3. Capítulo 4. Caso de Estudio (1)

Captulo 4: Caso de Estudio

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Corporacin Industrial Minuto de Dios

El presente captulo, tendr como objetivo aplicar los temas aprendidos en los captulos

anteriores:

Aprenderemos a realizar un registro contable, utilizando el libro diario y libro mayor. Analizar cada movimiento contable del caso en estudio. Construir detalladamente un Balance General y estado de Resultados.

Captulo 4:

Caso de Estudio

Manual de Contabilidad Bsica

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CASO DE ESTUDIO

1. Noviembre 4: Beatriz Soto, propietaria de Informtica en Accin, abre una cuenta corriente por

$9.600 en el Banco Popular a nombre del negocio.

Anlisis: Identificamos que esta transaccin ocasiona aumentos en el disponible y en el capital.

Como la cuenta Disponible es del activo, para reflejar ese aumento se realiza un registro dbito

y como la cuenta de capital, pertenece al patrimonio, ese aumento se realiza en el registro crdito.

En el registro contable, quedara as:


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Libro Diario

Debito Crdito

DISPONIBLE $ 9.600

CAPITAL $ 9.600

Libro Mayor

DISPONIBLE

CAPITAL

Debito Crdito Debito Crdito

$ 9.600 $ 9.600

De acuerdo al anterior registro, se puede deducir que es evidente que en el Estado de Resultado

de Informtica en Accin no se debe presentar an ninguna cifra se evidencia que no ha realizado

ninguna actividad, ni ha prestado algn servicio. Pero podramos decir que la compaa posee un

recurso representado en la cuenta corriente y que tambin debe reconocer una obligacin a favor

de Beatriz. Por lo tanto la situacin financiera y los resultados de la compaa estaran as:


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2. Noviembre 14: Compra herramientas por $ 3.360, pago de contado $1.360 y recibe plazo de un

mes para pagar el resto. Tambin compra muebles por valor de $480 que paga de contado.

Anlisis: Identificamos que esta transaccin ocasiona aumentos en las cuentas de Herramientas,

Muebles, Proveedores y disminucin en las cuenta de Disponible.

Los aumentos en las cuentas de Herramientas y Muebles los registramos con dbitos por tratarse

de cuentas del Activo, pero el aumento en la cuenta proveedores lo registramos como crdito por

tratarse de cuentas en el pasivo.

En cuanto a la disminucin del patrimonio en la cuenta disponible, la registramos como un crdito

porque las cuentas del activo al disminuir se acreditan. En el registro contable, quedara as:

ESTADO DE P&G BALANCE GENERAL

INGRESOS ACTIVO PASIVO

GASTOS Disponible $ 9.600

PATRIMONIO

UTILIDAD 0 Capital $ 9.600


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Libro Diario

Debito Crdito

HERRAMIENTAS $ 3.360

MUEBLES $ 480

PROVEEDORES $ 2.000

DISPONIBLE $ 1.840

Libro Mayor

DISPONIBLE

PROVEEDORES


$ 9.600 $ 2.000

$ 1.840

HERRAMIENTAS CAPITAL


$ 3.360 $ 9.600

MUEBLES

Debito Crdito

$ 480


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De acuerdo al anterior registro, podemos evidenciar que estas dos transacciones afectan la

situacin financiera porque producen cambios en los recursos y deudas de la empresa, pero no

modifican los resultados porque no ha prestado ningn servicio aun y tampoco podemos

reconocer algn gasto porque ni las herramientas, ni los muebles han sido consumidos por la

empresa. Herramientas y muebles representan nuevos recursos para el negocio, el disponible

disminuye por los pagos hechos y que en el pasivo se debe incluir la deuda originada al comprar

las herramientas. El Estado de Resultados y el Balance General quedarn as:


INGRESOS ACTIVO PASIVO

GASTOS Disponible $ 7.760 Proveedores $ 2.000

Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO

Muebles $ 480 Capital $ 9.600

UTILIDAD 0

Total Activo $ 11.600 Total Pasivo $ 11.600


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3. Noviembre 23: Le repara un equipo a Ivn Quinceno, quien le paga de contado $192 por el

servicio.

Anlisis: Identificamos que esta transaccin implica un aumento en la cuenta de disponible y

tambin un aumento en la cuenta de Ingresos por Reparaciones.

El registr en la cuenta Disponible, los hacemos con un debito por tratarse de aumento en una

cuenta del Activo. En cuanto a la cuenta Ingreso de Reparacin, la acreditamos porque,

recordemos que los ingresos representan aumentos en el patrimonio y que estos aumentos se

contabilizan con registros crditos.

En el registro contable, quedara as:


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Es evidente que esta transaccin nos permite identificar que la empresa ha generado ingresos

porque ya realizo un servicio. La situacin financiera de la empresa cambia porque al recibir el

pago de contado aumenta el efectivo disponible y al generar utilidades se aumenta al patrimonio.

El Estado de Resultados y el Balance General quedaran as:

Libro Diario

Debito Crdito

DISPONIBLE $ 192

INGRESOS-REPARACIONES $ 192

Libro Mayor

DISPONIBLE

INGRESOS-REPARACIONES


$ 9.600 $ 1.840

$ 192 $ 192


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INGRESOS 192 ACTIVO PASIVO

Reparaciones $ 192

GASTOS 0 Disponible $ 7.952 Proveedores $ 2.000

Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO


UTILIDAD 192 Utilidades retenidas $ 192

Total Activo $ 11.792 Total Pasivo + Patrimonio $ 11.792

4. Noviembre 24: Le presta asesora a la Corporacin Industrial Minuto de Dios por valor de $780, de

los cuales le pagan de contado $ 320 y concede un mes de plazo por el resto.

Anlisis: Identificamos que estas transacciones implica reconocer aumentos en las cuentas del

Activo, las cuales debemos debitar y el aumento en la cuenta de Ingreso-Asesora lo registramos

con un crdito en ella. En el registro contable, quedara as:


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Libro Diario

Debito Crdito

DISPONIBLE $ 320

DEUDORES-CLIENTES $ 460

INGRESOS-ASESORIAS $ 780

Libro Mayor

DISPONIBLE

DEUDORES -CLIENTES


$ 9.600 $ 1.840 $ 460

$ 192

$ 320

INGRESOS-ASESORIAS

Debito Crdito

$ 780


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De acuerdo al anterior registro, podemos observar que en esta transaccin, identificamos que la

empresa ha realizado un ingreso, porque ya presto el servicio correspondiente. Aunque no haya

recibido el valor total del pago del servicio, Informtica en Accin le queda debiendo $460, la

diferencia entre $780 y $320 que le pagaron de contado. Esta deuda a favor de la empresa

constituye un activo al cual denominaremos una cuenta por cobrar: Deudores-Clientes y debe

quedar respaldada por factura. Por lo tanto el estado financiero seria:


INGRESOS $ 972 ACTIVO PASIVO

Reparaciones $ 192 Disponible $ 8.272 Proveedores $ 2.000

Asesoras $ 780 Deudores-clientes

$ 460

GASTOS $ - Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO


UTILIDAD $ 972 Utilidades retenidas

$ 972

Total Activo $ 12.572 Total Pasivo + Patrimonio

$ 12.572


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5. Noviembre 25: Recibe de ferretera Gy J una factura de $260 por los materiales usados al atender

los clientes anteriores. Plazo de pago 30 das.

Identificamos que esta transaccin es necesario reconocer un aumento en los gastos y un

aumento en el pasivo.

Anlisis: Recordemos que los gastos implican disminuciones en el patrimonio y por lo tanto se

deben debitar y que los aumentos en el pasivo se deben registrar con crditos.

Libro Diario

Debito Crdito

GASTO-MATERIALES $ 260

PROVEEDORES $ 260

Libro Mayor

GASTO-MATERIALES

PROVEEDORES


$ 260 $ 2.000

$ 260


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Si los materiales ya se utilizaron debemos reconocer un gasto, a pesar de no haber hecho an el

pago correspondiente. Adems es necesario reconocer que las deudas a cargo de la empresa

aumentan. Los estados financieros quedaran as:




Asesoras $ 780 Deudores-clientes $ 460

GASTOS $ 260 Herramientas $ 3.360 PATRIMONIO

Materiales $ 260 Muebles $ 480 Capital $ 9.600

UTILIDAD $ 712 Utilidades retenidas $ 712



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6. Noviembre 30: Paga $ 225 por salarios del mes de agosto.

Anlisis: Se identifica que se realiza un aumento en los gastos, se registra en un debito en la cuenta

de Gastos-Salarios y una disminucin en el activo, se registra con un crdito en la cuenta

Disponible. Se puede observar en el registro contable de la siguiente manera:

Libro Diario

Debito Crdito

GASTO-SALARIOS $ 225

DISPONIBLE $ 225

Libro Mayor

DISPONIBLE

GASTO SALARIO


$ 9.600 $ 1.840

$ 192 $ 225

$ 320 $ 225


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En los estados financieros, quedara as:







Salarios $ 225 Utilidades retenidas $ 487

UTILIDAD $ 487



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7. Noviembre 30: Beatriz saca del Negocio $350 para actividades personales.

Anlisis: Aqu aplicamos el Principio Contable de Entidad para dejar claramente establecido que

por tratarse de dinero utilizado para actividades personales de la propietaria no puede ser

reconocido como un gasto del negocio.

El retiro de fondos por parte del propietario constituye una disminucin en el patrimonio, por tal

motivo se registrara en una cuenta por separado de la cuenta de capital, que llamaremos Retiros-

Propietaria.

Es evidente que el activo disminuye y por lo tanto se debe acreditar la cuenta Disponible. A

continuacin se presenta el registro contable:


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Libro Diario

Debito Crdito

RETIROS-Propietaria $ 350

DISPONIBLE $ 350

Libro Mayor

DISPONIBLE

GASTO SALARIO


$ 9.600 $ 1.840

$ 192 $ 350

$ 320 $ 225

$ 350


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El Estado de Resultados y el Balance General quedarn as:








UTILIDAD $ 487 Retiros Propietaria $ (350)



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8. Noviembre 30: Recibe $630 como anticipo a un contrato de servicios de mantenimiento que

prestara entre diciembre 1 del ao 1 y febrero 28 del ao siguiente.

Anlisis: Identificamos que el solo hecho de recibir el dinero no permite reconocer la generacin

de un ingreso por cuanto ste solo se realiza en el periodo contable en que se preste realmente

el servicio. La recepcin del dinero en forma anticipada obliga entonces a la empresa a reconocer

que adquiera una deuda con su cliente, deuda que no se pagara en Disponible sino en especie.

Al recibir dinero aumenta la deuda, porque al recibir el anticipo se obliga a prestar en el futuro

un servicio, entonces lo registramos en crdito. El dbito correspondiente lo hacemos en la cuenta

disponible.


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Libro Diario

Debito Crdito

DISPONIBLE $ 630

MANTENIMIENTO COBRADO POR ANTICIPADO $ 630

Libro Mayor

DISPONIBLE

MANTENIMIENTO COBRADO POR

ANTICIPADO


$ 9.600 $ 1.840

$ 192 $ 630

$ 320 $ 225

$ 350

$ 630


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Mant. Cobrado por antici. $ 630

Total pasivo $ 2.890






9. Noviembre 30: Paga anticipo el arriendo de un local por los meses de diciembre del ao 1 y enero

del ao siguiente, a $300 por mes.


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Anlisis: La empresa paga el arrendamiento pero an no se ha usado el local, realmente la

empresa est adquiriendo el derecho de usar dicho local en meses futuros. Por tal motivo no

reconocemos un aumento en los gastos sino un aumento en el Activo. Por tratarse de una cuenta

del Activo que est aumentando, la debemos debitar. Por esto se presenta el registro contable:

Libro Diario

Debito Crdito

ARRENDAMIENTO PAGADO POR ANTICIPADO $ 600

DISPONIBLE $ 600

Libro Mayor

DISPONIBLE

ARRENDAMIENTO PAGADO POR ANTICIPADO

Debito Crdito Debito Crdito $ 9.600 $ 1.840 $ 192 $ 225 $ 320 $ 250 $ 600

$ 630 $ 600


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Asesoras $ 780 Deudores-clientes $ 460 Mant. Cobrado por antici. $ 630

Total pasivo $ 2.890



Salarios $ 225 Arren. Pag. Por Antic. $ 600

Utilidades retenidas $ 487



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