主讲教师　邱庆荣主讲教师　邱庆荣

大为公司主营业务收入审计案例大为公司主营业务收入审计案例

1. 销售业务的主要业务环节和特点。2. 销售循环审计目标。3. 销售环节内部控制的关键点及测试的主要程序

和方法。4. 销售额分析性复核程序。5. 销售业务实质性测试的程序和方法，主要是销

售确认和计量是否恰当，存在关联方交易的企业在定价和会计处理上有无问题，销售业务的真实性等。

6. 销售业务审计所涉及的主要审计工作底稿及审计调整。

一、案例知识点

通过学习本案例，应掌握销企业售业务中内部控制的主要环节及其测试的主要程序和方法，企业在销售业务中所存在的主要舞弊形式及其危害，销售业务实质性测试的主要环节及程序和方法。

二、学习目标

4. 审计方法及过程 （ 1 ）了解、描述、测试和评价被审计

单位销售与收款。 （ 2 ）对销售收入进行分析性复核。 （ 3 ）抽查凭证。 （ 4 ）审查收入确认和关联方交易。 （ 5 ）进行销售截止期测试。

5. 对销货与收款循环的符合性测试 a. 控制测试：是指在对被审单位内部控

制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。

b. 测试的目的：确定控制风险水平，并为确定实质性测试的性质、时间和范围奠定基础；

c. 方法：调查表法、抽查凭证法、实地考察法。

6. 对销货与收款循环的实质性测试 实质性测试的涵义及要解决的问题 本案例实质性测试的内容： a. 对销售收入进行分析性复核； b. 抽查凭证 P21 表 2-2 。 c. 审查收入确认和关联方交易 P23 表 2-4 。 d . 进行销售截止期测试 P23 表 2-4 。