1

1

EsercitazioneFinanziamenti, acquisti e vendite

2

Presentare la tavola dei valori al termine delle operazioni sotto riportate:

1)costituita una società con un capitale sociale di € 5.000 con un versamento in un conto corrente bancario;2)successivamente è fatto ricorso a finanziamenti bancari per € 3.000; 3) Sono acquistati titoli di Stato (a lunga scadenza) per € 100 e in impianti e macchinari per € 2.100; 4) sono sostenute spese di esercizio: per l’acquisto di materie aventi il costo di € 1. 000, per servizi di € 100, per retribuzioni ed oneri previdenziali di € 2.000. Regolamento a dilazione, per materie e servizi e in contanti per le retribuzioni. 5) parte della produzione ottenuta è stata venduta con un ricavo di € 4.500, con regolamento a dilazione per € 2000;6) incassati crediti di dilazione per € 1.000;7) pagati i debiti di dilazione per l’acquisto di materie per € 1.000;8) incassati interessi attivi su titoli di stato per 10;9) Rimborsata la rata del finanziamento bancario, pari a € 20. La quota capitale è pari a 5, quella interessi pari a € 15;10) Rimborsata parte del capitale di proprietà per € 100.

ESERCITAZIONE

Per rappresentare la prima operazione è necessario indicare nuovamente1) la qualità del capitale (cioè: come è impiegato);2) la provenienza del capitale (cioè: le fonti).

Avremo quindi, una situazione che tenuto conto di quanto detto in precedenza è messa in evidenza dal seguente prospetto:

La liquidità messa a disposizione dei soci entra nelle disponibilità dell’azienda aumentandone la liquidità.

Svolgimento (1/10)

Per rappresentare la seconda operazione occorre ricordare quanto detto a proposito dei debiti finanziari. Avremo quindi:

Le fonti sono aumentate per effetto dell’ottenimento di un mutuo. Conseguentemente gli impieghi registrano un aumento di pari importo per effetto dell’aumento delle disponibilità liquide.

Svolgimento (2/10)

Per rappresentare la terza operazione occorre ricordare quanto detto a proposito dell’acquisto in contanti. Avremo quindi:

Le fonti non sono aumentate. Conseguentemente gli impieghi hanno visto una riduzione per effetto dell’utilizzo del denaro che ha corrispondentemente misurato, nella tavola, l’aumento del valore degli impianti e macchinari e dei titoli.

Svolgimento (3/10)

Per rappresentare la quarta operazione occorre ricordare quanto detto a proposito dell’acquisto a dilazione. Avremo quindi:

Svolgimento (4/10)

Le fonti sono aumentate per effetto dell’aumento del capitale di terzi di € 1.100. Conseguentemente gli impieghi per spese correnti sono aumentati per effetto del carico, nella tavola, del valore delle relative spese. Risultano quindi utilizzate le disponibilità liquide per € 2.000.

Per rappresentare la quinta operazione occorre ricordare quanto detto a proposito della vendita e dell’incasso dei ricavi. Avremo, quindi

Svolgimento (5/10)

Le fonti sono aumentate di € 4.500 per effetto dei ricavi. Conseguentemente gli impieghi hanno visto un aumento della liquidità di € 2.500 e dei crediti per € 2.000.

Per rappresentare la sesta operazione occorre ricordare quanto detto a proposito dell’incasso dei crediti. Avremo, quindi

Svolgimento (6/10)

Gli impieghi subiscono una permutazione finanziaria: la liquidità aumenta di € 1.000 e i crediti diminuiscono per un corrispondente importo.

9

Svolgimento (7/10)

Le fonti sono diminuite per effetto del pagamento dei debiti. Conseguentemente gli impieghi sono diminuiti di pari importo per effetto del pagamento. Complessivamente ogni sezione della tavola vale 12.600.

1010

Svolgimento (8/10)

Le fonti sono aumentate per € 10, a fronte del ricavo per interessi attivi e, tra gli impieghi,le liquidità aumentano di pari importo.

1111

Svolgimento (9/10)

Le fonti sono aumentate per € 10, a fronte del ricavo per interessi attivi e, tra gli impieghi,le liquidità aumentano di pari importo.

1212

Svolgimento (10/10)

Le fonti sono aumentate per € 10, a fronte del ricavo per interessi attivi e, tra gli impieghi,le liquidità aumentano di pari importo.