新设立税务登记纳税人办税指南

深圳市地方税务局纳税服务局

方丹晖

为了切实维护纳税人的权利和帮助纳税人更好地了解、掌握各项涉税办税程序，保障纳税人的税收知情权，降低纳税人的纳税成本，从纳税人的需求出发，对新设立税务登记纳税人的涉税流程进行纳税辅导培训。

新设立税务登记纳税人办税流程图

办理设立税务登记（采取国地税联合办证模式）

纳税申报（上门申报、网上申报、

简易申报、邮寄申报）

发票申领发票申领发票代开发票代开

一、设立税务登记

（一） 设立税务登记规定 （二） 设立登记办理流程 （三） 法律责任 （四） 新登记纳税人的初始纳税辅导

（一）设立税务登记规定

1. 哪类人应该办理税务登记 除国家机关、个人和无固定生产、经营场所

的流动性农村小商贩外，凡从事生产、经营纳税人，应向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

2. 税务登记证的种类 税务登记证：其对象为固定经营纳税人。 临时税务登记证 : 其对象为临时经营纳税人。

3. 申报办理税务登记证的时间要求： 自领取工商营业执照以及其他相关证件 30 日内

申报办理税务登记。

（二）税务登记办理流程

综合服务窗口录入完整资料

综合服务窗口审核

资料是否完备

综合服务窗口出证、发证

行政处罚

是

否

如有税务登记违法行为

纳税人递交相关资料

归纳税务登记流程

第一：一个窗口，一站式服务

第二：采取国、地税联合办证模式 （扣缴税款登记除外）

1. 设立税务登记的范围、模式以及税种的核定：

（ 1 ）范围： ① 单位纳税人设立登记，适用于各类单位纳税人

和个人独资企业 。 ② 个体纳税人设立登记，适用于个体工商户和个

人合伙企业 。

③ 临时纳税人设立登记，适用于以下纳税人： 第一，从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执

照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的；

第二，有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人 ；

第三，境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的。

④ 无证户适用于应领取而未领取工商营业执照等核准执业证件的纳税人。

⑤ 扣缴税款登记，适用于纯扣缴义务人。

（ 2 ）模式（采取国、地税联合办证模式）

即纳税人在全市国、地税任一办税服务厅（含市行政服务大厅、宝安区联办中心，）均可申请办理税务登记类业务。并由深圳市国家税务局和深圳市地方税务局对纳税人统一核发一套盖有国家税务局、地方税务局印章的税务登记证件。

注意三个事项：

① 逾期登记的纯国税户应在国税受理机关申请办理设立税务登记；

② 逾期变更的纯地税户应在地税受理机关申请办理设立税务登记；

③ 纳税人有房产、车船、土地的，应向地税主管税务机关办理相关税源登记。

（ 3 ）首次税种核定

税务机关在办理纳税人设立税务登记业务的同时，会根据纳税人经营范围分别核定纳税人在国、地税管辖的税种。

具体包括三种情况：

① 纯国税户核定税种包括属国税管辖的全部税种；

② 纯地税户仅核定属地税管辖的营业税、企业所得税，属于地税管辖其他税种暂不核定；

③ 国地共管户核定税种包括属国税管辖的全部税种和属地税管辖的营业税、企业所得税，属地税管辖的其他税种暂不核定。

2. 设立税务登记、扣缴义务应提供的资料： （ 1 ）单位纳税人设立登记应提供的资料： 第一，《设立税务登记申请》； 第二，营业执照或其他核准执业证件副本原件及复印件； 第三，注册地址及生产、经营地址证明。具体包括：产权证或买卖契约等合法的产权证明、房屋租赁合同及《房屋租赁凭证》、场地使用证明。其中，对于租赁场所的，属 2011年 4月 1 日后办理租赁合同登记（备案）的，应同时提供房屋租赁合同及《房屋租赁凭证》。场地使用证明是指由各区人民政府（新区管委会）、街道办事处、居委会、社区工作站、园区管委会（工业园区、科技园区）、市场开办管理单位、物业管理公司等机构、部门和单位出具同意在该场所从事经营活动的证明；

第四，组织机构统一代码证书副本原件及复印件； 第五，有关合同、章程、协议书复印件（个人独资企业不需提

供）；

第六，法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件

第七，总机构营业执照或其他执业证件副本复印件（分支机构提供）；

第八，总机构税务登记证副本复印件（分支机构提供）； 第九，分支机构税务登记证副本复印件（总机构提供，无分支机构的不需提供）；

第十，中华人民共和国外商投资企业批准证书复印件 （外商投资企业提供）；

第十一，中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书复印件 （台港澳侨投资企业提供）；

第十二，首席代表（负责人）护照或其他合法身份证件的原件及复印件（外国企业常驻代表机构提供）；

第十三，外国企业设立代表机构的相关决议文件及在中国境内设立的其他代表机构名单（包括名称、地址、联系方式、首席代表姓名等）、（外国企业常驻代表机构提供）。

（ 2 ）个体经营纳税人设立登记应提供的资料：

第一，《设立税务登记申请》； 第二，营业执照或其他核准执业证件副本原件及复印

件； 第三，注册地址及生产、经营地址证明。具体包括：

产权证或买卖契约等合法的产权证明、房屋租赁合同及《房屋租赁凭证》、场地使用证明。其中，对于租赁场所的，属 2011年 4月 1 日后办理租赁合同登记（备案）的，应同时提供房屋租赁合同及《房屋租赁凭证》。场地使用证明是指由各区人民政府（新区管委会）、街道办事处、居委会、社区工作站、园区管委会（工业园区、科技园区）、市场开办管理单位、物业管理公司等机构、部门和单位出具同意在该场所从事经营活动的证明；

第四，业主、负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及复印件；

第五，组织机构代码证书副本原件及复印件（个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户提供）。

（ 3 ）临时纳税人设立登记应提供的资料如下：

第一，《设立税务登记申请》； 第二，法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份

的合法证件原件及复印件； 第三，注册地址及生产、经营地址证明。具体包括：产权证或买卖契约等合法的产权证明、房屋租赁合同及《房屋租赁凭证》、场地使用证明。其中，对于租赁场所的，属 2011年 4月 1 日后办理租赁合同登记（备案）的，应同时提供房屋租赁合同及《房屋租赁凭证》。场地使用证明是指由各区人民政府（新区管委会）、街道办事处、居委会、社区工作站、园区管委会（工业园区、科技园区）、市场开办管理单位、物业管理公司等机构、部门和单位出具同意在该场所从事经营活动的证明；

第四，有关合同、章程、协议书复印件（无此资料的纳税人不需提供）。

（ 4 ）无证户设立登记应提供的资料：

第一，《设立税务登记申请》； 第二，业主、负责人居民身份证、护照或其

他证明身份的合法证件原件及复印件； 第三，生产、经营地址证明，如为自有房产，

提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及复印件；如为租赁的场所，提供房屋租赁凭证复印件 。

（ 5 ）扣缴税款登记应提供的资料： 第一，《设立税务登记申请》； 第二，组织机构代码证书副本复印件（验原件）； 第三，有关合同（或承包、承租合同）、章程、协议书、改制改组企业有关的改制改组批文的复印件（验原件）；

第四，生产经营场所产权证或房屋租赁凭证复印件（验原件）；

第五，如有自有房产、土地和车船的，需报送有关房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证、船舶所有权登记证书、船舶国籍证书的复印件（验原件）；自有房产没有产权证的，应提供相关产权证明文件并填写《房产税基础信息登记表》。

注意事项：

A . 自行申报个人所得税的纳税人，如无需申请其他涉税审批事项的，可直接通过“个税申报”模块中的“个人所得税月度申报”、“个人所得税年度纳税申报”、“个人所得税 12万以上纳税申报”三个模块进行申报，无需办理税务登记。

B.私房出租自申报的自然人（含外籍人士）需进行私房出租的有关申报时，暂无需办理税务登记。

3.判定企业所得税主管税务机关：

历史回顾： 2002年以前归地税管理 2002年 1月 1 日起至 2008年 12月 3

1 日止新增企业归国税管理

2009年起新增企业所得税的管理机关

（ 1 ）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理 。

（ 2 ）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理 。

（ 3 ）其他企业主营业务流转税由国税征收的，由国税局管理；主营业务流转税由地税征收的，由地税局管理。

（ 4 ）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。

注：关于企业所得税征管归属具体规定见《深圳市国家税务局 深圳市地方税务局关于 2009年以后新增企业的企业所得税征管范围调整的通告》（深地税告〔 2008〕 9号）

（三）法律责任 1. 纳税人未按规定的期限

申报办理

可处以三个层次的处罚： （ 1 ）责令限期改正，可处以二千元以下的罚款； （ 2 ）情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款； （ 3 ）逾期不改的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

税务登记变更登记注销登记

2. 纳税人未按规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，可处以两个层次的处罚：

（ 1 ）处二千以上一万元以下的罚款； （ 2 ）情节严重的，处一万元以上五万元以下的

罚款。

（四）新设立税务登记纳税人的初始纳税辅导

1. 初始纳税辅导 （ 1 ）辅导次数：不少于一次 （ 2 ）辅导方式：登门、约见、致电等 （ 3 ）辅导内容：涉税事项

2. 企业所得税信息初始化采集、审核 （ 1 ）企业所得税征管归属认定： 5 个工作日 （ 2 ）企业所得税信息初始化采集审核： 3 个工作日

二、纳税申报

（一）纳税申报规定 （二） 纳税申报方式 （三）纳税申报期限 （四）纳税申报内容和程序 （五） 法律责任

（一）纳税申报规定 1. 从事生产、经营的纳税人，申报办理了 税

务登记证件的次月进行纳税申报。 2. 从事生产、经营的纳税人，申报办理了税务

登记证件后 15 日内，将财会制度报 税务机关备案。 3. 从事生产、经营的纳税人，自领取营业执照

或发生纳税义务之日起 15 日内按规定设置账簿。

（二）纳税申报方式

1.直接上门申报 2. 网上申报 3. 简易申报，即储蓄扣税 4. 邮寄申报 5. 委托代理机构申报

（三）纳税申报期限

1. 营业税、城市维护建设税、教育费附加 的纳税申报期限为： （ 1 ）电脑编码尾数为 0 ， 1 ， 2 ， 3 ， 4 的，为月 15

日前； （ 2 ）电脑编码尾数为 5 ， 6 ， 7 的，为次月 20前； （ 3 ）电脑编码尾数为 8 ， 9 的，为次月 25 日前。

2. 其他税种的纳税申报期限为： （ 1 ）电脑编码尾数为 0 ， 1 ， 2 的，为次月 10

日 前（企业所得税可在 15 日前）； （ 2 ）电脑编码尾数为 3 ， 4 ， 5 的，为次月 15

日前； （ 3 ）电脑编码尾数为 6 ， 7 的，为次月 20 日 前； （ 4 ）电脑编码尾数为 8 ， 9 的，为次月 25 日前。

3. 货运自开票纳税人不分电脑编码尾数，申报缴纳期限统一为次月 15 日前；

4. 储蓄扣税纳税人不分电脑编码尾数，申报缴纳期限统一为次月 15 日前；

5. 城镇土地使用税的纳税人，按年计算，分两期缴纳，申报缴纳期限为每年的 6月 1 日至 15日以及 12月 1 日至 15 日。纳税人选择一次性缴纳全年税款的，申报纳税期限为每年的 6月 1 日至 15 日。

6. 所得税年度汇算清缴按法定的期限办理。

（四）纳税申报内容和程序 1. 纳税申报内容 （ 1 ）纳税申报的内容包括： ①正常申报 ②减免申报 ③零申报 ④ 定期定额申报 ⑤延期申报 ⑥代扣代缴申报

（ 2 ）各税种基本知识介绍 ① 营业税 征税对象：九个税目 计税方法：营业税 = 营业额 × 税率

② 企业所得税 征税对象：年应税所得额 法定税率： 25%

企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：

自 2008年 1月 1 日起，原享受低税率优惠政策的企业，在企业所得税法施行后 5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税 15% 税率的企业， 2008年按 18% 税率执行， 2009年按 20% 税率执行，2010年按 22% 税率执行， 2011年按 24% 税率执行， 2012年按 25% 税率执行；原执行 24% 税率的企业， 2008年起按 25% 税率执行。

计税方法： 企业所得税 =年应税所得额 × 税率征收方法： 按季预交（季终 15 日内） 年终汇算清缴（年终后 5 个月内）

案例 :

某居民企业适用企业所得税税率为 25% ，本纳税年度总收入为 1200万元，其中不征税收入为 100万元，免税收入为 50万元，各项扣除为570万元；允许弥补的以前年度亏损为 80万元，减免税额为 30万元，抵免税额为 10万元，该企业当年应纳企业所得税税额的计算方法为：

应纳税所得额 =1200-100-50-570-80=400 （万元）

应纳税额 =400×25%-30-10=60 （万元）

③ 个人所得税 征税对象：十一项个人所得（分项征收） 计税方法：分项计税

④房产税 计税依据：房产余值或房产租金收入 计税方法： 房产税 =房产原值 × （ 1-30% ） ×1.2% 或 房产税 =房产租金收入 ×12% 征收方法：按年计征，分季缴纳，租金收入按月 （次）缴纳。

具备房屋功能的地下建筑，我市按以下方式计税：

（ 1 ）工业用途房产，以房屋原价的 50％作为应税房产原值。

应税房产原值＝房屋原价 ×50％ 应税房产税的税额＝应税房产原值 × （ 1-30％） ×1.2％

（ 2 ）商业和其它用途房产，以房屋原价的 70％作为应税房产原值。

应税房产原值＝房屋原价 ×70％ 应税房产税的税额＝应税房产原值 × （ 1-30％） ×1.2％

⑤契税 征税对象：所有权发生转移变动的不动产 法定税率： 3% 对个人购买自用普通住房的，暂减半征收契税，适用税率为 1.5% ；其他土地、房屋权属转移一律按 3% 的税率执行。

自 2010年 10月 1 日起，对个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对个人购买 90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按 1% 税率征收契税。

计税方法：契税 =计税依据 × 税率⑥土地增值税 征税对象：转让房地产的增值额 法定税率：四级超率累进税率（ 30%-60% ） 计税方法：土地增值税 =增值额 × 适用税率

案例：

某企业出售楼房 1栋，售价 5000万元，可以扣除的各项成本、费用和有关税金等共 2000万元，该企业应纳土地增值税税额的计算方法为：

增值额 =5000-2000=3000 （万元） 应纳税额 =1000×30%+1000×40%+1000×50%

=1200 （万元）

⑦印花税 征税对象：书立、领受应税凭证的行为 计税方法： 印花税 =计税金额 × 适用税率（按金额） 或 印花税 =计税数量 × 定额税率（按件数）

⑧车船税 征税对象：车辆和船舶 计税方法：车船税 =计税依据 × 适用税额标准 征收方法：按年征收，一次缴纳（由保险机构代收）

⑨城镇土地使用税

征收对象：实际占用土地面积 计税方法： 城镇土地使用税 = 实际占用的土地面积 × 单位税额

征收方法： 按年计算，分两期缴纳（ 6月， 12月）

⑩城市维护建设税和教育费附加

计税依据： 实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额

计税方法： 城市维护建设税 =计税依据 ×7%

教育附加 =计税依据 ×3%

纳税人从事各类经营适用税种一览表

序号

增值税

消费税

营业税

城市维护建设税

教育费附加

个人所得税

企业所得税

房产税

车辆购置税

车船税

印花税

土地增值税

契税城镇土地使用税

耕地占用税

1 从事农业产品生产 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

2 从事工业产品生产 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

3 从事商品批发、零售 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

序号

增值税

消费税

营业税

城市维护建设税

教育费附加

个人所得税

企业所得税

房产税

车辆购置税

车船税

印花税

土地增值税

契税

城镇土地使用税

耕地占用税

4 从事加工、修理修配

● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

5 交通运输业

● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

6 建筑业 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

7 金融保险业

● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

序号

增值税

消费税

营业税

城市维护建设税

教育费附加

个人所得税

企业所得税

房产税

车辆购置税

车船税

印花税

土地增值税

契税城市土地使用税

耕地占用税

8 邮电通讯业 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

9 文化体育业 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

10 娱乐业 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

11 转让无形资产 ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

序号 增值税

消费税

营业税

城市维护建设税

教育费附加税

个人所得税

企业所得税

房产税

车辆购置税

车船税

印花税

土地增值税

契税

城市土地使用税

耕地占用税

12 销售不动产

● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

13 服务业

● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ● ●

2. 纳税申报程序（见图）

纳税人申报 申报征收窗口受理、录入

税款征收

逾期申报

申报征收窗口确认金额

POS机刷卡缴纳

纳税账号扣款

打印告知书送达纳税人

直接打印处罚决定书

决定书发送科长审核

根据科长审核意见打印决定书

互联网申报 /客户端申报

系统受理申报 申报征收

申报征收行政处罚

生成申报序号

系统冻结税款

将第二联申报表交回纳税人

系统处理

打印申报回执

打印完税凭证 系统冻结税款

（ 1 ）正常纳税申报程序

① 上门申报 ② 网上申报 ③ 简易申报 ④ 邮寄申报

（ 2 ）延期纳税申报、缴纳税款的程序 ①延期纳税申报的程序 A. 填表报批 B. 预缴税款：按上期实际或核定数额 C. 纳税申报 ②延期缴纳税款的程序 A. 期限： 3 个月 B. 填表报批：省级税务局批准 C. 缴纳税款（到期后）

（五）法律责任

纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的；

扣缴义务人未按规定期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。

处罚： 由税务机关责令限期改正，可处二千元以

下的罚款； 情节严重的，可处二千元以上一万元以下

的罚款。

三、发票管理

申领发票流程图

发票管理窗口发放发票领购簿、发售发票

发票科发票管理窗口受理、核定

发票科科长审核

纳税人首次申请领购发票

（一）发票核定 （二）发票领购 （三）代开发票 （四）遗失发票的核销 （五）法律责任

（一）发票核定（包括初始核定和变更核定）

1. 纳税人：申请并填报资料 2. 税务机关：审批

（二）发票领购 税务机关向纳税人供应发票的过程。

（三）代开发票 税务机关代为向付款方开具发票的行为。

代开发票流程图

纳税人持相关资料

申请

申报征收窗口受理、审核并确认缴纳金额

申报征收窗口打印完税凭证并开具发票

（四）遗失发票的核销（见图）

已登报？

登报声明作废

发票科发票管理窗口录入缴销信息

纳税人发票科发票管理窗口受理 是

否

遗失发票的核销是税务机关对纳税人因丢失、被盗等原因提出的核销发票申请进行审核并销号的过程。

（五）法律责任

1. 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处 1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

（ 1 ）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

（ 2 ）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的； （ 3 ）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资

料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的； （ 4 ）拆本使用发票的； （ 5 ）扩大发票使用范围的； （ 6 ）以其他凭证代替发票使用的； （ 7 ）跨规定区域开具发票的； （ 8 ）未按照规定缴销发票的； （ 9 ）未按照规定存放和保管发票的。

2.跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处 1万元以下的罚款；情节严重的，处 1万元以上 3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。

　 丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。 　　 3.虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在 1万元

以下的，可以并处 5万元以下的罚款；虚开金额超过 1万元的，并处5万元以上 50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　 非法代开发票的，依照前款规定处罚。 　 4.私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造

发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处 1万元以上 5万元以下的罚款；情节严重的，并处 5万元以上 50万元以下的罚款；对印制发票的企业 , 可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。

5. 有下列情形之一的，由税务机关处 1万元以上 5万元以下的罚款；情节严重的，处 5万元以上 50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：

　　（ 1 ）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的；

　　（ 2 ）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

　　 6. 对违反发票管理规定 2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

　　 7. 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款 1倍以下的罚款。

说 明说 明

由于地方税收制度正处于变革、完善过程中，本讲座涉及到的有关税收政策、办税程序、所需资料等有关内容如有变动，以最新规定以及税务机关的要求为准。

谢谢大家！谢谢大家！