1

שיחת ועידה -יעדי המהפכה הבאה בעולם המס

29.1.19מיום OECDהמלצות ה

2

BEPS 2.0אנחנו בפתחה של מהפכת

-IFבנושא עבודת ההמשך של ה OECDמסיבת העיתונאים של ה

פוטנציאל שינוי אדיר לעקרונות המיסוי הבינלאומי בעולם

3

BEPSמטרות פרויקט ה מה קרה בעולם בעקבות פרסום

הדוחות הסופיים של הפרויקט

גל של חקיקה מקומית

-יוזמות של חקיקה ספציפית כלפי הכלכלה הדיגיטלית DST

במידה רבה מתעלמת מהמלצות –ב "רפורמה בארהופיתחה עקרונות משלה BEPSה

4

מספר תובנות

BEPSעל הצלחת פרויקט ה אמיתיפוטנציאל כפל המס וחוסר הסכמה על חלוקת עוגת המס הן איום

BEPSנושא המיסוי של הכלכלה הדיגיטלית לא זכה לטיפול הולם בפרויקט ה

ארצות הברית משתתפת בדיונים ומפרסמת את עמדתה הלא רשמית כי מטרת הנוכחות שלה הינה למנוע מסחר ורשתות חברתיות אשר באופן טבעי הן חברות אמריקאיות , מיסוי דיגיטלי צר על פלטפורמות חיפוש

5

לא נכון יותר לדבר על ״כלכלה דיגיטלית״ כיוון שכמעט כל העולם הכלכלי משתמש

באמצעים דיגיטליים

6

?2018ממרץ OECDמה עשה ה

נערכו ישיבות עבודה ביולי ובדצמבר

הוצגו שתי הצעות מהותיות תוך חלוקה לשתי קבוצות(Pillars)

Nexusואופן ייחוס הרווחים

היבטיBEPS אחרים

7

1st Pillar

User Contribution

Revise the existing rules on profit allocation and nexus by reference to “active user contribution”

Would apply to highly digitalized businesses

Would recognize the value created by users of digital services

Marketing Intangibles

Revise the existing rules on profit allocation and nexus by reference to “marketing intangibles”

Applies broadly to all type of businesses

Would recognize the value created by the market jurisdiction

Significant Economic Presence

Grounded in the 2015 BEPS Acton 1 report

Nexus based on a significant economic presence

Aims to simplified, easy to administer solutions

8

2nd Pillar

Proposal

Address ongoing profit shifting that arise due to significant disparities in tax rates

Provide residence and source countries a right to “tax back” profits subject to no or very low rates of taxation in jurisdictions where those profits are derived

Proposed rules

Income inclusion rule that would include such profits as income in the hands of related party investor

Tax on base eroding payments that would allow the source country to deny a deduction (or impose withholding tax) on under-taxed payments

Co-ordination rule to mitigate the risk of double taxation

9

Next steps in 2019

Release of public consultation document

TFDE public consultationInclusive Framework meeting, elaboration of a detailed program of work

OECD Secretary General update to G20 Finance Ministers

10

השפעה על עקרונות המיסוי הבינלאומי

השפעה אפשרית על השימוש במחירי העברה

הסתכלות מחודשת על –השפעה רחבה הרבה יותר מאשר על הכלכלה הדיגיטלית value drivers בעולם הכלכלי הנוכחי בזמן קצר ביותר אחרי שכל הדוחות

הקודמים חזרו והסבירו שלא צריך לעשות דבר שונה

נראה שהפעולה החד צדדית של הרבה מדינות והרפורמה האמריקאית מהווים OECDתחושת איום על מטרות ה

?מה כל זה אומר

11

?מה עוד התחדש

Harmful tax practice (Action 5) – progress report

Action 13 – CBCr Implementation

MLI Coverage

87 Jurisdictions covered

Over 1,500 matched agreements + 1,000 waiting for a match

Preamble and anti-treaty abuse rule (PPT) in all matched agreements

MAP provisions updated in light of Action 14 minimum standard

28 jurisdictions have opted for arbitration

19 jurisdictions have deposited ratification instrument

MLI entered into effect for first 47 agreements on January 2019

More ratifications expected in the coming months

12

?מה עוד התחדש

Action 14 MAP

Good

MAP statistics

Number of cases closed up by 35%

60% of jurisdictions close cases in less than 24 months

20% of uniliteral relief granted

80% of full resolution for TP cases

More MAP guidance published

Increase in resources for MAP cases

But work to do

40% increase in cases started

Access and audit settlements

Suspension, interest and penalties

Real timelines, especially for TP casers

Bilateral renegotiations of tax treaties that will not be modified by the MLI

Implementation of MAP agreements for MAP cases

Page 13

תודה רבה

Page 14

EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory

About EYEY is a global leader in assurance, tax, transaction and advisory services. The insights and quality services we deliver help build trust and confidence in the capital markets and in economies the world over. We develop outstanding leaders who team to deliver on our promises to all of our stakeholders. In so doing, we play a critical role in building a better working world for our people, for our clients and for our communities.

EY refers to the global organization, and may refer to one or more, of the member firms of Ernst & Young Global Limited, each of which is a separate legal entity. Ernst & Young Global Limited, a UK company limited by guarantee, does not provide services to clients. For more information about our organization, please visit ey.com.

© 2015 Kost Forer Gabbay & Kasierer

All Rights Reserved

ED None

This material has been prepared for general informational purposes only and is not intended to be relied upon as accounting, tax, or other professional advice. Please refer to your advisors for specific advice.