第　五　章

资本形成与金融交易核算

第　一　节

资本形成核算

http://www.stats.gov.cn/ 　　　

一、经济资产和非金融资产

经济资产金融资产

非金融资产

经济资产

　　经济资产经济资产：由各机构单位个

别所有，用于获得经济利益的实

体或法律契约被称为经济资产。

经济资产确定条件

（1）资产的所有权已经确定；

（2）其所有权由于持有或使用它们而能

在目前或可预见的将来获得经济利益。

非金融资产

　非金融资产是指非金融性的资产，包括各种具有实物形态的有形资产和各种不具有实物形态或依附于某种实物形态的非金融资产。

非金融资产的分类

按产生情况分

生产资产

非生产资产

非金融资产

固定资产

存　　货

其他非金融资产

生产资产

　　生产资产：是指做为生产过程的产出而存在的资产 。由各年末被消费的产出积累而成，当其消耗或毁损后，可由生产过程再次生产。

非生产资产

非生产资产非生产资产：是指通过生产过程之外：是指通过生产过程之外的方式取得的资产，主要是指各种自的方式取得的资产，主要是指各种自然资产，如土地、矿藏、非人工培育然资产，如土地、矿藏、非人工培育的森林，及专利、商誉等无形资产。 的森林，及专利、商誉等无形资产。 这些资产被消耗、毁损后不能依照原这些资产被消耗、毁损后不能依照原生产过程重新复制。生产过程重新复制。

其他建筑物 机器设备

培育资产 无形固定资产

固定资产

住房

（ 1）材料和供应品库存（ 2）在制品库存（ 3）制成品库存（ 4）其他（物资储备等）

存　货

BCE例题 1：下列各项资产中属于非生产资产的是（　　）

A ）金银首饰　 　 B）土地

C）商标所有权　 D ）道路

E）原始森林　 F ）计算机软件

G）耕牛　 H ）建筑物

二、资本形成核算

资本形成概念

资本形成就是指各机构单位通过经济交易获得或处理生产资产的行为。

核算：　资本形成 = 当期获得－当期处理

资本形成交易

一种是当期产出（及进口品）做为资本品被配置在各部门，转化为各部门的资产；

二是原有资产的交易，结果使原有资产在不同部门得以重新配置。

资本形成的特征

（ 1）资本形成不同于消费。（ 2）资本形成不同于中间消耗。（ 3）资本形成的实物构成与非金融资产构成是一致。（ 4）从宏观上看，资本形成是国内最终使用的组成部分。

资本形成核算原则

记录时间原则 估价原则

交易者获取资源所有权的时

间为准现期实际价格

资本形成的核算

资本形成的核算

固定资本形成的核算

存货增加项目的核算

有形固有形固定资本定资本

无形固无形固定资本定资本

附着在土地及其他非生产资产上的资本形成

固定资本形成的内容

固定资本形成固定资本形成

固定资本形成的核算方法

核算固定资本形成的基本方法是：是以核算期内获取的核算固定资产价值与处理的固定资产价值相减求其净获取价值。

当期获取的有形固定资产

＋当期获取的无形固定资产＋当期获取的附着在非生产资产上的资本形成－当期处理的原有固定资产价值_______________________________ 当期固定资产形成价值

存货增加项目的核算

库存增加：是指常住单位在一定时期内

存货实物量变动的市场价值，即期末价值

减去期初价值的差额，再扣除当期由于价

格变动而产生的持有收益。

存货增加项目的核算

当期获取的库存价值

－当期处理的库存价值

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

　库存变化净值

储蓄

资本转移

＝可支配收入＝可支配收入　－最终消费　－最终消费

三、储蓄与资本转移

资本筹集项目

资本转移

资本转移：是出于投资目的并影响到交易者双方或一方资产负债存量的转移，因此它应记入资本账户。包括现金转移和实物转移。

资本转移的内容

资本税缴纳（如遗产税、赠予税等）

政府对各机构单位或国外拨付的用于这些单位获取固定资产的款项和实物。

其他资本转移。

CC例题 2：（　　）属于资本转移。

A ）甲单位将某设备出售给乙单位

B）甲单位将一批毛毯捐赠给灾区

C ）甲单位将某设备无偿捐赠给乙单位

D）甲单位向政府缴纳所得税

E ）居民个人购买福利彩票

资本账户

　　资本账户：是记录各机构单位由经济交易而获得或处理的非金融资产价值以及与此有关储蓄、资本转移活动的账户。

资产变化 负债和净值变化资本形成总额　　　　　　　 32500

固定资本形成总额 　　　　 32624

库存变化 　　　　 － 124

其他非金融资产获得减处置统计误差　　　　　　　　　　－ 5

资金余缺　　　　 　　　　 1696

总储蓄 　　　　　 34194

资本转移收入净额　　　　　　－ 3

　应收资本转移 (+) 　　　 4558

　应付资本转移 (-) 　　　 4561

合 　　 计 　　　 34191 合 计　　　　　　　　　 34191

资金余缺

资本账户（ 98 ）

资本形成应用分析

国民经济投资率分析

部门投资率分析

资本形成应用分析

A ）住房　　　　 B）计算机软件C）土地　　　　 D）机器设备E）培育资产　　 F）专利

ADE

例题例题 33 ：：下列项目中属于有形固定资下列项目中属于有形固定资本的有（　　　）本的有（　　　）

　　假设某一核算期某国各机构部门与国外未发生资本转移，在该核算期内，各机构部门所发生的全部资本转移项目如下：政府部门共征得赠予税 89亿元，同时政府部门对其他机构部门拨付的固定资产款项和实物合计 562亿元；

例题 4 ：（学习指导 79页）

此外金融机构在核算期末的资本转移收入为 368 亿元，资本转移支出为 375 亿元；企业部门在核算期末的资本转移支出共计 455 亿元；住户部门未发生任何资本转移收入与支出。　　请根据以上资料计算企业部门的资本转移收入及净额。

例题 4 ：（学习指导 79页）

89＋企业部门资本转移收入＋ 368　　　＝ 562 ＋ 455＋ 375 则企业部门资本转移收入＝（ 562 ＋ 455＋ 375）－（ 89＋ 368）＝ 935企业部门资本转移收入净额＝ 935－ 455 ＝ 480（亿元）

例题 4 ：参考答案

第　二　节

金融交易核算

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一、金融资产的概念和分类

金融资产金融资产：是经济资产的组成部分，指以金融债权（如通货、存款、贷款等）、货币黄金、国际货币基金组织分配的特别提款权、公司股票等形式存在的资产。

金融资产

国内金融资产

储备资产

国外金融资产

直接投资

证券投资

其他投资

国内金融资产

通　　货

存　　款

贷　　款

证券（不含股票）

股票及其他股权

保险准备金

其　　他

二、金融交易核算

11．金融交易．金融交易金融交易金融交易：是指机构：是指机构单位之间和机构单位之间和机构单位与国外单位与国外之间引起之间引起金融资产金融资产所有权所有权变化的交易，包括与金融债权的产生变化的交易，包括与金融债权的产生和清偿有关的交易。和清偿有关的交易。

2 、金融交易核算的原则

（ 1）估价原则（ 2）记录时间原则（ 3）记录基础＿＿取净值与合并

3 、金融交易内容的核算（1）通货　　　（ 2）存款（3）贷款　　　（4）证券（不含股票）（ 5）股票和其他产权（ 6）保险专门准备金（ 7）其他金融资产或负债（ 8）储备资产（ 9）国外直接投资

使　　用 来　　源1 、通货2 、存款3 、贷款4 、证券（不含股票）5 、股票与其他股权6 、保险准备金7 、其他金融资产8 、国外直接投资9 、其他对外债权10 、储备资产

1125　 16967　 13969　 4050　 1527　 1299－ 1505　　 76　 2541　 873　

1 、通货2 、存款3 、贷款4 、证券（不含股票）5 、股票与其他股权6 、保险准备金7 、其他负债8 、国外直接投资9 、其他对外债务10 、国际收支净误差与遗漏　　小计11 、资金余缺

1197　 16425　 12245　 4050　 2100　 1299－ 1468　 3179　 1257－ 1056　 39226　 1696

合 计 　 40922 合 计 　 40922

资金余缺

三、金融账户

与资本账户联系，解释了资金盈余的与资本账户联系，解释了资金盈余的去向和资金不足的来源。去向和资金不足的来源。

记录了金融资产、负债存量因经济交记录了金融资产、负债存量因经济交易而发生的变动量。易而发生的变动量。

反映金融市场的总体状况，为分析当反映金融市场的总体状况，为分析当期金融活动的流量和流向提供资料。期金融活动的流量和流向提供资料。

金融账户的作用

四、资金流量表

资金流量表及基本结构

见教材 P109

五、资金流量分析

金融流量结构分析

社会融资活动分析

D例题 5：下列指标中，不属于金融交易的指标是（　　）。

A ）活期存款　　 B）定期存款

C ）政府存款　　 D）工资收入

例题例题 66：：

某期企业部门发行股票 5000 亿元，债券 1300 亿元，其中居民购买股票 560 亿元，债券 650 亿元；企业部门在银行存款 970 亿元，居民在银行存款8500 亿元；居民购买国库券 1500 亿元，兑换到期债券 3890 亿元；银

行购买国库券 3000亿元，贷款给企业6000亿元。计算：

（1）企业部门的金融资产和负债总额。

（2）居民部门的金融资产总额。

（3）银行部门的金融负债总额。

（4）说明哪些部门是净负债部门，哪些部门是资金有余的部门。

例题 6参考答案

（ 1）企业部门的金融资产总额　　＝ 970（亿元）　　企业部门的负债总额　　＝ 5000＋ 1300＋ 6000　　＝ 12300（亿元）

例题 6参考答案

（（ 22 ））居民部门的金融资产总额居民部门的金融资产总额

　　＝　　＝ 560560＋＋ 650650＋＋ 85008500

　　　＋（　　　＋（ 15001500－－ 38903890））

　　＝　　＝ 73207320（亿元）（亿元）

例题 6参考答案

（（ 33 ））银行部门的金融负债总额

　　＝ 970＋ 8500 ＝ 9470（亿元）

（ 4）企业部门、银行部门是净负债部门；居民部门是资金有余的部门。

第　三　节

积累核算理论

一、积累核算的任务

二、积累的性质

三、积累的来源

积累的来源资本形成资本形成金融交易金融交易

1 、经济交易发生的积累

2、资产的发现和消失引起的变化

3、资产的价格变动引起的损益变化

例题 7 ：学习指导P80

报告期居民可支配收入6800亿元，当期消费支出3500亿元，资本形成总额 1700亿元，无资本转移收支，增加银行存款780亿元，购买股票 230亿元，购买债券260亿元，购买保险 450亿元。（假设不存在统计误差）

例题 7 ：学习指导P80

计算：（ 1）住户部门储蓄额

（ 2）住户部门的资金余缺

（ 3）住户部门的金融负债

（ 4）编制住户部门的金融账户。

例题 7 ：参考答案（ 1）住户部门储蓄额

　＝可支配收入－居民消费

　　＝ 6800－ 3500 ＝ 3300 亿元

（ 2）住户部门的资金余缺

＝储蓄额＋资本转移净额－资本形成总额

＝ 3300＋ 0－ 1700 ＝ 1600 亿元

例题 7 ：参考答案

（ 3）住户部门金融资产总额

　　　＝ 780＋ 230＋ 260＋ 450 ＝ 1720亿元

　住户部门的金融负债总额

＝金融资产总额－资金余缺

＝ 1720－ 1600 ＝ 120 亿元

使　　用 来　　源

存款　 　　　 780股票　　　　　 230债券 　　　　　 260保险准备金 　 450

金融负债 　　 120

资金余缺　　　 1600

合 计 1720 合 计 1720

住户部门金融账户