"Свобода или иллюзия". Налоговый и Бухгалтерский учет

индивидуальных предпринимателей.

• Основные термины и положения

1

Закон Республики Казахстан «О частном предпринимательстве» определяет признаки

индивидуального предпринимателя:

2

Несостоятельность индивидуального предпринимателя

3

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете

ИП вправе не вести бухгалтерский учет если:

Применяют СНР на патенте или УНД.

Не состоят на регистрационном учете по НДС.

Не являются субъектами естественных монополий и регулируемых рынков

4

Методы ведения бухгалтерского учета

5

Бухгалтерская документация

• ИП ведущие бухгалтерский учет обязаны иметь (статья 7 Закона о бухгалтерском учете):

Производить записи на основании первичных документов.

Регистры бухгалтерского Учета. Составлять финансовую

отчетность. Разработать и утвердить учетную

политику.

• ИП не ведущие бухгалтерский учет обязаны иметь:

Применять первичные документы (статья 60-2 НК РК).

Регистры налогового Учета (пункт 4-1 статьи 77 НК РК)

Составлять налоговую отчетность. (в соответствии требованиями налогового кодекса)

Разработать и утвердить учетную политику. (пункт 4 статьи 56 НК РК)

6

Ведение бухгалтерского учета

7

Утвержденные формы первичных документов

• Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562Об утверждении форм первичных учетных документов

• При составлении первичных документов и регистров бухгалтерского учета на электронных носителях индивидуальные предприниматели и организации должны изготовить копии таких документов на бумажных носителях для других участников операций, а также по требованию государственных органов, которым такое право требования предоставлено в соответствии с законодательством РК.

• Внесение изменений и дополнение в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные документы вносятся с согласования участников операции, при наличии подписи сторон.

8

Первичные документы

9

Правилами ведения бухгалтерского учета, в соответствии с Постановление Правительства Республики Казахстана от 14

октября 2011 года № 1172 установлены следующие требования:

• Доверенность- оформление права выступать от имени субъекта.

• Журнал учета выданных доверенностей.• Акт о приемке поступивших активов.• Накладная на внутреннее перемещение.• Акт списания при списании ТМЗ.• Накладная на отпуск.• Акт об оприходовании запасов, полученных при

разборке и демонтаже основных средств, пригодных для использования при производстве работ

10

Требования к составлению документов ОС

Для учета основных средств применяются инвентарные карточки, которые заполняются в одном экземпляре на основании документов на приход объекта основных средств, его перемещение, дооборудования, реконструкции, модернизации, капитальный ремонт и списание, и содержат основные качественные и количественные показатели объекта основных средств, а также относящиеся к нему важнейшие пристройки, приспособления.

Инвентарные номера присваиваются объектам основных средств по мере их поступления по порядково-серийной системе.

Для учета арендованных объектов основных средств применяется карточка учета арендованных (долгосрочно-арендованных) основных средств

11

Требования к составлению документов по кассе

12

Требования к учету подотчетных суммПодотчетные суммы выдаются только сотрудникам

субъекта.Учет подотчетных сумм ведется в разрезе каждого

сотрудника. Учет наличных денежных средств, выданных в подотчет, регламентируется учетной политикой субъекта, при этом в зависимости от назначения устанавливаются сроки предоставления авансового отчета подотчетного лица, возврата наличных денежных средств.

Авансовый отчет подписывается руководством субъекта и сдается в бухгалтерскую службу, которая обеспечивает своевременность сдачи авансового отчета и оставшихся в подотчете наличных денежных средств.

13

Требования к проведению инвентаризации

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств не менее одного раза в год.

Субъекты малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, самостоятельно определяют порядок проведения инвентаризации.

Количество плановых инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются в учетной политике руководством субъекта.

14

Требования к проведению инвентаризацииНезависимо от принадлежности к различным

субъектам предпринимательства инвентаризация проводится:

1) при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

2) при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи имущества;

3) в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

4) при реорганизации субъекта перед составлением разделительного баланса в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.

15

Организация бухгалтерского учета ИП (статья 8 Закона о бухгалтерском учете):

16

Регистры бухгалтерского учета в соответствии с НСФО:

17

Регистры бухгалтерского учета в соответствии с НСФО:

18

ИП вправе, на основании пункта 2 статьи 8 Закона о бухгалтерском учете:

19

Право подписи ИП (статья 10 Закона о бухгалтерском учете):

20

Хранение бухгалтерской документации:

• ИП и организации обязаны хранить первичные документы, регистры бухгалтерского учета на бумажных и (или) электронных носителях, финансовую отчетность, учетную политику, программы электронной обработки учетных данных в течение периода, в соответствии с законодательством РК.

• Справочно: Согласно налогового кодекса срок исковой давности – 5 лет. (Статья 46 НК.РК)

21

Хранение бухгалтерской документации:

В случае пропажи (кража, порча, уничтожение) или гибели (пожар, затопление, стихийное бедствие) документов, руководством субъекта назначается комиссия по расследованию причин их пропажи или гибели и выявлению виновных лиц. По результатам работы комиссии оформляется акт, который утверждается руководством субъекта. В акте подробно описывается: место и причины происшедшего, характер внешних повреждений, приводится перечень утраченных (поврежденных) документов, указываются лица, ответственные за сохранность первичных документов. От этих лиц комиссия получает письменное пояснение случившегося. Копия акта направляется вышестоящей организации или учредителям. В случае утраты документов, руководство субъекта обеспечивает их восстановление.

22

Финансовая отчетность в соответствии с МСФО и МСФО для МСБУ:

23

Финансовая отчетность в соответствии с НСФО:

24

Понятие –учетная политика

25

Принципы и качественные характеристики финансовой отчетности в соответствии с НСФО:

• Ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности субъекта основывается на:

26

принципах начисления и непрерывности.

Отличительная особенность НСФО:Затраты на доставку актива в нужное место и

приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации, в том числе затраты на выплату вознаграждений работникам, непосредственно связанные со строительством или приобретением актива, не включаются в себестоимость актива и признаются расходами того периода, в котором понесены.

Первоначальная оценка самостоятельно созданных основных средств, срок производства, строительства, которых составляет менее одного года, определяется на основе тех же принципов, что и при покупке, и включает покупную цену сырья и материалов, затраченных на производство основных средств, импортные пошлины, налоги (кроме возмещаемых).

27

Затраты на создание нематериального актива:

28

Учет запасов

29

В соответствии с НСФО Учет запасов

30

Требования к составлению финансовой отчетности субъекта:

В финансовой отчетности отражаются данные за отчетный и предыдущий к отчетному периоды. Сравнительная информация в отношении предшествующего периода должна раскрываться для всей числовой информации в финансовой отчетности.

Финансовая отчетность предоставляется заинтересованным лицам не реже одного раза в год.

Если в отчетном периоде обнаружены ошибки за предыдущие периоды, то корректировка этих ошибок включается при определении прибыли или убытка за отчетный период.

31

Переходные моменты:• При переходе на ведение бухгалтерского учета и составление

финансовой отчетности в соответствии с НСФО, когда субъект был освобожден от ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности, на дату перехода составляется первоначальный баланс.

• При освобождении от ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с Законом о бухгалтерском учете, за субъектом сохраняются обязательства по составлению и хранению первичных учетных документов

32

В первоначальном балансе:

33

Налогообложение индивидуальных предпринимателей.

От налогового обязательства до заполнение деклараций

34

Налоговое обязательство индивидуального предпринимателя:

35

ИП вправе выбрать применение одного из следующих налоговых режимов:

36

Условия применения СНР-Патент:

37

Исчисление стоимости по патенту

38

Форма налоговой отчетности

39

Условия применения СНР- на основе упрощенной декларации:

Индивидуальный предприниматель

40

Исчисление стоимости по упрощенной декларации

41

Несколько слов о исчислении социальных отчислений Пункт 4 с изменением, внесенным постановлением Правительства РК

от 20.03.2014 № 250 (вводится в действие с 01.03.2014). Для самостоятельно занятых лиц, за исключением применяющих

специальные налоговые режимы, объектом исчисления социальных отчислений является совокупный доход, состоящий из доходов, подлежащих получению (полученных) ими в РК и за ее пределами в течение одного месяца. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере не менее МЗП, установленной законом о республиканском бюджете, и не превышающей десятикратный размер МЗП.

Для ИП, применяющих специальные налоговые режимы, размер дохода, принимаемого для исчисления социальных отчислений, должен быть не менее размера минимальной заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете.

42

Корректировка по упрощенной декларации

Сумма налогов, исчисленная за налоговый период, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере:

- 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2-кратного МЗП.

43

44

45

Форма налоговой отчетности

46

Индивидуальный предприниматель на общеустановленном режиме налогообложения:

47

Форма налоговой отчетности

48

Налоговый кодекс статья 56 пункт 2-1

ИП вправе не вести бухгалтерский но обязан:

• Организовать и вести налоговый учет.

• Утверждить налоговую учетную политику.

49

Налоговый учет ИП не ведущих БУ

• Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 15 марта 2013 года № 137, утверждены Правила организации и ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями, которые в соответствии с Законом Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» не осуществляют ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности».

• Зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов Республики Казахстан 10 апреля 2013 года под № 8423

50

Учетная документация: ИП не ведущие БУ

• 1-1) первичные учетные документы (статья 60-2 НК РК)

• 2) налоговые формы;• 3) налоговую учетную политику;• 4) иные документы, являющиеся основанием для

определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

51

Первичные документы: ИП не ведущие БУ (пункт 1 статьи 60-3

• Индивидуальными предпринимателями операции, совершенные в иностранной валюте, пересчитываются в тенге с применением рыночного курса обмена валюты на дату совершения операции. Курсовая разница в целях налогообложения не учитывается.

52

ТМЗ: ИП не ведущие БУ (пункт 1 статьи 60-3

• В налоговом учете товарно-материальные запасы (далее – запасы) признаются по себестоимости при их получении индивидуальным предпринимателем либо уполномоченным им лицом, в том числе после их производства индивидуальным предпринимателем, в результате демонтажа основных средств, путем перевода из состава прочих активов.

53

ТМЗ: ИП не ведущие БУ (пункт 1 статьи 60-3

• Себестоимость запасов -затраты на приобретение, переработку, прочие затраты, произведенные в целях доведения запасов до их текущего состояния и доставки до места их текущего расположения.

• Затраты на приобретение включают импортные пошлины, налоги (кроме возмещаемых), расходы на транспортировку, обработку и другие расходы, непосредственно связанные с приобретением. Торговые скидки, предоставленные поставщиком, возвраты платежей поставщиком и прочие аналогичные скидки и возвраты вычитаются при определении затрат.

54

ТМЗ: ИП не ведущие БУ (пункт 1 статьи 60-3)

• Затраты на переработку запасов включают затраты, непосредственно связанные с переработкой сырья в готовую продукцию, в том числе прямые затраты на оплату труда, а также производственные накладные расходы.

• Для целей налогового учета себестоимость единицы запасов определяется по фактическим затратам, предусмотренным частью второй настоящего пункта, на такую единицу запасов.

• Метод средневзвешенной стоимости.

55

ТМЗ: ИП не ведущие БУ (пункт 1 статьи 60-3

• ИП, осуществляющие производство товаров, а также индивидуальные предприниматели, выбравшие метод средневзвешенной стоимости, учитывают запасы при их поступлении и выбытии в налоговых регистрах, форма которых разрабатывается ИП самостоятельно.

• Доходом ИП не является поступление запасов путем внутреннего перемещения. Под внутренним перемещением запасов понимается их перемещение от одного материально ответственного лица, назначенного ИП, к другому материально ответственному лицу, назначенному этим же ИП.

56

ТМЗ: ИП не ведущие БУ (пункт 1 статьи 60-3)

• Выбытием запасов является:• 1) прекращение признания в качестве актива, в том числе при

реализации запасов на сторону, безвозмездной передаче, использовании в производственном процессе, при выполнении работ, оказании услуг и для прочих целей, при передаче в качестве взноса в уставный капитал, при обмене, выявлении недостач при инвентаризации, хищении, порче имущества, истечении сроков хранения, моральном устаревании и иных случаях утраты потребительских свойств;

• 2) переклассификация актива, в том числе перевод в состав основных средств, прочих активов.

57

Учетная документация: ИП не ведущие БУ

• В соответствии со статьей 60-2 НК РК индивидуальные предприниматели, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и финансовой отчетности, применяют первичные учетные документы, формы и требования по составлению которых утверждаются уполномоченным органом, а так же производят записи в налоговых регистрах на основании первичных документов.

58

Налоговые регистры: ИП не ведущие БУ ИП, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета и

составление финансовой отчетности, Правительство РК вправе устанавливать формы налоговых регистров для отражения информации по:

1) учету доходов; 2) учету приобретенных товаров, работ и услуг; 3) учету доходов физических лиц, облагаемых у источника

выплаты, налоговых обязательств по таким доходам, обязательств по учету обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, включая все налоги и отчисления;

4) учету налоговых обязательств по: плате за эмиссии в окружающую среду; плате за пользование водными ресурсами поверхностных

источников.

59

Учет фиксированных активов: ИП не ведущие БУ

• В соответствии с пунктом 11-1 статьи 118 при переходе на общеустановленный порядок налогоплательщика, не осуществляющего ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, первоначальной стоимостью фиксированных активов на дату такого перехода является стоимость приобретения актива, уменьшенная на расчетную сумму амортизации.

60

61

62

63

64

65