Прецедентные судебные дела, рассмотренные

Высшим Арбитражным Судом РФ в 2011 году

Зверева СветланаЯковлев и партнерыСамарское представительство

декабрь 2011

О сформированной позиции арбитражных судов РФ как о судебном прецеденте можно говорить только в случае, если по какому-либо вопросу имеется решение ВАС РФ, постановление Президиума либо Пленума ВАС РФ.

Определение либо изменение ВАС РФ практики применения правовой нормы может служить основанием для пересмотра вступившего в законную силу судебного акта, если в соответствующем акте ВАС РФ содержится указание на возможность такого пересмотра (п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.06.2011 № 52 «О применении положений АПК РФ при пересмотре судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам», в тексте такие акты отмечены подчеркиванием- Постановление).

Новым судебным толкованиям закона, ухудшающим положение налогоплательщика, не может придаваться обратная сила (Постановление КС РФ от 21.01.2010 N 1-П).

ФНС Письмом от 12.08.2011 № СА-4-7/13193@ направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе Обзор постановлений Президиума ВАС по налоговым спорам, принятых за период с 2010 г. по первое полугодие 2011 г. (в тексте указаны с примечанием *).

Позиции ВАС РФ, сформулированные по результатам рассмотрения споров в 2011 году:

Судебные прецеденты

1*. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 17393/10. Если право на «0» ставку НДС подтверждено документами, налоговый орган в ходе камеральной проверки не вправе проводить дополнительные мероприятия налогового контроля.

2*. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 11185/10. Штрафа с помощью уточненной декларации в период проведения выездной проверки при выявлении неуплаты налогов не избежать.

3*. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 18120/10. Выемка документов может производиться для проведения почерковедческой экспертизы.

4*. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.01.2011 N 10519/10. Участие проверяемого лица в рассмотрении имеющихся у налогового органа материалов должно быть обеспечено на всех стадиях осуществления налогового контроля.

5. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1051/11. Не удержанный вовремя НДФЛ, пени и штраф могут быть доначислены налоговому агенту до окончания периода, к которому относятся соответствующие выплаты.

6. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 N 8229/10. Если возможность взыскания налога утрачена, основания для начисления пеней отсутствуют.

7. Постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2011г. № 16705/10. Оспаривая взыскание налогоплательщик вправе заявлять о пропуске срока давности взыскания.

8*. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 № 14044/10. Нормы АПК РФ -злоупотребление правом при обращении налогоплательщика в суд.

9. Решение ВАС РФ от 24.01.2011 N 16558/10. Налоговый орган без обращения налогоплательщика обязан направлять с актом проверки, документы, подтверждающие выявленные нарушения, или выписки из них.

I. Налоговое администрирование

1. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 N 14473/10. Для вычетов по НДС расчетный метод неприменим.

2. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.07.2011 N 1621/11. Суд обязан рассмотреть документы, если они в силу объективных причин не подавались в инспекцию.

3*. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 23/11. Налоговый орган не должен учитывать при расчете недоимки сумму вычетов, не заявленных в декларации.

Имеется иная позиция:

Определение ВАС РФ от 01.06.2011 N ВАС-6846/11. Налоговый орган должен учесть при расчете недоимки сумму вычетов, не заявленных в декларации.

Определение ВАС РФ от 15.04.2011 N ВАС-983/11. При выездной проверке налоговый орган должен не только исчислить НДС от осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения, но и учесть налоговые вычеты.

4. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 N 12552/10. При расчетах исполнителя услуг за коммунальный ресурс с ресурсоснабжающей организацией, увеличение тарифа, установленного для РСО, на сумму НДС неправомерно.

5. Постановление Президиума ВАС РФ от 25.01.2011 N 10120/10. О правилах вычета авансового НДС- сумму налога можно предъявить к вычету, в том числе в ситуации, когда она превышает сумму НДС, начисленную при отгрузке.

II. Налог на добавленную стоимость.

6. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 18476/10. Правомерен вычет "входного" НДС со стоимости работ, использованных на собственное содержание застройщиком, который СМР собственными силами не выполняет, а лишь контролирует процесс строительства, осуществляемого подрядным способом.

7. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1407/11. НДС, уплаченный в составе общехозяйственных расходов по операциям, не признаваемым объектом налогообложения, не принимается к вычету, а учитывается в стоимости товаров.

8*. Постановление Президиума ВАС РФ от 12.04.2011 N 14883/10, от 17.03.2011 N 14223/10. Налоговый орган не вправе по окончании проверки откладывать возврат НДС, если не выявлено нарушений, до момента изготовления акта проверки; одновременно с принятием решения о возмещении НДС должен принять решение о возврате НДС вне зависимости от подачи налогоплательщиком заявления о возврате.

9*. Постановление Президиума ВАС РФ от 24.05.2011 N 18421/10. Требование об обязательности досудебного обжалования распространяется и на решения об отказе в возмещении НДС.

10. Постановление Президиума ВАС РФ от 13.01.2011 N 10067/10. С арендаторов госимущества, которые не исполнили обязанности налогового агента, можно взыскать сумму неудержанного НДС.

11. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 16970/10. Неправомерно возлагать на добросовестного покупателя обязанность по уплате НДС, не предъявленного к оплате продавцом, который при заключении договора злоупотребил правом и заявил о возможности применять льготу.

 

II. Налог на добавленную стоимость.

1. Постановление Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 N 8905/10. Экономическая обоснованность расходов. Компенсация за досрочное расторжение договора - это расход.

2. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 N 15093/10. Организация вправе включить в расходы лицензионные платежи на право использования товарных знаков, даже если она самостоятельно не производит продукцию под этими знаками, а заказывает ее изготовление другой компании под своим контролем.

3. Постановление Президиума ВАС РФ от 01.02.2011 N 11495/10. Установлены критерии разграничения между реконструкцией нефтедобывающих скважин и их капитальным ремонтом. Увеличение объема добычи само по себе не является определяющим критерием для квалификации работ.

4. Постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.2011 N 12572/10. Когда кредиторская задолженность становится просроченной, тогда и возникает доход

5. Определение ВАС РФ от 04.03.2011 N ВАС-2087/11. Подтверждена правомерность доначисления налога на прибыль по ст. 40 НК РФ на основании примененного налоговиками расчета средневзвешенной цены.

III. Налог на прибыль организаций

1. Постановление Президиума ВАС РФ от 04.10.2011 N 5934/11. Плательщика земельного налога определяют по ЕГРП.

2. Постановления Президиума ВАС РФ от 26.07.2011 N N 2081/11 и 2647/11. Лучше старая кадастровая оценка, чем недействующая.

3. Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 913/11. Новый порядок оспаривания достоверности результатов кадастровой оценки- права заявителя, нарушенные несоответствием внесенной в кадастр стоимости объекта его рыночной стоимости, могут быть защищены лишь посредством внесения изменений в ГКН сведений о кадастровой стоимости.

4. Постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 N 15932/10. Принцип платности землепользования не дает оснований для неуплаты земельного налога.

IV. Земельный налог

1*. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 12364/10. Продажа товаров в помещении здания, не предназначенного для торговли, на ЕНВД не переводится.

2. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.06.2011 № 417/11. Если торговые и складские площади в договоре прописаны отдельно, то квалифицировать последние в качестве торгового места неправомерно.

3. Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 1066/11. Торговая деятельность по договорам розничной купли-продажи, относится к розничной торговле и подлежит обложению ЕНВД независимо от категории покупателей и форм расчетов.

4. Постановление Президиума ВАС РФ от 15.02.2011 N 13295/10. УСН. В доходах должна учитываться вся выручка, полученная по договорам уступки имущественных прав, а не только положительная разница между стоимостью данных прав и затратами на их приобретение.

V. Споры, связанные с применением специальных налоговых режимов.

1*. Постановления Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 № 17648/10 и от 31.05.2011 № 17649/10, от 01.02.2011 N 10230/10. Документы, оформленные от имени несуществующего юридического лица, не могут служить основанием для учета расходов, принятия налоговых вычетов.

2*. Постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 13923/10. Расходы на оплату юридических услуг, понесенных на досудебной стадии, не относятся к категории судебных расходов, не могут быть квалифицированы и как убытки.

3. Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 31.05.2011 N 145 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел о возмещении вреда, причиненного государственными органами, органами местного самоуправления, а также их должностными лицами».

4. Определение ВАС РФ от 01.12.2010 N ВАС-16124/10. Информация о выполнении контрагентами своих налоговых обязательств не относится к налоговой тайне.

5. Определение ВАС РФ от 28.02.2011 г. N ВАС-16960/10. Формы налогового контроля не могут ограничиваться лишь рамками налоговых проверок, осмотр не принадлежащих обществу территорий и помещений не нарушает его права и законные интересы.

VI. Необоснованная налоговая выгода, взыскание расходов

Спасибо за внимание.

Наши контакты

Самара, 443080, Московское шоссе, 41, оф. 706Телефон: (846) 373-37-15

Факс: (846) 373-37-16E-mail: matecsamara@matec.ru

www.matec.ru