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1–1
MATERIAL DE APOIO Nº 18
ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL
Curso: Tecnologia em Recursos HumanosProf.: Otávio Falcão
1–2
FOLHA DE PAGAMENTO
A confecção da folha de pagamento, além de ser um procedimento de caráter trabalhista, decorre da obrigatoriedade prevista no artigo 47 do Regulamento da Organização e Custeio da Seguridade Social.
A folha de pagamento, divide-se em três partes distintas a saber: •Proventos•Descontos•Bases Observação: para efeito de padronização, melhor compreensão dos cálculos e seguindo a maior prática de mercado, trabalharemos somente folha de pagamento de 30 dias, com empregados mensalistas.
1–3
Proventos - 1a. Parte da Folha de Pagamento
São todos os pagamentos a serem efetuados ao empregado, tais como: Salário base, horas extras, adicional noturno, adicional de insalubridade, adicional de periculosidade, comissões, DSR (descanso semanal remunerado), salário família, diárias para viagem, ajuda de custo, bônus, gratificações, etc. Salário
É a contraprestação devida e paga diretamente ao empregado em decorrência do contrato de trabalho. Nunca poderá ser inferior ao salário mínimo vigente no País (até a vigente data R$ 545,00). Há que se consultar também o pisos salariais vigentes no âmbito do Estado de São Paulo Remuneração
É o salário mais adicional como hora extra, adicional de periculosidade, insalubridade e outros. Ex: R$ 3.000,00 por mês mais R$ 53,29 de hora extra que totaliza R$ 3.053,29 de remuneração mensal.
1–4
CALCULANDO SALÁRIO HORA
• Calculando o salário hora = SM / CHExemplo: R$ 1.500,00 / 220 = R$ 6,82 por hora
•Calculando o salário dia = SM / 30Exemplo: R$ 1.500,00 / 30 = R$ 50,00 por dia
Legendas:CH = Carga HoráriaSH = Salario HoraSD = Salario DiaSM = Salario Mês
1–5
CALCULANDO SALÁRIO HORA
1–6
CALCULANDO UNIDADE HORA
• Enquanto a unidade-hora é dividida em 60 frações (minutos), a unidade monetária é dividida em 100 partes (centavos).
•Tal fato dificulta o cálculo do valor das horas trabalhadas quando há hora incompleta a considerar. Neste caso, o cálculo ficará muito simples se os minutos forem transformados em centésimos de hora.
•Observe-se que 1hora e 30 minutos corresponde a 1,5 hora (uma hora e meia).
•Basta dividir os minutos por 60.
•Exemplo: 13 horas e 24 minutos (24 : 60 = 0,40) correspondem a 13,40 horas centesimais, já prontas para qualquer cálculo. Outra maneira de resolver a questão é dividir o valor da hora trabalhada por 60 (minutos) e, depois, multiplicar pelo número de minutos da hora incompleta.
•Os cálculos devem trazer cada uma das verbas bem discriminadas e perfeitamente descritas, pois é ilegal o salário complessivo.
1–7
CALCULANDO UNIDADE HORA Exemplo:
Um trabalhador é remunerado em R$ 2,00 por hora, e temos de calcular 2 dias de trabalho com carga horária de 8h48min diárias. Como vamos calcular?
H. Normais H. Centesimais8:48 dividir 48 min por 60 = 8,80 = 1 dia de trabalho em horas8:48 dividir 48 min por 60 = 8,80 = 1 dia de trabalho em horas------- -------16:96 17,60 = 2 dias de trabalho em horas
= 17,60 (horas trabalhadas) X R$ 2,00 = R$ 35,20
1–8
HORAS EXTRAS:
1. Definir o valor da salário-hora normal
Para o mensalista, o salário mensal deve ser dividido por 220, que é o número de horas da jornada mensal.
salário mensal: 220 = salário-hora normal Para quem recebe comissões o salário mensal será o total das comissões daquele mês.
2. Definido o salário-hora normal, deve-se somar o adicional referente à hora extra e multiplicar pelo número de horas extras.
salário-hora normal + 50% x número de horas extras trabalhadas no período = valor a pagar pelas horas extras
1–9
HORAS EXTRAS:
Exemplo:
R$ 1.100,00 (salário mensal) : 220 (horas da jornada mensal) = R$ 5,00
R$5,00 (salário-hora normal) + R$ 2,50 (acréscimo de 50%, hora extra) = R$ 7,50
R$ 7,50 x 10 (horas extras) = R$ 75,00 (valor das horas extras do período)
1–10
HORAS EXTRAS:
1–11
Horas extras noturnas:
A hora noturna é contada de forma reduzida, a cada 52 minutos e 30 segundos (redução de 12,5%), e é paga com 20% de acréscimo sobre o valor da hora normal. Sobre a hora noturna com adicional noturno incidirá ainda outro adicional de 50% (mínimo), referente à hora extra.
Número de horas comuns x 1,3714284 (engloba o redutor de horas e
o adicional noturno em uma só operação) + 50% (no mínimo) x valor da hora normal = valor a pagar pelas horas extras noturnas.
Exemplo: 20 (horas trabalhadas no período noturno) x 1,3714284 = 27,428568
27,428568 + 13,714284 (acréscimo de 50%) = 41,142852
41,142852 x R$ 6,00 (valor da hora normal) = R$ 246,86 (valor das horas extras noturnas)
1–12
Horas extras noturnas:
Se houver mistura entre horas diurnas, horas noturnas e horas extras noturnas no mesmo dia, faça o seguinte cálculo:
números de horas trabalhadas no período noturno x 60 (minutos): 52,5 (minutos da hora noturna) = horas noturnas reduzidas.
Somar ao número de horas diurnas – 8 (jornada normal) = horas extras noturnas.
1–13
Horas extras – Repercussão no repouso semanal remunerado (r.s.r.) e nos feriados
Total de horas extras da semana : número de dias trabalhados = horas extras remuneradas por r.s.r. ou do feriado
Exemplo de semana com um feriado:
5 (horas extras da semana) : 5 (dias trabalhados) = 1 hora extra. O empregado terá direito ao pagamento de uma hora extra adicional referente ao r.s.r. e mais outra referente ao feriado.
1–14
Horas extras - Repercussão no 13º salário
total das horas extras do ano : número de meses trabalhados = horas extras refletidas na gratificação natalina.
• Se não houver possibilidade de computar as horas extras de dezembro
no cálculo, será necessário acerto de contas em janeiro Exemplo:
105 (horas extras do ano) : 7 (meses trabalhados – iniciou em junho) = 15 (horas extras a pagar junto com o 13º salário)
1–15
Repouso semanal remunerado (r.s.r.) e faltas
salário recebido na semana : número de dias trabalhados na mesma semana = repouso semanal remunerado
Quem recebe por comissão Comissões do mês : número de dias úteis do mês = valor de
cada r.s.r. e feriado Exemplo de mês com um feriado e quatro domingos:
30 - 5 (1 feriado + 4 domingos) = 25 (dias úteis)R$ 1.200,00 (comissões do mês) : 25 = R$ 48,00R$ 48,00 x 5 = R$ 240,00 (valor dos r.s.r. + feriado)R$1.200,00 + R$ 240,00 = R$ 1.440,00 (valor a receber no final do
mês)
1–16
Repouso semanal remunerado (r.s.r.) e faltas
Mensalista ou quinzenalista: já são remunerados os r.s.r. e feriados, globalmente, pelo salário mensal ou quinzenal. Nada há para calcular em acréscimo.
No caso de desconto por falta injustificada valor do salário mensal: 30 x [número de r.s.r. perdidos +
feriados perdidos + faltas] = valor a descontar do salário mensal Exemplo de mês em que ocorreram 2 faltas e foram perdidos 2
domingos e 1 feriado:R$ 1.200,00 (salário mensal) : 30 = R$ 40,00R$ 40,00 x 5 (2 faltas + 2 r.s.r. + 1 feriado) = R$ 200,00 (desconto)R$ 1.200,00 - R$ 200,00 = R$ 1.000,00 (a receber naquele mês)
1–17
Adicional-insalubridade
Verificar qual o grau de insalubridade (máximo, médio ou mínimo), o percentual respectivo (40%, 20% ou 10%) e aplicar ao valor do salário mínimo.
Depois somar ao salário contratual salário mínimo x 40% (ou 20 ou 10%) = adicional insalubridade Exemplo:
R$ 545,00 (salário mínimo) x 20% (adicional de insalubridade no grau médio) = R$109,00 (adicional acrescentar ao salário contratual)
1–18
Adicional-insalubridade
1–19
Adicional-periculosidade
• Aplicar o adicional de 30% sobre o salário contratual, sem qualquer acréscimo. adicional-insalubridade = 30% do salário básico Exemplo:
R$ 1.000,00 (salário contratual básico) + R$ 300,00 (30% adicional-periculosidade) = R$ 1.300,00 (salário + adicional)
1–20
Adicional-periculosidade
1–21
Adicional noturno
Critérios necessários para pagamento do adicional noturno: Exercer o trabalho no horário realizado das 22:00 as 05:00 (Trabalhador Urbano) e das 21:00 as 05:00 (trabalhador rural);
A hora noturna equivale a 52 minutos e 30 segundos, em vez de 60 minutos;
Deverá ser remunerado com adicional noturno de 20% do valor da hora normal.
1–22
Adicional noturno
Exemplificando: Empregado com salário mensal de R$ 1.240,00 por 200 horas mensais. Seu horário de trabalho é das 18:00 horas às 02:00 horas. Calcular a jornada noturna mensal, considerando que ele trabalhou 22 dias úteis em horário noturno. Considerar 05 DSR/s no mês para o pagamento do adicional noturno. Solução: horário das 22:00 horas as 02:00 horas = 4 horas noturnas por dia4 horas noturnas / 0,875 (coeficiente 52,5/60) = 4,5714 horas/centésimos de horas por diaJornada mensal = 4,5714 hs/centésimos x 22 dias úteis = 100,5708 not. por mêsR$ 1.240,00/200 horas = R$ 6,20 hora normal X 20% = R$ 1,24 por hora noturnaPagando as Horas noturnas = 100,5708hs x R$ 1,24 = R$ 124,707DSR sobre adicional noturno= R$ 124,707 / 22dias X 5 dias não úteis = R$28,34
1–23
Adicional noturno
Outra forma no mesmo exemplo:Empregado com salário mensal de R$ 1.240,00 por 200 horas mensais. Seu horário de trabalho é das 18:00 horas às 02:00 horas. Calcular a jornada noturna mensal, considerando que ele trabalhou 22 dias úteis em horário noturno. Considerar 05 DSR/s no mês para o pagamento do adicional noturno. Solução: horário das 22:00 horas as 02:00 horas = 4 horas noturnas por dia4 horas noturnas x 1,14285 (coeficiente) = 4,5714 horas/centésimos de horas por diaJornada mensal = 4,5714 hs/centésimos x 22 dias úteis = 100,5708 not. por mêsR$ 1.240,00/200 horas = R$ 6,20 hora normal X 20% -> R$ 1,24 por hora noturnaPagando as Horas noturnas = 100,5708hs x R$ 1,24 = R$ 124,707DSR sobre adicional noturno= R$ 124,707 / 22dias X 5 dias não úteis = R$28,34
1–24
Adicional noturno - PROVENTOS
TABELA PROVENTOS
Proventos Qtde. Valor
Salário mensal 30 dias 1.240,00
Hora Noturnas 100,57 hs 124,71
DSR sobre horas noturnas 5 Dsr's 28,34
TOTAL DA REMUNERAÇÃO -> R$ 1.393,05
1–25
Adicional noturno
Outra forma de calcular o adicional noturno urbano:Quanto receberá, a título de adicional noturno, empregado que percebe R$ 640,00 (seiscentos e quarenta reais), e que trabalhaem jornada normal das 15 horas às 24 horas?
Solução:A - 640,00 / 220 = 2,90 (valor da hora diurna)B - 2,90 x 20% = 0,58 (valor do adicional)C - 0,58 / 7 = 0,08 (valor complementar do adicional noturno)D- 0,58+0,08 = 0,66 (valor total do adicional)
E - 0,66 x 40 = 26,40
1–26
Adicional noturno
* A hora noturna é de cinquenta e dois minutos e trinta segundos, conforme estipula o artigo 73, § 1°, da CLT. Portanto, o empregado se beneficia duplamente, ou seja, com o adicional noturno (20% no mínimo) e com a redução do horário noturno. Como 7'30" está sete vezes dentro dos 52'30" (horário noturno - 52'30"), devemos dividir o valor do adicional por sete para acharmos quanto o empregado receberá de adicional noturno nos 7'30" minutos restantes.
1–27
Adicional noturno
OUA- 640,00 / 220 = 2,90B- 2,90 x 20% = 0,58C- 0,58 / 7 x 8 = 0,66D- 0,66 x 40 = 26,40
Resposta:Receberá a título de adicional noturno o valor de R$ 26,40 (vinte e seis reais e quarenta centavos).
Fórmula:Salário base / nº de hora trabalhadas no mêsValor da hora diurna x percentual do adicional noturnoValor do adicional / pelo fator complementarValor do adicional + valor complementar do adicionalValor total do adicional x nº de horas laboradas no período noturno
1–28
Décimo - terceiro salário
A gratificação natalina é paga em duas parcelas. A primeira até 30 de novembro e a segunda até 20 de dezembro Considera-se a fração de 15 ou mais dias como mês integral. A fração de 14 dias ou menos é desprezada. A gratificação corresponde a 1/12 da remuneração de dezembro multiplicada pelo número de meses trabalhados durante o ano, já computadas as horas extras e gratificações habituais, além das gorjetas.
1–29
Décimo - terceiro salário
gratificação natalina = remuneração de dezembro : 12 x número de meses trabalhados
Exemplo: R$ 834,00 (salário de dezembro) : 12 = R$ 69,50R$ 69,50 x 8 (meses trabalhados - iniciou em maio) = R$ 556,00 (valor
da gratificação natalina) No caso de remuneração variável gratificação natalina = remuneração média mensal daquele ano : 12 x
número de meses trabalhados No caso de rescisão do contrato de trabalho deve ser computado
1/12 a mais no 13º, referente aos 30 dias de aviso prévio, mesmo que tenha ocorrido indenização, sem trabalho efetivo
1–30
Adicional de Transferência (Adicional Fixo)
Com a concordância do empregado, o empregador poderá mudar o local da prestação de serviços, resultando na mudança temporária ou transitória de domicilio, fazendo jus o empregado a receber um adicional de transferência de no mínimo 25% do seu salário base, enquanto perdurar a situação de transferência, mesmo que seja proporcionalmente. Exemplo 1: Empregado com salário mensal de R$ 1.200,00 transferido temporariamente para uma filial (outro estado)R$ 1.200,00 x 25% = R$ 300,00 (adicional de transferência ) Exemplo 2: Empregado com salário mensal de R$ 2.500,00 transferido temporariamente para uma filial, por um período de 20 dias. R$ 2.500,00 x 25% = R$ 625,00 (adicional de transferência) Proporcionalidade = R$ 625,00 / 30 dias x 20 dias = R$ 416,67.
1–31
Adicional de Transferência (Adicional Fixo)
1–32
Salário Família
• valor do salário-família será de R$ 29,41, por filho de até 14 anos incompletos ou inválido, para quem ganhar até R$ 573,58.
•Para o trabalhador que receber de R$ 573,58 até R$ 862,11, o valor do salário-família por filho de até 14 anos de idade ou inválido de qualquer idade será de R$ 20,73
O valor pago pela empresa ao empregado, será descontado por ela da Previdência Social, quando for efetuar o recolhimento do INSS.
1–33
Faltas Injustificadas – Cálculo do Desconto / Repouso Semanal Remunerado
A primeira coisa a observar é se a falta é justificada. Identificado que a mesma é injustificada deve-se proceder o desconto. Para o cálculo consideramos:
DADOS 1Jornada de Trabalho 220 Horas/Mês
Horário de Trabalho Segunda à Sexta
08:00-12:00-14:00-18:00
Horário de Trabalho Sábado 08:00-12:00
Salário 600,00
Falta Injustificada 20/04/2009
Cálculo 1 = Salário 600,00
: Dias de Trabalho 30
= Desconto de 1 dia 20,00
1–34
Faltas Injustificadas – Cálculo do Desconto / Repouso Semanal Remunerado
Este calculo refere-se ao desconto do dia 20/04/2009, Agora vamos comentar um ponto bastante controverso que é o desconto do Repouso Semanal Remunerado (Neste caso o Domingo dia 26/04/09).
O desconto do RSR - Repouso Semanal Remunerado gera muita polêmica e existem correntes divergentes sobre este assunto.
Ainda neste nosso exemplo temos outra questão discutível que é o desconto do feriado (dia 21/04/09). O feriado também é um RSR-Repouso Semanal Remunerado e muitos defendem (com base no art. 6º mencionado acima na “letra a”) que se o colaborador faltou no dia 20/04/2009 deverá ter também o feriado descontando.
Porém outros dizem que o colaborador estaria sofrendo uma pena desproporcional, pois faltou um dia e teria o desconto de dois dias.
1–35
Faltas Injustificadas – Cálculo do Desconto / Repouso Semanal Remunerado
Pelos motivos supra apresentados aconselho o departamento responsável de cada empresa estudar a melhor maneira, inclusive calculando os riscos que cada procedimento (desconto ou não desconto) poderá acarretar.
1–36
Faltas Injustificadas – Cálculo do Desconto / Repouso Semanal Remunerado
Se a empresa fizer a opção em descontar o RSR do Domingo e do Feriado o cálculo para o exemplo 1, fica assim: = Salário 600,00 : Dias de Trabalho 30
= Desconto de 1 dia (20/04/09) 20,00
= Salário 600,00
: Dias de Trabalho 30
= Desconto do RSR (21/04/2009)* 20,00
= Salário 600,00
: Dias de Trabalho 30
= Desconto do RSR (26/04/2009)* 20,00
= TOTAL (20,00+20,00+20,00) 60,00**
1–37
Cálculo do Desconto PARCIAL (HORAS DE ATRASO) no Repouso Semanal Remunerado
R2: Quanto ao desconto parcial (horas de atraso), temos: DADOS 2Jornada de Trabalho 220 Horas/Mês Horário de Trabalho Segunda à Sexta
08:00-12:00-14:00-18:00
Horário de Trabalho Sábado 08:00-12:00 Salário 600,00 Falta Injustificada 20/04/2009 (2 horas)
Cálculo 2 = Salário 600,00
: Jornada de Trabalho 220,00
= Valor de 1 Hora de Trabalho
2,73
x Faltas (Horas) 2
= Valor do Desconto de 2 Horas
5,46
1–38
Cálculo do Desconto PARCIAL (HORAS DE ATRASO) no Repouso Semanal Remunerado
Nesta situação, mesmo que o colaborador tenha faltado somente duas horas, aplica-se o mesmo do acima exposto (RSR – Repouso Semanal Remunerado) tanto para o Domingo quanto para o Feriado.
Se a empresa fizer a opção em descontar o RSR do Domingo e do Feriado o cálculo para o exemplo 2, fica assim:
1–39
Cálculo do Desconto PARCIAL (HORAS DE ATRASO) no Repouso Semanal Remunerado
= Salário 600,00
: Jornada de Trabalho 220,00
= Valor de 1 Hora de Trabalho 2,73
x Faltas (Horas) 2
= Valor do Desconto de 2 Hora s
5,46
= Salário 600,00
: Dias de Trabalho 30
= Desconto do RSR (21/04/2009)*
20,00
= Salário 600,00
: Dias de Trabalho 30
= Desconto do RSR (26/04/2009)*
20,00
= TOTAL (5,46+20,00+20,00) 45,46**
1–40
Cálculo do Desconto PARCIAL (HORAS DE ATRASO) no Repouso Semanal Remunerado
*Nota 1: A falta do dia 20/04/09 deve ser lançada na folha de pagamento de forma desmembrada das faltas referente ao RSR. Pois os descontos referentes ao RSR não devem ser abatidos para o cálculo das férias e do 13º salário
**Nota 2: As empresas que descontam o RSR devem observar que existem algumas faltas que são consideradas pela legislação como justificadas e devem ser abonadas, porém existem faltas que não são abonadas mas são consideradas justificadas, por exemplo o caso de uma mãe que acompanha seu filho doente ao médico ou o caso de um trabalhador que chegou atrasado devido a um engarrafamento repentino.
A empresa não é obrigada a remunerar o dia ou a hora conforme o caso, mas também não poderá descontar o RSR, pois a falta se deu por motivo justo (cabe aqui uma análise de cada situação).
1–41
Cálculo do Desconto PARCIAL (HORAS DE ATRASO) no Repouso Semanal Remunerado
Nota 3: Se a empresa já adotou o critério de não descontar o RSR, não poderá de forma intempestiva começar a descontar, pois se agir desta forma estará alterando o contrato de trabalho em afronta ao artigo 468 da CLT.
É interessante que a empresa (de acordo com o que foi comentado) tenha uma posição transparente e informe aos seus colaboradores através de seus regulamentos internos como irá proceder no caso de faltas.
Obs.: Sempre verifique a existência de condições mais benéficas (ao colaborador) em sua Convenção Coletiva.
1–42
Vale Transporte – Concessão / Desconto em Folha de Pagamento (integral e proporcional)
O Vale-Transporte deve ser concedido de forma antecipada na quantidade necessária para o deslocamento* residência-trabalho e vice-versa.
Sendo assim o empregador deve se dirigir à empresa que opera o transporte coletivo para adquirir os bilhetes de passagem e posteriormente entregar ao empregado. *§ único do Art. 2º do Decreto 95.247/87: Entende-se como deslocamento a soma dos segmentos componentes da viagem do beneficiário por um ou mais meios de transporte, entre sua residência e o local de trabalho.
1–43
Vale Transporte – Concessão / Desconto em Folha de Pagamento (integral e proporcional)
Como deve ser concedido e descontado o Benefício do Vale Transporte na folha de pagamento de 09/2008 para os colaboradores abaixo ? Dados Gerais Valor da Tarifa.................................................... R$ 2,50Expediente da Empresa................................... Segunda à Sábado Colaborador 1 Data da Admissão............................................. 02/10/2007Quantidade Diária Necessária........................ 02Salário................................................................. 500,00
1–44
Vale Transporte – Concessão / Desconto em Folha de Pagamento (integral)
COLABORADOR 1 a) Compra dos Bilhetes Quantidade Diária Necessária........................ 02Dias Úteis no Mês – 09/2008........................... 26Quantidade a Comprar..................................... 52Valor da Tarifa (dados gerais)......................... R$ 2,50Valor Total........................................................... R$ 130,00 b) Desconto em Folha de Pagamento Salário................................................................. 500,00Desconto – 6%................................................... 30,00
1–45
Vale Transporte – Concessão / Desconto em Folha de Pagamento (proporcional)
Colaborador 2 (período proporcional) Data da Admissão............................................. 08/09/2008Quantidade Diária Necessária........................ 04Salário................................................................. 800,00
Cálculo a) Compra dos Bilhetes Quantidade Diária Necessária........................ 04Dias Úteis no Período (08/09 à 30/09)........ 20Quantidade a Comprar..................................... 80Valor da Tarifa (dados gerais)......................... R$ 2,50Valor Total........................................................... R$ 200,00 b) Desconto em Folha de Pagamento Salário (800 : 30 x 23)....................................... 613,33Desconto – 6%................................................... 36,80
1–46
Vale Transporte – Concessão / Desconto em Folha de Pagamento
Colaborador 3 Data da Admissão............................................. 03/06/2002Quantidade Diária Necessária........................ 02Salário................................................................. 3.000,00
a) Compra dos Bilhetes Quantidade Diária Necessária........................ 02Dias Úteis no Mês – 09/2008........................... 26Quantidade a Comprar..................................... 52Valor da Tarifa (dados gerais)......................... R$ 2,50Valor Total........................................................... R$ 130,00 b) Desconto em Folha de Pagamento Salário................................................................. 3.000,00Desconto............................................................. 130,00**
1–47
Vale Transporte – Concessão / Desconto em Folha de Pagamento
**Neste caso um desconto de 6% no salário do empregado (3.000,00 x 6% = 180,00) seria maior do que o valor que ele utilizou de vale-transporte, sendo assim deve se analisar o que é menor: 6% sobre o salário ? Ou o valor gasto com o vale-transporte ? E descontar o menor. (Artigos 9º e 11º do Decreto 95.247/87).
Obs.: Sempre verifique a existência de condições mais benéficas (ao colaborador) em sua Convenção Coletiva.
1–48
Cálculo de INSS (Desconto do Colaborador)
SALÁRIO-CONTRIBUIÇÃOValor teto de contribuição: R$ 3.689,66
Salário de Contribuição Alíquota para fins de recolhimento ao INSS(1)
até R$ 1.106,90 8%
de R$ 1.106,91 até R$ 1.844,83 9%
de R$ 1.844,84 até R$ 3.689,66 11%
(1) Empregador doméstico: recolhimento da alíquota de 12%, somada à alíquota de contribuição do empregado doméstico.
1–49
Cálculo de INSS (Desconto do Colaborador)
Como é o cálculo do INSS a descontar de um colaborador na folha de pagamento de uma indústria?
R: Para calcular o INSS a reter do trabalhador devemos encontrar a base de cálculo e aplicar a alíquota correspondente na tabela (observando o teto de contribuição). Na prática:
1–50
Cálculo de INSS (Desconto do Colaborador)
Exemplo 1
Dados:Salário .................................600,00Outros Proventos ...............NãoOutros Descontos ..............Não
Cálculo do INSS
Comentário: O valor de 600,00 está enquadrado na primeira faixa da tabela que vai de 0,01 à R$ 1.106,90
= Salário 600,00X Alíquota 8%
= INSS a Reter 48,00
1–51
Cálculo de INSS (Desconto do Colaborador)
Exemplo 2
Dados:Salário .................................1.200,00Outros Proventos ...............NãoOutros Descontos ..............Não
Cálculo do INSS
Comentário: O valor de 1.200,00 está enquadrado na segunda faixa da tabela que vai de R$ 1.106,91 até R$ 1.844,83.
= Salário 1.200,00X Alíquota 9%
= INSS a Reter 108,00
1–52
Cálculo de INSS (Desconto do Colaborador)
Exemplo 3
Dados:Salário .................................2.000,00Outros Proventos ...............NãoOutros Descontos ..............Não
Cálculo do INSS
Comentário: O valor de 2.000,00 está enquadrado na segunda faixa da tabela que vai de R$ 1.844,84 até R$ 3.689,66.
= Salário 2.000,00X Alíquota 11%
= INSS a Reter 220,00
1–53
Cálculo de INSS (Desconto do Colaborador)
Exemplo 4 - TETO
Dados:Salário .................................5.000,00Outros Proventos ...............NãoOutros Descontos ..............Não
Cálculo do INSS
Comentário: A legislação vigente determina um limite máximo para contribuição; sendo assim mesmo que o colaborador tenha um salário de contribuição acima de R$ 3.689,66 (como neste exemplo) ele deverá recolher sobre o teto.
= Teto Máximo para Contribuição
R$ 3.689,66
X Alíquota 11%
= INSS a Reter 405,86
1–54
Cálculo de INSS (Desconto do Colaborador)
Exemplo 5 – (Valores fictícios)
Salário 500,00Hora - Extra 20,00
RSR s/ Hora-Extra 3,33
Adicional Noturno 30,00
RSR s/ Adic.Not. 5,00
Comissão 100,00
RSR s/ Comissão 16,67
Vale transporte (30,00)
Salário família 18,08
Antes de calcular, devemos desmembrar as verbas que incidem e que não incidem INSS:
1–55
Cálculo de INSS (Desconto do Colaborador)
Exemplo 5
Nota: Sobre Vale-Transporte e Salário-Família não incide INSS.
Comentário: Sobre a soma das verbas com incidência (base de cálculo) aplicamos a alíquota de INSS de acordo com a tabela.
+ Salário 500,00+ Hora-Extra 20,00+ RSR s/ Hora-
Extra3,33
+ Adicional Noturno
30,00
+ RSR s/ Adic.Not. 5,00+ Comissão 100,00+ RSR s/
Comissão16,67
= Base de Cálculo
675,00
X Alíquota 8%= INSS a Reter 54,00
1–56
Tabela para cálculo do Imposto de Renda na fonte e recolhimento mensal - 2011
Bases de cálculo (R$) Alíquota (%) Parc. deduzir (R$)
Até 1.566,61 - -De 1.566,62 até 2.347,85 7,5 117,49
De 2.347,86 até 3.130,51 15 293,58
De 3.130,52 até 3.911,63 22,5 528,37Acima de 3.911,63 27,5 723,95
1–57
EXEMPLO FOLHA DE PAGAMENTO – CÁLCULOS DE IMPOSTO DE RENDA (IRRF), INSS E FGTS
Qual é o valor líquido a pagar para um colaborador no mês de 09/2008 com os dados abaixo ? Qual o valor do FGTS a recolher ?
Dados: Salário................................................. 5.000,00Dependentes...................................... 02
R: Neste caso teremos cálculos de Imposto de Renda Retido na Fonte – IRRF, INSS e FGTS. Interessante demonstrar que os mesmos tem algumas diferenças na forma do cálculo que ficam mais evidentes quando temos salários mais altos. Começamos com o cálculo do INSS:
1–58
EXEMPLO FOLHA DE PAGAMENTO – CÁLCULOS DE IMPOSTO DE RENDA (IRRF), INSS E FGTS
a) Cálculo do INSS Salário................................................................... 5.000,00INSS – 11%.......................................................... 550,00(1)INSS a Reter........................................................ 405,86 (1)
1) Neste ponto temos a primeira particularidade: geralmente aplicamos a alíquota correspondente do INSS sobre o salário, porém aqui devemos respeitar o valor máximo que é 3.689,66 x 11% = 405,86*. Ou seja, até 3.689,66 aplica-se 11% e acima deste, o valor a reter é o teto máximo conforme tabela divulgada pela previdência social (405,86*).
1–59
EXEMPLO FOLHA DE PAGAMENTO – CÁLCULOS DE IMPOSTO DE RENDA (IRRF), INSS E FGTS
O Imposto de Renda segue os cálculos conforme tabela: b) IRRF – Imposto de Renda Retido na Fonte: (+) Rendimentos Tributáveis (Salário)............... 5.000,00(- ) INSS retido (letra “a”)..................................... 405,86(- ) Dependentes (2 x 157,47)............................ .. 314,94(=) Base de Cálculo 1.......................................... 4.279,20(x) Alíquota – 27,5%............................................. 1.176,78 (=) Base de Cálculo 2.......................................... 1.176,78(- ) Parcela a Deduzir.......................................... 723,95 (=) Imposto de Renda a Reter............................ 452,83
1–60
EXEMPLO FOLHA DE PAGAMENTO – CÁLCULOS DE IMPOSTO DE RENDA (IRRF), INSS E FGTS
Já no FGTS aplica-se 8% sobre o total: c) Cálculo do FGTS Salário................................................................... 5.000,00FGTS a Recolher – 8%....................................... 400,00 Folha de Pagamento – Valor líquido a pagar: (+) Salário............................................................. 5.000,00(- ) INSS retido (letra “a”)..................................... 405,86 (- ) IRRF retido (letra “b”)..................................... 452,83(+) Líquido a Pagar............................................... 4.141,31 FGTS a recolher (letra “c”)..................................... 400,00
Obs.: Sempre verifique a existência de condições mais benéficas (ao colaborador) em sua Convenção Coletiva.