Збірник практичних завдань дисципліни ...elib.hduht.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/170/1...Збірник практичних завдань з

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

ХАРКІВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ХАРЧУВАННЯ ТА

ТОРГІВЛІ

Збірник практичних завдань

з дисципліни «Бухгалтерський облік» для студентів напряму підготовки 6.051701 «Харчові технології та інженерія»

денної та заочної форм навчання

Харків

ХДУХТ

2015

Збірник практичних завдань з дисципліни «Бухгалтерський облік» для

студентів напряму підготовки 6.051701 «Харчові технології та інженерія»

денної та заочної форм навчання / Уклад.: Крутова А.С., Нестеренко О.О.,

Коробкіна І.С. – Харків: ХДУХТ, 2015.

© Крутова А.С., Нестеренко О.О., Коробкіна І.С., 2015

© Харківський державний університет харчування та

торгівлі, 2015

Рекомендовано до видання Вченою радою

Харківського державного університету харчування та торгівлі

(протокол № 2 від 24 вересня 2015 р.)

Рецензент: Акімова Н.С.

ВСТУП

В умовах ринкової економіки, щоб ефективно управляти підприємством,

необхідна інформація про наявність і використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів; власний капітал; зобов'язання і фінансові результати його

діяльності. Основним джерелом такої інформації є дані бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік займає одне з провідних місць у системі управління. Він

відображає реальні процеси виробництва, обігу, розподілу і споживання та є інформаційною базою для характеристики фінансово – господарської діяльності підприємства. За допомогою облікової інформації стає можливим

оптимально використовувати наявні ресурси, контролювати поточну діяльність підприємства, планувати його тактику і стратегію, усувати суб'єктивність під

час прийняття рішень, прогнозувати показники розвитку підприємства та виявляти резерви підвищення ефективності виробництва.

Метою викладання дисципліни є надання майбутнім фахівцям необхідних

знань з питань теорії та організації ведення обліку основного виду оборотних активів підприємств харчування – запасів і фінансових результатів діяльності, а також формування у студентів сучасного економічного мислення, глибокого

комплексного розуміння проблем управління господарсько-фінансовою

діяльністю підприємств харчування та оволодіння навичками їх практичного

розв’язання. Завдання: визначення особливостей організації та побудови фінансового

обліку підприємств харчування в сучасних умовах господарювання; розкриття методів раціональної організації та ведення фінансового обліку основного виду активів підприємств харчування; опанування технікою складання первинних та зведених документів в сфері діяльності підприємств харчування; набуття навичок опрацювання і використання облікової інформації в управлінні підприємством.

Вивчення дисципліни «Бухгалтерський облік» неможливе без самостійного опрацювання різних виробничих ситуацій, що сприяє засвоєнню

подвійного запису господарських операцій на рахунках, обґрунтування бухгалтерських процедур на діючих законодавчих та нормативно-правових

актах, заповнення типових форм первинних документів, журналів, Головної книги, набуття практичних знань у складанні бухгалтерського балансу. Суттєву

допомогу у теоретичному вивченні і практичному застосуванні методології бухгалтерського обліку покликаний надати цей практикум.

Для кращого засвоєння теоретичного матеріалу студентам пропонуються ситуаційні завдання, пов'язані з діяльністю підприємства, які необхідно

вирішити на практичних заняттях за темами відповідно до вивчення навчальної дисципліни «Бухгалтерський облік». Вирішення кожного завдання за темами

навчальної дисципліни зробить студентів більш компетентними в питаннях

бухгалтерського обліку та звітності на підприємствах харчування.

3

ТЕМА 1. ГОСПОДАРСЬКИЙ ОБЛІК, ЙОГО ЗНАЧЕННЯ ТА

ЗАДАЧІ В СУЧАСНИХ УМОВАХ

Питання для перевірки знань:

1. Охарактеризувати види обліку. 2. У чому полягає сутність та необхідність господарського обліку?

3. Які види господарського обліку здійснюються на підприємствах

України?

4. Які завдання бухгалтерського обліку?

5. Що собою являє оперативний облік?

6. Розкрийте зміст статистичного обліку?

7. Дайте визначення бухгалтерського обліку та сформулюйте його

особливості порівняно з оперативним і статистичним.

8. Розкрийте сутність бухгалтерського, фінансового, управлінського та податкового обліку. 9. Охарактеризуйте натуральні, трудові та грошові вимірники, що

застосовуються в обліку. 10. Хто здійснює методологічне керівництво бухгалтерським обліком в Україні?

11. Охарактеризувати сутність інформаційної, контрольної та аналітичної функцій бухгалтерського обліку. 12. Які вимоги ставляться до обліку?

13. У чому полягає зв’язок бухгалтерського обліку з іншими дисциплінами?

14. Назвіть користувачів облікової інформації. 15. Що є методологічною та теоретичною основою бухгалтерського обліку?

16. Охарактеризуйте принципи бухгалтерського обліку.

Практичні завдання

Завдання 1.

Необхідно визначити, які вимірники застосовуються в наведених

господарських операціях:

1) підприємство одержало короткострокову позику банку – 10000 грн;

2) повар IІІ-гo розряду Вознюк В. К. фактично відпрацював 188 год;

3) перераховано постачальнику з поточного рахунку 5000 грн за борошно;

4) від TOB «Мурафський цукровий завод» надійшов цукор – 120 кг; 5) відвантажено ПП «Алко» партію вина «Кагор» – 300 пляшок за

ціною 26 грн за 1 пляшку; 6) у касу оприбутковано 2000 грн., які одержані від продажу

кулінарних виробів; 7) чотири працівники кондитерського цеху відпрацювали в нічний час

960 людино-годин;

8) надійшли в ресторан з кухні тістечка – 50 шт. за ціною 20 грн за 1

шт.;

4

9) під час стихійного лиха втрачено продукти: борошно – 100 кг за ціною 6 грн за 1 кг, крупа гречана – 20 кг за ціною 17 грн за 1 кг;

10) відпущено з комори на кухню 50 кг картоплі на суму 180 грн.

Завдання 2.

Необхідно визначити види вимірників, які використовуються в обліку, і записати їх у табл. 1.1

Таблиця 1.1

Дані для виконання

Види вимірників №

з/п

Назва цінностей

послуг та витрат

праці натуральні грошові трудові

1 Бензин 300 л

Дані для виконання: 1) бензин - 300 л; 2) акції - 120 грн; 3)

відпрацьований робітниками час - 24 людино-годин; 4) вантажні автомобілі - 30

шт.; 5) дошки - 40 м3; 6) грошові кошти на поточному рахунку в банку - 150000

грн; 7) запасні частини до автомобілів - 380 грн; 8) цукор - 100 кг; 9) відра - 20

шт.; 10) сейфи - 8 шт.; 11) фарба біла - 15 кг; 12) лічильники електроенергії - 8

шт.; 13) грошові кошти в касі - 18 грн; 14) послуги автотранспорту - 180 т/км;

15) залишки товарів - 125 грн; 16) приміщення цехів - 3 шт.; 17) витрати на ремонт автомобілів - 14 людино-годин; 18) лопати - 10 шт.; 19) спирт технічний

-5 л.

Завдання 3.

Який вид обліку використовує інформацію, наведену в табл. 1.2? Відповідь слід навести за зразком табл. 1.3.

Таблиця 1.2

Інформація, яка використовується в господарському обліку

№

з/п

Зміст інформації Обсяг

1 2 3

1 Продуктивність праці одного робітника за звітний місяць по кондитерському цеху №1 складає тістечок, шт.

1000

2 Отримано дохід від реалізації готових кулінарних виробів, грн 12000

3 За добу передано з кухні в ресторан блюд, порцій:

Суп «Картопляний»

Салат «Столичний»

25

30

4 За результатами перепису населення кількість проживаючих у населеному пункті становить, чол.

10318

5

Продовження табл. 1.2 1 2 3

5 Сформований статутний капітал підприємства харчування, грн 1 500 000

6 Явка на роботу робітників цеху №1, чол. 87

7 Темпи зростання за звітний період:

продуктивності праці, відсотки

середньої заробітної плати, відсотки

106,7

98,6

8 Норма виробітку одного робітника з цеху №5 виконана за 25 число звітного місяця, відсотки

102,6

9 Нарахована заробітна плата робітникам підприємства у звітному місяці, грн

98800

10 Виготовлено порцій гарніру комбінованого на першій зміні цехом №3,

шт.

26

11 Забезпечення робітників посадковими місцями в їдальнях на підприємстві складає у відсотках

73

12 Зарахований на поточний рахунок короткостроковий кредит банку, грн

7000

13 За звітний місяць коефіцієнт використання устаткування за цехами основного виробництва склав

0,8

14 Середня заробітна плата робітників підприємства в цілому за звітний місяць склала, грн

1875

15 Отримано від постачальників і оприбутковано на склад сировину, грн 5400

Таблиця 1.3

Рішення завдання 1.1 (зразок таблиці)

Оперативний облік Статистичний облік Бухгалтерський облік

№

поз. зміст

інформації обсяг №

поз. зміст

інформації обсяг №

поз. зміст

інформації обсяг

Завдання 4.

За поданими господарськими операціями, а також подіями (табл. 1.4)

необхідно вказати, які основні принципи бухгалтерського обліку дотримуються в господарських операціях (подіях).

Таблиця 1.4

Господарські операції (події) ресторану «Надія»

№

з/п

Зміст господарської операції (події)

1 2

1 На підприємстві враховуються найбільш несприятливі ринкові умови при оцінці запасів та майна, а також мінімізовані терміни використання та залишкової вартості основних

засобів, на які нараховується амортизація 2 Фінансова звітність підприємства утримує інформацію про майно та зобов'язання, які

належать тільки йому

6

Продовження табл. 1.4 1 2

3 Облік і фінансова звітність підприємства ведеться і складається у гривнях

4 Придбані підприємством два вантажних автомобілі були зараховані: один автомобіль до

складу основних засобів, а другий – до складу товарів, тому що один буде використовуватися у господарській діяльності, а другий належить до перепродажу

5 Усі господарські операції за звітний місяць, без будь-яких виключень, відображаються на рахунках бухгалтерського обліку

6 Підприємство постійно із року в рік застосовує незмінно одну й ту ж облікову політику 7 Для визначення фінансового результату підприємство порівнює отримані доходи з

понесеними витратами. При цьому доходи і витрати не залежать від надходження або

перерахування грошових коштів

8 Оцінка активів проводиться виходячи із витрат на їх виробництво і придбання в ході ведення господарської діяльності

9 Облік та звітність підприємство веде і складає за квартал

10 Підприємство не збирається і не має потреби в ліквідації або суттєвому скороченні масштабу своєї діяльності

Завдання 5.

Необхідно поділити користувачів облікової інформації за групами:

зовнішні і внутрішні, з прямим і непрямим фінансовим інтересом: банки,

інвестори, постачальники, покупці, управління статистики, управлінський

персонал, менеджери підприємства, керівник підприємства, начальник цеху, податкові органи, пенсійний фонд, аудиторські фірми, обласна Рада, журналісти, інші підприємства, фінансові аналітики, бухгалтер, загальні збори

акціонерів, ревізійна комісія, біржі, кредитори, робітники підприємства.

Завдання 6.

Нижче наведено схему деяких понять та визначень, які асоціюються з основними принципами підготовки фінансової звітності підприємства. Які з принципів, наведених у частині А, відповідають твердженням, запропонованих

у частині В? Підберіть відповідні пари.

Таблиця 1.5

Основні принципи підготовки фінансової звітності Частина А Частина В

1. Обачності А. Інформація, яка може вплинути на прийняття рішення, має бути наведена у звітності

2. Єдиного грошового

вимірника Б. Причинно-наслідковий зв'язок між доходами та витратами

3. Відповідності доходів і витрат

В. Базовий принцип оцінки в балансі багатьох активів

4. Нарахування Г. Має відношення до характеристики проміжку часу, необхідного для складання звітності

5. Автономності підприємства Д. Передбачає, що підприємство буде функціонувати

протягом невизначеного проміжку часу

6. Безперервної діяльності

Е. Не дозволяє підприємству змінювати метод нарахування амортизації без суттєвих на те причин

7

Продовження таблиці 1.5. Частина А Частина В

7. Повного висвітлення Є. 3 декількох методів оцінки активів обирають найнижчий

8. Послідовності Ж Вимагає перерахування операцій, здійснених в іноземній валюті, в національній валюті

9. Періодичності З. Доходи визнаються лише у випадку їх відповідності зазначеному принципу

10. Історичної собівартості І. Усі господарські операції повинні бути ототожнені з відповідним підприємством

ТЕМА 2. ПРЕДМЕТ І МЕТОД БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ


1. Що є предметом бухгалтерського обліку? Які його складові?

2. Назвіть об'єкти бухгалтерського обліку. 3. Дайте визначення поняття активів підприємства. 4. Що є критерієм віднесення активу до групи необоротних активів або

оборотних?

5. Які об'єкти включаються до матеріальних необоротних активів, і за якими

ознаками розрізнюють основні засоби і нематеріальні активи?

6. Дайте визначення понять первісної, амортизаційної, ліквідаційної і залишкової вартості.

7. Чим відрізняються поняття «капітальні інвестиції» і «фінансові інвестиції»?

8. Дайте визначення понять «дебітори», «короткострокова і довгострокова дебіторська заборгованість».

9. Якими групами подані оборотні активи і чим принципово вони

відрізняиються від необоротних активів?

10. Які активи включаються до виробничих запасів?

11. Охарактеризуйте види поточної дебіторської заборгованості. 12. Що таке сумнівна і безнадійна дебіторська заборгованість?

13. Який склад іншої поточної дебіторської заборгованості?

14. Назвіть об'єкти обліку грошових коштів та їх еквівалентів. 15. Обґрунтувати необхідність класифікації джерел утворення засобів (майна). 16. Дайте визначення понять «доходи», «витрати» і «прибуток» підприємства. 17. Дайте визначення та охарактеризуйте складові частини власного капіталу. 18. Що розуміють під нерозподіленим прибутком?

19. Дайте визначення довгострокових і поточних зобов'язань. Наведіть приклади цих зобов'язань.

20. Охарактеризуйте доходи майбутніх періодів. Яким чином їх відносять на фінансові результати діяльності підприємств?

21. Дайте визначення поняття «господарський процес». Стисло охарактеризуйте процес придбання, виробництва та реалізації.

22. Що таке метод бухгалтерського обліку?

23. Назвіть елементи методу бухгалтерського обліку. 24. Дайте визначення кожного елемента методу бухгалтерського обліку.

8


Завдання 1.

Вихідні дані: Інвентаризаційний опис активів ресторану «Надія» і джерел їх утворення станом на 31 грудня ц.р.

Зміст завдання: На основі даних інвентаризаційного опису (Таблиця 1) згрупувати активи за складом і розміщенням та джерелами їх утворення.

Таблиця 2.1

Інвентаризаційний опис господарських засобів ресторану «Надія» і джерел їх утворення

№

п/п

Назва активів і джерел їх утворення Сума,

грн.

1 2 3

1. Прибуток нерозподілений 80000

2. Готівка у касі 50

3. Будівля ресторану 320180

4. Будівля мясного та рибного цехів 280300

5. Контрольно-касові апарати 11200

6. Комп'ютери 30150

7. Розрахунки за виплатами працівникам 68920

8. Заборгованість банку по короткострокових кредитах 450000

9. Статутний капітал 1139805

10. Грошові кошти на поточному рахунку в банку 160800

11. Заборгованість бюджету по податках , утриманих із зарплати

працівників підприємства 5100

12. Знос основних засобів 26745

13. Напівфабрикати рибні на складі 15870

14. Філе сома в рибному цеху 3720

15. Серветки полотняні індивідуального використання 2000

16. Напої «Кока-кола», «Фанта» 1000

17. Покупні товари на складі (чай, кава, алкогольні напої, шоколад

тощо )

130000

18. Фрукти свіжі та консервовані на складі 750000

19. Система вентиляції, яка забезпечує допустимі параметри

температури та вологості 400000

20. Заборгованість постачальникам за одержані від них продукти 525600

21. Заборгованість по відрахуваннях єдиного соціального внеску 35000

22. Заборгованість ресторану різним організаціям 18000

23. Столи, шафи та інший господарський інвентар, термін експлуатації до 1 року

21000

24. Заборгованість різних організацій ресторану 3600

25. Скатертини 4300

26. Напівфабрикати м’ясні на складі 180000

27. Овочі свіжі на складі 35000

Виконання завдання оформити за зразком таблиці 2. Кожну підгрупу активів і джерел їх утворення розкласти на конкретні їх складові частини, визначити вартість активів. У сукупності активи і джерела їх утворення мають бути рівні.

9

Таблиця 2.2

Класифікація активів і пасивів

Групи і підгрупи активів Сума,

грн.

Групи і підгрупи пасивів Сума,

грн.

1. Необоротні активи 1. Власний капітал

1.1. Нематеріальні активи 1.1. Статутний капітал

1.2. Основні засоби 1.2. Нерозподілений прибуток

1.3. Довгострокова дебіторська заборгованість

2. Забезпечення наступних

витрат і платежів

2. Оборотні активи 3. Довгострокові зобов'язання

2.1. Виробничі запаси

2.2. Незавершене виробництво 4. Поточні зобов'язання

2.3. Готова продукція

2.4. Короткострокова дебіторська заборгованість

5. Доходи майбутніх періодів

2.5. Поточні фінансові інвестиції

2.6. Грошові кошти та їх

еквіваленти

3. Витрати майбутніх періодів

Усього Усього

Завдання 2.

У табл. 2.3 наведено перелік активів, капіталу та зобов'язань, якими

володіє підприємство на 31 грудня звітного року. Необхідно провести

групування об'єктів обліку. Відповіді слід навести за зразком: у табл. 2.4 - за складом; у табл. 2.5 - за джерелами утворення.

Таблиця 2.3

Активи, капітал та зобов'язання підприємства на 31 грудня 20ХХ року

№ з/п Найменування активів, капіталу та зобов'язань Сума, грн

1 2 3

1 Статутний капітал 2 500 000

2 Будівля виробничого цеху 900 745

3 Резервний капітал 25 000

4 Посудомийні кухонного та столового посуду 240 100

5 Нерозподілений прибуток 298 525

6 Резерв на виплату відпусток працівникам 10 000

7 Фарфоровий посуд з художнім оформленням 78 632

8 Запаси напівфабрикатів м’ясних 34 650

9 Заборгованість органам соцстраху 28 220

10 Незавершене будівництво комори 15 140

11 Дебіторська заборгованість покупців 25 632

12 Вилучений капітал 5 000

13 Будівля для адміністрації підприємства 498 700

14 Заборгованість постачальникам за молочні продукти 158 634

15 Столи з м’яким покриттям 33 408

16 Векселі видані 12 000

10


17 Готові кулінарні вироби 87 495

18 Автомобілі легкові 53 800

19 Цільове фінансування 1 000

20 Скатертини фірмові 3 240

21 Заборгованість бюджету 36 991

22 Каса 250

23 Відстрочені активи 5 600

24 Довгострокові кредити банку 200 000

25 Бензин марки А-95 1 000

26 Виробниче обладнання 785 246

27 Інша кредиторська заборгованість 6 327

28 Довгострокові фінансові інвестиції 500 000

29 Зобов'язання за облігаціями (термін погашення через 3 роки) 55 635

30 Вивіска світлова з емблемою підприємства 6 080

31 Заборгованість із зарплати 74 263

32 Комп'ютерні програми 25 410

33 Забезпечення майбутніх витрат та платежів 4 256

34 Будівля банкетного залу 125 000

35 Короткострокові кредити банку 53 800

36 Поточна заборгованість підприємства за довгостроковими зобов'язаннями

15 000

37 Векселі отримані 5 000

38 МБП 1 540

39 Покупні товари 7 048

40 Поточний рахунок у банку 31 655

41 Незавершене виробництво 4 695

42 Аванси видані 4 585

Таблиця 2.4

Рішення завдання 2

Активи підприємства на 31 грудня 20ХХ року (зразок таблиці)

№ з/п Найменування активів Сума, грн

1

…

…

25

Усього активів

Таблиця 2.5

Рішення завдання 2

Джерела утворення активів підприємства на 31 грудня 20ХХ року

(зразок таблиці)

№ з/п Найменування джерел утворення активів Сума, грн

1

…

17

Усього джерел утворення активів

11

Завдання 3.

Необхідно: згрупувати джерела утворення майна підприємства за ознаками, наведеними в табл. 2.6.

Таблиця 2.6

Джерела формування активів підприємства

Власний капітал Зобов'язання

Дані для виконання: 1) статутний капітал; 2) кредиторська заборгованість перед бюджетом; 3)

цільові надходження і фінансування; 4). заборгованість перед Пенсійним

фондом і фондом зайнятості; 5). прибуток; 6) кредити банків; 7) додатковий

капітал; 8) заборгованість працівникам підприємства з оплати праці; 9) позики;

10) заборгованість за довгостроковий кредит; 11) заборгованість перед фондами

соціального і медичного страхування; 12) резервний капітал; 13) кредиторська заборгованість; 14) виробничі запаси.

Завдання 4.

Необхідно знайти помилки в розподілі між активами та джерелами

формування активів по ресторану «Мрія» (табл. 2.7).

Таблиця 2.7

Майно ресторану «Мрія»

Активи Джерела

1. Земельні ділянки 9. Інвестиції у дочірнє підприємство

2. Кредити банку 10. Заборгованість з оплати праці 3. Сировина 11.МШП

4. Нерозподілений прибуток 12. Векселі видані 5. Відстрочені податкові активи 13. Непокритий збиток звітного періоду 6. Резервний капітал 14. Статутний капітал

7. Аванси видані 15. Готівка в касі в національній валюті 8. Товарний знак 16. Вилучений капітал

Завдання 5.

Необхідно знайти помилки в розподілі між оборотними та необоротними

активами по ресторану «Мрія» (табл. 2.8).

12

Оборотні та необоротні активи ресторану «Мрія»

Таблиця 2.8 Необоротні активи Оборотні активи

1. Серветки полотняні індивідуальні 10. Машини та обладнання 2. Земельні ділянки 11. Будинки та споруди

3. Гудвіл 12. Тимчасові нетитульні споруди

1 2

4. Бібліотечні фонди 13. Транспортні засоби

5. МШП 14. Авторські й суміжні з ними права 6. Товари 15. Готова продукція 7. Сировина й матеріали 16. Напівфабрикати

8. Паливо 17. Поточні фінансові інвестиції 9. Готівка в касі підприємства 18. Короткострокові векселі одержані

Завдання 6

Необхідно на підставі наведених даних провести групування господарських активів за видами та джерелами їх формування.

Дані для виконання: станом на 31 травня цього року підприємство

«Лілея» має наступні активи та зобов'язання: кредиторська заборгованість -

3950 грн; обладнання - 11500 грн; транспортні засоби - 6290 грн; запаси товарів - 6150 грн; дебіторська заборгованість - 5770 грн; кошти на рахунках у банку - 7280 грн; готівка в касі - 40 грн. Розмір капіталу фірми на цей час розрахувати

самостійно.

Завдання 7

У табл. 2.9 - 2.11 наведено показники активів, зобов'язань та капіталу

різних підприємств. Необхідно:

замість знаків питання проставити суми; визначити їх величину; підрахувати підсумки активів, капіталу та зобов'язань.

Таблиця 2.9

Майно підприємства № з/п Активи, грн Зобов'язання, грн Капітал, грн

1 12 500,00 1 800,00 ?

2 28 000,00 4 900,00 ?

3 14 6210,00 ? 14 6210,00

4 16 300,00 ? 12 500,00

5 19 600,00 ? 16 450,00

6 ? 6 300,00 19 200,00

7 ? 11 650,00 39 750,00

8 24 5130,00 ? 25 5130,00

Усього? ? ?

13

Таблиця 2.10

Майно підприємства №

з/п

Активи Капітал Зобов'язання

1 120 800 ? 25 800

2 ? 150 000 35 750

3 50 320 30 000 ?

4 237 140 180 500 ?

5 570 540 ? 67 250

6 ? 400 000 127 430

7 497 010 350 000 ?

8 381 430 ? 81 430

9 ? 620 700 280 040

10 97 065 65 000 ?

Усього ? ? ?

Таблиця 2.11

Майно підприємства № з/п Капітал Зобов'язання Активи

1 517 800 ? 125 300

2 ? 231 000 79 625

3 70 070 ? 20 070

4 195 385 105 080 ?

5 ? 525 500 248 930

6 418 984 ? 117 084

7 ? 712 825 215 175

8 834 720 605 700 ?

9 ? 318 530 127 890

10 1 050 175 800 500 ?

Усього ? ? ?

Завдання 8

Згрупувати джерела утворення засобів підприємства, перелік яких

наведено в табл. 2.12., на залучені та власні кошти. Відповідь слід навести за зразком (табл. 2.13).

Таблиця 2.12

Перелік джерел утворення засобів підприємства

ВИДИ джерел

Заборгованість постачальникам. Статутний

капітал. Довгостроковий кредит банку. Нерозподілений прибуток. Заборгованість з заробітної плати. Заборгованість бюджету. Вилучений капітал. Короткостроковий кредит банку. Заборгованість іншим кредиторам.

Заборгованість Пенсійному фонду

Емісійний дохід.

Відстрочені податкові зобов'язання. Резервний капітал. Заборгованість фондам

страхування. Векселі видані. Непокритий

збиток. Заборгованість підзвітними особами.

Аванси отримані. Неоплачений капітал.

Додатковий капітал

14

Таблиця 2.13

Рішення завдання Розподіл джерел утворення засобів підприємства (зразок таблиці)

Власні джерела Залучені джерела

Завдання 9

У табл. 2.14 наведений перелік активів, які необхідно розподілити на необоротні та оборотні. Рішення завдання пропонується виконати за зразком у табл. 2.15.

Таблиця 2.14

Перелік активів підприємства

Види активів

Основні засоби. Готова продукція. Дебіторська заборгованість. Грошові кошти в касі. Довгострокові фінансові інвестиції. Незавершене виробництво.

Незавершене будівництво.

Нематеріальні активи. Товари.

Векселі одержані

Аванси видані. Поточні фінансові інвестиції. Відстрочені податкові активи. Виробничі запаси.

Довгострокові біологічні активи.

Грошові кошти в національній валюті. Витрати майбутніх періодів. Паливо на складі. МШП. Земельні ділянки

Таблиця 2.15

Рішення завдання Розподіл активів підприємства (зразок таблиці)

Необоротні активи Оборотні активи

Завдання 10

Пов’язати терміни, перелічені нижче, з визначеннями. Для цього

проставити ліворуч від терміну відповідну літеру: Таблиця 2.16

Елементи методу бухгалтерського

обліку Опис

(1) Документування А. Полягає в тому, що кожна бухгалтерська операція записується двічі: один раз – по одному рахунку, а другий – по іншому

(2) Інвентаризація Б. Зіставлення ресурсів з їх джерелами, що дозволяє контролювати

обіг і використання майна підприємства (3) Оцінка В. Система підсумкових показників, які всебічно характеризують

господарську та фінансову діяльність підприємства, результати

використання його активів, стан зобов’язань (4) Калькулювання Г. Спеціальні таблиці, в яких реєструються господарські операції що

відображені в документах

15

Продовження таблиці 2.16 (5) Рахунки Д. Відображення та узагальнення витрат, пов’язаних з певним

господарським процесом, що основною для оцінки продукції (6) Подвійний запис Є. Спосіб первинного спостереження і відображення об’єктів

бухгалтерського обліку, які забезпечують суцільне та безперервне спостереження за ними; виконує роль імпульсу, який дає початок руху облікової інформації

(7) Бухгалтерський

баланс Ж. Систематична перевірка достовірності господарських засобів в натурі, для підтвердження даних бухгалтерського обліку, виявлення неврахованих цінностей або допущених збитків, розкрадання, недостач

(8) Звітність З. Спосіб вираження в єдиній грошовій формі господарських засобів та процесів, тобто узагальнення натуральних і трудових показників в єдиному грошовому вимірнику

Завдання 11

Визначити, які елементи методу бухгалтерського обліку застосовуються в наведених господарських операціях.

Дані для виконання: 1). на підставі накладної оприбуткована на склад готова продукція з

кондитерського цеху; 2). під час перевірки комісією встановлена нестача цукру в коморі; 3). касир відобразила такі операції: надійшла виручка в касу

підприємства; здана виручка з каси на поточний рахунок; видана з каси

заробітна плата робітникам підприємства; 4). на кінець звітного періоду за даними рахунка «Виробництво»

визначена собівартість одиниці продукції; 5). бухгалтером на кінець місяця отримана інформація про фінансовий

стан підприємства; 6). матеріально-відповідальна особа отримала сировину, що надійшла від

постачальника.

Завдання 12

Пінчук П. К. створює підприємство. Перед тим, як реалізувати свою

продукцію, він придбав прилади за 3 000 грн, транспортні засоби за 5 000 грн і товари за 3 500 грн. Він сплатив повну вартість приладів і транспортних

засобів, але залишився винен 1 400 грн за деякі з товарів. Фірма «Діамант»

позичила йому 3 000 грн. Після всіх зазначених операцій Пінчук П. К. має 2

800 грн на рахунку в банку та 100 грн в касі. Визначити розмір його капіталу.

Завдання 13

Березенко Б. О. створює приватне підприємство. Він придбав: транспортні засоби за 2 000 грн, споруди за 5 000 грн, запас товарів за 1 000

грн. За товари Березенко Б. О. сплатив не повністю і залишився винен

продавцю 400 грн. Він також взяв позику у фірми «Опад» 3 000 грн. Крім того,

має в касі 100 грн і 700 грн на поточному рахунку. Визначити розмір капіталу Березенка Б. О.

16

ТЕМА 3. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС


1. Що таке бухгалтерський баланс?

2. Охарактеризуйте бухгалтерський баланс як метод бухгалтерського

обліку. 3. Яка інформація відображається в бухгалтерському балансі для його

користувача?

4. Що становить бухгалтерський баланс за формою та економічним

змістом?

5. Назвіть види балансів і практику їх застосування. 6. Розкрити поняття «баланс-нетто» й «баланс-брутто».

7. Скільки розділів і які містить бухгалтерський баланс як форма фінансової звітності?

8. Який вимірник застосовується при складанні бухгалтерського

балансу?

9. Що таке стаття балансу?

10. Яким положенням (стандартом) бухгалтерського обліку визначені форма, зміст і загальні вимоги до розкриття в примітках до фінансової звітності статей балансу підприємства?

11. Які види балансів існують залежно від обсягу інформації?

12. Сформулюйте головне балансове рівняння. 13. Як називаються сторони бухгалтерського балансу?

14. Якою умовою підтверджується правильність складання балансу?

15. Яку аналітичну інформацію несе бухгалтерський баланс і яка його

роль в управлінні підприємством?

16. Що відображається в активі балансу і яка його структура?

17. Що відображається в пасиві балансу і яка його структура?

18. Що таке валюта балансу?

19. За яким принципом розташовані об'єкти бухгалтерського обліку в активі й пасиві балансу?

20. Дати визначення терміна «господарська операція».

21. Які господарські операції відносяться до першого типу?

22. Що змінюють у балансі господарські операції другого типу?

23. Що змінюють у балансі господарські операції третього типу?

24. Які господарські операції відносяться до четвертого типу?

25. Що знаходиться в основі чотирьох типів балансових змін?

26. Які типи змін не впливають на валюту балансу?

27. Які типи змін впливають на валюту балансу?

28. У чому полягає зміст розділу «власний капітал»?

29. У чому полягає зміст розділів «Необоротні активи» та «Оборотні активи»?

17


Завдання 1.

Пов’язати терміни, наведені в таблиці 3.1, з їх визначеннями.

Таблиця 3.1

Визначення бухгалтерських термінів

Термін Визначення

Баланс (1) А. Відображують величину певного економічно однорідного виду

засобів або джерел утворення. Активи (2) Б. Заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулий подій

та погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, які втілюють в собі економічні вигоди.

Власний капітал

(3)

В. Метод групування і відображення в грошовій оцінці повної, правдивої та неупередженої iнформацiї про активи, зобов’язання і капітал на певну дату.

Зобовязання (4) Д. Частина в активах підприємства, яка залишається після вирахування його зобовязань.

Статті балансу (5) Ж. Ресурси, що контролюються підприємством врезультаті минулий

подій, використання яких, як очікується призведе до надходження економічних вигід в майбутньому.

Завдання 2.

Визначити типи господарських операцій за даними таблиць 3.3 – 3.9,

вказати зміни викликані в балансі цими операціями. Показати, які статті балансу змінюються під їх впливом. Вправу виконати у вигляді табл. 3.2.

Таблиця 3.2

Типи зміни в бухгалтерському балансі

Зміни в бухгалтерському балансі Актив Пасив

Тип

змін

Номер

операції Зміст

господарської операції

Збільшення Зменшення Збільшення Зменшення

Таблиця 3.3

Номер

операціїЗміст господарської операції

1 Отримано грошові кошти з поточного рахунку в касу для розрахунку з підзвітною

особою

2 Підзвітній особі оплачено готівкою понесені витрати

3 Оприбутковано тару від постачальника 4 Списано на виробництво кулінарних виробів паливо

5 Отримано на поточний рахунок довгострокову позику банку 6 На підставі авансового звіту оприбутковано продукти, які придбані підзвітною

особою

7 Видано з каси заробітну плату робітникам

18

Продовження таблиці 3.3. 8 Зараховано на поточний рахунок грошові кошти від покупців 9 Сплачено податки в бюджет

10 За рахунок короткострокової позики сплачено постачальникам за цукор

Таблиця 3.4. Номер

операції Зміст господарської операції

1 Оприбутковано товари від постачальника

2 Відпущено у виробництво сировину 3 Сплачено рахунок постачальника за отримане борошно

4 Зараховано на поточний рахунок кошти від покупців за «обіди в офіс»

5 Здано виручку з каси на поточний рахунок підприємства 6 Перераховано з поточного рахунку заборгованість із соціального страхування 7 Оприбутковано від постачальника систему вентиляції, яка не потребує монтажу 8 Завершено будівництво та введено в експлуатацію кондитерський цех за фактичною

собівартістю

9 Нараховано дивіденди засновникам за результатами роботи підприємства 10 Отримано грошові кошти в касу з поточного рахунку для виплати заробітної плати

робітникам

Таблиця 3.5

Номер


1 Внесено засновниками основні засоби, як внесок до статутного капіталу

2 Нараховано заробітну плату робітникам основного виробництва 3 Видано з каси заробітну плату робітникам підприємства 4 Повернено в касу залишок невитрачених підзвітних сум

5 Погашено з поточного рахунку заборгованість банку за короткостроковою позикою

6 Оприбутковано на склад готову продукцію, яка випущена з виробництва 7 З поточного рахунку погашено заборгованість іншим кредиторам

8 Витрачено грошові кошти підзвітною особою на потреби основного виробництва 9 Відпущено зі складу у виробництво сировину для виготовлення кулінарних виробів

10 Перераховано з поточного рахунку заборгованість до бюджету

Таблиця 3.6

Номер


1 Придбано акції іншого підприємства з метою перепродажу 2 На склад від постачачьників надійшов цукор

3 Придбано у фірми «Мрія» обладнання для офісу адміністратору ресторану 4 Погашено готівкою заборгованість перед фірмою «Мрія»

5 Затверджено звіт про відрядження директора підприємства. Витрати віднесено на витрати виробництва.

6 Сплачено «Харківенерго» за витрачену на виробництво електроенергію

7 Придбано поваром картоплю на ринку 8 Погашено заборгованість перед бюджетом

9 Оприбутковано на склад готову продукцію

10 Відпущено зі складу у виробництво сировину

19

Таблиця 3.7

Номер


1 Надійшли рибні напівфабрикати на склад від постачальника 2 Списано сировину на витрати виробництва 3 Введено в експлуатацію збудований власними силами гараж

4 Надійшла у касу готівка від покупця 5 Оприбутковано на склад готову продукцію з виробництва 6 Видано з каси завгоспу на господарські потреби

7 Нараховано заробітну плату робітникам

8 Утримано податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати працівників 9 Погашено заборгованість з поточного рахунку перед бюджетом

10 Повернено в касу готівку підзвітною особою

Таблиця 3.8

Номер


1 За рахунок прибутку поповнено статутний капітал підприємства 2 Оприбутковано на склад від постачальників алкогольні напої 3 Відпущено на потреби виробництва комплектуючі вироби

4 Погашено частково заборгованість перед постачальниками з поточного рахунку 5 Від дебіторів надійшли в касу грошові кошти

6 Перераховано з поточного рахунку заборгованість до бюджету 7 Надійшло на склад паливо

8 Передано у виробництво паливо

9 Виплачено з каси аванс на відрядження 10 Оприбутковано на склад готову продукцію, випущену з виробництва

Таблиця 3.9

Номер


1 Видана працівнику підприємства готівка з каси в підзвіт на придбання фруктів 2 Витрачено підзвітною особою готівку на придбання фруктів 3 Повернута в касу невикористана підзвітною особою сума 4 Відпущено зі складу і витрачено сировину на виробництво продукції 5 Одержано кошти в касу з поточного рахунку для виплати заробітної плати

6 Видано з каси заробітну плату працівникам підприємства 7 Оприбутковано товари від постачальників 8 За рахунок прибутку поповнено резервний капітал

9 Надійшли кошти на валютний рахунок від іноземних покупців 10 Сплачено заборгованість постачальнику з поточного рахунку

20

Завдання 3.

Приватне підприємство харчування «Смак» - резидент України,

виготовляє кулінарну продукцію, борошняні, кондитерські й хлібобулочні вироби та реалізує їх споживачам. Головний бухгалтер підприємства надав деякі показники гоподарської діяльності, щоб скласти баланс підприємства. Необхідно вибрати тільки ті дані, що знаходять своє відображення в балансі приватного підприємства.

Дані для виконання завдання: грошові кошти; трудовий стаж робітників; заборгованість перед банком;

чисельність працюючих на підприємстві; основні засоби; номер договору

купівлі-продажу овочів; дебіторська заборгованість; рівень кваліфікації кадрів; товари на складах; нематеріальні активи; кількість комп’ютерів на підприємстві; ліцензія, що дозволяє займатися певним видом діяльності; управлінські здібності персоналу; освіта працівників; адреса підприємства; код

виду економічної діяльності (КВЕД); назва підприємства; ідентифікаційний

номер підприємства; перелік послуг, що надаються підприємством;

заборгованість постачальникам; розрахунки з оплати праці, біологічні активи,

заборгованість власників до статутного капіталу.

Завдання 4.

Державна податкова інспекція у Дзержинському районі м. Харкова надала показники діяльності різних підприємств за минулий звітний місяць.

На підставі балансового рівняння та даних для виконання вправи

необхідно скласти баланси різних підприємств за скороченою формою балансу, що наведена в табл. 3.10. Розрахувати підсумки за кожним розділом та валюту

балансу. Дані для виконання завдання: Ресторан «Надія» (тис. грн):

кошти на рахунку в банку - 1 600; поточні зобов'язання перед банком - 1

300; статутний капітал підприємства - 8 000; готівка в касі - 720; векселі одержані - 1 080; заборгованість перед постачальниками - 1 500; заборгованість підзвітних осіб - 1 100; нерозподілений прибуток - 1 200; основні засоби - 3 000;

виробничі запаси - 4 500.

Бар «Мохіто» (тис. грн): основні засоби - 3 840; покупні товари - 4

600; розрахунки з оплати праці - 2 300; власний капітал - 4 200; доходи

майбутніх періодів - 450; розрахунки з кредиторами — 1 900; малоцінні швидкозношувані предмети - 690; розрахунки з підзвітними особами - 520;

заборгованість з податків - 2 200; заборгованість інших підприємств - 1 100;

грошові кошти в касі - 300.

Кафе «Радуга» (тис. грн):

грошові кошти на поточному рахунку - 8 300; виробничі запаси - 18 690;

основні засоби - 115 090; прибуток - 5 100; статутний капітал - 135 000;

розрахунки з оплати праці - 2 810; розрахунки з дебіторами - 5 790; розрахунки

21

з підзвітними особами - 50; розрахунки з кредиторами - 2 250; заборгованість за розрахунками з бюджетом - 2 760.

Їдальня «Дитинство» (тис. грн): основні засоби - 6 700; нерозподілений

прибуток - 4 200; паливо - 1 700; готова продукція - 5 000; незавершене виробництво - 6 450; каса в національній валюті - 520; довгострокові позики

банку - 12 800; статутний капітал - 15 000; розрахунки зі страхування - 1 170;

розрахунки з учасниками - 700; поточний рахунок у банку - 13 500.

Закусочна «Кулінічі» (тис. грн): статутний капітал - 36 500; виробничі запаси - 11 340; нематеріальні активи - 5 200; резервний капітал - 6 050;

короткострокові кредити банків - 11 000; незавершене виробництво - 21 300;

векселі видані - 1 420; готова продукція - 8 750; грошові кошти в національній

валюті - 18 300; заборгованість перед постачальниками - 9 920.

Таблиця 3.10

Баланс підприємства « », тис. грн Активи Сума Пасиви Сума

1 2 3 4

Необоротні активи: Власний капітал:

Усього за розділом І Усього за розділом 1

Оборотні активи:

Довгострокові зобов'язання і забезпечення:

Усього за розділом II Усього за розділом II

Поточні зобов'язання і забезпечення

Необоротні активи та групи їх

вибуття:

Усього за розділом IІІ

ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами,

утримуваними для продажу,

та групами вибуття

Усього за розділом IІІ Усього за розділом ІV

Баланс Баланс

Завдання 5.

Кожне підприємство, зареєстроване в Україні, повинно вести

бухгалтерський облік та складати фінансову звітність. Перш ніж скласти Баланс підприємства, головний бухгалтер складає оборотний лінійний баланс.

Головний бухгалтер виробничого підприємства «Бейліс», що займається виробництвом продуктів харчування та напоїв, за результатами господарської діяльності за минулий місяць склав оборотний баланс (табл. 3.11).

22

Необхідно на базі даних оборотного балансу скласти Баланс підприємства на початок та кінець звітного періоду за формою, що наведена в табл. 3.10.

Розрахувати підсумки за кожним розділом та валюту балансу.

Таблиця 3.11

Оборотний баланс

Сальдо на Обороти Сальдо на

№ рах. початок місяця за місяць кінець місяця

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

1 2 3 4 5 6 7

10 3 400 - 1 100 120 4 380 -

201 12 500 - 6 200 8 900 9 800 -

203 3 400 - - 2 800 600 -

22 1 500 - - - 1 500 -

23 21 790 - 15 100 19 900 16 990 -

26 3 500 - 21 200 17 000 7 700 -

301 450 - 3 600 4 000 50 -

311 18 100 - 32 750 44 850 6 000 -

312 11 200 - 150 - 11 350 -

361 10 400 - 19 200 16 300 13 300 -

377 4 670 - 3 520 5 190 3 000 -

40 - 30 000 - - - 30 000

424 - 10 450 - 2 100 - 12 550

43 - 2 000 - - - 2 000

441 - 8 500 2 600 - - 5 900

601 - 8 000 500 - - 7 500

631 - 23 110 22 000 9 480 - 10 590

65 - 1 240 1 240 1 520 - 1 520

661 - 3 870 3 870 4 250 - 4 250

662 - 540 540 - - -

671 - 3 200 3 200 360 - 360

701 - - 16 740 16 740 - -

714 - - 210 210 - -

719 - - 50 50 - -

745 - - 1 300 1 300 - -

791 - - 22 600 22 600 - -

901 - - 13 000 13 000 - -

91 - - 3 400 3 400 - -

949 - - 1 240 1 240 - -

Разом 90 910 90 910 195 310 195 310 74 670 74 670

Завдання 6.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Балтика» - виробник пива. Головний бухгалтер підприємства щомісяця складає форму №1 «Баланс», де містять відображення всі господарські засоби товариства та джерела іх

формування на останню дату звітного місяця. Головний бухгалтер

23

підприємства TOB «Балтика» надав виписку з Головної книги підприємства за звітний місяць.

Необхідно визначити розмір статутного капіталу TOB «Балтика» та валюту балансу, використовуючи дані, що наведені в табл. 3.12. Відповідь обгрунтуйте.

Таблиця 3.12

Господарські засоби TOB «Балтика» та джерела їх формування

Господарські засоби Сума, грн

Основні засоби товариства 34 600

Короткострокові позики 1 500

Запаси сировини та матеріалів 12 640

Заборгованість підзвітних осіб 35

Грошові кошти та їх еквіваленти 22 150

Прибуток 4700

Резервний капітал 7 200

Статутний капітал ?

Завдання 7.

Приватне підприємство «Пузата хата» - резидент України -

спеціалізується на виробництві кулінарних виробів. Підприємство працює у

великих містах України та за кордоном. ПП «Пузата хата» є прибутковим.

Приватне підприємство, згідно із Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність», зобов'язане складати фінансову звітність, до складу

якої входить Баланс. За звітний період головний бухгалтер підприємства склав Баланс. У табл. 3.13 наведено основні показники діяльності приватного

підприємства «Пузата хата».

Визначте: суму оборотних активів на початок та кінець звітного періодів; як змінився показник оборотних активів підприємства «Пузата хата».

Таблиця 3.13

Показники балансу ПП «Пузата хата», тис. грн

Показник На початок періоду На кінець періоду,

Власний капітал 43 560 46 400

Витрати майбутніх періодів 1 160 1600

Забезпечення майбутніх витрат та платежів

6 700 8 650

Зобов'язання 18 300 16 150

Необоротні активи 21 400 20 780

Доходи майбутніх періодів 3 200 1 680

Оборотні активи ? ?

Валюта балансу 71 760 72 880

24

Завдання 8.

Підприємство «Абетка смаку» спеціалізується на виробництві соків. Воно

є резидентом України. Підприємство «Абетка смаку» є прибутковим.

На кінець звітного місяця головний бухгалтер заповнив Головну книгу

підприємства «Абетка смаку», виписка з якої наведена в табл. 3.14. Необхідно:

класифікувати об'єкти бухгалтерського обліку за складом, розміщенням

та джерелами їх утворення; визначити суму статутного капіталу; скласти баланс підприємства на кінець звітного періоду; розрахувати підсумки за кожним розділом та валюту балансу.

Баланс скласти за формою, що наведена в табл. 3.10.

Таблиця 3.14

Об'єкти бухгалтерського обліку

№ з/п Активи і пасиви Сума, грн

1 Неоплачений капітал 12 000

2 Паливо 7 340

3 Транспортні засоби 35 200

4 Векселі одержані 2 200

5 Прибуток 8 600

6 Довгострокова позика банку 24 000

7 Заборгованість постачальникам 32 740

8 Статутний капітал ? 9 Заборгованість з оплати праці 11 890

10 Будівлі та споруди 18 300

11 Векселі видані 6 100

12 Грошові кошти 26 400

13 Заборгованість покупців 11 700

14 Виробничі запаси 20 700

15 Заборгованість підзвітних осіб 690

16 Доходи майбутніх періодів 1200

Завдання 9.

Відкрите акціонерне товариство «Хлібзавод Салтівський» є національним

виробником хліба та хлібобулочних виробів. Згідно із Законом України «Про

бухгалтерський облік та фінансову звітність» підприємство веде бухгалтерський облік і складає фінансову звітність. Для ведення господарської діяльності ВАТ «Хлібзавод Салтівський» щодня здійснює певні операції, що

призводять до змін у складі активів та пасивів. У табл. 3.15 наведено деякі операції відкритого акціонерного товариства «Хлібзавод Салтівський», що були

здійснені в минулому звітному періоді. За результатами наведених операцій у табл. 3.15, використовуючи «+»

для позначення збільшення і «-» для позначення зменшення величин, необхідно

відобразити зміни, викликані в Балансі певними господарськими операціями.

Завдання слід виконати у вигляді таблиці, що наведена в табл. 3.16.

25

Таблиця 3.15

Господарські операції ВАТ «Хлібзавод Салтівський» №

з/п

Зміст господарських операцій Сума

1 2 3

1 Акцептовано рахунок ЗАТ «Будівельник» за виконані роботи з будівництва приміщення цеху

28 000

2 Перераховано з поточного рахунку в банку грошові кошти ЗАТ

«Будівельник» за виконані роботи

33 600

3 Перераховано TOB «Металург» з поточного рахунку аванс за форми

для хліба 15 600

4 Отримано борошно для виробництва продукції від постачальників –

резидентів України

5 200

5 Сировину використано підприємством для виробництва продукції 4 600

6 Оприбутковано на склад готову продукцію, випущену з виробництва 8 100

7 Отримано до каси підприємства з поточного рахунку в банку грошові кошти для виплати заробітної плати

12 500

8 Виплачено заробітну плату робітникам підприємства 11 200

9 Видано грошові кошти з каси підприємства під звіт менеджеру Т. М. Зубко на господарські потреби

260

10 Оприбутковано миючі засоби для господарських потреб, придбані Т.М. Зубко

260

11 Отримано об'єкт основних засобів від засновника підприємства як внесок до статутного капіталу

6 000

12 Отримано на поточний рахунок у банку грошові кошти від покупця за раніше відвантажену продукцію

27 000

13 Видано вексель у погашення заборгованості постачальникам -

резидентам України

4 140

14 Перераховано з поточного рахунку в бюджет податок на прибуток 1 380

15 Отримано кредит банку в національній валюті на 3 роки 20 000

16 Отримано простий вексель від підприємства - резидента України - за відвантажену раніше продукцію

1 750

17 Частину невикористаного прибутку спрямовано до резервного фонду 3 500

18 За рахунок короткострокового кредиту банку погашено заборгованість за виданим векселем

1 800

19 Утримано із заробітної плати податок з доходів фізичних осіб 470

Таблиця 3.16

Зміни в балансі ВАТ «Хлібзавод Салтівський» під впливом господарських

операцій № Зміст господарських Вплив на

з/п операцій

Сума

активи зобов'язання капітал

1

2

3

Завдання 10.

У табл. 3.17 наведена виписка з Балансу підприємства «Дон Маре» на початок звітного місяця.

26

Таблиця 3.17

Виписка з Балансу підприємства «Дон Маре» на початок звітного місяця Актив Сума Пасив Сума Основні засоби 32 600 Статутний капітал 45 000

Виробничі запаси 12 590 Прибуток 8 600

Незавершене виробництво 27 400 Кредити банків 20 000

Грошові кошти 5 200 Розрахунки з оплати праці 4 190

Разом ? Разом ?

На підприємстві здійснено шість господарських операцій:

1. Відпущено у виробництво для виготовлення продукції сировини на суму 5 100 грн.

Ця операція викличе ___залишку матеріалів та ___ витрат виробництва на ___ грн. Валюта балансу складе ___.

2. За рішенням засновників частину прибутку спрямовано на поповнення статутного капіталу - 5 000 грн.

Друга операція викличе ___ статутного капіталу й одночасно прибутку на ___ грн. Валюта балансу складе ___.

3. Надійшли від засновників нові основні засоби в рахунок збільшення статутного капіталу на 12 500 грн.

Третя операція викличе ___ основних засобів і одночасно статутного

капіталу на ___ грн. При цьому валюта балансу складе ___.

4. Виплачена працівникам та службовцям заробітна плата з каси

підприємства в сумі 3 890 грн.

Четверта операція викличе ___ залишку коштів у касі й одночасно ___

заборгованості перед працівниками та службовцями із заробітної плати в сумі ___ грн. Валюта балансу за активом та пасивом складе ___.

5. Отримано на поточний рахунок у банку короткостроковий кредит банку строком на 6 місяців.

П'ята операція викличе ___ грошових коштів на поточному рахунку в банку та одночасно ___ кредиторської заборгованості за розрахунками з банком.

6. Отримано на поточний рахунок у банку внесок у капітал від засновника підприємства.

Шоста операція викличе ___ грошових коштів на поточному рахунку в банку та одночасно ___ капіталу.

Зміни, викликані наведеними господарськими операціями, відобразимо в табл. 3.18.

Таблиця 3.18

Зміни у структурі Балансу Актив Пасив

Склад майна Початковий

залишок

Його

зміни

Склад джерел Початковий

залишок

Його

зміни

Основні засоби Статутний капітал

Виробничі запаси

Прибуток

27

Продовження таблиці 3.18 Кредити банків Незавершене

виробництво

Грошові кошти

Розрахунки з оплати

праці

Разом Разом


Товариство з обмеженою відповідальністю «Potato house» є виробником

продовольчих товарів. Підприємство має добре налагоджену роздрібну збутову

мережу на території України.

Протягом звітного періоду на підприємстві було здійснено низку

господарських операцій. У табл. 3.19 наведено господарські операції та їх

вплив на Баланс підприємства. Необхідно перевірити, чи правильно відображено вплив господарських

операцій на Баланс підприємства «Potato house».

Таблиця 3.19

Господарські операції ТОВ «Potato house» Вплив на № з/п Зміст господарської операції

активи пасиви

1 Отримано сировину для виготовлення продукції від

постачальників - резидентів України + +

2 Видано простий вексель у погашення заборгованості постачальникам

+ -

3 Готова продукція передана з цеху на склад +-

4 Грошові кошти з каси підприємства здано на поточний рахунок

у банку +-

5 Видана заробітна плата робітникам підприємства +-

6 Отримана орендна плата за наступні 3 місяці + +

7 Отримано офісні меблі від виробника + -

8 Видано грошові кошти з каси підприємства під звіт головному бухгалтеру на придбання бланків

+-

9 Утримано із заробітної плати внески у фонди соціального

страхування - -

10 Сплачено з поточного рахунку в банку за підписку на періодичні видання ВД «Фактор» на наступний квартал

+-

11 Перераховано в бюджет податки та збори - -

12 Відпущено сировину зі складу для виробництва продукції підприємства

+-

Завдання 12

Закрите акціонерне товариство «Одеський консервний завод» є вітчизняним виробником соків та соковмісних напоїв. Підприємство відоме своєю продукцією не лише в Україні, а й у країнах близького зарубіжжя. У

28

кінці кожного звітного періоду підприємство має складати фінансову звітність. Протягом звітного періоду ЗАТ «Одеський консервний завод» були здійснені господарські операції, що наведені в табл. 3.20.

Таблиця 3.20

Господарські операції ЗАТ «Одеський консервний завод» № з/п Зміст господарської операції Сума, грн

1 2 3

1 Отримано яблука від вітчизняного постачальника. Рахунок

постачальника не оплачено

3 270

2 Видана заробітна плата робітникам підприємства 11 000

3 Нарахована заробітна плата робітникам, що займаються виготовленням продукції

7 900

4 Утримано із заробітної плати робітників податок з доходів фізичних

осіб

965

5 Відвантажено готову продукцію покупцям у рахунок отриманих

раніше авансів 12 200

6 За рахунок прибутку поповнено резервний капітал 1 200

7 3 поточного рахунку перераховано кошти в погашення заборгованості у бюджет

5 300

8 Отримано довгострокову позику банку 30 000

9 Надійшло паливо від постачальників паливно - мастильних

матеріалів. Рахунок не оплачений

1 420

10 Оплачено рахунок постачальника за отримане паливо 1 420

11 Безкоштовно отримано об'єкт основних засобів 2 540

12 3 поточного рахунку в банку погашено частину довгострокового

кредиту 5 000

13 Придбані миючі засоби підзвітною особою 80

14 Погашено заборгованість підзвітній особі за придбані миючі засоби 80

15 Утримано із зарплати працівників відрахування до Пенсійного фонду 561

16 Від постачальника отримані різні матеріали. Рахунок постачальників не оплачено

6 120

17 Оплачено рахунок постачальника за матеріали 8 100

18 3 поточного рахунку перераховано внески до Пенсійного фонду 500

19 Нараховані дивіденди акціонерам 3 270

20 3 поточного рахунку погашено заборгованість учасникам з нарахованих дивідендів

9 570

21 Виданий вексель у погашення заборгованості постачальнику 8 600

22 3 поточного рахунку оплачено раніше виданий вексель 8 600

23 Віднесена на витрати основного виробництва вартість використаного палива

1 130

24 Відпущено яблука у виробництво 6 770

25 Оприбуткована на склад готова продукція з основного виробництва 45 600

29

Необхідно:

на підставі наведених даних у табл. 3.20 скласти бухгалтерський баланс підприємства на початок звітного періоду;

визначити показник валюти балансу на початок звітного періоду; відобразити зміни в балансі, що викликані наведеними в табл. 3.19

господарськими операціями;

скласти баланс підприємства на кінець звітного періоду, використовуючи

баланс на початок звітного періоду та відомості про зміни в його статтях;

визначити валюту балансу на кінець звітного періоду. У табл. 3.21

наведено залишки на бухгалтерських рахунках на кінець минулого звітного

періоду. Таблиця 3.21

Виписка з Балансу ЗАТ «Одеський консервний завод» на кінець

минулого звітного періоду № з/п Майно підприємства та джерела його формування Сума, грн

1 2 3

1 Статутний капітал 245 900

2 Сировина і матеріали 46 600

3 Поточні зобов'язання перед бюджетом 8 700

4 Поточні зобов'язання з оплати праці 12 700

5 Додатково вкладений капітал 4 000

Нематеріальні активи:

6 залишкова вартість 40 740

первісна вартість ?

накопичена амортизація 8 100

7 Забезпечення виплат персоналу 3 620

Дебіторська заборгованість за майно, що 8

знаходиться у фінансовій оренді 1 750

9 Резервний капітал 6 700

10 Короткострокові векселі видані 4 800

11 Заборгованість за авансами, отриманими від покупців у рахунок

майбутньої поставки товарів 20 330

Будівлі і споруди:

12 залишкова вартість ?

первісна вартість 43 100

знос 15 500

13 Вилучений капітал 6 200

14 Поточні зобов'язання за розрахунками за ЄСВ: 3180


16 Наявність коштів у касі підприємства 11 560

17 Наявність грошових коштів у банку 9 200

18 Поточні зобов'язання учасникам за дивідендами 6 300


Автотранспорт, машини та обладнання:

20 залишкова вартість 19 700

первісна вартість 28 360

знос ?

30


21 Поточні фінансові інвестиції 4 100

22 Незавершене будівництво 18 100

23 Готова продукція 68 350

24 Довгострокові кредити банку 23 000

25 Витрати майбутніх періодів 1 640

26 Кредиторська заборгованість постачальникам за отриману

сировину 37 460

27 Доходи майбутніх періодів 2 550

Завдання 13

Харківська кондитерська фабрика «Європоль» - резидент України - є виробником кондитерських виробів, що відомі не тільки в Україні, а й за її межами. Згідно із Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову

звітність» усі підприємства, що зареєстровані в Україні, мають вести

бухгалтерський облік, складати фінансову звітність і надавати її в контролюючі органи та користувачам за їх вимогою.

Головний бухгалтер Харківської кондитерської фабрики «Європоль»

надав інформацію про ресурси підприємства та джерела їх утворення на кінець минулого звітного періоду (табл. 3.22).

У поточному звітному періоді ХКФ «Європоль» були здійснені господарські операції, що наведені в табл. 3.23.

Необхідно:

згрупувати господарські засоби Харківської кондитерської фабрики

«Європоль» за ресурсами та джерелами їх утворення, склавши баланс на останній день поточного звітного періоду;

визначити вплив кожної з наведених у табл. 3.23 операцій на бухгалтерський баланс та вказати тип операцій у табл. 3.24;

скласти баланс підприємства на кінець звітного періоду, використовуючи

баланс на початок звітного періоду та відомості про зміни в його статтях.

Таблиця 3.22

Виписка з Балансу ХКФ «Європоль» № з/п Засоби підприємства та джерела їх утворення Сума, тис. грн

1 2 3

1 Будівлі виробничих цехів фабрики 132 650

2 Тара та тарні матеріали 7 300

3 Готова продукція на складах підприємства 36 245

4 Дебіторська заборгованість за відвантажену готову продукцію 16 520

5 Короткострокові позики банку 12 000


7 Столи та шафи 14 100

8 Розрахунки з працівниками підприємства з оплати праці 41 600

31

Продовження таблиці 3.22 1 2 3

9 Автомобілі та транспортні засоби 56 900

10 Бензин та нафтопродукти 7 200

11 Запасні частини до виробничого обладнання 5 340

12 Запаси борошна на складі 16 740

13 Нерозподілений прибуток підприємства 12 000

14 Розрахунки з вітчизняними постачальниками та підрядниками 27 450

15 Грошові кошти в касі підприємства 895

16 Заборгованість підзвітних осіб 240


18 Грошові кошти на поточному рахунку в банку 5 100

19 Заборгованість з розрахунків з органами соціального страхування 2 770

20 Аванси, отримані від покупців 19 300

21 Заборгованість за виданими векселями 710

Таблиця 3.23

Господарські операції ХКФ «Європоль»

№ з/п Зміст господарської операції Сума, грн

1 Відпущено зі складу борошно у виробництво 3 200

2 Видано з каси підприємства грошові кошти працівнику ПКФ

«Попелюшка» на відрядження 600

3 Оприбутковано безоплатно отриманий станок для виробництва та випікання тістечок

2 800

4 Зараховано на поточний рахунок короткострокову позику банку в національній валюті

45 000

5 Отримані в касу грошові кошти з розрахункового рахунку банку для виплати заробітної плати

41 600

6 Виплачено заробітну плату робітникам підприємства 40 600

7 Отримані штучні барвники для виробництва кондитерських виробів від підзвітних осіб

380

8 Отримано від вітчизняного постачальника TOB «Ласунка» цукор та заварний крем

11 500

9 Погашено частину заборгованості постачальникам за отримані сировину та матеріали

9 000

10 Відвантажено покупцям готову продукцію в рахунок погашення раніше отриманих авансів

15 600

Таблиця 3.24

Зразок таблиці для виконання завдання № Зміст господарських Сума, Тип господарсь- Статті з/п операцій грн ких операцій Балансу

1

2

3

4

32

Завдання 14

У табл. 3.25 необхідно показати вплив наведених операцій на баланс, використовуючи «↑» для позначення збільшення, «↓» для позначення зменшення і «―» для позначення відсутності впливу відповідних показників.

Таблиця 3.25

Реєстраційний журнал

Вплив на: №

з/п

Зміст господарської операції активи зобов'язання капітал валюту

балансу

1 Сплачено кредитору 700 грн

готівкою

2 Придбано прилади за 2 000 грн з оплатою готівкою

3 Придбано товари в кредит на суму 275 грн

4 Власник вніс ще 500 грн готівкою в рахунок поповнення статутного

капіталу

5 Надійшла позика від банку в розмірі 2 000 грн

6 Від дебітора надійшла готівка - 50

грн

7 Покупець повернув товари на суму 80 грн

8 Придбано торговельне приміщення за 5 000 грн з оплатою з поточного

рахунку

9 Придбано в кредит автофургон за 500 грн

10 Виплачено аванс готівкою в розмірі 1 000 грн фірмі "Імпульс"

11 Придбано товари на 150 грн з оплатою з поточного рахунку

12 Власник вніс в касу підприємства додатково 5 000 грн

13 Повернено постачальнику товари на суму 60 грн

14 Придбано товари на 220 грн в кредит

15 Власник вилучив 100 грн готівкою

на свої потреби

16 Сплачено кредитору 190 грн з поточного рахунку

Завдання 15

До якого розділу активу чи пасиву слід віднести наступні показники:

33

Таблиця 3.26

Показники балансу підприємства

Розділи №

з/п

Показники балансу підприємства активу пасиву

1 грошові кошти в касі підприємства; ІІр -

2 заборгованість підприємства перед пенсійним фондом; - ІІІр

3 вартість основних засобів;

4 нерозподілений збиток

5 виробничі запаси;

6 нерозподілений прибуток

7 витрати майбутніх періодів;

8 пайовий капітал;

9 збиток;

10 доходи майбутніх періодів;

11 заборгованість підприємства перед постачальником;

12 внески учасників підприємства

13 необоротні активи та групи вибуття

14 неоплачений капітал

15 векселя видані

16 додаткове пенсійне забезпечення

17 Векселя одержані

18 дооцінка активів

19 емісійний дохід

20 страхові резерви

21 заборгованість матеріально відповідальної особи за заподіяні збитки.

22 короткострокові позики банку;

23 цільове фінансування

24 МШП;

25 статутний капітал

ТЕМА 4. СИСТЕМА РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ ТА

ПОДВІЙНИЙ ЗАПИС


1. Дайте визначення поняття рахунків бухгалтерського обліку як елементу його

методу. 2. У чому полягає принцип відкриття рахунків і чому рахунок має дві частини:

дебет і кредит?

3. Яку будову мають рахунки бухгалтерського обліку?

4. Як поділяються рахунки по відношенню до балансу?

5. Яка схема записів господарських операцій на активних рахунках?

6. Яка схема записів господарських операцій на пасивних рахунках?

7. Дайте визначення поняття активно-пасивного рахунку. Яка схема записів господарських операцій на активно-пасивних рахунках?

8. Чому активні рахунки відрізняються від пасивних?

9. Що означають терміни «дебет» і «кредит» рахунку?

34

10. Як визначається кінцеве сальдо на активних і пасивних рахунках?

11. Для чого потрібні позабалансові рахунки?

12. Назвіть методику складання бухгалтерських проводок?

13. Дайте визначення подвійного запису як елементу методу бухгалтерського

обліку. 14. У чому полягає різниця у визначенні кінцевого сальдо в активних і пасивних

рахунках?

15. У чому полягає значення подвійного запису?

16. Дайте визначення кореспонденції рахунків. 17. В чому сутність контирування?

18. Дайте визначення простої і складної бухгалтерської проводки.

19. З якою метою складається реєстраційний журнал господарських операцій?

20. Дайте визначення понять «синтетичні» і «аналітичні рахунки»,

«субрахунки».

21. З якою метою на підприємстві організовується синтетичний і аналітичний

облік?

22. Дайте визначення дебетових і кредитових оборотів на рахунку. 23. Розкрити взаємозв'язок між синтетичним і аналітичним обліком.

24. Яке призначення синтетичного і аналітичного обліку?

25. Дайте характеристику синтетичних і аналітичних рахунків. 26. У чому полягає контрольна функція аналітичного обліку?

27. Дайте визначення оборотної відомості за синтетичними рахунками та оборотної відомості за аналітичними рахунками і сформулюйте їх

призначення. 28. Поясніть рівність підсумків граф оборотної відомості. Які можливі помилки?

29. У чому полягає сутність шахового принципу побудови оборотних

відомостей?

30. У чому полягає контрольна функція оборотних відомостей?

31. Які особливості перенесення сум кінцевих залишків з оборотної відомості за синтетичними рахунками в бухгалтерський баланс?

32. Розкрийте взаємозв'язок між балансом і рахунками.

33. Яке практичне значення має класифікація рахунків?

34. Що відображає класифікація рахунків за економічним змістом?

35. Наведіть приклади рахунків: господарських коштів; джерел коштів; господарських процесів та їх результатів .

36. Як класифікують рахунки бухгалтерського обліку за структурою і призначенням?

37. Наведіть приклади рахунків: основних і регулюючих; контрарних;

фінансово-результативних.

38. Що відображається на балансових рахунках?

39. Що таке План рахунків? За якою ознакою в ньому згруповано рахунки?

40. Поясніть структуру коду бухгалтерського рахунку.

35


Завдання 1

На підставі даних для виконання завдання визначити активні та пасивні рахунки.

Дані для виконання: 1) земельні ділянки; 2) тварини; 3) паливо; 4) розрахунки з підзвітними

особами; 5) короткострокові векселі одержані; 6) довгострокові позики; 7)

сировина й матеріали; 8) малоцінні та швидкозношувані предмети; 9) статутний

капітал; 10) нерозподілений прибуток; 11) цільове фінансування і цільові надходження, 12) виробництво; 13) каса; 14) готова продукція; 15) розрахунки

за виплатами працівникам; 16) розрахунки за податками й платежами; 17)

резервний капітал; 18) розрахунки з постачальниками та підрядниками; 19)

доходи майбутніх періодів; 20) бібліотечні фонди; 21) довгострокові векселі видані; 22) знос основних засобів; 23) капітальне будівництво; 24)

довгострокові біологічні активи; 25) витрати майбутніх періодів; 26)

розрахунки за претензіями; 27) інвестиційна нерухомість; 28) гудвіл; 29)

нематеріальні активи; 30) розрахунки з покупцями та замовниками; 31) товари.

Завдання 2

Необхідно, користуючись правилами складання бухгалтерських записів, скласти бухгалтерські проведення за наведеними господарськими операціями

та вказати тип господарської операції. Правила складання бухгалтерських записів

1. Визначити об'єкти обліку, на яких відбулися зміни під впливом

господарської операції. 2. Вибрати відповідні їм синтетичні рахунки, визначити

структуру їх щодо балансу (активний, пасивний).

3. Відобразити на рахунках операцію методом подвійного запису Дані для виконання:

1. Зараховано на поточний рахунок короткострокову позику банку. 2. Одержано в касу з поточного рахунку грошові кошти.

3. Видано з каси грошові кошти під звіт на господарські витрати.

4. Прийняті в касу залишки підзвітних сум.

5. Надійшли від постачальників матеріали.

6. Відпущено на виробництво зі складу матеріали.

7. Перераховано з поточного рахунку: заборгованість постачальникам

за матеріали; податок на прибуток; ПДВ до бюджету. 8. Збільшення статутного капіталу за рахунок резервного капіталу.

9. Виплачено з каси заробітну плату працівникам підприємства. 10. Отримано на поточний рахунок кошти від дебіторів. 11. Придбано підзвітною особою паливо.

12. Оприбутковано з виробництва готову продукцію.

13. Утримано з нарахованої заробітної плати податок з доходів фізичних осіб.

36

14. Погашено заборгованість перед фондом соціального страхування з поточного рахунку.

15. Придбано будівельні матеріали за готівку.

16. Повернуто з основного виробництва на склад невикористані сировину та матеріали.

17. Передані малоцінні та швидкозношувані предмети на виробництво

продукції. 18. Одержані в касу з поточного рахунку грошові кошти на виплату

авансів робітникам на відрядження. 19. Невиплачену заробітну плату переведено на депонент. 20. Отримано аванс від покупця. 21. Нараховано амортизацію основних засобів загальновиробничого

призначення. 22. Надійшла на поточний рахунок у банку від покупців виручка за

реалізовану продукцію.

23. Оприбутковано безоплатно основні засоби.

24. Погашено заборгованість за придбані товари.

25. Нараховані відсотки за короткостроковим кредитом банку. 26. Оприбутковані на склад напівфабрикати, випущені основним

виробництвом.

27. Нарахована заробітна плата: робітникам основного виробництва; робітникам, що обслуговують виробничий процес; працівникам адміністративних підрозділів. 28. Прийнято товарно-матеріальні цінності на відповідальне зберігання. 29. Кредиторська заборгованість постачальнику погашена за рахунок

короткострокової позики банку.

Завдання 3

1. Відкрити рахунки за даною в табл. 4.1 формою і, записати наведені в табл. 4.2 суми залишків відповідно за дебетом або кредитом рахунку. Схеми

побудови активного та пасивного рахунків наведено на рис. 4.1, 4.2.

2. Скласти реєстраційний журнал господарських операцій, наданих у табл. 4.3. Установити кореспонденцію рахунків за кожною з них, користуючись Планом рахунків. Підрахувати загальну суму за журналом реєстрації.

3. Записати господарські операції на рахунках методом подвійного

запису. 4. Користуючись наведеною на рис. 4.3, 4.4 схемою визначення

кінцевого сальдо, підрахувати за кожним рахунком дебетові та кредитові обороти, вивести сальдо на кінець місяця.

5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками (табл. 4.4).

6. Скласти бухгалтерський баланс на 31 березня за діючою формою.

7. Скласти реєстраційний журнал господарських операцій за наведеною в табл. 4.5 формою.

37

Таблиця 4.1

Рахунок ________________

(назва синтетичного рахунку) № операції Зміст операції Дебет Кредит

Сальдо початкове

Оборот за місяць

Сальдо кінцеве

Таблиця 4.2

Дані статей балансу підприємства на 1 березня 20ХХ р.

№ Статті балансу Сума, в грн

з/п

актив пасив

1 Основні засоби (первісна вартість) 850 000

2 Сировина й матеріали 50 000

3 Паливо 4 000


5 Готова продукція 6 000

6 Каса в національній валюті 100

7 Поточний рахунок у національній валюті 70 000

8 Розрахунки з іншими дебіторами 2 000

9 Статутний капітал

942 000

10 Короткострокові позики

10 000

11 Розрахунки з постачальниками та підрядниками

23 000

12 Розрахунки за виплатами працівникам

9 000

13 Розрахунки з іншими кредиторами

1 000

14 Нерозподілений прибуток

5 100 Усього 990 100 990 100

Активний рахунок (найменування)

Рис. 4.1. Схема побудови активного рахунку

ДТ КТ

Початкове сальдо

Збільшення + Зменшення D

Оборот дебетовий Оборот кредитовий

Кінцеве сальдо

38

Пасивний рахунок (найменування)

Рис. 4.2. Схема побудови пасивного рахунку

Таблиця 4.3

Господарські операції за березень звітного року

№ Сума, в грн

з/п

Зміст господарських операцій

часткова загальна

1 2 3 4

1 Надійшли безкоштовно основні засоби 25 000

2 Зараховано на поточний рахунок короткострокову позику банку

5 000

3 Надійшли на склад від постачальників матеріали (гроші не сплачені)

10 000

4 Відпущено на виробництво матеріали зі складу 40 000

5 Витрачено паливо на технологічні потреби основного

виробництва 3 000

6 Нарахована заробітна плата робітникам основного

виробництва 15 000

7 Отримано в касу з поточного рахунку для виплати

заробітної плати

20 000

8 Видано з каси заробітну плату робітникам і службовцям 18 000

9 Невиплачена заробітна плата депонована 2 000

10 Здана до складу з виробництва готова продукція 6 000

11 Отримано до каси на господарські витрати 200

12 Видано з каси О. А. Гордієнко під звіт на господарські витрати

180

13 Придбані О. А. Гордієнко матеріали 160

14 Прийняті в касу залишки підзвітних сум 20

15 Випущені з виробництва й оприбутковані на склад

напівфабрикати

3 000

ДТ КТ

Початкове сальдо

Збільшення + Зменшення D

Оборот дебетовий Оборот кредитовий

Кінцеве сальдо

39

Продовження таблиці 4.3. 16 Перераховано з поточного рахунку на погашення

заборгованості:

а) постачальникам 20 000

б) банку на погашення позики 13 000

в) різним кредиторам 1 000 34 000

17 Отримано на поточний рахунок від дебіторів у погашення заборгованості

1 000

Таблиця 4.4

Оборотна відомість за синтетичними рахунками

Сальдо на 01.03.20__р. Обороти за місяць Сальдо на

31.03.20__р.

Код

рахунку

Назва

рахунку

дебет кредит дебет кредит дебет кредит

Разом

Таблиця 4.5

Журнал реєстрації господарських операцій за березень 20__р.

Сума, в грн Кореспонденція рахунків №

з/п

Зміст господарських

операцій часткова загальна Дебет Кредит

Кінцеве

сальдо

= Початкове сальдо

+ Дебетовий

оборот

─ Кредитовий

оборот

Рис. 4.3. Визначення кінцевого сальдо активного рахунку

Кінцеве

сальдо

= Початкове сальдо

+ Кредитовий

оборот

─ Дебетовий

оборот

Рис. 4.4 Визначення кінцевого сальдо пасивного рахунку

Завдання 4

Розкрити зміст господарських операцій на підставі наданих у табл. 4.6

кореспонденцій рахунків. Наприклад, бухгалтерське проведення: дебет рахунку 311 «Поточні

рахунки в національній валюті» і кредит рахунку 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті» - 500 000 грн.

40

Відповідь: операція відображає надходження на поточний рахунок підприємства короткострокового кредиту банку. У результаті даної операції збільшилась сума коштів на поточному рахунку та збільшилась заборгованість банку за кредитом.

Таблиця 4.6

Кореспонденція рахунків № Код і назва рахунку, субрахунку Сума,

з/п грн

дебет кредит

1 2 3 4

1 301 «Каса в національній 372 «Розрахунки з підзвітними

валюті» особами» 400

2 23 «Виробництво» 131 «Знос основних засобів» 30 000

3 372 «Розрахунки з підзвітними 301 «Каса в національній валюті»

особами» 600

4 311 «Поточні рахунки в національній

валюті»

60 «Короткострокові кредити банку» 5 000

5 201 «Матеріали» 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

2 000

6 63 «Розрахунки з постачальниками

та підрядниками»

311 «Поточні рахунки в національній

валюті»

2 000

7 601 «Короткострокові кредити банків у національній валюті»

311 «Поточні рахунки в національній

валюті»

3 000

8 92 «Адміністративні витрати» 661 «Розрахунки за заробітною

платою»

2 000

9 23 «Виробництво» 25 «Напівфабрикати» 1 210

10 23 «Виробництво» 207 «Запасні частини» 825

11 661 «Розрахунки за заробітною

платою»

301 «Каса в національній валюті» 1500

12 26 «Готова продукція» 23 «Виробництво» 40 000

13 65 «Розрахунки за страхуванням» 311 «Поточні рахунки в національній

валюті»

800

14 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»

372 «Розрахунки з підзвітними

особами»

900

15 311 «Поточні рахунки в національній

валюті»

361 «Розрахунки з вітчизняними

покупцями»

3000

16 91 «Загальновиробничі витрати» 201 «Матеріали»

22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»

700

900


платою»

662 «Розрахунки з депонентами» 400

18 024 «Товари, прийняті на комісію» 3 500

19 23 «Виробництво» 91 «Загальновиробничі витрати» 1 600

20 01 «Орендовані необоротні активи» 15 000

21 28 «Товари» 632 «Розрахунки з іноземними

постачальниками»

2500

22 92 «Адміністративні витрати» 201 «Сировина і матеріали» 600


платою»

24 «Брак у виробництві» 300

41

Продовження табл.4.6 1 2 3 4

24 632 «Розрахунки з іноземними

постачальниками»

311 «Поточні рахунки в національній валют»

1000

25 24 «Брак у виробництві» 201 «Матеріали» 650

26 641 «Розрахунки за податками» 311 «Поточні рахунки в національній валюті»

120

27 301 «Каса в національній валюті» 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»

700

28 93 «Витрати на збут» 209 «Інші матеріали» 900

29 23 «Виробництво» 24 «Брак у виробництві» 450

Завдання 5

Нa підставі даних балансу TOB «Альфа» (табл. 4.7) відкрити схеми

синтетичних та аналітичних рахунків і записати в них початкові залишки

Схеми аналітичних рахунків відкрити до субрахунку «Розрахунки з підзвітними

особами» за формою табл. 4.8.

1. За господарськими операціями, що наведені в табл. 4.9, скласти

кореспонденцію рахунків і записати їх у журнал реєстрації господарських

операцій, підрахувати загальну суму. 2. Записати господарські операції на рахунки синтетичного й

аналітичного обліків. Підрахувати за рахунками обороти і залишок на 31

березня. 3. Скласти оборотні відомості за синтетичними та аналітичними

рахунками (табл. 4.10).

5. Звірити підсумкові дані і скласти баланс на 31 березня 20__ року.

Таблиця 4.7

Дані статей балансу TOB «Альфа» на 1 березня 20__ року

№ з/п Назва статті Сума, грн

1 Основні засоби 130 000

2 Матеріали 31 000


4 Розрахунки з підзвітними особами (дебет) 201

5 Каса 200

6 Поточний рахунок у національній валюті 2 000



9 Розрахунки з постачальниками та підрядниками 7 000

10 Розрахунки за виплатами працівникам 5 000

11 Розрахунки з підзвітними особами (кредит) 12 Разом 166 401

42

Залишки за незакінченими розрахунками з підзвітними особами:

начальник цеху А. А. Фоменко - залишок авансу 6 грн; товарознавець М. М.

Ігнатенко - аванс на службове відрядження 195 грн; експедитор

В. В. Оніщенко - перевитрата за авансовим звітом 12 грн.

Таблиця 4.8

Рахунок _____

(назва аналітичного рахунку) № операції Зміст операції Дебет Кредит

Сальдо початкове

Оборот за місяць

Сальдо кінцеве

Таблиця 4.9

Господарські операції ТОВ «Альфа» за березень 20__року

№

з/п

Зміст господарських операцій Сума, грн

1 2 3

1 Звіт касира за 5 березня. Отримано до каси з поточного рахунку на господарські потреби

180

2 Звіт касира за 7 березня. Видано під звіт: А.А. Фоменко на господарські потреби - 150 грн,

А.В. Онищенко перевитрату за авансовим звітом - 12 грн.

Разом

162

3 Виписка з поточного рахунку. Списано за платіжним дорученням №15

відділу зв'язку для переказу в м. Київ товарознавцю М. М. Ігнатенко під звіт у зв'язку з продовженням відрядження

135

4 Авансовий звіт А. А. Фоменко. Витрачено на виробничі потреби 123

5 Звіт касира за 14 березня. Одержано від А. А Фоменко, залишок за авансовим звітом - 33 грн, за чеком на господарські витрати - 360 грн. Разом

393

6 Звіт касира за 15 березня. Видано під звіт: А. А. Фоменко на господарські потреби - 90 грн; В В. Онищенку на транспортні витрати - 240 грн.

Разом

330

7 Авансові звіти. Списуються витрачені суми на виробничі потреби за звітами: М. М. Ігнатенко - 345 грн, А. А. Фоменко - 75 грн,

В. В. Онищенко - 231 грн.

Разом

651

8 Звіт касира за 29 березня. Надійшло від А. А. Фоменко залишок за авансовим звітом

15

9 Звіт касира за 30 березня. Внесено на поточний рахунок 90

43

Таблиця 4.10

Оборотна відомість аналітичного обліку _____

до синтетичного рахунку ___________________за ___ 200_ р.

Сальдо на_____ Оборот за_____ Сальдо на____ Аналітичні рахунки

дебет кредит дебет кредит дебет кредит

Разом

Завдання 6

Знайти помилки в наведеній класифікації рахунків бухгалтерського

обліку відносно балансу (табл. 4.11).

Таблиця 4.11

Класифікації рахунків бухгалтерського обліку

Активні рахунки Пасивні рахунки

Гудвіл; предмети прокату; основні засоби; знос необоротних активів; довгострокові векселі видані; довгострокові біологічні активи;

розрахунки за податками й

платежами; розрахунки з різними

дебіторами; виробництво; запасні частини; розрахунки з підзвітними

особами; резервний капітал; рахунки

в банках; нематеріальні активи;

готова продукція; розрахунки з учасниками; поточні фінансові інвестиції

Малоцінні та швидкозношувані предмети; розрахунки за страхуванням; торгова націнка; короткострокові позики; доходи

майбутніх періодів; вилучений

капітал; витрати майбутніх періодів; статутний капітал; паливо;

розрахунки з оплати праці; інші довгострокові зобов'язання

Завдання 7

За наведеними даними господарських операцій з придбання матеріалів, палива, малоцінних і швидкозношуваних предметів (МШП), з виробництва продукції та реалізації готової продукції (табл. 4.12) скласти кореспонденцію

рахунків. Записати їх у журнал реєстрації господарських операцій. Де необхідно, визначити суми операцій, використовуючи при розрахунку наступні дані:

початкове сальдо: на рахунку 23 «Виробництво» - 8 000 грн;

на рахунку 26 «Готова продукція» - 7 000 грн.

44

Таблиця 4.12

Перелік господарських операцій за січень 20__ р. № Сума,

з/п Зміст операцій грн

1 2 3

ОБЛІК ПРОЦЕСУ ПОСТАЧАННЯ

1 Оприбутковано на склад від постачальника за покупними цінами:

матеріали 26 000

паливо 4 000

2 Відображено податковий кредит за ПДВ (суму визначити)

3 Прийняті до оплати рахунки постачальників за транспортування (ТЗВ):

матеріалів палива

350

150

4 Відображено податковий кредит за ПДВ (суму визначити)

5 Оплачено постачальнику з поточного рахунку банку за матеріали і паливо

(суму визначити)

6 Оплачено постачальнику з поточного рахунку за транспортування матеріалів та палива (суму визначити)

7 Оприбутковано малоцінні і швидкозношувані предмети, виявлені в ході інвентаризації

200

ОБЛІК ПРОЦЕСУ ВИРОБНИЦТВА ПРОДУКЦІЇ

8 Списані на виробництво готової продукції: матеріали

паливо

24 000

1 000

9 Нарахована заробітна плата основним виробничим працівникам 15 000

10 Нараховано відрахування Єдиного соціального внеску від заробітної плати

основних виробничих працівників (суми визначити 37 %)

11 Нараховано амортизацію основних засобів, які використовувалися у

виробництві 1 000

12 Нараховано премії виробничим робітникам 600

13 Здані на склад заощаджені у виробництві матеріали 300

14 Списано фактичну виробничу собівартість виготовлених напівфабрикатів власного виробництва

700

15 Виявлено нестачі незавершеного виробництва понад норми природного

збитку (на момент виявлення не установлено винної особи)

300

16 Оприбуткована на склад готова продукція за фактичною собівартістю (суму

визначити)

ОБЛІК ПРОЦЕСУ РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ

17 Відвантажено продукцію покупцям і відображено дохід від реалізації 79 200

18 Відображено податкове зобов'язання за ПДВ у складі вартості відвантаженої продукції

13 200

19 Списано собівартість реалізованої готової продукції 48 400

20 Собівартість реалізованої готової продукції віднесена на фінансовий

результат (суму визначити)

21 Дохід від реалізації готової продукції віднесений на фінансовий результат (суму визначити)

22 Отримано на поточний рахунок грошові кошти за реалізовану продукцію 79 200

45

Завдання 8

Необхідно:

Вибрати правильний варіант кореспонденції рахунків наведених в табл.

4.12 господарських операцій.

Таблиця 4.12

Перелік господарських операцій

Сума, Варіант Кореспонденція рахунків

Дані для виконання грн. відповіді Дебет Кредит

1 2 3 4 5 6

1 Оплачено з поточного рахунку в 1 685 311

банку постачальникам за 2 631 311

одержані матеріали 1500 3 631 301

4 201 311

5 201 301

Нарахована заробітна плата 1 91 661

робітникам за виготовлення 2 23 661

2 кондитерських виробів 3 26 661

12000

4 10 661

5 92 661

3 Нарахована заробітна плата 1 23 661

начальнику цеха 2500 2 90 661

3 91 661

4 92 661

5 661 23

4 Видана з каси заробітна плата 1 301 66

працівникам підприємства 14000 2 66 301

3 311 301

4 66 311

5 372 301

5 Одержано в касу готівку з 1 301 60

поточного рахунку для виплати 2 301 66

заробітної плати 14000 3 311 66

4 301 311

5 311 301

6 Видано гроші з каси в підзвіт 1 64 301

менеджеру на відрядження 500 2 301 311

3 372 301

4 66 301

5 63 301

7 Надійшли від постачальників і 1 20 685

оприбутковані на склад 2 10 631

матеріали за фактичною 3 631 20

собівартістю 1800 4 20 311

5 20 631

46

Продовження табл. 4.12 1 2 3 4 5 6

8 Відпущені зі складу і витрачені 1 26 201

матеріали за обліковими цінами 2 90 201

на виробництво продукції 3000 3 91 201

«А» і «Б» 4 23 201

5 92 201

9 Оприбутковано готову 1 26 91

продукцію на склад 40000 2 26 90

3 26 23

4 26 92

5 20 23

10 Надійшли кошти за реалізовану 1 30 36

продукцію на поточний рахунок 50000 2 311 37

3 311 36

4 311 63

5 311 26

11 Зараховано короткострокову 1 311 301

позику на поточний рахунок 4000 2 311 36

3 311 63

4 60 311

5 311 60

12 Погашена (сплачено з 1 63 60

поточного рахунку) 2 311 60

заборгованість банку за 3 60 311

отримані короткострокові 4 301 60

позики 2000 5 60 301

13 Нарахована амортизація 1 91 13

обладнання встановленого в 2 23 13

цеху основного виробництва 6000 3 15 13

4 13 15

5 92 13

Завдання 9

Необхідно:

- скласти журнал реєстрації господарських операцій за наведеною

формою (табл. 4.13) за даними, наведеними в табл. 4.21;

- у журналі визначити кореспонденцію рахунків, вказати типи змін;

- відкрити синтетичні рахунки та рознести господарські операції; - відкрити аналітичні рахунки за наведеною формою (табл. 4.14. –

4.15) та рознести господарські операції; - у синтетичних та аналітичних рахунках визначити дебетові та

кредитові обороти та кінцеві залишки;

- скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками за наведеною формою (табл. 4.16 – 4.17);

47

- скласти оборотно-сальдову та шахову відомість за синтетичними

рахунками;

- скласти Баланс (Ф.1) станом на початок та кінець місяця на бланку типової форми.

Таблиця 4.13

Журнал реєстрації господарських операцій № з/п Зміст господарської

операції Тип змін Дебет Кредит Сума, грн.

1 2 3 4 5 6

1

Таблиця 4.14

Форма аналітичного рахунку до рахунків ТМЦ (20,22,26,28) Обороти за період Залишок на

початок

періоду

Надходження Видаток

Залишок на

кінець

періоду

Номер

операції Од.

вим.

Ціна,

грн

К-ть Сума К-ть Сума К-ть Сума К-ть Сума

Таблиця 4.15

Форма аналітичного рахунку до рахунків 361, 372, 631, 685

Дебет Кредит Номер операції Зміст господарської операції Сума, грн Сума, грн

Залишок на початок ………… …………

……….. ………… Оборот Залишок на кінець

Таблиця 4.16

Оборотна відомість з аналітичних рахунків до рахунків ТМЦ (20,22,26,28) Залишок на

початок

Обороти за період Залишок на

кінець

Надходження Видаток

Назва

аналітичного

рахунку

Од

вим

К-ть Сума,

грн К-ть Сума,

грн

К-ть Сума,

грн

К-ть Сума,

грн

48

Таблиця 4.17

Оборотна відомість з аналітичних рахунків розрахунків (372, 361, 631, 685) Залишок на початок Обороти за період Залишок на кінець Назва

аналітичного

рахунку

Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит

…………..

…………..

Разом

Вихідні дані: Таблиця 4.18

Залишки за синтетичними рахунками на 1-е число місяця

Код рахунку Сума, грн Код рахунку Сума, грн

10 34 000 40 36 000

131 1 500 44 4 340

201 1 996,5 203 400

601 7 000 301 270

631 1 381,8 661 2924

641 420 311 16 000

651 1 120,7 361 2 020

Таблиця 4.19

Залишки за аналітичними рахунками на 1-е чися місяця за синтетичним

рахунком 201 «Сировина та матеріали»

Назва матеріалів Од. вим Ціна, грн Кількість Сума,

грн 1 Борошно вищого гатунку кг 4,8 150 720

2 Дріжджі кг 5 20 100

3 Яйця шт 0,51 150 76,5

4 Олія л 11 100 1 100

Разом 1 996,5

Таблиця 4.20

Залишки за аналітичними рахунками на 1-е чися місяця за синтетичним

рахунком 631 «Розрахунки з вітчизняними постачальниками»

Найменування постачальника Сума, грн

ТОВ «Стожар» 1050

ТОВ «Краплина» 331,8

Разом 1381,8

49

Таблиця 4.21

Реєстр господарських операцій за місяць Номер

операції Зміст господарської операції Сума, грн

1 Оприбутковано від ТОВ «Прометей»:

борошна вищого гатунку 1 000 кг 4 800

олії 50 л 550

2 Відображено податковий кредит з ПДВ ?

3 Сплачено заборгованість TOB «Стожар» з поточного

рахунку у повному обсязі ?

4 На виробництво хліба вищого гатунку було відпущено сировину:

борошна 500 кг ?

яєць 80 шт ?

дріжджів 1 кг олії 6 л

?

?

5 Нараховано заробітну плату робітникам:

основного виробництва 4 000

з ремонгу цехового обладнання 1 800

6 Здійснено відрахування Єдиного соціального внеску від нарахованої

зарплати (прийняти 38%) ?

7 Відпущено паливо на загальновиробничі потреби 200

8 Списано:

розподілені загальновиробничі витрати 1 900

нерозподілені загальновиробничі витрати ?

9 Віднесено нерозподілені загальновиробничі витрати на

фінансовий результат ?

10 Здано готову продукцію на склад (НЗВкін =1 000) ?

Погашено заборгованість TOB «Краплина» з поточного 11

рахунку на 80 % ?

Завдання 10

На підставі наведених в табл. 4.22 господарських операцій визначити

кореспонденцію рахунків. Таблиця 4.22

Зміст господарської операції Дебет Кредит

1. На поточний рахунок надійшли кошти від покупців

2. На склад від постачальників оприбутковано паливо

3. Підзвітною особою внесено в касу залишок невикористаних

підзвітних сум

4. Зі складу відпущено матеріали на цехові потреби (поточний ремонт будівлі цеху)

5. Оприбутковано на склад готову продукцію

6. Нарахований знос устаткування цеху

50

ТЕМА 5. ДОКУМЕНТАЦІЯ ГОСПОДАРСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ

ТА ОБЛІКОВІ РЕГІСТРИ


1. Дайте визначення терміну «документ».

2. Яка мета складання документа бухгалтерського обліку?

3. Охарактеризуйте документацію як елемент методу бухгалтерського

обліку. 4. Що таке реквізит документа?

5. Назвати загальні реквізити для всіх документів. 6. Які пред’являються вимоги до оформлення паперових документів?

7. Які документи відносяться до розподільних?

8. Які документи є внутрішніми? Наведіть приклади.

9. Які документи є зовнішніми? Наведіть приклади.

10. Що є підставою для відображення в обліку господарських

операцій?

11. Дайте визначення терміну «облікові регістри».

12. Назвіть форми бухгалтерського обліку, які вживаються в Україні. 13. Суть меморіально-ордерної форми бухгалтерського обліку. 14. Особливості журнально-ордерної форми бухгалтерського обліку. 15. Організація спрощеної форми бухгалтерського обліку. Ким вона

може застосовуватися?

16. Які регістри використовуються при простій формі бухгалтерського

обліку?

17. Назвіть регістри, що вживаються при спрощеній формі бухгалтерського обліку.

18. Скільки журналів містить журнально-ордерна форма бухгалтерського обліку?

19. Назвіть найпопулярнішу форму бухгалтерського обліку. 20. Суть автоматизованої форми бухгалтерського обліку. 21. Особливості документування на підприємствах ресторанного

господарства. 22. Документальне оформлення руху сировини і товарів у коморах.

23. Документування руху сировини на виробництві. 24. Документи, якими оформлюється рух товарів у буфетах і

дрібнороздрібній мережі. 25. Документування надходження сировини у кондитерських цехах.

26. Документальне оформлення руху сировини у самостійних цехах з виробництва напівфабрикатів.

51


Завдання 1

За початковими даними заповнити закупівельний акт, який наведено в табл. 5.1.

Менеджером ресторану «Гірка» Степановим Олексієм Івановичем на ринку «Центральному», м. Харків, 22 березня 20ХХ р. було закуплено у Тимошенка Віктора Васильовича (ідентифікаційний номер продавця 2345321678, паспорт серія МН 234565, виданий 14 лютого 1992 р.

Краснокутським РВУ МВС України в Харківській області, адреса проживання: смт Краснокутськ, вул. Лугова 34, Краснокутський p-н, Харківська обл.)

наступні сільськогосподарські продукти: 9 кг. капусти за ціною 3,50 грн за кг, 15 пучків цибулі зеленої за ціною 4 грн за пучок.

Закупівельний акт затверджено директором Ресторану «Гірка» 22 березня 20ХХ р.

Завдання 2

За даними про залишки товарів у коморі Кафе «Любава» за лютий 20ХХ

р. заповнити Відомість про залишки товарів на складі (у коморі), форма якої наведено в табл. 5.2.

На 01.02. 20ХХ р. в коморі №2 були наступні товари:

- крупа рисова, 11 кг, ціна – 7,80 грн за кг; - капуста, 5 кг,. ціна – 3,55 грн за кг; - свинина, 12 кг., ціна – 45 грн за кг; - олія соняшникова, 14 л, ціна – 15 грн за л;

- приправа «Куряча», 10 пакетиків, ціна – 3,70 за пакетик; - борошно, 23 кг, ціна – 6,00 за кг; - картопля, 55 кг, ціна – 2,60 за кг; - цукор, 43 кг, ціна – 7,50 за кг; На 11.02. 20ХХ р. в коморі №2 були наступні товари:


- приправа «Куряча», 7 пакетиків, ціна – 3,70 за пакетик; - борошно, 33 кг, ціна – 6,00 за кг; - картопля, 25 кг, ціна – 2,60 за кг; - цукор, 13 кг, ціна – 7,50 за кг; На 19.02. 20ХХ р. в коморі №2 були наступні товари:


- приправа «Куряча», 5 пакетиків, ціна – 3,70 за пакетик; - борошно, 37 кг, ціна – 6,00 за кг;

52

- картопля, 15 кг, ціна – 2,60 за кг; - цукор, 3 кг, ціна – 7,50 за кг; На 28.02. 20ХХ р. в коморі №2 були наступні товари:


- приправа «Куряча», 2 пакетика, ціна – 3,70 за пакетик; - борошно, 47 кг, ціна – 6,00 за кг; - картопля, 35 кг, ціна – 2,60 за кг; - цукор, 27 кг, ціна – 7,50 за кг; Матеріально-відповідальна особа комори №2 Батирченко Любов

Василівна, комору перевіряв Юрченко Олег Борисович.

Завдання 3

В їдальні «Марія» добова потреба в сировині визначається на підставі плану-меню, який є підставою для складання меню для споживачів. 12 травня, 20ХХ р. завідуючим виробництва Матвієнко Ларисою Вікторівною, до плану-меню ввійшли наступні страви: борщ український, номер страви 189, в кількості 30 порцій за ціною 11,60 грн за порцію; язик заливний, номер страви

169, в кількості 20 порцій за ціною 15,70 грн за порцію; млинці з м’ясом, номер

страви 175, в кількості 15 порцій за ціною 8,80 грн за порцію; тюфтелі, номер

страви 185, в кількості 25 порцій за ціною 12,40 грн за порцію. На основі вихідних даних заповнити план-меню (табл. 5.3).

Завдання 4

Кондерським цехом ресторану «Магнолія», 22 квітня 20ХХ р. була виписана вимога до комори №45 на наступні продукти: борошно в/г в кількості 23 кг; масло вершкове в кількості 7 кг; яйця в кількості 60 шт; цукор в кількості 6 кг; масло соняшникове в кількості 3 л. Матеріально-відповідальна особа комори – Павлюченко Віктор Андрійович; завідувач виробництва – Косач Ігор Іванович; директор ресторану «Магнолія» – Кириленко Антоніна Сергіївна. На основі вихідних даних заповнити вимогу до комори (табл. 5.4).

Завдання 5

В ресторані вищого класу «Добриня» страви з кухні відпускаються споживачам за умови наявності у них касових чеків, що підтверджують оплату виробів. Касові чеки в момент їх приймання в роздавальні від відвідувачів i

офіціантів сортують за видами страв i використовують для складання акта про

реалізацію готових виробів кухні за готівку (табл. 5.5.). 18 травня 20ХХ р.

комісією у складі бухгалтера Кравчук В.І., завідувачем виробництва Марченко

А.В., членом бригади виробництва Величко О.А., складено акт, в якому

зазначено, що в ресторані було реалізовано: котлет по-київськи, які відносяться до загальних страв у кількості 30 шт, облікова ціна 8,00 грн, торговельна націнка 30%; тюфтелей, які відносяться до замовних страв у кількості 50 шт,

53

ціна фактичної реалізації 3,00 грн, торговельна націнка 30%; шинки, яка відноситься до замовних страв у кількості 30 порцій, облікова ціна виробництва 9,00 грн, торговельна націнка 25%; вареників з картоплею, які було відпущено

додому в кількості 7 порцій, ціна фактичної реалізації 6,00 грн, торговельна націнка 35%; салату «Олів’є», який було відпущено додому в кількості 10

порцій, облікова ціна виробництва 5,80 грн, торговельна націнка 35%. Касиром

ресторану вищого класу «Добриня» є Авдієнко О.Л., акт затверджено 18 травня 20ХХ р. керівником ресторану Форменко А.В. На основі вихідних даних

заповнити акт про реалізацію готових виробів кухні за готівку (табл. 5.5.).

Завдання 6

На основі вихідних даних заповнити акт про реалізацію i відпуск виробів кухні (табл. 5.6.).

5.03.20ХХ р. в кафе «Молодіжне» комісією у складі бухгалтера Вавринюк Ю.Ю., завідуючим виробництва Матвійченко В.А., членом бригади Цюпка І.В.

було встановлено, що на підприємстві було реалізовано наступні готові кулінарні вироби: зрази, у кількості 45 порцій за обліковими цінами

виробництва 6,00 грн за порцію, калькуляційна картка №25, в т.ч. за готівковий

рахунок у кількості 25 порцій, структурним підрозділам 20 порцій; осетрина заливна, у кількості 18 порцій за обліковими цінами виробництва 25,00 грн за порцію, калькуляційна картка №36, в т.ч. за готівковий рахунок у кількості 9

порцій, структурним підрозділам 9 порцій; котлет по-київськи, у кількості 60

шт. за обліковими цінами виробництва 8,00 грн за порцію, калькуляційна картка №38, в т.ч. за готівковий рахунок у кількості 45 шт., структурним

підрозділам 15 шт; стегенця курячі, у кількості 26 порцій за обліковими цінами

виробництва 11,00 грн за порцію, калькуляційна картка №39, в т.ч. за готівковий рахунок у кількості 15 порцій, структурним підрозділам 11 порцій;

млинці з м’ясом, у кількості 55 порцій за обліковими цінами виробництва 9 грн

за порцію, калькуляційна картка №41, в т.ч. за готівковий рахунок у кількості 25 порцій, структурним підрозділам 30 порцій. Торговельна націнка на всі готові кулінарні вироби встановлена на рівні 25%. У вартість страв включено

спеції по 0,70 грн на страву, сіль по 0,45 грн на страву. Номер акту – 45; касир

підприємства Овдієнко П.П.; додатки до акту про реалізацію i відпуск виробів кухні: накладні №23,36; забірні листи №13,14,15,16. Акт перевірив бухгалтер

підприємства Вавринюк Ю.Ю.

Завдання 7

На основі вихідних даних заповнити акт про продаж i відпуск виробів кухні (табл. 5.7).

На підприємстві «Ресторан «Франческа» на 30 квітня 20ХХ р. складено

акт про продаж i відпуск виробів кухні за наступними даними.

Продано за готівковим розрахунком:

- страв за цінами продажу на 565,00 грн;

- порціонних страв за обліковими цінами на 356,85 грн;

- обідів додому за цінами продажу на 435,00 грн.

54

Відпущено працівникам підприємства: - працівникам підприємства за вартістю сировинного набору, акт від

30 квітня 20ХХ р. за ціною продажу на 345,00 грн.

- у філії i буфети з націнкою 20%, за обліковою ціною на суму 235,00

грн.

Звичайна націнка по підприємству встановлена на рівні 30%, працівникам

підприємства на рівні 15%. На приготування страв витрачено спецій 0,1% до

обороту за цінами продажу; солі 0,5% до обороту за цінами продажу. Працівники підприємства: завідувач виробництвом – Крупінін В.В., бухгалтер –

Мартиненко І.В., касир – Кравецький Я.В., директор – Ярославський М.А.

Завдання 8

Ресторан «Ромашка» має територіально відособлений буфет. Для оформлення відпуску виробів з кухні в буфет складається денний забірний

лист, бо відпуск готової продукції відбувається неодноразово протягом дня. 22

травня, 20ХХ р. завідуючим виробництвом Івановим В.В. були відпущені продавцю буфета Китайченко А.Ф., наступні кулінарні вироби:

- Пиріг з картоплею за ціною 2,50 грн за шт. о 8.00 – 45 шт; o 9.00 –

35 шт; о 11.00 – 40 шт; o 12.00 – 55 шт; о 13.00 – 36 шт; повернено на кухню 20

шт.; код виробу – 234;

- Пиріг з капустою за ціною 2,25 грн за шт. о 8.00 – 25 шт; o 9.00 – 25

шт; о 11.00 – 30 шт; o 12.00 – 45 шт; о 13.00 – 40 шт; повернено на кухню 25

шт.; код виробу – 233.

Керівник ресторану «Ромашка» – Кондратенко Є.В.; головний бухгалтер

– Медяник І.О.; денний забірний лист перевірив бухгалтер – Мосейчук В.І. На основі вихідних даних заповнити денний забірний лист (табл. 5.8).

Завдання 9

В їдальні «Берізка» відпуск страв працівникам підприємства відбувається за абонементами i здійснюється відповідно до меню на відпуск продуктів працівникам закладу (підприємства). 4 лютого 20ХХ р. кількість працюючих склала 12 чоловік i завідуючим виробництва Ярошенко О.В. було складено

наступне меню:

- Борщ по-українськи, номер картки 1, облікова ціна виробника 3 грн. за порцію;

- Омлет, номер картки 2, облікова ціна виробника 4 грн. за порцію;

- Тюфтелі, номер картки 3, облікова ціна виробника 5 грн. за порцію;

- Картопля, номер картки 3, ціна відпуску 1,50 грн. за порцію;

- Чай, номер картки 4, облікова ціна виробника 0,90 грн. за чашку; - Тістечко «Дубок», номер картки 5, ціна відпуску 1,75 грн. за шт. На підприємстві діє дисконтна система, за якою працівники оплачують

лише 50% вартості страв. Меню затверджено бухгалтером підприємства Грищенко К.В.

На основі вихідних даних заповнити меню на відпуск продуктів працівникам закладу (підприємства) (табл. 5.9).

55

Завдання 10

В буфеті «Ластівка» працює двоє буфетників на змінній роботі (через день) – Лавриненко В.С. та Кулініченко А.К. 25 березня 20ХХ р. Лавриненко

В.С. здав товари i продукцію Кулініченко А.К., зокрема: стегенця курячі у

кількості 18 кг, за ціною 36,00 грн за кг; помідори свіжі у кількості 5 кг, за ціною 18,55 грн за кг; сир «Королівський» у кількості 5,5 кг, за ціною 76,00 грн

за кг; масло вершкове у кількості 4,5 кг, за ціною 47,00 грн за кг; борошно в/г у

кількості 20 кг, за ціною 5,65 грн за кг. Представник адміністрації – бухгалтер

Кривенко О.Ю., номер акту – 24.

На основі вихідних даних заповнити акт про передачу товарів i тари під

час зміни матеріально-відповідальної особи (табл. 5.10).

Завдання 11

Ресторан «Омега» має відособлений кондитерський цех, який має окремих матеріально-відповідальних осіб, які відповідають за виготовлення кондитерських виробів. Роботу кондитерських цехів регламентують щоденним

плановим завданням з випуску товарів в натуральному виразі. 10 березня 20ХХ

р. завідувач цеху Аванесян В.К. склав наряд-замовлення на виготовлення булки

«Шкільної», в якому вказано: номер згідно із збірником рецептур – 811; вага 1

шт. виробу – 100 гр.; замовлено та фактично випущено – 200 шт.; ціна продажу – 1,75 грн. Бухгалтер Ткаченко В.В. розрахував потребу в сировині, де зазначено, що витрачено наступні продукти: усього борошно – 8 кг, за розрахунком 8 кг., ціна 1 кг. – 6 грн; усього дріжджі – 0,5 кг, за розрахунком 0,5

кг., ціна 1 кг. – 36,00 грн; усього цукор-пісок – 0,24 кг, за розрахунком 0,24 кг., ціна 1 кг. – 8,00 грн; усього сіль – 0,1 кг, за розрахунком 0,120, ціна 1 кг. – 2,50

грн; усього масло вершкове – 0,56 кг, за розрахунком 0,560 кг., ціна 1 кг. –

12,50 грн. Наряд-замовлення затверджено та дозволено відпуск керівником

підприємства – Буцьким В.А.; звірено старшим бухгалтером Московицьким

А.П.; номер наряду замовлення – 21.

На основі вихідних даних заповнити наряд-замовлення на виготовлення кондитерських та інших виробів (табл. 5.11).

Завдання 12

Ресторан «Асторія» має відособлений кондитерський цех, матеріально

відповідальні особи якого щодня складають звіт про рух готових виробів у

кондитерських та інших цехах. 14 квітня 20ХХ р. матеріально-відповідальною

особою Геращенко Л.В. завідувачу цеху Шевченко С.І. було здано звіт, в якому було зазначено про рух наступних готових виробів:

- залишок печива «Союзне» на 14.04.20ХХ р. склав 5 кг, за день було

вироблено ще 3 кг., в комору здано 6 кг, іншого відпуску не було, ціна продажу – 22,00 грн;

- залишок рогаликів на 14.04.20ХХ р. склав 7 шт, за день було

вироблено ще 125 шт., в комору здано 90 шт, інший відпуск – 20 шт, ціна продажу – 2,00 грн за шт., вага – 0,400 кг;

56

- залишок булок з маком на 14.04.20ХХ р. склав 15 шт, за день було


- залишок тістечок «Гламурне» на 14.04.20ХХ р. склав 5 шт, за день було вироблено ще 85 шт., в комору здано 40 шт, інший відпуск – 40 шт, ціна продажу – 4,85 грн за шт., вага – 0,200 кг;

- залишок тістечок «Бізе» на 14.04.20ХХ р. склав 12 шт, за день було


- залишку пирогів з м’ясом на 14.04.20ХХ р. не було, за день було

вироблено 60 шт., в комору здано 45 шт, інший відпуск – 10 шт, ціна продажу –

3,85 грн за шт., вага – 0,140 кг; - залишку пирогів з капустою на 14.04.20ХХ р. не було, за день було

вироблено 75 шт., в комору здано 55 шт, інший відпуск – 8 шт, ціна продажу –

2,85 грн за шт., вага – 0,140 кг; - залишок печива «Бісквітне» на 14.04.20ХХ р. склав 15 кг, в комору

здано 5 кг., інший відпуск – 10 кг., ціна продажу – 32,75 грн за кг. Додаток документів – 10 шт, бухгалтер підприємства – Симоненко В.В.

На основі вихідних даних заповнити звіт про рух готових виробів у кондитерських та інших цехах (табл. 5.12).

Завдання 13

Ресторан «Надія» здійснює приймання продукції за кількістю та якістю та має постачальника продуктів та товарів з м. Києва. У разі виявлення розбіжностей між фактичною кількістю та кількістю, вказаною в супровідних

документах постачальника, або за наявності невідповідності якості товарів, приймання товарів призупиняється. На виявлену невідповідність складається акт приймання (типова форма № М-7), який в 2-х екземплярах складається приймальною комісією з обов'язковою участю матеріально-відповідальної особи і представника постачальника (відправника) або представника незацікавленої організації. Після приймання ТМЦ акти з прикладеними

документами (товарно-транспортними накладними) передаються: один у бухгалтерію підприємства для обліку перемеміщення (руху) матеріальних

цінностей, а другий – відділу постачання або юридичному відділу для пред’явлення претензії постачальнику.

25 травня 20ХХ р. в ресторан «Надія» надійшли товари, при прийманні за кількістю та якістю були встановлені розбіжності з документами постачальника ТОВ «Агро», м. Київ, вул. М. Горького, 56 та було складено акт №45 про

приймання матеріалів за наступними вихідними даними:

Ідентифікаційний код ЄДРПОУ ресторану «Надія» – 14204425; акт складено в м. Харкові, в коморі ресторану; прийняття товарів розпочалося o 13

год. 45 хв., закінчилося o 15 год. 10 хв.; вантаж прибув за рахунком №53, 20

травня 20ХХ р.; сертифікат якості №452874; супровідний транспортний

документ – №678432874, 23 травня 20ХХ р., вагони №65762116; юридична адреса постачальника – ТОВ «Агро», м. Київ, вул. М. Горького, 56; юридична

57

адреса одержувача – ТОВ «Ресторан «Надія», м. Харків, вул. Болгарська, 12;

дата відправлення продукції зі складу постачальника – 21 травня 20ХХ р.;

договір на поставку продукції було складено 14 лютого, 20ХХ р., за №43;

телеграму №775896 постачальнику було відправлено 23 травня 20ХХ р.; в супровідних документах постачальника було зазначено, що відправлено

наступну продукцію: борошно в/г, 0,4 т., в мішках, пломба – 0532; крупа пшенична, 0,2 т., в мішках, пломба – 0532; цукор 2,5 т., в мішках, пломба –

0532; крупа рисова січка 1 с., 0,5 т., в мішках, пломба – 0532; дата та час прибуття на станцію призначення 23.05.20ХХр., o 11 год. 15 хв., видача вантажу 23.05.20ХХр., o 11 год. 45 хв., розкриття вагону 23.05.20ХХр., o 12 год.

10 хв., доставлення на склад ресторану «Надія» 23.05.20ХХр., o 12 год. 35 хв.; на ТОВ «Ресторан «Надія» продукція зберігалася в закритій коморі; під час приймання виявлені незначні пошкодження упаковки продукції; шляхом

зважування було виявлено нестачу продукції; код виду операції – 3; склад – 2;

код постачальника – 24; кореспондуючий рахунок – 281; код аналітичного

обліку – 21; при прийманні було фактично виявлено: борошно в/г, номенклатурний номер 0314, код – 02; в/г; 0,4 т.; ціна – 6000,0 грн за 1 т; крупа пшенична; номенклатурний номер 4327, код – 02; 0,2 т.; 1 с; ціна – 3250,0 грн за 1 т; цукор, номенклатурний номер 9432, код – 02; 2,1 т.; 1 с; ціна – 7650,0 грн за 1 т; крупа рисова січка 1 с., номенклатурний номер 0356, код – 02; 0,4 т.; 1 с; ціна – 2335,0 грн за 1 т; перелік документів, що додаються до акту – рахунок-фактура; транспортний документ; сертифікат якості; члени комісії: завідуючий

виробництвом ТОВ «Ресторан «Надія» – Кравченко І.В.; наказ №16 від 14.07.

20ХХ р.; представник постачальника: завідуючий складом ТОВ «Агро»,

посвідчення №45 від 12.05.20ХХ р. – Касьяненко І.В.; завідуючий кладовою

ТОВ «Ресторан «Надія» – Мухіна М.В.; акт затверджено керівником ТОВ

«Ресторан «Надія» – Савеленко В.А. 25 травня 20ХХ р.

На основі вихідних даних заповнити акт про приймання матеріалів (табл.

5.13).

Завдання 14

На підприємстві харчування їдальні «Світанок» облік запасів в коморах

ведеться комірниками в натуральному вигляді за найменуваннями, кількістю та обліковими цінами в картках складського обліку матеріалів (типова форма №

М-12). 14 червня 20ХХ р. комірником було отримано 50 кг. картоплі з кухні за прибутковим документом №67, та передано в кухню 30 кг. за видатковим

документом №69. Ідентифікаційний код ЄДРПОУ їдальні «Світанок» -

14354467; склад, на якому зберігається картопля – 6; комірка – 7; сорт картоплі – 1; номенклатурний номер – 543; код одиниці виміру – 01; ціна 1 кг. – 3,05 грн;

№ картки – 45. На основі вихідних даних заповнити картку складського обліку матеріалів (табл. 5.14).

58

Завдання 15

В кафе «Юність» щодня комірник В’юнник М.В. (матеріально

відповідальна особа) складає Товарний звіт про рух товарів і продуктів в коморі (у тих цінах, за якими ведеться облік ТМЦ в коморі).

У товарному звіті указуються залишки товарів і тари на початок дня, які повинні відповідати залишкам, вказаним в попередньому товарному звіті. Після цього заповнюються дані про надходження і вибуття товарів і тари за день. При

цьому в хронологічному порядку відображаються всі прибуткові і видаткові первинні документи з вказівкою дати, номера, вартості товарів і тари. Кожен

документ записується окремим рядком.

Слід мати на увазі, що тара, яка є первинною упаковкою товару і відпускатиметься покупцю разом з товаром (пляшки, металічні банки і т. п.),

враховується в бухгалтерському обліку кафе «Юність» на субрахунку 282

«Товари в торгівлі» (у складі вартості товару) і, отже, відображається в звіті в графі «Товар» як складова вартості товару. Вартість іншої тари, бухгалтерський

облік якої ведеться на субрахунку 284 «Тара» (зокрема, поворотної тари, тари

під товарами, порожньої тари i т. п., за винятком інвентарної тари, що

враховується на однойменному субрахунку 115), відображається в товарному

звіті кафе «Юність» відособлено від товару в окремій графі «Тара».

При невеликому асортименті тари (до 10 найменувань) на зворотній

стороні товарного звіту заповнюється звіт про рух тари. Якщо тари в наявності більше 10 найменувань, то її складський облік ведеться у товарній книзі комірника (матеріально-відповідальної особи). Підсумки залишків, оборотів з надходження та вибуття тари в грошовому виразі у звіті про рух тари на зворотній стороні товарного звіту повинні дорівнювати підсумкам її залишків, оборотів по надходженню і вибуттю, відображених на лицьовій стороні товарного звіту.

26 грудня 20ХХ р. комірник В’юнник М.В. склав товарний звіт за наступними вихідними даними: номер звіту – 342; залишок товарів на 26

грудня 20ХХ р. 345,00 грн; тари – 45,00 грн; за день надійшло товарів: за закувельним актом №231 на суму 135,00 грн; за накладною №140 товару на суму 950,00 грн та тари на суму 35,00 грн; за накладною №141 товару на суму

50,00 грн та тари на суму 5,00 грн; за день було витрачено: за накладною №111

товару на суму 250,00 грн; за накладною №142 товару на суму 450,00 грн; за накладною №143 товару на суму 97,00 грн. Звіт було перевірено та затверджено бухгалтером підприємства Желновач І.В. Найменування тари: ящик дерев’яний

– 10 шт., на суму 45,00 грн; ящик металічний – 7 шт., на суму 35 грн; мішок поліетиленовий – 5 шт., на суму 5 грн.

На основі вихідних даних заповнити товарний звіт (табл. 5.15).

Завдання 16

Ресторан «вищого класу» «Клеопатра» має банкетний зал і проводить обслуговування банкетів. Замовлення на обслуговування банкетів оформляється Замовленням-рахунком, який, крім підтвердження відпуску страв, кулінарних виробів і напоїв, виконує функції розрахункового документа і

59

є документом, підтверджуючим договірні відносини із замовником. Так, в Замовленні-рахунку указується не тільки найменування і кількість блюд і напоїв, але і найменування підприємства-замовника або прізвище, ім'я, по батькові приватної особи, що замовила банкет, номер і дата прибуткового

касового ордера, по якому одержані аванс і доплата до суми замовлення. Дані Замовлення-рахунку узгоджуються із замовником. Згода замовника та ресторану підтверджується підписами сторін (адміністратором і замовником). 5

січня 20ХХ р. Геращенко Віктор Олексійович замовив банкет на 15 чоловік на 25 січня 20ХХ р. на 18 год. 00 хв., замовлення рахунок №35 було складено адміністратором ресторану «Клеопатра» Савченко Ларисою Петрівною.

Зокрема, було замовлено наступні страви:

- з холодного цеху на 18 год. 00 хв.: нарізку овочеву, у кількості 3 порції, за ціною 15,85 грн за порцію; салат «Мрія», у кількості 8 порцій, за ціною 18,95

грн. за порцію; нарізку м’ясну, у кількості 5 порцій, за ціною 23,55 грн. за порцію;

- з буфету на 21 год. 00 хв.: торт «Сюрприз», у кількості 2 шт., за ціною

46,95 грн за шт.; тістечка «Насолода смаку», у кількості 15 шт., за ціною 6,00

грн за шт.; морозиво «Фруктове з вершками» у кількості 15 шт., за ціною 7,65

грн за шт.; - з гарячого цеху на 19 год. 00 хв.: картоплю «Фрі», у кількості 8 порцій,

за ціною 8,95 грн за порцію; рис з овочами, у кількості 7 порцій, за ціною 10,25

грн за порцію; відбивна з ананасом, у кількості 10 порцій, за ціною 15,65 грн за порцію; котлета «По-київськи», у кількості 5 порцій, за ціною 12,45 грн за порцію; жульєн грибний, у кількості 15 порцій, за ціною 16,55 грн за порцію;

- з хліборізки на 18 год. 00 хв.: хліб білий 30 шматків, за ціною 0,50 грн за шт.; хліб чорний 30 шматків, за ціною 0,60 грн за шт.;

- з кофейного буфету на 21 год. 00 хв.: кава чорна 11 порцій за ціною 7,00

грн за порцію; чай чорний 4 порції за ціною 5,95 грн за порцію.

Аванс від Геращенка Віктора Олексійовича склав 450,00 грн; ціни та суми

перевірив бухгалтер ресторану Кривенко В.А. 5 січня 20ХХ р.; касир ресторану

Іванова Р.В.; метрдотель ресторану Василенко Н.І.; офіціанти, які обслуговували банкет: Дейнека Наталія Петрівна, Ващенко Іван

Олександрович. На основі вихідних даних заповнити замовлення-рахунок (табл. 5.16).

Завдання 17

За початковими даними виписати довіреність на отримання товарно-

матеріальних цінностей у постачальника, яка подана в табл. 5.17.

Бухгалтерією ПП «Ресторан «Камалія», що знаходиться за адресою, м.

Харків, пров. Короленка, 13, ідентифікаційний код ЄДРПОУ – 65521122, та обслуговується в банку «Аваль» МФО 436455, № рахунку 26000765877655,

видана зав. господарства І. І. Міроненко довіреність на отримання товарно-

матеріальних цінностей за договором купівлі-продажу №234/5-кп від

06.12.2007 р. від ВАТ «Завод «Зірка» (адреса: м. Харків, вул. Іванова, 20а); вивіску світлову з елементами оформлення – 2 шт., столи з м'яким покриттям –

60

10 шт., крісла м'які з підлокітниками для обіднього залу – 10 шт., металеві каструлі – 15 шт., систему кондиціонування повітря з автоматичною

підтримкою оптимальних параметрів температури і вологості – 1 шт. Довіреність №125878 виписана 12 жовтня 20ХХ року строком на 10 днів

на підставі паспорта: серія - MM №381760 від 10.12.1999 року, виданий

Московським РВХНУ УМВС України в Харківській області. Довіреність підписана керівником підприємства М. І. Загребняк і головним бухгалтером С.

К. Івановим.

Завдання 18

У TOB Кафе «Лада» (ідентифікаційний код за ЄДРПОУ 13578642)

менеджеру відділу збуту І. І. Александрову видали на господарські потреби

(придбання бланків накладною М-11) грошові кошти з каси за видатковим

касовим ордером №17 від 25.09.ХХ р. – 200 грн. Придбавши бланки документів 26.09.ХХ р., І. І. Александров .відзвітував за витрачені грошові кошти,

пред'явивши чек №1835 від 26.09.ХХ р. на 150 грн і податкову накладну №18

від 26.09.ХХ р. на 30 грн. Цього ж дня (26.09.ХХ р.) він склав звіт про

використання засобів (виданих у підзвіт) і здав його в бухгалтерію. Бухгалтер

Н. П. Сазонова перевіряє правильність заповнення звіту, складає кореспонденцію рахунків за проведеними операціями. Залишок невикористаних грошових коштів 26.09.ХХ р. І. І. Александров вніс до каси

підприємства за прибутковим касовим ордером №24 від 26.09.ХХ р.. Бухгалтер

підписує звіт і того ж дня він затверджується керівником підприємства А. Б.

Семеновим. У кінці звіту робиться підпис особи, яка склала його (І. І. Александров), котрий засвідчує, що з розрахунком ознайомлений. Зазначається дата складання звіту. На основі вихідних даних заповнити бланк авансового

звіту поданий у табл. 5.18.

61

Додаток

5

до пункту

2.1

Методичних рекомендацій

_____________

__

__

__

__

__

_

Заклад

(підприємство

)

__

___________

__

__

__

__

__

_

місце

закупки

ЗАКУПІВ

ЕЛЬНИЙ

АКТ

№ _

__

ЗАТВЕРДЖУЮ

у сумі _

______

______ грн

.

Керівник закладу

(підприємства

)

"___

" _________ 2

0__ р

.

Дата закупки

______ 2

0__ р

.

Мною

, _______

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

_____________________________________________________________

(посада

, прізвище,

ім'я

, по

батькові)

Куплено

в _

___

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

_____________________________________________________________

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

Який проживає

за адресою

: _

__

__

__

__

___________________________________________

__________________

Наступні сільськогосподарські продукти

Код

документа

0903105

Номер

документа

Дата документа

Код

операції

Код

покупця

Найменування

сільськогосподарських продуктів

Код

продуктів

Одиниця

виміру,

код

Сорт

Кількість

Ціна

Сума

Контрольне

число

1

2

3

4

5

6

7

8

Усього

Разом

на с уму

_

__

__

__

__

__

__

___________________ прописом

Гроші отримав

_

__

__

__

__

__

_____________________ прописом

Гроші заплатив

__

__

___

__

__

__

___________________ прописом

Таб

лиця

5.1

62

Додаток

20

до пункту

2.1


____________

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

___________________________________________

_______

Заклад


)

Код

за ЗКУД

0903123

Склад

(комора)

№ _

__

__

__

ВІД

ОМІС

ТЬ

про залишки

тов

арів

на ск

лад

і (у ком

орі)

за "

___

" _

___

___

20_

_ р

.

Залишок

на

"___

" ______ 2

0__ р

.

Залишок

на

"___

" ______ 2

0__ р

.

Залишок

на

"___

" ______ 2

0__ р

.

Залишок

на

"___

" ______ 2

0__ р

.

Наймену-

вання

товарів

Код

товарів

Одиниця

виміру

Код

одиниці

виміру

Облікова

ціна

кількість

сума

кількість

сума

кількість

сума

кількість

сума

Перевірив

________________________

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

__________

(підпис)

Матеріально

відповідальна

особа

_

_______________________

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

__________

(підпис)

Таб

лиця

5.2

63

_____________________________________________

Заклад (підприємство)

Код за ЗКУД 0903100

ПЛАН-МЕНЮ на "___" ____________ 20__ р.

Найменування і коротка характеристика страв і гарніру

Номер страв (за збірником

рецептур,

технологічної картки, інструкції

тощо)

Код страви Кількість Ціна, рн.

Контрольні суми

Завідувач виробництва _______________ (підпис)

_______________________________ (прізвище, ім'я, по батькові)

Додаток 3

до пункту 2.2


Таблиця 5.3

64

Додаток 4



_______________________________________________ Заклад (підприємство)


ВИМОГА ДО КОМОРИ

від "___" ____________ 20__ р.

Відпустити для __________________________________ (найменування структурного підрозділу)

___________________________(

прізвище, ім'я, по батькові матеріально відповідальної особи)

Найменування товару Одиниця виміру Кількість

Разом

Завідувач виробництва ________________ (підпис)

__________________________ (прізвище, ім'я, по батькові)

Відпуск дозволив:

Керівник закладу (підприємства)

________________ (підпис)


Таблиця 5.4

65

Таблиця 5.5.

Додаток 7



_____________________________ Заклад (підприємство) Код за ЗКУД 0903128

Акт затверджую:

_____________ Керівник

"___" ____________ 20__ р.

АКТ про реалізацію готових виробів кухні за готівку

за ___________ 20__ р.

Комісією у складі _____________________________________________________________________________

_____________________________________________________________________________

установлено:

Реалізовано

За цінами фактичної реалізації

За обліковими

цінами

виробництва

Номер

калькуляційної картки

Найменування готових виробів Кількість

ціна сума ціна сума 1 2 3 4 5 6 7

1. А. Загальні страви

2.

і т. д.

Разом:

Б. Замовні

1.

2.

і т. д.

Разом:

В. Обіди додому

1.

2.

і т. д.

Разом:

Усього:

Завідувач виробництва __________________ (підпис) Виручка каси грн. ______ коп. ______

_________________________________________ (прописом)

Касир __________________ (підпис) Кількість і ціни реалізованих готових виробів, які указані у даному акті,

відповідають касовим чекам.

Акт перевірив __________________ (підпис)

66

Додаток

8

до пункту

2.2


Код

за ЗКУД

0903103

_____________

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

______

Заклад


)

АКТ

про реалізац

ію і відпуск

виробів

кухні №

від

"___"

___________ 2

0__ р

.

Комісія

у складі (посада

, прізвище,

ім'я

, по

батькові)

_____________

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

___________________________________________

______

встановила

:

__

__________

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

____________________________________________

_________________________________________

Реалізовано

і відпущено за

продажними цінами

За готівковий

розрахунок

Структурним

підрозділом

Усього

За обліковими

цінами

виробництва

Номер

калькуляційної

картки


готових

виробів

Продажна

ціна

страви

,

грн.

кількість

сума

кількість

сума

кількість

сума

ціна

сума

Разом

Довідка

: продано

__

__

__страв,

у вартість яких

включені

: спеції

по

__ коп

. на

страву,

сіль по

__ коп

. на

страву.

Разом

___ коп

.

Завідувач виробництва

__

__

__

__

__

__ Касир

____________ Марочниця

____________

(підпис

)

(підпис

)

(підпис

)

Виручка

каси

__

__

__

_ грн

. _

__

__

__

коп

.

Додатки

: накладні

№№

__

__

_ Забірні

листи

№№

_______

Акт

перевірив

__

__

__

__

__

__

Кількість

і ціна

реалізованих страв,

поданих

в акті, відповідають

касовим

чекам

.

(підпис

)

Таб

лиця

5.6

.

67

Додаток 9



0903108

_____________________________


Код за ЗКУД

ЗАТВЕРДЖУЮ

підпис керівника закладу

(підприємства) "___" ___________ 20__ р.

АКТ про продаж і відпуск виробів кухні

за "___" ___________ 20__ р.

Сума №

п/п

Кому відпущено (продано)

за цінами продажу за обліковими

цінами

виробництва Продано за готівковим розрахунком:

Страви

Порціонні страви

Обіди додому

Усього продано:

Відпущено:

працівникам підприємства за вартістю

сировинного набору, акт від "___" _________

20__ р.

у філіали і буфети з іншою категорією

націнки за накладними №№

у філіали і буфети з тією ж націнкою за накладними №№

Разом:

Довідка: витрачено на приготування страв: Спецій ______ % до обороту ________________________

Солі ________ % до обороту _________________________

Разом на суму ________________________

Завідувач виробництва ________________

Бухгалтер ____________________________

Виручка каси _________________________

Касир _______________________________

ДОВІДКА ПРО ВІДПУСК СТРАВ

Найменування виробів кухні Кількість 1. Перші страви

2. Другі страви

3. Треті страви

4. Холодні закуски

Завідувач виробництва (бригадир) ________________ Марочниця _____________________ (підпис) (підпис)

Таблиця 5.7.

68

Додаток

10

до пункту

2.2


0903111

___________

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

____________________________________________

Заклад


)

Код

за ЗКУД

керівник

старший

бухгалтер

ДЕННИЙ

ЗАБІР

НИЙ

ЛИСТ

№ _

___

від

"___

" _

__

___

___

__

20_

_ р

.

Відпущено

(час

)

година

година

година

година

година

Усього відпущено

за день


виробів

Одиниця

виміру

Ціна

Кількість

Повернено

Код

виробів Одиниця

виміру

кількість

сума

Примітка

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

Разом

Усього за

день

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

___________________________________________

_____________________________ натуральних

одиницю

(кількість прописом

) на

суму

______

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

___________________________________________

________________________грн.

_____________ коп

.

(прописом

)

Відпустив

__

__

__

__

__

(посада)

_

__

__

__

__

__

(підпис)

________________________

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

Прийняв

__________

(посада)

___________

(підпис)

________________________

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

Перевірив

__

__

__

__

__

(посада)

_

__

__

__

__

__

(підпис)

________________________

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

Таб

лиця

5.8

.

69

Додаток

12

до пункту

2.2


0903

110

____

____________

__

__

__

__

__

__

__

__

__

___________________________________________

Заклад


)

Код

за ЗКУД

МЕНЮ

на відп

уск

хар

чув

ання

прац

івникам

зак

лад

у (підприєм

ства

)

на "

___

" _

___

___

___

__

20_

_ р

.

За цінами відпуску

За

обліковими цінами

виробника

Номер

картки


страв

Кількість

ціна

сума

ціна

сума

Склав

________

__

__

__

__

__

__

__

__

_

(підпис)

Підтвердив

__

__

__

__

__

__

__

__

__

__

_

(підпис)

Таб

лиця

5.9

.

70

Таблиця 5.10.

Додаток 14



______________________________________________



0903115

АКТ № про передачу товарів і тари під час зміни

матеріально відповідальної особи __________________________________________

(найменування структурного підрозділу)

"___" ___________ 20__ р.

Особа, яка здає _____________________________________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові) Особа, яка приймає

__________________________________________________________________

(прізвище, ім'я, по батькові)

№

п/п

Найменування товару Одиниця виміру

Кількість Ціна Сума

Разом:

Здав _________________ ____________ Прийняв ______________________ _________

(прізвище, ім'я, по батькові) (підпис) (прізвище, ім'я, по батькові) (підпис)

Представник адміністрації _______________________________________ ____________

(прізвище, ім'я, по батькові) (підпис)

71

Таб

лиця

5.1

1.

__

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

Заклад


)

Код

за ЗКУД

0

90

311

9

НАРЯД

-ЗАМОВЛЕННЯ

№

на

"_

__"

__

__

___

___

__ 2

0_

_ р

.

На виготовлення

кондитерських

та інших

виробів

, завідувач цеху

(майстер

) _

___

___

___

___

__

__

__

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

__


виробів

Наряд

-замовлення зробив

1

2

3

4

5

6

__

___

__

__

__

___

_

___

___

___

___

___

___

__

(посада)

(підпис)

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

Номер

згідно із

збірником

рецептур

Затверджено

Вага

1 шт.

виробу

__

___

___

___

___

___

___

___

___

__

__

___

___

Замовлення:

кількість

(підпис)

ціна

продажу

(прізвище,

ім'я

, по

батькові

керівника підприємства

)

сума

Контроль випуску

(за документами)

Головний

(старший

) бухгалтер

___

___

__

___

___

___

___

___

___

___

Фактичний

випуск

(здано

в комору)

(підпис)

(прізвище,

ім'я

та по

батькові)

Розрахунок потреби сировини

До відпуску


сировини

Норма

Усього

Норма

Усього

Норма

Усього

За розрахунком

Із

заокруг

-

ленням

Ціна

Сума

Розрахунок зробив

бухгалтер

__

__

___

___

___

___

___

___

__

___

___

___

_ Відпуск дозволив

керівник

__

___

___

___

___

___

___

_ _

___

___

___

__

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

(підпис)

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

(підпис)

Звірив

старший

бухгалтер

__

__

___

___

___

___

___

___

__

___

___

___

___

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

(підпис

)

Додаток

15

до пункту

2.4


72

Таб

лиця

5.1

2.

Додаток

16

до пункту

2.4


Код

за ЗКУД

Заклад


)

090

311

2

ЗВІТ

про рух

готов

их ви

робів

у кон

дитерських та

інших цехах

за

"___

" _

__

___

____

_ 2

0__ р

.

Матеріально

відповідальна

особа

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

___

_

Залишок

на

"__

_"

___

__ 2

0_

_ р

.

Вироблено

Здано в

експедицію

Інший

відпуск

Залишок

на

"__

_"

___

__ 2

0_

_ р

.

№

п/п


виробу

Одиниця

виміру

Вага

штучних

виробів

Ціна

продажу кількість

сума

кількість сума кількість сума кількістьсума кількість

сума

Усього:

Додаток

__

__

_ документів

Завідувач цеху

_

___

___

___

___

___

___

___

___

___

_

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

__

___

___

___

___

(підпис)

Перевірив

бухгалтер

__

___

___

___

___

___

___

___

___

__

(прізвище,

ім'я

, по

батькові)

__

___

___

___

___

(підпис)

73

______________________________ підприємство, організація

Типова форма № М-7

Затверджена наказом Мінстату України

від 21.06.96 р. № 193

Ідентифікаційний код

ЄДРПОУ

Код за УКУД

ЗАТВЕРДЖУЮ:

Керівник підприємства __________

підпис _______________________ прізвище, ім'я, по батькові

АКТ № "___" _______________ 20 р.

ПРО ПРИЙМАННЯ

МАТЕРІАЛІВ

Номер

документа Дата

складання

Місце складання акта __________________________________________________________________

Початок прийняття ___ год. ___ хв. Закінчення прийняття ___ год. ___ хв. Прийнято та оглянуто вантаж, що прибув за рахунком № _________ "___" _______________ 20__ р.

Посвідчення про якість (сертифікат) № ______ із станції (пристані) _____________________________________________________________________________________

за супровідним транспортним документом № ___ "___" _______________ 20__ р.

у вагонах № _________

Відправник _________________________________________________________________________________

найменування та адреса Одержувач

_________________________________________________________________________________ найменування та адреса

Постачальник _______________________________________________________________________________

найменування та адреса Дата відправлення продукції зі станції (пристані, порту) чи зі складу відправника ______________

Договір № __________ від "___" _______________ 20__ р. на поставку продукції. Дата та номер телефонограми чи телеграми про виклик відправника (заготівельника) ________________________________________________________________________________________

За супровідними транспортними документами значилося: Маса вантажу

Знак,

марка,

пломба

Кількість

місць

Вид

упаковки


продукції, товару

(вантажу) чи

номера

контейнерів

відправника дороги,

пристані

Особливі відмітки

відправника

за

накладною

1 2 3 4 5 6 7

Дата та час (год., хв.) Прибуття на станцію

(пристань, порт)

призначення

Видачі вантажу

органом транспорту

Розкриття вагона та

інших транспортних

засобів

Доставлення на склад

одержувача

1 2 3 4


74

2-а сторінка форми № М-7

Умови зберігання продукції на складі одержувача ______________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

Стан тари та упаковки на момент огляду продукції _____________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

Кількість продукції, що не вистачає, визначено ________________________________________

________________________________________________________________________________________

зважуванням, рахунком місць, обміром та ін.

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

Інші дані ________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________________

75

3-я

сторінка форми №

М-7

Кор

еспон

дуючий

рахун

ок

Код

виду

операц

ії

Склад

Код

постачал

ьника

рах

унок

,

субр

ахун

ок

код

анал

ітичного

обліку

Ном

ер

супров

ідного

докум

ента

Матеріальн

і цінності

Оди

ниця

виміру

За док

умен

тами

Фак

тично ви

явлен

о Бра

к та бій

Нестача

Надлишки

най

ме-

нув

ання,

сорт,

розмір

,

мар

ка

ном

ен-

клатур

-

ний

ном

ер

код

най

ме-

нув

ан-

ня

сорт

кіль-

кість

ціна

сума

сорт

кіль-

кість

ціна

сума

Пор

яд-

ков

ий

ном

ер

запису

за

складсь

-

кою

кар

-

тотекою

кіль-

кість

сума

кіль-

кість

сума

кіль-

кість

сума

Ном

ер

паспор

та

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1

1

12

1

3

14

1

5

16

17

1

8

19

2

0

і т. д.

до кінця

76

4-а сторінка форми № М-7

Висновок комісії ________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

Додаток. Перелік документів, що додаються __________________________________________

_______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________

З правилами прийняття матеріальних цінностей за кількістю, якістю та комплектністю всі члени

комісії ознайомлені та попереджені про те, що вони несуть відповідальність за підписання акта, який

містить дані, що не відповідають дійсності.

____________ посада

____________ підпис

____________________ прізвище, ім'я, по батькові

_________________________________ номер та дата видачі документа

про повноваження та назва організації, яка видала документ

____________ посада

____________ підпис




____________ посада

____________ підпис




Матеріальні цінності прийняті та оприбутковані "___" ______________ 20__ р.

Комерційний акт № ____ від "___" ______________ 20__ р.

Завідуючий складом

77


Типова форма № М-12

______________________________

підприємство, організація ЗАТВЕРДЖЕНА

наказом Мінстату України

від 21.06.96 р. № 193

Ідентифікаційний код

ЄДРПОУ Код за

УКУД

КАРТКА № ____ СКЛАДСЬКОГО ОБЛІКУ МАТЕРІАЛІВ

Місце

зберігання Одиниця виміру

Склад

стелаж комірка

Марка Сорт Профіль Розмір

Номен-

клатур-

ний

номер код найменування

Ціна Норма

запасу

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Дорогоцінний метал


матеріалу Найменування Вид Маса, г Номер

паспорта

Номер рядка

у ф. № 2-ДМ, дод. до

ф. ф. № 2-ДМ і № 4-

ДМ

14 15 16

13

17

Дата

запису

Номер

документа

Номер за

порядком

Від кого

одержано чи

кому відпущено

Прибуток Видаток Залишок Контроль

(підпис, дата)

24 18 19 20 21 22 23

25

і т. д.

Формат А1/12

78


Додаток 6



0903025

_______________________________________________ Заклад (підприємство)


ТОВАРНИЙ ЗВІТ № ____ за "___" ____________ 20__ р.

Матеріально відповідальна особа ____________ Ліміт товарних залишків ___________

Документ Сума Особливі примітки

дата номер товару тари

Залишок на

Прибуток

Усього в прибутку

Усього із залишком

Витрати

Усього у витратах

Залишок

Додаток (документів) _____________ _____________ (підпис)

_________________________ (прізвище, ім'я, по батькові)

Звіт із документами прийняв і попередньо перевірив ____________________________

Бухгалтер _________________________________________________________________

Звіт перевірив бухгалтер

З виправленнями згодний, залишок товару на суму ____ грн. ____ коп., тари на суму ______________________ грн. __________ коп.

Підтверджую _________________ (підпис)

79

0903025

Зворотний бік

Залишок на Прибуток Витрати Залишок на Найменування тари

Ціна кількість сума кількість сума кількість сума кількість сума

Усього

Матеріально відповідальна особа ____________ (підпис)


80


Додаток 11



_________________________________________________________ Заклад (підприємство)


ЗАМОВЛЕННЯ-РАХУНОК № (є розрахунковим документом)

на _________ чоловік

Замовник

________________________________________________________________________________ (організація або приватна особа, прізвище, ім'я, по батькові) Найменування залу ___________________________________________________________________________

Дата та час обслуговування ____________________________________________________________________

Замовлення-рахунок склав: З умовами згоден:

Адміністратор ___________(підпис)

____________________(прізвище, ім'я, по

батькові)

Замовник ___________(підпис)

____________________(прізвище, ім'я, по

батькові)

З холодного цеху на ______ год. З буфету на ________ год.

Найменування Кількість Ціна, грн. коп.

Сума, грн. коп.

НайменуванняКількість Ціна, грн. коп.


1 2 3 4 5 6 7 8

Разом Х Разом Х

З гарячого цеху на _____ год. З хліборізки на _______ год.

9 10 11 12 13 14 15 16

Разом Х

З кофейного буфету на ______ год.

17 18 19 20


Ціни та сума перевірені Аванс № __ від ____ на __ грн. __ коп.

_______ (посада)

__________ (підпис)

_____________________ (прізвище, ім'я, по батькові)

Доплата № від _____ на __ грн. ___ коп.

За квіти за кв. № __ від _____ на _ грн. __

коп.

"___" ____________ 20__ р.

Отримано разом _________________________________________________грн. _______ коп. (прописом)

Касир ________ (підпис)


Чеки на замовлення на ____ грн. ____ коп.

81

Зворотний бік

Виключити із замовлення-рахунка Включити до замовлення-рахунка Найменування Кількість Ціна,

грн. коп.


Найменування Кількість Ціна, грн. коп.


21 22 23 24 25 26 27 28


Ціна та сума перевірені ____________ (посада)

_______________ (підпис)

________________________________ (прізвище, ім'я, по батькові)

Касир __________ (підпис)

__________________________________ (прізвище, ім'я, по батькові)

Метрдотель __________(підпис)

_____________________ (прізвище, ім'я, по батькові)

Замовник __________ (підпис)

_________________ (прізвище, ім'я, по

батькові)

Обслуговування проводили:

Прізвище, ім'я, по батькові Посада Примітки

1 2 3

Замовлення виконано

повністю

______________ (підпис)

_________________________________________ (прізвище, ім'я, по батькові)

"___" ____________ 20__ р.

Відповідальний за обслуговування

____________(посада)

_______________(підпис)

______________________________(прізвище, ім'я, по батькові)

82


Додаток 1

до Інструкції про порядок реєстрації виданих, повернених і використаних

довіреностей на одержання цінностей

Типова форма N М-2

__________________________________ підприємство-одержувач і його адреса

ідентифікаційний

код ЄДРПОУ ________________________

__________________________________ підприємство-платник і його адреса

рахунок _____________________________ МФО

__________________________________ (найменування банку)

Довіреність дійсна до ____________________ ______ р.

ДОВІРЕНІСТЬ N

Дата видачі __________________ ______ р.

Видано

________________________________________________________________________________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові)

документ, що засвідчує особу ___________________________________________________________________

серія ______________________ N ______________________ від _______________________________ ____ р.

виданий ____________________________________________________________________________________ (ким виданий документ)

на отримання від _____________________________________________________________________________ (найменування організації постачальника)

цінностей за __________________________________________________________________________________ (N і дата наряду)

Зворотний бік форми N М-2

Перелік цінностей, які належить отримати:

NN

п/п Найменування цінностей

Одиниця виміру

Кількість (прописом)

1 2 3 4

Підпис ______________________________________________________ (зразок підпису особи, що одержала довіреність)

засвідчую

Керівник підприємства

Головний бухгалтер

Місце печатки

83


ЗАТВЕРДЖЕНО

Наказ Державної податкової адміністрації України

23.12.2010 № 996

Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт

№______ від ______20__ року

Найменування податкового агента Звіт затверджено в сумі

Код за ЄДРПОУ

Відділ Посада

(прописом)

Цех Професія Керівник

(підпис)

П.І.Б. "___"______________20___року

Податковий номер (або серія і номер паспорта*) Звіт перевірено

__________________грн.

"_____"_________20__ року

Призначення авансу Бухгалтер______________

Сума Дебет Кредит Сума

Залишок попереднього авансу

Перевитрата

Одержано (від кого, № та дата документа)

1.

2.

3.

Всього отримано

Витрачено

Залишок

Перевитрата РОЗПИСКА

. Прийнятий

на перевірку від

__

__

__

___

____

__

аванс.звіт

__

__

__

20_

_року

На суму_

__

__

_грн.

Документів_

__

__

_. Підпис

Додаток документів

_______________________________________________________________________________________________

Залишок унесений у сумі ______ грн. за касовим ордером №_____від_____20__ року

Перевитрата видана платіж. дорученням

"___"______________20___року Підпис __________ Перелік документів наведено на звороті.

При неповерненні суми надміру витрачених коштів протягом звітного місяця, на який припадає

граничний

термін повернення:

Сума податку = не повернута сума х ставка оподаткування

(пункт 167.1 статті 167 Податкового кодексу України) : 100.

Сума податку ________ (грн.) = не повернута сума ________ (грн.) х 15 : 100.

Підпис особи, що склала розрахунок _________________Дата складання розрахунку _________ 20__ року

84

Сума податку ________ (грн.) = не повернута сума ________ (грн.) х 17 : 100.

Підпис особи, що склала розрахунок__________________ Дата складання розрахунку _________20__ року

З розрахунком ознайомлений: підпис _________________________________________ Дата ______________ (прізвище, ім'я, по батькові)

* Серія та номер паспорта для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Пор.№

док.

Дата

документа

Кому, за що і на підставі якого

документа заплачено Сума

Дебет

рахунку

Всього

Підпис підзвітної особи____________________________ ________20___ року

85

ТЕМА 6. ОСНОВИ ЦІНОУТВОРЕННЯ В СУЧАСНИХ УМОВАХ


1. Дотримання яких нормативних актів покладено в основу ціноутворення при здійсненні діяльності підприємствами харчування?

2. Види цін на товари та область їх застосування. 3. Які функції властиві ціні в умовах переходу до ринку?

4. На що спрямована політика ціноутворення в Україні?

5. На які види залежно від способу встановлення поділяються ціни і тарифи?

6. Які види вільних цін і тарифів ви знаєте?

7. Яким чином здійснюється державне регулювання цін і тарифів?

8. У яких сферах застосовуються оптові та роздрібні ціни?

9. Якими правами наділені державні органи з контролю за цінами?

10. Яку відповідальність несуть підприємства за порушення державної дисципліни цін?

11. Як визначається продажна ціна сировини та товарів на підприємствах громадського харчування?

12. Розкрийте особливості ціноутворення на підприємствах харчової промисловості.

13. Які методи використовуються при встановленні ціни на підприємствах громадського харчування?

14. Розкрийте особливості формування облікової ціни сировини, що

поступила, і товарів. 15. Калькуляція цін продажу на продукцію підприємств харчування 16. Порядок позначення роздрібних цін на продукцію і товари на

підприємствах харчування. 17. Система націнок на продукцію харчування, порядок їх

використання. 18. Використання для розрахунку продажних цін і при розрахунку

потрібної кількості сировини для виробництва збірника рецептур страв і кулінарних виробів та збірника рецептур мучних кондитерських і булочних

виробів. 19. Порядок встановлення цін на продукцію виробництва і

кондитерського цеху.

20. Який порядок ціноутворення товарів в роздрібній мережі ресторанного господарства?


Моделі ціноутворення на підприємствах ресторанного господарства

1. Модель ціноутворення на основі змінних виробничих витрат:

86

Цо = зв + зв × Н / 100,

де Цо – ціна за одиницю продукції, грн.; зв – змінні виробничі витрати на одиницю продукції, грн.; Н – націнка, %.

Н = (р + пн + ов) : (х × зв)

де р – прибуток, грн.; пн – постійні виробничі витрати, грн.; ов – операційні витрати, грн.; х – обсяг виробництва, од.

2. Модель ціноутворення на основі повної виробничої собівартості:

Цо = св + св × Н / 100

де св – собівартість одиниці продукції.

Н = (р + ов) : (х × св)

3. Модель ціноутворення на основі загальних змінних витрат:

Цо = зз + зз × Н / 100

де зз – загальні змінні витрати, грн.

Н = (р + зн) : (х × зз)

де зн – загальні постійні витрати, грн.

4. Модель ціноутворення на основі повних витрат:

Цо = сп + сп × Н / 100

де сп - повна собівартість одиниці продукції, грн.

Н = р : (х × сп)

Завдання 1

На підставі наведених в табл. 6.1. та 6.2. даних, небхідно розрахувати ціну одиниці продукції підприємства «Молочник» на підставі різних моделей

ціноутворення : на основі загальних змінних витрат; на основі змінних

виробничих витрат; на основі повної виробничої собівартості; на основі повних витрат. Відповід навести в формі таблиці 6.3.

87

Таблиця 6.1.

Бюджет компанії «Молочник» на 2015 рік (витяг)

№

з/п

Показник Значення показника

1 Обсяг виробництва, од 1500

2 Виробничі витрати, грн.

3 - змінні 2304000

4 - постійні 1440000

5 Витрати на збут і управління, грн.

6 - змінні 288000

7 - постійні 576000

8 Середній інвестований капітал, грн. 3600000

9 Мінімальна прибутковість капіталу,% 20

10 Бажаний прибуток ?

Таблиця 6.2.

Розрахунок собівартості одиниці продукції

Обсяги №

з/п

Витрати

1500 од. 1 од.

1 Виробничі витрати, грн.

2 - змінні 2304000 ?

3 - постійні 1440000 ?

4 Виробнича собівартість 3744000 ?

5 Витрати на збут і управління, грн.

6 - змінні 288000 ?

7 - постійні 576000 ?

8 Операційні витрати 864000 ?

9 Повна собівартість 4608000 ?

Таблиця 6.3.

Розрахунок ціни одиниці продукції на основі витрат

Моделі розрахунку відсотка націнки та ціни

за одиницю

Розрахунок націнки та ціни за одиницю

1 2

На основі змінних виробничих витрат Цо = зв + зв × Н / 100

Н = (р + пн + ов) : (х × зв) Н = ?

Цо = ?

На основі повної виробничої собівартості Цо = св + св × Н / 100

Н = (р + ов) : (х × св) Н = ?

Цо = ?

На основі загальних змінних витрат Цо = зз + зз × Н / 100

Н = (р + зн) : (х × зз) Н = ?

Цо = ?

На основі повних витрат Цо = сп + сп × Н / 100

Н = р : (х × сп)

Н = ?

Цо = ?

88

Завдання 2

Підприємством громадського харчування кафе «Квіточка» закуплені курячі стегенця за ціною 27,00 грн. за кг. (ціна постачальника без ПДВ – 22,50

грн, сума ПДВ – 4,50 грн). На підприємстві облік ведеться за продажними

цінами. Розпорядженням директора підприємства на цей товар встановлена націнка в розмірі 60% купівельної вартості без ПДВ. Розрахувати суму торгової націнки, встановлену підприємством громадського харчування без ПДВ, ціну продажу 1 кг. стегенець без ПДВ, суму ПДВ, ціну продажу 1 кг. стегенець з ПДВ. Дані розрахунків навести в вигляді табл. 6.4.

Таблиця 6.4.

Порядок формування ціни продажу 1 кг. стегенець.

№ з/п Послідовність визначення ціни

продажу

Порядок

розрахунку

Сума, грн

1 Купівельна вартість 1 кг стегенець без ПДВ

22,50 22,50

2 Націнка, встановлена підприємством

громадського харчування (60%

купівельної вартості без ПДВ)

? ?

3 Ціна продажу 1 кг. стегегець без ПДВ ? ?

4 Сума ПДВ ? ?

5 Ціна продажу 1 кг. стегегець з ПДВ ? ?

Завдання 3

За умовами завдання 2 розрахувати ціну продажу 1 кг. стегенець за умови, що на даний товар встановлена націнка в розмірі 60% купівельної ціни

товару з врахуванням ПДВ.

Завдання 4

Підприємством громадського харчування рестораном «Катруся» було

закуплено сир «Голандський» 10 та 13 вересня 2015 року. 10.09.2015 р. – сир було закуплено за ціною 45,00 грн. за кг (в т.ч. ПДВ –

?).

13.09.2015 р. – сир було закуплено за ціною 47,00 грн. за кг (в т.ч. ПДВ –

?).

Ціна продажу на сир «Голандський» в ресторані «Катруся» встановлена в розмірі 155,00 грн. за кг. Розрахувати суму торговельної націнки на сир

«Голандський» закуплений 10 та 13 вересня 2015 року. Розрахунок навести в вигляді табл. 6.5.

89

Таблиця 6.5.

Порядок визначення торговельної націнки (ТН).

Купівельна вартість,

грн

Складові ТН

Дата Найменування

продукції ∑ без ПДВ

∑

ПДВ

Всього

Ціна

продажу,

грн

Сума ТН,

грн.

(Кт 285) ∑

ПДВ

ТН

без ПДВ

1 2 3 4 5 6 7 8 9

10.09.

2015 р.

сир

«Голандський»

155,00

13.09.

2015 р.

сир

«Голандський»

155,00

Завдання 5

Підзвітною особою підприємства громадського харчування закуплено на ринку у фізичної особи, яка не є субєктом підприємницької діяльності, 12

пучків петрушки на суму 36,00 грн. та 6 пучків зеленої цибулі,на суму 18,00

грн. Результати зважування показали, що придбано 0,8 кг. петрушки та 0,5 кг. зеленої цибулі. Розмір націнки на петрушку на підприємстві встановлено 135

%, а на зелену цибулю – 125 %. Розрахувати ціну продажу 1 кг. придбаної сировини, суму торговельної націнки, вартість, за якою буде оприбуткована придбана сировина. На підприємстві, яке облікові використовуються ціни

продажу. Розрахунок навести в вигляді табл. 6.6.

Таблиця 6.6.

Порядок визначення облікової (ціни продажу) 1 кг. купленої сировини.

№ з/п Формування облікової (ціни

продажу) Петрушка Зелена цибуля

1 Закупівельна ціна за вагову одиницю (1 кг), грн.

2 Націнка, встановлена підприємством громадського

харчування

3 Ціна 1 кг. без ПДВ

4 ПДВ, грн.

5 Облікова (ціна продажу) 1 кг., грн.

Завдання 6

Робітником кафе «Ностальгія» закуплені на ринку у фізичної особи такі продукти (табл. 6.7.):

90

Таблиця 6.7

Перелік продуктів закуплених на ринку

№ з/п Найменування Од. вим. Кількість Закупівельна ціна, грн.

Сума, грн.

1 Цибуля зелена кг 5 25,00 ?

2 Редис пучок 35 7,50 ?

3 Кріп пучок 30 3,00 ?

4 Перець солодкий шт. 18 4,50 ?

Разом ?

Під час оприбуткування продукти були зважені і їх вага дорівнює: Редис – 15,60 кг, Кріп – 1,20 кг, Перець солодкий – 3,74 кг. Визначити закупівельну ціну за 1 кг продуктів.

Завдання 7

За умовами завдання 6, націнка на придбану сировину в кафе «Ностальгія» встановлена на рівні 150%. Кафе «Відпочинок» є платником ПДВ.

Визначити ціну продажу закуплених продуктів. Розрахунок навести в вигляді табл. 6.8.

Таблиця 6.8

Розрахунок

№

з/п Показники

Цибуля зелена

Редис Кріп Перець солодкий

1

Обчислена закупівельна ціна за 1 кг

20,00 21,77 40,00 23,67

2

Націнка підприємства ресторанного

господарства

30,00

(20,00 × 1,5) 32,66

(21,77 × 1,5)

60,00 (40,00 × 1,5)

35,51 (23,67 × 1,5)

3 Ціна продажу без ПДВ

50,00 (20,00 + 30,00)

54,43

(21,77 + 32,66)

100,00

(40,00 + 60,00)

59,15

(23,64 +35,51)

4 ПДВ 20% 10,00

(50,00 × 0,2)

10,89

(54,43 × 0,2)

20,00

(100,00 × 0,2)

11,83

(59,15 × 0,2)

5 Ціна продажу з ПДВ

60,00

(50,00 + 10,00)

65,32

(54,43 + 10,89)

120,00

(100,00 +20,00)

70,98

(59,15 +11,83)

6 Торгова надбавка п.2+п.4 або п.5 – п.1

40,00 43,55 80,00 47,31

91

ТЕМА 7. ОБЛІК ТОВАРІВ І СИРОВИНИ НА СКЛАДІ


1. Документальне оформлення надходження сировини і продуктів до

комори підприємств ресторанного господарства при різних шляхах

надходження. 2. Напрямки та документальне оформлення відпуску продуктів і товарів

з комори.

3. Як звітує матеріально відповідальна особа про рух продуктів і товарів в коморі?

4. Який порядок обліку надходження продуктів і товарів до комори?

5. Напрямки та документальне оформлення відпуску готових страв з виробництва.

6. Як оформлюється реалізація продукції підприємства ресторанного

господарства?

7. Як звітує матеріально відповідальна особа про рух продуктів і тари на кухні?

8. Синтетичний і аналітичний облік надходження і вибуття виробничих

запасів. 9. Облік тари і тарних матеріалів. 10. Розкажіть про порядок організації складського обліку на

підприємстві. Які функціональні обов'язки комірника?


Завдання 1

Відобразіть наведені операції в обліку:

Операція 1. Підприємство громадського харчування придбало у

юридичної особи сировину для переробки на суму 1200 грн (ПДВ – 200 грн).

Придбання сировини відбулося за схемою «спочатку сировина – потім гроші».

Операція 2. Крім того, підприємство придбало сільськогосподарську сировину у фізичної особи (має довідку із сільської ради про те, що продукція вирощена в підсобному господарстві) на суму 2000 грн.

Операція 3. У юридичної особи було придбано товар на суму 1800 грн

(ПДВ – 300 грн). Придбання товару відбулося за схемою «спочатку гроші -

потім товар».

Завдання 2

Підприємство громадського харчування закуповує через підзвітну особу алкогольні напої в обсязі 30 пляшок за ціною 12 грн. (на суму 360 грн., у тому

числі ПДВ 60 грн.). Витрати по доставці склали 20 грн., без ПДВ. ТЗР

враховуються в складі первісної вартості придбаних запасів. Облік товарів

92

ведеться за покупними цінами. Навести кореспонденцію рахунків з оприбуткування товарів на складі.

Завдання 3

Підприємство громадського харчування закуповує через підзвітну особу сільгосппродукцію на суму 600,00 грн., у тому числі ПДВ 100,00 грн. Витрати

по доставці склали 48,00 грн., у т. ч. ПДВ 8,00 грн. ТЗР враховуються на окремому субрахунку. Облік сировини здійснюється за покупними цінами. На даному підприємстві сировина не прирівнюється до товарів і враховується окремо. Навести кореспонденцію рахунків з оприбуткування товарів на складі.

Завдання 4

Підприємство громадського харчування закупило сік за ціною 12,00 грн.

за 1 літр (ПДВ – 2,00 грн.), 200 л. Підприємство веде облік за цінами продажу, при цьому ціна продажу на сік установлена на рівні 18,00 грн. Торгова націнка нараховується при надходженні покупних товарів у комору. Навести

кореспонденцію рахунків з оприбуткування товарів в комору.

Завдання 5

Підприємство громадського харчування закупляє в постачальника товар

на суму 240,00 грн., у т.ч. ПДВ - 40,00 грн.

Рівень націнки складає 50 % покупної ціни з урахуванням ПДВ. Навести

кореспонденцію рахунків з оприбуткування товарів на складі.

Завдання 6

На склад ресторану – платника ПДВ оприбутковані м’ясопродукти, що

надійшли від постачальника. В супровідних документах значиться, в грн.:

Вартість за цінами постачальника (без ПДВ) 10000,0

ПДВ 20% 2000,0

Витрати з доставки (без ПДВ) 30,0

ПДВ на послуги з доставки 6,0

До сплати 12036,0

Товар оприбуткований за цінами продажу на суму 28200 грн. ТЗВ

обліковуються на окремому субрахунку. Податкові накладні надані. Навести кореспонденцію рахунків з оприбуткування товарів.

Завдання 7

На склад ресторану – платника ПДВ надійшли продукти від

птахофабрики. Відстань перевезення – 45 км.

Кури I категорії, напівпатрані, охолоджені 135 кг

93

Відпускна ціна – 12,30 грн., в т.ч. ПДВ 20% – 2,05 грн.

Загальна вартість – 1660,50 грн., в т.ч. ПДВ 20% – 276,75 грн.

Витрати з доставки – 42,00 грн., в т.ч. ПДВ 20% – 7,00 грн.

При прийманні встановлена нестача – 5,1 кг Відобразити наведені операції в обліку.

Завдання 8

Протягом звітного місяця оприбутковані на склад підприємства ресторанного господарства:

– товари, отримані від постачальників, на суму 60000 грн.,

в т. ч. ПДВ 20% – 10000 грн.;

– сировина, отримана від постачальників, на суму 150000 грн.,

в т. ч. ПДВ 20% – 25000 грн.;

– сировина, придбана через підзвітну особу на ринку у фермера (не платника ПДВ), на суму 15000 грн.

Податкові накладні надані. Відпущено для виробництва кулінарної продукції (на кухню):

– товари на суму 7000 грн.;

– сировину на суму 105000 грн.

Відобразити наведені операції в обліку.

Завдання 9

Виявити результати інвентаризації на підставі звіряльної відомості і даних про витрати продуктів, норм природного убутку (табл. 7.1). В коморі товар обліковується за первісною вартістю.

1. Встановлені надлишки борошна пшеничного 1-го ґатунку з дозволу

керівника зараховано в покриття нестачі по борошну вищого ґатунку. 2. Після зарахування пересортиці нестача борошна вищого ґатунку

становила 3 кг, з них в межах норм природного убутку – 2,6 кг. Розмір

перевищення норм – 0,4 кг (3 – 2,6) відшкодовується матеріально

відповідальною особою.

Індекс інфляції умовно приймаємо за 1.

3. Фактична нестача по м’ясу (2 кг) менше, ніж обчислена норма природного убутку (2,54 кг). Тому списуватися вона буде за фактичною

величиною.

4. По повидлу встановлено надлишок, що підлягає оприбуткуванню.

94

Таб

лиця

7.1

Звіряльн

а відом

ість

резул

ьтат

ів ін

вен

таризації

тов

арів

Фактично

За даними

бухгалтерського обліку

Результат

інвентаризації

Надлишок

Нестача

№ з/ п


товарно-матеріальних

цінностей

Одиниця

виміру

Ціна

облікова

,

грн.

Кількість

Сума,

грн

. Кількість

Сума,

грн


Сума,

грн


Сума,

грн

.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

1 М

’ясо

яловичини

кг

1

0,0

0

19,6

196,0

0

21,6

216,0

0

2 Борошно

пшеничне

1 гатунку

кг

2

,00

60,3

120,6

0

54

108,0

0

3 Борошно

пшеничне

вищого гатунку

кг

2,5

0

69,7

174,2

5

79

197,5

0

4 Повидло

фруктове

кг

3,0

0

31,5

94,5

0

29,5

88,5

0

Разом

–

–

181,1

585,3

5

184,1

610,0

0

Про

довж

ення

таб

лиці

7.1

Пересортиця

Відхилення з урахуванням

пересортиці

Сумові різниці

,

грн.

Природний

убуток

Надлишки

, зараховані

в

покриття

нестачі

Нестачі

, що покриваються

надлишками

Надлишок

Нестача

Кількіст

ь Сума,

грн.

Порядковий

номер

зарахованих

нестач

Кількість

Сума,

грн.

Порядковий

номер

зарахованих

надлишків

Кіль-

кість

Сума,

грн.

Кіль-

кість

Сума,

грн.

Надлишок

Нестача

Оборот

за меж

-

інвента

ризацій

ний

період

Норма

убутку

%

Кількість

Сума,

грн.

13

14

15

1

6

17

18

19

20

21

22

23

24

25

26

27

28

95

Про

довж

ення

таб

л иці

7.1

Ост

аточ

ний ре

зуль

тат

Надлишок

Нестача

В межах

норм

природного убутку

Понад

норми природного

убутку

Кількість

Сума,

грн


Сума,

грн


Сума,

грн

. Сумові різниці

, грн.

Разом

сума,

грн

.

29

30

31

32

33

34

35

36

96

ТЕМА 8. ОБЛІК ВИРОБНИЦТВА І РЕАЛІЗАЦІЇ ПРОДУКЦІЇ В

ПІДПРИЄМСТВАХ ХАРЧУВАННЯ


1. Які вимоги передбачені нормативними актами до позначення роздрібних цін на товари та продукцію підприємств ресторанного господарства?

2. Яка інформація для споживачів повинна бути відображена в меню?

3. Які підходи до обліку господарських операцій можуть бути обрані підприємствами ресторанного господарства? Дати загальну

характеристику кожного з них.

4. Порядок формування облікової ціни на сировину і товари, придбані у

юридичних осіб.

5. Порядок формування облікової ціни на сировину, закуплену у

населення. 6. Особливості застосування методів оцінки при вибутті сировини і

товарів в підприємствах ресторанного господарства. 7. Підстави для калькуляції цін реалізації на продукцію підприємств

ресторанного господарства. 8. Збірники рецептур для підприємств ресторанного господарства, їх

зміст і призначення. 9. Визначення норм вкладення при використанні сировини інших

кондицій (або в інші періоди року – для овочів і картоплі) ніж

указаних в рецептурах норм вкладення. 10. Норми вкладення сировини при зміні норми виходу готової страви.

11. Основні вимоги до змісту калькуляційних карток та послідовність калькуляційних розрахунків.

12. Напрямки та документальне оформлення відпуску готових страв з виробництва.

13. Як оформлюється реалізація продукції підприємства ресторанного

господарства?

14. Як звітує матеріально відповідальна особа про рух продуктів і тари на кухні?

15. Який порядок документального оформлення виробництва кондитерських виробів?

16. Який порядок обліку сировини і виробів в кондитерському цеху?

17. Який порядок документального оформлення виробництва м’ясних

напівфабрикатів?

18. Який порядок обліку сировини і виробів в цеху по виготовленню

напівфабрикатів?

19. Які особливості звітування продавців дрібнороздрібної мережі?

20. Що включається до собівартості реалізованої готової продукції?

97

21. Як розраховується сума реалізованої торгової надбавки (націнки)?

22. Як відображається в обліку продаж товарів та продукції власного

виробництва?

23. Порядок складання контрольного розрахунку витрат продуктів за нормами рецептур на випущені вироби, його призначення?

24. Чим відрізняється виробничий підхід обліку витрат виробництва від

торгово-виробничого в підприємствах ресторанного господарства?


Завдання 1

Підприємство громадського харчування виготовляє салат «Пролісок»

(200 порцій). Для цього відповідальна особа на підставі акта передає з комори у

виробництво: 20 кг м'яса птиці 1-ї категорії за ціною 65 грн/кг, картоплі – 20 кг за ціною 9,0 грн/кг, моркви – 5 кг за ціною 7,0 грн/кг, цибулі – 3 кг за ціною 5,0

грн/кг. Ціни на сировину закупівельні. Крім того, підприємство громадського харчування на приготування

салату понесло такі операційні витрати: заробітна плата кухонних працівників - 800 грн.

За звітний період заробітна плата адміністративно-управлінського

персоналу становила 5000 грн. Заробітна плата управлінського персоналу –

4000 грн, з якої 40 грн було розподілено на витрати з виготовлення салату. Визначити собівартість виготовленого салату та відобразити операції в

обліку.

Завдання 2

На виробництво підприємства громадського харчування оприбутковані продукти, закуплені у селян:

цибуля зелена 20 пуч. по ціні 3,50 грн.

редис червоний з ботвою 40 пуч. по ціні 8,00 грн.

При прийманні встановлено: вага цибулі 1,55 кг, вага редису з ботвою 8,4 кг. Торгова надбавка – 150%.

Визначити облікову вартість придбаних продуктів і відобразити в обліку

їх надходження.

Завдання 3

На склад підприємства харчування оприбуткований оцет харчовий 9% в кількості 20 пляшок (ємність 0,5 л) за ціною виробника 11,75 (в т. ч. ПДВ 20%),

з неї вартість порожньої пляшки 0,25 грн. за залоговими цінами. На виробництво було відпущено 1,5 л оцету.

Відобразити в обліку надходження та передачу сировини у виробництво.

98

Завдання 4

Відобразити в обліку списання вартості сировини, що витрачена на вироблену і реалізовану (відпущену) продукцію власного виробництва:

Таблиця 8.1

Вартість в цінах, грн. Напрямки вибуття виробництва фактичної реалізації (відпуску)

Реалізована за готівку зі знижкою

18100,00 16290,00

Робітникам підприємства 700,00 550,00

До бару 5370,00 5930,00

Завдання 5

Визначити за звітний місяць суму реалізованої торгової надбавки в підприємстві громадського харчування на підставі даних Журнал-ордерів та відомостей за субрахунками 281, 282, 285, 23.

Таблиця 8.2

З кредиту 281 в дебет В дебет 281 з кредиту Дата 23 282 977

Усього

за кредитом

631 285 282

Усього

за дебетом

Сальдо

На початок місяця 21510

.... ... .... .... .... .... ..... ..... .... ....

За місяць 29640 35160 200 ? 25600 25090 1200 ? ?

З кредиту 23 в дебет В дебет 23 з кредиту Дата 282 902

Усьо-го


281 285 282 372

Усього

за дебетом

Сальдо


... ... ... ... .. ... ... ... ... ...

За місяць 12340 28550 ? 29640 4050 400 5400 ? ?

З кредиту 282 в дебет В дебет 282 з кредиту

Дата

23 281 902

Усього за кредитом

281 23

Усього за дебетом

Сальдо


... ... ... ... ... ... ... ... ... ...

За місяць 400 1200 46600 ? 35160 12340 ? ?

З кредиту 285 в дебет В дебет 285 з кредиту Дата 23 281 282

Усього


281 282 23

Усього

за дебетом

Сальдо


... ... ... ... ... ... ... ... ...

За місяць 4050 25090 ? 170 ? ?

99

Завдання 6

Із виробництва (кухні) підприємства ресторанного господарства – не платника ПДВ відпущені пиріжки в кількості 250 шт. по ціні 3,40 грн., в т. ч. в буфет – 100 шт.; на лоток – 150 шт. Націнка на виробництві – 75%; в буфеті –

50%; на лотку – 30%.

Відпущені пиріжки були реалізовані в буфеті всі. З лотка кінцевому

споживачеві було реалізовано 120 шт. і повернуто на кухню їх залишок. Відобразити в обліку надходження пиріжків в буфет і на лоток, їх

повернення, різницю в сумі націнки, дохід від реалізацію продукції та списання собівартості реалізованої продукції.

Завдання 7

Відобразити в обліку продаж (відпуск) продукції власного виробництва та списання вартості сировини, що витрачена на її вироблення, в грн:

Таблиця 8.3

Вартість в цінах Напрямки вибуття

виробництва фактичної реалізації (відпуску)

Реалізовано за готівку 13800 13800

Робітникам підприємства 117,60 85,20

Страви на замовлення 550,00 605,00

По абонементам 1000,00 950,00

До бару 370,00 430,00

Завдання 8

На склад кафе – платника ПДВ оприбутковані продукти, закуплені підзвітною особою у приватного підприємця.

Курка – 15 кг за ціною 19,60 грн; Яйця – 20 дес. за ціною 9,00 грн.

При прийманні встановлений бій яєць – 2 шт. Товар оприбутковано з націнкою: кури - 75%, яйця – 60%.

Відпущено на виробництво – кур 8,5 кг, яєць – 35 шт. Визначити облікову вартість придбаних продуктів і відобразити в обліку

їх надходження та відпуск.

Завдання 9

Визначити:

Операція 1. Ціну продажу страви, що виготовляється за рецептурою

№ 443 «Макарони відварені з жиром або сметаною» (с маслом). Вихід

готової страви 150/15 г. Дата 10.09.1х р.

100


№ 100 «Салат м’ясний». Дата 23.02.1х р.


№ 405 «Каша розсипчаста (гречана)» (з маслом). Вихід готової страви

150/15 г. Дата 10.09.1х р.


№ 354 «Картопля, смажена брусочками» (с маслом). Вихід готової страви

150 г. Дата 15.10.1х р


№ 176 «Борщ з капустою і картоплею». Вихід готової страви 300 г. Дата 05.04.1х р.


№ 323 «Картопля відварна». Вихід готової страви 150/15 г. Дата 10.11.1х

р.


№ 215 «Суп картопляний». Вихід готової страви 400 г. Дата 10.09.1х р.


№ 306 «Борщ холодний м’ясний». Вихід готової страви 300 г. Дата 15.05.1х р.

Операція 9. Ціну продажу страви, що виготовляється за рецептурою №

326 «Пюре з картоплі»(з маслом). Вихід 150 г. Дата 01.03.1х р.


№ 103 «Вінегрет овочевий». Вихід готової страви 150 г. Дата 20.12.1х р. Операція 11. Ціну продажу страви, що виготовляється за рецептурою

№ 305 «Борщ холодний». Вихід 300 г. Дата 15.06.0_р.


№ 71 «Салат картопляний». Вихід 150 г. Дата 23.03.0_ р.

Завдання 10

За даними інвентаризації товарів на складі ресторану значиться:

Найменування товару Од.

вим.

Облікова ціна, грн

Фактична наявність товару

За даними обліку відповідальної особи

Масло вершкове кг 45,50 25,00 30,00

Маргарин вершковий кг 30,00 40,00 36,00

З дозволу керівника проведено залік пересортиці. Визначити результати інвентаризації та відобразити в обліку.

Довідка: За міжінвентаризаційний період зі складу було відпущено масла вершкового 450

кг, маргарину вершкового – 380 кг. Норми природного убутку наведені в додатку 6 до наказу

Міністерства торгівлі СРСР від 02.04.1987 р. № 88. На складі облік ведеться за первісною

вартістю. Середній відсоток ТЗВ на дату інвентаризації – 1,40%.

101

Завдання 11

Інвентаризація на складі ресторану проводилась 10.04. 0_ р. Попередня інвентаризація проводилась 25.02.0_ р. Результати інвентаризації наступні:

Найменування товару

Од. вим. Облікова ціна, грн.

За даними

інвентаризаційного

опису

За даними

обліку

Мандарини кг 6,0 8,0 6,5

Апельсини кг 5,0 10,0 12,5

За міжінвентаризаційний період зі складу було відпущено: мандарин – 28,

апельсин – 40 кг. Середній відсоток ТЗВ на дату інвентаризації –1,05%.

Визначити кінцевий результат інвентаризації та відобразити його в обліку, при умові що з дозволу керівника проведений залік пересортиці з цитрусових.

Довідка: Норми природного убутку наведені в додатку 6 до наказу Міністерства торгівлі СРСР від 02.04.1987 р. № 88.

Завдання 12

За даними інвентаризаційного опису на складі кафе значиться “морозиво

вагове ” 20 кг за ціною 50,00 грн за 1 кг. За даними обліку його кількість повинна становити 22 кг. За межінвентаризаційний період зі складу було

відпущено 510 кг. Середній відсоток ТЗВ на дату інвентаризації – 0,95%.

Визначити результат інвентаризації та відобразити в обліку.

Примітка: Для розв’язання цієї ситуації слід використати положення

наказу Мін торгівлі СРСР від 02.04.87 р № 87, додатки № 5 і 6, уважно

прочитати п.11 додатку 7).

Завдання 13

На розподільчий склад – холодильник оптової бази 10.01 0_ р. надійшла партія сиру “Російський” (в полімерній плівці) в кількості 12000 кг, який

оприбуткований за ціною 10 грн. (без ПДВ).

Сир зберігається в камері з батарейним охолодженням в тарі при

температурі повітря до мінус 4о. Повністю партія цього сиру була реалізована 25.03. 0_ р. Реалізація сиру за датами становила:

Дата реалізації

Кількість реалізованого

сиру, кг



сиру, кг



сиру, кг 25.01 2600 08.02 2230 11.03 1200

30.01 2850 22.02 2160 25.03 957

Визначити норми природного убутку на окремі дати, розмір

природного убутку сиру у зв’язку з закінченням реалізації його партії та відобразити в обліку встановлені розбіжності.

102

Для розв’язання даної ситуації використати норми, що приведені в наказі Міністерства торгівлі СРСР від 02.04.87 р. № 88.

Завдання 14

За даними інвентаризації продуктів на складі ресторану фактична кількість курчат – бройлерів морожених становить 50 кг. За даними обліку їх

кількість повинна становити 52 кг. За межінвентаризаційний період зі складу було відпущено на виробництво 350 кг та в магазин кулінарії – 730 кг. Облікова ціна на складі – 7,00 грн., середній відсоток ТЗВ на дату інвентаризації – 0,90%.

Визначити результат інвентаризації та відобразити в обліку.

Примітка: Для розв’язання цієї ситуації слід використати положення

наказу Мінторгівлі СРСР від 02.04.87 р № 88, додатки № 5 і 6, уважно

прочитати п.11 додатку 7).

Завдання 15

Інвентаризація на складі ресторану проводилась 20.04.0_ р.

Попередня інвентаризація проводилась 15.03.0_ р. Результати

інвентаризації:

Найменування товару Од.

вим.

Облікова ціна, грн.

За даними

інвентаризаційного

опису

За даними

обліку

Огірки парникові кг 8,0 8,5 9,0

Мандарини кг 5,0 7,0 5,5

Апельсини кг 4,0 10,0 11,8

За міжінвентаризаційний період зі складу було відпущено: огірків парникових – 40 кг, мандарин – 28, апельсин – 40 кг.

Середній відсоток ТЗВ на дату інвентаризації – 0,85%.

Визначити кінцевий результат інвентаризації та відобразити його в обліку, при умові, що з дозволу керівника проведений залік пересортиці з цитрусових.

ТЕМА 9. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І РОЗРАХУНКОВИХ ОПЕРАЦІЙ


1. На кого поширюється порядок ведення касових операцій в національній валюті?

2. Хто встановлює ліміт залишку готівки в касі?

3. Що потрібно робити з готівкою, якщо ліміт залишку готівки в касі не встановлений взагалі?

103

4. Як може встановлюватись готівкова виручка підприємств та інші надходження готівки в касу?

5. Які дії касира у разі видачі окремій особі грошей за розрахунковим документом?

6. Як можна отримати гроші за особу, яка не має можливості через хворобу або з інших поважних причин поставити особистий підпис?

7. Які вимоги висуваються до касової книги та яким чином

здійснюються записи до неї?

8. Назвати основні нормативні акти з обліку грошових коштів на рахунках в банках.

9. Які документи подають юридичні особи до установ банків для відкриття поточного рахунку?

10. Для чого призначений поточний рахунок?

11. Які первинні документи є підставою для виконання операцій на поточних рахунках?

12. Які види рахунків може відкрити підприємство в банку?

13. Кому належить право першого і другого підпису картці зі зразками підписів та відбитком печатки, яку подають юридичні особи для відкриття рахунку?

14. На який термін працівник підприємства може бути відряджений

в межах України?

15. З яких витрат складаються витрати по відрядженню?

16. В який термін після повернення з відрядження повинен бути

наданий авансовий звіт?

17. Що представляє собою каса підприємства?

18. Який порядок видачі та приймання готівки в касі?

19. Де повинна зберігатись готівка?

20. Як визначається ліміт залишку готівки в касі?

21. На підставі яких первинних документів та облікових регістрів здійснюється облік грошових коштів на підприємстві?


Завдання 1.

На підставі даних ТОВ «Ганна» за 25.09.201_ р. Наведених нижче складіть касовий звіт:

Залишок грошей в касі на кінець дня 24.09.201_р. – 357,44грн.

Впродовж дня 25.09.201_ р. було здійснено наступні операції із готівковими коштами:

1) За прибутковим касовим ордером №50 одержано виторг від реалізації товару на суму 46802,00 грн.

2) За прибутковим касовим ордером №51 одержано від директора залишок невикористаних підзвітних сум 35,80 грн.

104

3) За прибутковим касовим ордером №52 одержано від комірника в погашення заподіяної ним матеріальної шкоди 112,60 грн.

4) За видатковим ордером № 34 видано на відрядження менеджеру

підприємства 890,00 грн.

5) За видатковим ордером № 35 видано ПП Петровському І.О. 8560,00

грн. в оплату одержаних товарів. 6) За видатковим ордером № 36 за даними платіжної відомості видано

працівникам підприємства аванс за вересень у сумі 14706,50 грн.

7) За видатковим ордером № 37 та підставі на внесення готівки здано в обслуговуючий підприємством банк 20000грн.

Ліміт готівки у касі встановлено у розмірі 2500грн.

Завдання 2.

На початок звітного періоду залишок готівки в касі становив 2400 грн.

Протягом звітного періоду в касі підприємства відбулись такі господарські операції:

- одержано з рахунка в банку готівку на виплату заробітної плати - 20000

грн.;

- видано готівки на відрядження - 420 грн.;

- внесено покупцями готівки за одержану продукцію - 1300 грн.;

- виплачено заробітну плату - 19600 грн.;

- видано в підзвіт на господарські потреби - 200 грн.;

- внесено на рахунок у банку залишок невиданої заробітної плати -400

грн.;

Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку. Визначити залишок готівки на кінець звітного періоду. Зазначити реєстри

бухгалтерського обліку з обліку касових операцій.

Завдання 3.

На початок звітного періоду залишок готівки на рахунку в банку становив 36000 грн. Протягом звітного періоду на поточному рахунку підприємства відбулись такі господарські операції:

- сплачено постачальникам за запасні частини - 25000 грн.;

- одержано від покупців за відвантажену продукцію - 42000 грн.;

- сплачено ПДВ до бюджету - 34 00 грн.;

- сплачено міськвиконкому за профспілкові путівки - 15000 грн.;

- одержано з рахунка готівки на відрядження - 1200 грн.;

- сплачено постачальникам за електроенергію - 5600 грн.;

- внесено на рахунок залишок невиданої заробітної плати - 320 грн.

Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку. Визначити залишок коштів на кінець звітного періоду. Зазначити реєстри

бухгалтерського обліку з обліку операцій на рахунку в банку.

105

Завдання 4 .

На початок звітного періоду залишок готівки на рахунку в банку становив 42600 грн. Протягом звітного періоду на поточному рахунку підприємства відбулись такі господарські операції:

- сплачено постачальникам за сировину і матеріали - 18400 грн.;

- одержано від постачальників суму за претензіями - 1300 грн.;

- сплачено до бюджету податок на прибуток - 2600 грн.;

- одержано кошти від квартиронаймачів - 12000 грн.;

- одержано з рахунка готівки на господарські потреби - 500 грн.;

- сплачено постачальникам за послуги водопостачання - 4400 грн.;

- внесено на рахунок залишок невикористаних витрат на відрядження- 80 грн.

Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку. Визначити залишок коштів на кінець звітного періоду. Зазначити реєстри

бухгалтерського обліку з обліку операцій на рахунку в банку.

Завдання 5

Для розрахунку резерву сумнівних боргів виходячи з питомої ваги

безнадійних боргів у чистому доході від реалізації на умовах наступної оплати

наведені облікові дані:

Рік Чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати

Сума дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи, послуги

2013 3000000 5000

2014 6000000 7000

2015 9000000 9000

Разом 18000000 21000

За 2016 рік чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг на умовах наступної оплати становить 12000000 грн. Залишок резерву сумнівних

боргів до складання балансу на 31 грудня 2016 року становить 1000 грн.

Необхідно: На основі наведених даних розрахувати резерв сумнівних боргів на кінець звітного періоду вказати джерело його формування.

Завдання 6

Операція 1. На основі журналу-ордеру 1, заповнити журнал реєстрації господарських операцій:

З кредиту рахунку 30 «Каса» у дебет рахунків Дата звіту

касира 333 66 372 ……..

5.12 4000 600

7.12 3000

106



касира 15 50 361 ……..

5.12 8000 900

7.12 2000



касира 92 66 372 ……..

5.12 6000 300

7.12 8000

Завдання 7

На основі кореспонденції по кредиту рахунків каса заповніть журнал ордер 1.

Кореспондуючі рахунки № Зміст господарської

операції Сума Дебет Кредит 1 2 3 4 5

11.12. Придбано акції або облігації інших підприємств.

6700 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”

30 “Каса”

12.12 Оплачено готівкою витрати

на монтаж або ремонт основних засобів.

765 15 “Капітальні інвестиції”

30 “Каса”

13.12 Передано гроші з каси в банк

387 31 “Рахунки в банках” 30 “Каса”

15.12 Передано гроші інкасатору. 112 33 “інші кошти 30 “Каса”

17.12 Проведено передоплату за газети і журнали.

342 39 “Витрати майбутніх

періодів”

30 “Каса”

18.12 Повернуто власникам

пайові частки.

832 41 “Пайовий капітал” 30 “Каса”

Завдання 8.

Було затверджено кошторис і працівнику видано аванс на витрати з відрядження та посвідчення про відрядження.

Кошторис розраховано в такий спосіб:

вартість квитків 240 грн.

добові за 5 днів 150 грн.

проживання 630 грн.

Усього Іванову І. І. Видано 1020 грн.

107

Після повернення з відрядження Іванов І. І. подав авансовий звіт з такими

сумами:

1) проїзд 240 грн.

у тому числі ПДВ (ПДВ, виділений у квитках) 40 грн.

2) постільна білизна 9 грн.

у тому числі ПДВ 1,50 грн.

3) добові (5 днів по 30грн..) 150 грн.

4) проживання з дворазовим харчуванням 602 грн.

(проживання — 400 грн., харчування — 40 грн.,

готельний збір 20 % — 80 грн., ПДВ 20 % — 82 грн.)

Усього 971 грн.

Відобразити відповідними записами операції на рахунках і субрахунках

бухгалтерського обліку. Завдання 9.

Господарські операції за звітний період:

1. Видано з рахунка в банку готівку на виплату відрядження в сумі 6000

грн.

2. Видатковий касовий ордер № 1. Видано з каси 450 грн головному

бухгалтеру Лісовій Л. В. у підзвіт на придбання канцелярських товарів. 3. Видатковий касовий ордер № 2. Видано з каси 600 грн головному

інженеру Кузьменку А. Н. на придбання запасних частин.

4. Видатковий касовий ордер № 3. Видано з каси 800 грн бригадиру цеху

№ 1 Романову І. В. для поїздки до м. Києва на семінар.

5. Авансовий звіт № 10 бригадира цеху № 1 Романова І. В. на витрати для поїздки до м. Києва на семінар, затверджений у сумі 600 грн, у тому числі ПДВ.

6. Авансовий звіт № 11 головного бухгалтера Лісовій В. І. на витрати для придбання канцелярських товарів на суму 200 грн, у тому числі ПДВ.

7. Авансовий звіт № 12 головного інженера Кузьменка А. Н. на витрати

для придбання запасних частин у сумі 500 грн, у тому числі ПДВ.

8. Бригадиром цеху № 1 Романовим І. В. повернуто до каси

невикористану підзвітну суму в повному обсязі. 9. Головним інженером Кузьменком А. Н. повернуто до каси

невикористану підзвітну суму в повному обсязі. 10. Головним бухгалтером Лісовою В. І повернуто до каси невикористану

підзвітну суму 100 грн, а невикористаний залишок підзвітних сум утримано із заробітної плати.

11. Пред’явлено претензію постачальнику ТОВ “Ірвіс” за неякісні запасні частини, придбані Кузьменком А. Н.

13. Відображено нестачу канцелярських товарів, придбаних Лісовою В. І. на суму 20 грн.

Відобразити господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку.

108

ТЕМА 10. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ


1. За яких умов об’єкт основних засобів визначається активом?

2. З яких витрат складається собівартість придбаного об’єкта основних засобів?

3. За якою вартістю обліковується безоплатно одержаний об’єкт основних засобів?

4. У яких випадках витрати, пов’язані з утриманням об’єкта основних

засобів, включається до його балансової вартості?

5. Як впливають результати переоцінки основних засобів на інші статті балансу?

6. Чи всі основні засоби є об’єктом амортизації?

7. Які фактори враховуються при визначенні терміну користування використання активу?

8. В яких випадках термін корисного використання може змінюватися?

9. Яким чином можна змінити метод нарахування амортизації?

10. Яка інформація про основні засоби розкривається в Примітках до

фінансової звітності?

11. Які активи відносяться до необоротних?

12. Які види оцінки основних засобів Вам відомі?

13. В якому розрізі ведеться аналітичний облік основних засобів?

14. Які витрати відносяться до капітальних інвестицій?

15. Які шляхи надходження та вибуття основних засобів Вам відомі?

16. Який існує порядок переоцінки основних засобів?

17. Які методи нарахування амортизації основних засобів Ви знаєте?

18. Сутність форм ОЗ-1, ОЗ-2, ОЗ-3, ОЗ-4, ОЗ-5, ОЗ-6, ОЗ-7, ОЗ-8 та ОЗ-9. Які існуютьпідстави для заповнення та вимоги до їх складання?

19. Дайте загальну характеристику основних рахунків, що

застосовуються для обліку руху основних засобів( рах.10, 15, 131).

20. Рокрити сутність поняття «капітальні інвестиції».

21. Назвітьособливості обліку обладнання, що потребує і непотребує монтажу.

22. Дайте характеристику рахунків для відображення процесу продажу

основних засобів. 23. Як визначається фінансовий результат від продажу об’єкту

основних засобів?

24. Опишіть порядок відображення в обліку реалізації основних

засобів. 25. Як відбувається списання основних засобів у разі переводу їх до

оборотних активів?

109

Практичні завдання.

Завдання 1.

На підставі даних наведених нижче заповнити Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів за формою ОЗ-1.

ТОВ «Монтажник» продає будівлю цеху і передає її на підставі акта приймання - передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (типова форма № ОЗ - 1) покупцеві ТОВ «Лотос». Первісна вартість об'єкта складає 155

тис. грн., Знос - 25 тис. грн.

Завдання 2.

На підставі даних наведених нижче заповнити Інвентарну картку обліку основних засобів за формою ОЗ-6.

ТОВ «Альянс» придбало об'єкт основних засобів - будівля цеху. Продавець - ТОВ «Монтажник». Первісна вартість об'єкта складає 155 тис. грн.,

Знос - 25 тис. грн.

Завдання 3.

Необхідно відобразити операції отримання торговельного обладнання. Оприбутковати торговельне обладнання. Дані накладної: - купівельна вартість обладнання – 5300грн;

- ПДВ – 1060,00грн.;

До сплати 6360, 00 грн.

Податкова накладна отримана.

Завдання 4.

Необхідно відобразити операції отримання верстату. Підприємство придбало верстат – 60000грн з ПДВ.

Транспортування верстату відбулось постачальником 180 грн в т.ч. ПДВ.

Завдання 5.

Продано об’єкт виробничого призначення за 180000 грн, в т.ч. 30000 грн.

Первісна вартість обєкту – 120000 грн., нарахований знос – 20000 грн.

Витрати, повязані із продажем:

- оплата послуг сторонньої організації – 5000 грн.

- заробітна плата – 2500 грн.

Скласти бухгалтерські проведення.

110

Завдання 6.

Підприємство придбало офісні меблі вартістю 14 400 грн. (у т. ч. ПДВ - 2

400 грн.).

Вартість доставки меблів - 480 грн. (у т. ч. ПДВ - 80 грн.).

Витрати на збирання та установку меблів - 360 грн. (у т. ч. ПДВ - 60 грн.).

Відобразимо операцію отримання меблів на наступними господарськими

операціями:

№ п/п

Зміст операції Дт Kт Сума, грн.

1. Перерахований аванс постачальнику за меблі

2. Відображена сума податкового кредиту з ПДВ

3. Відображене надходження меблів від постачальника

4. Відображена сума ПДВ

5. Відображені взаєморозрахунки з постачальником

6. Відображені витрати на транспортування та збирання меблів

7. Відображена сума ПДВ

8. Здійснена оплата за транспортування та збирання меблів

9. Зараховані меблі до складу основних засобів

Завдання 7.

Первісна вартість вантажного автомобіля —10 000 грн.

Очікуваний строк служби — 5 років. Ліквідаційна вартість автомобіля у вигляді матеріалів — 1000грн.

Визначити вартість об’єкта, що амортизується, і суму амортизації за прямолінійним методом.

Нарахування амортизації за прямолінійним методом протягом п’яти років відобразити так, як це показано в табл. 10.1.

111

Таблиця 10.1

Нарахування амортизації за прямолінійним методом

Завдання 8.


Очікуваний строк служби — 5 років. Ліквідаційна вартість автомобіля у вигляді матеріалів — 1000грн.

Визначити вартість об’єкта, що амортизується, і суму амортизації за методом зменшення залишкової вартості.

Нарахування амортизації методом зменшення залишкової вартості у

розрізі років відобразити так, як це показано в табл. 10.2.


Нарахування амортизації методом зменшення залишкової вартості

Завдання 9.


Строк корисної служби — 5 років. Ліквідаційна вартість автомобіля у вигляді матеріалів — 1000грн.

Визначити суму амортизації для вантажного автомобіля за кумулятивним

методом.

Сума амортизаційних відрахувань за кумулятивним методом відобразити

так, як показано в табл. 10.3.

Роки Первісна вартість

Річна сума амортизації

Накопичений знос Залишкова вартість

1

2

3

4

5

Роки Первісна вартість

Річна сума амортизації

Накопичений

знос Залишкова вартість

1

2

3

4

5

112


Нарахування амортизації кумулятивним методом

Роки

Первісна

вартість

Вартість,

яка

амортизується

Коефіцієнт

Річна

сума

амортизації

Накопичений

знос

Залишкова

вартість

1 2 3 4 5 6 7 1

2

3

4

5


Узагальнення інформації про основні засоби в облікових регістрах

Журнальної форми.

Вказати схему документування надходження об’єктів основних засобів. Заповнити акт приймання – передачи основних засобів.

Скласти журнал реєстрації господарських операцій табл. 10.4.,

відобразити операції в обліку, вказати первинні документи. Визначити вартість, за якою оприбутковується об’єкт основних засобів. Скласти оборотну відость на 01.09. звітного року табл.10.5.

Дані для виконання: Залишки синтетичних рахунків на 01.08 звітного року, грн.

Сума,грн. Рахунок Сума, грн

10 40000 40 54900 13 6000 63 4000 207 800 64 1200 201 13000 65 1100 30 200 66 1800 31 15000

- Тов «Титан» придбало верстат шліфувальний, який потребує монтажу, на 4800 грн. в т.ч. ПДВ;

- Акцептовано рахунок АТП – 2351 за доставку верстату в сумі 180 грн.

в т.ч. ПДВ;

- Використано запасні частини для монтажу на суму 55 грн.;

- Нарахована з/п робітника, які виконували монтаж – 200грн, та проведено відрахування на соціальні заходи від нарахованої заробітної плати.

- Верстат оприбутковано після монтажу; - Рахунки постачальників та АТП – страчені.

113


Журнал реєстрацій господарських операцій ТОВ «Титан» за вересень

Кореспонденція рахунків

№

Об. Зміст операції Первиний

документ Дебет Кредит

Сума, грн.

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

9


Оборотна відомість за синтетичними рахунками за вересень

Залишок на 01.09 Обороти за місяць Залишок на 01.10. Код (шифр)

рахунку Дт Кт Дт Кт Дт Кт

10 13

152 201 207 30 31 40 63 64 65 66 68

Разом


Операція 1.

Дані для виконання завдання: Первісна вартість придбаного у грудні 2009 р. верстата становила 80000

грн, термін його корисної експлуатації – 5 років. Очікується, що ліквідаційна вартість верстата становитиме 5000 грн.

114

Завдання: Розрахувати щорічну суму амортизації методом прискореного

зменшення залишкової вартості. Зробити бухгалтерські записи з придбання та нарахування амортизації за перший квартал (помісячно).

Операція 2.

ТОВ “Супутник” придбало у серпні 2007 р. комп’ютер, вартість за документами постачальника 3180 грн., в т.ч. ПДВ 20 % - ? Витрати з транспортування – 150 грн. Для нарахування амортизації в бухгалтерському обліку обрано прямолінійний метод. Встановлено строк корисного

використання 5 років. Необхідно: 1) Відобразити в обліку придбання комп’ютера, первісну

вартість та введення їх в експлуатацію (в місяці придбання); 2) Нарахувати амортизацію.

Операція 3.

Дані для виконання завдання: Підприємство придбало об’єкт ОЗ в грудні 2010 року. Первісна вартість

об’єкту складає 15000 грн., строк корисного використання – 5 років. Через 4 роки експлуатації об’єкта ОЗ було прийнято рішення про продаж

об’єкта за 3000 грн. Витрати пов’язані з реалізацією об’єкта ОЗ – 500,00 грн.

Необхідно: розрахувати амортизації кумулятивним методом та відобразити господарські операції в обліку, зазначити первинні документи.

Операція 4.

ТОВ “Тріолан” придбало у лютому 2010 р. комп’ютер, вартість якого за документами постачальника 5100 грн, в т.ч. ПДВ 20 % - ? Витрати з транспортування – 100 грн. Комп’ютер використовується у відділі збуту. Строк корисного використання 4 роки.

Необхідно: відобразити господарські операції в обліку; нарахувати

амортизацію прямолінійним методом.

Операція 5.



амортизацію кумулятивним методом.

Операція 6.



амортизацію методом прискореного зменшення залишкової вартості.

Завдання 12

Підприємство придбало офісні меблі вартістю 14 400 грн. (у т. ч. ПДВ –

2400 грн.).

115

Вартість доставки меблів - 480 грн. (у т. ч. ПДВ - 80 грн.).

Витрати на збирання та установку меблів - 360 грн. (у т. ч. ПДВ - 60 грн.).

Відобразити операцію отримання меблів у проведеннях:

Завдання 13

Підприємство “Вогник” 01.06.16 р. отримало безоплатно від підприємства “Веселка” верстат, справедлива вартість якого 11 500 грн.

Витрати підприємства “Вогник” з доставки і налагодження верстата склали 3 500 грн.

Очікуваний термін експлуатації верстата - 5 років, ліквідаційна вартість дорівнює нулю.

Яка сума доходу від безоплатного отримання верстата буде відображена на рахунку 424 на 31.12.16 р., якщо застосовувався прямолінійний метод

нарахування амортизації? (амортизація нараховується щомісяця) А. 4 750 грн.

Б. 4 600 грн.

В. 3 450 грн.

Г. 4 500 грн.

Завдання 14

Підприємство зводить будівлю своїми власними силами і залучає підрядні організації для обладнання будівлі.

Є така інформація про затрати, пов'язані із зведенням цієї будівлі.

Оплачені роботи з відведення земельної ділянки (у т. ч. ПДВ) 2 400 грн.

Оплачена вартість проектно-вишукувальних робіт (у т. ч. ПДВ) 3 000 грн.

Перерахований аванс підрядній організації 18 000 грн.

Фактичні затрати підприємства на будівельні роботи 50 000 грн.

Виконані будівельно-монтажні роботи підрядною організацією на суму за актом (у т. ч. ПДВ)

30 000 грн.

Оплачена вартість виконаних робіт 12 000 грн.

Інших затрат у зв'язку з будівництвом цього об'єкта понесено не було.

Визначити первісну вартість об'єкта основних засобів (будівлі).

А. 85 400

Б. 79 500

В. 64 500

Г. 69 500

116

ТЕМА 11. ОБЛІК ПРАЦІ ТА ЇЇ ОПЛАТИ


1. Які основні законодавчі акти регулюють працю та її оплату на підприємстві?

2. Яка заробітна плата називається основною?

3. Що входить до складу додаткової заробітної плати?

4. Що таке система оплати праці: 5. Які відмінності між погодинною та відрядною оплатою праці?

6. Які виплати входять та не входять до складу фонду оплати праці?

7. Яким чином оплачується праця сумісників?

8. Як нараховується допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю?

9. Згідно яких законодавчих актів здійснюється утримання прибуткового

податку з нарахованої заробітної плати?

10. Які існують пільги щодо оподаткування прибутковим податком?

11. Як оплачується години нічної роботи на підприємстві?

12. Який порядок опліти роботи у святкові та неробочі дні?

13. Які існують види обов’язкових утримань?

14. Як нараховується прибутковий податок?

15. Які існують форми первиних документів з обліку оплати праці?

16. Ким здійснюється облік особистого складу працівника на підприємстві?

17. Яка існує кадрова документація?

18. Які існують варіанти документального оформлення розрахунків з робітниками по заробітній платі передбачені наказом №144?

19. Що відображаеться за кредитом и дебітом рахунку 66 «Розрахунки

по оплаті праці»?

20. Як можно поділити види утримань із заробітної плати?

21. Що відноситься до обов’язкових утримань із заробітної плати?

22. Що відноситься до необов’язкових утримань із заробітної плати?

23. Що таке об’єкт оподаткування?

24. Які існують види податкової соціальної пільги?

25. Що відображаеться за кредитом и дебітом рахунку 651

«Розрахунки за пенсійним страхуванням»?


Завдання 1.

Скласти табель обліку використання робочого часу за лютий (28днів) 201_.

Вихідні дані: Підприємство – ТОВ «Тетра»

Режим роботи – 9-00 – 18-00 година. Перерва – 14-00-15-00;

117

Вихідні дні – субота, неділя. - Костюченко І.Д. – менеджер, прийнята на работу з 01.02._ р. За

трудовим договором на повний робочий день ( 8 год.) На підставі наказу від

05.02.10 р. №5-К була направлена у відрядження на 3 календарних днів – з 08.02._ р. по 10.02._ р.;

- Тимощук Т.А. –бухгалтер; працює за сумісництвом неповний робочий

день (4год.);

- Миронов М.М. – водій; працює повний робочий день (8год.) . З 01.02._

по 14.02._був у щорічній відпустці, з 15 по 19 лютого _ року хворів ( листок непрацездатності подано на підприємство).

Завдання 2.

Заповнити розрахунково- платіжну відомість працівника за листопад 201_

р. Навести кореспонденцію рахунків щодо нарахування заробітної плати,

розрахунку утримань із заробітної плати, а також її виплати.

Вихідні дані: Підприємство – ТОВ «Тетра»

Яковенко О.В. –провідний бухгалтер, табельний номер – 109;

індивідуальний ідентифікаційний номер – 3456789012; відпрацьованих днів –

23.

Тарифна ставка, посадовий оклад – 2400,00 грн.

Інші надбавки та доплати – 600,00 грн.

Матеріальна допомога, що має систематичний характер – 500,00 грн.

Профспілкові внески – 30,00 грн.

Завдання 3.

Скласти журнал реєстрації господарських операцій.

Навести схему документування операцій з обліку оплати праці. Вказати первинні документи.

Розрахувати нобхідні суми утримань і відрахувань. Скласти розрахунково- платіжну відомість. Скласти шахову оборотну відомість по синтетичним рахункам.

Таблиця 11.1

Господарські операції ТОВ «Міраж» за квітень.

№ Зміст операції Сума, грн

1 2 3

1. Нараховано за тарифними ставками згідно табелю робітникам

цеху: -Білоножко Б.О.

- Іванчук І.К.

-Криниця К.Я.

Нарахована премія: -Білоножко Б.О.


-Криниця К.Я.

990

1200

1240

340

420

440

118


2 Проведено відрахування на соціальні заходи від заробітної плати

робітників цеху (згідно чинного законодавства)

3. Здійснено обов’язкові утримання заробітної плати

4. Утримано із заробітної плати Іванука І.К. не внесені своєчасно

підзвітні суми

25

5. Видано заробітну плату робітникам:

-Білоножко Б.О.


6. Депоновано заробітну плату робітника: -Криниця К.Я.

7. Внесено суму депонованої заробітної плати на поточний рахунок

підприємства

Завдання 4.

Згідно штатного розкладу на КП «Берізка»

Оклад основних робітників Директор Соколов – 6000,00 грн.

Бухгалтер Кузьменко – 3500, 00 грн.

Продавець Сидоренко – 1800,00 грн.

Пакувальник Петров- 1600,00 грн.

Охоронець Ляшенко – 1400,00 грн.

Згідно з заяви в березні місяці бухгалтеру Кузьменко була надана відпустка на 3 дні за свій рахунок.

Продавець Сидоренко сплачує аліменти на одну дитину. У директора Соколова утримається щомісяця 300, 00 грн. за товари в

кредит. Керівник був у відрядженні і зарплату своєчасно не отримав. В березні 21 робочий день. Необхідно:

1. Провести нарахування заробітної плати робітникам підприємства. 2. Розрахувати вуму податку з доходу фізичних осіб та утримання із заробітної плати.

3. Провети розрахунок утримань із заробітної плати:

- в пенсійний фонд;

- на обов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою

втратою праціздатності; - на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття; - профспілкові внески (1%):

- утримання і погашення позики.

4. Розрахувати суму виплати заробітнох плати.

5. Скласти кореспонденцію рахунків по господарським операціям.

6. Провести відрахування від суми заробітної плати робітників підприємства ( збори ПФ, ФСС, фонд безробіття, ФСС від нещасних

випадків)

119

7. Заповнити розрахунково – платіжну відомість 8. Визначити суму зарпалати працівників.

Завдання 5.

Працівник працює на підприємстві з 25.06.2015 року. Йде у щорічну

відпустку на 24 календарних дні 10.08.2016 року. Заробітна плата за період з серпня 2015 року по липень 2016 року складає 30 000 грн. Яка сума

відпускних?

Завдання 6.

Працівник працює на підприємстві з 25.06. 2015 року. Йде у щорічну

відпустку на 24 календарних дні 10.08. 2016 року. У вересні працівник був на лікарняному. Сума лікарняних 1500 грн. Заробітна плата за період з серпня 2015 року по липень 2016року складає 27 500 грн. Яка сума відпускних?

Завдання 7.

Працівник працює на підприємстві з 25.10. 2015 року. Йде у щорічну

відпустку на 24 календарних дні 10.08. 2016 року. У січні 2016 року йому

нараховано премію за 2015 рік у сумі 3 000 грн. Заробітна плата за листопад –

липень 20 000 грн. Яка сума відпускних?

Завдання 8.

Працівник працює на підприємстві з 25.06. 2015 року. Йде у щорічну відпустку на 24 календарних дні 10.08. 2016 року. Оклад працівника з серпня 2009 року до лютого 2016 складає 2 500 грн. З березня оклад збільшився на 20% і став 3 000 грн. Керівник підприємства видав наказ про зменшення коефіцієнта коригування підвищення заробітної плати для розрахунку

відпускних до 10%. Яка сума відпускних?

Завдання 9.

Працівник подав листок непрацездатності з 16.06. 2016 до 24.06. 2016

включно. Страховий стаж менше п’яти років. Заробітна плата 1800 грн.

Працівник був прийнятий на роботу 01.02.2014 року. Розрахунковий період – 6 місяців: грудень 2015 – травень 2016 року. Кількість відпрацьованих днів: Грудень – 23 дня; Січень – 18 днів; Лютий – 20;

Березень – 22 дня; Квітень – 21 дня (припустимо що Великдень у квітні); Травень – 18днів. Яка сума лікарняних?

120


Працівник подав листок непрацездатності з 16.06.2016 до 24.06.2016


Працівник був прийнятий на роботу 01.02.2014 року. У лютому працівник був у

відпустці з 01.02.16 по 14.02.16 включно. Заробітна плата за 10 відпрацьованих

днів 900 грн. Сума відпускних 500 грн. Одноразова допомога до відпустки 400

грн.

Розрахунковий період – 6 місяців: грудень 2015 – травень 2016 року. Кількість відпрацьованих днів: Грудень – 23 дня; Січень – 18 днів; Лютий – 10;



Працівник подав листок непрацездатності з 16.06.2016 до 24.06.2016


Працівник був прийнятий на роботу 01.02.2014 року. У лютому працівник був у

відпустці з 01.02.16 по 14.02.16 включно. З 15.02.16 по 29.02.16 включно він

був на лікарняному. Відпускні 500 грн. Сума одноразової допомоги 400 грн.

Лікарняні 550 грн.

Розрахунковий період – 6 місяців: грудень 2015 – травень 2016 року. Кількість відпрацьованих днів: Грудень – 23 дня; Січень – 18 днів; Лютий – 0;


ТЕМА 12. ОБЛІК ДОХОДІВ, ВИТРАТ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ

ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА


1.Які існують нормативно – законодавчі, інструктивні документи, що

регламентують порядок ведення обліку витрат виробництва?

2.Як класифікуються в бухгалтерському обліку витрати підприємства?

3.З яких витрат складається виробнича собівартість виробництва, на яких

рахунках вони обліковуються?

121

4. Методи калькулювання собівартості продукції, що використовуються на підприємстві.

5. Порядок організації та ведення синтетичного та аналітичного обліку

витрат на виробництво.

6.Як обліковуються прямі витрати?

7.Як обліковуються загальновиробничі витрати?

8.Як обліковуються адміністративні витрати?

9.Як обліковуються витрати на збут?

10. Яким є документальне оформлення витрат виробництва?

11. Скласти розрахунок розподілу загально виробничих витрат, їх

включення у виробничу собівартість. 12. Описати порядок визначення собівартості реалізованої продукції. 13. Які витрати не включаються до виробничої собівартості?

14. З якою метою організовується облік витрат?

15. Що Ви розумієте під калькуляцією?

16. Яка мета складання Звіту про фінансовий результати?

17. На які підприємства та організації не поширюється дія П(С) БО 3?

18. Яку структуру має П(С) БО 3?

19. Охарактеризувати основні розріди Звіту про фінансові результати?

20. Які статі Звіту про фінансові результати пов’язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю підприємства?

21. Який порядок формування чистого прибутку (збитку) звітного

періоду?

22. Що розуміють під валовим прибутком підприємства?

23. Що є джерелом інформації для заповнення Звіту про фінансовий

результати?

24. Який рахунок передбачено Планом рахунків для визначення фінансових результатів діяльності?

25. Як утворюється чистий прибуток підприємства?

26. Що таке нерозподілений прибуток підприємства?

27. Що таке податок на прибуток та як він обчислюється?\

28. Дати визначення виручки від реалізації продукції ( робіт, послуг)?

29. Як визначається результат, отриманий від реалізації продукції?

30. Як організовується аналітичний облік по рахунку 79 «Фінансові результати»?

31. Що включається до складу виручки від реалізації продукції?

32. На які цілі використовується чистий прибуток підприємства?

33. Яким чином формується чистий прибуток?

122


Завдання 1.

Нормальна потужність підприємства – випуск продукції 1200 од,

запланований рівень ЗВВ – 1520 грн., в т.ч. 1000 грн. – постійні. Фактично понесено витрат: ЗВВ постійні 1050 грн., змінні 515 грн. Випуск

продукції 1150 грн.

Необхідно: розподілити та відобразити в обліку ЗВВ та визначити

нерозподілены загально виробничі витрати.

Завдання 2.

Підприємством у виробничу собівартість були включені наступні статті витрат (таблиця 12.1.).

Необхідно перевірити правильність розрахунку виробничої собівартості продукції.


Статті витрат, що увійшли у розрахунок виробничої собівартості продукції.

№ П.п

Вид витрат Сума, грн

1. Вартість матеріалів, витрачених на виробництво продукції 19 000 2. Вартість матеріалів, витрачених на пакування виробленої

продукції 800

3. Нарахована заробітна плата працівникам, які зайняті виробництвом продукції

17 000

4. Нарахована заробітна плата працівникам апарату управління цехів

1 000

5. Нарахована заробітна плата торговим агентам 2 000 6. Проведено відрахування до ПФ та на соціальні заходи від

заробітної плати працівників, визначеної в п. 3-5(37%) 7 400

7. Амортизація основних засобів, які використовуються для виробничої продукції

3 000

8. Амортизація приміщення цеху 1 500 9. Амортизація програмного бухгалтерського забезпечення 200 10. Собівартість остаточно забракованої продукції 100 11. Плата за оренду приміщення складу 1 700 12. Витрати на опалення та освітлення приміщення складу 600

Завдання 3.

Скласти журнал реєстрації господарських операцій, вказати первинні документи, відобразити операції в обліку. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками.

Дані:

123


Залишки синтетичних рахунків на 01.09.16 р, грн.

Рахунок Сума,грн. Рахунок Сума, грн 10 180000 44 10000 13 60000 40 137400 201 25000 63 7000 207 1800 64 2600 31 14000 65 3000 36 5200 66 6000


Журнал реєстрацій господарських операцій ТОВ «Бар «Титан» за

вересень Кореспонденція рахунків

№



Сума, грн.

1. Відпущено зі складу матеріали: а) на технологічні потреби;

б) на господарські потреби цеху

13000

480 2. Списані запчастини на ремонт

технологічного обладнання 980

3. Акцептовано рахунок водо

калану за воду, використано для потреб цеху

225

4. Нараховано амортизацію

верстатів 423

5. Нараховано з/п а) робітникам за виготовлення продукції; б) працівникам, які здійснюють ремонт обладнання; в) цеховому персоналу

2500

440

1800 6. Нараховані відрахування від з/п

працівників: а) робітникам за виготовлення продукції; б) працівникам, які здійснюють ремонт обладнання; в) цеховому персоналу

912,5

160,6

657 7. Розподілено та списано

загально- виробничі витрати Визначит

и 8. Списано суму нерозподілене

них Визначит

и

124


Дані для розподілу загально виробничих витрат.

Віднесено Показник Сума всього,грн..

На одиницю

бази

розподілу, грн.

На 23 рах. На 901 рах.

1.База розподілу при

нормальній потужності 4000

2.Загально виробничі витрати при нормальній

потужності: а) змінні б) постійні

5000

1500

3500

3. База розподілу при

фактичній потужності

4.Фактичні загально

виробничі витрати в т.ч.: а) змінні б) постійні

5. Постійні розподілені витрати

6. Постійні нерозподілені витрати

Завдання 4.

Необхідно: скласти бухгалтерські кореспонденції в журналі реєстрації господарських операцій.

Необхідно:

Господарські операції за місяць записати в журнал реєстрації і скласти

бухгалтерські проводки (табл. 12.5);

Скласти оборотно-сальдову відомість та баланс на кінець місяця.

Таблиця 12.5

Сальдо по рахунках на початок місяця

Сальдо по рахунках на початок місяця Сума, грн. Рахунок 10 “Основні засоби” 42860 Рахунок 40 “Статутний капітал” 54030 Субрахунок 201 “Сировина і матеріали” 1500 Субрахунок 203 “Паливо” 1000 Субрахунок 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” 1200 Субрахунок 311 “Поточні рахунки в національній валюті” 3000 Субрахунок 301 “Каса в національній валюті” 13200 Рахунок 26 “Готова продукція” 1870 Рахунок 685 “Розрахунки з іншими кредиторами” 8200

125


Журнал реєстрацій господарських операцій

Кореспонденція

рахунків №

з/п

Зміст господарських операцій, грн. Дебет Кредит

Сума, грн.

1 Надійшли від постачальника матеріали 28300 2 Списані на потреби відділу збуту матеріали 16370 3 Нарахована заробітна плата працівникам відділу збуту 3600 4 Нарахована амортизація обладнання виробництва 380 5 Зараховано короткострокову позику на поточний рахунок 65000 6 Відпущена на склад готова продукція 13600

Перераховано з поточного рахунку: - послуги АТП

3460 7

- постачальникам 25000 8 Виплачено з каси заробітну плату 12400 9 Отримано дохід від реалізації готової продукції 54300

10 Списано на фінансовий результат собівартість реалізованої готової продукції

52100

11 Списано на фінансовий результат всі витрати ? 12 Закрити рахунок 791 ?

Завдання 5.

Скласти журнал реєстрації господарських операцій, вказати необхідні первинні документи. Скласти оборотну відомість шахової форми. Визначити

фінансовий результат підприємства від усіх видів діяльності. Підприємство Кав’ярня «Гелікоптер» в І кВ. реалізувало продукцію

власного виробництва на суму 936000 грн. ( в т.ч. ПДВ). Фактична виробнича собівартість реалізованої продукції склала 480000 грн. Сума нерозподілених

постійних загально- виробничих витрат за звітний період дорівнює 1000 грн.

Управлінському персоналу підприємства було нараховано заробітну

плату в розмірі 32000 грн. Нараховано відрахування на соціальні заходи 11680

грн. Крім того, протягом кварталу управлінському персоналу було видано

канцелярське приладдя в суму 650 грн.

Для збуту продукції протягом І кв. підприємство залучило сторонні організації.

За звітний період вартість послуг транспортних організацій зі збуту продукції скл. 18000 грн. (в т.ч. ПДВ). Нараховано заробітну плату робітникам

збуту – 1800 грн., та нараховані відрахування від неї на соціальні заходи-657

грн.

126


Журнал реєстрацій господарських операцій Кав’ярня «Гелікоптер» за

вересень

Кореспонденція рахунків

№



Сума, грн.

1. Відвантажена продукція покупцям з ПДВ

2. Відображено податковове зобов’язання з ПДВ

3. Списана фактична виробнича собівартість реалізованої продукції

4. Списана сума нерозподілених

постійних загально виробничих

витрат

5. Зформовано фінансовий

результат від реалізації а) списано чистий дохід від

реалізації б) списано собівартість реалізованої продукції

6. Нараховано заробітну плату

управлінського персоналу

7. Нараховано відрахування на соціальні заходи від з/п

8. Списана вартість канцелярських

товарів на адміністративні витрати

9. Відображено витрати на транспортування готової продукції

10. Податковий кредит з ПДВ 11. Нараховано заробітну плату з/п

збуту

12. Нараховані відрахування на соціальні заходи від з/п

13. Списано в кінці місяця адміністративні витрати

14. Списано в кінці місяця витрати

на збут

15. Визначено результат від

реалізації

127

ЛІТЕРАТУРА

Законодавча база

1. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України від

16.07.99 р. № 996 - ХІV. [електронний ресурс]. – Режим доступу :

[http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=996-14]

2. Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг: Закон України від 06.07.95 р. №

265/95- ВР (в редакції Закону України від 01.06.2000 р. № 1776-ІІІ). [електронний ресурс]. – Режим доступу :http://zakon.rada.gov.ua/cgi-

bin/laws/main.cgi?nreg=265%2F95-

%E2%F0&chk=4/UMfPEGznhhKtu.ZiWVpRp.HI4LIs80msh8Ie6

3. Про платіжні системи та переказ коштів в Україні: Закон України від

05.04.2001 р. №2346-111. [електронний ресурс]. – Режим доступу

:http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/t012346.html

7. Про оплату праці: Закон України вiд 24.03.95 р. №108/95-ВР зi змiн. і доп. [електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-

bin/laws/main.cgi?nreg=108%2F95-%E2%F0

8. Господарський кодекс України: за станом на 16.01.2003 р. № 436-ІV.

[електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1011.26.0

9. Цивільний кодекс України, прийнятий 16.01.2003 р. № 435-ІV: за станом на 10.02.2010 на пiдставi 1822-17 [електронний ресурс]. – Режим

доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=435-15

10. Про порядок визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей від 22.01.1996 р .№ 116:

Постанова КМУ, за станом на 11.01.2010 на пiдставi 1393-2009-п [електронний

ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-

bin/laws/main.cgi?nreg=116-96-

%EF&chk=dCCMfOm7xBWMKtuEZiWVpRp.HI4LIs80msh8Ie6

11. Про норми відшкодування витрат на відрядження в межах України і за кордон від 23.04.99 р. № 663: Постанова КМУ, за станом на 01.01.2010 на пiдставi 1015-2009-п [електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=663-99-%EF

12. Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" від 12.06.95 р. № 436/95: Указ Президента України,

за станом на 07.09.2001 на пiдставi 802/2001 [електронний ресурс]. – Режим

доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=436%2F95

13. Методичні рекомендації щодо застосування регістрів бухгалтерського

обліку, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 29.12.2000 р. №

356. [електронний ресурс]. – Режим доступу :

http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/MF00062.html

14. Методичні рекомендації з формування собівартості продукції (робіт, послуг) у промисловості, затверджені Міністерством Промислової політики

України від 9 липня 2007 року N 373 [електронний ресурс]. – Режим доступу:

128

http://prou4ot.info/index.php?section=browse&CatID=154&ArtID=421&PHPSESSI

D=07bb83dde13c6c2e89981d21ad8c453e

15. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних засобів Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.09.03 р. № 561

[електронний ресурс]. – Режим доступу :

http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=50263&cat_id=50097

16. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку запасів Затверджені Наказом Міністерства фінансів України 10.01.2007№ 2. [електронний ресурс]. –

Режим доступу :

http://www.minfin.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=66826&cat_id=50097

17. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом

Міністерства фінансів України від 30.11.99 г. № 291. [електронний ресурс]. –

Режим доступу: http://glavbukh.ua/publications/laws/norma/norm2/norm2_1218.html

18. Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 19.12.2004 р. № 637.

[електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-

bin/laws/main.cgi?nreg=z0040-05

19. Положення (стандарти) бухгалтерського обліку [електронний ресурс]. – Режим доступу : [http://www.nibu.factor.ua/ukr/info/instrbuh/psbu1/]

20. Державний класифікатор України «Класифікація основних фондів»

[ДК 013-97], затверджений наказом Держстандарту від 19.08.97 р. №507.

[електронний ресурс]. – Режим доступу :

http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/FIN678.html

21. Про затвердження типових форм первинного обліку, наказ Міністерства статистики від 29.12.95 р. № 352 (з обліку основних засобів). [електронний ресурс]. – Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ed_1995_12_29/FIN321.html

22. Про затвердження типових форм первинного обліку бланків суворої звітності, наказ Міністерства статистики від 11.03.96 р. № 67. [електронний

ресурс]. – Режим доступу : http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1041.4801.0

23. Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку малоцінних та швидкозношуваних предметів, наказ Міністерства статистики від 22.05.96 р. № 145. [електронний ресурс]. – Режим доступу:

http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1041.1755.0

24. Про затвердження типових форм первинних облікових документів з обліку сировини і матеріалів, затверджені наказом Міністерства статистики

України від 21.06.96 р. № 193. [електронний ресурс]. – Режим доступу :

http://zakon.nau.ua/doc/?code=v0193202-96

25. Инструкция о порядке приемки продукции производственно-

технического назначения и товаров народного потребления по количеству, утверждена постановлением Госарбитража при Совете Министров СССР от 15

июня 1965 г. № П-6. [електронний ресурс]. – Режим доступу:

http://www.subcontract.ru/Docum/DocumShow_DocumID_149.html

129

26. Инструкция о порядке приемки продукции производственно-

технического назначения и товаров народного потребления по качеству,

утверждена постановлением Госарбитража при Совете Министров СССР от 25

апреля 1966 г. № П-7. [електронний ресурс]. – Режим доступу :

http://zakon.nau.ua/doc/?uid=1076.568.2&nobreak=1

27. Інструкція про інвентаризацію основних фондів, нематеріальних

активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків, затверджена наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 р.

№ 69. [електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-


28. Інструкція про службові відрядження в межах України і за кордон,

затверджена наказом Міністерства фінансів України від 13.03.98 р. № 59 (із змін, та доп.). [електронний ресурс]. – Режим доступу :


29. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у

національній та іноземних валютах, затверджена постановою Правління НБУ

від N 492, 12.11.2003. [електронний ресурс]. – Режим доступу :


30. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій Затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N

291 [електронний ресурс]. – Режим доступу :

[http://zakon.nau.ua/doc/?code=z0893-99]

31. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній

валюті, затверджена постановою Правління НБУ від 21.01.2004 р. № 22.

Документ z0377-04, редакцiя вiд 03.07.2009 на пiдставi z0496-09 [електронний

ресурс]. – Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi-


Основні підручники та навчальні посібники

32. Янчева Л.М., Леонова Л.М., Рудіян Л.П. Бухгалтерський облік та аудит: Навч. посібник. – Х.: ХДУХТ, 2005. – 272 с.

33. Бутинець Ф.Ф. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 “Облік і аудит”. – 3-є вид., доп. і перероб. –ЖІТІ, 2003. – 440 с.

34. Кругляк Б.С., Янчева Л.М. та ін.. Бухгалтерський облік на підприємствах: Навч. посіб.– Хмельницький: ПП "Едельвейс", 2006.– 632 с.

35. Л.М. Котенко Облік товарних операцій в підприємствах торгівлі та ресторанного господарства / Л.М. Котенко, Н.В. Манжос, Н.В. Бойченко; Харк. держ. ун-т харч. та торгівлі – Харків, 2008. – 323 с.

130

Навчальне видання

КРУТОВА Анжеліка Сергіївна НЕСТЕРЕНКО Оксана Олександрівна КОРОБКІНА Ірина Сергіївна

Збірник практичних завдань

з дисципліни «Бухгалтерський облік»

для студентів напряму підготовки 6.051701 «Харчові технології та інженерія»

денної та заочної форм навчання

План 2015 р., поз. 201

Підписано до друку 04.12.15 р.

Формат 60×841/16

. Папір офсетний. Гарнітура Times New Roman.

Друк ксерографічний. Ум. друк. арк. 7,7. Обл.-вид. арк. 6,6.

Наклад 50 прим. Зам. №12-15

Надруковано ТОВ «Видавництво «Форт»

Свідоцтво про внесення до Державного реєстру видавців ДК №333 від 09.02.2001 р.

61023, м. Харків, а/с 10325. Тел. (057)714-09-08

Documents

Збірник практичних завдань дисципліни ...elib.hduht.edu.ua/jspui/bitstream/123456789/170/1...Збірник практичних завдань з