加強金融機構資產負債表外交易之資訊揭露研討會

陳明進政治大學會計系教授

表外事項應適當揭露之理由• 或有資產及或有負債，雖然尚未實現，但會影響銀行未來現金流量、風險因子、企業價值

• 相較於其他產業，銀行從事各項或有事項及承諾之業務及金額均較大，但資訊不對稱下，市場、投資人、主管機關無從獲得銀行的表外資訊

• 銀行的淨值比率低，表外的或有資產及或有負債之變動可能造成銀行流動性、償債能力、淨值風險等很高的敏感度變動

表外事項的暴險• (1)信用額度（ loan commitments） • (2)商業信用狀、（ LCs）與備用（擔保）信用狀（ SLCs）

• (3)衍生性契約• (4)預購證券• (5)貸款債權出售

28號公報規定銀行應揭露之或有事項及承諾

• 1.不可撤銷之授信承諾• 2.資產負債表外之或有事項及承諾

– 直接信用保證– 與特定交易相關之或有事項– 與貿易相關之或有事項– 其他承諾、票券發行融資額度及循環融資額度

• 3.資產負債之到期分析• 4.資產、負債及資產負債表外項目之風險顯著集中• 5.放款及墊款之損失• 6.提供擔保之資產• 7.信託業務

現行財報揭露之承諾及或有事項：二個例子

• 揭露事項：• 租賃• 營造履約擔保• 訴訟• 保險代理人合約• 購買設備承諾未來支付款

• 揭露事項：• 發卡為約爭議• 訴訟爭訟• 購置固定資產合約未付款• 保險求償爭議• 信託業務承諾• 租賃

建 議• 1.成立對銀行資訊揭露評鑑之專業評等機構•理由：

–銀行財報的風險：包括表內及表外事項及管理風險方法等

–應揭露事項之要求可適切反映不同時間市場對銀行監理資訊之需求

–專業機構可以考量銀行揭露資訊的成本 / 利益之均衡

• 2.監理機關應訂定銀行公司治理的準則規範•理由：揭露資訊是反映銀行的營運及交易的果，銀行從事各項交易造成的暴險是因，須要對金控銀行有整合的監理能力。