ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA IIciclos: Ingresos (Ventas, ctas. Por

cobrar y cobranzas) egresos (Compras, ctas. Por

Pagar y pagos)

Docente : Dr. Carlos Alfonso Egúsquiza PeredaE–mail : alegusp21@hotmail.com

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

1. Los ingresos o las ventas representan de salidas de bienes e ingreso de dinero o cobrabilidades, debido a la relación D-M-D’ ; iniciándose así, el ciclo económico del valor agregado o plus valor.Las ventas constituyen la transferencia inventarios o existencias a título oneroso. Los ingresos en su esencia provienen de las operaciones propias del giro del negocio, son los dineros y recursos que perciben las empresas por la venta de sus bienes, prestación de sus servicios, durante un determinado ejercicio económico.En los EE. FF. se presenta en el rubro Ventas

I. INGRESOS – VENTAS CONCEPTOS

2. Ingresos diversos:Las empresas también obtienen ingresos derivados de sus operaciones secundarias, marginales o colaterales. Contablemente llamado ingresos extraordinarias, lo que se presenta en el estado de ganancias y pérdidas en el rubro de “Otros Ingresos”.Estos ingresos son bastante pequeños, algunas veces no existen.

La interpretación y su consecuente aplicación errónea Constituiría una violación a las sanas prácticas contables.

I. INGRESOS – CONCEPTOS

3.TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICABLES A LOS INGRESOS

Los procedimientos de auditoría aplicados a los rubros de activo y pasivo no sustituyen o inhiben la aplicación de pruebas a las partidas de resultados. A cada unidad valorizada de venta le corresponde una unidad valorizada de costo de ventas, de acuerdo al principio genérico de contabilidad de “Correlación de costos, ingresos y gastos”Es necesario examinar los ingresos y gastos para disminuir el riesgo de que en algunos de los rubros del balance general estén contenidos y expuestos en forma adecuada, a fin de asegurar, a que no hayan sobrestimado y subestimado, tanto los ingresos como los costos y gastos.

4. AUDITORIA A los ingresos por VENTAS.

En los Estados de Resultados de las empresas, la cuenta “Ventas” en armonía al principio contable de correlación de Costos-Ingresos y Gastos, está relacionado - con el rubro “Costo de Ventas”:

A cada unidad valorizada de venta le corresponde una unidad valorizada de costo de ventas

El costo de ventas es el costo de adquisición (mercadería), costo de transformación (producto terminado) o el costo de servicios, que corresponde a los ingresos por ventas.

Deberá tomarse una muestra y analizarse, la valorización, la naturaleza o contenido intrínseco del bien vendido, para determinar su apropiado costeo, para establecer el origen de los cambios: volumen (cantidades) de ventas o en la política de precios Costos totales) y descuentos otorgados.

5. Principales Procedimientos aplicables al Examen del Circuito: Ventas - Cuentas por Cobrar - Cobranzas

Principales Procedimientos: Verificar la asientos de ventas del libro auxiliar de Ventas

con los registros contables principales de diario, mayor y auxiliares.

Contrastar en forma selectiva el contenido de las guías de remisión con los bind card y el kardex valorizado de almacén y las facturas.

Hacer cruces con los de registro de ventas, Ctas. Ctes. De cliente.

Los registros mecanizados permiten importar al Excel, debe aplicarse formulas matemáticas y comprobar los sumatorios del registro de ventas. (Técnica del Cálculo)

Cruces con declaraciones tributarias fiscales de cada mes del ejercicio económico.

Los importes de facturas y letras por cobrar, cruzar con las confirmaciones de clientes, el importe cobrado diario, mensual, las fechas de depósito, a los Bancos.

6. Principales Procedimientos aplicables al Examen del Circuito: Ventas - Cuentas por Cobrar - Cobranzas

En la auditoría de Ctas. por Cobrar se puede aplicar la técnica de Análisis de Movimientos y Saldos.

El Análisis de movimientos, implica elegir en forma selectiva determinados clientes, y realizar seguimiento integral desde la emisión y registro de la guía de remisión, siguiendo con el registro de ventas, demás registros auxiliaxres, la fecha y forma de pago por el cliente, Dpot. a la cuenta de bancos de la empresa, el registro del pago recibido en los registros de caja bancos y el registro en los libros de Diario y Mayor.

La confrontación de saldos se realiza aplicando la Técnica de Circularización y confirmación de saldos

II. AUDITORIA DE EGRESOS (COMPRAS , CTAS. POR PAGAR Y OTROS PAGOS

.1. COMPRAS:

- Constituyen las adquisiciones para cumplir el giro principal o corazón del negocio.

- Entre ella se tiene: materias, productos terminados o mercaderías.

- Cuyo proceso de adquisición empieza con la emisión de las cotizaciones de precios y calidad, luego la emisión de las ordenes de compra, que debe hacerse diversificadamente, evitando los “mono proveedores”. Debe haber un comité o comisión de compras, integrado, si es una empresa fabril, gerente de administración y finanzas, el gerente de producción, y el gerente de comercialización, sus decisiones debe constar en acta.

II. AUDITORIA DE EGRESOS (COMPRAS , CTAS. POR PAGAR Y OTROS PAGOS

2. ALMACÉN. La empresa recepciona a través del almacenero, las materias primas o mercancías con la Guía de Remisión del proveedor, que procede a dar ingreso al almacén, emitiendo la nota de ingreso almacén y registrando en el Bind Card – Kardex sin valorizar.

3. ENVIO POR EL PROVEEDOR DE LA FACTURA COMERCIAL El contador general de la empresa recibe la factura, adjunto la orden de compra, guía de remisión, con la constancia de recepción, previa verficación y control de calidad, procede al registro en el kardex valorizado de almacén y respectiva contabilización de la recepción de los bienes y el reconocimiento de la obligación.

II. AUDITORIA DE EGRESOS (COMPRAS , CTAS. POR PAGAR Y OTROS PAGOS

3. G. PRODUCCIÓN:

Procede solicitar materia prima, emitiendo la nota

de requisición y la apertura de la orden producción,

verificándose dos procesos:

a. El almacenero de materias primas procede a emitir

la nota de salida de almacén y registrando en el Bind

Card la salida de la materia prima

b. El Contador procede a hacer los registros en el

kardex valorizado de almacén y la contabilización

respectiva.

4. JEFATURA DE MANTENIMIENTO DE PLANTA Y

EQUIPOS

II. AUDITORIA DE EGRESOS (COMPRAS , CTAS. POR PAGAR Y OTROS PAGOS

Procede a autorización de la hora máquinas necesarias para el proceso productivo – Depreciación de maquinarias y equipos.

El contador procede a hacer la depreciación y el respectivo costeo, de los costos indirectos de fabricación.

5. JEFE DE RECURSOS HUMANOS: