22 (108) Ноябрь 2015 ПРАВОВОЙ КОМПАС · № 22 (108) Ноябрь 2015 Снижение размера неустойки в судебном порядке стр

ПРАВОВОЙ КОМПАС

№ 22 (108) Ноябрь 2015

Снижение размера неустойки в судебном порядке

стр. 22

Как правильно оформить пособие на погребение?

стр. 11

Новое в СПС КонсультантПлюс

стр. 4

ПоздравляемC Днем Бухгалтера!

Анонс мероприятий Учебного центра ГК «Ю-Софт»

Дата и время проведения Тема семинара-практикума

1 декабря10.30 – 13.30

«КонсультантПлюс Профессионал: аналитические возможности для ЮРИСТА»/повторный семинар для обученных более 3 лет назад/

3, 10, 17, 24 декабря10.30 – 15.00

Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе БУХГАЛТЕРА

8 декабря10.30 – 15.00

Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе КАДРОВОЙ СЛУЖБЫ

15 декабря10.30 – 15.00

Эффективное использование правовой информации СПС КонсультантПлюс в работе ЮРИСТА

22 декабря14.30 – 18.00

«КонсультантПлюс Профессионал: практические решения для БУХГАЛТЕРА»/повторный семинар для обученных более 3 лет назад/

1, 3, 8, 10, 15, 17, 22, 24 декабряпо окончании семинара

Квалификационное тестирование на Сертификат уровня «Профессионал»

Семинары-практикумы конСультантплюСРегистрация в Личном кабинете https://lk.usoft.ru/по эл. почте [email protected], по телефону (495) 956-08-80 доб. 22-66.Адрес проведения: Дипломатическая академия МИД РФ м. «Парк Культуры» (радиальная), ул. Остоженка, 53/2, 2-й этаж, ауд. 218.

Декабрь 2015 г.

Более подробную информацию можно получить по телефону 956–08–80. По этому же телефону примут Ваши заявки на участие в семинарах-практикумах.

авторСкие, конСультационные, тематичеСкие Семинары. Семинары-тренинги. вебинарыПодробная программа и регистрация в Личном кабинете https://lk.usoft.ru/Регистрация на участие в семинаре обязательнаЗадать вопрос лектору можно по эл. почте [email protected]Адрес проведения сообщается за день до проведения семинара.

СТоимоСТь

Дата/время Тема Лектор

Для клиентов ГК «Ю-Софт»

(руб./бонусные баллы)

Для остальных участников

(руб.)

1 декабря (вт.)

10.00 – 13.30Все о расчете основных социальных пособий (тренинг)

Чернышева Л.Б. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

1 декабря (вт.)

14.00 – 17.30Оформляем договор купли-продажи недвижимости (тематический)

Шибаева О.В. 0 руб./ 0 ББ 2 832 руб.

2 декабря (ср.)

10.00 – 17.00

Заработная плата в 2016 г.: правовые, бухгалтерские и налоговые вопросы – что нужно знать бухгалтеру? (VIP-семинар)

Воробьева Е.В. 5 900 руб. 6 195 руб.

2 декабря (ср.)

10.30 – 13.30

Вебинар для новичков. Основы налогообложения. НДФЛ. Организации – налоговые агенты (вебинар)

Липкина Т.В. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

3 декабря (чт.)

10.30 – 12.00

Учет отпусков в программе «1С: Зарплата и управление персоналом» (редакция 3.0) (вебинар 1С)

Гуськов С. 590 руб. / 118 ББ 590 руб.

3 декабря (чт.)14.30 – 16.00

Чем 1С: Документооборот 8 может помочь в деятельности компании? (вебинар 1С)

Егоров С. 0 руб. 0 руб.

4 декабря (пт.)10.00 – 15.00

Юристам о важных изменениях в 2015 году. Перспективы на 2016 год (конференция для юристов)

Гуев А.Н. 1 416 руб. 2 832 руб.

7 декабря (пн.)10.00 – 13.30

Актуальные вопросы исчисления и уплаты НДС (авторский)

Белова Е.А. 125 ББ 2 832 руб.

Дата/время Тема Лектор

Для клиентов ГК «Ю-Софт»

(руб./бонусные баллы)

Для остальных участников

(руб.)

7 декабря (пн.)14.00 – 17.30

Кадровый аудит своими силами, готовимся к проверке Государственной инспекцией труда в 2016 году без проблем (авторский)

Зуйков А.К. 125 ББ 2 832 руб.

7 декабря (пн.)10.30 – 13.30

Архив и делопроизводство предприятия (вебинар)Чернышева

Л.Б.1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

8 декабря (вт.)10.30 – 12.00

Учет в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в 1С: «Бухгалтерия 8 редакция 3.0». Часть 3 (вебинар 1С)

Журко М. 590 руб. / 118 ББ 590 руб.

8 декабря (вт.)14.30 – 16.00

Эра электронного документооборота − новая реальность современного бухгалтера. Часть 1 (вебинар 1С)

Соловьева И. 0 руб. 0 руб.

9 декабря (ср.)10.00 – 16.00

НДС, НДФЛ и налог на прибыль: актуальная судебная практика (консультационный)

Гуев А.Н. 2 832 руб. / 284 ББ 4 661 руб.

9 декабря (ср.)10.30 – 13.30

Налоговые проблемы продвижения товаров (вебинар)Сокуренко

В.В.1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

9 декабря (ср.)14.30 – 16.00

1С: Управление Торговлей 8 ред.11 для организации управления и учета на современных торговых предприятиях (вебинар 1С)

Дубинин Р. 0 руб. 0 руб.

10 декабря (чт.)10.30 – 13.30

Иностранные работники−2016. Привлечение иностранцев к труду с учетом новых правил и новых условий (вебинар)

Зуйков А.К. 1 180 руб./ 118 ББ 2 832 руб.

10 декабря (чт.)14.00 – 17.30

Основные средства: важные моменты для бухгалтера (вебинар)

Лаппо Л.В. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

11 декабря (пт.)10.00 – 15.00

Строительство – особенности учета и налогообложения (консультационный)

Семенихин В.В.

2 832 руб. / 284 ББ 4 661 руб.

11 декабря (пт.)10.00 – 13.30

Сложные вопросы налогового учета основных средств (авторский)


11 декабря (пт.)14.00 – 17.30

НДС и налог на прибыль: что было и что будет (тренинг) Лаппо Л.В. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

14 декабря (пн.) 10.00 − 16.00

Налог на прибыль и НДС. Изменения в 2016 году и на перспективу 2017-2018 гг. (консультационный)

Рябова Р.И. 2 832 руб. / 284 ББ 4 661 руб.

14 декабря (пн.)10.00 – 13.30

Основные средства: оценка, ремонт, модернизация, аренда и выбытие (тренинг)

Чернышева Л.Б.

1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

14 декабря (пн.)14.00 – 17.30

Предновогодние хлопоты для бухгалтера (тематический)

Лаппо Л.В. 0 руб./ 0 ББ 2 832 руб.

14 декабря (пн.)10.30 – 13.30

Новейшие изменения по НДФЛ с 01.01.2016 (вебинар) Белова Е.А. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

15 декабря (вт.) 10.00 − 17.00

«Упрощенка» – руководство по применению от автора книги «Об «упрощенке» за рюмкой чая (консультационный)

Морозова Н.Н. 2 832 руб. 4 661 руб.

15 декабря (вт.)10.30 – 13.30

Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России 2015 г. На что обратить внимание (вебинар)

Лаппо Л.В. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

15 декабря (вт.)14.30 – 16.00

1С: Управление небольшой фирмой 8 (УНФ) – новый инструмент повышения эффективности работы компании (вебинар 1С)

Храбсков Е. 0 руб. 0 руб.

16 декабря (ср.) 10.00 − 16.00

Привлечение работников к дисциплинарной и материальной ответственности (по материалам судебной практики 2015 г.) (консультационный)

Гуев А.Н. 2832 руб. / 284 ББ 4 661 руб.

16 декабря (ср.)10.00 – 13.30

Серия встреч «Нормативное регулирование бухгалтерского учета: теория, практика, перспективы». Учет аренды основных средств (авторский)

Сокуренко В.В.

125 ББ 2 832 руб.

16 декабря (ср.)14.00 – 17.30

УСН: Условная Свобода от Налогов (тренинг) Лаппо Л.В. 1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

16 декабря (ср.)10.30 – 12.00

Учет больничных листов в программе «1С: Зарплата и управление персоналом» (редакция 3.0) (вебинар 1С)

Гуськов С. 590 руб. / 118 ББ 590 руб.

16 декабря (ср.)14.30 – 16.00

1С в «облаке». Надежно. Быстро. Современно (вебинар 1С) Файнтих В. 0 руб. 0 руб.

17 декабря (чт.)10.30 – 13.30

Особенности формирования учетной политики в учреждениях, получающих бюджетное финансирование в 2016 году (вебинар)

Чернышева Л.Б.

1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

Для посещения тематического семинара необхоДимо иметь сертификат пользователя спс консультантплюс

Для получения Сертификата ИПБР (10 или 40 часов) необходимо в день посещения семинара/ вебинара/тренинга (но не позднее 11.12.2015) предоставить следующие документы:

• копию Аттестата Профессионального Бухгалтера ИПБР; • копию членского билета; • копию оплат членских взносов в ИПБР и ТИПБ (за 2 последних года, 2015 г. – обязательно);

• копию первого разворота паспорта.

Стоимость: Сертификат ИПБР 10 ч — 950 руб. или 100 ББСертификат ИПБР 40 ч — 3500 руб. или 350 ББ

Подробную информацию об условиях получения Сертификатов ИПБР можно узнать по телефону: (495) 956-08-80 (Рахманова Т.В. или Гореница В.)

17 декабря (чт.)14.30 – 16.00

Эра электронного документооборота - новая реальность современного бухгалтера. Часть 2 (вебинар 1С)

Соловьева И. 0 руб. 0 руб.

18 декабря (пт.) 10.00 – 13.30

Актуальные вопросы применения трудового законодательства (авторский)


18 декабря (пт.)10.30 – 13.30

НДС: 2015 год и перспективы (вебинар)Сокуренко

В.В.1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

18 декабря (пт.)14.00 – 17.30

Основные изменения в налоговом законодательстве с 2016 года (тематический)

Лаппо Л.В. 0 руб. / 0 ББ 2 832 руб.

21 декабря (пн.)10.00 – 17.00

Годовой отчет за 2015 год: на что обратить внимание. Инвентаризация активов, расчетов и обязательств. Книга автора в подарок (VIP-семинар)

Крутякова Т.Л. 5 900 руб. 6 195 руб.

21 декабря (пн.)10.00 – 13.30

Новшества налогового законодательства в 2015-2016 гг.: налог на имущество, транспортный налог, торговый сбор (авторский)


125 ББ 2 832 руб.

21 декабря (пн.)14.00 – 17.30

Порядок закупки товаров, работ и услуг в рамках 223-ФЗ (тематический)

Шибаева О.В. 0 руб. / 0 ББ 2 832 руб.

22 декабря (вт.) 10.00 – 14.00

Уголовное преследование как рычаг воздействия на предпринимателей. Способы защиты прав предпринимателей (рекомендации на основе правоприменительной практики Московского региона). Защита прав в Европейском суде по правам человека (Страсбург). Конференция для собственников и руководителей!

Уколова Ю.А., Лаптев А.Н.,

Федосеев В.В. 1 416 руб. 2 832 руб.

22 декабря (вт.)10.30 – 12.00

Исправление ошибки прошлого периода (занижена выручка) в программе 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0 (вебинар)

Журко М. 590 руб. / 118 ББ 590 руб.

23 декабря (ср.)10.00 – 13.30

НДФЛ: организация − налоговый агент. Новое в 2016 г., разъяснения 2015 г. (тематический)

Нечаева Т.Б. 0 руб. / 0 ББ 2 832 руб.

23 декабря (ср.)14.00 – 17.30

Новинка! Финансовый анализ. Обоснование управленческих решений с помощью маржинального анализа (тематический)

Липкина Т.В. 0 руб. / 0 ББ 2 832 руб.

25 декабря (пт.) 10.00 – 13.30

Новшества налогового законодательства в 2015-2016 гг.: страховые взносы и НДФЛ (авторский)


125 ББ 2 832 руб.

25 декабря (пт.)14.00 – 17.30

Отдельные вопросы при переходе на УСН, или переходим на УСН (тренинг)

Сидоркина С.Ю.

1 180 руб. / 118 ББ 2 832 руб.

28 декабря (пн.)10.00 – 13.30

Вычеты по НДС − необходимо знать каждому (тематический)

Пшеничная Е.В.

0 руб. / 0 ББ 2 832 руб.

28 декабря (пн.)14.00 – 17.30

Учет и налогообложение в организациях, имеющих обособленные подразделения (тематический)

Липкина Т.В. 0 руб. / 0 ББ 2 832 руб.

Правовой Компас Компании «Ю-Софт» № 22 (108) ноябрь 2015 г.

Учредитель — ООО «ИК Ю-Софт»Адрес: 107076, г. Москва, ул. Краснобогатырская, д. 44, стр. 1

Новости Новое в Системе .........................................................................................................................................................................4

Новости Минфин России разъяснил, как учесть затраты на покупку увлажнителей воздуха ...................................... 6Советы от экспертовЭкономический анализ. Анализ использования трудовых ресурсов .....................................................................7Может ли организация возместить НДС по арендуемому имуществу, не используемому для деятельности, которая облагается НДС? .................................................................................................................9Вносим исправления в авансовый отчет ....................................................................................................................... 10Отражаем передачу автомобиля в уставный капитал в декларации по НДС правильно!........................ 10Как работодателю правильно оформить и выплатить пособие на погребение? .........................................11При отнесении амортизационной премии по лизинговому оборудованию в расходы нужно готовиться к претензиям от налогового органа ...........................................................................................................12Вправе ли организация учесть затраты на оказание услуг по подбору персонала кадрового агентства в целях исчисления налога на прибыль?.............................................................................13Несколько торговых площадей – один договор аренды. Сколько патентов должен приобрести ИП, и как уплачивать торговый сбор? .....................................................................................................14Заполняем международную транспортную накладную при поставке груза в Республику Беларусь ...........................................................................................................................................................15Вычет НДС по основному средству частями по одному счету-фактуре возможен? .....................................16Экспорт на территорию Республики Беларусь при отсутствии подтверждающих документов для применения ставки НДС 0% – отражаем в учете ...............................................................................................17Отражаем в учете направление работника в служебную командировку .........................................................18РекомендуемКак в программе «1С:ЗУП 8» редакции 3.0 начислить и выплатить суточные? .............................................19Порядок обжалования актов налоговых органов ..................................................................................................... 20

НовостиПодготовлен текст нового КоАП РФ .................................................................................................................................21Юридическая помощьСнижение размера неустойки в судебном порядке по заявлению возможно? .............................................22ИП прекратил деятельность и продолжал получать доходы по пролонгированному договору аренды – какие риски? .......................................................................................................................................23Можно ли с карты получить на счет организации неизрасходованные авансы по командировкам? .................................................................................................................................................24Кому нужно представлять сведения для Сводного кадастра отходов производства и потребления г. Москвы? .....................................................................................................................................................25Как хранить отчеты об аттестации рабочих мест по условиям труда? ..............................................................26Добровольная подача декларации по Закону № 140-ФЗ – освобождение от ответственности? .........26Что учесть Заказчику при создании контрактной службы? .................................................................................... 27Судебные решенияОтветственность перевозчика за просрочку доставки пассажира, багажа или груза. ................................28РекомендуемНикогда не разговаривайте с неизвестными................................................................................................................29

НовостиСо следующего года МРОТ может составить 6 204 руб. .......................................................................................... 30Советы для кадровикаВ каких случаях в отпуск по уходу за детьми могут уйти оба родителя? ........................................................ 30Работник отслужил в армии, а затем по контракту – как внести запись в трудовую книжку? .................31Если уволится с работы гражданка Кыргызстана – на что обратить внимание работодателю? ............32Как правильно восстановить работника на работе? .................................................................................................33РекомендуемСотрудник уволен по сокращению штатов. В какие сроки нужно выплатить этому сотруднику средний месячный заработок за второй месяц нетрудоустройства? .........................................34

Покой нам только снится?! ...................................................................................................................................................35

Дизайн обложки — Большакова А.А.Дизайн и верстка — Большакова А.А.

Журнал Компании «Ю-Софт» «Правовой Компас» зарегистрирован в Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных

технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор) Рег. ПИ № ФС77-44104 от 09 марта 2011 г. Перепечатка материалов допускается только с письменного разрешения ООО «ИК Ю-Софт»

Содержание

Выбор профессионала

Налоги. Бухучет. Финансы

Право

Кадры

Личный интерес

Тел./факс: (495) 956-08-80 e-mail: [email protected]

Главный редактор — Сергеева Е.В.Заместитель главного редактора — Есипёнок О.И.

Корректоры — Ткаченко О.А., Чуланова М.В. Дата выхода в свет 16.11.2015 г.Дата подписания 10.11.2015 г. Распространяется бесплатно Отпечатано: ООО «БЭСТ-принт» Заказ № 2531. Тираж 6500 экз.

4 Правовой компас № 22 (108) Ноябрь 2015


Новости

Новое в Системе

2 ноября 2015 г. в СПС КонсультантПлюс появились полезные новшества для юристов и специалистов по закупкам. Рассмотрим подробнее.

1. Новые разделы «Путеводителя по контрактной системе в сфере закупок» (проведение закупок по Закону № 44-ФЗ).

• Составление и размещение плана-графикаВы узнаете, как подготовить план-график размещения заказов на 2015 и 2016 г. Что это такое, кто их должен составлять, когда и как их нужно размещать, как вносить изменения. Детально описана процедура заполнения плана-графика с примером заполнения. Рассмотрены спорные вопросы. • Отчет об исполнении контрактаЗдесь указано, как составлять и размещать отчет об ис-полнении контракта (о результатах отдельного этапа исполнения), в каких случаях нужно составлять такой документ, когда и как его размещать, какие документы нужно приложить к отчету, детально описан порядок за-полнения отчета. Рассмотрены вопросы, не урегулиро-ванные законодательством. • Запрос предложенийВ разделе описаны случаи проведения запроса предло-жений, его преимущества и недостатки. Рассказано, как составить документацию и извещение о запросе пред-ложений, сроки и этапы проведения запроса, приведен порядок оценки заявок участников. Есть образцы всех необходимых документов.

• Обжалование действий заказчика участникомВ каких случаях можно подать такую жалобу, как ее оформить, куда направить. Есть образец жалобы. Рас-смотрены некоторые спорные и неурегулированные вопросы. • Контрактная служба. Контрактный управляющийДля чего нужны такая служба и управляющий, кто дол-жен создавать контрактную службу, как оформить до-кументы, определяющие ее функции или функции контрактного управляющего, и, наконец, как создать контрактную службу и назначить контрактных управля-ющих. Представлены образцы необходимых докумен-тов, рассмотрены сложные вопросы. • Включение в реестр недобросовестных постав-щиков сведений об участникеКак заказчику направить в реестр недобросовестных поставщиков сведения об участниках, которые укло-нились от заключения контракта или с которыми кон-тракт был расторгнут из-за ненадлежащего исполнения обязательств. В каких случаях информация об участни-ке включается в реестр, сроки и порядок направления информации, как оформить документы – подробно опи-сано в Путеводителе.

Напомним, что в Путеводителе представлены пошаговые рекомендации обо всех процедурах проведения закупок: подробная информация, порядок действий, как нужно заполнить необходимые документы, есть примеры и образцы заполнения.Путеводитель поможет как заказчикам, так и участникам закупок быстро разобрать-ся во всех возникающих вопросах. А посмотреть, как суды и госорганы решают спор-ные вопросы в сфере закупок, можно в «Путеводителе по спорам в сфере закупок».

№ 22 (108) Ноябрь 2015 Правовой компас 5


Новости

Если у Вас появились вопросы, обращайтесь по телефону нашей «Горячей линии» (495) 956-08-80.

Приходите в Учебный центр Ю-Софт, где Вам будут раскрыты все секреты профессиональной работы с СПС КонсультантПлюс! Узнайте о специальном предложении для слушателей семинаров-практикумов в нашем Личном кабинете lk.usoft.ru! Сделаем вместе работу с Системой максимально удобной и эффективной!

2. Новые возможности для работы с судебной практикой: редакции судебных актов, поиск по статусу.

• Редакции измененных судебных актовВ информационный банк «Решения высших судов» до-бавлены редакции измененных судебных актов – поста-новлений пленумов высших судов, а также информаци-онных писем и обзоров.Напомним, что опция есть в документах раздела «Зако-нодательство». По кнопке «Редакции» на правой панели можно выбрать нужную редакцию из списка всех суще-ствующих редакций документа, а также сравнить их меж-ду собой. Сравниваемые тексты открываются в соседних окнах на одном экране, а все изменения выделены. • Поиск по статусу судебных актовВ Карточке поиска разделов «Судебная практика» и «Международные правовые акты» появилось поле «По-

иск по статусу». Новая опция позволит более точно фор-мулировать запросы, выбирая только те документы, ко-торые нужны.

В поле есть значения:• все акты, кроме утративших силу и отмененных (дает возможность исключать из поиска отмененные судебные акты);• утратил силу или отменен (осуществляет поиск только среди отмененных или утративших силу судебных актов).Поиск по статусу известен пользователям, работающим с Карточкой поиска раздела «Законодательство». Теперь возможность выбирать только действующие или только отмененные акты реализована и для документов судеб-ной практики.


Новости


Федеральной налоговой службой разработан новый При-каз, согласно положениям которого за получение сведе-ний из адресного госреестра теперь нужно платить через одну инспекциюПриказ ФНС России от 12.10.2015 № ММВ-7-1/442@Плату за предоставление информации из государственного адресного реестра на бумажном носителе необходимо перечис-лять через Межрайонную ИФНС № 10 по Московской области.

Минфин России разъясняет, что для расчета НДС датой от-грузки признается день составления первого первичного документаПисьмо Минфина России от 06.10.2015 № 03-07-15/57115Налог необходимо исчислять независимо от того, в какой мо-мент по договору право собственности на товар переходит к покупателю. Первичные документы должны быть оформлены на покупателя или перевозчика. Минфин приходил к такому выводу и ранее.

Минфин России считает, что суммы оплаты питания в одно-дневной поездке нельзя учесть как расходы на командировкиПисьмо Минфина России от 09.10.2015 № 03-03-06/57885Такие затраты, по мнению Минфина, не относятся к иным рас-ходам, связанным со служебной поездкой. Суточные в одно-дневной командировке не выплачиваются. Следовательно, ра-ботодатель не может признать компенсацию оплаты питания в такой поездке расходами на командировки.Ведомство уже рассматривало вопрос о возмещении затрат при однодневных командировках и пришло к выводу, что данные суммы можно включить в другие расходы, связанные с производством или реализацией. Полагаем, суммы оплаты питания можно учесть по этому же основанию.

Минфин России изменил мнение об учете взносов пред-принимателем на УСН, у которого нет работниковПисьмо Минфина России от 06.10.2015 № 03-11-09/57011Такие лица не вправе уменьшать налог и авансовые платежи на сумму взносов в ПФР и ФФОМС, эквивалентную 1% от годового дохода свыше 300 тыс. руб. Ранее ведомство полагало, что дан-ная сумма является частью фиксированного размера страхового взноса, на которую уменьшается налог. ФНС соглашалась с этим.Согласно новой позиции Минфина, вычесть можно только уве-личенное в 12 раз произведение МРОТ и страхового тарифа. Все приведенные разъяснения касаются случаев, когда пред-приниматель выбрал объект «доходы».

Минфин России разъяснил, как учесть затраты на покупку увлажнителей воздухаПисьмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-03-06/56359Как учитывать эти затраты? Ответ зависит от стоимости объ-ектов и срока их полезного использования. Если имущество амортизируется, расходы списывают постепенно, если нет − единовременно. При этом, скорее всего, придется доказать связь покупки с обеспечением нормальных условий труда.

Федеральная налоговая служба разъяснила, что если из уведомления о вызове неясно, какое

решение вручит инспекция, права фирмы не нарушеныПисьмо ФНС России от 09.10.2015 № ЕД-4-2/17621

Инспекция должна подробно описать цель вызова в таком уве-домлении. Данное правило не считается нарушенным, даже если не указано, какое именно решение будет передано ор-ганизации.

Минприроды России разъяснило, что расчеты экологи-ческого сбора не нужно предоставлять до утверждения их формыРазъяснения Минприроды России от 20.10.2015Производителям и импортерам товаров необходимо будет предоставить первые расчеты экологического сбора за тот от-четный период, в котором Росприроднадзор утвердит их фор-му, а не за девять месяцев этого года (до 15 октября), как было установлено ранее.

Минтруд России сообщает, что взносы с отпускных работо-датель рассчитывает в том периоде, когда начислена опла-та отпускаПисьмо Минтруда России от 04.09.2015 № 17-4/Вн-1316Период фактической выплаты отпускных при расчете взносов значения не имеет. Такую точку зрения Минтруд уже высказывал.Напомним, что страховые взносы в отношении начисленных работникам выплат рассчитываются по итогам каждого меся-ца. Работодатель уплачивает эти взносы не позднее 15 числа следующего месяца.

Минтруда России даны разъяснения по отчетности по взносам: отпускные отражаются в периоде, когда они были начисленыПисьмо Минтруда России от 12.08.2015 № 17-4/ООГ-1158Это справедливо, если работодатель начисляет сотруднику от-пускные в одном отчетном или расчетном периоде, а отпуск приходится на другой. Вывод следует из того, что датой осу-ществления выплат работнику является день их начисления, а база по взносам определяется по итогам каждого месяца.

Возможностей проявить должную осмотри-тельность при выборе контрагента станет больше

Проект Федерального закона № 911054-6На сайте ФНС предлагается размещать, в том числе, данные о среднесписочной численности работников, выручке и себе-стоимости реализованных товаров, работ, услуг. Если проект примут, то с этой информации будет снят режим налоговой тай-ны, и она станет общедоступной.Как следует из пояснительной записки, благодаря указанным изменениям появится новая возможность проверить добросо-вестность контрагента. Сейчас, для того чтобы получить такие сведения, налогоплательщикам, как правило, приходится при-бегать к услугам специализированных коммерческих органи-заций и нести дополнительные затраты.

О.И. Есипёнок, ведущий юрист-консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»,заместитель главного редактора ПК


Советы от экспертов


Экономический анализ. Анализ использования трудовых ресурсовВ прошлом номере мы познакомили читателей с показателями движения рабочей силы. Сегодня рассмотрим применение этих коэффициентов на примере.Напомним, что движение рабочей силы на предприятии, свя-занное с приемом и увольнением работников, является важным

объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров – один из факторов, оказывающих влияние на производитель-ность труда и эффективность производства.Исходные данные для анализа текучести и движения кадров:

Принято 27

Уволено, в том числе: 21

по собственному желанию 15

за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины 0

Среднесписочная численность 101

Коэффициент оборота по приему Кпр = 27 / 101 * 100 = 26,7% Коэффициент по увольнению Ку = 21 / 101 * 100 = 20,8% Общий коэффициент оборота Ко = (27 + 21) / 101 = 47,5% Коэффициент текучести рабочей силы Кт = (15 + 0) / 101 = 14,8% Коэффициент постоянства персонала Кпр = (101 – 27 - 21) / 101 * 100 = 52,5% Сменяемость численного состава характеризуется меньшим оборотом по увольнению -20,8%.

На основании полученных данных мы можем сделать вывод, что в организации происходит значительное движение кадров, коэффициент постоянства предприятия составляет всего 52,5%, т.е. за год коллектив обновился наполовину. Такое положение вызывает серьезную озабоченность. Причем коэффициент те-кучести высок, по собственному желанию увольняется значи-тельная часть рабочих. В предыдущем номере мы рассмотрели порядок анализа обе-спеченности организации персоналом. Непосредственно про-цесс изменения численности работников приводит, в том числе, и к их перераспределению между разными видами экономи-ческой деятельности. Такой процесс называется движением рабочей силы.Отметим, что в процессе анализа движения рабочей силы и ее эффективного распределения, как и при проведении ана-лиза других объектов, применяются абсолютные, относитель-ные и средние показатели.

1. Абсолютные показатели:• численность работников на начало периода;• численность работников на конец периода;• количество принятых работников;• число уволенных работников;• списочное и фактическое количество работников.2. Относительные показатели:• коэффициент оборота по приему. Показывает долю приня-

тых работников в их среднесписочной численности; • коэффициент оборота по выбытию. Характеризует долю вы-

бывших работников в их среднесписочной численности;• коэффициент общего оборота. Доля работников, участвую-

щих в обороте;

• коэффициент текучести персонала. Показывает долю работ-ников, выбывших в отчетном периоде, по причинам, связан-ным с текучестью кадров, в их среднесписочной численности;

• коэффициент постоянства кадрового состава. Отражает долю работников, состоявших в списочном составе в течение пе-риода в их среднесписочной численности.

3. Средние показатели:• среднее списочное число работников;• среднее явочное число работающих;• среднее число работающих.

С точки зрения комплексного исследования эффективности ис-пользования кадрового потенциала основное внимание необ-ходимо уделить расчету относительных показателей движения рабочей силы. Относительные показатели можно рассчитывать в разрезе структурных подразделений.

Пример 1. Приведем порядок расчета относительных показате-лей движения работников. 1. Коэффициент оборота по приемуКп = число принятых работников / среднесписочная численность2. Коэффициент оборота по выбытиюКв = число выбывших сотрудников / среднесписочная числен-ность работников3. Коэффициент общего оборота К общ. об. = Кп + Кв4. Коэффициент текучести кадровКТК = число уволенных по причинам, не связанным с текуче-стью кадров / среднесписочная численность работников5. Коэффициент постоянства составаКПС = число работников, состоявших в списочном составе




в течение периода / среднесписочная численность работниковАнализ с применением рассмотренных коэффициентов движе-ния персонала позволяет получить информацию о соблюдении кадровой политики, а также об уровне текучести кадров. Пример 2. Анализ динамики и структуры численности работни-ков предприятия.

По данным анализируемого предприятия видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым численность работников воз-росла на 4 человека, или на 0,44%. Особенно значительно воз-росла численность рабочих: на 8 человек, или на 1,03%. Чис-ленность специалистов сократилась со 110 человек до 105, т.е. на 5 человек, или на 4,55%.

Численность пер-сонала по катего-риям

2013 год 2014 год Отклонение Темп роста Удельный вес, % Отклонение в удельном весе, %2013 год 2014 год

Численность всего персонала

912 916 4 100,44 100,00 100,00

Производствен-ный персонал

777 783 8 101,03 84,98 85,48 0,50

Служащие: 137 133 -4 97,08 15,02 14,52 -0,50

руководители 27 28 1 97,09 15,02 14,52 -0,50

специалисты 110 105 -5 95,45 12,06 11,46 -0,60

Анализируя численность работников, необходимо определить структуру, которая характеризует долю отдельных групп (ка-тегорий) работников в общей их численности. По материалам исследуемого предприятия видно, что в структуре персонала возрос удельный вес рабочих с 84,98 до 85,48%, т.е. на 0,50%. Данную тенденцию следует признать положительной, посколь-ку именно основные рабочие создают продукт и способствуют получению прибыли. Удельный вес служащих, напротив, сни-зился с 15,02 до 14,52%.

В структуре служащих предприятия также произошли измене-ния: возросла доля руководителей с 2,96 до 3,06%, т.е. на 0,10%, удельный вес специалистов снизился с 12,06 до 11,46% (на 0,60%). Однако в количественном выражении это не оказало существенного влияния на общее изменение структуры пер-сонала. Стабильность состава кадров на предприятии является существенной предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства.

Показатель Прошлый год Отчетный год Отклонение

1. Состояло по списку на начало года, чел. 911 913 2

2. Принято всего за год, чел. 15 20 5

3. Выбыло всего за год, чел.:по собственному желаниюза нарушение трудовой дисциплины другие причины

13913

1410-4

11-11

4. Состояло по списку на конец года, чел. 913 919 6

5. Среднесписочная численность, чел. 912 916 4

6. Коэффициент оборота по приему 0,0164 0,0218 0,0054

7. Коэффициент оборота по выбытию 0,0143 0,0153 0,0010

8. Коэффициент общего оборота 0,0307 0,0371 0,0064

9. Коэффициент восполнения работников 1,1538 1,4286 0,2748

10. Коэффициент текучести кадров 0,0110 0,0109 -0,0001

11. Коэффициент постоянства состава 0,9846 0,9814 -0,0032

Так же проведем анализ движения работников предприятия.




По данным анализируемого предприятия видно, что коэффици-ент оборота по приему возрос на 0,0054 (с 0,0164 до 0,0218), коэффициент оборота по увольнению − на 0,0010 (с 0,0143 до 0,0153). Положительным моментом в работе предприятия яв-ляется снижение коэффициента текучести кадров на 0,0001 (с 0,0110 до 0,0109). Коэффициент постоянства состава работ-ников предприятия имеет высокое значение: 98,46% работни-ков проработали больше 12 месяцев в прошлом году, в отчет-ном − 98,14%. Коэффициент восполнения работников больше единицы. Это означает, что принято работников больше, чем уволено, на 15,38% в прошлом году и на 42,86% − в отчетном.Отметим, что показатели обеспеченности предприятия работ-

никами еще не характеризуют степень их использования и, естественно, не могут являться факторами, непосредственно влияющими на объем выпуска продукции. Последний зависит не столько от численности работающих, сколько от объема за-траченного на производство продукции труда, определяемого количеством рабочего времени, от его производительности.

Т.В. Липкина,к.э.н., юрист, руководитель консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар «Новинка! Финансовый анализ. Обоснование управленческих решений с помощью маржинального анализа» (тематический)23 декабря (ср.) 14.00 – 17.30лектор: Т.В. Липкина

Может ли организация возместить НДС по арендуемому имуществу, не используемому для деятельности, которая облагается НДС? Организация в основном ведет не облагаемую НДС деятель-ность. Облагаемые операции являются разовыми и составляют незначительную часть в общем объеме реализации.Наша организация арендует государственное имущество (по-мещение), начисляет и платит НДС как налоговый агент. Есть ли у нас возможность возместить этот НДС? Это имущество не используется для деятельности, которая облагается НДС, и использоваться не будет, так как в этом помещении в будущем будут оказываться медицинские услуги, которые имеют льготу по НДС.

В соответствии с п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы на-лога, уплаченные покупателями − налоговыми агентами только при условии, что товары (работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налого-вым агентом, для целей, указанных в п. 2 данной статьи.В свою очередь в п. 2 ст. 171 НК РФ указано, что вычетам под-лежат суммы налога, которые относятся:1) к товарам (работам, услугам), а также имущественным правам, приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ;2) к товарам (работам, услугам), приобретаемым для перепродажи.Пунктом 2 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в не-которых случаях. Одним из них является приобретение товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих на-логообложению (освобожденных от налогообложения).Нельзя не отметить, что в пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ говорится о приобретении товаров, работ, услуг для операций, призна-ваемых объектом налогообложения (а оказание медицинских услуг в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ признается объ-ектом налогообложения, несмотря на освобождение данных

операций от НДС по ст. 149 НК РФ). Далее в пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ указано, что указанное ранее не касается товаров (а не работ и услуг), указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. Таким образом, формальное прочтение Кодекса не дает основания для непри-менения вычета в рассматриваемой ситуации.Однако, по нашему мнению, такое прочтение Кодекса нель-зя признать правильным. Системный анализ норм п. 2 и п. 4 ст. ст. 170, 171 и 172 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что норма пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ законодателем сформулирована некорректно. Считаем, что НДС к вычету принимается только в том случае, когда товары (работы, услуги, имущественные права) приобретаются для облагаемой НДС деятельности. Ана-логичное мнение неоднократно высказывал и Минфин России. Так, например, в Письме этого ведомства от 21.10.2014 № 03-07-11/53044 указано следующее: «на основании п. 3 ст. 171 Кодекса вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в бюджет покупате-лями − налоговыми агентами, при условии что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления операций, подлежащих налогообложению этим налогом». Аналогичное мнение приве-дено в Письме Минфина России от 08.09.2011 № 03-07-08/276.Таким образом, если имущество, при перечислении арендной платы за которое организация в качестве налогового аген-та уплачивает в бюджет НДС, используется в деятельности, не подлежащей налогообложению по ст. 149 НК РФ, то принять к вычету данный налог компания не может.

С. Титлинова,АКГ «Интерком-Аудит»www. intercom-audit.ru,+7 (495) 937-34-51

Материалы предоставлены в рамках партнерской поддержки клиентов Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар «НДС, налог на прибыль: подводим итоги 2015 года» (вебинар)26 ноября (чт.) 10.30 – 13.30лектор: Л.В. Лаппо




Вносим исправления в авансовый отчетРаботник при заполнении авансового отчета допустил ошиб-ку в строке «Израсходован»: указал на 1 000 руб. больше. При этом строка «Остаток» заполнена верно. Ошибка обнаружена после утверждения авансового отчета. Как внести исправления в авансовый отчет в рассматриваемом случае?

Согласно абз. 2 п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридически-ми лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» авансовый отчет проверяется главным бухгалтером или бухгалтером, утверждается руководителем в срок, установленный руководителем. Однако данное указание не включает авансовый отчет в перечень кассовых документов.В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55, утвердившим форму авансового отчета, авансовый отчет является первичным учетным документом.Следовательно, исправлять авансовый отчет следует по прави-лам бухгалтерского учета.На основании п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в первичном учетном до-кументе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми акта-ми органов государственного регулирования бухгалтерского учета. При этом исправление в первичном учетном докумен-те должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.Пункт 16 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об ут-верждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» со-

держит запрет только на исправление кассовых и банковских документов, а в остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься по согласованию с лицами, со-ставившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесе-ния исправлений.Ошибка в первичных учетных документах исправляется сле-дующим образом (раздел 4 Положения о документах и до-кументообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105, Письмо Минфина России от 31.03.2009 № 03-07-14/38):• зачеркиваются неправильный текст или суммы и надписы-

ваются над зачеркнутым исправленный текст или суммы, за-черкивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное;

• ставится надпись «исправлено»;• подтверждается подписью лиц, подписавших документ;• проставляется дата исправления.Утвержденный авансовый отчет содержит подписи: руководи-теля, главного бухгалтера, бухгалтера и подотчетного лица (По-становление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55).Таким образом, в авансовом отчете аккуратно одной чертой зачеркивается неверная сумма, надписывается правильная сумма, ставится надпись «исправлено», дата исправления. Ис-правление заверяется подписями руководителя, главного бух-галтера, бухгалтера и подотчетного лица.

Н.А. Спиридонова,руководитель консультационно- аналитического отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Отражаем передачу автомобиля в уставный капитал в декларации по НДС правильно!ООО в оплату доли в уставном капитале ООО передает объект ОС (автомобиль), бывший в эксплуатации. Первоначальная сто-имость объекта составляет 1 400 000 руб., сумма накопленной на момент передачи амортизации − 620 000 руб., а остаточная стоимость объекта на дату передачи − 780 000 руб. Стоимость автомобиля по оценке независимого оценщика, утвержденная общим собранием участников ООО, составляет 780 000 руб. Ав-томобиль был приобретен с НДС, который был принят к вы-чету. В настоящий момент у организации есть обязанность восстановить НДС. По какой строке в декларации отразить сумму восстановленного НДС, если в ней предусмотрены стро-ки только для восстановленного НДС с аванса и при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0%?

Если ООО в оплату доли в уставном капитале ООО передает объект ОС (автомобиль), бывший в эксплуатации, по которо-му при приобретении принят к вычету НДС, то сумма восста-новленного НДС при передаче автомобиля в качестве вкла-

да в уставный капитал ООО отражается в графе 5 по строке 080 разд. 3 декларации по НДС.В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ в слу-чае передачи имущества в качестве вклада в уставный (скла-дочный) капитал хозяйственных обществ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по данному имуществу, подле-жат восстановлению налогоплательщиком.В отношении основных средств восстановлению подлежат сум-мы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.Согласно п. 38.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) (далее − Поря-док) в графе 5 по строке 080 разд. 3 декларации по НДС отра-жаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основа-нии положений гл. 21 НК РФ.В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 090 декларации по НДС отражается сумма налога, предъявлен-




ная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок това-ров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имуществен-ных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 декларации по НДС отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченная им при ввозе на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, ус-луг), облагаемых по налоговой ставке 0%.То есть в разд. 3 декларации по НДС выделены только два слу-чая в отношении восстановления НДС, для которых предусмо-

трены отдельные строки. При этом в строке 080 отражаются все суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений гл. 21 НК РФ, и Порядком не предусмотрено, что сумма строк 090 и 100 должна соответствовать строке 080.Таким образом, сумма восстановленного НДС при передаче ав-томобиля в качестве вклада в уставный капитал ООО отражает-ся в общей сумме в графе 5 по строке 080 разд. 3 декларации по НДС без расшифровки по отдельным строкам.

И.В. Разумова,ведущий эксперт консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Как работодателю правильно оформить и выплатить пособие на погребение?Супруга умершего работника обратилась к организации-рабо-тодателю с заявлением о выплате пособия на погребение. Ка-кие документы она должна представить? В каком размере вы-плачивается пособие? Какие документы работодатель должен представить в ФСС РФ для возмещения выплаченного пособия за счет ФСС РФ?

Для выплаты пособия супруга умершего работника представ-ляет заявление о выплате пособия и справку о смерти.Социальное пособие на погребение с 01.01.2015 составляет 5 277,28 руб. Пособие на погребение учитывается у работо-дателя в счет уплаты страховых взносов в ФСС РФ. Если на-численных страховых взносов недостаточно, то работодатель обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ с заявлением, расчетом по форме 4-ФСС, а так-же копией справки о смерти.Согласно п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ «О погребении и похоронном деле» (далее − Закон № 8-ФЗ) социальное пособие на погребение выплачивается супруге, родственникам, законному представителю умершего или иному лицу, взявшему на себя обязанность осуществить погребение.Социальное пособие на погребение выплачивается в разме-ре стоимости услуг на оформление документов, необходимых для погребения; на предоставление и доставку гроба и других предметов, необходимых для погребения; на перевозку тела или останков умершего на кладбище или в крематорий; на по-гребение или кремацию с последующей выдачей урны с пра-хом (п. 1 ст. 9 Закона № 8-ФЗ).Социальное пособие на погребение с 01.01.2015 составляет 5 277,28 руб. (Постановление Правительства РФ от 12.10.2010 № 813 «О сроках индексации предельного размера стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, подлежащей возмещению специали-зированной службе по вопросам похоронного дела, а также предельного размера социального пособия на погребение», п. 4 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 01.12.2014 № 384-ФЗ «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов»).

В соответствии с п. 2 ст. 10 Закона № 8-ФЗ социальное пособие на погребение выплачивается в день обращения на основании справки о смерти работодателем, являющимся страхователем по обязательному социальному страхованию на случай вре-менной нетрудоспособности и в связи с материнством по от-ношению к умершему на день смерти.Социальное пособие на погребение выплачивается при об-ращении за ним в течение шести месяцев со дня смерти (п. 3 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).К заявлению о выплате пособия прилагается справка о смер-ти (п. 9 Временного порядка обеспечения социальным посо-бием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели, утв. Постановлением ФСС РФ от 22.02.1996 № 16, Информация ФСС РФ «Обязатель-ное социальное страхование на случай временной нетрудо-способности и в связи с материнством (вопрос-ответ)»).Организация, выплатившая социальное пособие на погребение в предусмотренных выше размерах, возмещает эти суммы за счет ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на слу-чай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее − Закон № 255-ФЗ), п. 9.11 Порядка заполнения формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязатель-ному социальному страхованию от несчастных случаев на про-изводстве и профессиональных заболеваний, а также по рас-ходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС), утв. Приказом ФСС РФ от 26.02.2015 № 59).До 26.09.2010 п. 3.3 Инструкции о порядке учета и расхо-дования средств обязательного социального страхования, утв. Постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 № 22 (далее − Ин-струкция), был установлен перечень документов, который не-обходимо было подать в ФСС РФ по окончании квартала, в ко-тором были произведены выплаты:• письменное заявление;• расчетную ведомость по форме 4-ФСС РФ;




• копию платежных поручений об уплате страховых взносов;• заверенные подписью руководителя копии документов, под-

тверждающих обоснованность выплаты пособий.Однако Постановлением ФСС РФ от 05.08.2010 № 157 «О при-знании утратившим силу Постановления Фонда социального страхования Российской Федерации от 9 марта 2004 г. № 22» данная Инструкция была отменена.Если начисленных страховых взносов недостаточно для вы-платы страхового обеспечения, то организация обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС РФ. Необходимо будет составить заявление, расчет по фор-ме 4-ФСС, а также представить копию справки о смерти (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ, Приказ Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н «Об утверждении перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для при-нятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходи-мых средств на выплату страхового обеспечения»).Также отметим, что Постановлением Правительства РФ от 13.08.2015 № 840 «О приостановлении действия неко-торых актов Правительства Российской Федерации в связи с Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» приостановлено до

01.01.2016 действие Постановления Правительства РФ № 813, а Федеральным законом от 06.04.2015 № 68-ФЗ «О приоста-новлении действия положений отдельных законодательных актов Российской Федерации в части порядка индексации окладов денежного содержания государственных граждан-ских служащих, военнослужащих и приравненных к ним лиц, должностных окладов судей, выплат, пособий и компенсаций и признании утратившим силу Федерального закона «О прио-становлении действия части 11 статьи 50 Федерального закона «О государственной гражданской службе Российской Федера-ции» в связи с Федеральным законом «О федеральном бюд-жете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» приостановлено действие п. 1 ст. 10 Закона № 8-ФЗ в части индексации пособия. При этом выплата пособия на погребение в 2015 г. не изменяется и составляет 5 277,28 руб. В том случае, если дальнейших изменений в законодательстве не будет, раз-мер пособия в 2016 г. не изменится.

Т.В. Липкина,к.э.н., юрист, руководитель консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

При отнесении амортизационной премии по лизинговому оборудованию в расходы нужно готовиться к претензиям от налогового органаОрганизацией в рамках договора лизинга приобретено производственное оборудо-вание. Согласно условиям договора обору-дование учитывается на балансе лизин-гополучателя, при этом после выплаты всех лизинговых платежей и выкупной цены в сумме 37 000 руб. оборудование переходит в собственность организации. Организация после ввода в эксплуатацию лизингового оборудования применила амортизационную премию, сумма кото-рой была включена в состав расходов при исчислении налога на прибыль.В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговый орган доначислил организации налог на прибыль, а суммы амортизационной премии были исключе-ны из состава расходов. Правомерны ли действия налогового органа? Вправе ли организация в рассматриваемом случае применить амортизационную премию при условии, что ею применяется метод начисления?

Действия налогового органа, доначис-лившего в ходе проведения выездной налоговой проверки налог на прибыль и исключившего суммы амортизацион-

ной премии из состава расходов, право-мерны. В случае когда организацией в рамках договора лизинга приобретено производственное оборудование, ор-ганизация не вправе применить амор-тизационную премию. Для того чтобы воспользоваться правом на применение амортизационной премии, налогопла-тельщику необходимо произвести затра-ты на капитальные вложения в объекты основных средств, каковыми не являют-ся лизинговые платежи.Поэтому амортизационная премия может быть учтена лизингополучателем в отно-шении только выкупной цены предмета лизинга. Поскольку в данном случае вы-купная цена оборудования составляет 37 000 руб., в налоговом учете оно не от-носится к амортизируемому имуществу, а его стоимость признается единовре-менно в составе материальных расходов на дату передачи его в эксплуатацию.В соответствии с п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом ли-зинга, признается сумма расходов лизин-годателя на его приобретение, сооруже-ние, доставку, изготовление и доведение

до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соот-ветствии с НК РФ.При этом согласно п. 9 ст. 258 НК РФ на-логоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложе-ния в размере не более 10% (не более 30% − в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амор-тизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исклю-чением основных средств, полученных безвозмездно).Однако, для того чтобы воспользоваться правом на применение амортизацион-ной премии, налогоплательщику необ-ходимо произвести затраты на капи-тальные вложения в объекты основных средств. При этом следует учитывать, что затратами на капитальное вложение могут быть только затраты на выплату выкупной стоимости объекта основных средств, так как лизинговые платежи являются самостоятельными расхода-ми при уменьшении налоговой базы по




налогу на прибыль на основании пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.При этом под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит воз-мещение затрат лизингодателя, связан-ных с приобретением и передачей пред-мета лизинга лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (ли-зинге)» (далее − Закон № 164-ФЗ)).Следовательно, амортизационная пре-мия может быть учтена лизингополучате-лем в отношении только выкупной цены предмета лизинга (Письмо Минфина России от 18.05.2012 № 03-03-06/1/253, Постановления Арбитражного суда За-падно-Сибирского округа от 03.06.2015 № Ф04-18551/2015, ФАС Московского округа от 11.04.2012 по делу № А40-23166/11-116-67).По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель может приоб-рести предмет лизинга в собственность, если это предусмотрено договором ли-зинга (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ). При этом выкупная цена предмета лизинга может включаться в общую сумму догово-ра лизинга (п. 1 ст. 28 Закона № 164-ФЗ).Исходя из условий рассматриваемого

вопроса договором лизинга предусмо-трено, что после выплаты всех лизинго-вых платежей и выкупной цены в сумме 37 000 руб. оборудование переходит в собственность организации-лизингопо-лучателя.В соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ амор-тизируемым имуществом в целях ис-числения налога на прибыль признается имущество, которое находится у нало-гоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируе-мым имуществом признается имущество со сроком полезного использования бо-лее 12 месяцев и первоначальной стои-мостью более 40 000 руб.Поскольку в данном случае выкупная цена оборудования составляет 37 000 руб., в на-логовом учете оно не относится к амор-тизируемому имуществу, а его стоимость признается в составе материальных расхо-дов на дату передачи его в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ). Следовательно, получив право собствен-ности на оборудование, организация не относит его в состав амортизируемого имущества и не применяет амортизацион-ную премию, а списывает затраты на выкуп имущества (37 000 руб.) единовременно.

Таким образом, действия налогового органа правомерны. В рассматривае-мом случае организация не вправе при-менить амортизационную премию. Для того чтобы воспользоваться правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произ-вести затраты на капитальные вложения в объекты основных средств, каковыми не являются лизинговые платежи. По-этому амортизационная премия может быть учтена лизингополучателем в отно-шении только выкупной цены предмета лизинга. Поскольку в данном случае вы-купная цена оборудования составляет 37 000 руб., в налоговом учете оно не от-носится к амортизируемому имуществу, а его стоимость признается единовре-менно в составе материальных расходов на дату передачи его в эксплуатацию.

Е.В. Пшеничная,эксперт по вопросамбухгалтерского учета и налогообложения консультационно- правового отдела

Группы компаний «Ю-Софт»

Вправе ли организация учесть затраты на оказание услуг по подбору персонала кадрового агентства в целях исчисления налога на прибыль?Между организацией А и кадровым агентством заключен дого-вор об оказании услуг по подбору персонала. В соответствии с условиями данного договора организация А уплачивает воз-награждение кадровому агентству. Однако персонал в рамках указанного договора набирается не в организацию А, которая несет расходы на вознаграждение, а в организацию Б, которая впоследствии предоставляет работников по договору аутсор-синга организации А, т.е. организация А напрямую не заключает трудовые договоры с физическими лицами.Вправе ли организация А учесть затраты на оказание услуг по подбору персонала кадрового агентства в целях исчисления на-лога на прибыль?

Если организация А привлекает кадровое агентство для под-бора персонала, однако персонал набирается в организацию Б, которая впоследствии предоставляет работников по дого-вору аутсорсинга организации А, то затраты на услуги кадро-вого агентства не могут учитываться в расходах организации А для целей исчисления налога на прибыль. Рассматриваемые затраты понесены в интересах сторонней организации (орга-

низации Б) и непосредственно не связаны с осуществлением деятельности организации А.Договор аутсорсинга как таковой прямо не предусмотрен зако-нодательством РФ. Однако нормы ст. 421 Гражданского кодекса РФ гласят, что граждане и юридические лица свободны в за-ключении договора, поэтому стороны вправе заключить дого-вор, прямо не предусмотренный законом или иными правовы-ми актами, но не противоречащий им. К договору аутсорсинга применяются положения, установленные ГК РФ для договора возмездного оказания услуг (ст. ст. 779-783 ГК РФ).Согласно пп. 8 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим рас-ходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на набор работников, включая расходы на услуги спе-циализированных организаций по подбору персонала.В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обо-снованные и документально подтвержденные затраты (а в слу-чаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, − убытки), осуществлен-ные (понесенные) налогоплательщиком.Под обоснованными расходами понимаются экономически оправ-данные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.




Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в со-ответствии с законодательством Российской Федерации.Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.Исходя из условий рассматриваемого вопроса, организация А несет затраты согласно договору об оказании услуг для под-бора персонала, однако персонал набирается не в саму органи-зацию А, а в организацию Б, которая впоследствии предоставит его организации А в рамках договора аутсорсинга, т.е. в рамках договора оказания услуг по предоставлению персонала.Как следствие, организация А напрямую не заключает трудовые договоры с физическими лицами, отобранными данным кадро-вым агентством. Физические лица были зачислены в штат сторон-ней организации − организации Б, поэтому рассматриваемые рас-ходы не являются экономически обоснованными расходами для организации А, напрямую не связаны с ее деятельностью. Указан-ные расходы произведены в интересах организации Б, а именно в интересах исполнения договора об оказании услуг аутсорсинга.Поэтому в рассматриваемом случае затраты на услуги специ-

ализированной организации (кадрового агентства) не могут учитываться в расходах организации А для целей налогообло-жения прибыли.Данная позиция подтверждается разъяснениями Минфина Рос-сии в Письмах от 04.09.2008 № 03-03-06/1/504, от 01.06.2006 № 03-03-04/1/497.Таким образом, затраты на услуги кадрового агентства не мо-гут учитываться в расходах организации А для целей налого- обложения прибыли, поскольку физические лица, подобран-ные агентством, зачислены в штат организации Б. Рассматри-ваемые затраты понесены в интересах сторонней организации (организации Б) и непосредственно не связаны с осуществле-нием деятельности организации А.

Е.В. Пшеничная,эксперт по вопросамбухгалтерского учета и налогообложения консультационно- правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар«НДС, налог на прибыль: подводим итоги 2015 года» (вебинар)26 ноября (чт.) 10.30 – 13.30лектор: Л.В. Лаппо

Несколько торговых площадей – один договор аренды. Сколько патентов должен приобрести ИП, и как уплачивать торговый сбор? Индивидуальный предприниматель арендует в торговом цен-тре (г. Москва) два отдельных торговых помещения, распо-ложенных на разных этажах торгового центра. На торговые площади заключен один договор аренды, в котором обозначены два отдельных помещения. Общая площадь обоих помещений не превышает 50 кв. м. Индивидуальный предприниматель пла-нирует приобрести патент. Сколько патентов он должен при-обрести − один или два? Уплата торгового сбора должна будет производиться отдельно по каждому объекту или в целом по од-ному договору? Возможно ли суммировать площади и платить как за один объект?

Два отдельных торговых помещения, расположенных на раз-ных этажах, являются двумя отдельными самостоятельными торговыми объектами как для целей приобретения патента, так и при уплате торгового сбора. Наличие одного договора на два торговых объекта не является основанием для при-обретения одного общего патента на два магазина и уплаты торгового сбора как с одного объекта. Соответственно, инди-видуальному предпринимателю необходимо приобрести два патента и уплачивать торговый сбор с двух торговых объектов. Возможность суммирования площадей по нескольким объек-там законодательством не предусмотрена.В соответствии с пп. 45 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения применяется, в частности,

в отношении розничной торговли, осуществляемой через объ-екты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли.Статьей 346.43 НК РФ в целях пп. 45−47 п. 2 ст. 346.43 исполь-зуются следующие понятия:• розничная торговля − предпринимательская деятельность,

связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи;

• магазин − специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг по-купателям и обеспеченное торговыми, подсобными, админи-стративно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (пп. 1, 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

В Письме от 15.07.2015 № 03-11-12/40617 Минфин России пояснил, что согласно п. 62 ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения» размер по-тенциально возможного к получению индивидуальным пред-принимателем дохода в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м установлен на один обособленный объ-ект торговли в зависимости от района осуществления пред-принимательской деятельности в размере от 1 400 тыс. руб. до 4 000 тыс. руб.




В связи с этим, если в заявлении о получении патента указано несколько объектов торговли и площадь торгового зала по каж-дому объекту торговли не превышает 50 кв. м, при определе-нии потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по патенту размер ука-занного дохода на один объект торговли (например, 1 400 тыс. руб.) следует умножить на количество объектов торговли.В отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой индивидуальными пред-принимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объ-екту организации торговли (магазины и павильоны) и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы), понятия которых даны в п. 3 ст. 346.43 НК РФ, мо-жет применяться патентная система налогообложения (Письмо ФНС России от 27.05.2014 № ГД-4-3/10161@ вместе с Письмом Минфина России от 13.05.2014 № 03-11-09/22399).Согласно п. 1 ст. 412 НК РФ объектом обложения сбором при-знается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида пред-принимательской деятельности, в отношении которого установ-лен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.В целях гл. 33 НК РФ используются следующие понятия: объект осуществления торговли − в отношении торговли через объек-ты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имею-щих торговых залов, являющихся автозаправочными станци-ями); торговли через объекты нестационарной торговой сети; торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы; торговли, осуществляемой путем отпуска това-ров со склада, − здание, сооружение, помещение, стационар-

ный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (пп. 1 п. 4 ст. 413 НК РФ).Статьей 413 НК РФ установлено, что под объектом осуществле-ния торговли понимается здание, сооружение, помещение, ста-ционарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляет-ся вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.Согласно п. 1 ст. 415 НК РФ ставки сбора устанавливаются законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь.На объект организации торговли, имеющий площадь торгового зала, ставка сбора установлена в расчете на 1 кв. м торгово-го зала. На объект организации торговли, не имеющий торго-вого зала, ставка сбора установлена в расчете на объект осу-ществления торговли (Письма Минфина России от 17.06.2015 № 03-11-11/35026, 03-11-06/3/34984, 03-11-06/3/34995).Таким образом, два отдельных торговых помещения, располо-женных на разных этажах, являются двумя отдельными само-стоятельными торговыми объектами как для целей приобрете-ния патента, так и при уплате торгового сбора. Наличие одного договора на два торговых объекта не является основанием для приобретения одного общего патента на два магазина и упла-ты торгового сбора как с одного объекта.

С.Ю. Сидоркина,консультант консультационно-правовогоотдела Группы компаний «Ю-Софт»

Заполняем международную транспортную накладную при поставке груза в Республику Беларусь Организация осуществляет международную поставку гру-за в Республику Беларусь. Груз отправляется автомобильным транспортом, при этом контейнеры с грузом пломбируются. В комплект документов, сопровождающих груз, входит, в том числе, и международная транспортная накладная (CMR).В какой графе международной транспортной накладной следу-ет указать номера пломб, которыми опломбированы контей-неры с грузом?

В случае когда организация осуществляет международную поставку груза в Республику Беларусь, груз отправляется ав-томобильным транспортом, при этом контейнеры с грузом пломбируются, то, поскольку номера пломб не указаны в пе-речне обязательных реквизитов при заполнении CMR, при необходимости обоюдным соглашением стороны вправе самостоятельно предусмотреть наличие данного реквизита (номера пломб) в накладной и определить, в какой из граф CMR он будет отражен.При осуществлении международных автомобильных пере-возок грузов, в том числе между государствами − членами Таможенного союза, подтверждением заключения договора

перевозки грузов является международная накладная, кото-рая должна содержать сведения, установленные положениями Конвенции о договоре международной дорожной перевозки грузов (КДПГ), подписанной в г. Женеве 19.05.1956 (далее − КДПГ). В настоящее время наиболее распространено приме-нение международной транспортной накладной CMR (Письмо Минтранса России от 30.09.2011 № СА-19/11175 (направлено Письмом ФТС России от 13.10.2011 № 04-34/49597 «О направ-лении информации»)).В соответствии со ст. 4 КДПГ CMR-накладная применяется при осу-ществлении международной автомобильной перевозки грузов.При этом п. 1 ст. 6 КДПГ предусмотрено, что накладная должна содержать следующие сведения: место и дату ее составления; имя и адрес отправителя; имя и адрес транспортного агента; место и дату принятия груза к перевозке и место его достав-ки; имя и адрес получателя; принятое обозначение характера груза и тип его упаковки и, в случае перевозки опасных грузов, их обычно признанное обозначение; число грузовых мест, их особая разметка и номера; вес груза брутто или выраженное в других единицах измерения количество груза; связанные с перевозкой расходы (стоимость перевозки, дополнитель-




Приглашаем на семинар «Внешнеэкономическая деятельность – на что обратить внимание бухгалтеру?» (консультационный)24 ноября (вт.) 10.00 – 17.00лектор: Н.Н. Морозова

ные расходы, таможенные пошлины и сборы, а также прочие издержки с момента заключения договора до сдачи груза); инструкции, требуемые для выполнения таможенных фор-мальностей, и другие; указание, что перевозка производится независимо от всякой оговорки, согласно требованиям, уста-новленным КДПГ.Кроме того, п. 3 ст. 6 КДПГ предусмотрено, что договаривающи-еся стороны могут внести в накладную любое иное указание, которое будет ими признано необходимым.Из условий рассматриваемого вопроса следует, что организа-ция при осуществлении международной автомобильной пере-возки пломбирует контейнеры с грузом. Поскольку номера пломб не указаны в перечне обязательных реквизитов при за-полнении CMR, то полагаем, что при необходимости обоюдным соглашением стороны вправе самостоятельно предусмотреть

наличие данного реквизита в накладной и определить, в какой из граф CMR он будет отражен.Таким образом, поскольку номера пломб не указаны в перечне обязательных реквизитов при заполнении CMR, то при необ-ходимости обоюдным соглашением стороны вправе самосто-ятельно предусмотреть наличие данного реквизита (номера пломб) в накладной и определить, в какой из граф CMR он бу-дет отражен.

Е.В. Пшеничная,эксперт по вопросамбухгалтерского учета и налогообложения консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Вычет НДС по основному средству частями по одному счету-фактуре возможен?Организация приобрела и ввела в состав основных средств про-изводственное оборудование стоимостью 120 000 руб. в июле 2015 г. Возможно ли заявить вычет НДС по ОС частями по од-ному счету-фактуре?

Учитывая официальную позицию Минфина России, разбивать вычет НДС по приобретенному основному средству по одному счету-фактуре рискованно. В вычете, скорее всего, будет отка-зано. При этом у организации, которая приобрела и ввела в со-став основных средств (ОС) производственное оборудование стоимостью 120 000 руб. в июле 2015 г., велики шансы отсто-ять свою позицию в суде.Сумма НДС по оборудованию, приобретенному для производ-ства продукции, облагаемой НДС, подлежит налоговому вычету на основании счета-фактуры, полученного от продавца (пп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 1, 2, 3 п. 1 ст. 172, п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ).На основании п. 1.1 ст. 172 НК РФ начиная с 1 января 2015 г. возможно заявить вычеты НДС в пределах трех лет после при-нятия на учет приобретенных товаров, работ и услуг. То есть ор-ганизация вправе переносить и делить вычеты НДС по одному счету-фактуре на несколько кварталов. Однако данное правило распространяется не на все вычеты.В отношении вычета НДС частями по одному счету-фактуре при покупке основных средств у финансистов и у судов мнения про-тивоположны. Абзац 3 п. 1 ст. 172 НК РФ они трактуют по-разному.По мнению Минфина России, организация вправе разбивать вычеты НДС только с покупок − товаров, работ, услуг. Вычет

«входного» НДС по ОС и НМА производится в полном объеме после принятия на учет объекта. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293 и 03-07-11/20290.Суды считают, что в «полном объеме» означает, что вычету подлежит вся сумма НДС и это можно сделать в разных на-логовых периодах в пределах трех лет. В Постановлении Ар-битражного суда Поволжского округа от 10.06.2015 по делу № А12-38088/2014 суд указал, что заявить НДС к вычету мож-но не только единовременно в периоде принятия основного средства к учету, но и по частям в пределах трехлетнего срока. К такому выводу суд приходил и раньше и разрешал разбивать вычет по одному активу на разные кварталы (Постановление ФАС Московского округа от 22.04.2011 № КА-А40/1659-11).Таким образом, учитывая официальную позицию Минфина Рос-сии, разбивать вычет НДС по приобретенному основному сред-ству по одному счету-фактуре рискованно, в вычете, скорее всего, будет отказано. При этом у организации велики шансы отстоять свою позицию в суде.

Т.Б. Нечаева, ведущий консультант по вопросамбухгалтерского учета и налогообложения консультационно-правового отделаГруппы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар «Какие вычеты по НДС можно перенести на будущее, а какие нет?» (тематический)23 ноября (пн.) 14.00 – 17.30лектор: Л.В. Лаппо


Экспорт на территорию Республики Беларусь при отсутствии подтверждающих документов для применения ставки НДС 0% – отражаем в учетеКак отразить в учете организации-поставщика операции, свя-занные с реализацией товаров российского производства на экс-порт на территорию Республики Беларусь, если документы, под-тверждающие применение ставки НДС 0%, в установленный срок не представлены и в дальнейшем представлены не будут?Продажная стоимость товаров составляет 900 000 руб. и опла-чена после их получения покупателем. Согласно условиям дого-вора поставки обязанность по доставке товаров до белорус-ского покупателя возложена на поставщика. Стоимость услуг перевозки товаров, оказанных российской автотранспортной компанией (что подтверждается подписанием акта приемки-сдачи оказанных услуг), составляет 75 000 руб. Услуги по до-ставке оплачены после подписания акта. Право собственности на товары переходит от поставщика к покупателю в момент их передачи покупателю. Фактическая себестоимость продан-ных товаров, равная стоимости их приобретения по данным налогового учета, составила 730 000 руб. Сумма «входного» НДС

по товарам (131 400 руб.) не принята к вычету организацией на дату реализации товаров в Республику Беларусь.Не подтвердив своевременно ставку НДС 0%, организация оце-нила вероятность ее дальнейшего подтверждения незначи-тельной в связи с отсутствием возможности сбора всех необ-ходимых документов.Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.По соглашению сторон к их правоотношениям по договору по-ставки применяются нормы российского права.

Ответ:«Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводокК балансовому счету 19 (76, 68):19-нэ (76-нэ, 68-нэ) «НДС, начисленный по неподтвержденно-му экспорту».

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ

Списана фактическая себестоимость от-груженных товаров 45 41 730 000

Товарная накладная, Транспортная накладная, Бухгалтерская справка

Признана выручка от продажи товаров 62 90-1 900 000 Товарная накладная

Стоимость проданных товаров включена в себестоимость продаж 90-2 45 730 000 Бухгалтерская справка

Стоимость услуг по доставке товаров до покупателя учтена в составе расходов по обычным видам деятельности

44 60 75 000Акт приемки-сдачи оказанных услуг, Транспортная накладная

Поступила плата от покупателя за про-данные товары 51 62 900 000 Выписка банка по расчетному

счету

Произведена оплата автоперевозчику доставки товаров покупателю 60 51 75 000 Выписка банка по расчетному

счету

В периоде, в котором истек срок представления документов, подтверждающих ставку НДС 0%

Начислен НДС по неподтвержденному экспорту (900 000 x 18%)

19-нэ(76-нэ, 68-нэ) 68 162 000

Счет-фактура, Бухгалтерская справка

Сумма начисленного НДС по непод-твержденному экспорту признана в составе прочих расходов

91-2 19-нэ(76-нэ, 68-нэ) 162 000 Бухгалтерская справка

Принят к вычету НДС, предъявленный по-ставщиками по товарам, реализованным на экспорт

68 19-3 131 400 Счет-фактура




--------------------------------*В данной консультации не рассматриваются операции по упла-те НДС, начислению и уплате пеней при неподтверждении экс-порта, и соответствующие записи в таблице проводок не приво-дятся.**Порядок учета и налоговые последствия в ситуации, когда до-кументы, подтверждающие применение ставки НДС 0%, пред-ставлены по истечении установленного 180-дневного срока, рассмотрен в консультации Е.Б. Ильиной.

***Вопрос о том, каким документом в целях налогообложения прибыли можно подтвердить затраты организации на перевоз-ку груза автомобильным транспортом, подробно рассмотрен в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

Е.Б. Ильина,Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению23.10.2015»

Внимание! С полным текстом консультаций можно ознакомиться в ИБ «Корреспонденция счетов»

Отражаем в учете направление работника в служебную командировку Казенное учреждение направляет в служебную командировку работника в составе организованной группы. Денежные средства в оплату железнодорожных билетов перечислены с лицевого сче-та учреждения. За два дня до отправления поездка отменена руко-водителем учреждения. Приобретенные билеты выданы в подот-

чет работнику учреждения и сданы им в железнодорожную кассу.Учреждением приобретено 12 билетов на общую сумму 70 000 руб. (включая НДС). Сумма денежных средств, возвра-щенных подотчетному лицу за сданные билеты, согласно Аван-совому отчету (ф. 0504505) составила 50 000 руб.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ

Перечисление предварительной оплаты железнодорожных билетов с лицевого счета учреждения

КРБ 1 206 22 560 КРБ 1 304 05 222 70 000 Выписка из лицевого счета

Поступление оплаченных железнодорож-ных билетов в кассу учреждения КРБ 1 201 35 510 КРБ 1 302 22 730 70 000 Приходный кассовый ордер

Зачет обязательства по оплате приобре-тенных билетов в счет ранее перечислен-ного аванса

КРБ 1 302 22 830 КРБ 1 206 22 660 70 000 Бухгалтерская справка

Выдача в подотчет работнику железнодо-рожных билетов из кассы учреждения КРБ 1 208 22 560 КРБ 1 201 35 610 70 000 Расходный кассовый ордер

Внесение работником денежных средств, полученных от возврата билетов в кассу учреждения (70 000 - 20 000)

КИФ 1 201 34 510 КРБ 1 208 22 660

50 000

Приходный кассовый ордер

Забалансовый счет 18 Авансовый отчет

--------------------------------* В таблице проводок записи по санкционированию расходов бюджета не рассмотрены.

О.В. Мамаева,Консультационно-аналитическийцентр по бухгалтерскому учетуи налогообложению23.10.2015

Внимание! С полным текстом консультаций можно ознакомиться в ИБ «Корреспонденция счетов» (бюджетные организации)





Рекомендуем

Программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редак-ции 3.0 позволяет настроить любые начисления для сотрудни-ков, в том числе суточные, не превышающие 700 руб. в сутки (так как именно эта сумма не облагается взносами и НДФЛ). Чтобы это сделать, необходимо создать новое начисление в меню Настройки – Начисления. Далее на закладке Основное выбрать правильное назначение платежа − Прочие начисления и выплаты, затем в поле Начисление выполняется надо не за-быть отметить, что выполняется оно по отдельному документу, а вид документа назначить Разовое начисление (Рис. 1).

Как в программе «1С:ЗУП 8» редакции 3.0 начислить и выплатить суточные?

Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

Рис. 4

Поскольку программа зарплатная, надо проверить, чтобы сум-мы по командировочным не включились в расчет среднего за-работка. Для этого нужно посмотреть, не установлены ли флаж-ки на закладке Средний заработок (Рис. 2), а на закладке Налоги, взносы, бухучет необходимо отметить, что наше начисление суточных не надо включать в доходы для НДФЛ и начисления страховых взносов (Рис. 3).Если вы все проверили и убедились, что начисление суточных настроено правильно, можно их назначать определенным со-трудникам, которые отправляются в командировку. Делается это в меню Зарплата – Разовые начисления − Создать документ. Вы просто выбираете работника и проставляете количество дней, которые он проведет в командировке.На основании разового начисления вводим документ выплаты, выбрав один из режимов: «С авансом», «В межрасчётный пери-од» либо «С зарплатой» (Рис. 4).

Приглашаем на семинар«Прием на работу сотрудников в программе «1С: Зарплата и управление персоналом» (редакция 3.0) (вебинар 1С)24 ноября (вт.) 10.30 – 12.00лектор: С.Л. Гуськов

А. Чухлич,специалист Линии консультацииЦентра сопровождения 1С Ю-Софт+7 (495) 926-12-62




Порядок обжалования актов налоговых органов№ Вопрос Варианты ответов

1Кто имеет право обжаловать ненорма-тивные акты налоговых органов?

А. Только лицо, которому налоговый орган должен вернуть налогБ. Любое лицо, которое считает, что такие акты нарушают его права

2 Акты налоговых органов ненормативного характера могут быть обжалованы

А. в вышестоящий налоговый орган и (или) в судБ. только в суд

3 Нормативные правовые акты налоговых органов

А. могут быть обжалованыБ. не могут быть обжалованы

4Жалобой признается

А. обращение лица в налоговый орган по обжалованию вступивших в силу актов налогового органа нормативного характера

Б. обращение лица в налоговый орган по обжалованию вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера

5Ненормативные акты налоговых органов могут быть обжалованы в судебном по-рядке

А. только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган, за некоторым исключением

Б. сразу, без обжалования в вышестоящий налоговый орган

6Если решение по жалобе вышестоящим налоговым органом не принято в установ-ленные сроки, то

А. считается соблюденным досудебный порядок обжалованияБ. нужно дождаться решения для соблюдения досудебного порядка

обжалования

7 Ненормативные акты налоговых органов, принятые по итогам рассмотрения жалоб,

А. можно обжаловать сразу в судБ. нужно сначала обжаловать в вышестоящий орган

8 Ненормативные акты ФНС России обжа-луются

А. в вышестоящий органБ. только в суд

Правильные ответы на стр. 36. В Личном кабинете — тесты по трудовому, корпоративному праву, процессу, бухгалтерскому и налоговому учету https://lk.usoft.ru/tests

«Горячие» темы:

Приглашаем в Личный кабинет – lk.usoft.ru

• Изменения по налогам в 2016 году

• Камеральная проверка декларации по НДС 2015

• Персональные данные. Актуальные изменения

Читайте обзоры экспертов Группы компаний «Ю-Софт»

в рубрике «Это актуально»!


Право

Новости

Правительством РФ определен орган, уполномоченный осуществлять контроль за соблюдением законодательства в сфере закупок товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лицПостановление Правительства РФ от 24.10.2015 № 1139Определено, что ФАС России принимает решения о приоста-новке реализации планов закупки товаров, работ, услуг, пла-нов закупки инновационной продукции, высокотехнологичной продукции, лекарственных средств в порядке и на условиях, которые определяются Правительством РФ в соответствии с п. 2 ч. 8.2 ст. 3 Федерального закона «О закупках товаров, ра-бот, услуг отдельными видами юридических лиц».

Федеральной налоговой службой России разъяснен по-рядок исключения из ЕГРЮЛ юридических лиц, имеющих признаки недействующихПисьмо ФНС России от 01.09.2015 № ГД-4-14/15374@Постановлением Конституционного Суда РФ от 18.05.2015 № 10-П пункт 2 ст. 21.1 Закона о государственной регистрации юридических лиц был признан не соответствующим Конститу-ции РФ в той мере, в какой он допускает исключение в адми-нистративном порядке (по решению регистрирующего органа) из ЕГРЮЛ юридического лица, имеющего признаки недейству-ющего, в отношении которого судом по заявлению кредитора введена процедура банкротства.В этой связи сообщается, что в целях недопущения исключе-ния из ЕГРЮЛ указанных юридических лиц ФНС России еже-недельно размещает на своем интранет-портале (Информация управлений ЦА ФНС России/Управление регистрации и учета налогоплательщиков/Государственная регистрация юриди-ческих лиц и индивидуальных предпринимателей) сведения о юридических лицах, в отношении которых имеются публи-кации как о принятом решении о предстоящем исключении в журнале «Вестник государственной регистрации», так и о не-состоятельности (банкротстве) в газете «Коммерсантъ».

Федеральная налоговая служба разъяснила, что реоргани-зация общества не будет зарегистрирована, если в нем со-стоит недействующее юрлицоПисьмо ФНС России от 08.10.2015 № ГД-4-14/15525Законодательством не предусмотрено, что в обществе, созда-ваемом в процессе реорганизации, может участвовать юрлицо, которое прекратило деятельность к моменту государственной регистрации вновь созданного общества. Отказ зарегистриро-вать реорганизацию в таком случае правомерен.

Порядок принятия решения о прекращении трудового до-говора с директором включат в уставПроект Федерального закона № 908156-6Изменения могут коснуться всех юрлиц, кроме унитарных предприятий и государственных (муниципальных) учрежде-

ний. Для них порядок принятия такого решения установит Пра-вительство РФ, орган исполнительной власти субъекта РФ или орган местного самоуправления.Отметим, что поправками регулируется порядок принятия ре-шения о прекращении трудового договора с руководителем, а не о прекращении его полномочий. Порядок прекращения полномочий директора относится к сфере корпоративных от-ношений.В проекте не указано, что нужно изменять действующие учре-дительные документы. По всей видимости, нововведения за-тронут юрлиц, которые будут созданы после его принятия.

В ЕГРЮЛ планируется включать сведения о том, что юрлицо находится в процессе бан-кротства

Проект Федерального закона (http://regulation.gov.ru/projects#npa=40893)Согласно проекту ЕГРЮЛ будет содержать данные о возбуж-дении производства по делу о банкротстве юрлица, а также о процедурах, применяемых в рамках такого дела. Эта инфор-мация поступит в регистрирующий орган из арбитражного суда или от оператора реестра сведений о банкротстве.В таком случае налоговый орган не будет исключать из ЕГРЮЛ юрлицо, у которого имеются признаки недействующего. Ранее КС РФ сделал вывод о том, что юрлицо, в отношении которо-го по заявлению кредитора введена процедура банкротства, нельзя исключить из ЕГРЮЛ в этом порядке.

Подготовлен текст нового КоАП РФПроект Федерального закона (http://static.consultant.ru/)По сравнению с общими положениями действующего КоАП РФ общая часть предлагаемого КоАП РФ содержит много нов-шеств. В частности, правонарушения поделены на категории (грубые, значительные и менее значительные), предусмотрены новые виды наказаний (например, ликвидация юрлица).В отличие от текста проекта Кодекса, который находится на рас-смотрении в Госдуме (http://asozd.duma.gov.ru/), данный проект содержит еще и раздел «Особенная часть». В нем детализиро-ваны существующие составы ряда правонарушений, например нарушений в сфере труда. Кроме того, планируется увеличить некоторые штрафы. В частности, за нарушение законодатель-ства о потребкредите при совершении действий, направлен-ных на возврат задолженности по договору потребкредита, для юрлиц предлагается установить штраф до 200 тыс. руб. (сейчас его максимальный размер − 100 тыс. руб.).


Проверьте договоры на актуальностьв «Конструкторе договоров»!Многочисленные поправки в Гражданский кодекс и Трудовой кодекс РФ, вступившие в силу летом 2015 г., уже в «Конструкторе договоров»!

Заказ и дополнительная информация – по тел. (495) 956-08-80


Право

Юридическая помощь

Снижение размера неустойки в судебном порядке по заявлению возможно?В сентябре 2015 г. подрядчик по договору строительного под-ряда (был заключен в марте 2014 г.) нарушил срок сдачи очеред-ного этапа работ. По договору он должен уплатить неустойку в размере 2% от стоимости этапа работ за каждый день про-срочки. Общая сумма неустойки составила 3 млн руб. Заказчик в судебном порядке требует уплаты неустойки. Подрядчик ходатайствует о снижении размера неустойки до 1 млн руб., мотивируя тем, что просрочка вызвана значительным подоро-жанием стройматериалов и явной несоразмерностью размера неустойки и допущенной просрочки. Подлежит ли удовлетворе-нию ходатайство?

Снижение размера неустойки осуществляется в исключитель-ных случаях, и если это может повлечь за собой необосно-ванную выгоду кредитора. В данном случае этого нет. В связи с этим оснований для удовлетворения ходатайства не имеется (ст. ст. 333, 401 ГК РФ).Вопрос о праве суда снизить размер неустойки давно вызывает споры. Неоднозначна и судебная практика. Так, например: • в Определении Верховного Суда РФ от 20.01.15 № КГ14-184

сделан вывод о том, что направление застройщиком участ-нику долевого строительства уведомления о переносе сро-ков ввода многоквартирного дома в эксплуатацию само по себе не свидетельствует о наличии оснований для примене-ния уменьшения неустойки по ст. 333 ГК РФ;

• в п. 5 Постановления Пленума ВАС от 22.12.011 № 81 сделан вывод о том, что списание по требованию кредитора неустой-ки со счета должника не лишает последнего права ставить вопрос о применении положений ст. 333 ГК РФ. А в п. 1 этого же Постановления сделан вывод о том, что даже условия до-говора о неприменении (или об ограничении применения) нормы об уменьшении неустойки не препятствуют уменьше-нию неустойки.

При ответе на поставленный вопрос следует иметь в виду, что согласно:1. п. 2 ст. 333 ГК РФ уменьшение неустойки, определенной и подлежащей уплате лицом, осуществляющим предпринима-тельскую деятельность, допускается в исключительных случаях, если будет доказано, что взыскание неустойки в предусмотрен-ном договором размере может привести к получению кредито-ром необоснованной выгоды. Отметим, что до 01.06.15 статья 333 ГК РФ предусматривала безусловное право суда умень-шить размер неустойки, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства. Как видим, в действующей редакции ст. 333 ГК РФ суд впра-ве уменьшить размер предусмотренной договором неустойки (которая должна быть уплачена лицом, осуществляющим пред-принимательскую деятельность, в том числе и подрядчиком в договоре подряда на капитальное строительство) только:

• по заявлению должника, осуществляющего предпринима-тельскую деятельность;

• в исключительных условиях, если будет доказано, что это по-влечет получение кредитором необоснованной выгоды;

2. ст. 401 ГК РФ подрядчик (как предприниматель) несет от-ветственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы. От-сутствие у подрядчика необходимых денежных средств (для своевременной закупки стройматериалов) не относится к об-стоятельствам непреодолимой силы (п. 3 ст. 401 ГК РФ).Анализ этих норм ГК РФ показывает, что оснований для удов-летворения ходатайства о снижении размера неустойки нет. Подрядчик явно относится к «лицам, осуществляющим пред-принимательскую деятельность». Временное отсутствие у него денежных средств, необходимых для приобретения строймате-риалов, не относится к обстоятельствам непреодолимой силы. Он не оспаривает сам факт просрочки. Заказчик требует уплаты предусмотренной договором неустойки. Факт нарушения до-говора – налицо. Нет оснований считать, что заказчик в опи-санной ситуации получает необоснованную выгоду. Каких-ли-бо «исключительных случаев» (о которых говорится в ст. 333 НК РФ) в данном случае не имеется.С учетом изложенного полагаем, что ходатайство подрядчика удовлетворению не подлежит.

А.Н. Гуев, к.ю.н., Генеральный директор юридической фирмы, автор опубликованных комментариев к большинству действующих кодексов РФ

Материалы предоставлены в рамках партнерской поддержки клиентов Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар«Юристам о важных изменениях в 2015 году. Перспективы на 2016 год» (конференция для юристов)04 декабря (пт.) 10.00 – 15.00лектор: А.Н. Гуев


Право


ИП прекратил деятельность и продолжал получать доходы по пролонгированному договору аренды – какие риски?Индивидуальный предприниматель, применяющий ОСН (сдача в аренду помещений), в июле 2012 г. прекратил деятельность в установленном законом порядке. После прекращения предпри-нимательской деятельности им был заключен типовой договор аренды (в качестве физического лица), согласно которому при-надлежащее ему на праве собственности нежилое помещение, приобретенное еще до регистрации в качестве индивидуаль-ного предпринимателя, было сдано в аренду за вознаграждение, остальные помещения проданы. При этом заключенный договор аренды не содержал особых условий об обязанностях арендо-дателя по передаче помещения, об ответственности за неис-полнение обязательств по договору и прочих особых условий.Ежегодно (2013, 2014 г.) данный договор с арендатором пере-заключался. Физическое лицо уплачивало налог на доходы, пред-ставляя декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговый орган, прово-дя проверку деятельности индивидуального предпринимателя за 2012 г., расценил его дальнейшие действия по сдаче в аренду нежилого помещения в качестве физического лица за период с августа 2012 г. по 2014 г. как продолжение осуществления предпринимательской деятельности, в связи с чем было выне-сено решение о проведении проверки за 2013−2014 гг., в ходе которой были доначислены суммы НДС, плательщиком которо-го он являлся до сдачи свидетельства. При этом основным аргу-ментом контролеров была ссылка на факт систематического заключения договоров аренды с одним и тем же арендатором (индивидуальным предпринимателем). Правомерны ли действия налогового органа?

Выводы налогового органа согласуются с позицией вышесто-ящих контролирующих органов. Если физическое лицо будет не согласно с результатами решения, то данный вопрос необ-ходимо будет разрешать только в судебном порядке. При этом контролерами должно быть доказано в суде, что деятельность физического лица содержит признаки предпринимательской деятельности. Учитывая тот факт, что заключенный договор аренды носил типовой характер и не содержал особых усло-вий об обязанностях арендодателя по передаче помещения, об ответственности за неисполнение обязательств по договору, т.е. в них не учтены возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности, а само имущество приобреталось физическим лицом еще до ре-гистрации его в качестве индивидуального предпринима-теля, физическому лицу стоит попытаться отстоять свою позицию в суде.Физическое лицо вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момен-та государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 23 Гражданского кодекса РФ). При этом согласно п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность осуществляется лицами, зарегистрированными в этом качестве самостоятельно, на свой риск и направлена на систематическое получение прибыли.

О наличии в действиях гражданина признаков предпринима-тельской деятельности могут свидетельствовать следующие факты: изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; хозяйственный учет операций, связанных с осу-ществлением сделок; взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период времени сделок; устой-чивые связи с продавцами, покупателями, прочими контраген-тами.В соответствии с п. 2 ст. 209 ГК РФ собственник вправе по сво-ему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые зако-ном интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имуще-ство в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его дру-гими способами, распоряжаться им иным образом.При этом согласно ст. 608 ГК РФ право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Следовательно, сда-ча в аренду принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества удостоверяет факт использования собственником своего законного права на распоряжение при-надлежащим ему на праве собственности имуществом. В связи с этим в действиях собственника не содержится необходимых элементов, характеризующих понятие экономической деятель-ности (Апелляционное определение Новосибирского област-ного суда от 10.03.2015 по делу № 33-1451-2015).Исходя из условий рассматриваемого вопроса налоговый ор-ган, расценив полученные физическим лицом доходы от сда-чи имущества в аренду как доходы от предпринимательской деятельности, доначислил ему НДС. При этом заключенный договор аренды носил типовой характер и не содержал осо-бых условий об обязанностях арендодателя по передаче по-мещения, об ответственности за неисполнение обязательств по договору, т.е. в них не учтены возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельности. Кроме того, само имущество приобреталось физическим лицом еще до регистрации его в качестве индивидуального предпри-нимателя.В соответствии с п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ платель-щиками НДС являются, в частности, индивидуальные предпри-ниматели, тогда как у физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, отсутствует законодательно установленная обязанность по уплате НДС. А поскольку действия по сдаче в аренду принадлежащего физическому лицу на праве собственности имущества не со-держат необходимых элементов, характеризующих понятие экономической деятельности, начисление НДС в рассматри-ваемом случае контролерами неправомерно. Данные выводы подтверждаются мнением судов (Апелляционное определение Новосибирского областного суда по делу № 33-1451-2015).


Право


Однако справедливости ради следует отметить, что по данно-му вопросу существует и противоположная судебная практика. В таких решениях суды отмечают, что, если целью сдачи иму-щества в аренду явилось получение прибыли, а действия, на-правленные на ее получение, носили систематический беспре-рывный характер, фактически физическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, будучи не зарегистриро-ванным в качестве индивидуального предпринимателя.При этом суды исходят из следующих обстоятельств: договоры аренды должны содержать соответствующие условия об обя-занностях арендодателя по передаче помещения, об ответ-ственности за неисполнение обязательств по договору, т.е. в них учтены возможные риски, подлежащие учету при осуществле-нии предпринимательской деятельности; устойчивые связи с арендатором (неоднократное заключение договоров аренды с одним и тем же лицом); коммерческое целевое назначение передаваемого заявителем в аренду объекта недвижимости, использование его арендаторами в предпринимательской деятельности; периодичность получения дохода от передачи в аренду объекта недвижимости (Определение Верховного Суда РФ от 08.04.2015 № 59-КГ15-2, Постановление ФАС За-падно-Сибирского округа от 15.07.2014 № А45-15762/2013).Кроме того, еще в 2004 г. МНС России была высказана позиция в Приложении к Письму от 13.05.2004 № 03-1-08/1191/15@, согласно которой, если налоговому органу удастся доказать в суде, что деятельность физического лица содержит призна-ки предпринимательской деятельности, услуги по предостав-

лению в аренду имущества физическим лицом, соответствую-щим определению индивидуального предпринимателя (ст. 11 НК РФ), облагаются НДС независимо от количества объектов, которые находятся в собственности у такого физического лица.Таким образом, выводы налогового органа согласуются с пози-цией вышестоящих контролирующих органов. Если физическое лицо будет не согласно с результатами решения, то данный во-прос необходимо будет разрешать только в судебном порядке. При этом контролерами должно быть доказано в суде, что де-ятельность физического лица содержит признаки предприни-мательской деятельности. Учитывая тот факт, что заключенный договор аренды носил типовой характер и не содержал осо-бых условий об обязанностях арендодателя по передаче по-мещения, об ответственности за неисполнение обязательств по договору, т.е. в них не учтены возможные риски, подлежащие учету при осуществлении предпринимательской деятельно-сти, а само имущество приобреталось физическим лицом еще до регистрации его в качестве индивидуального предпринима-теля, физическому лицу стоит попытаться отстоять свою пози-цию в суде.

Е.В. Пшеничная,эксперт по вопросамбухгалтерского учета и налогообложения консультационно-правового отделаГруппы компаний «Ю-Софт»

Можно ли с карты получить на счет организации неизрасходованные авансы по командировкам?Организация перечисляет авансы на командировочные расхо-ды на зарплатную карту работника. Вправе ли работник вер-нуть неиспользованную сумму полученного командировочного аванса на расчетный счет организации с зарплатной карты?

Работник организации вправе вернуть неиспользованную сум-му полученного командировочного аванса на расчетный счет организации.Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упро-щенном порядке ведения кассовых операций индивидуаль-ными предпринимателями и субъектами малого предпринима-тельства» (пп. 6.3 п. 6) предусмотрено, что выдача денежных средств работнику под отчет на расходы, связанные с осущест-влением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, производится на срок, установленный руко-водителем. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышаю-щий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на ра-боту, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии − руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.Согласно ст. 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработ-ной платы работника для погашения его задолженности рабо-

тодателю могут производиться для погашения неизрасходо-ванного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на дру-гую работу в другую местность, а также в других случаях.В Письме Минфина России № 02-03-10/37209, Казначейства России № 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 пояснено, что в це-лях минимизации наличного денежного обращения, а также принимая во внимание нецелесообразность выдачи карт орга-низации каждому работнику, направляемому в командировку, и специфику осуществления расходов, связанных с компенса-цией работникам документально подтвержденных расходов, возможно перечисление средств на банковские счета физи-ческих лиц − работников организаций в целях осуществления ими с использованием карт физических лиц, выданных в рам-ках зарплатных проектов, оплаты командировочных расходов и компенсации работникам документально подтвержденных расходов.В соответствии с п. 2.3 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием (утв. Банком России 24.12.2004 № 266-П), клиент − физическое лицо осущест-вляет с использованием банковской карты следующие операции:• получение наличных денежных средств в валюте Россий-

ской Федерации или иностранной валюте на территории Российской Федерации;


Право


• получение наличных денежных средств в иностранной ва-люте за пределами территории Российской Федерации;

• оплату товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) в валюте Российской Федерации на терри-тории Российской Федерации, а также в иностранной ва-люте − за пределами территории Российской Федерации;

• иные операции в валюте Российской Федерации, в отно-шении которых законодательством Российской Федерации не установлен запрет (ограничение) на их совершение;

• иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Фе-дерации.

Таким образом, физическое лицо вправе осуществлять лю-бые операции в валюте Российской Федерации, в отноше-нии которых законодательством Российской Федерации не

предусмотрен запрет, и в иностранной валюте с соблюде-нием требований валютного законодательства Российской Федерации.В законодательстве Российской Федерации не содержится запрета на возврат денежных средств физическим лицом с банковской карты на расчетный счет организации.

С.Ю. Сидоркина,консультант консультационно-правовогоотдела Группы компаний «Ю-Софт»

Кому нужно представлять сведения для Сводного кадастра отходов производства и потребления г. Москвы?Есть ли необходимость у организации, зарегистрированной в г. Москве, представлять сведения для Сводного кадастра отходов производства и потребления г. Москвы, если целью ее деятельности является образовательная деятельность, и она никак не связана с отходами?

Если в деятельности образовательной организации, находя-щейся в г. Москве, образуются отходы, и она осуществляет их накопление до момента вывоза, то такая организация обязана представлять сведения для Сводного кадастра отходов произ-водства и потребления г. Москвы (утв. Постановлением Прави-тельства Москвы от 14.10.2003 № 865-ПП), что подтверждает-ся судебной практикой.Под обращением с отходами понимается деятельность по сбо-ру, накоплению, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию и размещению отходов (ст. 1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ «Об отходах производства и по-требления»).В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 7 Закона г. Москвы от 30.11.2005 № 68 «Об отходах производства и потребления в городе Мо-скве» субъекты хозяйственной и иной деятельности, осущест-вляющие деятельность по обращению с отходами, обязаны по запросу уполномоченного органа, органа исполнительной вла-сти г. Москвы, осуществляющего государственное управление в области охраны окружающей среды, предоставлять информа-цию об обращении с отходами.Статьей 18 Закона г. Москвы № 68 предусмотрено ведение сводного кадастра отходов производства и потребления г. Мо-сквы.Пунктом 2.10 Порядка формирования и ведения Сводного ка-дастра отходов производства и потребления г. Москвы, утв. По-становлением Правительства Москвы № 865-ПП (далее − По-рядок), предусмотрено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица, в процессе деятельности которых обра-

зуются отходы производства и потребления либо деятельность которых связана с любым этапом обращения с отходами про-изводства и потребления (в том числе сбором, накоплением, использованием, обезвреживанием, транспортированием, раз-мещением), представляют в Департамент природопользования и охраны окружающей среды г. Москвы данные об отходах производства и потребления в составе и порядке, предусмо-тренных разд. 3 Порядка.Срок предоставления сведений − до 1 сентября года, следую-щего за отчетным (п. 3.2 Порядка).Непредставление, несвоевременное представление данных, необходимых для ведения Сводного кадастра отходов произ-водства и потребления г. Москвы, влечет административную от-ветственность в виде штрафа на должностных лиц в размере десяти тысяч рублей; на юридических лиц − ста тысяч рублей (ч. 1 ст. 4.36 Кодекса г. Москвы об административных правона-рушениях).Как следует из судебной практики, если в деятельности орга-низации образуются отходы, и она осуществляет их накопле-ние до момента вывоза, на нее распространяется обязанность по представлению сведений для Сводного кадастра. Также от-мечается, что субъектный состав не ограничивается только ли-цами, специализирующимися на деятельности по обращению с отходами (см., например, Постановления Девятого арбитраж-ного апелляционного суда от 02.06.2015 № 09АП-17195/2015 по делу № А40-1969/2015, от 20.04.2015 № 09АП-10440/2015 по делу № А40-164223/14, от 02.04.2015 № 09АП-7724/2015 по делу № А40-170337/2014).

С.Д. Беспалова,юрист-консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»


Право


Как хранить отчеты об аттестации рабочих мест по условиям труда?По окончании срока, на который были аттестованы рабочие места, возник вопрос о необходимости хранения в организа-ции отчетов об аттестации рабочих мест по условиям труда. Должна ли организация хранить указанные отчеты, несмотря на то что организацией была проведена специальная оценка ус-ловий труда и необходимости в прежних данных аттестации рабочих мест уже нет?

Организация обязана хранить отчеты об аттестации рабочих мест по условиям труда, даже если организацией была про-ведена специальная оценка условий труда. Срок хранения организацией отчетов об аттестации рабочих мест по усло-виям труда составляет 45 лет, при работе в тяжелых, вредных и опасных условиях труда − 75 лет.Порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда ранее был установлен Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н (далее − Порядок).В п. 46 Порядка содержалось положение о том, что отчеты об аттестации хранятся у работодателя в течение сроков, уста-новленных законодательством Российской Федерации, место и порядок хранения отчетов определяет работодатель.

Сроки, в течение которых организация обязана хранить доку-менты по итогам проведения мероприятий в области охраны труда, содержатся в разд. 7.3 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв. Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 (далее − Перечень).В отношении данных по аттестации рабочих мест по условиям труда срок хранения составляет 45 лет, при работе в тяжелых, вредных и опасных условиях труда − 75 лет (ст. 602 разд. 7.3 Перечня).В отношении сроков, которые указаны в графах № 3 и 4 Переч-ня, исчисление сроков производится с 1 января года, следующе-го за годом окончания их делопроизводством (п. 1.4 Перечня).


Приглашаем на семинар«Кадровый аудит своими силами, готовимся к проверке Государственной инспекцией труда в 2016 году без проблем» (авторский)07 декабря (пн.) 14.00 – 17.30лектор: А.К. Зуйков

Добровольная подача декларации по Закону № 140-ФЗ – освобождение от ответственности?Гражданин России − налоговый резидент РФ приобрел в 2013 г. в собственность дом в г. Юрмале Латвийской Республики для сдачи в аренду. По доходам от сдачи недвижимости в аренду за границей декларации в налоговый орган в РФ не представ-лялись, и налог не уплачивался. Может ли налоговый орган при-влечь физическое лицо к ответственности за неуплату на-логов за 2013 и 2014 гг., если налогоплательщик добровольно представит декларацию в соответствии с Федеральным за-коном от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларирова-нии физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»?

Добровольное представление специальной декларации, вве-денной Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О до-бровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдель-ные законодательные акты Российской Федерации» (далее − Закон № 140-ФЗ), освобождает гражданина РФ от уголовной, административной и налоговой ответственности в отношении имущества, в частности недвижимости, приобретенной в Лат-вийской Республике, указанного в данной декларации, и не по-

влечет обязанности налогоплательщика уплатить НДФЛ с до-ходов от сдачи в аренду данной недвижимости, обязанность по уплате которого возникла до 2015 г.Приобретение зарубежной недвижимости для российских граждан не влечет обязанности платить налог на имущество и местные налоги по зарубежной недвижимости в РФ (ст. 401 Налогового кодекса РФ). Купленная заграничная недвижимость облагается налогами по законам той страны, на территории ко-торой она находится.Налоговые обязательства физических лиц зависят от их на-логового статуса в государстве. Так, гражданин РФ, который является резидентом РФ, обязан декларировать в РФ не саму недвижимость, а доходы, полученные за рубежом, которые облагаются российскими налогами. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается, в том числе, и доход, полученный налоговыми резидентами РФ от ис-точников за пределами РФ (пп. 4 п. 3 ст. 208 НК РФ). При этом лицо, получившее доходы от аренды или продажи зарубежной собственности, должно самостоятельно их задекларировать в РФ, представив в налоговый орган по месту жительства де-кларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля (ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ). Полученный от аренды доход облагается нало-


Право


гом по общей ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Международное соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Латвийской Республикой отсутствует.8 июня 2015 г. вступил в силу Закон № 140-ФЗ, который пред-усматривает добровольное декларирование физическими ли-цами.В период действия программы физическим лицам предостав-ляется возможность представить однократно специальную де-кларацию в налоговый орган по месту жительства либо в УФНС России, содержащую соответствующие сведения об имуществе (объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бу-магах и др.) (ч. 9, 10 ст. 3 Закона № 140-ФЗ). Также в нее может быть включена информация о контролируемых иностранных компаниях (далее − КИК), где он является контролирующим лицом, о счетах в зарубежных банках, а также о счетах и ак-тивах, по которым он является бенефициаром. В силу пп. 2 п. 1 ст. 25.14 НК РФ налогоплательщики − налоговые резиденты РФ должны уведомить налоговый орган о КИК в случае своего контроля.При этом представление уточненных деклараций не допускает-ся. Декларация может быть представлена только лично декла-рантом или его официальным представителем, чьи полномочия заверены нотариально. Не предусмотрено представление де-кларации в электронном виде или путем направления почто-вой связью. Физическое лицо по желанию может раскрыть ис-точник происхождения активов и документально подтвердить право на них (ч. 6 ст. 3 Закона № 140-ФЗ).Кроме того, физическим лицам предоставлено право оформить в свою собственность имущество, в том числе и в России, пере-данное ранее номинальным владельцам (таким владельцем признается лицо, осуществляющее права собственника в инте-ресах и (или) по поручению физического лица) без риска уго-ловного и/или административного, налогового преследования по ст. ст. 198−199.2 Уголовного кодекса РФ (уклонение от упла-ты налогов).Законом № 140-ФЗ предусмотрено, что такое декларирование освобождает лицо от уголовной (ч. 3 ст. 76.1 УК РФ), админи-стративной (ст. 14.1 Кодекса РФ об административных право-нарушениях) и налоговой ответственности в пределах, установ-ленных законодательством. Кроме того, такое декларирование

не повлечет обязанности лица уплатить какие-то налоги или сборы, если обязанность по их уплате возникла до 1 января 2015 г. (ст. 6 Закона № 140-ФЗ). Об этом Минфин России разъ-яснил в своем Письме от 26.06.2015 № 03-01-11/37117.На раскрытую информацию распространяется режим налого-вой тайны: ее нельзя предоставлять другим государственным органам без согласия декларанта (ч. 13 ст. 3 Закона № 140-ФЗ). Декларант освобождается от ответственности, в случае если противоправные деяния по указанным в Законе статьям были совершены до 1 января 2015 г.При этом предусмотренные гарантии предоставляются только в пределах указанного в декларации имущества (ч. 1 ст. 4 За-кона № 140-ФЗ) и в отношении действий декларанта и (или) номинального владельца имущества, совершенных до 1 января 2015 г. (ч. 13 ст. 4 Закона № 140-ФЗ).Согласно ч. 8 ст. 4 Закона № 140-ФЗ гарантии не будут дей-ствовать, если на дату представления декларации в отношении декларанта было возбуждено уголовное дело, начато произ-водство по делу об административном правонарушении либо начато производство по делу о соответствующем налоговом правонарушении по вопросам, касающимся декларирования, и (или) была начата выездная налоговая проверка (проверка полноты исчисления и уплаты налога в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами).Таким образом, добровольное декларирование недвижимости, приобретенной за границей, доход от сдачи в аренду которой не декларировался и не уплачивался, действующее с 1 июля по 31 декабря 2015 г., предусмотренное Законом № 140-ФЗ, ос-вобождает гражданина РФ от административной и налоговой ответственности и не повлечет его обязанности уплатить на-логи или сборы в отношении дохода по данной недвижимости за 2013 и 2014 гг.

Т.Б. Нечаева, ведущий консультант по вопросамбухгалтерского учета и налогообложения консультационно-правового отделаГруппы компаний «Ю-Софт»

Что учесть Заказчику при создании контрактной службы?В каких случаях и как в организации должна создаваться кон-трактная служба?

В соответствии с Федеральным законом от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» контрактная служба создается Заказчиком, совокупный годовой объем закупок у которого в соответствии с планом-графиком превышает сто миллионов рублей.В соответствии с ч. 1 ст. 38 Закона № 44-ФЗ Заказчики, совокуп-ный годовой объем закупок которых превышает сто миллионов рублей, создают контрактные службы (при этом создание специ-ального структурного подразделения не является обязательным).Как указано в ч. 3 ст. 38 Закона № 44-ФЗ, контрактная служба действует в соответствии с положением (регламентом), разрабо-

танным и утвержденным на основании типового положения (ре-гламента), утвержденного федеральным органом исполнительной власти по регулированию контрактной системы в сфере закупок.Согласно п. 3 Типового положения (регламента) о кон-трактной службе, утв. Приказом Минэкономразвития РФ от 29.10.2013 № 631, Заказчики, совокупный годовой объем закупок которых в соответствии с планом-графиком заку-пок (далее − план-график) превышает 100 млн руб., создают контрактные службы. Заказчик вправе создать контрактную службу, в случае если совокупный годовой объем закупок Заказчика в соответствии с планом-графиком не превышает 100 млн руб.Пункт 6 указанного Типового положения регламентирует, что контрактная служба создается одним из следующих способов:1. создание отдельного структурного подразделения;


Право


2. утверждение Заказчиком постоянного состава работников За-казчика, выполняющих функции контрактной службы без обра-зования отдельного структурного подразделения (далее − кон-трактная служба без образования отдельного подразделения).Контрактную службу, которая создается как контрактная служ-ба без образования отдельного подразделения, возглавляет ру-ководитель Заказчика или один из заместителей руководителя Заказчика.В соответствии с п. 4 ч. 4 ст. 38 Закона № 44-ФЗ контрактная служба, контрактный управляющий обеспечивают осуществле-ние закупок, в том числе заключение контрактов.Согласно п. 12 Типового положения порядок действий кон-трактной службы для осуществления своих полномочий, а так-же порядок взаимодействия контрактной службы с другими

подразделениями Заказчика, комиссией по осуществлению закупок определяется положением (регламентом), утв. Заказ-чиком в соответствии с Типовым положением (регламентом) о контрактной службе.Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минэконом-развития РФ от 28.08.2015 № Д28и-2485.

О.В. Шибаева,заместитель руководителяконсультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт», юрист с многолетним опытом работы, в том числе в судебной системе

Право

Судебные решения

Особенности определения налоговой базы и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имуществаОпределение Верховного Суда РФ от 03.06.2015 № 5-АПГ15-20Поскольку земельный участок, на котором находилось принад-лежащее налогоплательщику здание, имел вид разрешенно-го использования «эксплуатация складской базы (земельные участки, предназначенные для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений матери-ально-технического снабжения, сбыта и заготовок)», что не со-ответствует кодам 1.2.5, 1.2.7 по классификации групп видов разрешенного использования земельных участков для государ-ственной кадастровой оценки земель, утв. Приказом Минэко-номразвития РФ от 15.02.2007 № 39, относится к группе ви-дов разрешенного использования земельных участков по коду 1.2.9, он не предназначен для размещения офисных зданий, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания. Таким образом, вид разрешенного использования земельного участка, на котором расположен принадлежащий налогопла-тельщику объект недвижимого имущества, не подпадает под критерии, установленные ст. 378.2 НК РФ для административно-деловых центров или торговых центров (комплексов), и не может быть признан объектом налогообложения, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость. Следовательно, Постановление Правительства Москвы от 29.11.2013 № 772-ПП «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2014 год» яв-ляется недействующим в части включения в него принадле-жащего налогоплательщику объекта недвижимости с момента вступления в силу решения суда первой инстанции. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости при-знания перечня недействующим в данной части с момента при-нятия, указав, что названный нормативный правовой акт приме-нялся, на его основании были реализованы права организации, а также публичные права на формирование налогооблагаемой базы и налоговых платежей, налогоплательщик не был лишен возможности оспорить данный нормативный правовой акт до введения его в действие с момента его опубликования.

Основания для выплаты компенсации при увольнении гене-рального директораОпределение Верховного Суда РФ от 06.07.2015 № 307-ЭС15-8603 по делу № А66-11084/2014Суд установил, что генеральный директор обратился к обще-ству с заявлением о своем увольнении. Протоколом заседания

совета директоров общества принято решение о досрочном прекращении полномочий генерального директора. Впослед-ствии генеральный директор издал приказ о своем увольнении (прекращении трудового договора с работником) на основании ч. 2 ст. 278 ТК РФ с выплатой компенсации. Однако в силу данной нормы трудовой договор с руководите-лем организации прекращается в связи с принятием уполномо-ченным органом юридического лица, либо собственником иму-щества организации, либо уполномоченным собственником лицом (органом) решения о прекращении трудового договора, и только в этом случае ему выплачивается компенсация, уста-новленная ст. 279 ТК РФ. Поскольку в данном случае расторжение трудового договора производилось по инициативе работника, оснований для вы-платы такой компенсации не было.

Ответственность перевозчика за просрочку доставки пассажи-ра, багажа или грузаАпелляционное определение Верховного суда Республики Татар-стан от 30.04.2015 по делу № 33-6493/2015Суд отказал в удовлетворении требований истца к обществу о взыскании денежных средств в связи с отменой обществом авиарейса. Как указал суд, на основании ст. 120 Воздушного ко-декса РФ за просрочку доставки пассажира, багажа или груза в пункт назначения перевозчик уплачивает штраф, если не до-кажет, что просрочка имела место вследствие непреодолимой силы, устранения неисправности воздушного судна, угрожаю-щей жизни или здоровью пассажиров воздушного судна, либо иных обстоятельств, не зависящих от перевозчика. В соответствии с п. 76 Федеральных авиационных правил, утв. Приказом Минтранса России от 28.06.2007 № 82, перевоз-чик вправе отменить, задержать рейс, указанный в билете, если этого требуют условия безопасности полетов и/или авиацион-ной безопасности. В рассматриваемом случае задержка рейса произошла не по вине ответчика, а в связи с неблагоприятными погодными условиями, повлекшими невозможность своевременного ис-полнения принятых на себя перевозчиком обязательств, таким образом, воздушная перевозка истца была не осуществлена от-ветчиком вследствие непреодолимой силы.

И.В. Чучкина,юрист-консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»


Право


Никогда не разговаривайте с неизвестными

Никогда не разговаривайте с неизвестными.М.А. Булгаков

«Мастер и Маргарита»

(Окончание. Начало в ПК 21 стр. 25)

Итак, давайте разберемся с допросами сотрудников во время проведения выездных налоговых проверок.Открываем любимую книгу: Налоговый кодекс (далее – НК РФ) и читаем статью 90 «Участие свидетеля»: «1. В качестве свидете-ля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. По-казания свидетеля заносятся в протокол».

Что грозит человеку, отказавшемуся участвовать в допросе при проведении налоговой проверки? Открываем все ту же завет-ную книгу и читаем cтатью 128 «Ответственность свидетеля»: «Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей». Выводы делайте сами :)

Периодически налоговики грозят ответственностью по статье 308 Уголовного кодекса РФ «штрафом в размере до сорока тысяч ру-блей или в размере заработной платы или иного дохода осужден-ного за период до трех месяцев, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до трех месяцев». Но это, мягко говоря, обман. Статья 308 УК РФ относится к уголовным делам, а не к налоговым проверкам.

Но вернемся к статье 90 НК РФ. «2. Не могут допрашиваться в ка-честве свидетеля: 1) лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля; 2) лица, которые по-лучили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональ-ной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор». Здесь все по-нятно: маленьких и больных не трогают, профессиональную тай-ну чтут.Наиболее интересен третий пункт этой статьи: «3. Физическое лицо вправе отказаться от дачи показаний только по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации».А что у нас предусмотрено законодательством? Правильно, пункт 1 статьи 51 Конституции РФ – нашего основного закона. Он гласит: «Никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников, круг которых определяется федеральным законом». На основании этой статьи могут не отвечать на вопросы не только руководитель, которому в случае доначислений в крупном (или особо крупном) размере грозит статья 199 УК РФ, но любой другой сотрудник. Ведь не-приятности, которые могут ухудшить положение компании, одно-временно ухудшат и его собственное положение, т.к. компания является источником дохода этого самого сотрудника. Во время проведения допроса сотруднику тяжело. Во-первых, с тобой разговаривают так, как будто ты в чем-то ви-новен. Не буду утверждать, что так происходит всегда, но мой богатый опыт именно таков. И здесь надо заранее успокоить со-трудника, объяснить, что уголовное преследование ему не грозит, ну манера такая у проверяющих…

Во-вторых, надо объяснить работникам, что не надо бояться фраз «не помню», «не знаю», «это не относится к моим долж-ностным обязанностям». Человек не обязан знать все обо всем. И помнить все не обязан.В-третьих, объясните, что никогда не надо делиться с проверя-ющими своими мыслями и предположениями. Могу привести множество дел, которые появились благодаря фразам допраши-ваемых сотрудников, начинающихся на: «Я точно не знаю, но мне кажется, что…».В-четвертых, вопросы задаются хитрым образом, так, чтобы по-лучить нужный ответ. Например, в ходе проведения выездной проверки моей организации налоговики вызывали химиков и спрашивали: «Вы ведь наукой занимаетесь?» «Конечно!» – от-вечали наши сотрудники. Ну не может ученый, зачастую канди-дат химических наук, признаться в том, что он проводит синтезы по известным методикам, зарабатывая деньги. В результате – пе-реквалификация договоров и доначисления многомиллионной недоимки (правда, все доначисления мы в суде оспорили, но по-траченные нервы жаль). Поэтому не пожалейте денег и оформи-те нотариальную доверенность от имени сотрудника на юриста. На допросе этот юрист будет следить и за правильностью форму-лировок вопросов, и за правильностью записи ответов. Если най-дет какие неточности, запишет их в поле «Замечания», а также проследит за тем, чтобы все пустые строчки были прочеркнуты.Ну и как не сказать пару слов о главбухах. Хороший главбух дол-жен быть стрессоустойчив и лоялен к компании. Должен всегда быть морально готовым к выездным проверкам и не поддавать-ся на провокации.История из жизни. Мои друзья, владельцы компании, занимаю-щейся изготовлением полиграфической продукции, рассказали, что узнав о начале выездной налоговой проверки, их главбух сбежала, забрав свою трудовую книжку и другие личные вещи. И только ее туфли остались сиротливо стоять под столом.На этом все.

Желаю, чтобы Вас миновали проверки, но если уж они случатся, то чтобы Ваши сотрудники думали, прежде чем говорить.

P.S. Приходите 30 ноября 2015 г. на семинар «Проверки в ком-пании − проверено на практике», на котором поделюсь новостя-ми и личным опытом общения с контролирующими органами.

Наталия Морозова (www.nmorozova.com) – с 1994 г. работает финансовым директором и главным бух-галтером в крупной экспортно-импортной компа-нии. Имеет богатый опыт успешного прохождения выездных налоговых проверок и проверок УБЭП (УЭБ и ПК). Отстаивая интересы компании, выигра-ла (самостоятельно, без помощи юристов) более

90 дел в арбитражных судах г. Москвы. С 2007 года проводит бизнес-тренинги и консультации. С 2010 года – семинары для главных бух-галтеров. С 2012 года проводит стратегические сессии для собствен-ников бизнеса. Участник команды «Михаил Рыбаков и Партнеры». Автор книги «Об «упрощенке» за рюмкой чая». Имеет два высших образования (техническое и экономическое).

Материалы предоставлены в рамках партнерской поддержки клиен-тов Группы компаний «Ю-Софт»


Кадры

Новости

Федеральной миграционной службой России обновлен регламент по осуществлению кон-троля и надзора за пребыванием, проживани-

ем и трудовой деятельностью иностранных граждан и лиц без гражданства в РФПриказ ФМС России № 367, МВД России № 807 от 31.07.2015Предметом государственного контроля является соблюде-ние иностранным гражданином правил въезда и выезда, установленного режима пребывания, правил миграцион-ного учета и транзитного проезда через территорию РФ, соблюдение принимающей стороной правил регистрации иностранных граждан по месту жительства, соблюдение ра-ботодателями правил привлечения иностранных работни-ков и использования их труда.Государственная функция осуществляется путем проведения выездных плановых, внеплановых и документарных прове-рок. Установлены объекты, в отношении которых проводятся проверки согласно принятому Регламенту.Сформулированы основания принятия решения о проведе-нии проверки, порядок подготовки к проведению проверки и издания распоряжения о ее проведении, порядок непо-средственного ее проведения, составления акта по резуль-татам проведенной проверки, ознакомления с ним прове-ряемого лица (его представителя), собственника (или иного владельца) проверяемого объекта.Кроме того, закреплены права и обязанности лиц, в отноше-нии которых осуществляются мероприятия по государствен-ному контролю (надзору).

Минтруда России утвержден профессиональный стандарт для системных программистовПриказ Минтруда России от 05.10.2015 № 685нСогласно стандарту в функции данных специалистов входит разработка, отладка, модификация и поддержка системного программного обеспечения.Стандартом предусмотрено выполнение данными специалиста-ми следующих трудовых функций: разработка компонентов си-стемных программных продуктов; разработка систем управления базами данных; разработка операционных систем; организация разработки системного программного обеспечения; интеграция разработанного системного программного обеспечения.Стандартом установлены требования к образованию и опы-ту работы, необходимые для допуска к выполнению каждой обобщенной трудовой функции.Стандарт применяется работодателями при формировании ка-дровой политики, при организации обучения и аттестации ра-ботников, заключении трудовых договоров, разработке долж-ностных инструкций и установлении систем оплаты труда.

Со следующего года МРОТ может составить 6 204 руб.Проект Федерального закона № 911766-6Сейчас этот показатель равен 5 965 руб. Следовательно, с 2016 года его могут увеличить примерно на 4%. Обращаем внимание, что указанный в проекте МРОТ меньше, чем планировалось при пу-бличном обсуждении и антикоррупционной экспертизе.


В каких случаях в отпуск по уходу за детьми могут уйти оба родителя?Работница организации находится в отпуске по беременности и родам, который заканчивается 05.08.2015. У нее родилась двой-ня. 27.08.2015 работница написала заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до полутора лет с 06.08.2015, при этом в заявлении указан только один ребенок. В организации оформлен приказ о предоставлении отпуска. Муж работницы также работает в этой организации, и 03.08.2015 им поданы заявление о предоставлении отпуска по уходу за вторым ре-бенком до полутора лет с 06.08.2015 и заявление о работе на условиях неполного рабочего времени (семь часов) с указанной даты. Должна ли организация предоставлять отпуск по уходу за ребенком и работу на условиях неполного рабочего времени отцу детей, если мать также будет находиться в отпуске по уходу?

Если у работницы родилась двойня, то отпуск по уходу за деть-ми могут оформить оба родителя: мать может ухаживать за одним, а отец − за другим ребенком. В трудовом законода-тельстве нет запрета на работу на условиях неполного рабоче-го времени при нахождении в отпуске по уходу за ребенком, в случае когда другой родитель осуществляет уход за другим

ребенком. Соответственно, по заявлению отец, который осу-ществляет уход за ребенком, может работать на условиях не-полного рабочего времени, а организация обязана удовлетво-рить данное заявление.В соответствии со ст. 256 Трудового кодекса РФ по заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. Отпуска по уходу за ре-бенком могут быть использованы полностью или по частям также отцом ребенка и другими членами семьи, фактически осуществляющими уход за ребенком.По заявлению женщины, отца ребенка и других членов семьи, осуществляющих уход за ребенком, во время нахождения в указанных отпусках они могут работать на условиях неполного рабочего времени или на дому с сохранением права на полу-чение пособия по государственному социальному страхованию.Согласно ст. 13 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» и пп. «а» п. 39 Порядка и условий назначения и выплаты го-сударственных пособий гражданам, имеющим детей, утв. При-казом Минздравсоцразвития России от 23.12.2009 № 1012н

Кадры

Советы для кадровика


Кадры


(далее − Порядок), право на ежемесячное пособие по уходу за ребенком имеют, в том числе, матери, отцы, другие родственни-ки, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежа-щие обязательному социальному страхованию на случай вре-менной нетрудоспособности и в связи с материнством.При этом ни нормы ТК РФ не запрещают брать отпуска по ухо-ду за ребенком сразу двум членам семьи в случае рождения двойни, ни нормы Федерального закона № 81-ФЗ и Порядка не запрещают выплату пособия сразу нескольким членам се-мьи в подобных ситуациях.По разъяснениям ФСС РФ, данным в Письме от 20.05.2010 № 02-02-01/08-2324, в случае рождения близнецов (например, двойни) возможно осуществление ухода за детьми и, соответственно, полу-чение пособия разными членами семьи, подлежащими обязатель-ному социальному страхованию. В случае осуществления ухода за детьми разными членами семьи необходимы определенный поря-док оформления документов, точное указание в заявлении, за ка-ким ребенком (фамилия, имя) будет осуществляться уход, степени родства по отношению к ребенку; представление справок с места работы с указанием, за каким ребенком осуществляется уход.

В связи с тем что мать и отец трудятся в одной организации, от-пуска могут быть представлены на основании заявлений, пред-ставление справок не требуется.В трудовом законодательстве также нет запрета на работу на условиях неполного рабочего времени при нахождении в от-пуске по уходу за ребенком, в случае когда другой родитель осуществляет уход за другим ребенком.Таким образом, организация должна предоставить отпуск по ухо-ду за ребенком до полутора лет отцу детей по его письменному заявлению, а также работу на условиях неполного рабочего времени, несмотря на то что мать детей также будет находить-ся в отпуске по уходу.

И.В. Разумова,ведущий эксперт консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Работник отслужил в армии, а затем по контракту – как внести запись в трудовую книжку? Как внести запись в трудовую книжку работника, который пе-ред приемом на работу отслужил в армии по призыву, а затем отслужил по контракту? Эти сведения вносятся в трудовую книжку одной или двумя записями?

По нашему мнению, сведения о службе в армии по призыву и о службе по контракту вносятся в трудовую книжку двумя отдельными записями.Записи в трудовые книжки вносятся в соответствии с Прави-лами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках» (далее − Правила № 225), а также Ин-струкцией по заполнению трудовых книжек, утв. Постановлени-ем Минтруда России от 10.10.2003 № 69 (далее − Инструкция № 69).Если работник, до того как устроиться на работу, проходил во-енную службу и т.д. (перечень видов государственной службы приведен в п. 21 Правил № 225), то это необходимо отразить в трудовой книжке в первую очередь, а затем уже вписывать сведения о приеме на работу в организацию.Согласно п. 21 Правил № 225 в трудовую книжку по месту рабо-ты вносится с указанием соответствующих документов запись о времени военной службы в соответствии с Федеральным за-коном от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и во-енной службе». Основанием для внесения в трудовую книж-ку записи о времени службы служит соответствующий приказ (распоряжение) работодателя.Такой приказ (распоряжение), в свою очередь, издается рабо-тодателем на основании надлежащим образом оформленного документа (например, военного билета − если работник служил по призыву в Вооруженных Силах РФ, справки, выписки из при-каза об увольнении, подтверждающих время службы работни-ка, контракта − в случае службы по контракту).В данной ситуации работодателю необходимо внести сведения не только о периоде срочной службы в армии, но и о периоде

службы по контракту (т.е. предполагается внесение в трудовую книжку двух записей по отдельности).Оформление записи производится с соблюдением общих пра-вил и предполагает внесение в графы раздела «Сведения о ра-боте» следующих сведений:- в графе 1 указывается порядковый номер записи;- в графе 2 указывается дата внесения записи;- в графу 3 вносится запись о службе в армии по призыву: «В период с такого-то по такое-то число проходил службу в ... (указать конкретно где)» (заметим, что данная формулировка является примерной, поэтому в общем случае вносимая запись должна в точности соответствовать формулировке, указанной в документе, на основании которого работодателем был из-дан приказ (распоряжение)); о службе по контракту: «В период с такого-то по такое-то число служба по контракту в ... (указать конкретно где)»;- в графе 4 указываются дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, в соответствии с которым в трудовую книжку вносится запись, либо ссылка непосред-ственно на документ, подтверждающий время службы работни-ка, с указанием даты, номера и наименования (наименования вида документа). Работодатель при внесении записей о служ-бе в армии вправе ссылаться на военный билет, а при службе по контракту − на сам контракт, формулируя записи на свое усмотрение.Заметим, что сведения о приеме на работу в организацию по-сле записи о службе в армии и службы по контракту вносятся в соответствии с п. 3.1 Инструкции № 69.

Е.С. Демидкина,юрист-консультант консультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт»

Приглашаем на семинар «Архив и делопроизводство предприятия» (вебинар)07 декабря (пн.) 10.30 – 13.30лектор: Л.Б. Чернышева


Кадры


Если уволится с работы гражданка Кыргызстана – на что обратить внимание работодателю?В организации работает гражданка Кыргызстана. Работница на-писала заявление об увольнении по собственному желанию. Послед-ним рабочим днем будет 28.08.2015. Необходимо ли работодате-лю уведомлять Федеральную миграционную службу о прекращении трудового договора (учитывая вступление в силу с 12.08.2015 До-говора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Ев-разийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Москве 23.12.2014))? Необходимо ли также уведомлять налого-вую службу и службу занятости о прекращении трудового договора?

12.08.2015 вступил в силу Договор о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (подписан в г. Москве 23.12.2014) (вместе с Прото-колом об исправлении текста Договора о присоединении Кыргыз-ской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, подписанного в г. Москве 23 декабря 2014 г. (подписан в г. Москве 02.03.2015)) (далее − Договор).Тем не менее на основании п. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее − Федеральный закон № 115-ФЗ) работодатель обязан уведомить миграционную служ-бу о прекращении трудового договора с гражданином Кыргыз-стана в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты прекра-щения соответствующего договора. Уведомление работодателем налоговой службы и службы занятости не требуется. 12.08.2015 вступил в силу Договор. С учетом положений Дого-вора о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014) привлечение к трудовой деятельности в РФ граждан иностранных государств − членов ЕАЭС осуществляется в упро-щенном порядке (к гражданам государств − членов ЕАЭС отно-сятся, в том числе, и граждане Кыргызстана). Таким образом, тру-дящимся государств-членов не требуется получение разрешения на осуществление трудовой деятельности в государстве трудо-устройства, в настоящее время граждане Кыргызстана могут ра-ботать без оформления патента.Тем не менее обязанность уведомления о заключении и пре-кращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договора распространяется на всех работодателей, принявших на работу иностранных граждан, в том числе граждан Кыргызстана.Как следует из п. 8 ст. 13 Федерального закона № 115-ФЗ (ред. от 13.07.2015), работодатель или заказчик работ (услуг), привлека-ющие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориаль-ный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте Российской Федерации, на территории ко-торого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность, о заключении и прекращении (расторжении) с дан-ным иностранным гражданином трудового договора или граж-данско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора. Ука-занное уведомление может быть направлено работодателем или заказчиком работ (услуг) в территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции на бумажном

носителе либо подано в форме электронного документа с исполь-зованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг. Форма и порядок по-дачи указанного уведомления (в том числе в электронном виде) устанавливаются федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции. На данный момент формы и Порядок представ-ления работодателями и заказчиками работ (услуг) уведомлений о заключении и прекращении (расторжении) трудовых договоров или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (ока-зание услуг) с иностранными гражданами или лицами без граж-данства установлены Приказом ФМС России от 28.06.2010 № 147.Неуведомление территориального органа ФМС России о заключе-нии или прекращении (расторжении) трудового договора с ино-странным гражданином в установленный срок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц и индивидуаль-ных предпринимателей от 400 000 до 800 000 руб. либо адми-нистративное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток (ч. 3 ст. 18.15, примечание к ст. 18.1 Кодекса РФ об адми-нистративных правонарушениях). За те же правонарушения, со-вершенные в г. Москве или г. Санкт-Петербурге, а также в Москов-ской или Ленинградской областях, могут быть наложены штрафы в повышенном размере. Так, юридические лица и индивидуаль-ные предприниматели могут быть оштрафованы в размере от 400 000 до 1 000 000 руб. либо может быть применена более строгая форма наказания − административное приостановление деятель-ности на срок от 14 до 90 суток (ч. 4 ст. 18.15, примечание к ст. 18.1 КоАП РФ).На основании абз. 5 п. 8 ст. 13 Федерального закона № 115-ФЗ территориальные органы федерального органа исполнительной власти в сфере миграции обмениваются с органами исполнитель-ной власти, ведающими вопросами занятости населения в соот-ветствующем субъекте Российской Федерации, и налоговыми органами сведениями о привлечении работодателями и заказ-чиками работ (услуг) иностранных граждан для осуществления трудовой деятельности. Обмен сведениями осуществляется с ис-пользованием единой системы межведомственного электронно-го взаимодействия и подключаемых к ней региональных систем межведомственного электронного взаимодействия или иным спо-собом в электронном виде при условии соблюдения требований, установленных законодательством Российской Федерации в об-ласти персональных данных.Из этого следует, что теперь территориальные органы ФМС Рос-сии обмениваются с органами занятости населения и налоговыми органами сведениями о привлечении работодателями и заказчи-ками работ (услуг) иностранных граждан для осуществления тру-довой деятельности и работодатели освобождены от этих допол-нительных процедур.



Кадры


Как правильно восстановить работника на работе? Какие действия должен предпринять работодатель, если суд восстановил работника на прежнем месте работы?

Работодатель обязан немедленно восстановить работника на прежнем месте работы, поскольку решение суда подлежит не-медленному исполнению.В соответствии со ст. 396 ТК РФ решение о восстановлении на ра-боте незаконно уволенного работника, о восстановлении на преж-ней работе работника, незаконно переведенного на другую работу, подлежит немедленному исполнению. При задержке работодате-лем исполнения такого решения орган, принявший решение, вы-носит определение о выплате работнику за все время задержки исполнения решения среднего заработка или разницы в заработке.Пункт 4 ст. 36 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» гласит, что содержащиеся в исполнительном документе требования о восстановлении на работе незаконно уволенного или переведенного работника должны быть исполнены не позднее первого рабочего дня по-сле дня поступления исполнительного документа в подразде-ление судебных приставов. Согласно ст. 106 Закона № 229-ФЗ содержащееся в исполни-тельном документе требование о восстановлении на работе незаконно уволенного или переведенного работника считается фактически исполненным, если взыскатель допущен к исполне-нию прежних трудовых обязанностей и отменен приказ (рас-поряжение) об увольнении или о переводе взыскателя.Следовательно, после оглашения решения суда в части восста-новления на работе оно вступает в силу немедленно, поэтому работодатель, в первую очередь, обязан отменить ранее издан-ный приказ об увольнении.Затем необходимо внести изменения в трудовую книжку. Со-гласно п. 30 Правил ведения и хранения трудовых книжек, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2003 № 225, в разделах трудовой книжки, содержащих сведения о работе или сведения о награждении, зачеркивание неточных или неправильных записей не допускается.Изменение записей производится путем признания их недей-ствительными и внесения правильных записей.В таком же порядке производится изменение записи об уволь-нении работника (переводе на другую постоянную работу) в случае признания увольнения (перевода) незаконным.Работодателю следует помнить, что в соответствии с п. 33 Пра-вил при наличии в трудовой книжке записи об увольнении или переводе на другую работу, признанной недействительной, работнику по его письменному заявлению выдается по по-следнему месту работы дубликат трудовой книжки, в который переносятся все произведенные в трудовой книжке записи, за исключением записи, признанной недействительной.Трудовая книжка оформляется в установленном порядке и воз-вращается ее владельцу.В таком же порядке выдается дубликат трудовой книжки, если трудовая книжка (вкладыш) пришла в негодность (обгорела, по-рвана, испачкана и т.п.).Также работодателю не следует забывать о том, что в соответ-ствии со ст. 121 ТК РФ время вынужденного прогула при неза-конном увольнении или отстранении от работы и последующем восстановлении на прежней работе включается в стаж, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск. Кроме того, если на место незаконно уволенного работника был принят новый сотрудник, то его также необходимо уволить,

причиной увольнения станут обстоятельства, не зависящие от воли сторон (п. 10 ч. 1 ст. 77 ТК РФ), при этом п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ к таким обстоятельствам относит восстановление на ра-боте работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда. Согласно ст. 394 ТК РФ при рассмотрении иска о восстановле-нии на работе суд вправе принять решение о выплате работ-нику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеопла-чиваемой работы. Также может быть принято решение о взыскании денежной компенсации морального вреда, причиненного увольнением.В соответствии со ст. 105 Закона № 229-ФЗ в случаях неис-полнения должником требований, содержащихся в исполни-тельном документе, в срок, установленный для добровольного исполнения, а также неисполнения им исполнительного до-кумента, подлежащего немедленному исполнению, в течение суток с момента получения копии постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного про-изводства судебный пристав-исполнитель выносит постанов-ление о взыскании исполнительского сбора и устанавливает должнику новый срок для исполнения. Пункт 2 ст. 105 Закона № 229-ФЗ гласит, что при неисполнении должником требова-ний, содержащихся в исполнительном документе, без уважи-тельных причин во вновь установленный срок судебный при-став-исполнитель составляет в отношении должника протокол об административном правонарушении в соответствии с КоАП РФ и устанавливает новый срок для исполнения. Если для ис-полнения названных требований участие должника необяза-тельно, то судебный пристав-исполнитель организует исполне-ние в соответствии с правами, предоставленными ему Законом № 229-ФЗ.Административная ответственность за неисполнение должни-ком содержащихся в исполнительном документе требований неимущественного характера в срок, установленный судебным приставом-исполнителем после вынесения постановления о взыскании исполнительского сбора, предусмотрена ст. 17.15 КоАП РФ.Ответственность наступает в виде административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 2 500 руб., на должностных лиц − от 10 000 до 20 000 руб., на юридических лиц − от 30 000 до 50 000 руб.В соответствии с п. 2 ст. 17.15 КоАП РФ неисполнение должни-ком содержащихся в исполнительном документе требований неимущественного характера в срок, вновь установленный судебным приставом-исполнителем после наложения адми-нистративного штрафа, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 2 000 до 2 500 руб., на долж-ностных лиц − от 15 000 до 20 000 руб., на юридических лиц − от 50 000 до 70 000 руб.

О.В. Шибаева,заместитель руководителяконсультационно-правового отдела Группы компаний «Ю-Софт», юрист с многолетним опытом работы, в том числе в судебной системе


Сотрудник уволен по сокращению штатов. В какие сроки нужно выплатить этому сотруднику средний месячный заработок за второй месяц нетрудоустройства?

Кадры


ТК РФ не устанавливает срок выплаты среднего месячного заработка за второй месяц нетрудоустройства. Анализируя различные консультационные материалы, можно получить мнения экспертов, как лучше поступить в вышеописанной ситуации. В этой заметке мы найдем все материалы, которые могут содержать рекомендации по данному вопросу.

Алгоритм решения:

В Быстром поиске введем запрос «увольнение сотрудника по сокращению».

Открываем материал «Какие выплаты полагаются работнику при увольнении по сокращению?» из электронного журнала «Азбука права».

В статье разъясняется, что увольняемому работнику выплачи-вается выходное пособие, а также за работником сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства.

Нажимаем на ссылку «ч. 1 ст. 178» для перехода в соответству-ющую часть ст. 178 ТК РФ.

Прочитав 178-ю статью ТК РФ целиком, можно сделать вывод, что срок выплаты среднего месячного заработка за второй ме-сяц в ней не устанавливается.Тем не менее нажмем на значок «i», находящийся слева от ча-сти 1 ст. 178. Будет построен список документов, которые ссы-лаются на данную часть ст. 178 ТК РФ. Именно в этих матери-алах могут содержаться мнения экспертов о том, в какой срок

Среди этих консультаций можно найти, например, консульта-цию «Вопрос: Работник был уволен по сокращению штатов. По истечении двух месяцев после даты увольнения работник обратился к работодателю по поводу выплаты ему среднего месячного заработка за второй месяц трудоустройства. Ка-ким образом работник должен подтвердить факт того, что он не трудоустроился? Когда ему должна быть произведена вы-плата среднего заработка за второй месяц трудоустройства? (Консультация эксперта, 2010)», в которой рекомендуется вы-платить выходное пособие за второй месяц на следующий день после обращения уволенного к работодателю.

В другом материале «Вопрос: ...При сокращении 24 работни-ков им выплачено пособие за месяц. Через три месяца один из них обратился за пособием за второй месяц. Можно ли отказать ему в связи с пропуском срока исковой давности? (Консультация эксперта, 2014)» содержится альтернативное мнение: «Выплата сохраняемого среднего заработка произ-водится в дни выдачи заработной платы по предъявлении па-спорта и трудовой книжки».

Подводя итог, можно утверждать, что законодательством не урегулирован срок выплаты среднего месячного заработка за второй месяц нетрудоустройства. А Система КонсультантПлюс помогает найти и прочитать все точки зрения экспертов, имею-щиеся по данному вопросу.

нужно выплатить уволенному сотруднику средний месячный заработок за второй месяц.В частности, в информационном банке «Вопросы-ответы» содер-жатся консультации экспертов, ссылающиеся на ст. 178 ТК РФ.

А.В. Шубин, менеджер по выездному обучению отдела обу-чения Департамента сервисного обслуживанияГруппы компаний «Ю-Софт»



Покой нам только снится?!Наш сосед проживает на третьем этаже многоквартирного дома, является собственником двухкомнатной квартиры. Сосед выпивает, нигде не работает, целыми днями находится в квар-тире. Однажды он вообще уснул с сигаретой в руках, в резуль-тате чего произошло возгорание части квартиры. В последние 2 года из его квартиры по всему дому исходит неприятный запах, сам он не раз признавался, что у него завелись грызуны (не говоря уже о тараканах и прочих насекомых), возле входной двери квартиры постоянно стоят мешки с мусором, в том чис-ле с отходами, которые гниют. Более того, у него в последние две недели стала протекать батарея на кухне, в результате чего жители нижнего этажа страдают от протечек (сотруд-ников домоуправления собственник категорически не впуска-ет). Не раз обращались в полицию – все бесполезно. Можем ли мы как соседи лишить его права собственности на квартиру, например, в судебном порядке?

На основании ст. 293 ГК РФ лишь орган местного самоуправ-ления (местная администрация) вправе обратиться к собствен-нику квартиры вначале с предупреждением и лишь после иг-норирования данного предупреждения − в суд, который может принять решение о продаже с публичных торгов такого жило-го помещения с выплатой собственнику вырученных от про-дажи средств за вычетом расходов на исполнение судебного решения. Однако не следует забывать о том, что если жилье у собственника является единственным, то он не может быть выселен из него ни при каких обстоятельствах.На практике выселение собственника из приватизированной квартиры достаточно сложный и длительный процесс, ведь речь идет не о муниципальной квартире, а уже о собственной. В соответствии с п. 1 ст. 288 Гражданского кодекса Россий-ской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015) собственник осуществляет права владения, поль-зования и распоряжения принадлежащим ему жилым помеще-нием в соответствии с его назначением. Гражданин − собствен-ник жилого помещения может использовать его для личного проживания и проживания членов его семьи.Тем не менее, согласно п. 4 ст. 30 Жилищного кодекса Россий-ской Федерации от 29.12.2004 № 188-ФЗ (ред. от 13.07.2015) собственник жилого помещения обязан поддерживать данное помещение в надлежащем состоянии, не допуская бесхозяй-ственного обращения с ним, соблюдать права и законные ин-тересы соседей, правила пользования жилыми помещениями, а также правила содержания общего имущества собственников помещений в многоквартирном доме. К пределам осуществле-ния права на жилые помещения следует отнести обязатель-ность надлежащего обращения с жилым помещением, т.е. со-блюдение санитарно-гигиенических требований, строительных норм и правил, противопожарных норм и т.п., необходимых для нормальной эксплуатации как данного жилого помещения, так и иной недвижимости в жилищной сфере, расположенной в этом доме. Например, собственник, наниматель или иной пользова-тель жилья в многоквартирном доме не вправе без разрешения соответствующих органов перестраивать квартиру, устанавли-вать дополнительное отопительное или иное оборудование и т.д. Ведь что такое бесхозяйственное содержание жилища? Бес-хозяйственное содержание жилища − это бездействие соб-

ственника (собственников), нарушающее правила и нормы санитарного содержания, технической эксплуатации жилищно-го фонда, безопасности проживания людей, в частности, дли-тельное невыполнение работ по его текущему и капитальному ремонту против нормативных сроков, установленных техниче-скими регламентами и актами, действующими до их принятия; несвоевременное принятие охранительных мер по ликвида-ции аварийного состояния жилого дома, квартиры, комнаты, домового и квартирного оборудования и сетей; длительное или систематическое отключение инженерных систем дома от подачи коммунальных услуг, приводящее к непригодности или аварийности дома, квартиры, нарушению жилищных прав пользователей, переселению из угрожающих здоровью и жиз-ни жилых помещений; отказ от принятия решения о способе управления кондоминиумом и о его техническом обслужива-нии; систематические отказы от предложений собственников сделать ремонт дома; использование жилья под производ-ственные и иные не связанные с жильем цели, ведущее к пре-ждевременному износу конструкции жилого помещения и на-рушению прав и интересов соседей; нарушение санитарных правил содержания помещения и придомового земельного участка; появление грызунов и насекомых; систематический невывоз бытового мусора и отходов; высокий уровень шумов от бойлерной; загрязнение территории проживающими и арен-даторами и т.п. Использование жилого помещения не по на-значению с очевидностью свидетельствует о бесхозяйственном обращении с ним.Из текста Апелляционного определения Мурманского областно-го суда от 14.05.2014 по делу № 33-1356-2014: «Отказывая же в удовлетворении иска, суд верно исходил из того, что установ-ленные законом способы защиты прав заинтересованных лиц при нарушении их прав и свобод собственником жилого поме-щения не предусматривают возможности выселения из жилого помещения собственника. При этом суд правомерно сослался на положения статьи 293 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусматривающей ответственность за наруше-ние установленных законом пределов осуществления права собственности на жилое помещение в виде лишения права соб-ственности на жилое помещение только по иску органа местно-го самоуправления. Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что прекращение права собствен-ности ответчицы на жилое помещение и выселение ее из зани-маемой квартиры являются правовыми последствиями, которые могут наступить только после продажи квартиры с публичных торгов в порядке статьи 293 Гражданского кодекса Российской Федерации, по иску нового собственника квартиры. При таких обстоятельствах является правильным вывод суда об отсутствии правовых оснований для удовлетворения иска о выселении от-ветчицы из принадлежащего ей жилого помещения и необхо-димости ее предупреждения об устранении нарушений прав и интересов соседей с разъяснением последствий, предусмотрен-ных статьей 293 Гражданского кодекса Российской Федерации».Таким образом, соседи вправе лишь писать заявления, жалобы, ходатайства в домоуправление, в полицию и другие компетент-ные органы, но никак не ставить вопрос в суде о лишении пра-ва собственности на жилое помещение и о выселении − такое право им просто не дано.


Позвольте, а как же тогда защитить измученных соседей, права которых систематически нарушаются? На защиту попранных прав, как уже упоминалось в вышеуказанной выдержке из су-дебного решения, может встать орган местного самоуправления (местная администрация) на основании ст. 293 ГК РФ, согласно которой, если собственник жилого помещения использует его не по назначению, систематически нарушает права и интересы соседей либо бесхозяйственно обращается с жильем, допуская его разрушение, орган местного самоуправления может пред-упредить собственника о необходимости устранить нарушения, а если они влекут разрушение помещения − также назначить собственнику соразмерный срок для ремонта помещения. Если собственник после предупреждения продолжает на-рушать права и интересы соседей или использовать жилое помещение не по назначению либо без уважительных при-чин не произведет необходимый ремонт, суд по иску органа местного самоуправления может принять решение о продаже с публичных торгов такого жилого помещения с выплатой соб-ственнику вырученных от продажи средств за вычетом расхо-дов на исполнение судебного решения. Отношения, связанные с продажей имущества с публичных торгов, регулируются уже ст. ст. 447 – 449 ГК РФ.Для этого соседям необходимо обратиться в правоохранитель-ные органы, а затем в местную администрацию. Если местной администрации не удастся решить данный вопрос вне суда, то при судебном разбирательстве пострадавшим соседям следует представить в суд строительно-техническое заключение экс-перта о размере расходов, необходимых для приведения дома в надлежащее состояние. Эта сумма подлежит возмещению ор-ганом местного самоуправления после продажи с публичных торгов жилого помещения, принадлежащего бесхозяйственно-му собственнику.Примерами судебной практики являются Апелляционное опре-деление Сахалинского областного суда от 11 августа 2015 г. по делу № 33-1816/2015, Апелляционное определение Брянско-го областного суда от 11 марта 2014 г. по делу № 33-774/14, Апелляционное определение Санкт-Петербургского городско-го суда от 08 октября 2013 г. № 33-14250/2013, Кассационное

определение Хабаровского краевого суда от 2 декабря 2011 г. по делу № 33-8700.В практике нередко встречаются случаи, когда местная адми-нистрация игнорирует обращения граждан и не занимается делами о выселении. Так как для этого необходимо сделать предупреждение, обязательно зафиксировать момент пред-упреждения и дальше заниматься судебными тяжбами. В таком случае необходимо подать жалобу о признании бездействия органа местного самоуправления незаконным. И уже затем в судебном порядке орган местного самоуправления должен будет совершить действия, необходимые для выселения небла-гополучных граждан.Важно отметить, что недобросовестные соседи могут быть вы-селены из квартиры только по решению суда.Для положительного решения суда необходимо обеспечить в суд явку как можно большего числа свидетелей, желательно, чтобы это были не только соседи, но и, например, участковый или сотрудник управляющей компании.При качественно проделанной работе можно рассчитывать на успех − выселение неблагополучных соседей.Следует помнить, что согласно действующему законодатель-ству, если жилье у собственника является единственным, то он не может быть выселен из него ни при каких обстоятельствах. Несмотря на то что процесс по выселению судом ведется очень щепетильно, так как законодательство РФ очень спец-ифично и защищает интересы «пострадавших», гарантировать успех сложно, но, даже если выселить беспокойных соседей не получится, судебный процесс может оказать благотворное влияние на их поведение.


№ п/п

Ответ Норма права

1 Б ст. 137 НК РФ

2 А абз. 1 п. 1 ст. 138 НК РФ

3 А ст. 137 НК РФ

4 Б абз. 2 п. 1 ст. 138 НК РФ

№ п/п

Ответ Норма права

5 А абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ

6 А абз. 2 п. 2 ст. 138 НК РФ

7 А абз. 3 п. 2 ст. 138 НК РФ

8 Б абз. 4 п. 2 ст. 138 НК РФ

Ответы к тесту. Вопросы на стр. 20


Наши гарантии:

• События и факты• Прогнозы и перспективы• Подробные алгоритмы действий• Конкретные примеры• Ссылки на первоисточники• 96 страниц практических комментариев ведущих специалистов

1. «Главная книга»

2. «Главная книга.Конференц-зал»Ваш настольный путеводитель по важным бухгалтерским семинарам:

• Материалы тематических лекций-семинаров ведущих специалистов• Обмен мнениями (итоги обсуждений, обоснование альтернативных точек зрения, обзор вопросов, не вошедших в темы лекций)

• Подписка будет оформлена с любого текущего номера журнала! Бонус!!! Подписку на «Главную книгу» можно частично оплатить бонусными баллами.• За «Главной книгой» не нужно идти на почту – ее в Ваш офис доставит наш Специалист!

• в Личном кабинете – зайти на сайт lk.usoft.ru и кликнуть на значок «Оформить подписку»• по тел.: (495) 956-08-80 или оставить письменную заявку [email protected] • с помощью Вашего Специалиста

Подписку на журналы можно оформить:

Никакой «воды». Разъяснения и ссылки на законы. Обзор семинаров. Удобный формат подписки, оплаты и доставки.

Подписка на журналы

ВАМ ПИСЬМО!

Важнейшие новшества в законодательствеСвежая позиция госоргановпо спорным вопросам

Напоминания о предстоя-щих сроках сдачи отчетов Лучшие бухгалтерскиемероприятия по всей стране

ЕЖЕДНЕВНАЯ emai l-рассылкаТолько важные новости для бухгалтераБЕЗ СПАМА !

Бесплатная подписка на сайте

www.glavkniga.ru

Календарь бухгалтера. соКращенный.содержит наиболее распространенные виды налогов

более подробная информация содержится в системе Консультантплюс в разделе «справочная информация»

1 Порядок уплаты НДС установлен п. 1 ст. 174 НК РФ.2 Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль установлен п. 1 ст. 287 НК РФ.3 Порядок представления декларации по налогу на прибыль установлен п. 3 ст. 289 НК РФ.

* Последний день срока выпадает на выходной день, в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок переносится на следующий за ним рабочий день.** Последний день срока выпадает на выходной день, в соответствии с п. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ срок переносится на следующий за ним рабочий день.

I ква

ртал

II кв

арта

л

НДС0% (п. 1 ст. 164 НК РФ)10% (п. 2 ст. 164 НК РФ)18% (п. 3 ст. 164 НК РФ)

Налог На прибыль20% (п. 1 ст. 284 НК РФ):

• 2% – в федеральный бюджет• 18% – в бюджет субъекта РФ

0% (п. 1.1, 1.9 ст. 284 НК РФ)

ЕНВД15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ)

НДФл13% (п. 1, 3 ст. 224 НК РФ)35% (п. 2 ст. 224 НК РФ)30% (п. 3, 6 ст. 224 НК РФ)9% (п. 5 ст. 224 НК РФ)15% (п. 3 ст. 224 НК РФ)

Налог На имущЕСтВо оргаНизаций2,2% (ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64, кроме объектов недвижимости)1,5% (пп. 3 п. 2 ст. 2 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64)

торгоВый СборСтавки установлены в ст. 2 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62

уСН6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ)15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ)10% (ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41)0 % (п. 4 ст. 346. 20 НК РФ, п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы от 18.03.2015 № 10)

пСН6% (ст. 346.50 НК РФ)0% (п. 3 ст. 346. 50 НК РФ, п. 2 ст. 1 Закона г. Москвы от 18.03.2015 № 10)

Срок СДачи Срок уплаты

20 января

Декларация по ЕНВД за IV квартал 2015 г. 15 января

Уплата страховых взносов за декабрь 2015 г.

Расчет по форме 4-ФСС за 2015 г. на бумажном носителе

25 января

Уплата ЕНВД за IV квартал 2015 г.

Сведения о среднесписочной численности работников Уплата НДС за IV квартал 2015 г.1

25 января

Расчет по форме 4-ФСС за 2015 г. в форме электронного документа Уплата торгового сбора за IV квартал 2015 г.

Декларация по НДС за IV квартал 2015 г. 28 января

Уплата авансового платежа по налогу на прибыль2

1 февраля

Декларация по земельному налогу за 2015 г. 1 февраля

Уплата земельного налога за 2015 г. по г. Москве

Декларация по транспортному налогу за 2015 г. 5 февраля

Уплата транспортного налога за 2015 г. по г. Москве

15 февраля

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2015 г. на бумажном носителе 15

февраляУплата страховых взносов за январь 2016 г.

Индивидуальный (персонифицированный) учет за 2015 г. на бумажном носителе

20 февраля

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за 2015 г. в форме электронного документа 25

февраляУплата НДС за IV квартал 2015 г.1

Индивидуальный (персонифицированный) учет за 2015 г. в форме электронного документа

29 февраля*

Декларация по налогу на прибыль3 29 февраля*


28 марта

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г.3 15 марта

Уплата страховых взносов за февраль 2016 г.

Декларация по налогу на прибыль3 25 марта

Уплата НДС за IV квартал 2015 г.1

30 марта

Декларация по налогу на имущество за 2015 г. 28

марта

Уплата налога на прибыль за 2015 г.

31 марта

Бухгалтерская отчетность за 2015 г. Уплата авансового платежа по налогу на прибыль2

Декларация по УСН за 2015 г.

30 марта

Уплата налога на имущество за 2015 г. по г. Москве

31 марта

Уплата единого налога при применении УСН за 2015 г.

Срок СДачи Срок уплаты

1 апреля

Сведения о доходах физических лиц 2-НДФЛ за 2015 г. 15 апреля

Уплата страховых взносов за март 2016 г.

15 апреля

Подтверждение основного вида экономической деятельности страхователя

25 апреля

Уплата авансового платежа при применении УСН за I квартал 2016 г.

20 апреля

Декларация по ЕНВД за I квартал 2016 г. Уплата ЕНВД за I квартал 2016 г.

Расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2016 г. на бумажном носителе Уплата НДС за I квартал 2016 г.1

25 апреля

Расчет по форме 4-ФСС за I квартал 2016 г. в форме электронного документа Уплата торгового сбора за I квартал 2016 г.

Декларация по НДС за I квартал 2016 г.28

апреляУплата авансового платежа по налогу на прибыль2

28 апреля

Декларация по налогу на прибыль3

4 мая*

Расчет по налогу на имущество за I квартал 2016 г.

4 мая*

Уплата авансового платежа по земельному налогу за I квартал 2016 г. по г. Москве

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал 2016 г.

Уплата авансового платежа по налогу на имущество за I квартал 2016 г. по г. Москве

Декларация по УСН за 2015 г. для ИП Уплата единого налога при применении УСН за 2015 г. для ИПДекларация 3-НДФЛ за 2015 г.

16 мая**

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2016 г. на бумажном носителе 16

мая**Уплата страховых взносов за апрель 2016 г.

Индивидуальный (персонифицированный) учет за I квартал 2016 г. на бумажном носителе

20 мая

Расчет по форме РСВ-1 ПФР за I квартал 2016 г. в форме электронного документа 25

маяУплата НДС за I квартал 2016 г.1

Индивидуальный (персонифицированный) учет за I квартал 2016 г. в форме электронного документа

30 мая*

Декларация по налогу на прибыль3 30 мая*


28 июня

Декларация по налогу на прибыль3

15 июня

Уплата страховых взносов за май 2016 г.

27 июня*

Уплата НДС за I квартал 2016 г.1

28 июня


Подробности в Личном кабинете lk.usoft.ru

Documents

22 (108) Ноябрь 2015 ПРАВОВОЙ КОМПАС · № 22 (108) Ноябрь 2015 Снижение размера неустойки в судебном порядке стр