3/a. InformatikaÉrtelmezze az on-line, illetve az off-line feldolgozási módokat az alkalmazás szempontjából! Hasonlítsa össze a kötegelt, a tranzakció-orientált és a valósidejű feldolgozási módokat!

On-line: valamilyen közvetlen összekapcsolt állapotOff-line: szétkapcsolt állapot

Perifériákat is használhatjuk on/off-line. Adattárolásnál is lehet on/off-line (Internet-on, papírformátum-off)On-line elektronikusan közvetlenül elérhető.Beszélhetünk könyvelő programok és excel között -> on-line, ha közvetlenül excelbe át lehet rakni az adatokat, off-line, ha nem.Pénzfelvétel automatából off-line, mert csak zárolt tétel lesz és csak könyvelés után kerül ténylegesen levételre. (vegyes rendszer).

Vegyes rendszer: az esemény valamilyen hatást kifejt, de kötegelt a feldolgozás.

A kötegelt, a tranzakció-orientált és a valósidejű feldolgozási módokKötegelt: batch feldolgozás, várunk sok eseményt és utána dolgozzuk fel, pl. bérszámfejtésTranzakció orientált: van egy esemény és azonnal feldolgozzuk

Real-time (valós idejű): a tranzakció orientált speciális esete, nagyon gyorsan történik a feldolgozás és a reakció.

4/a. InformatikaHasonlítsa össze a papíron, illetve adatbázisban történő adattárolás előnyeit, hátrányait! Ismertesse a tranzakciófeldolgozó (OLTP) és on-line (OLAP) rendszerek jellemzőit! Fogalmazza meg, hogy mit jelentenek a következő rövidítések: VIR, DSS! Ön szerint milyen összetevőkből kellene állni egy, az adótanácsadást támogató rendszernek?

Papíron és adatbázisban történő adattárolás előnyei és hátrányai1. Adatbázis: az adatot és azok közötti kapcsolatot rögzítjük

Papíron ugyanez nem működik.2. Az adatok elérésének a helye:

- papír: sokszorosítástól függ- adatbázis: korlátlanul képezhető

3. Időszerűség4. Feldolgozás:

- papír: összegyűjteni, egy helyre rakni- adatbázis: többen is dolgozhatnak egyszerre benne

A tranzakciófeldolgozó és on-line rendszerek jellemzőiOL = on-line folyamatok feldolgozásaTP = transaction processingAP = analitical processing = adatelemzés

A két rendszert másképp kell optimalizálni- elemzésnél a visszakeresést kell gyorsítani- feldolgozásnál a bevitelt, törlést, stb kell gyorsítani

Ha egy rendszer indexelt, az a megtalálást segíti elő. (indexelt: valamilyen sorrend kialakítása, adatok sorbarendezése)Nem mindegy, hogy valamit 10 vagy 1000 lépésben találok meg.Az OLAP-ban célszerű az indexelés, mert keresésre van optimalizálva. Könyvelő programban van ilyen, de nem minden adatnál szokott lenni indexelés.

VIR: vezetői információs rendszer (MIS- Management information system)DSS: decision support system: döntési alternatívákat ad, vezetői, stratégiai döntést támogat

Az adótanácsadást támogató rendszernek tartalmaznia kell:- az adózással kapcsolatban előírt programokat- operációs rendszert- szövegszerkesztőt- táblázatkezelőt- internetet- határidők figyelése- adóbevallások támogatása- adótervezés támogatása

1/a. InformatikaElemezze és indokolja, hogy a digitális technológia, valamint a digitális irodatechnika fejlődése milyen téren hozott, illetve hoz változást a mindennapi adótanácsadói feladatok elvégzése kapcsán! Nevezze meg az informatikai rendszer összetevőit!

A digitális technológia, irodatechnika fejlődése1. Integráltságot hozott a digitális technológia, mert régebben külön létezett a számítógép, az írógép,

telefon, fax, rádió, tv2. A mindennapi munka:

a. Gyorsabb kommunikáció, munkavégzésb. Komplexebb információigény kiszolgálásac. Könyvelő programokból egy helyről lehet az adatokat elérnid. Miniatürizáláse. Megszűntek a kábelrengetegekf. Tárolási igényg. Kompatibilitás: programok közötti felfelé (excel ->excel új verzió)h. Minőségi igény megnőtt

3. Hátránya a munkahelyek megszűnése

Informatikai rendszer összetevői- hardware (hangszer)- software (kotta)- emberek: manware (zenész, karmester)- orgware: organizáció=szervezés (jegyiroda)

Software: programok, adatállományok, dokumentációSoftware-k csoportosítása:

- rendszerprogramok: hogy működjön a gép (operációs rendszerek)- felhasználói programok

o általános célú: táblázatkezelő, előadástervező, ami nem szakmához kötötto speciális célú: ami szakmához kötött

Manware részei:- rendszerfejlesztő- üzemeltető- felhasználó

Neumann elvek- számítógép elektronikus működésű- soros működésű: csak egymás után tudja végezni a műveleteket

o time-sharing: a processzor elosztja az idejét (pl. egyszerre zenét hallgatok és játszom)o megszakítási rendszer: rangsorolja a folyamatokat

- tárolt program elve: a számítógép csak azokat az utasításokat tudja végrehajtani, ami a memóriájában van (pl. rákattintani az ikonra)

- univerzális működésű: egy gépen mindent el tudok látni- digitális elv: (analóg-folyamatos), digitális diszkrét számok vannak benne => a számítógép a

bináris számrendszert használja, mert minél kevesebb a megkülönböztethető állapot, annál könnyebb a megkülönböztetés

2/a. InformatikaMi az alapvető különbség a „RAM” és a „CD-ROM” között? Elemezze a különböző tárolók és adathordozók közti eltéréseket, hasonlóságokat!

Számítógép felépítése- központi egység

o vezérlő (GHz => 2,4 GHz memória = 1 másodperc alatt 2,4 billiárd művelet)o műveletvégző (ALE): aritmetikai és logikai műveleteket tud végezni (word-ben a

körlevélnél használunk logikai műveleteket) Logikai műveletek: and, or, x-oro memória: belső memóra (mindkettő kell a számítógépbe)

RAM: olvasható és írható memória, kikapcsolás után elfelejti ROM: csak olvasható memória és kikapcsolt állapotban is megjegyzi a tartalmát

Bit: 2-es számrendszerben írt számjegy, értéke 0 vagy 1.

PROM, EPROM arra utal, hogy hogy lehet programozni őket.

CMOS RAM: átmenet a ROM és RAM között, mert kikapcsolás után megőrzi és írható is => kis energiaidő (eltárolja, hogy milyen sorrendben töltsön be, rendszeridő, stb)

Perifériák csoportosítása1. Külső-belső2. Adatátvitel iránya

a. Beviteli: billentyűzet, egér, scanner, mikrofonb. Kiviteli: monitor, nyomtató, plotter, hangszóróc. Kétirányú: párbeszéd készülék, pl. modem, faxkártya, tv tuner, háttértárak

Háttértárak- mágneses elven működő (floppy, winchester, streamer)- nem mágneses elven működő (CR-ROM – 700 Mbyte, CD-R, CD-RW, DVD – 4-5 Gbyte,

pendrive)

Winchester: terrabyte-nál tartunkPendrive: flash memória

5/a. InformatikaSorolja fel és ismertesse részletesen, hogy milyen hálózati összeköttetéseket ismer! Nevezzen meg három elektronikai eszközt, amely ezen hálózatok létrehozásához szükséges!

Hálózat: több önmagában is működő számítógép összekapcsolása erőforrások megosztása miattCsoportosítás:

- méret szerinto LAN: local area network, néhány km-en belülo MAN: metropolitan, 1-200 kmo WAN: world, világháló

Hálózati összeköttetések:- csillag topológia: minden gép a szerverhez kapcsolódik, ha egyik elromlik, a többi működik =>

gyors, megbízható, könnyen bővíthető, de drága

- sin (bus) rendszer: van egy gerincvezeték, a végét le kell zárni terminátorokkal => kevesebb kábel kell hozzá

- gyűrűs rendszer: zárt, ritkán használják, ha valahol szakadás van, az befolyásolja a többit (ezért használnak kettős gyűrűt)

Eletronikai eszközök- számítógép- hálókártya- átviteli közeg

o vezeték: koax, optikai, telefono vezeték nélküli: WIFI

- repeater: jelerősítő- router: útvonal választó, tűzfal funkció- bridge: összeköt adatokat- modem

1/c. AdótanácsadásAdózási etika, erkölcs, igazságosság.

Az adóztatás alapelvei:

- közteherviselés elve = fizetőképesség szerinti adóviselés- a különböző embereket a társadalmi tevékenységből rájuk jutó „haszon” arányában kell megadóztatni.- megbízhatóság elve = az adónak határozottnak kell lennie – ne legyen kétséges a mértéke,

megfizethetősége- kiszámíthatóság elve = kiszámíthatónak kell lennie az adónak- könnyen teljesíthetőség elve = az adózó olyan időben fizethesse, amikor a számára a legalkalmasabb- jutányosság elve = behajtása a lehető legkevesebbe kerüljön

Optimális adózás:

Haszonelvi megközelítés: a különböző embereket a társadalmi tevékenységből rájuk jutó „haszon” arányában kell megadóztatni.

Fizetőképességi megközelítés: az emberek által fizetett adó összegének össze kell függnie a jövedelmükkel, a vagyoni helyzetükkel.

Horizontális igazságosság: a lényegében egyforma adottságú embereket egyenlő mértékben kell adóztatni.

Vertikális igazságosság: ha az egyenlőket egyformán kell megadóztatni, akkor a nem egyenlőket különbözőképpen kell megadóztatni.

Az adórendszerek általában olyan pragmatikus megoldásokat alkalmaznak, amelyek sem haszonelvi, sem a fizetőképességi megközelítésre nem támaszkodnak teljes körűen. A politikus képviselők tudják, hogy az adók nagyon népszerűtlenek. A modern adórendszerek a fennkölt elvek és politikai hatalom közötti nehéz kompromisszumok alapján funkcionálnak. Bizonyos mértékig a haszonelvi felfogásra, bizonyos mértékig a gyakorlatias megfontolásokra és a puszta politikai hatalomra támaszkodnak.

A TANÁCSADÁS ETIKAI KÖVETELMÉNYEI:

Bizalmasság: Az információkat kezelje bizalmasan, nem használja fel személyes célokra, nem segítik elő, hogy mások tegyék

NEM REÁLIS ELVÁRÁSOK: TARTÓZKODJON ATTÓL, HOGY NEM REÁLIS ELVÁRÁSOKAT KELTSEN A KLIENSBEN, VAGY BIZTOS ELŐNYÖKET ÍGÉRJEN

Jutalék, pénzügyi érdekeltség: A tanácsadó nem fogadhat el jutalékot, díjazást, más előnyöket, harmadik féltől azért, hogy ajánlotta őt egy ügyfélnek. Nem mulaszthatja el feltárni, ha pénzügyi érdekei fűződnek a termékhez vagy szolgáltatáshoz az ajánlás esetében.

MEGBÍZÁS: CSAK OLYAN MEGBÍZÁST FOGADHAT EL, AMELY VÉGREHAJTÁSÁHOZ MEGVAN A TUDÁSA ÉS A TAPASZTALATA.

Érdekütközések: El kell kerülnie, hogy azonos időben dolgozzék olyan helyzetekben, ahol érdekütközés van. Előre értesítenie kell minden ügyfelet.

Megbeszélés a klienssel: Bármilyen megbízás előtt biztosítania kell, hogy megállapodás jöjjön létre a célokban, a munka terjedelmében, a munkatervben, a díjazásban. Fel kell tárnia, ha bármilyen személyes, pénzügyi, vagy más érdek befolyásolhatja a munka végrehajtásában.

Munkaerő csábítás: Tartózkodnia kell attól, hogy a kliens munkatársának más munkakört ajánljon fel, a kliens beleegyezése nélkül.

ELJÁRÁS: PROFESSZIONÁLIS MÓDON KELL TÁRGYALNIA AZ ÜGYFELÉVEL, A KOLLÉGÁKKAL ÉS MÁS SZERVEZETEKKEL.

Más tanácsadók: Biztosítania kell, hogy a nevében dolgozó más tanácsadók ismerjék és tartsák be a szakmai magatartási kódexet.

Politika semlegesség: Kizárólag a szakmai szabályok, előírások, a törvényesség betartásával járhat el, politikai nyomásnak nem engedhet.

Közerkölcsi normák betartása: Magánélete mentes legyen a káros szenvedélyektől, magatartása nem ütközhet közerkölcsi normákba.

AZ ÜGYFELEKKEL VALÓ KAPCSOLATTARTÁS KÖVETELMÉNYEI

A tanácsadó adja a nevét az írásbeli és szóbeli érintkezéskor a teljes név használata kötelező.

3/c. AdótanácsadásAz adótanácsadó tevékenység célja, területei. A tevékenység csoportosítása vállalkozási forma szerint,

szakterületek szerint, időbeli lefolyása szerint. Adótanácsadás, képviselet, igazságügyi szakértő tevékenység.

AZ ADÓTANÁCSADÓI TEVÉKENYSÉG Az adótanácsadási folyamat a tanácsadó és az ügyfél közös tevékenysége, amelynek célja a meghatározott problémák megoldása, a törvényekben, rendeletekben meghatározott feladatok betartása, az adófizetés minimalizálása. E tevékenység területei közé tartozik az adótervezés, ellenőrzés illetve az adóképviselet.Az adótanácsadó a pénzügyi-igazgatási területen valamennyi ellenőrzési, vezetési feladatkört ellátja, a költségvetéssel kapcsolatos valamennyi bevallást elkészíti és ellenjegyzi.Az adótanácsadó alkalmas

a vállalkozások, más jogi személyek, egyéb szervezetek, magánszemélyek adóival, adójellegű kötelezettségeivel, költségvetési támogatásával kapcsolatos tanácsadásra,

a kötelezettségek, és jogok érvényesítésében való közreműködésre, az adóhatóság és a bíróság előtti képviseletre,

az adókötelezettséggel kapcsolatos valamennyi feladat önálló elvégzésére, illetve szakszerű tájékoztatásra,

egy vállalkozás adótervének elkészítésére, költségvetési kapcsolatainak optimalizálására, a könyvviteli szolgáltatások körébe tartozó információk ellenőrzésére, elemzésére, hasznosítására, a költségvetési kapcsolatok ellenőrzésének megszervezésére és szakszerű végzésére.

Az adótanácsadó jogosult adótanácsadói és pénzügyi tanácsadói szolgáltatások végzésére.Az adótanácsadói szolgáltatások közé tartozik különösen:

a költségvetési kapcsolatokhoz tartozó bevallások készítése és ellenőrzése, a bevallásokhoz kapcsolódó számviteli feltételrendszer kialakítása, működtetése, a vállalkozások, egyéb jogi és nem jogi személyek alakulásával, átalakulásával, működésével,

megszűnésével kapcsolatos tanácsadás, a vállalkozás egészére vagy egyes részterületére irányuló ellenőrzési, adótervezési feladatok végzése, a pénzügyi szervezeti egységek munkájának megtervezése, megszervezése, irányítása és ellenőrzése, adóigazgatási, bírósági eljárásban való képviselet ellátása.

AZ ADÓTANÁCSADÓI TEVÉKENYSÉG adótervezés adóellenőrzés képviselet

1) A tanácsadó szervezetek jogi formáiEgyéni vállalkozó

- a vállalkozást saját tulajdonában tartja és üzemelteti.- gyakori, hogy főállás mellett végezi tevékenységét- legegyszerűbb forma- azoknak célszerű ezt választani, akik némi tapasztalattal rendelkeznek, illetve teljesen függetlenek

akarnak maradni

Társas tulajdon (KKT, BT)- elterjedt forma- két vagy több személy megegyezik => létrehoznak egy céget, egyesítik tapasztalataikat, szakértelmüket,

erőforrásaikat, és osztoznak a nyereségben, illetve közösen viselik a veszteségeket és kötelezettségeket- előnyei:

o munkamegosztás (optimálisan ki lehet használni a társak szakértelmét)o nagyobb és összetettebb feladatokat lehet elvállalnio egyik társ távollététben is folytatható a munkao jobban kihasználja az erőforrásokat (irodahelyiség, felszerelés, titkárság)o elég kicsi ahhoz, hogy saját lakásban is ki lehessen alakítani (közös ktg egy része is

elszámolható)- hátrány:

o társ korlátlanul felel a másik társ tévedéseiérto minden lényeges döntést csak teljes egyetértésben lehet meghozni

Jogi személyiségű társaság (Kft, Rt)o nagy rugalmasság az üzleti tevékenységbeno könnyen lehet változtatni a társtulajdonosok számáto lehetőség, hogy valaki tulaj és alkalmazott is legyen o lehetőség a nyereség visszatartásba befektetés érdekébeno külön adózik a személyi jövedelem és a vállalkozói nyereség

Egyéb formák Vannak tanácsadó csoportok, amelyek egyesületek, alapítvány, vagy más nem nyereségorientált

szervezet keretében működnek.

2) Adótanácsadás szakági tagolása Vállalkozási Pénzintézeti Nemzetközi

Nagyobb tanácsadó cégek alakítanak ki ilyen tagolást, ha azt az üzleti terület nagysága és a szakterületre specializált szakemberek szükségessége indokolja.

3) Időbeli lefolyás szerint lehet promt (kérvény, beadvány, önellenőrzés, fizetés) rövid távú – éves (költségelszámolás, adózási forma) hosszú távú – több évre (adózás, beruházás, tőkemozgás) komplex – alapítástól a megszűnésig

KÉPVISELET Az adóhatóság előtti eljárásban az adózónak lehetősége van arra, hogy ügyében helyette képviselője, meghatalmazottja járjon el.Art. szerint (7.§)

A magánszemélyt az hatósági eljárásban törvényes képviselője vagy képviseleti jogosultságát igazoló ügyvéd, ügyvédi iroda, adószakértő, adótanácsadó képviselheti. Az egyéni vállalkozó magánszemélyt az hatósági eljárásban a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja képviselheti.

A magánszemélyt a hatósági eljáráson kívül a fentiek mellett, közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt meghatalmazás vagy megbízás alapján más nagykorú személy képviselheti, ha az adózó az adóhatóság előtt nem személyesen jár el.

Jogi személyt és egyéb szervezetet az hatósági eljárásban a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy, jogtanácsos, továbbá a jogszabály szerinti megbízás, meghatalmazás alapján ügyvéd, ügyvédi iroda, adószakértő, adótanácsadó képviselheti.

Jogi személyt és egyéb szervezetet az hatósági eljáráson kívül, a fentiek mellett a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy által meghatalmazott alkalmazott, továbbá könyvelő, vagy olyan gazdasági társaság alkalmazottja is képviselheti, amely könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult a jogszabály szerinti megbízás alapján.

Amennyiben az adózó a képviselet-ellátásra állandó meghatalmazást vagy megbízást ad, és ezt az adóhatóságnak bejelenti, a bejelentett kötelezettségekkel kapcsolatban a meghatalmazás, megbízás időtartama alatt keletkezett jogsértés miatt megállapított mulasztási bírság – a könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja kivételével - a képviselőt terheli. Ha az adózó állandó meghatalmazottja olyan gazdasági társaság alkalmazottja, amely könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult, a mulasztási bírságot a gazdasági társasággal szemben kell megállapítani.

Az adózó az állandó meghatalmazás, megbízás visszavonását haladéktalanul köteles bejelenteni az adóhatósághoz. A képviseleti jog megszűnése az adóhatósággal szemben az adóhatósághoz történő bejelentéstől hatályos.

7005/2003 (AEÉ 6.) APEH irányelvKépviselet formái

anyagi jogi képviselet (a képviselt helyett és nevében eljárva a jognyilatkozataival a képviselt számára szerez jogokat, illetve vállal kötelezettségeket)

eljárási képviselet (a képviselőnek az a feladata, hogy az általa képviselt személy eljárási jogainak érvényesülését segítse elő)

Képviselet tartalma A képviselő elvégezheti mindazokat az eljárási cselekményeket, amelyek az adózót megilletik vagy

terhelik (kérelmet nyújthat be, bizonyítékot, jogorvoslati kérelmet terjeszthet elő)

részt vehet azokon az eljárási cselekményeken, amelyeken az adózó jogosult vagy köteles megjelenni (tárgyalás, szemle) => kivétel: jogszabály megköveteli a személyes eljárást

Anyagi jogi képviseletAz adózás területén az anyagi jogi képviselet körébe az Art. 175.§ (2) bekezdése szerinti képviselet vonható,

mely szerint az adózónak az Art. 175.§ (1) bekezdés szerinti kitöltött nyomtatványait, valamint a gépi adathordozóról készült iratait az Art. 7.§ (2)-(5) bekezdései szerinti képviselője, meghatalmazottja is aláírhatja, s ezzel a képviselő az adózó számára közvetlenül teremt kötelezettséget, illetve jogot.

175. § (1) Az adóhatóság a bejelentésre, a bevallásra, az adatszolgáltatásra, az bevallás kiegészítésére szóló nyilatkozatra, az önellenőrzésre, az adófizetésre és az adófolyószámla egyeztetésére nyomtatványt rendszeresíthet. A bevallás és az adatszolgáltatás az adóhatóság által meghatározott módon, gépi adathordozón is teljesíthető. A rendszeresített nyomtatvánnyal azonos értékű teljesítés, ha az adózó az adóhatóság által jóváhagyott program alapján, számítógéppel előállított valamint kinyomtatott iratot írja alá, és nyújtja be az adóhatósághoz.

(2) …(3) E törvény alkalmazásában az (1) bekezdésben említett, kitöltött és az adózó - illetőleg a e törvényiben meghatározott képviselője,

meghatalmazottja - által aláírt nyomtatvány, továbbá a gépi adathordozóról készült aláírt irat magánokiratnak minősül. Az eredeti okiratéval azonos bizonyító ereje van az okiratról - műszaki vagy vegyi úton - készült felvételnek (fénykép, film, hang stb.), úgyszintén az eredeti okiratról bármely adathordozó (mágneslap, mágnesszalag stb.) útján készült okiratnak, ha a felvételt, illetőleg az adathordozóról az okiratot az adóhatóság vagy az ellenőrzése mellett más szerv készítette.

Eljárási képviseletLehet:

törvényes meghatalmazáson alapuló kirendelésen alapuló

Törvényes képviselet~ amikor a képviseleti jog közvetlenül jogszabály rendelkezésére, jogszabályon alapuló hatósági rendelkezésre vagy jogszabály felhatalmazása alapján hozott szervezeti szabályzatra vezethető vissza.

magánszemély adózó törvényes képviselője: szülő, gyám, gondnok jogi személy és egyéb szervezet: társaság vezető tisztségviselői, legfőbb szerv által kijelölt

munkavállalót általános képviseleti joggal ruházhatja fel– cégvezető, vezető tisztségviselők ügyek meghatározott csoportjára nézve a gazdasági társaság munkavállalóit képviseleti joggal ruházhatják fel) => jogszabályon vagy jogszabályon alapuló szabályzat alapján

A törvényes képviselő a képviselt személy minden ügyében, az adóhatóság előtti eljárás minden szakaszában eljárhat; általános és tartós képviseletet lát el. A képviselő külön meghatalmazás nélkül képviselheti az adózót a közigazgatási eljárásban, csak törvényes képviselői minőségét kell igazolnia.

Meghatalmazáson alapuló~ ami abból ered, hogy az adózó akarata szerint él azzal a jogával, hogy más személy útján vegyen részt a közigazgatási eljárásban.A meghatalmazás olyan jognyilatkozat, amellyel a meghatalmazó feljogosítja a meghatalmazottat a képviseletére. A meghatalmazás szólhat az adott ügy egészére vagy csak egyes eljárási cselekményekre. A megbízásnak vannak alaki és tartalmi elemei. (alaki: az adózó az okiratot saját kezűleg írta és aláírta; ha nem saját kezűleg írta, akkor két tanú aláírása; …; tartalmi: képviselő és képviselt személye, valamint a az ügy, amelyre a meghatalmazás vonatkozik kitűnjön belőle; azonosító adatok – név, székhely, lakcím, adóazonosító jel, adószám;…)Állandó megbízás is adható. (a meghatalmazottat hosszabb távra, az ügyek/kötelezettségek meghatározott csoportjában állandó jelleggel – visszavonásig – jogosítja a képviseletre)

Kirendelésen alapuló~ez a kirendelt ügygondnokHa az adózó ismeretlen helyen tartózkodik, vagy nem tud az ügyben önállóan eljárni és nincs törvényes képviselője vagy meghatalmazottja, akkor kerül sor ügygondnok kirendelésére. (=> képviseleti jogosultságát nem az adózótól kapott meghatalmazásból, hanem a kirendelő határozatából nyeri)

Adózási ügyvivő:Külföldi vállalkozás nevében és érdekében jár el, és kizárólag a belföldi fióktelepe lehet (ha belföldi fióktelep alapítására köteles, vagy egyébként ilyennel rendelkezik)

Pénzügyi képviselő:

Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, külön jogszabály alapján belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg.

IGAZSÁGÜGYI SZAKÉRTŐ

Az igazságügyi szakértő feladata, hogy a bíróság, az ügyészség, a rendőrség, illetve a jogszabályban meghatározott más hatóság kirendelése, továbbá megbízás alapján, a tudomány és a műszaki fejlődés eredményeinek felhasználásával készített szakvéleménnyel segítse a tényállás megállapítását, a szakkérdés eldöntését.

Az igazságügyi szakértő a tevékenységét az igazságügyi szakértői névjegyzékbe (a továbbiakban: névjegyzék) való felvételkor meghatározott szakterületen fejti ki. A névjegyzéket az Igazságügyi Minisztérium vezeti.

Igazságügyi szakértő az lehet, aki büntetlen előéletű, továbbá a szakterületének megfelelő felsőfokú képesítéssel és legalább ötéves szakmai gyakorlattal, illetőleg, ha nincs a szakterületén felsőfokú képzés, középfokú képesítéssel és legalább tízéves szakmai gyakorlattal rendelkezik. Jogszabály egyéb szakképesítés megszerzését is előírhatja.

A szakértői vélemények felülvizsgálatát ellátó testületek:a) az Állatorvostudományi Egyetem Igazságügyi Felülvéleményező Bizottsága;b) az Egészségügyi Tudományos Tanács Igazságügyi bizottsága;c) az Igazságügyi Könyvszakértői Bizottság;d) az Igazságügyi Mezőgazdasági Szakértői Bizottság;e) az Igazságügyi Műszaki Szakértői Bizottság;f) az Igazságügyi Pszichológiai Bizottság;g) az igazságügy miniszter által - az érdekelt miniszterrel, a Legfelsőbb Bíróság elnökével és a legfőbb ügyésszel egyetértésben - kijelölt egyéb testület, illetve szerv.

A szakértői működés felett a szakterület szerint illetékes minisztert (országos hatáskörű szerv vezetőjét) szakfelügyeleti jog illeti meg. A szakértői működés felett egyéb vonatkozásban az igazságügy miniszter gyakorol felügyeletet.

Az igazságügyi szakértők részére a szükséges jogi ismeretek oktatásáról az igazságügy miniszter gondoskodik; szakmai továbbképzésükről a szakterület szerint illetékes miniszter (országos hatáskörű szerv vezetője) gondoskodhat.

2/1988. (V. 19) IM rendelet az igazságügyi szakértőkről:- Igazságügyi szakértő az tevékenységét az egész ország területén kifejtheti- Névjegyzékbe való felvételt kérni kell, és meghatározott adatokat közölni kell (rendelet melléklete)- Igazolványt kap- A névjegyzék nyilvános- A szakértő esküt tesz- Szakértőt a bíróság, ügyész, nyomozó hatóság rendel el, de más számára is adhat szakvéleményt (állami

szerv, gazdálkodó vagy társadalmi szervezet…. stb) ha az a kirendelő szervtől származó feladatainak ellátását nem akadályozza és azzal nem összeférhetetlen.

- Írásbeli szakvéleményt bélyegzővel kell ellátni (bélyegzőn név, szakág kell, hogy szerepeljen, de állami címer nem használható)

- Szakértő a tevékenységéről nyilvántartást vezet (kirendelő megnevezése, ügy száma, felek – megbízó – neve, kirendelés kelte, szakértői díj)

24/1971. (VI. 8.) kormányrendelet a szakértői működéssel kapcsolatos egyes kérdések szabályozásáról- Szakértői címet az használhat, aki engedélyt kapott és a nyilvántartásba bejegyezték- Tevékenységre büntetlen előéletű, szakterületen egyetemi végzettséggel, szakmában széles körű

gyakorlattal rendelkező személy jogosult, illetve kiemelkedő ismeretekkel is rendelkezik, alkalmasságát az engedélyező hatóság megvizsgálta.

- Az engedélye 5 évre szól

4/c. AdótanácsadásAz adótanácsadó tevékenység területei: adótervezés, adóellenőrzés, adóképviselet

Az adótanácsadási folyamat a tanácsadó és az ügyfél közös tevékenysége, amelynek célja a meghatározott problémák megoldása, a törvényekben, rendeletekben meghatározott feladatok betartása, az adófizetés minimalizálása. E tevékenység területei közé tartozik az adótervezés, ellenőrzés illetve az adóképviselet.

ADÓTERVEZÉS

Az adótanácsadó az adótervezési ismeretek birtokában egy vállalkozásnak - a székhely szerinti országban - a költségvetési kapcsolatait optimalizálja a megalakulás, az aktív és a tevékenység megszűnésének időszakában.Feladat: - a megbízóval közösen kialakítja azt a célrendszert, amelyre a vállalati adótervezés irányul,

- meghatározza azt az eszközrendszert, amely az operatív vagy stratégiai cél eléréséhez felhasználható,

- felismeri az adótervezési technikákat és módszereket, amelyek a hazai és nemzetközi adótervezésben felhasználhatók;

- megítéli és megérteti az egyes adótervezési elemek kockázatát és hatékonyságát,- végrehajtja és ellenőrzi az adótervezés során kialakított technikákat és megoldásokat.

Adótanácsadó az adótervezés során: - kialakítja az adótervezési célt,- meghatározza az adótervezés módszerét;- elemzi a környezeti (mikro, makro, nemzetközi) gazdasági folyamatokat;- elemzi a kapcsolódó jogszabályi környezetet;- meghatározza a lehetséges eszközrendszert hazai és nemzetközi környezetben;- alternatívákat dolgoz ki;- meghatározza az alternatívák közötti választási kritériumot;- elemzi a kockázatot;- adótervezési javaslatokat készít, dokumentál

Az adótervezés célját meghatározhatjuk az alábbi szinteken:- nemzetközi (pl. EU)- makro (központi költségvetés)- mezzo (tartomány, önkormányzat- mikro (vállakozások)

Mikro szinten a vállalkozások viszonylatában az adótervezés lehet:- nemzetközi adótervezés

o egyes országok adózásao bilaterális egyezményo több oldalú egyezmény

- székhely országokban történő adótervezéso adók (központi vagy helyi)o egyéb elvonásoko illetékeko TBo Támogatások

Az adótervezés nehézségeit jelenti a sok jogszabály koordinálása, a jogszabályok értelmezése illetve a komplex szemlélet.

A KOMPLEX ADÓTERVEZÉS LÉPÉSEI: Alapítás:

- Székhely választás- Tevékenységi forma választása- Adóztató választás- Könyvvezetési forma választás- Egyes adónemek tervezése (mentesség, alanyiság, fizetési módok, különleges adózási formák…)

Átalakulás:- Társasági formán belüli változás- Társasági formák közötti mozgás- Beolvadás, egyesülés- Megszűnés, tőkekivonás előkészítése

ADÓELLENŐRZÉS Az adótanácsadó feladata a vállalkozások költségvetési kapcsolatainak ellenőrzése, felügyelete, a vállalkozások képviselete az ellenőrzési szervezetek tevékenysége során.

Az általános ellenőrzési tevékenység végzéséhez az adótanácsadó ismeri:- a hazai ellenőrzési rendszert, a pénzügyi és más hatósági, tulajdonosi, pénzintézeti, könyvvizsgálói

ellenőrzés jogintézményét;- a belső ellenőrzés rendszerét;- az ellenőrzés tervezését;- az ellenőrzés eszközeit;- az ellenőrzés módszereit;- az ellenőrzés eredményének értékelését.

A költségvetési kapcsolatok szakellenőrzéséhez az adótanácsadó ismeri:- az adó, illeték, vám, TB fizetéséhez kapcsolódó ellenőrzési intézményrendszert;- az egyes adónemek ellenőrzésének a hatóság által alkalmazott módszereit;- az ellenőrzések legfontosabb gyakorlati tapasztalatait;- az ellenőrzés lehetséges jogkövetkezményeit;- a jellemző hatósági és bírósági gyakorlatot;- a jogorvoslati lehetőséget.

Az adótanácsadói ellenőrzés végzéséhez az adótanácsadó ismeri: - az adótanácsadói ellenőrzés célját (egyszeri, folyamatos, utólagos);- az adótanácsadói ellenőrzés területeit és az egyes területek sajátosságait;- az adótanácsadói ellenőrzés megtervezését, adóellenőrzési program készítési módját;- az adótanácsadói ellenőrzés módszereit;- az adótanácsadói ellenőrzés folyamatát;- a lehetséges megoldási alternatívák meghatározásának módját, az egyes megoldások kockázatát;- a hiányosságok megszüntetésének eszközeit;- értékelés, visszacsatolás, adótanácsadói jelentés, záradékolás készítésének módját.

AZ ADÓTANÁCSADÓI ELLENŐRZÉS TERÜLETEI - a vállalkozások, más jogi személyek, egyéb szervezetek, magánszemélyek adóival, adójellegű

kötelezettségeivel, költségvetési támogatásával kapcsolatos ellenőrzés,- a kötelezettségek, és jogok érvényesítésében való közreműködés, az adóhatóság és a bíróság előtti

képviselet,- az adókötelezettséggel kapcsolatos valamennyi feladat önálló elvégzése, illetve szakszerű tájékoztatás,- egy vállalkozás adótervének elkészítés (költségvetési kapcsolatainak optimalizálására),- a könyvviteli szolgáltatások körébe tartozó információk ellenőrzése, elemzése, hasznosítása,- a költségvetési kapcsolatok ellenőrzésének megszervezése és szakszerű végzése.

Ezen belül az adótanácsadói szolgáltatás kiterjedhet:1. egyszeri ellenőrzés keretében

a vállalkozások, egyéb jogi és nem jogi személyek alakulásával, átalakulásával, működésével, megszűnésével kapcsolatos tanácsadás, az ezekkel kapcsolatos adatszolgáltatási, bejelentési, bevallási kötelezettség teljesítésének ellenőrzése,

egyedi gazdasági eseményhez kapcsolódó adókötelezettség ellenőrzése új vagy megváltozott adótörvényhez kapcsolódóan a szükséges feladatok felmérése; ha ez már egy

bevallási határidőn túl van akkor a legsürgősebb teendők összefoglalása, várható jogkövetkezmények megállapítása

bejelentett adóhatósági ellenőrzés megkezdése előtti ellenőrzés (esetleges hiányosságok feltárása az adóhatóság előtt)

2. folyamatos ellenőrzés keretében bevallások készítése, ellenőrzése a bevallásokhoz kapcsolódó számviteli feltételrendszer kialakítása, működtetése, adóigazgatási, bírósági eljárásban való képviselet ellátása. az adóterv betartásának ellenőrzése (megvalósul-e az adóoptimalizálás)

3. utólagos ellenőrzés keretében korábban megtett bevallások ellenőrzése, a vállalkozás egészére vagy egyes részterületére irányuló ellenőrzés , adóigazgatási, bírósági eljárásban való képviselet ellátása.

A folyamatos ellenőrzés értelemszerűen folyamatos kapcsolatot feltételez az adózó és az adótanácsadó között. Az egyszeri és az utólagos ellenőrzés (ami nem is biztos, hogy annyira elkülöníthető, hiszen az utólagos ellenőrzés is lehet egyszeri!) végezhető folyamatos ügyfél – tanácsadó kapcsolatban, de történhet eseti megkeresésre.

KÉPVISELET Az adóhatóság előtti eljárásban az adózónak lehetősége van arra, hogy ügyében helyette képviselője, meghatalmazottja járjon el.Art. szerint (7.§)- A magánszemélyt az hatósági eljárásban törvényes képviselője vagy képviseleti jogosultságát igazoló

ügyvéd, ügyvédi iroda, adószakértő, adótanácsadó képviselheti. Az egyéni vállalkozó magánszemélyt az hatósági eljárásban a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú alkalmazottja képviselheti.

- A magánszemélyt a hatósági eljáráson kívül a fentiek mellett, közokiratban vagy teljes bizonyító erejű magánokiratban foglalt meghatalmazás vagy megbízás alapján más nagykorú személy képviselheti, ha az adózó az adóhatóság előtt nem személyesen jár el.

- Jogi személyt és egyéb szervezetet az hatósági eljárásban a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy, jogtanácsos, továbbá a jogszabály szerinti megbízás, meghatalmazás alapján ügyvéd, ügyvédi iroda, adószakértő, adótanácsadó képviselheti.

- Jogi személyt és egyéb szervezetet az hatósági eljáráson kívül, a fentiek mellett a rá vonatkozó szabályok szerint képviseleti joggal rendelkező személy által meghatalmazott alkalmazott, továbbá könyvelő, vagy olyan gazdasági társaság alkalmazottja is képviselheti, amely könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult a jogszabály szerinti megbízás alapján.

- Amennyiben az adózó a képviselet-ellátásra állandó meghatalmazást vagy megbízást ad, és ezt az adóhatóságnak bejelenti, a bejelentett kötelezettségekkel kapcsolatban a meghatalmazás, megbízás időtartama alatt keletkezett jogsértés miatt megállapított mulasztási bírság – a könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság alkalmazottja kivételével - a képviselőt terheli. Ha az adózó állandó meghatalmazottja olyan gazdasági társaság alkalmazottja, amely könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult, a mulasztási bírságot a gazdasági társasággal szemben kell megállapítani.

- Az adózó az állandó meghatalmazás, megbízás visszavonását haladéktalanul köteles bejelenteni az adóhatósághoz. A képviseleti jog megszűnése az adóhatósággal szemben az adóhatósághoz történő bejelentéstől hatályos.

7005/2003 (AEÉ 6.) APEH irányelvKépviselet formái- anyagi jogi képviselet (a képviselt helyett és nevében eljárva a jognyilatkozataival a képviselt számára

szerez jogokat, illetve vállal kötelezettségeket)- eljárási képviselet (a képviselőnek az a feladata, hogy az általa képviselt személy eljárási jogainak

érvényesülését segítse elő)Képviselet tartalma- A képviselő elvégezheti mindazokat az eljárási cselekményeket, amelyek az adózót megilletik vagy terhelik

(kérelmet nyújthat be, bizonyítékot, jogorvoslati kérelmet terjeszthet elő)- részt vehet azokon az eljárási cselekményeken, amelyeken az adózó jogosult vagy köteles megjelenni

(tárgyalás, szemle) => kivétel: jogszabály megköveteli a személyes eljárást

Anyagi jogi képviseletAz adózás területén az anyagi jogi képviselet körébe az Art. 175.§ (2) bekezdése szerinti képviselet vonható,

mely szerint az adózónak az Art. 175.§ (1) bekezdés szerinti kitöltött nyomtatványait, valamint a gépi adathordozóról készült iratait az Art. 7.§ (2)-(5) bekezdései szerinti képviselője, meghatalmazottja is aláírhatja, s ezzel a képviselő az adózó számára közvetlenül teremt kötelezettséget, illetve jogot.

175. § (1) Az adóhatóság a bejelentésre, a bevallásra, az adatszolgáltatásra, az bevallás kiegészítésére szóló nyilatkozatra, az önellenőrzésre, az adófizetésre és az adófolyószámla egyeztetésére nyomtatványt rendszeresíthet. A bevallás és az adatszolgáltatás az adóhatóság által meghatározott módon, gépi adathordozón is teljesíthető. A rendszeresített nyomtatvánnyal azonos értékű teljesítés, ha az adózó az adóhatóság által jóváhagyott program alapján, számítógéppel előállított valamint kinyomtatott iratot írja alá, és nyújtja be az adóhatósághoz.

(2) …(3) E törvény alkalmazásában az (1) bekezdésben említett, kitöltött és az adózó - illetőleg a e törvényiben meghatározott képviselője,

meghatalmazottja - által aláírt nyomtatvány, továbbá a gépi adathordozóról készült aláírt irat magánokiratnak minősül. Az eredeti okiratéval azonos bizonyító ereje van az okiratról - műszaki vagy vegyi úton - készült felvételnek (fénykép, film, hang stb.), úgyszintén az eredeti okiratról bármely adathordozó (mágneslap, mágnesszalag stb.) útján készült okiratnak, ha a felvételt, illetőleg az adathordozóról az okiratot az adóhatóság vagy az ellenőrzése mellett más szerv készítette.

Eljárási képviselet : törvényes meghatalmazáson alapuló kirendelésen alapuló

Törvényes képviselet~ amikor a képviseleti jog közvetlenül jogszabály rendelkezésére, jogszabályon alapuló hatósági rendelkezésre vagy jogszabály felhatalmazása alapján hozott szervezeti szabályzatra vezethető vissza.

- magánszemély adózó törvényes képviselője: szülő, gyám, gondnok- jogi személy és egyéb szervezet: társaság vezető tisztségviselői, legfőbb szerv által kijelölt

munkavállalót általános képviseleti joggal ruházhatja fel– cégvezető, vezető tisztségviselők ügyek meghatározott csoportjára nézve a gazdasági társaság munkavállalóit képviseleti joggal ruházhatják fel) => jogszabályon vagy jogszabályon alapuló szabályzat alapján

A törvényes képviselő a képviselt személy minden ügyében, az adóhatóság előtti eljárás minden szakaszában eljárhat; általános és tartós képviseletet lát el. A képviselő külön meghatalmazás nélkül képviselheti az adózót a közigazgatási eljárásban, csak törvényes képviselői minőségét kell igazolnia.

Meghatalmazáson alapuló~ ami abból ered, hogy az adózó akarata szerint él azzal a jogával, hogy más személy útján vegyen részt a közigazgatási eljárásban.A meghatalmazás olyan jognyilatkozat, amellyel a meghatalmazó feljogosítja a meghatalmazottat a képviseletére. A meghatalmazás szólhat az adott ügy egészére vagy csak egyes eljárási cselekményekre. A megbízásnak vannak alaki és tartalmi elemei. (alaki: az adózó az okiratot saját kezűleg írta és aláírta; ha nem saját kezűleg írta, akkor két tanú aláírása; …; tartalmi: képviselő és képviselt személye, valamint a az ügy, amelyre a meghatalmazás vonatkozik kitűnjön belőle; azonosító adatok – név, székhely, lakcím, adóazonosító jel, adószám;…)Állandó megbízás is adható. (a meghatalmazottat hosszabb távra, az ügyek/kötelezettségek meghatározott csoportjában állandó jelleggel – visszavonásig – jogosítja a képviseletre)

Kirendelésen alapuló: ~ez a kirendelt ügygondnokHa az adózó ismeretlen helyen tartózkodik, vagy nem tud az ügyben önállóan eljárni és nincs törvényes képviselője vagy meghatalmazottja, akkor kerül sor ügygondnok kirendelésére. (=> képviseleti jogosultságát nem az adózótól kapott meghatalmazásból, hanem a kirendelő határozatából nyeri)

Adózási ügyvivő:Külföldi vállalkozás nevében és érdekében jár el, és kizárólag a belföldi fióktelepe lehet (ha belföldi fióktelep alapítására köteles, vagy egyébként ilyennel rendelkezik)

Pénzügyi képviselő:Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem köteles, külön jogszabály alapján belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg.

5/c. AdótanácsadásAz adótanácsadó tevékenység folyamata: kapcsolatfelvétel, partner megismerése, (külső-belső

információ), szerződéskötés

Adótanácsadás: az ügyfél és a tanácsadó közös tevékenysége, melynek célja a →problémamegoldás speciális esete

- meghatározott problémák megoldása- adóminimalizálás

A tanácsadási tevékenység szakaszai:

1. Kapcsolatfelvétel- kapcsolatfelvétel az ügyféllel- a probléma előzetes diagnózisa- ajánlat- tanácsadási szerződés

2. Diagnózis- ténymegállapítás- tények elemzése és szintézise- részletes problémavizsgálat

3. Megoldási javaslat kidolgozása

- megoldások keresése- javaslatok az ügyfélnek- megvalósítás ütemezése

4. Megvalósítás - segítség a megvalósításban- ajánlások finomítása, részvétel a megvalósításban

5. Befejezés- értékelés- elszámolás- elvonulás

A KAPCSOLATFELVÉTEL minden tanácsadási folyamat kezdő szakasza. - Találkozik a két fél és igyekszik a másikról minél többet megtudni. - Megtárgyalják és meghatározzák a problémát (amiért találkoztak). - Megállapodnak a munka terjedelmében, a megközelítési módban.

Az ekkor megfogalmazódott gondolatok öltenek formát a tanácsadó szerződésben, amely aláírása a kezdő szakasz lezárása egyben.

Az első kapcsolatfelvétel skálájára természetesen csak egy új ügyfél esetén van szükség, visszatérő esetén a kapcsolatfelvétel sokkal egyszerűbb.A kapcsolatfelvétel kezdeményezője lehet a tanácsadó (pl. Hirdetés útján), mégis gyakoribb, hogy az ügyfél kezdeményez:

- eljutott hozzá a tanácsadó híre- emlékezett á korábbról- üzleti partnere ajánlotta- rendkívül fontos a bizalom, tehát döntő lehet egy múltbeli kapcsolat

ELŐZETES PROBLÉMADIAGNÓZIS: A tanácsadónak pontosan tudnia kell, hogy mit várnak tőle, ezért igyekezzen rögtön „kiszedni” mindent az ügyfélből. Mielőtt megteszi ajánlatát, ki kell alakítani saját, független probléma diagnózisát. A tapasztalt tanácsadó az első pillanattól kezdve folyamatosan állítja össze →minden tényező fontos- Ki kereste meg? Hogyan? Hogyan fogadták az első megbeszélésen? - Milyen kérdéseket tett fel az ügyfél? Milyen rejtett gondolatok lehetnek a kérdések mögött?Az előzetes diagnózis terjedelme erősen függ a feladat, a probléma jellegétől; de meg kell győződni arról is, hogy valójában mekkora a probléma terjedelme, mert kiderülhet, hogy az sokkal szerteágazóbb, mint első pillanatban.Az előzetes diagnózis jelentőségét aláhúzzák a tények, amelyek a tanácsadók által gyakran elkövetett hibákat mutatják. Pl.:

- a tünetet tekintik problémának- előre megfogalmazott nézetek a probléma okairól - sztereotípiák alkalmazása a részletes elemzés eredményei helyett- probléma vizsgálata csupán technikai szempontból (egyoldalú szakmai képzettség)- emberi tényezők, szervezet sajátosságainak figyelmen kívül hagyása

Módszer a diagnosztikai felmérés során:Az ügyfél ügyeinek állása (múlt, jelen, jövő)

↓Tények és feltevések

↓Lehetséges javítások

↓Szükséges intézkedések

Módszere: összehasonlításTörténhet: korábbi munkákkal, az ügyfél korábbi adataival, állásfoglalásokkal, iránymutatásokkal, stb.

Mivel az előzetes diagnosztikával gyorsan kell végezni, hajlamosak a tanácsadók idő előtt lezárni, így elkerülheti figyelmüket néhány fontos tény.Tanács: lehetőleg mindig az általánosból indulva haladjunk a részletek felé! (globális mutatóktól a részlegek felé)

SzerződéskötésA szerződéskötést megelőzi az ajánlattétel.Ajánlat négy részből áll: a/ szakmai részből (előzetes felm. alapján: munkaprogram)

b/ emberi erőforrások (a munkát végzők megnevezése)c/ a tanácsadó cég háttere, referenciáid/ pénzügyi rész (ár, ktg.igény)

A tanácsadási szerződés főbb részei, elemei →Szerződéskötés1.1. A szerződő felek megnevezése, címe1.2. A tanácsadás célja1.3. A szerződés tárgya, tartalma1.4. A szerződés határideje1.5. A vizsgálat eredményének dokumentálása1.6. A felek kötelezettségei és jogai, az együttműködés módja1.7. A szerződés felelősei mindkét részről1.8. Megbízási díj kifizetésének ütemezése1.9. A szerződés felmondásának módozatai1.10. A szerződés hatálybalépése és érvényességi ideje1.11. Jogviták1.12. Egyéb rendelkezések

6/c. AdótanácsadásAz adótanácsadó tevékenység folyamata: Vállalati átvilágítás, munkaterv készítése, diagnózis.

Adótanácsadás: az ügyfél és a tanácsadó közös tevékenysége, melynek célja a →problémamegoldás speciális esete

- meghatározott problémák megoldása- adóminimalizálás

A tanácsadási tevékenység szakaszai:

1. Kapcsolatfelvétel- kapcsolatfelvétel az ügyféllel- a probléma előzetes diagnózisa- ajánlat- tanácsadási szerződés

2. Diagnózis- ténymegállapítás- tények elemzése és szintézise- részletes problémavizsgálat

3. Megoldási javaslat kidolgozása

- megoldások keresése- javaslatok az ügyfélnek- megvalósítás ütemezése

4. Megvalósítás - segítség a megvalósításban- ajánlások finomítása, részvétel a megvalósításban

5. Befejezés- értékelés- elszámolás- elvonulás

VÁLLALATI ÁTVILÁGÍTÁS : vállalati rendszer működésének leírása különös tekintettel az információáramlásra (bizonylatok mozgása, döntési mechanizmusok)

MUNKATERVKÉSZÍTÉS: Azonosító problémák összefoglalása: előzetes problémadiagnózis alapján (következtetések, probléma

leírása) Elérendő célok és megteendő intézkedések:

- meg kell határozni az előnyöket, pénzügyi hatást a munka sikeres elvégzése esetén- minőségi előnyök általában nem számszerűsíthetők, ezért minél pontosabban le kell írni hatásukat

Munka szakaszai és ütemterve: - döntő tényező sürgősség- egyéb szempontok: optimális ütem, kapacitás, pénzügyi lehetőségek

Szerepek meghatározása: - ki (ügyfél, tanácsadó) milyen tevékenységet végez - ki milyen adatokat, dokumentumokat állít össze, - milyen munkacsoportokat fognak összeállítani,

Erőforrás - tervezés: mind a tanácsadó, mind az ügyfél részéről, annak költségvonzataival együtt

II. szakasz: DIAGNÓZIS Célja: részletes problémavizsgálat (nem foglalja magában a probléma megoldását, az a következő szakasz feladata)

- problémát okozó tényezők, okok vizsgálata, - más lényeges összefüggések feltárása, - probléma megoldásához szükséges információk összegyűjtése,- ügyfél megoldási képességének vizsgálata, - intézkedések lehetséges irányainak feltárása

Diagnosztikai munka 4 fő lépése: 1) Keretek meghatározása és az összegyűjtendő adatok körének kijelölése2) Tények és adatok gyűjtése3) Tények és adatok elemzése4) Ügyfél tájékoztatás (jelentés megírása, diagnosztikai munka lezárása)

7/c. AdótanácsadásAz adótanácsadó tevékenység folyamat: megoldási alternatívák kidolgozása, döntés, megvalósítás.

Adótanácsadás: az ügyfél és a tanácsadó közös tevékenysége, melynek célja a →problémamegoldás speciális esete

- meghatározott problémák megoldása- adóminimalizálás

A tanácsadási tevékenység szakaszai:

1. Kapcsolatfelvétel- kapcsolatfelvétel az ügyféllel- a probléma előzetes diagnózisa- ajánlat- tanácsadási szerződés

2. Diagnózis- ténymegállapítás- tények elemzése és szintézise- részletes problémavizsgálat

3. Megoldási javaslat kidolgozása

- megoldások keresése- javaslatok az ügyfélnek- megvalósítás ütemezése

4. Megvalósítás - segítség a megvalósításban- ajánlások finomítása, részvétel a megvalósításban

5. Befejezés- értékelés- elszámolás- elvonulás

III. szakasz : MEGOLDÁSI JAVASLATOK KIDOLGOZÁSA A diagnózisban feltárt problémákra egy vagy több megoldást kell kidolgozni, majd választani kell (az ügyfélnek!) a megoldási változatok közül, melyet az előzetes értékelés a legjobbnak minősített. - Ezt a megoldást dolgozza ki részletesen mindaddig, amíg az előzetes számítások, vagy az előzetes minősítés

mást nem bizonyít. - Az ügyfél joggal várja el, hogy a tanácsadó megtalálja a legjobb megoldást a problémára, de sokszor nem

egy megoldás létezik. A tanácsadó feladata az egyes megoldási alternatívák és azok hatásainak bemutatása.- A jó megoldási javaslat nem csak azt tartalmazza, mit kell megvalósítani, hanem azt is, hogy hogyan kell ezt

megtenni.

A megoldási javaslatok kidolgozását követően a tanácsadó beszámol ügyfelének (írásban, szóban). Ennek célja, hogy a tanácsadó elfogadtassa ügyfelével ajánlásait. Ehhez rá kell mutatnia, hogy milyen megoldásokkal foglalkozott, és hogy az általa javasolt megoldás miért a legcélszerűbb. Mindig el kell mondania - a megoldásban rejlő kockázatot,- és hogy milyen körülményeket és hogyan kell az ügyfélnek létrehoznia. A megoldási javaslatok közül mindig az ügyfél és nem a tanácsadó dönt.

IV. szakasz: MEGVALÓSÍTÁS Olyan változásokat kell megvalósítani, melyek valódi javulást idéznek elő az ügyfél szempontjából. A megvalósításért a végső felelősség az ügyfelet terheli. →az ügyfél az, aki a döntéseket hozza és gondoskodik arról, hogy azok meg is valósuljanak. Ha nincs megvalósítás, akkor a tanácsadási folyamatot nem lehet befejezettnek tekinteni.

8/c. AdótanácsadásAz adótanácsadó tevékenység folyamata: dokumentálás, visszacsatolás.

Adótanácsadás: az ügyfél és a tanácsadó közös tevékenysége, melynek célja a →problémamegoldás speciális esete

- meghatározott problémák megoldása- adóminimalizálás

A tanácsadási tevékenység szakaszai:

1. Kapcsolatfelvétel- kapcsolatfelvétel az ügyféllel- a probléma előzetes diagnózisa- ajánlat- tanácsadási szerződés

2. Diagnózis- ténymegállapítás- tények elemzése és szintézise- részletes problémavizsgálat

3. Megoldási javaslat kidolgozása

- megoldások keresése- javaslatok az ügyfélnek- megvalósítás ütemezése

4. Megvalósítás - segítség a megvalósításban- ajánlások finomítása, részvétel a megvalósításban

5. Befejezés- értékelés- elszámolás- elvonulás

Tanácsadói munkájának minden szakaszát dokumentálni kell . - ajánlat és szerződés készítése- ellenőrzési program- megoldási alternatívák, vizsgálati jelentés

az ügyfél döntését minden esetben, hogy a későbbiek során ebből ne lehessen félreértés. - ha a tanácsadói munka befejeződött, akkor utólagos értékelést kell végezni

Amikor az adótanácsadó az ellenőrzési program alapján teljesítette a feladatát, adótanácsadói jelentést készít, amelyben pontról pontra végigmegy az ellenőrzési programon, bemutatja az elvégzett vizsgálatokat és rögzíti észrevételeit.

- Bemutatja a felhasznált dokumentumokat, az átnézett szabályzatokat ill. bevallásokat.

- Bemutatja az ügyfélnél feltárt tényeket és leírja, hogy ez miben tér el az előírásoktól. A feltárt eltérések mellett feltünteti a vonatkozó jogszabályi hivatkozást. Rögzíti a szükséges intézkedéseket.

- Amennyiben több módozat adódik a hiba javítására azok bemutatása mellett a várható anyagi és egyéb következményeket is fel kell tárni. A nem javítható hibák esetén (pl. kifizető által le nem vont adóelőleg) felhívja a figyelmet a várható jogkövetkezményekre. Bemutatja azokat a fizetési könnyítési lehetőségeket (fizetési halasztás, részletfizetés) amelyeket az adóhatóságtól megkérhet az ügyfél.

- Fel kell hívni az ügyfél figyelmét a hiba javításának elmaradását kísérő kockázatra is.

- A jelentésben ki kell térni a jogszabályoknak megfelelő, jogkövető – helyes magatartásra is (meg kell dicsérni az ügyfelet!)

AZ ÉRTÉKELÉS nek ki kell térni a tanácsadási folyamat lényeges jellemzőire. Így - az együttműködésre, - a ráfordítások mennyiségére és minőségére (ez nem csak pénz, hanem idő,

energia, emberi tényező), - a feladat kitűzésekor megállapított és a tényleges ráfordítások

összehasonlítására. - Ki kell térni továbbá a választott és alkalmazott tanácsadási módszer

elemzésére (pl. a sajátosságok ismeretében az eseti vizsgálat helyett visszatérő ellenőrzés szükségessége).

- Végül a projekt menedzselésére vonatkozólag is értékelést kell készíteni: mik voltak a hibák, hiányosságok amik a jövőben elkerülendők (ez mindkét fél oldalán és részére fontos).

Fontos, hogy a jelentés világos, értelmezhető legyen az ügyfél részére, aki nem adózási szakember, és a jelentés alapján kell majd rendbe tennie a dolgait.

A TANÁCSADÓ LEVONULÁSA azt jelenti, hogy a munka, amelyben részt vett: Befejeződött Megszakadt A tanácsadó közreműködése nélkül folyik tovább

A levonulás lezárja az ügyfél és a tanácsadó közti szerződéses kapcsolatot.

9/c AdótanácsadásAz adótanácsadó iroda működése és funkciói

A pénzügyi-számviteli tanácsadás válfajai Magyarországon csak ritkán jelennek meg önállóan, általában két vagy több tevékenység összekapcsolt megjelenése a jellemző.

→Adótanácsadás – könyvelés – könyvvizsgálat – jogi tanácsadás kombinációi

A kombinációkból következően a szervezeti formák is változatosak.A felépítés függ:- a tevékenység jellegétől- a tevékenység terjedelmétől- a szervezetet létrehozó és alkotó személyektől- a választott stratégiától- a hagyományoktól- a jogi és intézményi környezettől

A tanácsadók idejük legnagyobb részét az ügyfelekkel töltik, ezért szükséges a tanácsadó szervezetben egy ún. „operatív mag”, vagy professzionális törzskar létrehozása (a vállalat központjában „ülő” egység).Feladatuk : - irányítás, titkárság, könyvelés

- az egyes projektekhez erőforrások rendelése- szerződések karbantartása- ügyfelek naprakész nyilvántartása, információk gyűjtése, dokumentálás, számítógépes támogatások

A tanácsadó szervezetek kialakítása történhet: funkcionálisan szakágak szerint regionálisan (földrajzi)

Funkcionális szervezet : BIZTOSÍTOTT AZ EGYES TERÜLETEKEN A LEGNAGYOBB SZAKÉRTELEM

Ügyvezető

Adótanácsadó könyvelés könyvvizsgálat egyéb

SZAKÁGAK SZERINT TAGOLT SZERVEZET : nagyobb cégeknél jellemző, ha az üzleti terület nagysága, ill. a szakterületre specializált szakemberek szükségessége indokolja

Ügyvezető

Adótanácsadás Könyvvizsgálat - vállalkozás - vállalkozás- pénzintézet - pénzintézet- nemzetközi - költségvetési szervek

REGIONÁLISAN TAGOLT SZERVEZET : tevékenység decentralizálása annak érdekében, hogy közelebb kerüljenek az ügyfelekhez és ezzel javuljon a hatékonyság (pl:utazási ktg.ek csökkenése)

Ügyvezető

Adótanácsadás Könyvvizsgálat - területi irodák - külföldi munkák

- területi irodákTevékenység végzése külföldön:Külföldi tevékenység végzése esetén külön figyelmet kell fordítani az alábbiakra:

- megbízások gyakorisága, fontossága, várható ideje- adott ország jogi és intézményrendszere- nyelvi követelmények, helyi szokások ismerete

10/c. AdótanácsadásAdótanácsadó marketing: Marketing orientált iroda, partnerek, szolgáltatás-marketing, marketing

eszközök, marketing orientált szervezet, marketing orientált munkatársak.

A marketing kialakítása tanácsadó szervezetben nem könnyű. Lényegében a tanácsadó cég minden munkatársának van valamilyen szerepe a marketingben. Ennek ellenére szükség van a marketing funkcióra.Bármilyen kicsi a cég a vezetőnek figyelnie kell a marketingre és annak megszervezésére.A tanácsadás, mint professzionális szolgáltatás magában foglalja - a tanácsadó – ügyfél kapcsolatot

- a munkavégzés legjobb módjának megtalálását- munkatársak betanítását, irányítását- szolgáltatás minőségbiztosítását, stb.

A MARKETING FELADATAI: piacelemzés marketing stratégia költségvetés készítés hirdetések sajtó címjegyzékek összeállítása stb.

Ügyfélszolgálat megszervezése:Az ügyfelek naprakész nyilvántartása nagyon fontos. - információk összegyűjtése, dokumentálása- információk kezeléséhez számítástechnikai támogatás

Adminisztratív és technikai szolgáltatások megszervezése:Az adótanácsadói tevékenység többnyire a helyszínen történik, így az irodában kis létszámú adminisztrációra van szükség.Az iroda működtetéséhez fontos:- titkárnő (gyors és gépíró, recepciós, telefonkezelő, másoló, dokumentáló)- könyvelő és pénztáros (munkaidő nyilvántartás, számlázás, bérek számfejtése, költségek kifizetése,

beszerzés, könyvelés, stb.)

A TANÁCSADÓI SZOLGÁLTATÁS MARKETINGJE: Akkor tud fennmaradni és sikereket elérni, ha ügyfeleket szerez és azokat meg is tartja. →ehhez szükséges a marketing!

- határozza meg a terméket és a piacot- találjon ügyfeleket- állapítsuk meg az ügyfelek igényeit- adjuk el nekik a tanácsadói szolgáltatást- teljesítsük a vállalatszolgáltatást az ügyfél megelégedésére- tartsuk meg az ügyfeleket

El kell adni a szolgáltatásokat! Ha nem alkalmazunk marketing módszereket, nem lehet elérni a kitűzött piaci részesedést. A versenytől függetlenül is szükség van a marketingre, hogy a megfelelő tanácsadó kerüljön kapcsolatba az

ügyféllel. A potenciális ügyfelek ismerjék meg a lehetőséget.

Elvek:- Ne adjunk el többet, mint amennyit teljesíteni tudunk.- Adjunk reális képet magunkról. (csak a saját szakterületünkön dolgozzunk)- Ne mondjunk lebecsülő véleményt más tanácsadókról.- Soha ne felejtsük, hogy professzionális tanácsadás marketingét végezzük.- Az ügyfél szükségletei és kívánságai minden marketingtevékenység súlypontjában legyenek.

1/b. KommunikációBeállítódás és magatartás: Emberkép, attitűd, tanácsadói stílus, az adótanácsadó társadalmi megítélése.

SZEMÉLYISÉG : az egyén azon jellemző vonásai, melyek megkülönböztetik őt másoktól. →egyedi(Egyéniség →típus pl: határozott egyéniség)

Az ember egyedisége a személyiségben jelenik meg. A személyiség a pszichikus tulajdonságok, képességek, a temperamentum, a jellem sajátos, egyedi egysége. Az embernek a saját „Énje” határozza meg viselkedését. Az ember „külső képe” –image-e- elsősorban tettei és magatartása hatására alakul ki személyi környezetében.

Több tényező hatására alakul ki, folyamatosan fejlődő és változó. Befolyásolják: genetikai tényezők alkat, indulati beállítottság, vérmérséklet, képességek (születéstől fogva) szűkebb környezet elsősorban a családnak van meghatározó szerepe tágabb környezet munkahely, iskola, társadalmi-, politikai-, gazdasági környezet

Tipológiája: genetikai alapú (alkati tipológia) -piknikus / aszketikus

-kolerikus / szangvinikus szűkebb környezet hatása alapján -extrovertált (kifelé nyitott, könnyen teremt kapcsolatot)

-introvertált (befelé forduló, bizalmatlanabb, de kapcsolatai tartósak)

tágabb környezet hatása alapján -optimista / pesszimista

Értékrend: tükrözi, hogy az egyén számára mi a fontos

ATTITŰD : beállítódás, amely tükrözi, hogy az egyén hogyan viszonyul bizonyos dolgokhoz a környezetébenNem más, mint vélemény, érdeklődés, szándék, állandó készlete. Olyan értelmi, érzelmi és viselkedésbeli összetevőkből álló állapot, amely befolyást gyakorol mindazokra, akikkel az ember kapcsolatba kerül.Az attitűd egyik fontos eleme a meggyőződés, a másik fontos eleme az értékrendszer. Az attitűd befolyásolásának fontos eszköze a tudás. →tanulási folyamat, de rövid távon nem igazán változtatható!Befolyásolják: - személyes jellegű tényezők (alkat, család, stb.)

-társadalmi tényezők (médiák, társadalmi értékrend, stb.)

Az adótanácsadó hozzáállására alapvetően az udvariasság legyen jellemző. Fontos, hogy empátia készsége is legyen. A konfliktuskezelési képesség nélkül a tanácsadói munkát nem lehet végezni. A hozzáállás pozitív alapja az alapos szaktárgyi és az emberismeret, mint a szakma két tartópillére.

Az adótanácsadó identitástudataFontos tényező a személyiség alakulásánál:

- egyén mit hisz magáról- környezet mit hisz az egyénről

nem ismerem magamról/ mások

én Vak én: én nem tudom magamról, de mások tudják

VAK ÉN SÖTÉT ÉN Sötét én: se én, se mások nem tudják; kiszámíthatatlan reagálások

Nyílt én: ha széles, magas szintű önismeretre utalNYÍLT ÉN REJTETT ÉN Rejtett én:én tudom magamról, de mások elől titkolom

ismerem

A kliens attitűdjére általában jellemző a bizonytalanság. A tanácsadás során az elfogadó, együttműködő kliens hozzáállás kialakítása a cél, de gyakran meg kell küzdeni az agresszív, kötözködő kliensekkel is.

A tanácsadói stílus →AZ ÜGYFÉLLEL VALÓ KAPCSOLATTARTÁS SORÁN KIALAKULÓ ÖSSZKÉP - felfogható egyfajta speciális vezetői stílusként (vezetői stílus / munkatársi stílus)- stílusmodellek alapján vizsgálható

döntésközpontú stílusmodell →hogyan hozza meg az egyén a döntéseit1) autokratikus (egyedüli döntéshozatal)

- kommunikáció ált. egyirányú- jellemzően utasít

- erős a formális tekintélyigénye- hatalom = akaratának érvényesítése (ha ez szakmai fölényen alapul, könnyen autokratikus

stílussá válhat)

2) demokratikus (munkatársak bevonása a döntéshozatalba)- jellemzően visszacsatolásos kommunikáció- partneri viszonyon alapul- nem fontos a formális tekintély

3) laisse fair („had menjen”)- döntés ráhagyása a munkatársakra- megfelelő felkészültség / felelősség esetén lehet jó- önálló munkára serkent- átcsaphat a vezető felelősségének „lepasszolásába”

ügyféllel való kapcsolattartás alapjánMi a döntés alapja? →hogyan kezeli a tanácsadó az ügyfelet

Ügyfél

ügyfélcentrikus (elsősorban az ügyfél személyes problémájának megoldása a cél)

laisse fair feladat-centrikus (elsősorban a feladat szakmai megoldására koncentrál)

Probléma sajátosságai

Az írásos érintkezésnél fontos az udvarias megszólítás, a levél tagolása, helyesírás, magyarázat, indoklás, ügyintéző neve, címe, telefonszáma.A szóbeli érintkezésnél fontos, az udvarias megszólítás, a kérdések egyértelmű és világos feltevése, a probléma összefoglalása, tanácsok megfogalmazása, jegyzőkönyv készítése, aláírása.A hangnem udvarias, visszafogott és tisztelettudó legyen.

AZ ADÓTANÁCSADÓ TÁRSADALMI MEGÍTÉLÉSÉ nek komponensei

Egy szakma társadalmi megítélése nem más, mint a szakma image-e.Az adótanácsadó image-ének kialakulásában következő tényezők játszanak szerepet: - stílus, minőség, korrektség, ügyfélfogadási körülmények, telefonon történő felvilágosítás, ügyintézés gyorsasága, pozitív hírnév

12/b. Kommunikáció: A kommunikáció zavarai, metakommunikáció, kapcsolatfelvétel, ráhangolódás, viselkedésmódok,

partnerek típusai.

KOMMUNIKÁCIÓ minden, amit érzékelni-észlelni képesek vagyunk, aminek üzenete van számunkra, amire valamilyen módon reagálunk. Tapasztalataink és ismereteink rendkívül gazdagok és sokrétűek, de nagyon rendezetlenek.Tágabban →kapcsolatteremtésSzűkebben →információcsere

Rendszerei:Természetes kommunikáció →személyközi (INTERPERSONÁLIS, két természetes személy közti infó-csere)Mesterséges kommunikáció →műszaki jellegű (ember által teremtett)

→média (egyoldalú hírközlés)→szervezetek komm. Rendszere (szervezeten belüli szabályozott info-áramlás, mely

státuszokhoz és nem személyekhez kötött)Általános modellje: ADÓ CSATORNA VEVŐ Aki indítja az info-cserét aki/ami közvetít aki fogadja az infót

Késztetés → kódolás (jelkombináció) → üzenet* →dekódolás (értelmezés) →reagálás- inger (ha természetes) lehet: -szintaktikai (formai) oldala lehet: -egyirányú- jel (ha mesterséges) -szemantikai (jelentés) oldala -vissza-

-szövegkörnyezet (csak természetes kommunikációnál) csatolásos

*Az üzenet: fogalomtartalom, ami konkrét csatornába kerül Fontos: másik számára fogható kell legyen!

Homoníma: egy jelkombinációhoz több fogalom tartozik →mesterséges komm. Nem tudja értelmezni!Szinoníma: egy fogalomtartalom több jelkombinációval

Minden üzenetnek, hírnek négy összetevője van:1. objektív tartalom - minden hír tartalmaz személytől függetlenedő adatot, információt2. önkifejezés - tartalmaz információt a hírközlőről is3. kapcsolatra utalás - a hírből kiderül, hogy a hírközlő hogyan viszonyul a hír vevőjéhez4. felszólítás - a hírnek van célja, hogy a másikra hatást gyakoroljon

KOMMUNIKÁCIÓ HATÉKONYSÁGA: HA A REAGÁLÁS MEGFELEL AZ INDÍTÓ KÉSZTETÉSNEK(Nem jelenti azt, hogy egyetért velem a partner!)- akkor nem hatékony, ha nem a kérdésre kapok választ- a reagálásnak megfelelő adattartalommal kell bírnia

Kommunikáció zavarai: ZAJOKCsatorna zaj: közvetítő közegből jön (pl: telefonvonalak, pösze beszéd)Kommunikációs folyamat zaja: kódolás / dekódolás hibája (pl. egyének nem azonos nyelven beszélnek)

Személyközi kommunikáció zavarai: (félreértés forrásai)- nem azonos szakmai szint a 2 fél között- idegen szavak, szakkifejezések használata- partner bizalmatlansága - fogalmak tartalmának eltérő értelmezése, ami függ: környezet; életkor; külső hatások- saját kételyeim belevetítése a másik mondanivalójába

Kommunikáció zavarainak enyhítése egészséges redundancia: ismételten, több csatornán is eljuttatjuk ugyanazt az információt

De a túlzott redundancia káros lehet, mert elveszhet az info. Fontossága! - elmagyarázom- írásban is odaadom- stb.

személyes adottságok - non-verbális kommunikáció

-empátia →ráérző, beleérző képesség

Empátia- non-verbális infókon alapul, így ≠ megértéssel (racionális érveken alapul)- ugyanolyan készség, mint pl. a zenei hallás, de kismértékben fejleszthető- empátia alacsony szintjére utal, ha sokszor „beletenyerel” a dolgokba („elefánt a porcelánboltban”)- empátia alacsony szintje mellett célszerűbb jobban felkészülni az „ügyfélből”, mert az információval

bizonyos mértékig pótolható- fontos a megfelelő csatorna megválasztása (szóbeli, írásbeli, stb,)- másik fél meghallgatása →aktív figyelés

- kivárni az ügyfél mondanivalóját- másikra való odafigyelés- ráerősítő kérdések, összefoglalások, megerősítések- testbeszéd (odafigyelni az ügyfélre)

- lehetőség adása a visszacsatolásra

METAKOMMUNIKÁCIÓ nem más, mint a nem beszédtartalmú jelzés.A verbális kommunikáció során kialakuló mögöttes kommunikáció.Az észlelt információk csupán 1/10-ét adják a szavak. Több mint 70%-át látás útján érzékeljük, így a metakommunikáció hitelessége erősebb! (ha mást lát, mint amit mondanak neki, akkor azt hiszi el, amit lát)

Kiegyensúlyozott, megszokott, otthoni, átlagos ingerkörnyezetben az ember értelmi-érzelmi viszonyára nyugalmi állapotban az egyensúly jellemző. Ha a megszokottól eltérő környezetbe kerül, akkor a tudatalatti reagál és beindít bizonyos védekező hatásokat. A kapcsolatfelvétel során első feladata az adótanácsadónak, hogy a megnövekedett érzelmi területet egyensúlyba hozza az értelmi területtel.

A kliens és az adótanácsadó közötti kapcsolatfelvétel során a következőknek van jelentősége:1. Tisztelettel kell bánni az ügyféllel2. Egy mosolyt kell intézni, amely megnyugtatásként hat3. Kapcsolat indításaként köszönteni kell a klienst és hellyel kínálni 4. Szemkontaktus kialakítása5. Nyitó kérdés : „Miben segíthetek Önnek?”

Az ügyfél információfeldolgozása háromféle lehet:1. Látó típus 2. Halló típus3. Érző típus

Fontos, hogy az azonosításnál mind a négy jellemzőt (a testalkat, a beszéd, a mimika és a gesztusok) egyszerre vizsgáljuk, és ennek megfelelően folytassuk a tárgyalást.Az adótanácsadó eredményes munkájához szükség van empátiára és elfogadásra. Az empátia, vagyis a „beleérzés” amikor a másik bőrébe bújunk, a világot a másik szemével látjuk. Előítélet mentesen figyelünk a másikra. Az apátia az érzelem, vagy az érdeklődés, törődés hiánya. A szimpátia túlzott bevonódás a másik érzelemvilágába.

Területei: MIMIKA

Non-verbális kommunikáció →”arcjáték”- kiemelt jelentőségű a tekintet, a szemkontaktus ill. annak hiánya- alapvetően az érzelmek kifejezésére szolgál (önmagában kevés ahhoz, hogy eldönthető legyen valakiről, hogy okos/buta)

PANTOMIMIKA - gesztusok →alapvetően indulatok, nyomatékok kifejezésére alkalmas- testtartás →valamiféle állapot kifejezése (alá/fölé- rendeltség, hangulat, stb.)

VOKÁLIS MIMIKAPl: hangszín, hangmagasság, hangdinamika (beszéd sebessége), hangerősség

PROXEMIKA →térrel való kommunikáció (térköz tartás)Intim szféra < tárgyalási tér < nyilvános térKb. 70 cm(karnyújtás) 1,40-1,60m(asztalnyi) 2,5-10 m (Európában)

- nyilvános térnél fontos, hogy az előadó sugár alakban be tudja vonni a hallgatóságot

- minél messzebb van a két (több) ember egymástól, annál nagyobb a valószínűsége, hogy valami elvonja a figyelmet és így csökken a másodlagos jelek erőssége

- fontos a tárgyalóterem kialakításánál (íróasztallal szemközti szék, tárgyaló sarok, stb.)

Alapvető viselkedésmódok1. Alárendelő: feláldozza magát másokért, mentegetőző, óvatos, félénk, engedékeny

2. Asszertív: őszinte, nyílt, vállalja saját gondolatait, kiáll saját jogaiért és

szükségleteiért, kevéssé feszült, kevéssé szorongó

3. Agresszív: mások érdekeit, jogait nem veszi figyelembe, ellenségeskedésre hajló stílusú, rendkívül irányító, odafigyel rá, hogy anyagi szükségleteinek érvényt szerezzen, kevésbé sebezhető

Az asszertivitás erőszak nélküli határozottság. Az adótanácsadóknak ilyen viselkedésmódot lenne célszerű folytatni.

vizuális kommunikáció →színek- érzelmeket kelt (ls. reklámpszichológia)- falak, függöny, berendezés- figyelem felhívására alkalmas (háttérből kiemelés)

A partnerek típusai

1. Nyitott, közlékeny, udvarias – ez az ideális kliens2. A „profi” precíz, felkészült, törvényismerő, vitatkozó, de együttműködő3. Bizalmaskodó, negédes4. Elesettek, gátlásosak, segítségre szoruló gyámoltalanok5. A „félprofi”6. Flegmatikus, lezser, lekezelő7. Az asztalborogatós, agresszív, sértő8. A begerjedő, agresszív, sértő9. A szűkszavú10. A bőbeszédű11. Az értetlenkedő12. A mézes mázos13. Személyeskedő vádaskodó

13/b. KommunikációProblémamegoldás és konfliktuskezelés: A probléma okainak feltárása, tárgyalástechnika,

konfliktuskezelés.

PROBLÉMA : a tényállapot és a kívánt állapot közti eltérés (nem azonos a megoldásra váró feladattal!)Problémának nevezzük azt a helyzetet, amelyben bizonyos célt el akarunk érni, de a cél elérésének útja számunkra rejtve van.Problémamegoldás:A problémát az ember egyéni, vagy társas gondolkodás segítségével oldja meg.A probléma megoldás során a felek egyesítik erőiket, hogy mindkét fél számára elfogadható megoldást találjanak.

A problémák megoldásának modellje:1. A probléma észlelése, érzékelése

- fontos, mert a nem érzékelt probléma olyan, mintha nem is létezne!- erősen szubjektív →problémaérzékeny-e az egyén / ki éríntett a problémában

2. Helyzetelemzés, helyzetfelmérés- részletes információk gyűjtése- gátló, akadályozó tényezők feltárása

3. Cselekvési alternatívák keresése- általában több jogszerű megoldás is van

4. Választás (döntés) az alternatívák között

5. Megvalósítás

6. Ellenőrzés- egyrészt visszacsatolás a döntési ponthoz- másrészt visszacsatolás a folyamat elejére, hogy elértük-e a kívánt célt

Az emberi döntés mindig csak korlátozottan racionális, ezért lehet, hogy az adott feltételek között a döntés jó volt, csak mire megvalósult, változtak a feltételek, ezért a probléma ismételten jelentkezik.

Döntéstípusok a probléma jellege szerint: programozott típusú döntések →típusmegoldások kialakítása (pl: adótanácsadók szakosodnak)

- ismétlődő- rendszeresen visszatérő problémák esetén- probléma jól strukturált- cselekvési alternatívák jól meghatározhatóak

programozatlan döntések- egyedi, vagy új problémák, melyekre még nincsenek kialakult algoritmusok- szükség lehet szakértő bevonására, modellezésre- intuíció fontos

A probléma oknyomozásának technikái:1. Halszálka diagram („a hal fejénél lévő jellemzőt meghatározó tényezők vizsgálata „)2. „5 szintű miért módszere” a gyakorlat azt mutatja, hogy a mélyebb okok vizsgálatára 5 miért kérdés

elegendő

TÁRGYALÁSTECHNIKAA tárgyalás megnyitásának feltétele az ügyfél problémamegoldás felé való terelése. Amennyiben az együttműködési készsége nem adott az adótanácsadó célja, hogy az ügyfél kezdeti „érzelmi síkon” való érvelését minél előbb az „értelmi síkra” terelje. Az adótanácsadónak nyugodt benyomást kell keltenie, nevén kell szólítania a tárgyalópartnert, szemébe kell nézni. A kezdeti hangulat meghatározó a tárgyalás befejezéséig.

Helyes kérdezéstechnikával a tárgyalás az adótanácsadó javára alakítható. „Aki kérdez, az irányít”

A probléma feltárását követi az érvelési fázis, amely során érdemes különbséget tenni rábeszélés és meggyőzés között. Az előbbi „érzelemre” hat, rövid távú siker érhető el vele és uralkodást jelent, az utóbbi az értelemre hat, hosszú távú és irányítást jelent. Az adótanácsadó részéről a meggyőzés tekinthető kívánatosabbnak, de óvatosan a rábeszélést is lehet alkalmazni.E két érv mellett célszerű az ún. minőségi érvelést is alkalmazni. Ez növeli az esélyt, hogy érvelésből meggyőzés legyen. Három fajtáját különböztetjük meg:

1. logosz – értelemre apelláló2. ethosz- jellemre, erkölcsre ható3. emelkedett hangulati szintre ható

Az ügyfél ellenvetése egy reakció, amely jó technikával a tárgyalási pozíció megerősödéséhez vezethet. Kifejezi, hogy az ügyfél figyel és segít a döntés meghozatalában, irányt ad a beszélgetéshez, azaz útjelző tábla.

Az ellenérv az értelem szülöttje, míg a kifogás inkább érzelmi alapon alakul ki.

A tárgyalás lezárása kulcsfontosságú a továbbiakra, ezért törekedni kell a tisztázott, konkrét, lehetőleg kölcsönösen elfogadott eredmények összefoglalására.A tárgyalás során jelentősége van a testbeszédnek is (gesztusok, mimika, szemkontaktus, beszédhang tónusa, ereje) de ezek jórészt tudattalanul történnek, ugyanakkor folyamatosan hatnak az emberek közötti kommunikációban.

KonfliktuskezelésA konfliktusok az emberi kapcsolatokban szükségszerűen már meglévő, vagy létrejövő ellentétekből származnak.

Konfliktusok típusai:1. Zárt és nyílt konfliktus 1. vertikális konfliktus 2. Irreális és a valós konfliktus (szakmailag nem azonos rangú egyének közt)3. Érzelmek közötti konfliktus 2. laterális konfliktus4. Értékrendek közötti konfliktus (szakmailag / hatalmi pozíciójában azonos 5. Szükségletek-igények közötti konfliktus szinten lévő egyének között)

3. rendszerkonfliktus (szervezeten belüli)A konfliktus- kezelés folyamata:- érzékeljük a konfliktust- meghatározzuk a konfliktus tárgyát,- meghatározzuk a konfliktus lehetséges kimenetelét és következményeit- kiválasztjuk a megfelelő magatartási formát, amit tanúsítani fogunka konfliktushelyzet megoldásában: önérvényesítő (versengő), vagy együttműködő (kompromisszumra hajlandó) viselkedés

A viselkedésnek ez a két alapvető módja alkalmas arra, hogy a konfliktus kezelés öt sajátos módját meghatározzuk:

Versengő

versengő agresszív mérlegelő agresszív

joviális alkalmazkodó

Kompromisszumra hajlandó

1. Versengő: dominál az önérvényesítés, nem együttműködő. Ebből a helyzetből könnyen csapdába kerülhet, és ez az agresszivitási csapda. (saját igazának hajszolása)

2. Problémamegoldó önérvényesítő, de emellett együttműködő is. Empátiás készségre, asszertív magatartásra és aktív odafigyelésre van szükség. (mérlegelő agresszív)

3. Kompromisszumkereső átmenet az önérvényesítés és az alkalmazkodás között. Nem ügyfélközpontú megoldás!

4. Elkerülő nem önérvényesítő és nem együttműködő. Nem követi sem az adótanácsadó, sem az ügyfél szándékát.

5. Alkalmazkodó együttműködő de nem önérvényesítő. A versengés ellentéte. A szándékokról való lemondás a másik szándékainak érvényesüléséhez.

Viselkedésünket a konfliktus helyzetekben a személyiségünk, az ügyfél stílusa és az adott helyzet határozza meg. (Mind az öt konfliktuskezelési mód hasznos lehet bizonyos helyzetekben.)

Az elkerülő problémamegoldáshoz kapcsolódik a stressz és kezelése, menekülési technikák. A stressz a testnek egy készültségi állapota, célja, hogy a szervezet alkalmazkodni tudjon az új körülményekhez

2/b. InformatikaIsmertesse egy hazai CD jogtár használatát, előnyeit, hátrányait!

A CompLex CD Jogtár Magyarország legrégebbi és legnagyobb jogi információs rendszere. Tartalmazza a teljes magyar joganyagot. (1993-ban jelent meg először.) A jogszabályok rendszerben, időgépesen, egységes szerkezetben szerepelnek. A jogszabály értelmezését segíti, hogy a törvények indoklását is tartalmazza. Havonta frissítve van. Ezen kívül még: Magyar Törvénytár és

Verlag Dashöfer gyűjteménye (főleg adó és TB)

Amikor egy feladathoz információra van szükségünk, könyvek helyett elég elindítani a számítógépen az adott információforrást tartalmazó szoftvert, majd keresőprogramjába beírni mire van szükségünk, és pillanatok alatt rendelkezésünkre állnak a megfelelő részek akár a törvényekből, vagy egyéb más jogforrásokból. Ezen joganyagokat folyamatosan, évente több alkalommal frissítik, így ritkán fordulhat elő, hogy a talált forrás elavult.

1993-ban látott napvilágot egy olyan jogi adatbázis-hordozó, amely segítségével másodpercek alatt kikereshető lett egy jogszabály, és a hozzá tartozó indoklás.

A ComLex CD Jogtár Magyarország legrégebbi és legnagyobb jogi információs rendszer.A jogszabályok a rendszerben időgépesen szerepelnek, vagyis a különféle módosításaikkal egységes szerkezetben, külön-külön teljes szöveggel, a korábbi állapothoz képest történ változások vizuális jelölésével.Teljes szövegű keresés, korlátozások nélküli nyomtatás és saját szerkesztőbe való szövegátemelést teszt lehetővé.Általában negyedévente külön lemezeken frissített CD jelenik meg, az állandó követést, a teljes naprakészséget az Online Jogtár és az Online Közbeszerzés adatbázisok használata, a különféle változások, akár automatikus figyelése teszi lehetővé.

Az adatbázis tartalmazza:- Valamennyi hatályos és az elmúlt fél évtizedben hatályon kívül helyezett jogszabály szövegét, a

kihirdetéstől az összes módosítással egységes szerkezetben közölve.- A tartalmilag egymáshoz kapcsolódó jogszabályrészletek mellett megjeleníthetők az odatartozó bírósági és

versenytanácsi határozatok, APEH és számviteli iránymutatások, magyarázatok.- A legfontosabb törvények részletes kommentárjait.- A törvények indoklását, a benyújtott törvényjavaslatok szövegét.- Döntvénytárat (eseti bírósági határozatot)- A minisztériumok és más főhatóságok (KSH, MNB) szakközlönyeinek teljes körét.- Iratmintatárat , kitöltő szoftverrel együtt- Statisztikai jegyzékek, vámtarifaszámok teljes körét- Budapest főváros önkormányzata hatályos rendeleti, az önkormányzatok közzétett pénzügyi beszámolóit.- A szerző, tárgyszó és forrás szűkítési feltételek segítségével előállítható jogi bibliográfia az Országgyűlési

Könyvtár adatbázisából. (jogesetek)- On-line Jogtár és Közbeszerzés fejezetben – a havi előfizetők részére külön díjfizetés nélküli – napi

kapcsolat és figyelmeztetés modemen vagy Interneten keresztül az új és megváltozott jogszabályokról, a közbeszerzési hirdetményekről.

Kiegészítők: (ettől komplex)CompLex CD Közlönytár CompLex CD ÖnkormányzatCompLex CD Adó-TB CompLex CD TűzvédelemCompLex CD Munkaügy CompLex CD EU-Jogtár

Használata:A CD Jogtár beszerezhető egyedi (egy felhasználós), hálózatos (több felhasználós), valamint Web tárhelyes változatban.Installásás: Az INSTALL.EXE programot kell a telepítéshez elindítani. Alapbeállításként a COMPLEX

könyvtárba kerül telepítésre.Frissítés: Ha a CompLex CD Jogtárat már korábban feltelepítettük, a havonta megjelenő CD lemezekkel már

csak a programot frissíteni kell.A program indítása: az asztalon lévő ikonról, vagy a START menüből lehet indítani.Cd-ről az adatok átemelhetők a saját gépre / word -műveletek végezhetők vele

KeresésA Jogtár egyik legfontosabb szolgáltatása az adatbázisokban való számos keresési lehetőség.

Egy joganyag kikeresése (a megjelenés évét, a joganyag számát, és a kibocsátó beállításával kereshető) Keresés az adatbázisban (szűkítési feltételek adhatók meg: pl. megjelenés éve, kibocsátó, szövegrészlet

a címben, alcímekben, joganyagban, jogterület) Egy közlöny joganyagainak kikeresése (szőkítési feltételként beállítható a kiadvány neve, évfolyama és

száma) Tárgyszavas keresés (A tárgyszólistában mozogva az aktuális tárgyszó előfordulásai olvashatók az alul

megjelenő hivatkozáslistában.) Kapcsolatok keresése (Ennek segítségével megkereshetők egy adott jogszabályra hivatkozó más

jogszabályok.) Keresés az aktuális ablakban (bármely szóra, szókombinációra lehet keresni) Paragrafus keresése (az aktuális jogszabály bármely paragrafusát megkereshetjük)

Időgép funkcióA jogszabálynak nemcsak a hatályos, hanem minden időállapota megtekinthető a hatálybalépésének időpontjától a CD lezárásának, illetve a jogszabály legutolsó ismert változásainak időpontjáig.

SzöveghasonlításEz a funkció egy kiválasztott joganyag két különböző időállapotához tartozó szövegének automatikus összehasonlítását végzi. (kimaradó szöveg – piros egyenes vonallal aláhúzza, új szöveg – piros hullámos vonal; egy bekezdés teljesen új – aláhúzás mellett vastag betű, …)

IratmintatárAz iratminta-kitöltő rendszer egy irat- és nyomtatványminták kitöltését lényegesen megkönnyítő szoftverből, és a hozzá tartozó, szabadon kitölthető, iratminták esetében tetszés szerint átírható, megváltoztatható irat- és nyomtatványminta adatbázisból áll.

3/b. InformatikaIsmertesse az APEH honlapjáról letölthető adóbevalló szoftverek használatát.

Célkitűzés, hogy modemen keresztül is be lehessen adni adóbevallást, de ez ma még nem működik. Azonban a „nyomtatványkitöltő” program betöltésével egy könnyen kitölthető majd ellenőrzött bevallás készíthető.

A kiemelt adózók számára elkészített új, elektronikus adóbevallási rendszer alapja az adóhivatal Internetről ingyenesen letölthető Nyomtatványkitöltő 2002 programja, amellyel kitöltött és ellenőrzött bevallás készíthető, és Internetre feladásukhoz pedig elkészítették az ELAB nevű postázó programot.

A Nyomtatványkitöltő 2002 program kezelése1. Bevallás kitöltéséhez szükséges programok letöltése

Az Internetről a Nyomtatványkitöltő 2002 programok keretprogramja az abev2telep.exe telepítve legyen.

Legalább egy bevallás programjának is telepítve kell lennie.2. Bevallás kitöltése

A SZERVIZ főmenü alatt érhető el a TÖRZSADAT felvétele. A felvett adatok módosíthatók, törölhetők.

Az új bevallás megnyitása előtt először az adózó törzsadatit kell rögzíteni, majd ezek az adatok a megnyitott új bevallásokba a megfelelő mezőkbe automatikusan beíródnak.

Ilyen pl. a cégnév, az adószám, a telephely, a levelezési cím, az ügyintéző neve, telefonszáma, a számlaszám.

3. BeállításokA következő beállítások lehetségesek:

A mezők elhagyásakor ellenőrzi a beírt értéket A program kezelje a számított mezőket (a program előre programozott algoritmus alapján

számításokat végez és az ún. számítható mezőkben adatbevitel közben megjelennek a helyes összegek.)

A nyomtatási tipp megjelenjen? Nyomtatás képként Fekete-fehér nyomtatás

4. Új bevallás felvétele Kiválasztható a kívánt típusú bevallás (ADATOK => ÚJ BEVALLÁS => BIZONYLATTÍPUS),

és a törzsadatokból pedig az adózó.5. A Bevallások megnyitása

Az ADATOK => BEVALLÁSOK MEGNYITÁSA menüpontot indítva, ha az adószámon több bevallás van a rendszerben, akkor megjelenik a berögzített bevallások listája az adószám szerint növekvő sorrendbe rendezve. (az adott oszloptulajdonság szerint rendezhető, feltételek adhatóak meg => ÉS kapcsolat, szűrhető a bevallás típusa, adózó neve, bevallási időszak, státusz szerint)

Státusz lehet :o Módosítható – a bevallások adatai módosíthatóko Küldésre átadott – a bevallás az ELAB postázónak átadott és írásvédett, de az átadás

visszavonhatóo Elküldött – a bevallás az APEH-hez elküldött, ezért írásvédetto Fogadott – nyugtája fogadott. A bevallás jó volt, H-bizonylat készülto Hibás – nyugtája fogadott. A bevallás nem jó, hibaüzenet érkezett.

Törzsadatok megjelenése a bevalláson A törzsadatokat az első bejelentkezéskor fel kell vinni, és ezek után a kiválasztott adószámhoz tartozó, bevallás a törzsadatokat tartalmazva nyílik meg. (ha változás történt, azt a bevallás megnyitása előtt kell módosítani.) Mezők kitöltése Vannak soha nem írható mezők (adószám, aláírás), és vannak feltételesen írható mezők (számítható értékeket tartalmazó).Hibaüzenetet küld a program, ha hibás a mező értéke (be van állítva az ellenőrzés)A „számolt” lapokat a kitöltött űrlapok alapján a program tölti ki. Általános billentyűhasználat Dinamikus lapok A program dinamikusan kezeli, vagyis annyit lehet felvenni belőle, amennyi szükséges. (új lap akkor nyitható, ha egy lap minden sora kitöltött) Adatimport Import adatok betöltésére van lehetőség. A bevallás minden adata vagy bizonyos adatok importálhatók. Ha az importálásnál hiba keletkezik, a képernyőre kiírja.

Importálni nem csak egyszer lehet, nem írja felül a bevallásban lévő törzsadatokat. Importálni egy megnyitott bevallásba lehet.

6. Nyomtatás Minden kitöltöttségi szinten kinyomtatható a bevallás, az elküldött bevallás is kinyomtatható. A bevallás összes lapja egyszerre, vagy laponként is történhet. A nyomtatási kép megtekinthető.

7. Bevallás mentése Bevallás csak akkor menthető, ha kitöltötte az adószámot vagy a nevet.

8. Ellenőrzése Van a mezőnkénti, egyedi azonnali ellenőrzés, amely minden mező elhagyásakor

végbemegy (beállításoknál lehet beállítani) A bevallás kitöltése alatt, vagy kitöltése után ellenőrzést végezhetünk a program

ELLENŐRZÉS menüponttal. Hiba lehet: fókuszálható (a hibát leíró sorra duplán kattintva a helytelen adatot

tartalmazó mező lesz az aktív), és nem fókuszálható (a hiba szögletes zárójelben jelenik meg, valamilyen ellentmondás következménye)

9. Archiválás Ez a funkció lehetővé teszi, hogy a már beadott nyomtatványt elkülönítsük a még feldolgozás alatt

állóktól. Az archivált adatok visszatölthetőek, vagy másolat készíthető róluk.

10. Segítség

AZ ELAB POSTÁZÓ KLIENSPROGRAM Az ABEV program egy menüponttal módosul: „Kapcsolat az ELAB-bal”. Ez a menüpont csak akkor jelenik meg, ha az adott gépre az ELAB postázó modul telepítésre került. Egy megnyitott bevallást tudunk átadni elektronikus feladásra, ill. visszavonhatjuk ezt, ha még nem lett elküldve a bevallás.A program induláskor bekéri az azonosítót és a jelszót, és azonnal ellenőrzi. Az azonosító az adószám első 8 jegye, a jelszó pedig a szerződéskor fedett papíron megkapott jelszó.

Lehetőség van: Jelszóváltás Bevallás elektronikus feladása H lap fogadása (az elküldött bevallásra nyugta érkezik. Ha a bevallás jó volt, akkor megjelenik a H

bizonylat, a bárkóddal. Ezt kell kinyomtatni, és aláírva az illetékes igazgatósághoz elküldeni. Ha a nyugta hibaüzenetet tartalmaz, akkor a bevallást javítani kell.)

Folyószámla igénylése Folyószámla letöltése Folyószámla megjelenítése Folyószámla ablak bezárása Azonosító és jelszó megadásaA program frissítése az Internetről tölthető le.

EBEV:Kiemelt adózókra vonatkozó elektronikus bevallás.

4/b. InformatikaIsmertesse, hogy a világméretű hálózatokon milyen szolgáltatások, programok teszik lehetővé a kommunikációt. Ismertesse az adótanácsadás során leggyakrabban használt szolgáltatásokat,

programokat.

Az Internet az összekapcsolt hálózatok és számítógépek globális hálózata.A milliónyi számítógép által kibocsátott jelsorozatokat meg kell védeni egymástól, ezért az adatátviteli szabványok biztosítják, hogy nemzetközi szinten átjárható legyenek az egyes gépek közti üzenetforgalmak.

ISO: Nemzetközi Szabványügyi Hivatal → szervezet OSI: Nyílt rendszerek összekapcsolására vonatkozó szabvány (7 szint van benne) TCP: Transmission Control Protokol → szállításra vonatkozó eljárás, utasítás IP : Internet Protokol

- az Internet címeket fizikai címekké alakítja (pl:www.apeh.hu →logikai cím→ezt kell átalakítani)- hálózaton azok a gépek tudnak dolgozni, akik ezt az IP-t tudják használni

(internetnél nincs 1 kiemelt server, sok szerver van, melyek tudnak egymáshoz kapcsolódni)- „WWW” világhálóra való hivatkozás

apeh Weboldal tulajdonosahu: országkód /com: szervezet jellegére utal/ edu: oktatási szervezetek/ gov: kormányszervek

WEB: multimédiás adatokat tartalmazó, hálózati kapcsolatban lévő, egyedileg megcímezhető számítógépek együttese Weblapokból áll

- megjelenési oldalak (itt találhatók meg azon szolgáltatások, amit keresünk)- az Internet egységei- szerkezete két részből áll →tartalom és leírás- nagyrészt multimédiás- címe: webhely címe =gép címe, ahol fel van rakva az oldal) + oldal

Website: egy web-szolgáltató összessége Homepage (kezdőlap)

- weblapok közül az első (egyfajta tartalomjegyzék)- innen lehet tovább menni a többi lapra

Linkek- másik weblap címei- ha rákattintunk, automatikusan egy másik weblap címet nyitunk meg (szörfözés)- kell hozzá egy szoftver, amely értelmezni tudja ezeket a linkeket →böngésző

html (hiper text markup language)- ennek a segítségével lehet weblapokat szerkeszteni- ezzel lehet linkeket tenni a lapba

http (hiper text transfer protokol)- weblapokat lehet elérni, megnyitni, kezelni a segítségével- Internet cím pl: http.www.apeh.hu

FTP File Transfer Protokol- program- olyan, mintha egy intéző lenne- egy másik gép winchesteréről másolni tudok magamhoz

E-mail: elektronikus levelezésLehet csoportos levelezés is: - fórumok létrehozása (hozzá lehet szólni az adott témához)

- listára való feliratkozásOn-line szolgáltatások: ld.8/a tétel

AZ ADÓTANÁCSADÁS SORÁN LEGGYAKRABBAN HASZNÁLT SZOLGÁLTATÁSOK, PROGRAMOK: - a könyvelés jogi háttere- elektronikus adóbevallás- nyomtatványkitöltő programok- bevallás kitöltő programok- jog,- és törvénytárak- szakkönyv adatbázisok

5/b. InformatikaFogalmazza meg az információ és az adat közti különbséget. Sorolja fel az információ kvalitatív

jellemzőit. Ismertesse az operatív irányítás, a taktikai és stratégiai vezetés információigényei közötti eltéréseket.

INFORMÁCIÓ : szubjektívÚj ismeret, amely valamilyen bizonytalanságot szüntet meg, és a fogadó számára értelmezhető; amely valamilyen vezérlés, szabályozás, döntés alapját képezheti, amely alapján egy szervezet sikeresebben alkalmazkodhat a környezetéshez

Információ értéke számszerűsíthető: →elv: ktg/haszonI = D2 – D1 – KAhol: I információ értéke

D2 döntés várható haszna az információ birtokábanD1 döntés várható haszna az információ ismerete nélkülK info. megszerzésének költsége

ADAT :objektív- Rögzített információ (számítógép adatot dolgoz fel, hiszen ezt valamilyen rögzített formában teszi, és soha nem

információt!)- Információt hordozó jelzés, üzenet, közlemény, jel

Az adat információ tartalma függ: →adattöbbszörözés nem jelent információ-többszörözést is! Magától az adattól (klf.adatok hordozhatják ugyanazt az infót pl: szinonimák, 2 102

ugyanaz az adat hordozhat több infót pl: FOG) Fogadó személyétől (ettől függ, adat hordoz-e egyáltalán információt) Környezettől

Adatot 4 dolog ír le: 4 dolgot kell megmondani az adattal kapcsolatban ahhoz, hogy az egyértelmű legyen.- kategória tárgyak egy halmaza (hallgató)- objektum a halmazból 1 elem (Kovács Piroska)- tulajdonság (informatika jegy)- tulajdonság értéke (4)

A hallgatóink közül Kovács Piroskának 4-es az informatika jegye.

ETK-modell: mindegyiknek van típusa (általános) és előfordulása (konkrét)E: egyed egyed típus: kategória egyed előfordulás: objektumT: tulajdonság tulajdonság típus: tulajdonság tul. előfordulása: tulajdonság értékeK: kapcsolat

Információ útja:kódolás dekódolás

ADÓ HÍRCSATORNA VEVŐ- jelsorozat- szabály

ZAJ: torzító, zavaró tényezők (ha az adat torzul, torzul az információ is.)AZ INFORMÁCIÓ KVALITATÍV JELLEMZŐI: SZÁMVITELBEN - alkalmazhatóság a tárgyra vonatkozik- érthetőség világos, tömör, egyértelmű (nem mindegy, kinek adják) világosság elve- megbízhatóság megfelel a valóságnak (megbízható helyről és eljárással) valódiság elve- objektivitás infó szubjektív, de amennyire lehet, legyen tárgyszerű- időszerűség a döntés időpontjában érvényes (ált. tranzakciókat leíró adatok nem változnak)- összehasonlíthatóság összemérés elve- teljesség

INFORMÁCIÓ IGÉNY →gazdasági szervezeteknél attól függ, hogy ki kapja ezt az információtAz operatív irányítás információ igénye: csak az ő területét érintő, de részletesA mindennapi rutin feladatok irányításához az igényelt információk részletesek, a napi működésre vonatkoznak

A taktikai vezetés információ igénye: összevontabb, az adott részleget érintőA vállalati célok elérése érdekében szükséges információk az erőforrásokra (bérköltség, anyag, pénzeszköz stb.) vonatkoznak. Tervezés, mérés, összehasonlítás.

A stratégiai vezetés információ igénye: vállalati szintű infókA hosszú távú üzleti tervezéshez, a környezetbe való beilleszkedéshez szükséges feltételek ismeretére van szükség.

6/b. InformatikaIsmertesse, a jelenleg alkalmazható irodai kommunikáció módjait! Elemezze az információáramlást egy

„virtuális adótanácsadói irodában”!

Kommunikáció: az a folyamat, amely során az információt tartalmazó hír eljut az adótól a vevőig.

80-as évek végéig: három domináns technikai alkalmazási irányzat az információkezelésben: adatfeldolgozás (számítógépek, nyomtatók, tárolóeszközök), irodatechnikai eszközök (diktafonok, számológépek) , kommunikációs technika( telefonok, telefaxok)

Digitális technika révén intelligenssé váltak az eszközök, jellemzőik: azonos elemek, megoldások, kezelési rendszerek on-line kapcsolatok. Kommunikáció helyi és nagytávolságú hálózati összeköttetésekre „épül”, használva az említett egyre intelligensebb információkezelési eszközöket.

VIRTUÁLIS ADÓTANÁCSADÓ IRODA MODELLJE: Alap: nem helyhez kötöttFeltétele: megfelelő kommunikációs eszköz megválasztásaRésztvevők: tanácsadó, ügyfél

Folyamat: kapcsolatteremtés, problémaleírás:

Mód Feldolgozás eszköze Teendő Telefon üzenetrögzítő, PC információrögzítés

Fax, levél fénymásoló, szkenner fax, másolat irattározhatószkennerrel digitálisan rögz.

futáre-mail számítógép, Internet tárolás, más dok.-ba helyez

dok csatolható

Probléma-feldolgozás: problématípus megállapítás, keresés adatok, források után (szakirodalmi adatbázisok, saját elektronikus irattár), táblázatkezelőbe programozott standard számítások aktiválása

Megoldás - továbbításLezárás: a megszerzett „tudás” tárolható, visszakereshető, rendezhető, részleteiben újra felhasználható

Virtualitás tovább fokozható: távmunka

Információ áramlás szakaszai:Kapcsolatfelvétel, elérhetőség biztosítása

Folyamat indítása (ügyfél megkeresi az adótanácsadót)

Probléma feldolgozása (adatbázis létrehozása, alternatívák, optimális megoldás megkeresése, továbbítás)

Visszacsatolás (ügyfél megerősítése)

Lezárás

Előállított megoldás beépítése a saját adatbázisba

7/b. InformatikaNevezzen meg az Ön által ismert adótanácsadás területén használható Internetes forrásokat, ismertesse

mibenlétüket, illetve az általuk nyújtott lehetőségeket. Részletezze, mit jelent a „content provider” kifejezés!

(Ls részletesebben 8/a tétel)

Tartalomszolgáltatónak (content provider) nevezzük azt a szervezetet (legtöbbször kereskedelmi vállalkozást), amely segíti ezt a munkát: saját, vagy vásárolt tartalmat, hozzáadott értékkel (kereső rendszerekkel, indexekkel, referátumokkal) lát el, s ezt hozzáférhetővé teszi (ingyen, vagy térítésért).

Internetes források elérése, használata on-line szolgáltatások révén működik. On-line szolgáltatások (hálózaton működő): adatbázis felépítés és karbantartás a szolgáltató számítógépén futó szoftver végzi, ügyfél gépén megjelenítő szoftver fut.

Tartalomszolgáltatások (web-es információkeresés, „portál” szolgáltatásai) (tartalomszolgáltató = content provider):tartalomszolgáltatók saját vagy vásárolt tartalmat hozzáadott értékkel ( keresőrendszerekkel, indexekkel stb.) lát el, ezt ingyen vagy térítésért hozzáférhetővé teszi

Pl.: www.ado.hu (szakmai portál keresőkkel, archívummal, hírekkel, regisztrált felhasználóknak egyéb szolgáltatások)

www.adokamara.huwww.apeh.hu

Keresőszolgáltatás: „indexelő keresők” (pl.: www.altavizsla.hu),„ katalógus elv alapján keresők”, „meta” keresők

Szakirodalmi adatbázisok: bibliográfiák, folyóiratok tartalmának feldolgozása, kulcsszavakkal ellátása

Adatbázistípusok: csak hivatkozásokat tartalmazó, teljes szöveges adatbázisok, faktografikus adatbázisok

Keresés a Web-en: keresőn (pl.: egyetemek lapjain) az információhalmazt keresőszavakkal és logikai kifejezésekkel (és, vagy) szűkítjük, felkínált tárgyszavakban böngészhetünk

Információforrások használata: pl.: weblapok összegyűjtése, szakmai portálon regisztrálva előfizethető szakmai hírlevél szolgáltatásinak igénybevétele

8/b. InformatikaIsmertesse egy hazai adótanácsadásban használható off-line adatbázis használatát, előnyeit és hátrányait!

Off-line szolgáltatásokA felhasználó legtöbbször CD-formátumban megjelenő adatbázisokat használ, amelyek lényegében az On-line stílusú adatkezelést szimulálják, az adatállomány azonban nem szétszórt, hanem a CD-re rendezett, szűrt halmaz.

Az off-line szolgáltatás nyilvánvaló előnye a pontosan kalkulálható árinformációs költség, valamint a hálózattól való függetlenség, ám hátránya a folyamtatos naprakészség biztos hiánya.

CompLex CD Jogtár – Magyarország legrégebbi és legnagyobb jogi információs rendszere: tartalmazza a hatályos és az elmúlt fél évtizedben hatályon kívül helyezett jogszabályokat, időgép funkcióval ellátva, (kihirdetésétől az összes módosításig), megjeleníti az odatartozó bírósági és versenytanácsi határozatokat, APEH és számviteli iránymutatásokat, magyarázatokat.

CompLex CD Önkormányzat – a CS példaképpen a következő szakmai, módszertani és informatív anyagokat tartalmazza: jogszabálygyűjtemény, iratminták, kommentárok, alkotmánybírósági döntések, BH-k, rendelt-mintatár stb.

CD céghírek – a CD több mint 450.000 cég hivatalos adatait tartalmazza havi frissítéssel, és ezt az információhalmazt könnyen áttekinthetővé és felhasználhatóvá teszi (közel 60 féle keresési lehetőséggel).

CompLex CD Munkaügy – A CD a munkajog, közszolgálat és foglalkoztatás területén adja a vonatkozó jogszabályokat, a Munka Törvénykönyvét német és angol nyelven, fogalomtárat a legfontosabb törvényekhez, kommentárokat, jogeseteket, kereshető formában, valamint iratmintákat.

CompLex CD Adó-, TB – A CD Adó-Tb adatbázis tartalmában és működésében a CD Jogtár adatbázisaira épül, azokat egészíti ki. A taralomból: számlarend, számlakeret-tükör, Excel formátumban kitölthető beszámoló-sémák, számviteli kérdések, számviteli politika, részletes magyarázatok a számviteli törvényről, az össze adónemről, járulékról és egyéb befizetésről, több időállapottal és többféle keresési lehetőséggel, közel 200 számítási példa, esettanulmány, adótipp stb.

Herich György Adó ABC – Könyvvizsgálók, adótanácsadók, könyvelőirodák számára tartalmaz számviteli és adózási szempontból nélkülözhetetlen információkat. A CD tartalmazza a Penta Unió gondozásában kiadott Adó ABC sorozat összes kiadványát. Különlegessége, hogy a CD Jogtárral együtt használva off-line üzemmódban is működik.

Ott célszerű használni, ahol a hátránya (nem naprakész) nem jön elő →ahol a változás lassú, nem napi)Kiegészíthetik on-line oldalak, ahol a 2 megjelenés közti változások elérhetők (megvan a naprakészség)

9/b. InformatikaMiben különböznek a hagyományos értelembe vett szövegszerkesztő programok a táblázatkezelő

programoktól, ismertesse a táblázatkezelők fontosabb előnyeit. Mondjon példát egy tanácsadói probléma megoldására, ahol egy táblázatkezelő használata egyszerűsíti, vagy gyorsítja a munkafolyamatot.

A táblázatkezelő programok speciálisan, a számítások megkönnyítésére kialakított külalakkal, kezelőfelülettel, eszközökkel rendelkeznek. A korszerű programok több száz, előre elkészített képlettel, függvénnyel, azok használatát segítő súgókkal, példákkal kerülnek telepítésre. Így a velük való munkát nagymértékben megkönnyítik, meggyorsítják.

Az Office családra jellemző, hogy a szövegszerkesztő, a táblázatkezelő, illetve az egyéb egységei könnyen kommunikálnak egymással, egymásba illeszthető felületeket hozhatunk létre, adatokra hivatkozhatunk. Például egy Excellel létrehozott táblázatot könnyen beszúrhatunk a Word dokumentumunkba, akár úgy is, hogy folyamatosan kövesse a táblázat változásait, így nem kell egy szám megváltoztatásakor átírnunk a kész anyagot.

Az adószámítási problémák természetéből eredően az adóval foglalkozó irodai munkák során szinte folyamatosan szükségünk van kisebb-nagyobb számításokra, numerikus adatelemzésekre, összefüggések vizsgálatára, akár diagrammok megjelenítésére, amit a program elvégez helyettünk. A kész képletek segítségével, akár olyan táblázatok is létrehozhatók, melyek az adórend megváltozásáig jól használható, aktuális eredményeket adhatnának kizárólag az alapadatok megadása után. A számítások menetét lépésről-lépésre követhetjük, így a számítási hibákat szinte kizárhatjuk. A táblázatok használatával egy-két szám beírásával akár bonyolult műveletek elvégzését is a számítógépre bízhatjuk, így nagymértékben gyorsítva munkánkat.

Különbségek: számolási műveletek

A word is tud számolni -pl. a szövegbe beírt számokat értelmezi és összeadja, vagy értelmezi a műveleti jeleket-, táblázatot lehet beszúrni és azzal számolni →de ha megváltoztatok egy adatot, akkor a végeredmény nem változik automatikusan (excel automatikusan változtat)Általában - a word-be beszúrt excel táblázatot

- az excelbe beszúrt szövegdobozt használjuk címzés (képlet másolásakor)

excel alapvetően relatív címzést használ, de lehet- abszolút cím létrehozása →$A$1 (pl. megoszlási viszonyszámok) nem viszonyított cella létrehozása- vegyes címzés →$A1 vagy A$1

beépített függvények, eljárások

TANÁCSADÓI PROBLÉMA MEGOLDÁSA Pl. Szja, szja előleg számítás (fkeres fg.) Késedelmi kamat számítás

10/b. KommunikációTávolsági kommunikáció és közönségkapcsolat: A távolági kommunikáció területei, retorika.

Telefonos tanácsadás A telefon felvételekor udvariasan mutatkozzunk be. Kérdezzük meg, hogy miben segíthetünk. A kérdést, kívánságot, problémát hallgassuk meg. A kérdésből kiderül, hogy célszerűbb az írásos kérdésbenyújtást javasolnunk. A kérdésre adandó válaszhoz keressük meg a megfelelő információt: kézikönyvekből, adótörvényekből, kiadványokból. A válaszadásnál utaljunk a pontos törvényhelyre, de ne felolvassuk, hanem magyarázzuk el a teendőket.Végezetül a beszélgetést udvariasan zárjuk le és köszönjünk el!

A kapcsolatteremtés észlelésével már kialakul bennünk az első benyomás. A kapcsolat tudatos építése során el kell szakadnunk ettől az első benyomástól, mert az elsősorban rólunk szól, nem az ügyfélről.

Néhány praktikum a telefonos tanácsadáshoz:1. Érthetően, tagoltan, a szóvégeket tisztán kiejtve, hangsúlyozva kell beszélni2. Rövid mondatokban, helyes beszédtempóban kell telefonálni.3. Kerülni kell az idegen szavakat, és a „te ostoba” megfogalmazásokat4. Össze kell foglalni az elmondottakat.5. Mielőtt elköszönne, meg kell győződnie, hogy nem maradt önök között félreértés6. Végezetül, ha minden kérdésre megadta a választ, el kell köszönni. Rossz szokás a „spórolós” elköszönés.(pl.: visszhall)

Levelezés A tanácsadók alakítsák ki saját levelezési stílusukat. Vannak azonban alapvető formai követelmények, amelyeket célszerű betartani:

1. A levél fejléce tartalmazza a tanácsadó nevét2. Kerüljön a levélre a tárgy rövid meghatározása3. Szerepeljen a - saját ügyiratszáma,

- ügyintéző neve- ügyintéző elérhetősége, telefon, fax

4. A levélen szerepeljen a kliens teljes neve címe5. Kötelező a jogszabályi passzust szöveghűen idézni6. A levél végére kerüljenek a lehetséges szankciók, jogorvoslati lehetőségek.7. A dátum a levél utolsó előtti sorába kerüljön.8. A levelet minden esetben a tanácsadó írja alá!

KözönségkapcsolatA tanácsadás etikai követelményei:

1. Bizalmasság- az ügyfélről szerzett információkat bizalmasan kell kezelni2. Nem reális elvárások – tartózkodni kell attól, hogy a kliensekben nem reális elvárásokat keltsenek3. Megbízás – a tanácsadó csak olyan megbízást fogadhat el, amelynek végrehajtásához 4. Munkaerő csábítástól tartózkodni kell!5. Politikai semlegességnek kell érvényesülnie a munka területén6. Be kell tartani a közerkölcsi normákat!

7. A tanácsadónak el kell kerülnie, hogy olyan ügyeken dolgozzon azonos időben,

amelyek között érdekellentét van.

8. A tanácsadó nem fogadhat el díjazást, vagy más előnyöket harmadik féltől azért, hogy

ajánlotta őt egy ügyfélnek az illető ügyfél tudta és beleegyezése nélkül

Retorika, az adótanácsadó közszerepléseHa távolsági kommunikáció →nagyon fontos a vokális kommunikáció, mert a non-verbális elemek nem látszanak.

Retorika a beszéd a szónoklás művészete!A beszéd sikerét majdnem egészében a felkészülés határozza meg. Célszerű megszerkeszteni a mondanivalót, és gondoskodni szemléltető anyagról.

Csak akkor kezdjünk el beszélni, ha a figyelem felénk irányul. Ne kezdjük a beszédet bocsánatkéréssel, hosszú köszöntéssel.

Fontos a helyes testtartás a szemkontaktus, és a gesztikuláció. Ez utóbbi, érzelmeket fejez ki, és előbb jön, mint, a szó és tovább marad!A mimika arcgesztusokat jelent és a testbeszéd legfontosabb részét képezi.Ügyelni kell a beszédtempóra, szüneteket kell tartania gondolatok között. Rövid mondatokban kell beszélni, a 13 szónál hosszabb mondatokat csak a hallgatóság fele érti . Használjunk retorikai kérdéseket (vajon?) az érdeklődés felkeltése érdekében, kerüljük az idegen szavakat.

Szemléltető anyagok használatával több információt tud átadni. (A szem 30 ezerszer több információt vesz fel, mint a fül.)A befejezéshez foglalja össze az elmondottakat, és nem kell megköszönni a meghallgatást, legyen rövid és ne feltételes módú!

Tranzakció analízis Az emberek időről időre jól észlelhetően változtatnak magatartásukon, álláspontjukon ezeket gyakran érzelmi eltolódások kísérik. Az én- állapot az érzések készleteként írható le.Az én- állapotok csoportosítása:1. a szülőre hasonló én-állapot2. autonóm módon, a valóság tárgyilagos értékelésére irányuló felnőtt én-állapot3. a korai gyermekkorban rögzült, de még mindig aktív gyermeki én-állapot

Legegyszerűbb és egyben leghatékonyabb az un. Problémamegoldó tranzakcióban mind az inger mind a válasz mozgatója a Felnőtt én-állapot. Hasonlóan egyszerűek a Gyerek-szülő tranzakciók is.

Keresztezett tranzakciók esetében a kommunikáció megszakad, vagy ami még rosszabb átmegy „játszmákba”

11/b. InformatikaIsmertesse az Ön által ismert titkosítási eljárásokat, foglalja össze a titkosítási eljárások alapelveit!

Milyen szerepe lehet a hitelesítő ügynökségeknek a biztonságos adatforgalom elősegítésében? Mi a szerepe a titkosításnak az adótanácsadás területén?

1.kérdésHa a kommunikációs csatorna nem a saját fennhatóságunk alatt van, joggal merülhet fel a titkosság kérdése.

Hogyan tegyük üzeneteinket mások számára olvashatatlanná utazás közben?

Alapvető technikák: védett kapcsolatok, EDI, VPN levelezés

- PBX: a teljes kommunikációs rendszer saját kézbe vétele, távoli egységeink eléréséhez nem nyilvános kapcsolatot létesítünk, hanem bérelünk egy teljes kábelcsatornát a szolgáltatótól (ez a bérelt vonal-szolgáltatás, és a saját telefonközpont / Private Band Exchange/ ma igen jól bevált gyakorlat

- levelező rendszerek titkosítási algoritmusainak igénybevétele / jelszó /, a túloldalon azonos vagy az eljárást felismerő szoftver szükséges

- belső információrendszereket építenek ki számítógépes hálózatra alapozva (intranet-megoldás) a jelentések, statisztikák a központi szolgáltató gép adatbázisában van tárolva,

Ha több telephellyel, nemzetközi jelenléttel kell üzemeltetni akkor két lehetőség van:

a.) a rendszert megnyitjuk az Internet felé egy nyilvános oldalt használva, ezt letöltve a további tartalom elérését csak jelszóval engedjük meg.

b.) b.) bérelt saját csatornát építünk ki a több helyi intranet összekötésére, ezt nevezzük Virtuális Magánhálózatnak VPN

- szabvány dokumentumokat hoznak létre , amelyeket egyszerű szoftverekkel lehet feldolgozni, elfogadtatni ezeket a standard elektronikus üzeneteket a partnerekkel. Ezeket a különlegesen kódolt leveleket tárolni, regisztrálni kell. / szolgáltató végzi / A rendszert Elektronic Document Interchange nevezték el (EDI). Ma már 120-150 dokumentumtípust tartalmaz a szabványrendszer, a szolgáltató adja a kódolást, a megjelenítő szoftvert, a dokumentumot átmenetileg tárolják, továbbítják, garantálják a visszakereshetőségét- tartalma ne legyen módosítható, ill. a módosítás dokumentálva legyen- nyoma legyen, hogy volt ilyen dokumentum

- Hitelesítő ügynökségek AP: ezek az ügynökségek szerződést kötnek az Interneten eladni, üzletet kötni szándékozókkal, megvizsgálja weblapjukat, meggyőződik a szerver tényleges meglétéről, a vállalkozás létezéséről. Bármely vásárlás esetén a vevő a hitelesítő logóra kattintva közvetlen kapcsolatba léphet a hitelesítést szolgáltatóval, információt kap arról, hogy a látott kép mögött valódi cég áll. A hitelesítés perelhető.

- A szerverek használhatják az ún. SSL biztonsági protokollt, a megfelelően felépített weboldal ekkor http helyett https módon kerül átvitelre, titkosítva.

TITKOSÍTÁSI ELJÁRÁSOK alapelvei:- a szerző és a tartalom ne legyen letagadható, ne maradjon titokban- minden dokumentumról meg kell tudni állapítani, hogy mikor készült- elkészülte után se szerzője, se más ne változtathassa meg- jogtalan hozzáférő ne tudja olvasni, értelmezni- meg lehessen győződni arról, hogy aki készítette az, akinek mondja magát

Kriptográfia (rejtjelezés) célja:- egy dokumentum tartalmát úgy rejtse el, hogy a dokumentum megmaradjon- ha egyszer egy dokumentum átadásra került, már ne lehessen módosítani- kódolás / dekódolás kulcsok (bit-sorozatok) segítségével- illetéktelenek ne tudják olvasni!

egyirányú: ha csak kódolunk (dekódolásra nincs szükség) Pl: jelszó megadásával érhető el kétirányú: átkódolást vissza kell alakítani

lehet: - szimmetrikus: kódoláshoz/dekódoláshoz ugyanazt a kulcsot használjuk (gyors)- asszimmetrikus: kulcspárokkal dolgozik (küldő kulcs nyilvános / dekódoló kulcs egyedi)

hibrid módszer: szimmetrikus gyorsaságát kombinálja az aszimmetrikus biztonságával- el kell küldeni a szöveget kódoltan- el kell küldeni a kódolt kulcsot is

Titkos kapcsolatteremtéshez ma az ún. kétkulcsos eljárásokat használják, a módszer az ügyfél számára két kulcsot generál: az egyik a nyilvános kulcs, ezt mindenkinek megadhatjuk, a másik a titkos kulcs, amelyet magunknak őrzünk meg, és a titkosító algoritmuson keresztül kapcsolatban van a nyilvános kulccsal.

RSA: az Interneten használt rejtjelező és hitelesítő eljárás, 77-78-ban tettek közzé, a Microsoft és a Netscape böngészői is tartalmazza, a leggyakoribb eljárás.

PGP: hazai üzenetküldő rendszerekben használják, a felhasználó egy digitális aláírást készíthet leveléből, s ezzel azonosságát bizonyítja a fogadónál

DES eljárás: 56 bites kulcsokkal dolgozik

AES-Rijndael algoritmus: 128-256 bites kulcsmérettel dolgozik

Ezekben a kétkulcsos eljárásokban a kódolás könnyű, a kulcs ismerete nélkül a dekódolás gyakorlatilag nem lehetséges.

2.kérdés „elektronikus közjegyző”Hitelesítő ügynökségek szerepe a biztonságos adatforgalom elősegítésében:(Magyarországon még nem működik)Harmadik félként működnek közre az elektronikus folyamatban, akkor fordulunk hozzájuk, ha arról akarunk meggyőződni, hogy adott nyilvános kulcs ténylegesen a feladóhoz tartozik. Háromféle szolgáltatásra vannak felhatalmazva:

- azonosítja a tanúsítványt igénylő személyét, nyilvántartást vezet róla, az adatváltozásokat átvezeti- időbélyegző előállítása (az időbélyegző is egy elektronikus aláírás, amely igazolja, hogy milyen

időpontban készült az irat, és hogy azóta nem változott)- elektronikus aláírás-hordozón az aláírás elhelyezése

Garanciát kell vállalnia az általa hitelesített anyagokért.Titoktartásra kötelezett.

3. kérdésAz adótanácsadás területén a titkosítás szerepei: ( tananyag hiányában saját kútfőből )

- elektronikus adóbevallás adatainak védelme- ügyfelek személyes adatainak védelme- információ, tudás védelme

12/c. AdótanácsadásAz adótanácsadó tevékenység szervezeti formái (nem önálló tevékenység, önálló tevékenység, egyéni

vállalkozó, gazdasági társaság)

A pénzügyi-számviteli tanácsadás válfajai Magyarországon csak ritkán jelennek meg önállóan, általában két vagy több tevékenység összekapcsolt megjelenése a jellemző.

Adótanácsadás – könyvelés – könyvvizsgálat – jogi tanácsadás kombinációiA kombinációkból következően a szervezeti formák is változatosak.

A felépítés függ:- a tevékenység jellegétől- a tevékenység terjedelmétől- a szervezetet létrehozó és alkotó személyektől- a választott stratégiától- a hagyományoktól- a jogi és intézményi környezettől

Jogi formák: Alapja a Társasági tv. és az Szja tv.Választási szempontok:

- adózási módok- induló tőke- nyilvántartások egyszerűsége- egyéb kötelezettségek

EGYÉNI VÁLLALKOZÁS A legegyszerűbb forma Egyéni vállalkozó az a vállalkozó, aki a vállalkozást saját tulajdonában tartja és üzemelteti. - Lehet főállású, illetve mellékállású ev.- Vállalkozói igazolványhoz kötött

Népszerűbb a tevékenységet kezdőknél, illetve akik függetlenséget szeretnének fenntartani egyéb szervezetektől.A főfoglalkozás kockázatai:- a jövőbeni munka megszerzése- egészségromlás

A kockázat csökkenthető, ha az egyéni vállalkozást főállás mellett folytatják.

TÁRSAS VÁLLALKOZÁS Jogi személyiséggel nem rendelkező: KKT, BT

Ez igen gyakori forma. Különösen a BT elterjedt. A társas tulajdon előnyei:- 2 vagy több személy „egyesülése” →tapasztalatmegosztás- munkamegosztás, - optimális kihasználása a társak szakértelmének- nagyobb és összetettebb feladatokat lehet levállalni- a társ távollétében is folytathatják a munkát- jobban kihasználják a háttér erőforrásokat (iroda bérlet, titkárnő)

A társas tulajdon hátrányai:- minden társ korlátlanul felelős (a másik társ tévedéséért is) a vállalat kötelezettségekért is- minden lényeges döntést csak egyetértésben lehet meghozni- a megbízók nagyobb horderejű munkákat vonakodnak ezen kisvállalkozásoknak kiadni- fontos a társak egymáshoz való viszonya

Jogi személyiségű társas vállalkozások (KFT, RT)Számos tanácsadó cég ezekben a társasági formákban működik.Előnyei: - jogi személy, amely a tulajdonosoktól függetlenül létezik- a tulajdonosok nem viselnek személyes felelősséget a vállalkozás kötelezettségeiért és tartozásaiért.

(kivéve, ha a vállalkozási formával a személyes felelősség elkerülése érdekében visszaélnek)- nagy rugalmasság az üzleti életben

- könnyen lehet változtatni a tulajdonosok számát- lehetőség van arra is, hogy a tulajdonosok egyidejűleg alkalmazottak is legyenek a vállalkozásnál- lehetőség van a nyereség visszatartására és a vállalkozásba való visszaforgatására- külön adózik a személyi jövedelem és a vállalkozói nyereség

Egyéb formákNem minden tanácsadási szervezet önálló. - Vannak adótanácsadó részlegek, melyek más vállalkozások alatt működnek.- Vannak tanácsadó csoportok, amelyek egyesület, alapítvány vagy más nem nyereség orientált

szervezet kereteiben működnek. Ezek egyre inkább vállalati formába rendeződnek át. Céljuk: fokozódjon az önállóságuk, motivációjuk, felelősségérzetük és szavatosságuk.

A BELSŐ SZERVEZET KIALAKÍTÁSA TÖRTÉNHET : funkcionálisan szakágak szerint földrajzilag (regionálisan)

Funkcionális tagozódásnál, az ügyvezető alá tartoznak egymásnak mellérendelve a különböző tevékenységek, úgy, mint az adótanácsadás, könyvelés, könyvvizsgálat, egyéb.Ez a leggyakoribb és a legjobb forma, mert a szakértelem egyes területeken koncentrálódik.

Szakági tagolásnál az egyes szakterületek alatt további bontás létezik, vállalkozási, pénzintézeti, nemzetközi területek szerint.Ez nagyobb tanácsadó cégeknél létezik, ahol az üzleti terület jelentős.

Regionális tagozódásnál a szakterületek alatt a területi képviseletek szerint van bontás.Ezek a területi bontások a földrajzilag külön egységeket jelentik. Így kisebbek a kommunikációs, utazási költségek.

13/c. AdótanácsadásAz adótanácsadó képzés feltételei, formái és tantárgyai. Az okleveles Adószakértő képzés feltételei,

területei, tantárgyai. Az igazságügyi adószakértői tevékenység feltételei

Irodalom: 1993.évi LXXVI.TV a szakképzésről, a 2001.évi CI.TV. A felnőttképzésről, a 235/2001. (X.10) PM rendelettel módosított 2/1995. (II.22.)PM rendelet 5.sz melléklete: adószakértő, 8.sz.melléklete: adótanácsadó)

AdótanácsadóIlyen képzést csak az OKÉV (Országos Közoktatási Értékelési és Vizsgaközpont) által nyilvántartásba vett, a FAT (Felnőttképzési Akkreditáló Testület) által akkreditált intézmény végezhet, hallgatóival képzési szerződést kötve. A képzési szerződés előírt tartalma: - a megszerezhető szakképesítés neve, - a képzés, a vizsgák formája, helye, ideje, - a képzés, valamint az egyes vizsgák díjai.

Feltételek a képzésre jelentkezők részéről. Szakmai vizsgára az a jelölt bocsátható, aki 1) egyetemi vagy főiskolai oklevéllel rendelkezik2) szakmai előképzettséggel rendelkezik (nem szakirányú felsőfokú végzettség esetén un. rokon (pl.:

mérlegképes könyvelői stb.) szakképesítés)3) legalább 1 év pü., számviteli, adóigazgatási területen munkaviszonyban szerzett (igazolt) gyakorlattal

rendelkezik4) követelmény , hogy az előírt szakmai képzésen részt vegyen és a képzési intézmény által előírt

minimális óraszámot teljesítse.

Vizsgák (tárgyak)

Tantárgy Tartalma Írásbeli SzóbeliAdótan I. adójog, jogok és kötelezettségek, adózás

folyamata, AH ellenőrzés, adóigazgatási eljárás, végrehajtás

X180 perc, min. 60%

X

Adótan II. Államháztartás, SZJA, TAO, TB, Helyi adók, egyéb adók, adó jellegű köt.

X180 perc, min. 60%

X

Adótan III. Áfa, fogyasztási adó, jövedéki adó, vám, illeték, támogatások

X180 perc, min. 60%

X

Adótan IV. Nemzetközi adózás 120 perc, min. 60% XJog Pénzügyek alkotmányos alapintézményei

Jogalkotás, jogalkalmazás, közigazgatásBtk-ba ütköző cselekmények Gazdasági társaságok szabályaiTulajdonjog, kötelmi jog, munkajog, eljárásjog

X

Számvitel Mérlegképes könyvelők felmentve! X180 perc, min. 60%

Adótervezés X180 perc, min. 60%

Ellenőrzés A hazai ellenőrzés rendszereAz ell. tervezése, eszközei, módszere, eredményének értékeléseAz egyes adónemek ell. módszerei, tapasztJogkövetkezmények, jogorvoslatAz adótanácsadói ellneőrzés

X

KommunikációAdótanácsadásInformatika

Komm., konfliktuskezelés, távolsági komm.Szervezetei, folyamata, etikai kérdéseiInformációhordozók, inform. eszközök

X

Okleveles adószakértőiSzakok: Adóellenőrzés, jövedelemadó, forgalmi adó, nemzetközi adózás.Vizsgára bocsátás feltétele: - egyetemi vagy főiskolai végzettség,

- szakmai előképzettség: adótanácsadó, legalább öt év szakmai gyakorlat. - Részvétel az előírt szakmai képzésben, - szakdolgozat max. 60 oldalon, bíráló által elfogadva.

VizsgákGyakorlat-írásbeliAdótan (a szaknak megfelelően ) 300 percNemzetközi adózás (a nemzetközi adózás szak kivételével) 180 percAdótervezés 240 perc

SzóbeliAdótan (a szaknak megfelelően)Nemzetközi adózás (kiv. a szakot)Szakdolgozat védése

Igazságügyi adószakértői tevékenység (2/1988. (V.19.) IM rendelet és az 53/1993. (IV.2.) Korm. Rend.

Az végezheti, akit az igazságügyi miniszter kérelemre a szakértői névjegyzékbe felvett.Igazságügyi szakértő az lehet, aki büntetlen előéletű, felsőfokú szakmai képesítéssel és min. ötéves szakmai gyakorlattal rendelkezik. Tagnak kell lennie az igazságügyi szakmai kamarában. A névjegyzékbe való felvételre a Legfelsőbb Bíróság elnöke és a legfőbb ügyész javaslatot tehet. Felvételekor esküt tesz.