2013 年 6 月

2013 年 6 月

《中小学校财务制度》解读

十三章七十七条

第一章和第十三章总则和附则

主要明确了《制度》的制定依据、目的、适用范围、财务管理的基本原则和主要任务、实施时间等内容

第二章财务管理体制

介绍了财务管理主体、会计核算模式、对会计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等

第三章预算管理

预算的概念和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算

第四章——第九章

收入，支出，结转和结余、专用基金，资产，负债五大要素的概念、分类和管理

第十章中小学校清算清算的含义、要求清算后的资产处理

第十一章财务报告财务分析

财务报告的概念、组成体系和用途财务分析的概念和主要指标

第十二章财务监督财务监督的内容、形式和财务监督机制的建立

第一章总则

第一章总则主要明确了《制度》的制定依据、目的、适用范围、财务管理的基本原则和主要任务、实施时间等内容

• 本制度适用于各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的普通中小学校、中等职业学校、特殊教育学校、工读教育学校、成人中学和成人初等学校。

• 其他社会力量举办的上述学校可以参照本制度执行。

• 各级人民政府和接受国家经常性资助的社会力量举办的幼儿园依照本制度执行；其他社会力量举办的幼儿园可以参照本制度执行。

• 纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立核算的中小学校校办企业，执行企业财务制度，不执行本制度。

制度的适用范围

五方面的变化：

一、将中等职业学校统一纳入适用范围二、将接受国家经常性资助的社会力量举办的中小

学校纳入适用范围三、将幼儿园修订为依照执行四、其它社会力量举办的中小学校可以参照执行本

制度五、纳入企业财务管理体系的中小学校，以及独立

核算的中小学校校办企业，执行企业财务制度，不执行本制度



介绍了财务管理主体、会计核算模式、对会计人员的基本要求和中小学校的特殊业务等

•中小学校财务管理实行校长负责制学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。•中小学校以校为单位进行会计核算。•实行“集中记账，分校核算”的，不改变学校财务管理权。即在一定区域内，由县级财政和教育部门确定的会计核算机构统一办理区域内中小学校的会计核算，学校设置报账员，在校长领导下，管理学校的财务活动，统一在会计核算机构报账。

本次《制度》的修订，将中小学校的公益性特征作为一条主线，贯穿于整个制度。严格按照公益性的目的对制度进行逐条逐款的修订。


在经费保障方面，《制度》通过预算的编制、

收入的组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债的形成等方面，来实现教育教学公益属性的目标。

义务教育经费全面纳入财政预算。


在财务管理方面，为强调中小学校的公益属性，提出一系列严格的限定性要求：

食堂应当坚持公益性和非营利性原则对对外投资行为进行严格控制严格规范借入款项中小学校不得提供担保严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存


对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款：不得从事经营活动不得对外投资不得举债


突出中小学校公益性的特征

中发 [2011]5 号文件，将从事公益服务的事业单位细分为两类：承担义务教育、基础性科研等等基本公益服务，不能或不宜由市场配置资源的，划入公益一类；承担高等教育等公益服务，可部分由市场配置资源的，划入公益二类。

因此，义务教育学校属公益一类事业单位，非义务教育学校属公益二类事业单位。


事业单位：是指国家以社会公益为目的的，由国家机关举办

或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。



其他事业单位义务教育阶段学校非义务教育阶段学校

中小学35.7万所

义务教育阶段学校29.5万


事业单位财务规则

中小学校财务制度

中小学校食堂应当坚持公益性和非营业性原则，在学校财务部门统一管理下，实行单独核算，定期公开账务。


学生对在校就餐需求的不断扩大，以及营养改善计划的实施，促进了食堂建设快速发展。急需规范食堂财务管理工作，为适应这一新形势，针对食堂财务管理上的盲点，《制度》提出了明确要求，使食堂财务管理工作有章可循，实现新突破。

第二章财务管理体制 >> 食堂管理

《制度》规定了食堂财务活动的四大原则：公益性非营利性（自办食堂不以营利为目的社会承办的要控制其营

利）

单独核算定期公开账务

第二章财务管理体制 >> 食堂管理



第三章预算管理，主要讲述了预算的概念

和内容、预算管理办法、预算的编制方法、预算编制和审批程序、预算执行调整和年度决算。


首先要明确，谁编制预算的问题：《预算法》第十八条规定“各单位编制本单位预

算、决算草案”。《关于确保农村义务教育经费投入加强财政预算

管理的通知》（财教 [2006]3 号）规定“农村中小学预算以学校为基本编制单位，村小 ( 教学点 ) 纳入其所隶属的中心学校统一代编”。


首先要明确，谁编制预算的问题：《制度》规定：中小学校预算以校为基本编制单

位，教学点纳入其所隶属学校统一编制。


首先要明确，谁编制预算的问题：中小学校预算的编制在校长统一领导下，由教务、

总务、财务、教师代表共同参与，民主理财，确定预算建议草案。


首先要明确，谁编制预算的问题：实行“集中记账，分校核算”会计核算模式的学

校，要在会计核算中心指导下按上述方式完成。


“两上两下”预算编制流程


预算管理

中小学校

同级教育行政部门

同级财政部门

下达预算控制数

下达预算控制数

审核批复预算

审核批复预算

““两上两下”预算编制流程两上两下”预算编制流程

由“两上两下”预算编制流程可知：预算编制

完成，学校、教育部门、财政部门，都要经手四遍。


预算管理办法的三个内容：核定收支定额或者定项补助超支不补、结转和结余按照规定使用


一、核定收支中小学校应当将全部收入和全部支出统一编列预

算，报请主管部门和财政部门核定。


主管部门和财政部门根据国家有关政策和财

力可能，结合学校特点、发展目标和计划、收支及资产状况，核定中小学校年度预算收支规模。


二、定额或者定项补助定额补助是根据中小学校收支情况，按照相应规

定和标准确定一个总的补助数额《义务教育法》第四十二条明确了中小学校的

财政补助额度要根据中小学校办学规模以及财政补助标准来确定。

如：目前我市直属学校实行生均定额经费补助


定项补助是根据中小学校收支情况，确定对中

小学校的某些支出项目进行补助。从目前情况来看，大部分市属中小学校采取生均

定额经费补助方式，镇（街）中小学校采取定额加定项的补助方式。


三、超支不补、结转和结余按照规定使用中小学校预算经主管部门和财政部门按照法定程

序核定后，由学校自求平衡。


除特殊因素外，其增加的支出，主管部门和财政部门不再追加经费。

年终形成结转和结余资金，由学校按照同级财政部门的有关规定执行。


实现预算管理办法，需要重点考虑三方面的因素：一是满足教育教学需求。中小学校特别是承担义

务教育的中小学校，国家财政应当提供相应的经费保障，满足教育教学工作的需要。

《制度》规定：国家将义务教育经费全面纳入财政预算，由国务院和地方各级人民政府依法予以保障。


二是保证重点与兼顾一般相结合。


三是根据办学规模及财政补助标准，结合收支及

资产状况，确定具体财政补助额度。《事业单位财务规则》中，将资产配置情况增列

为核定财政定额或者定项补助的依据之一，本《制

度》也予以采纳使用。


预算编制的四项原则：

量入为出收支平衡统筹兼顾保证重点


一是收入预算要留有余地，以免收入不能实现时，造成收入小于支出，收支预算不能平衡。


二是支出预算要建立在稳妥可靠的收入基础上，

不能预留硬缺口。


三是预算项目要按照轻重缓急进行排序，统筹考虑教育事业发展目标和计划，并优先确保重点项目的实施。


两个加强：

加强预算执行管理加强预算调整管理


制度新增加一条（第十五条），要求中小学应当严格执行批准的预算，规范办理收支事项，

加强预算执行管理。


加强预算执行管理和预算调整管理做好五工作：一是要合理分解预算。二是要依法组织收入。三是要加强支出管理。四是要及时评价分析。五是预算调整要符合规定。


学校预算调整：中小学校预算经财政部门批准后，一般不予调整。

由于国家政策、事业发展目标和计划等有较大的变动，可以适当调整预算。

调整预算的程序，概括的讲同预算编制程序相差不多，只是“一上一下”而已。


两项预算编制：

收入预算编制

支出预算编制


收入预算编制


收入预算的构成：财政补助收入预算非财政补助收入预算


财政补助收入预算应根据财政部门核定的定额或者定项补助数额编列。


非财政补助收入预算，要根据《制度》规定的

收入分类要求，编列各有关项目收入预算。


收入预算编制的三个要求：一是要综合考虑学校维持正常运转和发展的基

本需要。二是当地财力的可能。三是以前年度预算执行情况和预算年度收入增减因素。


收入预算编制应注意的六点问题：一是合理划分事业收入和经营收入二是事业收入要有明确的收入依据三是事业收入的确认四是上级补助收入五是附属单位上缴收入六是其他收入


支出预算编制


支出预算的构成：

由事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出组成。

事业支出按照支出具体内容划分又分为基本支出和项目支出两大部分。


支出预算编制的要求：三个确保：保工资、保运转、保安全两个原则：保证学校开展教育教学等活动的需要和财力可

能立项有据、论证充分、突出重点


支出预算的编制应注意五点问题：

一是事业支出编列范围。用于开展教育教学及其辅助活动的支出。

二是经营支出编列范围。教育教学及其辅助活动之外，非独立核算经营活动。


三是要注意事业支出与事业收入，经营支出与经营收入的关系。

事业支出与事业收入不是配比关系，也就是说没有事业收入但可以有事业支出，学校各项收入除经营收入外，都可直接用于事业支出；

经营支出与经营收入是配比关系，也就是说有经营收入则有经营支出，有经营支出要有经营收入。


四是基本支出预算编制问题

人员经费公用经费五是项目支出预算编制问题专项项目支出


中小学校应当按照规定编制年度决算，由主

管部门审核汇总后报财政部门审批。中小学校应当加强决算审核和分析，保证决

算数据的真实、准确，规范决算管理工作。


中小学校的财务工作通过预算管理来实现，决

算是预算管理最终结果，是财务管理常态化的一项工作，本次修订将其写入《制度》，使决算管理由实践上升到制度层面，决算管理有了理论依据，实现新突破。


决算管理写入《制度》后，将有效抑制中小学“重预算、轻决算”的倾向。防范决算数据不完整、不真实，与预算不衔接的现象。


第四章收入管理


第四章收入管理，主要讲述了收入的概念、内容和管理要求。



事业收入

上级补助收入

附属单位上缴收入

经营收入

其他收入

财政补助收入

收入收入

改变一：将财政补助收入来源渠道由“从财政部门取得”改为“从同级财政部门取得”。

按部门预算隶属关系划分从非同级财政部门取得的财政拨款，应作为 “事

业收入”或“其他收入”


如，中小学校通过承担某部门的课题研究，并以合同形式从某部门取得的科研收入，虽然从资金来源上分析属财政拨款，但不是通过部门预算隶属关系获得的，其收入就不能视为财政补助收入。


改变二：将财政补助收入概念中的原“事业经费”改为“财政拨款” 。

财政拨款是指中小学校从同级财政部门取得的所有财政拨款。

按照部门预算改革的要求，实行“一个学校一本预算”，实现了“大收大支，收支统管”。

第三章收入管理

改变三：非财政补助收入的上缴由“上缴财政专户”改为“上缴国库或者财政专户”。

这个改变表明了非财政补助收入的缴纳途径发生了变化。


改变四：将经营收入范围由“全部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。

（中发 [2011]5 号）规定，公益一类事业单位不得从事经营活动（义务教育学校）。

非义务教育学校的经营收入，是学校在教育教学及其辅助活动之外，开展的非独立核算经营活动取得的收入。


收入管理的三个要求：一是中小学应当将各项收入全部纳入学校预算，

统一核算，统一管理。


二是必须确保收入的合法性和合理性，要取之得当，用之合理。各项收费应严格执行国家规定的收费范围、收费项目和收费标准，使用符合国家规定的票据。


三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中支付的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。



严禁设立

小金库

严禁公款私存

严禁帐外设帐

三个严禁


两个取消

取消了预算外资金的概念

取消了义务教育阶段学校杂费收入

取消了预算外资金的概念 2010 年，财政部印发了《关于将按预算外资金

管理的收入纳入预算管理的通知》（财预[2010]88 号）规定，预算外资金管理的收入纳入预算管理，取消了预算外资金的概念。《制度》也适应变化，相应取消了预算外资金收入的概念。


取消了义务教育阶段学校杂费收入根据《义务教育法》第二条规定“实施义务教育，

不收学费、杂费”。义务教育经费保障机制改革实施后，义务教育阶段学生杂费全部免除。《制度》也相应取消了义务教育阶段学校杂费收入概念。


第五章支出管理

第五章支出管理，主要讲述了支出的概念、内容和管理要求。

支出管理


支出

事业支出经营支出对附属单位补助支出

上缴上级支出其他支出

将“事业支出”分为“基本支出”和“项目支出”两大项，同时将原“建设性支出”并入“事业支出”中的“项目支出”。

—— 适应政府收支分类改革的要求。


事业支出，即中小学校开展教育教学及其辅助

活动发生的基本支出和项目支出。


基本支出是指中小学校为了保障其正常运转、

完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出。


项目支出是指中小学校为了完成特定工作任务和事业发展目标，在基本支出之外所发生的支出，如大型设备购置、建设性支出等。


经营支出和对附属单位补助支出的范围由“全

部中小学校”改为“非义务教育阶段学校”。


经营支出要注意三点：一是义务教育阶段学校不得从事经营活动，也就没有相应的经营支出。

二是经营支出要与经营收入配比。三是对独立核算的经营活动，应当按照企业财

务制度单独进行核算，不在经营支出中反映。


对附属单位补助支出：一是非义务教育学校使用财政补助收入之外的收

入，用于独立核算的附属单位补助支出。二是区分“对附属单位补助支出”与“转拨财政部门拨入的各类财政拨款”的关系。

三是具有调剂性支出的性质。


增加了“上缴上级支出”和“其他支出” 一是《事业单位财务规则》中增加了这两项支出，

中小学校确实存在这方面的支出。二是与收入中的“上级补助收入”和“其他收

入”相对应。


上缴上级支出：上缴上级支出，即中小学校按照财政部门和主

管部门的规定上缴上级单位的支出。


上缴上级支出管理需注意三点：一是未经财政部门和主管部门同意的，中小学校

可以拒绝上缴。（有正式上缴文件）二是收入远远大于支出时。三是具有调剂性。


其他支出：其他支出，主要内容包括利息支出、捐赠支出

等。其他支出要从严控制，按规定的项目、内容、

范围支出。


完善支出管理的六个方面：一是应当将各项支出全部纳入单位预算，体现“大收大支，收支统管”的要求。

没有预算就不能列支。


二是基本支出、项目支出不得混用。公用支出不得用于教职工福利等人员支出。项目支出按照规定专款专用 ,不得挤占和挪用。对支出进行科学化和精细化管理，按资金规定用

途列清列细。


三是非义务教育阶段学校开展非独立核算经营活动，应正确归集实际发生的各项费用。

尤其注意不能将经营支出列入事业支出，一旦列入事业支出，将会影响学校正常运转。


四是应当严格执行国库集中支付制度和政府采购制度等有关规定。

应该采用集中采购的不能分散采购；应该采用公开招标方式的不能采用单一来源方式。

应该通过国库单一账户体系支付的，不能使用现金支付。


五是应当加强支出的绩效管理，提高资金使用的有效性。

如：开展教师培训，要达到预期效果。


六是应当依法加强各类票据管理，确保票据来源合法、内容真实、使用正确，不得使用虚假票据。

（更不能主动索取虚假票据）


第六章结转和结余管理


本次修订，将结余分为结转和结余，结转和结余又分为财政拨款结转和结余、非财政拨款结转和结余、经营结转和结余。


结转资金是指当年预算已执行但未完成，或

者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。

结余资金是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。


这样的分类既科学又准确，使结转和结余的资金发挥各自不同的作用，有效解决沉淀资金长期不能使用的问题，使教育经费更能充分发挥社会效益和经济效益。

新的分类在提高资金使用效益和教育经费科学化、精细化管理上实现新突破。


财政拨款结转和结余管理：按照中央和地方财政部门出台的相关政策执行（结余不再提取职工福利基金）。


非财政拨款结转和结余管理：结转不能进行分配结余按规定进行分配（提取职工福利基金）


经营结转与结余管理：因经营活动是以盈利为目的，其收入与支出是配比关系，所以结转与结余单独反映。


第七章专用基金管理


专用基金包括：一、修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支（各列 50%），以及按照其他规定转入，用于学校固定资产维修和购置的资金。

义务教育阶段学校不提取修购基金。事业收入和经营收入较少的其他中小学校，可以不提取修购基金。


二、职工福利基金，即按照非财政拨款结余的一定比例以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

三、奖助学基金，即接受社会捐赠和按照规定从事业收入中提取转入，用于奖励、资助学生的资金。

四、其他基金，即按照其他有关规定，根据事业发展需要提取或者设置的专用基金。


本次修订：取消了医疗基金取消了义务教育阶段学校修购基金取消了奖教奖学基金


增加了专用基金管理的具体要求先提后用、收支平衡、专款专用的原则，支出不得超出基金规模


第八章资产管理


第八章资产管理，主要讲述了资产的概念、内容和管理要求。


资产包括：流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资等。


流动资产内容的改变一是增加 “零余额账户用款额度”。国库集中支付制度改革后引入的一个概念


二是将“应收及暂付款项”名称改为“应收及预付

款项”。与《事业单位财务规则》名称保持一致。


三是删除了“借出款”。应收及预付款项已包括“借出款”。


二、适度调高了固定资产的单位价值标准。通用设备由 500元提高到 1000元

专用设备由 800元提高到 1500元


三、对固定资产分类进行了适当调整


房屋和建筑物房屋及构筑物

一般设备通用设备

图书图书、档案

其他固定资产家具、用具、装具及动植物

四、在资产分类中增加“在建工程”，将“在建工程”纳入资产管理体系。


为适应“大收大支，收支统管”的部门预算管理

要求，将原中小学校的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等，尚未完工建设项目实施过程中的各项资产，通过在建工程，纳入资产管理。使中小学校财务管理体系更加完

整、准确。


将在建工程纳入资产管理体系，将有效预防工程在建期间，因资产管理责任不清晰、管理粗放，

验收不及时、不全面等原因造成资产的流失。


在建工程管理要注意两点要求：加强在建工程各项资产的管理单独建账单独核算

及时登记造册定期清查盘点及时办理在建工程转固定资产手续


一、流动资产管理一是加强货币资金管理。贯彻内部牵制原则（机构分立、钱帐分立）遵照国库集中支付制度遵守现金管理规定（控制备用金限额、超限额用

支票结算）定期或不定期的进行清查


二是加强应收款项的管理。中小学校应当按照国家有关规定，建立健全现金

及各种存款的内部管理制度，加强资金监督管理，对应收及预付款项应当及时清理结算，不得长期挂账。


三是加强存货管理。合理分类适度存货严格管控


二、固定资产管理建立健全管理制度（谁用、谁管、谁负责维护保养）

建账、建卡（设置固定资产总账、明细账及固定资产卡片，详细记载固定资产的编码、名称、类别、规格、型号、原值、购置日期、使用部门等信息）

定期或不定期清查盘点对盘盈、盘亏的固定资产及时查明原因，按照规定处理。


规范对外投资对外投资是指中小学校依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。


对外投资需要注意六个方面的问题 :

一是严格控制中小学校对外投资（经营活动）（中发 [2011]5 号）明确规定，公益一类中小

学校不得从事经营活动；公益二类中小学校在确保公益目标的前提下，可依据相关法律法规提供与主业相关的服务，收益的使用按国家有关规定执行。


二是严格履行审批程序。《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第 36 号）明确规定 :“ 利用国有资产对外投资……应当进行必要的可行性论证，并提出申请，经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批”。


三是规范投资来源和投资方向。中小学校不得使用财政拨款及其结余进行对外投

资，不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外。


四是严禁义务教育阶段学校进行对外投资。已发生了的对外投资，要在合同到期后抓紧收回，

不能续签合同继续投资，在不造成损失的情况下，可提前收回。


五是坚持投资回报的原则。避免投资损失，保障投资回报


六是加强对外投资的监管。动态管理全程监控盈余控制


规范资产出租出借中小学校出租、出借资产，应当按照国家有关规

定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。


资产出租出借需要注意四方面的问题：一是履行必要程序。可行性论证经主管部门审核同意报同级财政部门审批


二是加强风险控制安全性控制收益的控制


三是充分披露信息。出租出借资产的相关信息应在学校财务报告中进

行充分披露。


四是加强收入管理。收入要纳入单位预算

租金收入，计入“其他收入”


规范资产处置中小学校资产处置包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废、报损、货币性资产损失核销等。


资产处置要把握好以下五点 :

一是资产处置是资产的一种减少行为。（资产出租、出借是一种使用行为）


二是严格处置条件。无形损耗（无法满足需要）：如 386 计算机有形损耗（达到规定的使用年限或使用强度）：如汽车


三是严格执行处置程序。规定限额以上的：经主管部门审核后报同级财政部门审批。

规定限额以下的：报主管部门审批，主管部门将

审批结果定期报同级财政部门备案。


规范资产处置方式要遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，

严格履行相关审批程序不能由学校私自处置


资产处置收入按照国家有关规定，实行“收支两条线”管理。

中小学校应当提高资产使用效率，按照国家有关规定实行资产共享、共用。


第九章负债管理


第九章负债管理，主要讲述了负债的概念、内容和管理要求。


负债包括 : 借入款项、应付及预收款项、应缴款项、代管款项等。


内容的分类细化一是将“应付及预收款项”细化为：应付票据、

应付账款、预收账款和其他应付款。


二是增加“预收账款”。指非义务教育段学校因提供劳务或产品，而预先收到的一部分款项。


负债管理的三个要求：一是对负债实施分类管理。代管款项：分项核算 ,按时结清（课本费、校服

费、校车费）应缴款项：及时、足额上缴，不得截留、坐收坐

支


借入款项：义务教育阶段学校不得举借债务（已化债、财政

全额保障）。非义务教育阶段学校按照有关法律法规，可向银

行和非银行金融机构借款。向个人、单位借款不计入

非银行金融机构：信托、证券、保险、融资租赁等机构以及财务公司等


二是要严格控制新增贷款，降低债务规模与风险；控制借款的资金成本。

教育部基础教育二司申继亮副司长：“义务教育普及以后，还债还完了，高等教育扩招后产生的债务也基本解决了。唯独高中，现在欠债大概 1600多个亿， 70% 的公办高中都有债务，平均一个学校 1000多万元，巨大的债务严重地影响高中的发展。”

—— 《高中教育，最近有点“烦”》，《人民日报》 2013 年 4 月 11日


三是不得违反规定提供担保。

《担保法》规定“学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人”。

非金融业务担保，也要禁止。


《制度》增加了“中小学校应当健全财务风险防控机制，规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序。”


中小学校的财务风险包括：筹资风险（盲目借债）投资风险（盲目投资）财务管理风险（择校费、支出项目混用）


学校的财务风险主要是筹资风险：通过资产负债率、生均事业支出等指标进行及时

预警、及时防范。严格控制新增贷款、严格控制建设标准，降低债

务规模与风险。


《制度》适应这一需求，严格规定：只有非义务教育学校在严格履行审批手续后，才

能举借债务。严禁义务教育阶段学校举借债务。中小学校不得提供担保。这些措施从机制上约束了中小学校举债行为，财

务风险得到有效防控。


第十章财务清算


由于中小学校布局调整任务的长期存在，部分中小学校的划转、撤销、合并或分立问题不可避免。

清算过程中主要涉及资产和负债的清算。


清算类型：清算的类型有划转、撤销、合并、分立四种。


清算条件：

必须经国家有关部门批准，才能清算。


清算要求：接受财政部门和主管部门的监督指导加强清算期间财产与债权债务的管理如实反映学校财务管理状况（清算过程中，不得瞒报、漏报）


清算后资产的处理：划转 --划转经费指标，无偿移交资产撤销 -- 由财政部门和主管部门处置合并 --移交接收学校，多余资产由财政部门和主

管部门处置分立 --移交给分立后的中小学校，经费指标相应划转


第十一章财务报告和财务分析

中小学校报送的年度财务报告包括：资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算表等主表，有关附表及财务情况说明书等。

财务报告和财务分析

财务报表增加了：财政拨款收入支出表、固定资产投资决

算报表将“收支情况表”改为“收入支出表”。

体现了科学化精细化管理和财务管理新要求。


财务分析的常用指标主要有：预算收入和支出完成率人员支出、公用支出占事业支出的比率生均事业支出、生均公用支出资产负债率


第十二章财务监督


在内容上：对预、决算编制的科学性、真实性、完整性和预算执

行的时效性、均衡性进行监督。对各项收入、支出的合法性、合规性进行监督。对结转和结余资金以及专用基金管理的合规性进行监

督。对资产负债管理的安全性、合规性、有效性进行监督。对学生人数、教职工人数等基础数据的真实性和准确

性进行监督。


在形式上：事前、事中、事后监督相结合日常监督和专项监督相结合专项资金检查内部监督和外部监督相结合


在制度建设上：建立健全内部控制、经济责任、财务信息披露等

监督制度，依法公开财务信息，力求保障学校经济行为合规、合法、真实、有效。


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