Особенности определения связанных лиц

www.iau.ua

Особенности определения связанных лиц

Лариса ВрублевскаяАудитор

Управляющий партнерМеждународного аудиторского союза Председатель Комитета по вопросам налоговой и таможенной политики ICC Ukraine

Слайд 2 www.iau.ua

Аффилированные лица – Закон Украины «Об акционерных обществах»

Заинтересованные лица – Закон Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признание его банкротом»

Связанные лица – Налоговый кодекс Украины

Ассоциированные предприятия – Хозяйственный кодекс Украины

Связанные лица – юридические и/или физические лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности, либо деятельности лиц, которых они представляют.

(п.п. 14.1.159 НКУ)


1. Юридические лица, в случае если одно из них непосредственно и/или косвенно (через связанных лиц) принимает участие в другом, в размере 20% и выше.


Связанные лица для целей трансфертного ценообразования:

2. Физическое и юридическое лицо, в случае если такое физическое лицо непосредственно и/или косвенно (через связанных лиц) принимает участие в юридическом лице, в размере 20% и выше.

3. Юридические лица, в случае если одно и тоже лицо непосредственно и/или косвенно принимает участие в таких юридических лицах, в размере 20% и выше.

Непосредственное участие

Акционер /

Участник

20 % и более Предприятие


Смешанное (прямое и косвенное) участие

Организация «С»

50 %

Организация «А»

15 %Организаци

я «В»

40 %


Смешанное участие для физического лица

Предприятие «В»

30 %

Физическое лицо

50 %Предприятие

«А»

50 %

Доля участия ФЛ = 50% + 50% = 100% ?Доля участия ФЛ = 50% + 30% х 50% = 65%


Косвенное участие

Организация «В» 20 %

Организация «С»

50 %

Организация «Е»

70 %Организаци

я «D»

50 %

Организация «А»

50 %

Доля участия «А» = 50% х 70% х 50% + 50% х 20% = 27,5%Слайд 8

www.iau.ua

Юридические лица имеющие в качестве единоличного исполнительного органа (руководителя) одно и то же лицо.



Юридическое лицо и физическое лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа (руководителя).

Юридическое лицо и лицо, которое имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа этого юридического лица либо на назначение 50 % и более коллегиального исполнительного органа либо наблюдательного совета.

Юридические лица единоличные исполнительные органы либо 50 и более процентов коллегиального исполнительного органа либо наблюдательного совета которых назначены (избраны) по решению одного и того же лица.



Юридические лица в которых 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа либо наблюдательного совета составляют одни и те же лица.

Физические лица: муж (жена), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекуны, попечители, дети над которыми установлено опеку, попечительство.

ООО

Участник І 16%

Участник ІІ 14%

Участник ІІІ 14%Участни

к ІV 14%

Участник V 14%

Участник VІ 14%

Участник VІІ 14%


Член НС

І Член НС ІІ

Член НС ІІІ

Член НС ІV

Член НС V

Член НС VІ

Член НС VІІ

АО

ООО

Не связанные лица

Директо

р


ООО «В»

Учредител

ь 20 %

Физическое лицо

Дир

екто

р

ООО «А» Связанные лица


Для признания лиц связанными учитывается влияние, которое может осуществляться в силу участия одного лица в капитале других лиц в соответствии с заключенными между ними соглашениями или при наличии другой возможности одного лица влиять на решения, принимаемые другими лицами. (Законопроект № 2515 от 12.03.2013 г.)


www.iau.ua

СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ

Documents

Особенности определения связанных лиц