상속ᆞ증여와 세금상속ᆞ증여와 세금

한국세무사회

생활세금 교실 No6

한국세무사회

상속세와 증여세상속세와 증여세상속세와 증여세

부의

무상이전

사망으로 인하여 사망자의 재산을 무상 취득

상 속 세

타인으로부터 재산을 무상 취득 증 여 세

한국세무사회

상속 관련 법률상식 (1)

피 상 속 인피 상 속 인 사망 또는 실종선고 받은 사람

상 속 인상 속 인 재산을 상속받을 사람

상속개시일상속개시일 사망일 또는 실종선고일

상속의 순위상속의 순위 민법 제 1000 조

한국세무사회

상속 관련 법률상식 (2)

상속 순위상속 순위

1 순위 직계비속 + 배우자

2 순위 직계존속 + 배우자

3 순위 형제자매

4 순위 4 촌 이내 방계혈족

한국세무사회

상속 관련 법률 상식 (3)

효 과 상속 포기인에게는 피상속인의

재산상의 모든 권 의무 승계 안됨리ᆞ

기 한 상속개시가 있음을 안날로부터 3 월 이내

상속포기

상속포기

한국세무사회

상속 관련 법률 상식 (4)

한정승인한정승인 효 과

기 한

피상속인 채무 면제

상속개시가 있음을 안 날로부터 3 월 내

상속인에게 중대한 과실이 없는 경우

상속으로 취득할 재산 한도

상속채무가 상속재산을 초과하는 사실을안 날로부터 3 월 내

한국세무사회

상속재산의 범위

본래의 상속재산 사망일 현재 유산 중 경제적 가치가 있는 모든 것

증 여 재 산 사망전 10 년 이내 피상속인이 상속인에게 증여한 재산

사망전 5 년 이내 피상속인이 상속인 외의 자에게 증여한 재산

간주상속재산 피상속인의 사망으로 지급받는 보험금ᆞ퇴직금 등

피상속인이 신탁한 재산

추정상속재산

용도가 불분명한 재산

사망전 1 년 (2 년 ) 이내 처분 재산 채무부담액이ᆞ

2 억 (5 억 )이상

= 상 속 재 산

한국세무사회

상속세의 계산 (1)

계 산 절 차

상속재산가액

공과금 , 장례비 , 채무

상속공제

과 세 표 준

세율

산출세액

세 율

과세표준 세 율 누진공제액1 억 이하 10% 0

1 억 ~ 5 억 이하 20% 1 천만원

5 억 ~ 10 억 이하 30% 6 천만원

10 억 ~ 30 억 이하 40% 1 억 6 천만원

30 억 초과 50% 4 억 6 천만원

과세표준 : 20 억인 경우

20 억ⅹ 40% -1 억 6 천만원

= 6 억 4 천만원

사 례

(-)

(-)

(-)

(ⅹ)

한국세무사회

상속세의 계산 (2)

공 과 금 피상속인이 납부 의무가 있는 조세 , 공과금 등

장례비용 장례에 직접 소요된 금액

채 무 피상속인이 부담하여야 할 채무

최소 5 백만원최대 1 천 5 백만원 한도

한국세무사회

상속세의 계산 (3)

기초공제 2 억원

기타 인적공제

일괄 공제 5 억원

상속인이 배우자 단독인 경우일괄공제 배제

선 택

배우자 상속공제

배우자 법정상속지분내에

서배우자가 실제상속받은 가액

( 최소 5 억원 최대 30 억원 한도 )

한국세무사회

상속세의 계산 (4)

기타 인적공제

자녀 공제

미성년자 공제

연로자 공제

장애자 공제

1 인당 3 천만원

5 백 만원 ⅹ 20 세까지의 연수

1 인당 3 천만원 (60 세 이상 )

5 백 만원 ⅹ 75 세까지의 연수

한국세무사회

상속세의 계산 (5)

상속재산이10 억원 이하

상속재산이5 억원 이하

상 속 세 없 음

배우자가 있는 경우 배우자가 없는 경우

한국세무사회

상속세의 계산 (6)

금융재산공제

금융재산 : 예금ᆞ적금ᆞ주식ᆞ수익증권ᆞ보험금 등

순 금융재산가액 순 금융재산 상속공제액

2 천 만원 이하 전액 공제

2 천 만원 ~ 1 억 원 이하 2 천 만원

1 억 원 초과 순금융재산가액 ⅹ 20%(2 억 한도 )

한국세무사회

증여세 과세대상 범위

본래의 증여어떤 사람 ( 증여자 ) 이 재산권을 무상으로상대방 ( 수증자 ) 에게 주는 의사표시를 하고

상대방이 이를 승낙함으로써 성립하는 계약

증여로 추정하는 경우

배우 직계존비속간 양도시 증여 추정자ᆞ재산취득 또는 채무상환 자금의 증여 추정

명의신탁재산에 대한 증여의제

사실상 재산이 무상으로 이전된 경우

행위 또는 거래의 명칭ᆞ형식ᆞ목적 등에 불구하고타인으로부터 재산의 무상이전 , 타인의 기여에 의한 재산 증가

한국세무사회

증여세 계산 (1)

계 산 절 차

증여재산 증여재산 공제액 과 세 표 준

세 율

산 출 세 액※ 세율은 상속세와 동일

증여전 10 년 이내 동일인으로부터 증여받은 가액의 합계가 1 천만원

이상일 때에는 합산

10 년 이내 증여재산 합산

한국세무사회

공 제 금 액

증여세의 계산 (2)

증여재산공제

관 계

3 억 원배 우 자

3 천만원 ( 미성년자 :1 천 5 백만원 )직계존 비속ᆞ

5 백만원기 타 친 족

수증자를 기준으로 증여전 10 년 이내 공제받은 금액과

당해 증여에서 공제 받은 금액의 합계액은위 공제금액을

한도로 함

한국세무사회

증여재산의 반환 및 재증여

증여재산의 반환 및 재증여

구 분구 분 당초 증여시

신고기한 이내( 증여일로부터 3 월 이내 )

신고기한 이내( 증여일로부터 3 월 이내 )

신고기한 경과 후 3 월 이내( 증여일로부터 6 월내 )

신고기한 경과 후 3 월 이내( 증여일로부터 6 월내 )

증여일로부터 6 월 경과증여일로부터 6 월 경과

반환시

비과세 비과세

과 세 비과세

과 세 과 세

당초 증여 및 반환 ⇒ 각각 취득세 및 등록세 등 부담

한국세무사회

상속ᆞ증여세 신고 납부 (1)

신고와 납부

기 한기 한상속세 사망일로부터 6 월 이내

증여세 증여재산 취득일로부터 3 월 이내

납세지납세지상속세 피상속인의 주소지 관할세무서

증여세 수증자의 주소지 관할세무서

한국세무사회

상속ᆞ증여세 신고 납부 (2)

납부할 세금의 10% 공제

납부할 세금에 10 ~ 20% 가산세 부과

납부할 세금에 1 일 0.03%( 연 10.95%) 가산세 부과

기한내 신고를 하는 경우기한내 신고를 하는 경우

기한내 신고를 하지 않는 경우기한내 신고를 하지 않는 경우

기한내 납부를 하지 않는 경우기한내 납부를 하지 않는 경우

한국세무사회

자금출처 조사 (1)

직업ᆞ나이

자금출처 조사

소득세 납부실적

재산상태 등

자력으로

재산취득

채무상환

하였다고인정하기

어려운경우

타인으로부터증여 받은것으로추정함

자금출처 조사 배제

10 년 이내재산취득가액

채무상환금액

기준금액미만

자금출처조사하지 않음

한국세무사회

자금출처 조사 (2)

자금출처조사 배제기준금액

구 분취 득 재 산

채무상환 총 액주 택 기타재산

세대주30 세 이상 2 억원 5 천만원

5 천만원2 억 5 천만원

40 세 이상 4 억원 1 억원 5 억원

비세대주

30 세 이상 1 억원 5 천만원5 천만원

1 억 5 천만원

40 세 이상 2 억원 1 억원 3 억원

30 세 미만인 자 5 천만원 3 천만원 3 천만원 8 천만원

기준금액 이내인 경우에도 증여사실이 객관적으로 확인 ⇒ 증여세 과세

한국세무사회

자금출처 조사 (3)

소명금액 범위취득자금 등이 10 억 미만 자금출처 80% 이상 소명 ⇒ 나머지 소명 (X)

취득자금 등이 10 억 이상 자금출처 미입증 ⇒ 2 억미만 ⇒ 나머지 소명 (X)

자금출처 인정범위구 분 자금출처로 인정되는 금액 증 빙 서 류

근로ᆞ퇴직소득 총 급여 – 원천징수액 원천징수영수증사업소득 소득금액 – 소득세 상당액 소득세신고서 사본이자ᆞ배당ᆞ기타소득 총 지급액 – 원천징수세액 원천징수영수증차입금 차입금액 부채증명서임대보증금 보증금 또는 전세금 임대차계약서보유재산처분액 처분가액 – 양도소득세 등 매매계약서

한국세무사회

재산의 평가재산의 평가재산의 평가

원 칙 상속ᆞ증여 당시 시가

3 개월3 개월

6 개월 6 개월사망 증여일

증여 증여일 전후 3 월 이내 매매ᆞ감정ᆞ수용경매ᆞ공매가액 등이 있는 경우 그 금액

상속사망일 전후 6 월 이내 매매ᆞ감정ᆞ수용ᆞ경매ᆞ공매가액

등이 있는 경우 그 금액