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学习要点

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按 ESC 退出. 借贷记账法. 学习要点. 导学案例. 借贷记账法. 会计科目、账户及账户结构. 借贷记账法的运用. 学习要点. ● 借贷记账法概念和基本特点 ●会计科目、账户及账户结构 ●借贷记账法的运用. 导学案例. 今天是公司职工报销日,出纳员小董要去开户银行提取现金 5000 元 ……. ● 在会计核算上如何描述小董去银行提取现金这一经济事项? ●上述业务涉及哪些会计要素的变化?. 借贷记账法. 一、借贷记账法概念. 二、借贷记账法的基本特点. 借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,以会 - PowerPoint PPT Presentation

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Page 1: 学习要点

学习要点 学习要点 导学案例导学案例

借贷记账法 借贷记账法会计科目、账户及账户结构会计科目、账户及账户结构

借贷记账法 借贷记账法

借贷记账法的运用 借贷记账法的运用

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财会基础知识

学习要点学习要点

● 借贷记账法概念和基本特点 ● 会计科目、账户及账户结构 ● 借贷记账法的运用

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财会基础知识

导学案例导学案例

今天是公司职工报销日,出纳员小董要去开户银行提取现金 5000 元……

● 在会计核算上如何描述小董去银行提取现金这一经济事项? ● 上述业务涉及哪些会计要素的变化?

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财会基础知识

二、借贷记账法的基本特点二、借贷记账法的基本特点

借贷记账法 借贷记账法

一、借贷记账法概念一、借贷记账法概念

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财会基础知识

一、借贷记账法概念一、借贷记账法概念

借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号,以会计平衡式为依据,对于每项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。

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财会基础知识

二、借贷记账法的基本特点二、借贷记账法的基本特点

“ ” “ ” 以 借 和 贷 为记账符号1

“ ” 记账规则是 有借必有贷,借贷必相等2

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二、账户二、账户

会计科目、账户及账户结构会计科目、账户及账户结构

一、会计科目 一、会计科目

三、账户基本结构三、账户基本结构

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财会基础知识

一、会计科目 一、会计科目

会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求,对会计要素所作的进一步分类的项目。

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一、会计科目 一、会计科目

会计科目按其反映 的经济内容分为

资产类科目

负债类科目

所有者权益类科目

成本费用类科目

损益类科目

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财会基础知识

一、会计科目 一、会计科目 编号 名 称 编号 名 称

1001

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1220

1220

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(一 )资产类库存现金银行存款其他货币资金应收票据应收账款预付账款其他应收款坏账准备在途物资原材料库存商品商品进销差价包装物低值易耗品存货跌价准备固定资产累计折旧固定资产减值准备在建工程固定资产清理无形资产长期待摊费用(二 )负债类短期借款应付票据应付账款

221122212232224125014001400241014103410450015101600160516111630164016402640366016602660367116801

应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款长期借款(三 )所有者权益类实收资本

资本公积盈余公积本年利润利润分配(四 )成本类生产成本制造费用(五 )损益类主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用

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二、账户二、账户

账户是根据会计科目开设的,用来连续记录经济业务,全面反映资产、负债、所有者权益增减变化情况及其结果。

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三、账户基本结构三、账户基本结构

期初余额,是指上期期末余额转入本期时,即为本期期初余额。 本期增加额,也称本期增加发生额,是指一定时期 (如月份、季度或年度 )内账户所登记的增加金额的合计数。 本期减少额,也称本期减少发生额,是指一定时期 (如月份、季度或年度 )内账户所登记的减少金额的合计数。 期末余额,是指在没有期初余额的情况下,本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的差额。在有期初余额的情况下,期末余额应为期初余额加上本期增加发生额之和,与本期减少发生额相抵后的差额,它反映了四个核算指标之间的数量关系,可以用下列等式表示:

期末余额=期初余额+本期增加发生额 -本期减少发生额

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三、账户基本结构三、账户基本结构

(( 一一 )) 资产类账户 资产类账户

借方 资产类会计科目名称 贷方 期初借方余额

本期增加额 本期减少额 期末借方余额

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额 -本期贷方发生额

账户结构

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财会基础知识

三、账户基本结构三、账户基本结构

(( 二二 )) 负债及所有者权益类账户 负债及所有者权益类账户

借方负债及所有者权益类会计科目名称贷方

本期减少额期初贷方余额

本期增加额 期末借方余额

期末借方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额 -本期借方发生额

账户结构

Page 15: 学习要点

财会基础知识

三、账户基本结构三、账户基本结构

(( 三三 )) 收入类账户 收入类账户

借方 收入类会计科目名称 贷方

本期减少额 本期转出额

本期增加额 期末一般无余额

账户结构

Page 16: 学习要点

财会基础知识

三、账户基本结构三、账户基本结构

(( 四四 )) 成本费用类账户 成本费用类账户

借方 费用类会计科目名称 贷方

本期增加额 本期减少额本期转出额 期末一般无余额

账户结构

Page 17: 学习要点

财会基础知识

三、账户基本结构三、账户基本结构

(( 四四 )) 成本费用类账户 成本费用类账户

损益类会计科目分为收入类会计科目和费用类会计科目,它们有不同的账户结构。收入类和费用类账户借方或贷方转出额是根据另一方发生额确认的,所以这些账户通常无余额。

Page 18: 学习要点

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三、账户基本结构三、账户基本结构

(( 四四 )) 成本费用类账户 成本费用类账户

各类账户结构归纳

账户类别 期初余额 借方登记 贷方登记 期末余额 资产类账户 借方余额 增加 减少 借方余额成本费用类账户 一般无余额 增加 减少 一般无余额

负债类 贷方余额 减少 增加 贷方余额所有者权益类 贷方余额 减少 增加 贷方余额 收入类 一般无余额 减少 增加 一般无余额

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二、登记账户 二、登记账户

借贷记账法的运用 借贷记账法的运用

一、编制会计分录一、编制会计分录

三、试算平衡三、试算平衡

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一、编制会计分录一、编制会计分录

会计分录是确定某项经济业务应借应贷账户名称、方向及金额的一种记录。会计分录是记账凭证的基本内容。

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一、编制会计分录一、编制会计分录

以“出纳员到银行提取现金 5000 元”为例,介绍编制会计分录的基本步骤,如表 4-3 所示。

表 4-3 会计分录编制步骤基本步骤 分 析

① 分析确定经济业务涉及的账户 库存现金 银行存款 ② 明确账户的性质 资产 资产 ③ 分析所涉及账户是增加还是减少 增加 减少 ④ 确立记账的方向 借方 贷方 ⑤ 计算每个账户对应的金额 5000元 5000元 ⑥ “ ”利用 有借必有贷,借贷必相等记账规则验证会计分录

借:库存现金 5000 贷:银行存款 5000

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一、编制会计分录一、编制会计分录

习惯上,会计分录的书写先写借方的记账符号、科目和金额,再在其下方向右错开一个或两个汉字的位置写贷方的记账符号、科目和金额,金额与会计科目之间至少空一个汉字的位置,贷方金额最好向右与借方金额错开。金额用阿拉伯数字,数字后不写元。表 4-4 为编制会计分录举例。

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财会基础知识

一、编制会计分录一、编制会计分录

Page 24: 学习要点

财会基础知识

一、编制会计分录一、编制会计分录

Page 25: 学习要点

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二、登记账户 二、登记账户

登记账户就是将会计分录的数据过入对应的账户中去,每月末结出各账户的余额。

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二、登记账户 二、登记账户

假设银行存款账户期初借方余额 628000 元,应付账款期初贷方余额 30000 元。

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三、试算平衡 三、试算平衡

试算平衡是利用借贷相等的平衡关系检查账户记录的一种方法。

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三、试算平衡 三、试算平衡

在借贷记账法下,对每一项业务都按“有借必有贷,借贷必相等”的原则记录,因此,一定会计期间,当所有经济业务全部登记入账后,必然存在:

所有账户的期初借方余额之和=所有账户的期初贷方余额之和所有账户的本期借方发生额之和=所有账户的本期贷方发生额之和所有账户的期末借方余额之和=所有账户的期末贷方余额之和

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三、试算平衡 三、试算平衡 试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进行的。根据表 4-4 会计分录编制举例,编制试算平衡表如表 4-5 所示。

账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

库存现金 92200 300 89720 2780

银行存款 628000 63200 30000 661200

其他应收款 2300 1500 800

原材料 110000 78000 6030 181970

库存商品 265000 9250 274250

累计折旧 61000 2400 63400

短期借款 50000 50000

应付账款 30000 30000 78000 78000

应付职工薪酬 89600 89600

生产成本 3460 6030 9250 240

实收资本 900000 900000

本年利润 20360 3720 13200 29840

管理费用 3720 3720

合计 1100960

1100960

283820

283820

1121240

1121240

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三、试算平衡 三、试算平衡

即使试算平衡了,也不能说明记账完全正确,例如,漏记一笔分录,试算依然平衡。