户应与 “现金日记账”、

“ 银行存款日记账” 核对相符。 4 、会计部门有关财产物资明细账，应与财产物 资保管、使用部

门的明细账核对相符。

编制总账科目试算平衡表

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三、账实核对 账实核对：指各种财产物资和往来款项的账面余额，

与实存数相核对。

这一核对方法称为财产清查。

（一）财产清查概念

（二）财产清查的种类

（三）财产清查的准备工作

（四）财产清查的内容和方法

（五）财产清查结果的处理返回

财产清查：指通过实地盘点、核对、查询等方法，

确定各项财产物资、货币资金、往来

款项的实际结存数，并与账面结存数

相核对，以确定账实是否相符的一种

专门方法。

返回

1．按清查的范围和对象：（ 1 ）全面清查（ 2 ）局部清查

对全部的财产物资及往来款项进行全面彻底的盘点、核对。 根据实际需要，对部分财产物资及往来款项进行盘点、核对。

2．按清查的时间 ：（ 1 ） 定期清查

（ 2 ）不定期清查

指按预先规定好的时间进行的财产清查。

指事先未规定好清查日期，根据实际需要而进行的临时性清查。

3．按财产清查的执行单位： （ 1 ） 内部清查 由本单位内部人员对本单位的财产物资进行的清查。

（ 2 ）外部清查 由外单位根据国家有关的规定或实际需要进行的财产清查。

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2．实物资产的清查

（ 1 ）实物资产的盘存制度

① 永续盘存制

② 实地盘存制

（ 2 ）实物资产的清查方法 实地盘点

① 逐项盘点各财产物资 , 并根据盘点结果填制盘点表。

② 将“盘点表”和相关账簿记录相核对，编制“账存实存对比表”

返回3 、往来款项的清查 函证

1．货币资金的清查 （ 1 ） 库存现金的清查 实地盘点（ 2 ）银行存款的清查 核对

（ 1 ） 库存现金的清查

调整账簿记录原始凭证

库存现金盘点报告表

单位名称：红星实业有限公司 2000 年 11 月 30 日

币 别 实存金额 帐存金额 对 比 结 果

备 注盘 盈 盘 亏

人民币 4140. 00 4160.00 20.00

盘点人： 出纳员：王明 李莉

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全部登账、结出余额出纳员在场编制“库存现金盘点报告表”、并签章检查有无挪用、白条、坐支、超定额

（ 2 ）银行存款的清查

将银行对账单与单位银行存款日记账相互核对 ,

并编制“银行存款余额调节表”

【例 7.1】 佳视达实业有限公司 ×× 年 11 月 30 日银行存款日记账及　　　　　银行对账单分别如下：

步骤：

第一步： 将银行对帐单与本企业银行存款日记帐进行核对

第二步： 分析银行存款日记账和对账单中未核对上的账项

第三步 编制“银行存款余额调节表”

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第 1 页

开户银行

账 号

银行存款日记账 CASH JOURNAL

模拟银行

20020021087

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

11 1 期初余额 借 1 5 7 5 0 0 0 0

1 记03 电汇0284 收前欠帐款 应收帐款 3 5 1 0 0 0 0 借 1 9 2 6 0 0 0 0

5 记09 银汇2392 票据到期收款 应收票据 1 1 7 0 0 0 0 0 借 3 0 9 6 0 0 0 0

7 记15 电汇0121 购机器设备 固定资产 8 0 0 0 0 0 0 借 2 2 9 6 0 0 0 0

12 记18 现缴051 缴存现销收入 主营业务收入 5 0 0 0 0 0 借 2 3 4 6 0 0 0 0

18 记22 支3199 向南丰电子采购 材料采购 7 0 2 0 0 0 0 借 1 6 4 4 0 0 0 0

27 记32 支3200 付办公用房租金 管理费用 1 0 0 0 0 0 0 借 1 5 4 4 0 0 0 0

30 记55 现销 主营业务收入 4 6 8 0 0 0 0 借 2 0 1 2 0 0 0 0

30 本月合计 2 0 3 9 0 0 0 0 1 6 0 2 0 0 0 0

借或贷

银行凭证

√对 应科目 ×年 凭证字号

摘 要 余 额借 方 贷 方

√√√

√

返回

银行对账单 第 1页 网点号 0202 ×年 11月 30 日 币种 : 人民币 单位 :元

账号 20030021087 户名 : 深圳市佳视达实业有限公司 期初余额 172 600.00

日期 交易代码

凭证种类

凭证号

摘要 借方发生额

贷方发生额

余额 网点号

11-01 11 支 3198 货款 20 000.00 192 600.00 0202

11-02 08 银兑 2392 票据到期 117 000.00 309 600.00 0202

11-07 04 电汇 0121 货款 80 000.00 229 600.00 0202

11-12 01 现缴 存入 5 000.00 234 600.00 0202

11-28 11 支 3199 货款 70 200.00 164 400.00 0202

11-30 05 支 0184 货款 234 000.00 398 400.00 0202

可用余额 398 400.00

√

√

√

√

返回

银行对账单与单位银行存款日记账不符的原因 :

一是单位记录银行存款日记账有误；

二是银行存在记账错误；

未达账项：指由于结算手续和凭证传递处理时间的影响，造成单位与银行一

　　　　　方已入账，另一方尚未入账的账项。 ① 单位已收，银行未收； ② 单位已付，银行未付； ③ 银行已收，单位未收； ④ 银行已付，单位未付。

三是存在未达账项。

及时在账簿中进行更正

在银行对账单中予以注明，提请银行更正其账簿记录

不需调整账簿记录，待相关原始凭证传递至时，再据以作出相应账务处理

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注意：上期未达账项会在本期到账，对账时注意勾对。

银行存款应付账款

07 9 02

三勇建材

￥ 20 000.00

付前欠账款

贰零零柒 玖 零贰深圳三勇建材有限公司

贰万元整 ￥ 2 0 0 0 0.0 0

付货款

中国工商银行深圳蛇口支行48889934345

205100410

205100410

财务专用章王立

丰印

开原实业

工行蛇口支行

三勇建材

中行罗湖支行

9.2借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000

9.8借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000

9.8登记企业银行存款减少

9.9登记企业银行存款增加

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银行存款期末余额调节表

年　月　日开户银行

账 号

调节内容 日期 凭证号数

摘要 百十万千百十元角分 调节内容 日期 支票号 摘要 百十万千百十元角分

加：企业已收 银行未收

加：银行已收 企业未收

减：企业已付 银行未付

减：银行已付 企业未付

调 整 后（银 行 对 账 单 余 额） 调 整 后（企 业 账 面 余 额）

金 额 金 额 银 行 对 账 单 余 额 企 业 账 面 期 末 余 额

会计： 出纳：

2007 　　 11 　 30

模拟银行

20020021087

201 200

2 3 4 0 00 0011.30 0184 转入账款 46 80 0 0 0 11.30现销

1 0 00 0 0 011.27 记 32 付房租

4 35 2 00 0 0 4 35 2 00 0 0

赵艳玲 李莉

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398 400

记 55

确定期末实际及账面库存保证帐实相符盘存目的

盘点确定期末库存数量期末结存金额 = 期末财产物资盘点数× 单价账面结计期末结

存金额

期初结存数 + 本期增加数—期末结存数实际账面记录本期减少数

只记增加数，不记减少数，月末，以实地盘点结存数量为账面结存数，倒挤出本期减少数。

记录收入和发出数，并随时结计结存数

账簿记录

实地盘存制永续盘存制

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【例】佳视达实业有限公司甲材料单位成本为 100 元， × 年 11 月 1 日实

际库存为 1 000 公斤，本月甲材料的购入及发出情况如下：

11 月 5 日，购入 5000 公斤；

11 月 7 日，生产领用 2 000 公斤；

11 月 10 日，生产领用 650 公斤；

11 月 22 日，购入 6 000 公斤；

11 月 28 日，生产领用 800 公斤。月末盘点甲材料实际库存为 8500 公斤。

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进销存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG

部类 . 产地 单位 规格 品名

总第 页 分第 页

原材料

公斤 甲材料

1

千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分

11 1 期初结存 1000 100 1 0 0 0 0 0 0 0

5 入10342 购入 5000 100 5 0 0 0 0 0 0 0 6000 100 6 0 0 0 0 0 0 0

7 领200298 生产领用 2000 100 2 0 0 0 0 0 0 0 4000 100 4 0 0 0 0 0 0 0

10 领200299 生产领用 650 100 6 5 0 0 0 0 0 3350 100 3 3 5 0 0 0 0 0

22 入10343 购入 6000 100 6 0 0 0 0 0 0 0 9350 100 9 3 5 0 0 0 0 0

28 领200300 生产领用 800 100 8 0 0 0 0 0 0 8550 100 8 5 5 0 0 0 0 0

结 存

数量 单价金 额

数量 单价

收 入金 额 √

年

月 日

凭证字号 摘 要

发 出

数量 单价金 额

优：明细账可随时动态反映财产物资增减变化情况；

财产物资的账存数可以对其实存数起监督和控制作用。

缺：明细核算工作较大返回

进销存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG

部类 . 产地 单位 规格 品名

总第 页 分第 页

原材料

公斤 甲材料

1

千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分

11 1 期初结存 1000 100 1 0 0 0 0 0 0 0

5 入10342 购入 5000 100 5 0 0 0 0 0 0 0

22 入10343 购入 6000 100 6 0 0 0 0 0 0 0

√

年

月 日

凭证字号 摘 要

发 出

数量 单价金 额

数量 单价

收 入金 额

结 存

数量 单价金 额

优：明细核算工作较简单缺：明细账不能随时反映财产物资的增减变化情况

凡未包含在期末实际结存中的减少都被视为销售或耗用，从而掩盖了贪污、盗窃、浪费等非正常损耗。

30 生产领用 8500 100 8 5 0 0 0 0 0 0 3500 100 3 5 0 0 0 0 0 0

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盘点表 第 页

单位：佳视达实业有限公司 总 页

编 号 品名及规格 单位 数量 单 价 金额 √

14030101

14030102

140501

甲材料乙材料A 产品

公斤公斤件

8500

2400

4500

100

50

200

850000

120000

900000√√

盘点人： 实物保管人： 顾也东陈立丰

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帐存实存对比表

单位：佳视达实业有限公司 2007 年 11 月 30 日

编号品名及 规 格

计量单位 单价

帐 存 数 实 际 盘 点 数

差 异

备注

盘 盈 盘 亏

数量 金额 数量 金额 数

量金额 数量 金额

14030101 甲材料 公斤 100 8550855000

8500 850000 50 5000

主管： 会计： 制表： 张华王明 池凤艳

调整账簿记录原始凭证

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1 、查明差异，分析原因

2 、加强管理，完善制度

3 、调整账簿记录，保证账实相符 第一步：对已查明盘盈、盘亏的财产物资，根据有关的原始凭证

编制记账凭证，登记入账，将财产物资的账存数调整为

实存数，使账实相符。 第二步：待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批处理后，

根据盘盈、盘亏的性质、原因，以及处理意见，编制

记账凭证，将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关账户。

（ 1 ）存货盘盈、盘亏的处理

（ 2 ） 固定资产盘盈、盘亏处理 （ 3 ）往来款项的处理

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待处理财产损溢

② 转销盘盈①盘盈

原材料

管理费用

平

【例 7.4】 佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘盈甲材料 10 公斤，

计 1 000 元，经查证该差异是由于计量仪器不准造成。

发现差异时：

借：原材料—甲材料　　　　 1 000

贷：待处理财产损溢 1 000

报批处理：

借：待处理财产损溢 1 000

贷：管理费用 1 000返回

待处理财产损溢

①盘亏 ② 转销盘亏

原材料

管理费用

平 其他应收款

营业外支出

一般经营损失

过失人、

保险公司赔偿

非常损失

注意：存货发生定额损耗外的盘亏和毁损，其已记入应交增值税账户借方的进项税额，不得抵扣。

【例 7.5】 佳视达实业有限公司某月在财产清查中盘亏乙材料 15 公斤，计 450元，经查证该差异是由于乙材料易挥发性造成，属一般经营损失。

借：待处理财产损溢 450 贷：原材料—乙材料 450

借：管理费用 450 贷：待处理财产损溢 450

返回

【例 7.6】 佳视达实业有限公司某月财产清查中发现甲材料由于管理不善，发

生火灾损失 5 000 元，其中 4 000 元可获保险公司赔偿，经报批处理，

责令保管员陈明赔偿 500 元，其余记入非常损失。

借：待处理财产损溢 5 850

贷：原材料—甲材料 5 000

应交税费—应交增值税（进项税额转出） 850

借：其他应收款—保险公司 4 000

—陈明 500

营业外支出—非常损失 1 350

贷：待处理财产损溢 5 850

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待处理财产损溢

②盘亏 ③转销盘亏

固定资产

营业外支出

平 其他应收款

累计折旧

企业损失

过失人、

保险公司赔偿

【例 7.7】 佳视达实业有限公司某月财产清查中盘盈设备一台，其同类产品的市场价格为 5 000元，该设备为七成新，估计折旧为 1 500 元。

借：固定资产 3 500 贷：以前年度损益调整 3 500

【例 7.8】 佳视达实业有限公司某月财产清查中盘亏电脑一台，原价 6 000 元，已提折旧 2 000 元，责令保管人王莉赔偿500 元。

以前年度损益调整

①盘盈

借：待处理财产损溢 4 000 累计折旧 2 000 贷：固定资产 6 000

借：其他应收款—王莉 500 营业外支出—盘亏损失 3 500 贷：待处理财产损溢 4 000

返回

应收账款

坏账准备

① 无法收回

无法收回应收账款：

【例 7.9】 佳视达实业有限公司某月财产清查中发现某客户所欠的 4 000元账款，已无法收回。

借：坏账准备 4 000

贷：应收账款 4 000

营业外收入

应付账款

② 无需支付

无需支付应付款项：

【例 7.10】 佳视达实业有限公司某月财产清查中发现应付账款中某客户已破产，欠其 3 000 元账款已无需偿还。

借：应付账款 3 000

贷：营业外收入—其他 3 000 返回

第三节 结帐结账：在将本期内所发生的经济业务全部登记入账并

对账无误的基础上，按照规定的方法对该期内

的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计

数和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。

一、损益类账户 二、现金、银行存款日记账

三、多栏明细分类账 四、总分类帐户 五、其他账户

返回六、年末余额结转

结计“本月合计”、“本年累计”结计“本月合计”

结计“本月合计”

结计“本年合计”无需结计，直接划线

明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER

第 1 页连续第 页

账号A/C.NO.

返回

管理费用

6602 第 页

连续第 页1

百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百

11 30 承前页 4 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 1 3 0 0 0 0 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 0

30 记44 摊销房屋装修 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0

30 记57 结转费用 5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 0

房屋租赁费 差旅费 折旧费

借 方×年

月 日凭证字号 摘要

合 计 办公费 水电费

本月合计 5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0

本年累计 5 6 9 8 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 0

12

注意：需结计本期发生额的账户，若本月

只有一笔业务记录，可以直接在该

笔业务下划线即可，不用再结计本

期发生额。

明 细 账 SUBSIDIARY LEDGER

第 1 页连续第 页

账号A/C.NO.

管理费用6602

第 页 连续第 页1

百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十

11 30 承前页 4 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 1 3 0 0 0 0 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 0 0

30 记44 摊销房屋装修 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0

30 记57 结转费用 5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 0 0

本月合计 5 2 1 0 0 0 0 1 0 2 0 0 0 1 3 0 0 0 0 # 5 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 5 0 0

本年累计 5 6 9 8 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 5 8 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 2 4 0 0 0 0 0 7 0 0 0

12 9 09记 购零星办公用品 8 8 5 0 0 8 8 5 0 0

20 记17 付电费 1 4 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0

28 记22 付房租 9 5 0 0 0 0 9 5 0 0 0 0

29 记24 行政部报差旅费 5 5 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0

31 记25 计提折旧 5 0 0 0 0 0 5 0 0

31 记26 摊销租房装修 1 0 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 0

31 记28 分配职工工资 2 0 0 0 0 0 0

31 记29 计提社会保险费 3 2 0 0 0 0

31 记33 领用材料 2 0 0 0 0 0

31 记38 结转费用 5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0 5 0 0

借 方×年

月 日凭证字号 摘要

合 计 办公费 水电费 房屋租赁费 差旅费 折旧费

本月合计 5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 0 1 9 5 0 0 0 0 5 5 0 0 0 0

本年累计 6 2 7 2 8 5 0 0 5 8 8 5 0 0 5 9 4 0 0 0 0 1 6 9 5 0 0 0 0 2 9 5 0 0 0 0

返回

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

12 10 科汇011-10汇总 8 8 5 0 0 借 8 8 5 0 0

20 科汇0111-20日汇总 2 9 0 0 0 0 0 借 2 9 8 8 5 0 0

31 科汇0321-31日汇总 2 7 6 0 0 0 0 5 7 4 8 5 0 0 平 0

07 年凭证字号 摘 要

借或贷

余 额借 方 √ 贷 方√

总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER

会计科目及编号ACCOUNT NO.

6002 管理费用

本月合计 5 7 4 8 5 0 0 5 7 4 8 5 0 0

本年累计 6 2 7 2 8 5 0 0 6 2 7 2 85 0 0

返回

第 1 页

开户银行

账 号

银行存款日记账 CASH JOURNAL

模拟银行

20020021087

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

12 25 承前页 3 7 6 4 0 0 0 0 2 9 1 2 6 0 0 0 借 2 8 6 3 4 0 0 0

23 记20 现销材料 其他业务收入 1 4 0 4 0 0 0 借 3 0 0 3 8 0 0 0

25 记21 委收 付违章罚款 营业外支出 2 0 0 0 0 0 借 2 9 8 3 8 0 0 0

28 记22 支3207 付房租 管理费用 9 5 0 0 0 0 借 2 8 8 8 8 0 0 0

29 记23 付长期借款利息 应付利息 6 0 0 0 0 0 0 借 2 2 8 8 8 0 0 0

借或贷

银行凭证

√对 应科目 ×年 凭证字号

摘 要 余 额借 方 贷 方

本月合计 3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0

返回

应交税费（应交增值税）明细账 第 页 连续第 页

1

期末无余额或账页中印有余额栏：

应交增值税、制造费用明细账

本月合计

月 日 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分

12 1 期初余额 贷 1 8 9 6 0 0 0

5 记04 购原材料 8 2 9 6 0 0 0 8 2 9 6 0 0 0 借 6 4 0 0 0 0 0

6 记05 销售产品 2 0 4 0 0 0 0 2 0 4 0 0 0 0 借 4 3 6 0 0 0 0

6 记07 交纳税金 1 8 9 6 0 0 0 1 8 9 6 0 0 0 借 6 2 5 6 0 0 0

10 记10 购原材料 1 7 0 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0 0 借 7 9 5 6 0 0 0

12 记11 销售产品 8 1 6 0 0 0 0 8 1 6 0 0 0 0 贷 2 0 4 0 0 0

19 记15 销售产品 3 4 0 0 0 0 3 4 0 0 0 0 贷 5 4 4 0 0 0

23 记20 销售材料 2 0 4 0 0 0 2 0 4 0 0 0 贷 7 4 8 0 0 0

进 项 税 额 已 交 税 金 × 年

借或贷

余 额销 项 税 额

贷 方 合 计凭证

字号 摘 要

借 方合计

11 8 9 20 0 0 9 9 9 60 0 0 1 8 9 60 00 10 774 0 00 10 774 0 00

返回

总账科目 产品名称

规格型号 计量单位

生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST

生产成本

B 产品

个

1 第 页 连续第 页

亿千百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百

12 1 期初余额 1 1 2 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 3 2 0 0 0 0

31 记28 分配工资费用 4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 0

31 记29 计提社会保险费 6 4 0 0 0 0 6 4 0 0 0 0

31 记33 领用材料 1 5 0 0 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0

31 记34 分配制造费用 3 1 0 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0

31 记35 结转完工产品成本 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 0 3 4 2 0 0 0 0

摘要 直接材料 直接人工

× 年

月 日

凭证字号 制造费用 合 计

成 本 项 目

本月合计 2 2 7 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0 0 3 1 0 0 0 0 0

返回

总账科目 产品名称

规格型号 计量单位

生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST

生产成本

A 产品

个

1 第 页 连续第 页

本月合计

亿千百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百

11 30 记28 分配工资费用 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0

30 记29 计提社会保险费 8 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0

30 记33 领用材料 4 1 0 0 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0

30 记34 分配制造费用 4 6 5 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0

制造费用 合 计成 本 项 目

摘要 直接材料 直接人工

× 年

月 日

凭证字号

5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0

期末余额 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0

12 31

返回

期末有余额账户：

总账科目 产品名称

规格型号 计量单位

生 产 成 本 账 SUBSIDIARY LEDGER OF PRODUCTIVE COST

生产成本

A 产品

个

1 第 页 连续第 页

本月合计

亿千百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百

12 31 记28 分配工资费用 5 0 0 0 0 0 0 5 0 0 0 0 0 0

31 记29 计提社会保险费 8 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0

31 记33 领用材料 4 1 0 0 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0

31 记34 分配制造费用 4 6 5 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0

摘要 直接材料 直接人工

× 年

月 日

凭证字号 制造费用 合 计

成 本 项 目

5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0

期末余额 5 2 4 5 0 0 0 0 4 1 0 0 0 0 0 0 6 8 0 0 0 0 0 4 6 5 0 0 0 0

返回

总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER

会计科目及编号ACCOUNT NO.

1002 银行存款

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

11 10 承上页 2 2 3 8 1 0 0 0 0 2 4 6 0 0 0 0 0 0 借 2 2 9 6 0 0 0 0

20 科汇02 11-20日汇总 5 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 0 借 2 3 4 6 0 0 0 0

31 科汇03 21-31日汇总 4 6 8 0 0 0 0 8 0 2 0 0 0 0 借 2 0 1 2 0 0 0 0

√ ×年 凭证字号 摘 要

余 额借 方 贷 方 借或贷

返回

总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER

会计科目及编号ACCOUNT NO.

1002 银行存款

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

11 10 承上页 2 2 3 8 1 0 0 0 0 2 4 6 0 0 0 0 0 0 借 2 2 9 6 0 0 0 0

20 科汇02 11-20日汇总 5 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 0 借 2 3 4 6 0 0 0 0

31 科汇03 21-31日汇总 4 6 8 0 0 0 0 8 0 2 0 0 0 0 借 2 0 1 2 0 0 0 0

12 10 01科汇 1- 10日汇总 3 7 6 4 0 0 0 0 1 4 6 9 6 0 0 0 借 4 3 0 6 4 0 0 0

20 02科汇 11- 20日汇总 1 3 9 3 0 0 0 0 借 2 9 1 3 4 0 0 0

31 03科汇 21- 31日汇总 1 4 0 4 0 0 0 7 6 5 0 0 0 0 借 2 2 8 8 8 0 0 0

√ ×年 凭证字号 摘 要

余 额借 方 贷 方 借或贷

本年合计 2 6 8 0 3 4 0 0 0 2 8 5 0 6 9 0 0 0

返回

明 细 分 类 账 SUBSIDIARY LEDGER

科目编号 明细科目 总账科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C

第 页 连续第 页

112201 深圳三勇建材有限公司 应收账款

1

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

12 1 期初余额 借 2 3 4 0 0 0 0 0

3 记01 收回前欠帐款 2 3 4 0 0 0 0 0 平 0

19 记15 赊销B产品 2 3 4 0 0 0 0 借 2 3 0 0 0 0 0

余 额借 方 √ 贷 方√ ×年 凭证

字号 摘 要借或贷

返回

进销存 SUBSIDIARY LEDGER OF INVENTORG

部类 . 产地 单位 规格 品名

总第 页 分第 页

原材料

公斤 甲材料

1

千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分 千百十万千百十元角分

12 1 期初结存 8500 100 8 5 0 0 0 0 0 0

5 领200301 生产领用 400 100 4 0 0 0 0 0 0 8100 100 8 3 0 0 0 0 0 0

8 领200302 生产领用 1200 100 1 2 0 0 0 0 0 0 6900 100 6 9 0 0 0 0 0 0

8 领200303 生产领用 1500 100 1 5 0 0 0 0 0 0 5400 100 5 4 0 0 0 0 0 0

10 入10344 购入 1000 100 1 0 0 0 0 0 0 0 6400 100 6 4 0 0 0 0 0 0

13 入10345 购入 4000 100 4 0 0 0 0 0 0 0 10400 100 1 0 4 0 0 0 0 0 0

14 领200304 生产领用 1800 100 1 8 0 0 0 0 0 0 8600 100 8 6 0 0 0 0 0 0

17 领200305 生产领用 100 100 1 0 0 0 0 0 0 8500 100 8 5 0 0 0 0 0 0

21 领200306 生产领用 500 100 5 0 0 0 0 0 0 8000 100 8 0 0 0 0 0 0 0

21 领200307 行政领用 20 100 2 0 0 0 0 0 7980 100 7 9 8 0 0 0 0 0

23 40039出 对外销售 100 100 1 0 0 0 0 0 0 7880 100 7 8 8 0 0 0 0 0

√

× 年

月 日

凭证字号 摘 要

发 出

数量 单价金 额

数量 单价

收 入金 额

结 存

数量 单价金 额

返回

1 、总账、日记账和大多数明细分类账应每年更换一次

2 、但有些财产物资明细账和债权债务明细账 ，可以

跨年度使用，不必每年都更换一次。

3 、当更换新账时，对旧账中有年末余额的账户，应

将其余额结转下年。 ① 旧账年结红双线下行摘要栏内注明“结转下年” 字样； ② 将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏，并

在摘要栏内注明“上年结转”字样。

注意：结转余额时不需编制记账凭证

返回

第 1 页

开户银行

账 号

银行存款日记账 CASH JOURNAL

模拟银行

20020021087

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分

12 25 承前页 3 7 6 4 0 0 0 0 2 9 1 2 6 0 0 0 借 2 8 6 3 4 0 0 0

23 记20 现销材料 其他业务收入 1 4 0 4 0 0 0 借 3 0 0 3 8 0 0 0

25 记21 委收 付违章罚款 营业外支出 2 0 0 0 0 0 借 2 9 8 3 8 0 0 0

28 记22 支3207 付房租 管理费用 9 5 0 0 0 0 借 2 8 8 8 8 0 0 0

29 记23 付长期借款利息 应付利息 6 0 0 0 0 0 0 借 2 2 8 8 8 0 0 0

借或贷

银行凭证

√对 应科目 ×年 凭证字号

摘 要 余 额借 方 贷 方

本月合计 3 9 0 44 0 0 0 3 9 0 4 4 0 0 0

结转下年

返回

第 1 页

开户银行

账 号

银行存款日记账 CASH JOURNAL

模拟银行

20020021087

月 日 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分√对 应科目 年 凭证

字号 摘 要

余 额借 方 贷 方 借或贷

银行凭证

08

1 01 上年结转 2 2 8 8 8 0 0 0借

返回

第四节 会计档案的整理与保管

一、会计档案及其内容

二、会计档案的整理

三、会计档案的保管

四、会计档案的查阅与销毁

返回

会计档案：指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计 核算专业材料，

记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。 1 、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。

2 、会计账簿类 ：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，

辅助账簿，其他会计账簿。 3 、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括 会计报表、附表、

附注及文字说明， 其他财务报告。

4 、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，

其他应保存的会计核算专业资料等。

返回

1 、会计凭证的整理与装订

2 、会计帐簿的整理

3 、会计报表的整理

分记账凭证类别按顺序号整理排列

每类记账凭证按适当厚度分成若干册

汇总记账凭证或科目汇总表附于各册记账凭证之前

分册装订会计凭证 对于数量过多的原始凭证，可以单独成册装订保管

对活页式账簿： 取出空白账页按其所属总分类科目的编码顺序排列对账页进行“总 页”编码填写账簿目录表

将全年的会计报表，按时间顺序排列并装订成册，加具封面 。返回

序号 档 案 名 称 保管期限 备 注一 会计凭证类    1 原始凭证 15 年  2 记账凭证 15 年  3 汇总凭证 15 年  

二 会计账簿类    4 总账 15 年 包括日记总账5 明细账 15 年  6 日记账 15 年 现金和银行存款日记账保管 25 年7 固定资产卡片   固定资产报废清理后保管 5 年8 辅助账簿 15 年  

三 财务报告类   包括各级主管部门汇总财务报告9 月、季财务报告 3 年 包括文字分析

10 年度财务报告（决算）

永久 包括文字分析四 其他类    11 会计移交清册 15 年  12 会计档案保管清册 永久  13 会计档案销毁清册 永久  14 银行余额调节表 5 年  15 银行对账单 5 年  

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１．会计档案的查阅

各单位保存的会计档案不得借出

如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

查阅人员不得将会计档案携带外出，不得擅自摘录有关数字。

查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。

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（２）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

２．会计档案的销毁 （１）由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档

案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止

年度和档案编号、保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。 （３）销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。

（４）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内

容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销

毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

注意：保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了

事项的原始凭证不得销毁，应当单独抽出立卷，由档案

部门保管到未了事项完结为止。

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