汪雁行

俞章青

李啟翠

汪雁行：主要税种的知识俞章青：税的基础知识，分类

李啟翠：税的征收及管理

Warm up“ 女子年十五以上至三十不嫁 , 五算。”

女子 15 岁不婚，到 30 岁分为五等，每升一等加一算，过 30 则加到五算即 600 钱

税收

税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。

构成要素

• 纳税义务人（扣缴义务人，负税人）• 征税人• 征税对象• 税目• 税率• 计税依据• 纳税地点

税的分类

（按征税对象的不同）1. 流转税：增值税，消费税，营业税，关税2. 所得税：企业所得税，个人所得税3. 财产税：房产税，契税4. 特定行为税：车船使用税，车辆购置税，印 花税5. 资源税类：城镇土地使用税

增值税

• 消费型增值税• 征税对象• 征税范围• 纳税人（一般纳税人和小规模纳税人）• 税率（ 17% ， 13% ， 3% ）

增值税•特殊销售方式下销售额的确定（折扣销售，以旧换新，还本销售，以物易物）•进项税额和销项税额

应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额

消费税

•特别消费税•14 个税目 烟，酒及酒精 ; 化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，小汽车，摩托车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇 ; 成品油，木制一次性筷子，实木地板，鞭炮烟火 ; 汽车轮胎 ;税率（比例税率，定额税率，复合计征）

个人所得税

•征税对象： 工资薪金，个体工商户的生产经营，对企事业单位的承包经营承租经营，劳务报酬，稿酬 ，特许使用费所得，利息股息红利，财产租赁，转让，偶然所得。

工资薪金 每月收入额减去 3500元后进行计算应纳税额 = 应纳税所得额 *税率 - 速算扣除数

工资、薪金所得个人所得税税率表

级数 含税级距 不含税级距 税率(%)

速算扣除数

1 <=1,500 <=1,455 3 0

2 1,500~4,500 1,455~4,155 10 105

3 4,500~9,000 4,155~7,755 20 555

4 9,000~35,000 7,755~27,255 25 1,005

5 35,000~55,000 27,255~41,255 30 2,775

6 55,000~80,000 41,255~57,505 35 5,505

7 >80,000 >57,505 45 13,505

税款征收

•纳税申报（直接，邮寄，数据电文）•征收（查账，查验，查定，核定）•税款征收措施 加收滞纳金 保全措施：冻结存款，扣押财产 强制执行：从存款中扣除，扣押查封，依 法拍卖变卖财产

合理避税

发放非货币性的福利 费用报销 股息红利

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