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綜合所得稅申報實務講習

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講授大綱講授大綱Part 1

綜合所得稅課稅對象及範圍

如何申報Part 2

Part 3 節稅撇步

Part 4 如何避免被補稅

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一、綜合所得稅 課稅對象與範圍：凡有中華民國來源所得之個人。 ( 不論其為本國人或外國人，亦不論其是否居住中華民國境內 )

納稅義務人：有中華民國來源所得且應申報或繳納所得稅之個人。

所得種類：依所得稅法第 14 條規定，共有10 類，說明如下：

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　包括公司股東所獲分配之股利總額、合作社社員所獲分配之持盈餘總額、合夥組織營利事業之合夥人每年度應分配之盈餘總額、獨資資本主每年自其獨資經營事業所得之盈餘總額及個人一時貿易之盈餘。

第一類：營利所得

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　　 1.律師、會計師、建築師、技師、醫師、藥師、助產士、 著作人、經紀人、工匠和表演人及其他以技藝自力營生者的業務收入或演技收入，減去必要費用或成本後的餘額。

2.個人取得稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫及講演的鐘點費收入，全年合計不超過 18萬元者，得全數扣除。

第二類：執行業務所得

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　在職務上或工作上所取得的各種收入，包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他給與( 如車馬費等 ) 。

第三類：薪資所得

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　是指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款及其他貸出款項所取得的利息，以及有儲蓄性質到期可還本的有價儲蓄券中獎的獎金。

第四類：利息所得

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　⊙ 租賃所得包括財產出租之租金所得，財產出典典價經運用之所得或出租之押金，以郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入。

⊙ 權利金所得指以專利權、商標權、著作權、祕密方法和各種特許權利，供他人使用而取得的權利金收入，減去合理而必要損耗及費用 ( 應舉證 ) 後的餘額。

第五類：租賃所得及權利金所得

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　以自己的勞力從事農業耕作、漁撈、畜牧、造林、採礦等所得到的各種收入，減去必要費用後的餘額。

第六類：自力耕作、漁、牧、林、礦所得

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　財產及權利因買賣或交換而取得的所得，但出售土地、家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得，依法免稅。

第七類：財產交易所得

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　就是參加各種競技比賽或各種機會中獎的獎金或給與。

第八類：競技競賽及機會中獎的獎金或給與

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　個人領取的退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付的養老金等所得，不包括領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金的部分及其孳息。

第九類：退職所得

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　不屬 1 至 9 類之所得，以其收入減去因取得此項收入而支付成本及必要費用 ( 須檢附單據或證明文件 ) 的餘額為所得額。但職工福利委員會發給的福利金，無成本及必要費用可供減除。

第十類：其他所得

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2.1 綜合所得稅申報方式（一） 人工申報 　　1.以人工填寫申報書之申報方式，需就近至國稅局所屬分局、稽 　　　　　徵所辦理；或利用郵寄以掛號直接函寄戶籍所在地國稅局所屬 　　　　　分局、稽徵所。

　　　2.逾申報期之更正申報案件只能採人工申報方式辦理 。 二維條碼申報 1. 利用電子結算申報軟體產出二維條碼申報書，就近至國稅局所 　　　　　　　屬分局、稽徵所；或利用郵寄以掛號直接函寄戶籍所在地國稅 　　　　　　　局所屬分局、稽徵所辦理申報。 　　2.對二維條碼申報程式，並不提供所得資料匯入的功能。

二、如何申報

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2.2 綜合所得稅申報方式（二）

網路申報（網址：　tax.nat.gov.tw） 1 、自然人憑證：以內政部憑證管理中心核發之自然人憑證透過綜

合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅資料中心查詢所得資料，再銜接網路申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

2 、金融憑證：以經財政部同意之電子憑證為通行碼，透過綜合所得稅電子結算申報軟體經網際網路向財政部財稅資料中心查詢所得資料，再銜接網路申報軟體辦理綜合所得稅結算申報。

3 、身分證＋戶號： 5 月份申報期間，憑身分證向各地區國稅局服務櫃台申請所得資料， 透過綜合所得稅電子結算申報軟體 辦理綜合所得稅結算申報。

二、如何申報

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最有利的申報方式 憑證辦理網路報稅

可適用第可適用第 11批退稅批退稅可節省時間可節省時間 --免抄寫、直接下載軟體及所得免抄寫、直接下載軟體及所得自動稽核，減少申報錯誤自動稽核，減少申報錯誤可代為選擇最有利的應納稅額計算方式可代為選擇最有利的應納稅額計算方式可兌換贈品及參加抽獎活動可兌換贈品及參加抽獎活動應附證明文件於應附證明文件於 66 月月 1111日前送日前送 (( 寄寄 ))達國稅局達國稅局http://tax.nat.gov.tw/http://tax.nat.gov.tw/

二、如何申報

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便捷繳退稅工具

便利商店繳稅便利商店繳稅

˙ 限應繳納稅額 2 萬元以下者˙列印附條碼之繳款書 ( 電子結算申報繳稅系統、財政部 稅務入口網 )˙ 向統一、全家、萊爾富、來來等便利商店繳納

˙ 限應繳納稅額 2 萬元以下者˙列印附條碼之繳款書 ( 電子結算申報繳稅系統、財政部 稅務入口網 )˙ 向統一、全家、萊爾富、來來等便利商店繳納

信用卡 繳稅 信用卡 繳稅

˙ 透過電話（ 412-1111或 412-6666）或網際網路（ http　://paytax.nat.gov.tw　）授權˙以一張信用卡為限（本人或配偶）˙依照信用卡發卡銀行所定之扣款日扣款手續費自付

˙ 透過電話（ 412-1111或 412-6666）或網際網路（ http　://paytax.nat.gov.tw　）授權˙以一張信用卡為限（本人或配偶）˙依照信用卡發卡銀行所定之扣款日扣款手續費自付

晶片金融卡繳稅晶片金融卡繳稅

˙ 本人或他人持有之晶片金融卡均可˙每筆需自行負擔手續費 10元˙需搭配讀卡機

˙ 本人或他人持有之晶片金融卡均可˙每筆需自行負擔手續費 10元˙需搭配讀卡機

存款帳戶繳退稅存款帳戶繳退稅

˙ 本人、配偶或申報受扶養親屬存款帳戶（網路繳稅 - 限本人或配偶存款帳戶）˙網路、二維條碼申報者：帳號直接鍵入申報軟體（免填寫繳稅取款委託書）

˙ 本人、配偶或申報受扶養親屬存款帳戶（網路繳稅 - 限本人或配偶存款帳戶）˙網路、二維條碼申報者：帳號直接鍵入申報軟體（免填寫繳稅取款委託書）

二、如何申報

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綜合所得稅為累進稅，稅額 計算式如下：

　　三三、節稅撇步　　　　　　　　　　、節稅撇步　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　認識稅法就是節稅第一招認識稅法就是節稅第一招

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掌握所得稅申報的三大關鍵

課稅所得總額 － 免稅額 － 扣除額一般 特別 營利

執行業務 薪資 利息 租賃及權利金 自力耕作漁牧林 礦 財產交易競技競賽及機會 中獎退職 其他

每人82,000

70歲以上123,000

標準單身 76,000夫妻 152,000 薪資所得

財產交易損失

儲蓄投資身心障礙教育學費

捐贈保險費醫藥及生育費災害損失自用住宅購屋借款利息房屋租金支出政治獻金法捐贈選罷法競選經費私校法捐贈

列舉

三三、節稅撇步、節稅撇步

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減少應申報的所得加項三三、節稅撇步、節稅撇步

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⊙99年度王先生薪資所得 100萬 , 王太太薪資所得50萬 , 子女各 1 人 , 依現行所得稅法規定 , 計算其最有利情形下之該家庭應納稅額 :

(1)夫妻所得合併計算 (100萬 +50萬 )-(8.2萬 *4)-15.2萬 -(10.4萬 *2)

案　例三三、節稅撇步、節稅撇步

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(2)本人 ( 王先生 ) 薪資分開計稅

99 年稅率 課稅級距5% 0-50 萬

12% 50-113 萬

三三、節稅撇步、節稅撇步

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(3)配偶 ( 王太太 ) 薪資所得分開計稅

三三、節稅撇步、節稅撇步

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租賃所得 租賃所得

‧租金收入減去必要損耗及費用後的餘額‧必要損耗及費用 ( 貸款利息、折舊、修理費、地價稅、 房屋稅、保險費 ) 可逐項舉證申報； 若不逐項舉證申 報，可按部頒標準減除 43%必要損耗及費用‧財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得 的典價，按照年息 2.62　%的利率計算租賃收入‧提供他人無償使用 ( 非營業 ) 應訂契約及法院公證‧押金存入銀行得任選申報｛租賃所得｝或｛利息所得｝

‧租金收入減去必要損耗及費用後的餘額‧必要損耗及費用 ( 貸款利息、折舊、修理費、地價稅、 房屋稅、保險費 ) 可逐項舉證申報； 若不逐項舉證申 報，可按部頒標準減除 43%必要損耗及費用‧財產出租所收的押金或類似押金的款項，或財產出典而取得 的典價，按照年息 2.62　%的利率計算租賃收入‧提供他人無償使用 ( 非營業 ) 應訂契約及法院公證‧押金存入銀行得任選申報｛租賃所得｝或｛利息所得｝

減少應申報的所得加項三三、節稅撇步、節稅撇步

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減少應申報的所得加項三三、節稅撇步、節稅撇步

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三三、節稅撇步、節稅撇步

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善用『合法的夫妻分開申報』之例外規定

三三、節稅撇步、節稅撇步

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增加可申報的所得減項

三三、節稅撇步、節稅撇步

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增加可申報的所得減項

三三、節稅撇步、節稅撇步

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增加可申報的所得減項

三三、節稅撇步、節稅撇步