Спрощена система оподаткування

На даний момент податкова система України передбачає дві форми оподат-кування – ЗАГАЛЬНУ і СПРОЩЕНУ. Як юридичні особи, так і фізичні особи- підприємці мають право обрати для себе одну із них.

Фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування мають право займати-ся будь-яким видом діяльності, не забороне-ним законодавством, мати необмежену суму доходу і кількість найманих працівників.

2

Показники Платники на загальній системі оподаткування

Групи єдиного податку

1 група 2 група 3 група

Обмеження за кількістюнайманих працівників Обмежень немає Без найманих

працівників 10 осіб 20 осіб

Обмеження за обсягом виручки Обмежень немає 150 тис. грн. 1 млн. грн. 3 млн. грн.

Ставка податку 15% (17%) суми чистого доходуВід 1% до 10% мінімальноїзарплати

Від 2% до 20% мінімальноїзарплати

3% (без ПДВ для платників ПДВ) та 5% (для неплатників ПДВ) від

обсягів доходу

Звітність

Один раз на рік Щоквартально

Деклараціяпро майновий стан і доходи Податкова декларація платника єдиного податку

Термін сплати

Авансові платежі: до 15.03, 15.05, 15.08, 15.11 поточного

року. За результатами року — не пізніше 19.02 наступного за звітним роком

Авансом до 20 числапоточного місяця

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний

квартал

Можливість реєстраціїплатником ПДВ Так Відсутня Відсутня У разі обрання ставки 3%

3

Показники Платники на загальній системі оподаткування

Групи єдиного податку

1 група 2 група 3 група

Обмеження за кількістюнайманих працівників Обмежень немає Без найманих

працівників 10 осіб 20 осіб

Обмеження за обсягом виручки Обмежень немає 150 тис. грн. 1 млн. грн. 3 млн. грн.

Ставка податку 15% (17%) суми чистого доходуВід 1% до 10% мінімальноїзарплати

Від 2% до 20% мінімальноїзарплати

3% (без ПДВ для платників ПДВ) та 5% (для неплатників ПДВ) від

обсягів доходу

Звітність

Один раз на рік Щоквартально

Деклараціяпро майновий стан і доходи Податкова декларація платника єдиного податку

Термін сплати

Авансові платежі: до 15.03, 15.05, 15.08, 15.11 поточного

року. За результатами року — не пізніше 19.02 наступного за звітним роком

Авансом до 20 числапоточного місяця

Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний

квартал

Можливість реєстраціїплатником ПДВ Так Відсутня Відсутня У разі обрання ставки 3%

Для підприємців, які обрали спроще-ну систему оподаткування, введено поділ підприємців на групи залежно від доходу та кількості найманих працівників. Запровад-жено 6 груп для суб’єктів господарювання, що працюють на єдиному податку: 1, 2, 3 та 5 групи — для фізичних осіб-підприємців, 4 та 6 — для юридичних осіб.

У таблиці наведено відмінності загальної та спрощеної систем оподаткування.

4

Розмір мінімальної заробітної плати у 2013 році становить:

з 1 січня 2013 року . . . 1147 грн.з 1 грудня 2013 року . . 1218 грн.

Важливо! Деякі підприємці, які раніше працювали за спрощеною системою опо-даткування, зараз втратили таку можливість. Зокрема, спрощена система оподаткуван-ня не поширюється на фізичних осіб- підприємців, які здійснюють:

• діяльність з організації, проведення азар-тних ігор;

• обмін іноземної валюти;

• виробництво, експорт, імпорт, продаж під-акцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів, пива та столових вин);

• видобуток, виробництво, реалізацію до-ро гоцінних металів і дорогоцінного ка-

5

мін ня, у тому числі органогенного утво-рення;

• видобуток, реалізацію корисних копалин;

• діяльність у сфері фінансового посеред-ництва, крім діяльності у сфері страхуван-ня, яка здійснюється страховими агента-ми, визначеними Законом України «Про страхування», сюрвеєрами, аварійними ко місарами та аджастерами, визначеними роз ділом ІІІ Податкового кодексу України;

• діяльність з управління підприємствами;

• діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

• діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецт-ва, предметами колекціонування або антикваріату;

• діяльність з організації, проведення га-строльних заходів;

• технічні випробування та дослідження, діяльність у сфері аудиту.

6

Не можуть бути платниками єдиного по-датку також:

• страхові брокери;

• фізичні особи-нерезиденти;

• фізичні особи-підприємці, які на день подання заяви про реєстрацію платни-ком єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних об-ставин);

• фізичні особи-підприємці, які надають в оренду земельні ділянки загальною пло-щею понад 0,2 га, житлові приміщення та/або їх частини загальною площею більше 100 м2, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини за-гальною площею понад 300 м2.

7

Увага! Фізособам-підприємцям дозво-лили працювати з платниками ПДВ і скасували заборону для юридичних осіб відносити послуги спрощенців на валові витрати. Також скасована норма, згідно з якою фізичні особи-спрощенці повинні платити 50% ставки єдиного податку за кожного найнятого працівника.

Розмір ставки єдиного податку для 1 та 2 груп підприємців прив’язаний до мінімальної зарплати. Який конкретно відсоток від мінімальної заробітної пла-ти необхідно платити, вирішують місцеві ради за місцем реєстрації підприємця.

8

Увага! Ставка єдиного податку в розмірі 15% для платників 1–3 груп застосовується до:

• суми перевищення обсягу доходу, вста-новленої для відповідної групи;

• доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві плат-ника єдиного податку, віднесеного до 1 або 2 груп;

• доходу, отриманого при застосуванні ін-шого способу розрахунків, ніж зазначе-ний у цій главі;

• доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосову-вати спрощену систему оподаткування.

9

Необхідно знати! У випадку перевищення зазначеного обсягу доходу платниками 1–2 груп у звітному періоді в наступно-му періоді ці особи переходять на засто-сування ставки, визначеної для 3 групи платників податку, або відмовляються від застосування спрощеної системи опо-даткування. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календар-ним кварталом, у якому допущено пере-вищення обсягу доходу.

Крім єдиного податку підприємцям-спро щенцям потрібно платити і єдиний соціальний внесок у розмірі, не меншо-му ніж 34,7% від мінімальної зарплати.

Також єдиний соціальний внесок у розмірі від 36,76% до 49,70% (залежно від класу про фесійного ризику) повинен сплачува-тися при нарахуванні зарплат найманих працівників і на кожного члена сім’ї, який бере участь у підприємницькій діяльності

10

(не менше розміру мінімального внеску). Єдиний соціальний внесок фізособами-підприємцями, які обрали спрощену систе-му оподаткування, сплачується не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним.

Звертаємо увагу на те, що у зв’язку зі збільшенням мінімальної заробітної пла-ти, відповідно до Закону України «Про Державний бюджет України на 2013 рік», змінюється мінімальний розмір єдиного соціального внеску, який становить про-тягом 2013 року щомісячно:

• у січні–листопаді . . . . 398,01 грн.• у грудні . . . . . . . . . . 422,65 грн.

Увага! Від сплати єдиного соціального внеску звільнені інваліди та пенсіонери за віком, які отримують пенсію або соціальну допомогу.

11

Пам’ятайте! Законодавство щодо роз-міру мінімальної заробітної плати та інших чинників періодично зазнає змін, тому конкретні суми виплат теж мо-жуть змінюватися.

Цей буклет видано у рамках ініціативи “Посилення

правових можливостей бідних верств населення”, яку реалізує Міжнародний фонд

“Відродження” за програмою “Верховенство права”.

Контакти:Міжнародний фонд “Відродження”, програма “Верховенство права”

телефон/факс: 044 482 03 63, www.irf.kiev.ua, e-mail: rol@irf.kiev.ua

Звертаємо увагу, що цей буклет носить рекомендаційний характер і вирішення окремих ситуацій потребує консульта-ції зі спеціалістом.

Закони час від часу змінюються, тому представлена інфор-мація не є офіційним роз’ясненням чинного законодавства.Додаткову інформацію з тематики буклета, його електронний варіант та консультації з різних правових питань Ви можете знайти на сайті «Правовий простір» – www.pravo.prostir.ua