Actualidad Empresarial

IÁrea Tributaria

I-7N° 273 Segunda Quincena - Febrero 2013

Actu

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Apl

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ión

Prác

tica

Retención del impuesto a la renta de quinta categoría a aplicar, considerando la variación de

la UIT a partir del ejercicio 2013 (Parte final)

3.6. Trabajador que percibe remuneración fija y además percibe un aumento de remuneración en el mes de mayo

El señor Marco Gálvez labora en la empresa El Buen Comprador S.A. desde el mes de enero de 2013 como administrador y su remuneración mensual de enero a abril de 2013 es de S/.4,000 y a partir del mes de mayo de 2013 aumenta a 5,000. En el mes de marzo percibe utilidades por S/.45,000.

Meses Remunerac. Utilidades Total S/.Enero 4,000 4,000Febrero 4,000 4,000Marzo 4,000 45,000 49,000Abril 4,000 4,000Mayo 5,000 5,000Junio 5,000 5,000

Autor : C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas

Título : Retención del impuesto a la renta de quinta categoría a aplicar, consi-derando la variación de la UIT a partir del ejercicio 2013 (Parte final)

Fuente : Actualidad Empresarial Nº 273 - Segunda Quincena de Febrero 2013

Ficha Técnica

Se pide determinar la retención de quinta categoría de los meses de enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio de 2013.

Solución

i. Determinamos la retención por el mes de enero de 2013:

Remuneración mensual proyectada:

Remuneración mensual proyectada S/. S/.Enero 4,000 x 12 48,000.00Gratificaciones:Julio 4,000.00Diciembre 4,000.00 56,000.00Renta bruta 56,000.00Deducción de 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 30,100.00IR 15 % 4,515.00Retención: 4,515.00

= 376.2512

Impuesto a retener por el mes de enero de 2013: S/.376.25.

Marzo 3,537.33 x 10 35,373.30

Gratificaciones

JulioDiciembre

0.000.00

Remuneración de meses anteriores

Enero 3,586.00

Febrero 3,058.00 6,644.00

Renta bruta: 42,017.30

Deducción 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00

Renta neta 16,117.30

Participación de utilidades 28,200.00

Total renta neta más participación de utilidades 44,317.30

IR 15 % 6,647.60 (c)

Luego (c ) - (a):

Impuesto a la renta por participación de utilidades 6,647.60

Impuesto a la renta anual por remuneraciones ordinarias -2,417.60

4,230.00 (d)

Retención por participación de utilidades: S/.4,230.00

Impuesto total a retener (b) + (d) S/.

Retención por remuneraciones ordinarias 201.47

Retención por participación de utilidades 4,230.00

4,431.47

El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.4,431.47

Solución

Remuneración mensual proyectada

Julio 2,567.50 x 6 15,405.00

Gratificaciones

Julio 855.83

Diciembre 2,567.50 18,828.33

Remuneración meses anteriores

Enero 0.00

Febrero 0.00

Marzo 0.00

Abril 0.00

Mayo 2,567.50

Junio 2,567.50 5,135.00

Renta bruta: 23,963.33

Deducción 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00

Renta neta 0

Impuesto: 15 % de la renta neta 0

No hay retención

En este caso no hay retención en vista que la remuneración anual proyectada no supera 7 UIT, por lo tanto no hacemos el cálculo de la retención por la bonificación extraordinaria.

3.5. Trabajador con remuneración fija incorporado después del uno de enero del 2013

El señor Victor Fuentes labora en la empresa Comercial San Juan S.A. desde el mes de mayo de 2013 labora como asistente contable y sus remuneraciones de mayo a julio los ha percibido de la siguiente manera:

Meses Remunerac. Asig. Familiar

Bonif. Extrao. Gratific. Total S/.

Mayo 2,500.00 67.50 2,567.50

Junio 2,500.00 67.50 2,567.50

Julio 2,500.00 67.50 77.02 855.83 3,500.35

La bonificación extraordinaria es el 9 % de la gratificación.Monto de la gratificación:

2,567.50 : 6 x 2 = 855.83

Se pide determinar el monto de la retención de quinta categoría del mes de julio de 2013.

Instituto Pacífico

I

I-8 N° 273 Segunda Quincena - Febrero 2013

Actualidad y Aplicación Práctica

Remuneración mensual proyectada S/.Abril 4,000.00 x 9 36,000.00GratificacionesJulio 4,000.00Diciembre 4,000.00Participación de utilidades 45,000.00Remuneraciones meses anteriores:Enero 4,000.00Febrero 4,000.00Marzo 4,000.00 12,000.00Renta bruta: 101,000.00Deducción 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 75,100.00IR 15 % 11,265.00Retenciones anterioresEnero 376.25Febrero 376.25

Marzo 7,126.25 -7,878.75

3,386.25

Retención del impuesto: 3,386.25= 376.25

9Impuesto a retener por el mes de abril de 2013: S/.376.25.

Remuneración mensual proyectada S/.Mayo 5,000.00 x 8 40,000.00GratificacionesJulio 5,000,00Diciembre 5,000.00Participación de utilidades 45,000.00Remuneraciones meses an-teriores:Enero 4,000.00Febrero 4,000.00Marzo 4,000.00Abril 4,000.00 16,000.00Renta bruta: 111,000.00Deducción 7 UIT 3,650 x 7 -25,900.00Renta neta 85,100.00IR 15 % 12,765.00Retenciones anterioresEnero 376.25Febrero 376.25Marzo 7,126.25Abril 376.25 -8,255.00

4,510.00Retención del impuesto: 4,510.00

= 563.758

Impuesto a retener por el mes de mayo de 2013: S/.563.75.

Remuneración mensual proyectada S/.Remuneración de junio: 5,000.00 x 7 35,000.00GratificacionesJulio 5,000.00Diciembre 5,000.00Participación de utilidades 45,000.00Remuneraciones meses anteriores:Enero 4,000.00Febrero 4,000.00Marzo 4,000.00Abril 4,000.00Mayo 5,000.00 21,000.00

ii. Determinamos la retención por el mes de febrero de 2013: iv. Determinamos la retención por el mes de abril de 2013:

v. Determinamos la retención por el mes de mayo de 2013:

vi. Determinamos la retención por el mes de junio de 2013:

Remuneración mensual proyectada S/. S/.Febrero 4,000 x 11 44,000.00Gratificaciones:Julio 4,000.00Diciembre 4,000.00 52,000.00Remuneración de meses anterioresEnero 4,000.00 4,000.00Renta bruta 56,000.00Deducción de 7 UITs (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 30,100.00IR 15 % 4,515.00Retención: 4,515.00

= 376,2512

Impuesto a retener por el mes de febrero de 2013: S/.376.25.

iii. Determinamos la retención por el mes de marzo de 2013:

- Cálculo de la retención por la remuneración ordinaria:

- Cálculo de la retención por la participación de utilidades:

Remuneración mensual proyectada S/.

Marzo: 4,000.00 x 10 40,000.00

GratificacionesJulio 4,000.00Diciembre 4,000.00 48,000.00

Remuneración de meses anteriores:

EneroFebrero 4,000.00

4,000.00 8,000.00

Renta bruta: 56,000.00

Deducción 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 30,100.00IR 15 % 4,515.00 (a)

Retención del impuesto: 4,515.0012

Retención de marzo por remuneraciones ordinarias: 376.25 (b)

Remuneración mensual proyectada S/.Marzo 4,000.00 x 10 40,000.00GratificacionesJulio 4,000.00Diciembre 4,000.00 48,000.00Remuneraciones meses anteriores:Enero 4,000.00Febrero 4,000.00 8,000.00Renta bruta: 56,000.00Deducción 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 30,100.00Participación de utilidades 45,000.00Total renta neta más participación de utilidades 75,100.00

IR 15 % 11,265.00 (c)Luego ( c) - (a):Impuesto a la renta por participación de utilidades 11,265.00Impuesto a la renta anual por remune-raciones ordinarias

-4,515.00

6,750.00 (d)Retención por participación de utilidades: S/.6,750.00Impuesto total a retener (b) + (d) S/.

Retención por remunera-ciones ordinarias 376.25

Retención por participa-ción de utilidades 6,750.00

7,126.25El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.7,126.25

Actualidad Empresarial

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I-9N° 273 Segunda Quincena - Febrero 2013

3.7. Trabajador que percibe remunerción fijaEl señor Hugo Cáceda labora en la empresa El Combo S.A. desde el mes de enero de 2000 como asistente de gerencia y su remu-neración mensual de enero a diciembre de 2013 es de S/.5,100; percibe utilidades en el mes de marzo de 2013 por S/.12,000.

Se pide determinar las retenciones mensuales del impuesto a la renta de quinta categoría que debe efectuarse al mencionado señor de enero a diciembre de 2013.

Concepto Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic. Total

Retención por remuneraciones ordinarias:

Remuneración a disposición 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 61,200.00

x resto meses 12 11 10 9 8 7 6 5 4 3 2 1

Total 61,200.00 56,100.00 51,000,00 45,900.00 40,800.00 35,700.00 30,600.00 25,500.00 20,400.00 15,300.00 10,200.00 5,100.00

Grat. Jul. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5.100,00 5,100,00 5,100,00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00

Grar. Dic. 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5.100,00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00 5,100.00

Conceptos recibidos en meses anteriores:

Rem. Meses Ant. 5,100.00 10,200.00 15,300.00 20,400.00 25,500.00 30,600.00 35,700.00 40,800.00 45,900.00 51,000.00 56,100.00

Utilidades 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00 12,000.00

Bon. Extraordinaria julio 459.00 459.00 459.00 459.00 459.00

Total 71,400.00 71,400.00 71,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 71,400.00

- 7 UIT -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00

Renta neta 45,500.00 45,500.00 45,500.00 57,500.00 57,500.00 57,500,00 57,500.00 57,959.00 57,959.00 57,959.00 57,959.00 57,959.00 45,500.00

IR 15 % 6,825.00 6,825.00 6,825.00 8,625.00 8,625.00 8,625.00 8,625.00 8,693.85 8,693.85 8,693.85 8,693.85 8,693.85

(-) Retenciones anteriores -3,506.25 -4,075.00 -4,075.00 -4,075.00 -5,850.10 -6,418.85 -6,418.85 -6,418.85 -8,125.10

5,118.75 4,550.00 4,550.00 4,550.00 2,843.75 2,275.00 2,275.00 2,275.00 568.75

Denominador 12 12 12 9 8 8 8 5 4 4 4 1

Retención (1) 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75 568.75

Retención por participación de utilidades y bonificaciones extraordinarias:

Renta neta 45,500.00 57,500.00 57.959,00

Participación de utilidades 12,000.00 12,000.00

Bonificación extraordinaria 459.00 459,00 918.00

Total renta neta 57,500.00 0.00 0.00 0.00 57,959.00 0.00 0.00 0.00 0.00 58,418.00 58,418.00

IR 15 % 8,625.00 0.00 0.00 0.00 8,693.85 0.00 0.00 0.00 0.00 8,762.70 8,762.70

(-) I.R. anual por remuneraciones ordinarias -6,825.00 -8,625.00 -8,693.85

Retención (2) 0 0 1,800.00 0.00 0.00 0.00 68.85 0.00 0.00 0.00 0.00 68.85

RETENC. TOTAL (1) + (2) 568.75 568.75 2,368.75 568.75 568.75 568.75 637.60 568.75 568.75 568.75 568.75 637.60 8,762.70

Renta bruta: 111,000.00Deducción 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 85,100.00IR 15 % 12,765.00

Retenciones anterioresEnero 376.25Febrero 376.25

Marzo 7,126.25Abril 376.25 -8,255.00

4,510.00

Retención del impuesto: 4,510.00= 563.75

8Impuesto a retener por el mes de junio de 2013: S/.563.75

3.8. Trabajador que percibe remuneración fija y además comisiones variables mensualmente

El señor Luis Otoya labora en la empresa Agrícola San Lucas S.A. desde el mes de enero de 2013 como administrador y su remuneración mensual de enero a marzo de 2013 se compone de un monto fijo y comisiones variables de acuerdo al cuadro adjunto. En el mes de marzo percibe utilidades por S/.20,000.

Se pide determinar las retenciones de quinta categoría de enero a mayo de 2013.

Meses Remunerac. Comisiones Utilidades Total S/.

Enero 1,500 4,000 5,500

Febrero 1,500 4,500 6,000

Marzo 1,500 4,200 20,000 25,700

Abril 1,500 3,900 5,400

Mayo 1,500 4,300 5,800

Solución

i. Determinamos la retención por el mes de enero de 2013:

Remuneración mensual proyectada S/. S/.Enero 1,500 x 12 18,000.00ComisionesEnero 4,000.00Gratificaciones:

Julio 1,500.00

Diciembre 1,500.00 25,000.00

Renta bruta 25,000.00Deducción de 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 0.00IR 15 % 0.00Retención: 0.00 = 0.00

12No hay retención

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I

I-10 N° 273 Segunda Quincena - Febrero 2013

Actualidad y Aplicación Práctica

ii. Determinamos la retención por el mes de febrero de 2013:

Remuneración mensual proyectada

Febrero 1,500 x 11 16,500.00

Comisiones

Febrero 4,500.00

Gratificaciones:

Julio 1,500.00

Diciembre 1,500.00 24,000.00

Remuneración de meses anteriores

Enero 5,500.00 5,500.00

Renta bruta 29,500.00

Deducción de 7 UITs (7 x 3,700) -25,900.00

Renta neta 3,600.00

IR 15 % 540,00

Retención: 540.00= 45.00

12

Impuesto a retener por el mes de febrero de 2013: S/.45.00

iii. Determinamos la retención por el mes de marzo de 2013:

- Cálculo de la retención por la remuneración ordinaria:

- Cálculo de la retención por la participación de utilidades:

Remuneración mensual proyectada S/.Marzo 1,500 x 10 15,000.00Comisiones 4,200.00Marzo 4,200.00GratificacionesJulio 1,500.00Diciembre 1,500.00 22,200.00Remuneraciones meses anteriores:Enero 5,500.00Febrero 6,000.00 11,500.00Renta bruta: 33,700.00Deducción 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 7,800.00Participación de utilidades 20,000.00Total renta neta más participación de utilidades 27,800.00IR 15 % 4,170.00 (c)Luego (c) - (a):Impuesto a la renta por participación de utilidades 4,170.00

Impuesto a la renta anual por remuneraciones ordinarias -1,170.00

3,000.00 (d)

Retención por participación de utilidades: S/.3,000.00Impuesto total a retener (b) + (d) S/.Retención por remuneraciones ordinarias 97.50Retención por participación de utilidades 3,000.00

3,097.50El impuesto total a retener en el mes de marzo es de S/.3,097.50

Remuneración mensual proyectada S/.Abril 1,500.00 x 9 13,500.00

ComisionesAbril 3,900.00

GratificacionesJulio 1,500.00

Diciembre 1,500.00

Participación de utilidades 20,000.00

Remuneraciones meses anteriores:Enero 5,500.00

Febrero 6,000.00

Marzo 5,700.00 17,200.00

Renta bruta: 57,600.00Deducción 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00

Renta neta 31,700.00IR 15 % 4,755.00

Retenciones anterioresEnero 0

Febrero 45.00

Marzo 3,097.50 -3,142.50

1,612.50

Retención del impuesto: 1,612.50= 179.17

9

Impuesto a retener por el mes de abril de 2013: S/.179.17

iv. Determinamos la retención por el mes de abril de 2013:

v. Determinamos la retención por el mes de mayo de 2013:

Remuneración mensual proyectada S/.Marzo: 1,500 x 10 15,000.00ComisionesMarzo 4,200.00GratificacionesJulio 1,500.00Diciembre 1,500.00 22,200.00Remuneración de meses anteriores:Enero 5,500.00Febrero 6,000.00 11,500.00Renta bruta: 33,700.00Deducción 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00Renta neta 7,800.00IR 15 % 1,170.00 (a)Retención del impuesto: 1,170.00

12Retención de marzo por remuneraciones ordinarias: 97.50 (b)

Remuneración mensual proyectada S/.

Mayo 1,500.00 x 8 12,000.00

Comisiones

Mayo 4,300.00

Gratificaciones

Julio 1,500.00

Diciembre 1,500.00

Participación de utilidades 20,000.00

Remuneraciones meses anteriores:

Enero 5,500.00

Febrero 6,000.00

Marzo 5,700.00

Abril 5,400.00 22,600.00

Renta bruta: 61,900.00

Deducción 7 UIT (7 x 3,700) -25,900.00

Renta neta 36,000.00

IR 15% 5,400.00

Retenciones anteriores

Enero 0

Febrero 45.00

Marzo 3,097.50

Abril 179.17 -3,321.67

2,078.33

Retención del impuesto: 2,078.33= 230.93

9

Impuesto a retener por el mes de mayo de 2013: S/.230.93