13 Bai Giang Thuetndn 42009 Cap Chung Chi

8/9/2019 13 Bai Giang Thuetndn 42009 Cap Chung Chi

1/92

1

LUT THUTHU NHP DOANH NGHIPLut s: 14/2008/QH12, ngy 03/6/2008

Ngi trnh by: Ts. Th ThnPh Ch tch Hi T vn thu Vit

Nam


2/92

2

NI DUNG Khi nim, c im, vai tr

ca thu TNDN S cn thit ban hnh lut

thu TNDN

Mc tiu, yu cu sa i lutthu TNDN Ni dung lut thu TNDN


3/92

3

Khi nim, c im, vai tr

ca thu TNDN

1. Khi nim Thu TN l mt loi thu trc thu nh

trc tip vo TN thc t ca cc t chcv c nhn.Thu TN gm: thu TNDN vthu TNCN.

Thu TNDN l mt loi thu trc thunh vo TNCT ca c s SX, KD trongk.


4/92

4


ca thu TNDN2. c im thu TNDN- Thu TNDN l mt loi thu trc

thu. Tnh cht trc thu ca loi thuny c biu hin s ng nhtgia i tng np thu v i

tng chu thu.- Thu TNDN nh vo thu nhp chu

thu ca doanh nghip


5/92

5


ca thu TNDN 3. Vai tr ca thu TNDN1. Thu TNDN l khon thu quan trng ca

NSNN2. Thu TNDN l cng c quan trng ca

Nh nc trong vic iu tit v m nnkinh t

3. Thu TNDN l mt cng c ca Nh ncthc hin chnh sch cng bng x hi


6/92

6

S CN THIT Lut thu TNDN (01/01/2004) thay th Lut

thu TNDN (1997).

TNDN gp phn ci thin mi trng u t,thc y ci cch hnh chnh trong qun l thuv thc hin u i u t; p ng c yucu ca thc tin Vit nam

gp phn bo m ngun thu quan trng ca

NSNN: nm 2003: 36.305 t; 2004: 42.798 t ;2005: 60.153 t ; 2006: 75.256 t, trong duth chim 50%.


7/92

7

S CN THITNhng nhc im, hn ch : 1. Thu sut 28% cha thc s cnh tranh

trong thu ht u t nc ngoi do cc nctrong khu vc c s iu chnh gim; 2. u i thu cn dn tri, phc tp, cha

pht huy hiu qu phn b ngun lc trong

u t p ng yu cu v pht trin KTtheo vng v lnh th, nht l thu ht ut vo cc a bn c iu kin KT - XH cbit kh khn;


8/92

8

S CN THIT 3. Cn c tnh thu (bao gm thu nhp chu

thu, chi ph c tr v khng c tr)

cha thc s minh bch, cha ph hp vithng l quc t.

4. Mt s ni dung ca Lut c chuynsang iu chnh ti cc Lut khc nh Lut

qun l thu, Lut thu thu nhp c nhn.


9/92

9

MC TIU, YU CU Chng trnh ci cch h thng

thu n nm 2010 xc nh l:hon thin theo hng gim mcTS, gim din min, gim thu;thng nht mc TS v u i thu

gia cc thnh phn KT khuynkhch u t v m bo bnh ngtrong cnh tranh


10/92

10

MC TIU, YU CU Mt l, Tip tc to mi trng u t

v KD thun li, bo m cng bng,

bnh ng trong cnh tranh; thc hingim mc TS chung DN c thmngun lc ti chnh, tng tch lu, tch

t i mi thit b, y mnh u tpht trin, nng cao nng lc cnhtranh.


11/92

11

MC TIU, YU CU Hai l, Ci cch u i thu nhm

chuyn bin trong phn b ngun lc,

khuyn khch v thu ht u t c chnlc PT cc vng c iu kin KT - XHc bit kh khn v mt s t ngnh, lnhvc quan trng theo CS pht trin caNh nc, thu hp din u i theo

ngnh, lnh vc. Ba l, Tuy c tc ng gim thu NSNNtrong vi nm u nhng phi m bon nh v tng trng ngun thu NSNNtrong trung v di hn.


12/92

12

NI DUNG LUT Lut thu TNDN S 14/2008/QH12, ngy 03/6/2008, gm

20 iu:Chng I: nhng quy nh chung( 5 iu)

Chng II: Cn c v phng php tnh thu (7 iu)Chng III:u i thu TNDN (6 iu)Chng IV : iu khon thi hnh( 2 iu)

NGH NH S 124/2008/N-CP NGY 11 /12/08

THNG T S: 130 /2008/TT-BTC NGY 26/12/08 THNG T S: 134 /2008/TT-BTC NGY 31/12/08


13/92

13

1. Ngi np thu: 1. Ngi np thu TNDN l cc t

chc c hot ng SX, KD hng ha,

DV c TNCT:a. DN c thnh lp theo quy nh

ca php lut Vit Nam;

b. DN c thnh lp theo quy nhca PL nc ngoi c c s thngtr hoc khng c c s thng trti VN;


14/92

14

1. Ngi np thuc. T chc c thnh lp theo Lut

hp tc x;d. n v s nghip c thnh lptheo quy nh ca PL Vit Nam;

. T chc khc c hot ng SX, KDc thu nhp.


15/92

15

2. Ngi np thu 2. DN c TNCT np thu TNDN:a) DN c thnh lp theo quy nh ca php

lut VN np thu i vi TNCT pht sinhti VN v TNCT pht sinh ngoi VN;b) DN nc ngoi c c s thng tr ti Vit

Nam np thu i vi TNCT pht sinh ti

Vit Nam v TNCT pht sinh ngoi VNlin quan n hot ng ca c sthng tr ;


16/92

16

2. Ngi np thuc) DN nc ngoi c c s thng tr ti Vit

Nam np thu i vi TNCT pht sinh ti

Vit Nam m khon thu nhp nykhng lin quan n hot ng ca cs thng tr;

d) DN nc ngoi khng c c s thng tr

ti Vit Nam np thu i vi TNCT phtsinh ti Vit Nam


17/92

17

2. Ngi np thu 3. C s thng tr ca DN nc ngoil c

s KD m thng qua , DN nc ngoi tinhnh mt phn hoc ton b hot ng SX,KD

ti VN mang li thu nhp, bao gm:a) Chi nhnh, vn phng iu hnh, nh my,

cng xng, phng tin vn ti, hm m, mdu, kh hoc a im khai thc ti nguynthin nhin khc ti Vit Nam;

b) a im xy dng, cng trnh XD, lp t, lprp;


18/92

18

2. Ngi np thu

c) C s cung cp dch v bao gm c DV tvn thng qua ngi lm cng hay mt t

chc, c nhn khc;d) i l chodoanh nghipnc ngoi;) idinti VN trong cc trng hp l i

din c thm quyn k kt H ng tn DN

nc ngoi hoc i din khng c thmquyn k kt H ng tn DN nc ngoinhng thng xuyn thc hin vic giao HHhoc cung ng DV ti Vit Nam;


19/92

19

3. Thu nhp chu thuThu nhp chu thu 1. TNCT l thu nhp t hot ng SX, KD

hng ho, dch v v TN khc. 2. Thu nhp khc:- TN t chuyn nhng vn, chuyn

nhng bt S;- TN t quyn s hu, quyn s dng TS;- TN t chuyn nhng, cho thu, thanh l

TS;


20/92

20

3. Thu nhp chu thu

2. Thu nhp khc (tip)- thu nhp t li tin gi, cho vay vn, bn

ngoi t;- hon nhp cc khon d phng;- thu khon n kh i xo nay i c;

thu khon n phi tr khng xc nh cch;

- khon thu nhp t KD ca nhng nm trc bb st v cc khon TN khc, k c TN nhnc t hot ng SX, KD ngoi Vit Nam.


21/92

21

4.Thu nhp min thu 1. Thu nhp t trng trt, chn

nui, nui trng thy sn ca cct chc c thnh lp theoLut hp tc x.

2. Thu nhp t vic thc hin dchv k thut trc tip phc v nngnghip.


22/92

22

4.Thu nhp min thu

3. Thu nhp t vic thc hin hp ngnghin cu KH v PT cng ngh, sn

phm ang trong thi k SX th nghim,sn phm lm ra t cng ngh mi lnu p dng ti Vit Nam ( ti a min 1nm)

iu kin: - C chng nhn ng k hotng nghin cu khoa hc;

- c c quan qun l Nh nc v khoa

hc c thm quyn xc nhn;


23/92

23

4.Thu nhp min thu 4. Thu nhp t hot ng SX, KD hng ho, dch v ca

DN dnh ring cho lao ng l ngi tn tt, ngi saucai nghin; ngi nhim HIV chim t 51% trln

iu kin i vi DN c s dng L :1. l ngi khuyt tt (c thng binh, bnh binh) phi cxc nhn ca CQYT c thm quyn v s L l ngikhuyt tt.

2. l ngi sau cai nghin ma ty phi c giy chngnhn hon thnh cai nghin ca cc c s cai nghin

hoc xc nhn ca CQ c thm quyn lin quan.3. l ngi nhim HIV phi c xc nhn ca CQYT c thm

quyn v s lao ng l ngi nhim HIV.


24/92

24

4.Thu nhp min thu 5. TN t H dy ngh dnh ring cho ngi dn

tc thiu s, ngi tn tt, tr em c hon cnhc bit kh khn, i tng t nn XH.

Trng hp c s dy ngh c c i tng khc thphn thu nhp c min thu c xc nh t l

p ng cc iu kin:- C s dy ngh c thnh lp v hot ng theo

quy nh ca cc vn bn hng dn v dy ngh.- C danh sch cc hc vin l ngi dn tc thiu

s, ngi khuyt tt, tr em c hon cnh c bitkh khn, i tng t nn x hi


25/92

25

4.Thu nhp min thu 6. TN c chia t H gp vn, lin doanh,

lin kt vi DN trong nc, sau khi npthu TNDN theo quy nh.(k c trng hpbn nhn vn c min thu)

7. Khon ti tr nhn c s dng chohot ng GD, nghin cu KH, vn ho, nghthut, t thin, nhn o v hot ng XHkhc ti Vit Nam.


26/92

26

5. K tnh thu 1. K tnh thu TNDN c xc nh theo

nm dng lch hoc nm ti chnh, trtrng hp theo tng ln pht sinh

2. K tnh thu TNDN theo tng ln PS:- DN nc ngoi c c s thng tr ti Vit

Nam c TNCT PS ti VN m khon TN nykhng lin quan n hot ng ca c sthng tr;

- DN nc ngoi khng c c s thng tr tiVN


27/92

27

6. Cn c tnh thu:

Cn c tnh thu l thu nhp tnh

thu v thu sut


28/92

28

7. Xc nh TN tnhthu

1. TN tnh thu = TNCT - TN cmin thu v cc khon l c kt

chuyn t cc nm trc. 2. TNCT = DT - cc khon chi c tr

ca hot ng SX, KD + thu nhp khc,k c TN nhn c ngoi Vit Nam.

3. Thu nhp t hot ng chuynnhng BS phi xc nh ring k khai np thu.


29/92

29

8. Doanh thu

Doanh thu l ton b tin bn hng, tingia cng, tin cung ng dch v, tr gi,

ph thu, ph tri m DN c hng. DTc tnh bng ng VN; trng hpc DT bng ngoi t th phi quy ira ng VN theo t gi giao dch bnh

qun trn th trng ngoi t lin NHdo NHNN Vit Nam cng b ti thiim pht sinh DT bng ngoi t.


30/92

30

8. Doanh thu Thi im xc nh DT:- i vi hot ng bn HH l thi

im chuyn giao quyn s hu,quyn s dng hng ho cho ngimua.

- i vi cung ng DV l thi imhon thnh vic cung ng dch vcho ngi mua hoc thi im lpho n cung ng dch v.


31/92

31

9. Cc khon chi phc tr 1. DN c tr mi khon chi

nu p ng cc K:a) Khon chi thc t pht sinh

lin quan n hot ng SX,KD ca DN;

b) Khon chi c ho n,chng t theo quy nh ca PL.


32/92

32

10. Chi ph khng ctr

1. Khon chi khng lin quan nSXKD v khng ho n chngt, tr phn gi tr tn tht dothin tai, dch bnh v cc trnghp bt kh khng khc khng

c bi thng;


33/92

33

10. Chi ph khng ctr2. Trch khu hao TSC khng ng quy

nh ca php lut:- TSC K s dng cho KD

- TSC k thuc quyn SH ca DN; Kqun l theo di- Khu hao vt mc; GTKH tng ng

NG trn 1,6 t (xe t t 9 ch tr

xung - 1/1/09); du thuyn, my bayK s dng KD- TSC Khu hao ht


34/92

34

10. Chi ph khng ctr3. Chi ph NL, vt liu, NL, nng lng, HH vt

nh mc tiu hao do DN xy dng, thng bocho c quan thuv gi TT xut kho;

Thi hn TB iu chnh - thi hn np t khai QTthuChi ph ca DN mua hng ho, DV khng c ho

n, c php lp Bng k thu mua HH, DV muavo (theo mu s 01/TNDN) nhng khng lp

Bng k km theo chng t thanh ton


35/92

35

10. Chi ph khng ctr

4.Tin lng, tin cng:- TL, TC ca ch DN t nhn;- Th lao tr cho sng lp vin DN khng trc tip

tham gia iu hnh SX, KD;- Tin lng, tin cng, cc khon hch ton khc tr

cho ngi L nhng thc t khng chi tr hockhng c ho n, chng t theo qui nh caPL; Chi trang phc bng tin trn 1tr, hin vt

trn 1,5 tr.- lp qu d phng BS qu lng: 17% QL thchin (trong 90 ngy sau kt thc nm);


36/92

36

10. Chi ph khng ctr5. Chi thng sng kin, ci tin m DN khng c quy

ch quy nh c th v vic chi thng sng kin, citin, khng c hi ng nghim thu sng kin, citin.

6. Chi mua bo him nhn th cho ngi lao ng.7. Chi ph cp tu xe i ngh php khng ng theo

quy nh ca B Lut Lao ng;8. Chi ph cp cho ngi L i cng tc trong nc v

nc ngoi (khng bao gm tin i li v tin ) vtqu 2 ln mc quy nh theo hng dn ca BTC ivi cn b cng chc, vin chc NN.


37/92

37

10. Chi ph khng ctr

9. Phn chi ph qun l KD do DN nc ngoiphn b cho c s thng tr ti VN vtmc tnh theo phng php phn b dophp lut VN quy nh;

10. Phn chi vt mc theo quy nh caPL: v trch lp d phng:gim gi hngtn kho, d phng tn tht cc khon u

t TC, d phng n phi thu kh i v dphng bo hnh sn phm, hng ho,cng trnh xy lp; v tr cp mt viclm v chi tr cp thi vic cho ngi laong


38/92

38

10. Chi ph khng ctr11. Phn trch np qu bo him x hi, bo

him y t, kinh ph cng on vt mcquy nh. Phn chi ng gp hnh thnh

ngun chi ph qun l cho cp trn, ching gp vo cc qu ca hip hi vtqu mc quy nh ca hip hi.

12. Chi tr tin in, tin nc i vinhng hp ng in nc do ch s hu

cho thu a im sn xut, kinh doanhk trc tip vi n v cung cp in,nc khng c chng t


39/92

39

10. Chi ph khng ctr13.Phn chi tr li tin vay vn SX, KD ca i tng

khng phi l t chc tn dng hoc t chc kinh tvt qu 150% mc li sut c bn do NHNN

Vit Nam cng b ti thi im vay;14. Chi tr li tin vay vn tng ng vi phn vn

iu l cn thiu


40/92

40

10. Chi ph khng ctr15. Cc khon chi ph trch trc theo k hn m n

k hn cha chi hoc chi khng ht.Cc khon trch trc v sa cha ln TSC theo chu

k, cc khon trch trc i vi hot ng hchton DT nhng cn tip tc phi thc hin ngha vtheo hp ng v cc khon trch trc khc.

i vi nhng TSC vic sa cha c tnh chu k th cs KD c trch trc chi ph sa cha theo d tonvo chi ph hng nm. Nu s thc chi sa cha lnhn s trch theo d ton th c s KD c tnhthm vo chi ph hp l s chnh lch ny.


41/92

41

10. Chi ph khng ctr16. Cc khon chi sau khng ng i tng, khng

ng mc ch hoc mc chi vt qu quy nh. a) Cc khon chi thm cho Ln c tnh vo

CP:- Chi cho cng tc o to li ngh cho L n: hcph; chnh lch TL ngch bc (m bo 100%lng cho ngi i hc).

- TL v ph cp cho gio vin dy nh tr, mu

gio - DN- Chi ph t chc khm SK thm trong nm cho n

CNV.


42/92

42

10. Chi ph khng ctr- Chi bi dng cho L n sau khi sinh con ln 1 - 2.- Ph cp lm thm gi (khng ngh sau khi sinh con,

ngh cho con b)

b) Cc khon chi thm cho ngi dn tc thiu sc tnh vo chi ph c tr bao gm: hc ph ihc (nu c) cng chnh lch tin lng ngch bc(m bo 100% lng cho ngi i hc); tin h trv nh , bo him x hi, bo him y t cho ngidn tc thiu s trong trng hp cha c Nhnc h tr theo ch quy nh.


43/92

43

10. Chi ph khng ctr17. Chi ph thu TSC vt qu mc phn b theo s

nm m bn i thu tr tin trc. i vi chi ph sa cha TSC i thu - bn i thu

c trch nhim sa cha TS th chi ph sa chaTSC i thu c php hch ton vo CP hoc phnb dn nhng khng qu 3 nm.

Chi ph c cc ti sn khng thuc TSC: chi vmua v s dng cc ti liu k thut, bng sng ch,giy php chuyn giao cng ngh, nhn hiu thngmi, li th KD... c phn b dn vo chi ph kinhdoanh nhng khng qu 3 nm.


44/92

44

10. Chi ph khng ctr

18. Phn chi QC, tip th, KM, hoa hng MG; chitip tn, khnh tit, hi ngh; chi h tr tip th,chi h tr CP, chit khu thanh ton; chi bobiu, bo tng ca c quan bo ch lin quantrc tip n hot ng SX, KD vt qu 10%tng s chi c tr;

- i vi DN thnh lp mi l phn chi vt

qu 15% - 3 nm u, k t khi c thnhlp.- Tng s chi c tr khng bao gm cc khon

chi quy nh ti im 21; i vi H T.mi:khng bao gm gi mua ca HH bn ra;


45/92

45

10. Chi ph khng ctr 19. Khon l chnh lch t gi hi

oi do nh gi li cc khon mc

tin t c gc ngoi t cui nm tichnh; l chnh lch t gi phtsinh trong qu trnh u t xy

dng c bn (giai on trc hotng sn xut kinh doanh


46/92

46

10. Chi ph khng ctr 20. Chi v u t xy dng c bn

trong giai on u t hnh

thnh ti sn c nh; chi ng ha phng; chi ng h cc onth, t chc x hi ngoi doanh

nghip; chi t thin; chi ph muath hi vin sn golf, chi ph chigolf.


47/92

47

10. Chi ph khng ctr

21. Khon ti tr, tr khon ti tr cho giodc, y t, khc phc hu qu thin tai v

lm nh tnh ngha cho ngi nghotheo quy nh ca php lut.(chng t lcc bng k

03/TNDN: GD;04/TNDN:Yt; 05/TNDN: Hu qu

thin tai; 06/TNDN: lm nh tnh ngha)


48/92

48

10. Chi ph khng ctr22. Khon tin pht do vi phm hnh chnh;

23. Khon chi c b p bng ngun kinh

ph khc24. Thu GTGT u vo c khu tr,thu GTGT np theo phng php khutr, thu TNDN;


49/92

49

11. Xc nh TNTT chuynnhng vn, CK 1. Thu nhp thuc din np thu- Thu nhp t CN vn ca DN l TN c c t

chuyn nhng mt phn hoc ton b svn ca DN T cho mt hoc nhiu tchc, c nhn khc (bao gm c trng hpbn ton b doanh nghip).

- Thu nhp t chuyn nhng CK ca DN lTN c c t CN mt phn hoc ton b sCK ca CK tham gia u t CK cho mt

hoc nhiu TC, c nhn khc. Thu nhp t chuyn nhng chng khonbao gm: chuyn nhng c phiu, triphiu, chng ch qu v cc loi chng khonkhc theo quy nh.


50/92

50

11. Xc nh TNTTchuyn nhng vn, CK 2.TNTT chuyn nhng vn = Gi

chuyn nhng-Gi mua ca phn

vn chuyn nhng-Chi ph chuynnhng:

- Gi chuyn nhng c xc nh

l tng gi tr thc t m bnchuyn nhng thu c theo hpng chuyn nhng.


51/92

51

11. Xc nh TNTTchuyn nhng vn, CKHp ng chuyn nhng vn Q vic thanh ton theo

hnh thc tr gp, tr chm th DT ca HCN khng baogm li tr gp, li tr chm theo thi hn quy nhtrong hp ng.

Hp ng CN khng Q gi thanh ton hoc CQT c c s X gi thanh ton khng ph hp gi th trng-CQT c quyn KT v n nh gi CN. Cn c: da vo tiliu iu tra ca CQT hoc cn c gi CN vn ca cctrng hp khc cng thi gian, cng TC kinh t hoc

cc hp ng chuyn nhng tng t.

h


52/92

52

11. Xc nh TNTTchuyn nhng vn, CK - Gi mua ca phn vn chuyn nhng c

xc nh i vi tng trng hp nh sau:+ Nu l chuyn nhng vn gp thnh lp DN

l gi tr phn vn ti thi im gp vn. Trgi vn c xc nh trn c s s sch, hon, chng t k ton ca t chc chuynnhng vn ti thi im gp vn v c ccbn tham gia DN hoc tham gia hp ng hptc kinh doanh xc nhn.

+ Nu l phn vn do mua li th gi mua l gitr phn vn ti thi im mua. Gi mua cxc nh cn c vo hp ng mua li phnvn gp, chng t thanh ton.

h


53/92

53

11. Xc nh TNTTchuyn nhng vn, CK - CP chuyn nhng l cc khon chi TT lin quan

trc tip n vic chuyn nhng, c chng t, hon hp php. Trng hp chi ph CN pht sinh NN th cc CT gc phi c mt c quan cngchng hoc kim ton c lp ca nc c chi phPS xc nhn v chng t phi c dch ra tingVit (c xc nhn ca i din c thm quyn).

Chi ph chuyn nhng gm:CP lm cc th tcphp l cn thit cho vic chuyn nhng; cckhon ph v l ph phi np; cc chi ph giao dch,m phn, k kt hp ng v cc chi ph khc cchng t chng minh.

11 X h TNTT


54/92

54

11. Xc nh TNTTchuyn nhng vn, CK 3.TNTT t chuyn nhng chng khon = gi bn

chng khon - gi mua CK chuyn nhng - cc CPlin quan n vic chuyn nhng.

- Gi bn chng khon: + CK nim yt v CK ca cng ty i chng cha

nim yt nhng thc hin ng k ti trung tmGDCK th gi bn CK l gi thc t bn chngkhon (l gi khp lnh hoc gi tho thun) theothng bo ca SGDCK, trung tm CK.

+ CK ca cc cng ty khng thuc cc trng hpnu trn th gi bn chng khon l gi chuynnhng ghi trn hp ng chuyn nhng.

11 X h TNTT


55/92

55

11. Xc nh TNTTchuyn nhng vn, CK - Gi mua CK: + CK nim yt v CK ca cng ty i chng

cha nim yt nhng thc hin ng k ti

trung tm GDCK th gi mua CK l gi thcmua chng khon (l gi khp lnh hoc githo thun) theo thng bo ca S GDCK,trung tm GDCK.

+ CK mua thng qua u gi th gi mua CK lmc gi ghi trn thng bo kt qu trng ugi c phn ca t chc thc hin u gi cphn v giy np tin.

11 X h TNTT


56/92

56

11. Xc nh TNTTchuyn nhng vn, CK + CK khng thuc cc trng hp nu trn: gi

mua l gi chuyn nhng ghi trn hp ngchuyn nhng.

- CP chuyn nhng l cc khon chi thc t linquan trc tip n vic chuyn nhng, c chngt, ho n hp php.

Chi ph chuyn nhng: CP lm cc th tcphp l; Cc khon ph v l ph phi np; Ph luk CK; Ph y thc chng khon ; Cc chi ph giao

dch, m phn, k kt hp ng chuyn nhngv cc chi ph khc c chng t chng minh.

h h


57/92

57

.ng chuyn nhngBS 1. Thu nhp thuc din np thu

Thu nhp t chuyn nhng BS sn gm thunhp t chuyn quyn s dng t, chuyn

nhng quyn thu t, cho thu li t cadoanh nghip kinh doanh bt ng sn theoquy nh ca php lut v t ai khng phnbit c hay cha c kt cu h tng, cng trnhkin trc gn lin vi t.

Thu nhp tnh thu bng (=) thu nhp chu thutr (-) cc khon l ca hot ng chuynnhng bt ng sn ca cc nm trc (nuc).

h h


58/92

58

.ng chuyn nhngBS 2. Thu nhp chu thu.TNCT t chuyn nhng bt ng

sn = DT thu c t hot ngchuyn nhng bt ng sn - givn ca bt ng sn v cc khon

chi ph c tr lin quan n hotng chuyn nhng bt ng sn.

h h


59/92

59

.ng chuyn nhngBS a) DT t hot ng chuyn nhng BS

c xc nh theo gi thc t chuynnhng (bao gm c cc khon ph thu

v ph thu thm nu c) ti thi imchuyn nhng bt ng sn. Trng hp gi chuyn quyn s dng

t thp hn gi t do UBND tnh,thnh ph trc thuc Trung ng quynh th tnh theo gi do UBND tnh,thnh ph trc thuc T quy nh tithi im chuyn nhng bt ng sn.

h h


60/92

60

.ng chuyn nhngBS

a) Nguyn tc xc nh chi ph:- Cc khon chi c tr xc nh TNCT ca

hot ng chuyn nhng BS phi tng ngvi DT tnh TNCT.

- D n u t hon thnh tng phn v chuynnhng dn theo tin th cc khon CP chungs dng cho d n, CP trc tip s dng chophn d n hon thnh c phn b theom2 t chuyn quyn xc nh TNCT ca

din tch t chuyn quyn (Chi ph ng giao thngni b; khun vin cy xanh; chi ph TXD h thng cp, thotnc; trm bin th in; chi ph bi thng v ti sn trn t...)

h h


61/92

61

.ng chuyn nhngBS b) Chi ph chuyn nhng bt ng sn c tr: - Gi vn ca t chuyn quyn c xc nh ph

hp vi ngun gc quyn s dng t.Cc khon chi ph bi thng, n b, h tr, ti nh c

v chi ph t chc thc hin bi thng, h tr, tinh c nu khng c ho n th c lp Bng kghi r: tn; a ch ca ngi nhn; s tin n b, htr; ch k ca ngi nhn tin v c Chnh quynphng, x ni c t c n b, h tr xc nhntheo ng quy nh ca php lut

Khng c tnh vo CP chuyn nhng BS cc khonCP c NN thanh ton hoc thanh ton bngngun vn khc.


62/92

62

13. Thu sut

1. Thu sut thu TNDN l 25%, 2. Thu sut thu TNDN i vi

hot ng tin hnh tm kim thmd, khai thc du kh v ti nguynqu him khc t32% n 50%

ph hp vi tng d n, tng c sKD.

14 Ph h t h


63/92

63

14. Phng php tnhthu

1. S thu TNDN phi np = TN tnh thuX TS; trng hp DN np thu TN ngoi VN th c tr s thu TN np

nhng ti a khng qu s thu TNDNphi np theo quy nh ca Lut. 2. Phng php tnh thu i vi DN

nc ngoi c c s thng tr ti VNc TNCT PS ti VN m khon TN nykhng lin quan n hot ng cac s thng tr; DN nc ngoikhng c c s thng tr ti VN:

14 Ph h t h


64/92

64

14. Phng php tnhthu a) Dch v: 5%, ring trng hp cung ng

dch v c gn vi hng ho th hng ho ctnh theo t l 1%;

b) Tin bn quyn: 10%; c) Thu tu bay (k c thu ng c, ph tng

tu bay), tu bin: 2%; d) Thu my mc, thit b phng tin vn ti

(tr quy nh ti im c khon ny): 5%;

) Li tin vay: 10%; e) Chuyn nhng chng khon: 0,1%; g) Xy dng, vn ti, ti bo him ra nc

ngoi v hot ng khc: 2%.


65/92

65

15. Ni np thu DN np thu ti ni c tr s chnh. Trng

hp DN c c s SX hch ton ph thuchot ng ti a bn tnh, thnh ph trc

thuc TW khc vi a bn ni DN c trs chnh th s thu c tnh np theo %chi ph gia ni c c s SX v ni c trs chnh. Vic phn cp, qun l, s dng

ngun thu c thc hin theo quy nhca Lut NSNN.

6


66/92

66

16. U I U TThu sut u i:

1. Thu sut 10% trong thi gian 15nm: DN thnh lp mi t d n u t tia bn c iu kin KT - XH c bit khkhn, Khu kinh t, Khu cng ngh cao; DNthnh lp mi t d n u t thuc lnh vccng ngh cao, nghin cu KH v PT cngngh, u t PT c s h tng c bit quan

trng ca NN, SX sn phm phn mm. 2. Thu sut 10%: DN hot ng trong lnh

vc GD - T, dy ngh, y t, vn ho, ththao v mi trng

16 U I U T


67/92

67

16. U I U TThu sut u i

3. Thu sut 20% trong thi gian 10nm: Doanh nghip thnh lp mi t dn u t ti a bn c iu kin kinht - x hi kh khn

4. Thu sut 20%: Hp tc x dch v

nng nghip v qu tn dng nhn dn

16 U I U T


68/92

68

16. U I U TThu sut u i

5. TS u i c th ko di thm, nhngthi gian ko di thm khng qu 15nm (thi hn Q ti khon 1 iu 13)

i vi d n cn c bit thu ht u t cquy m ln v cng ngh cao th thi gian pdng

6. Thi gian p dng thu sut u itnh t nm u tin DN c doanh thu.

16 U I U T


69/92

69

16. U I U TMin thu, gim thu:

Thi gian min thu, gim thu: 1. Min thu khng qu 04 nm v gim 50% s

thu phi np khng qu 09 nm tip theo:- DN thnh lp mi t d n T ti a bn c iu kin KT -

XH c bit kh khn, Khu kinh t, Khu cng ngh cao;- DN thnh lp mi t d n u t thuc lnh vc cng ngh

cao, nghin cu khoa hc v pht trin cng ngh, u tpht trin c s h tng c bit quan trng ca NN, SXsn phm phn mm;

- DN mi thnh lp hot ng trong lnh vc GD - T, dyngh, y t, vn ho, th thao v mi trng

16 U I U T


70/92

70

16. U I U TMin thu, gim thu:

Thi gian min thu, gim thu(tip) 2. Min thu ti a khng qu 02 nm v

gim 50% s thu phi np khng qu 04nm tip theo: DN thnh lp mi t d n ut ti a bn c iu kin KT - XH kh khn

3. Thi gian min thu, gim thu: tnh tnm u tin DN c thu nhp chu thu; DN

khng c thu nhp chu thu trong ba nm u,k t nm u tin c DT th thi gian minthu, gim thu c tnh t nm th t.


71/92

71

17. Gim thu khc:

1. Doanh nghip hot ng trong lnhvc sn xut, xy dng, vn ti c

gim s thu thu nhp doanh nghipphi np tng ng vi s tin thc chithm cho lao ng n hng dn titit a im 2.10 mc IV Phn C Thng

t 130/2008 nu hch ton ring c


72/92

72

17. Gim thu khc: 2. Doanh nghip s dng lao ng l

ngi dn tc thiu s c gim thu

thu nhp doanh nghip phi np tngng vi s tin thc chi thm cho laong l ngi dn tc thiu s hngdn ti tit b im 2.10 mc IV Phn C

Thng t 130/2008 nu hch tonring c.

18 iu kin p dng u


73/92

73

18. iu kin p dng ui

1. u i thu TNDN (quy nh ticc iu 13, 14, 15, 16 v 17 ca

Lut) ch p dng i vi DN thchin ch k ton, ho n,chng t v np thu theo k khai.

18 iu kin p dng u


74/92

74

18. iu kin p dng ui

2. DN phi hch ton ring TN t hotng SX, KD c u i thu (quy

nh ti iu 13 v iu 14 ca Lut)vi TN t hot ng SX, KD khngc u i thu; Trng hp khnghch ton ring c th TN t hot

ng SX, KD c u i thu cxc nh theo t l DT gia hot ngSX, KD c u i thu trn tng DTca DN.

18 iu kin p dng u


75/92

75

18. iu kin p dng ui

3. Vic u i thu thu TNDN (qui nhti iu 13 v iu 14 ca Lut) khngp dng i vi:

a) Tt c cc khon TN khc (qui nhti kh. 2 iu 3 ca lut)

b) TN t hot ng tm kim, thm d, khai

thc du kh v ti nguyn qu himkhc;c) Trng hp khc theo qui nh ca

Chnh ph.


76/92

76

19 Chuyn l: 1. DN c l c chuyn l sang nm sau, s l

ny c tr vo TNTT. Thi gian - khng qu 05nm, k t nm tip theo nm pht sinh l.

DN chuyn i loi hnh, chuyn i hnh thc shu (k c giao, bn DNNN), sp nhp, hp nht,chia, tch, gii th, ph sn phi thc hin quytton thu vi c quan thu n thi im cquyt nh chuyn i loi hnh DN, chuyn ihnh thc s hu, sp nhp, hp nht, chia, tch,

gii th, ph sn ca c quan c thm quyn.Sl ca DN pht sinh trc khi chuyn i ctheo di chi tit theo nm pht sinh v c tiptc chuyn vo TNCT ca DN - khng qu 5 nm.


77/92

77

19 Chuyn l: DN l lin doanh ca nhiu DN khc, khi c

quyt nh gii th m b l th s l cphn b cho tng DN tham gia lin doanh -

khng qu 5 nm, k t nm tip sau nmpht sinh l ca doanh nghip lin doanh.

2. DN c l t hot ng chuyn nhng bt

ng sn ch c chuyn s l vo thu nhptnh thu ca hot ng ny.

20 Trch lp Qu pht


78/92

78

20. Trch lp Qu phttrin KH v cng ngh:

1. Doanh nghip c thnh lp,hot ng theo quy nh ca php

lut Vit Nam c trch ti a 10%thu nhp tnh thu hng nm lpQu pht trin khoa hc v cngngh ca DN.

20 Trch lp Qu pht


79/92

79

20. Trch lp Qu phttrin KH v cng ngh

2. Trong thi hn 05 nm k t khi trchlp, nu Qu PT. KH&CN khng c sdng hoc SD khng ht 70% hoc SD

khng ng mc ch th DN phi npNSNN phn thu TNDN tnh trn khonthu nhp trch lp qu m khng SDhoc SD khng ng mc ch v phnli pht sinh t s thu TNDN .

Thu sut thu TNDN dng tnh s thuthu hi l TS p dng cho DN trong thigian trch lp qu.

20 Trch lp Qu pht


80/92

80


Tip theoLi sut tnh li i vi s thu thu hi tnh trn

phn qu khng SD ht l li sut tri phiukho bc loi k hn 01 nm p dng ti thiim thu hi v thi gian tnh li l 02 nm.

Li sut tnh li i vi s thu thu hi tnh trnphn qu SD sai mc ch l li pht chm nptheo quy nh ca Lut qun l thu v thi

gian tnh li l khong thi gian k t khi trchlp qu n khi thu hi.

20 Trch lp Qu pht


81/92

81


3. DN khng c hch ton cckhon chi t Qu pht trin KH &

CN ca doanh nghip vo chi phc tr khi xc nh TNCT trong ktnh thu.

4. Qu pht trin KH & CN cadoanh nghip ch c s dng chou t khoa hc v cng ngh tiVN.

21 Hiu lc thi hnh


82/92

82

21. Hiu lc thi hnh

1. Lut ny c hiu lc t ngy 01thng 01 nm 2009.

2. Lut ny thay th lut thuTNDN s 09/2003/QH11.


83/92

83

21. Hiu lc thi hnh 3. DN ang hng u i thu TNDN

theo cc quy nh ca Lut thu TNDNs 09/2003/QH11 tip tc c hng

cc u i ny cho thi gian cn li theoquy nh ca Lut thu TNDN s09/2003/QH11; trng hp mc u iv thu TNDN, bao gm c TS u i vthi gian min thu, gim thu thp hnmc u i theo quy nh ca Lut nyth c p dng u i thu theo quynh ca Lut ny cho thi gian cn li.


84/92

84

21. Hiu lc thi hnh

4. DN thuc din hng thi gianmin thu, gim thu theo quy

nh ca Lut thu TNDN nghip s09/2003/QH11 m cha c TNCTth thi im bt u tnh thi gian

min thu, gim thu c tnhtheo quy nh ca Lut ny v kt ngy Lut ny c hiu lc.


85/92

85

22. Gim, gia hn np thu TNDN

Thng t 03/2009/TT-BTC ngy 13/1/09 ca B Ti chnh

Hng dn thc hin gim, gia hn np thu thu nhp doanhnghip theo Ngh quyt s 30/2008/NQ-CP ngy 11/12/2008

ca Chnh ph v nhng gii php cp bch nhm ngn chnsuy gim kinh t, duy tr tng trng kinh t, bo m an sinhx hi

Thng t 12/2009/TT-BTC ngy 22/1/09 ca B Ti chnh

Hng dn thc hin gia hn np thu thu nhp doanh nghipnm 2009 i vi doanh nghip kinh doanh mt s ngnh ngh

Thng t 03/2009/TT-BTC ngy13/01/09 B Ti h h


86/92

86

13/01/09 ca B Ti chnh

1. Gim thu: DN nh v va c gim 30% s thu TNDN phi np ca qu IV

nm 2008 v s thu TNDN phi np ca nm 2009

DN nh v va p ng mt trong hai K:- C vn iu l ghi trong Giy chng nhn ng k KD hoc Giy chngnhn u t c hiu lc trc 01//01/2009 khng qu 10 t ng; DNthnh lp mi k t 01//01/2009 th vn iu l ghi trong Giy chngnhn ng k KD hoc Giy chng nhn u t ln u khng qu 10t ng.

-C s L s dng bnh qun trong qu IV nm 2008 khng qu 300ngi, khng k L c hp ng ngn hn di 3 thng; trng hpDN thnh lp mi k t 01/1/2008 th s L c tr lng, tr cngca thng u tin ( 30 ngy) c doanh thu khng qu 300 ngi.

Thng t 03/2009/TT BTC ngy


87/92

87

Thng t 03/2009/TT-BTC ngy13/01/09 ca B Ti chnh

2.Gia hn np thu . Thi gian gia hn np thu l 9 thng k t ngy

ht thi hn np thu theo quy nh ca Lut qun

l thu, c th:- S thu tnh tm np ca qu I nm 2009 c giahn np thu chm nht n ngy 29 /1 / 2010;

- S thu - qu II/2009 c gia hn - ngy 29/4/

2010;- S thu - qu III/2009 - ngy 30/7/2010;- S thu - qu IV/2009 - ngy 29/10/2010.

Thng t 12/2009/TT-BTC ngy


88/92

88

Thng t 12/2009/TT BTC ngy22/1/09 ca B Ti chnh

Gia hn np thu thu nhp doanh nghip phinp pht sinh nm 2009. TG: 9 thng i viDNKD mt s ngnh ngh nh sau:

- Sn xut sn phm c kh l t liu sn xut; - Sn xut vt liu xy dng, gm: gch, ngi

cc loi; vi; sn; - Xy dng, lp t;

- Dch v du lch; - Kinh doanh lng thc; - Kinh doanh phn bn.

Thng t 12/2009/TT BTC ngy


89/92

89

Thng t 12/2009/TT-BTC ngy22/1/09 ca B Ti chnh

iu kin p dng 1. Cc ngnh ngh theo quy nh ti iu 1

phi c ghi trong Giy chng nhn ng kkinh doanh v thc t c hot ng kinhdoanh.

2. Vic gia hn np thu thu nhp doanh

nghip ch p dng i vi cc doanh nghip thc hin ch k ton ho n, chng t vthc hin ng k np thu theo k khai

,Hng dn thc hin Q 58/2009/Q-TTg 16/4/09 ca Th tng Chnh


90/92

90

TTg, 16/4/09 ca Th tng Chnh

ph iu 3.Gim thu TNDN1. Gim 30% s thu thu nhp doanh nghip (TNDN)

phi np ca Qu IV nm 2008 i vi thu nhpca doanh nghip t cc hot ng sn xut, gia

cng si, dt, nhum, may v sn xut cc mthng da, giy - cn c xc nh gim thu ccn c vo quy nh ca php lut hin hnh vphn ngnh kinh t quc dn

2. Cch xc nh s thu TNDN c gim

Thu TNDN c gim ca qu IV/08 bng 30% sthu TNDN phi np i vi phn thu nhp t hotng c gim thu pht sinh trong qu.


91/92

91

TT 85/2009/TT-BTC, ngy 28/4/09

Cn c xc nh s thu gim, DN c la chn:- theo kt qu hch ton KD ca DN;- bng tng s thu TNDN phi np nm 2008 phn TN

t hot ng c gim thu /04.doanh nghip ang trong thi gian c hng u i

thu TNDN s thu TNDN c gim 30% c tnhtrn s thu cn li sau khi tr i s thu TNDNc u i

3. Trnh t, th tc theo: Thng t s 03/2009/TT-BTC


92/92

b il i h h

Documents

13 Bai Giang Thuetndn 42009 Cap Chung Chi