6111 sayılı Kanun

6111 sayılı Kanun

VERGİ BORÇLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASI

KANUNUN KAPSAMI1- Ödeme Kolaylığı (Tahsilatın Hızlandırılması)• Kesinleşmiş alacakların ödenmesini kolaylaştırıcı

düzenlemeler• Kesinleşmemiş veya dava safhasında bulunan amme

alacaklarının ödenmesini kolaylaştırıcı düzenlemeler.• İnceleme ve tarhiyat safhasında bulunan vergilerin

ödenmesini kolaylaştırıcı düzenlemeler.

2- Matrah ve Vergi Artırımı• Gelir ve kurumlar vergisinde matrah artırımı.• Katma değer vergisinde artırım.• Gelir (stopaj) ve kurumlar (stopaj) vergisinde artırım.

3- Stok Beyanı ve Bilanço Düzeltimi• İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia,

makine, teçhizat ve demirbaş hesaplarının düzeltilmesine ilişkin hükümler.

• Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede bulunmayan emtia, kasa mevcudu ve ortaklardan alacaklar hesaplarının düzeltilmesine ilişkin hükümler.

4- 5811 Sayılı Varlık Barışı Kanununda İhlallere İlişkin Süre Uzatım

VERGİ, SGK VE DİĞER ALACAKLARIN YENİDEN YAPILANDIRILMASI

• Kanun kapsamına giren alacaklar; 31.12.2010 tarihinden ( bu tarih dahil ) önce tahakkuk eden ve kesinleşen alacakları kapsıyor. Söz konusu tarih sosyal güvenlik kurumu alacakları için 2010 Kasım ve önceki aylar için geçerlidir. Kanun sadece vergi ve SGK alacaklarını değil, trafik cezalarından ödenmeyen su borçlarına, ecrimisil ve kira bedellerinden TRT’ye kadar bir dizi alacağı yeniden yapılandırmaktadır. Kapsama giren alacaklar aşağıda yer almaktadır.

İlgili Kanun/Alacaklı DaireKapsama Giren

Alacaklar

213 Sayılı Vergi Usul KanunuVUK

VergiVergi Aslına Bağlı Vergi CezalarıGecikme FaizleriGecikme ZamlarıVergi Aslına Bağlı Olmayan Vergi Cezaları

1111 Sayılı Askerlik Kanunu

idari Para Cezaları

5539 Sayılı Karayolları Genel Müdürlüğü Kuruluş ve Görevleri Hakkında K.2839 Sayılı Milletvekili Seçimi K.2918 Sayılı Karayolları Trafik K.

2972 Sayılı Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun

İdari Para Cezası

3376 Sayılı Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması Hakkında Kanun4925 Sayılı Karayolları Taşıma K.

5490 Sayılı Nüfus Hizmetleri K.

6001 Sayılı Karayolları Genel Müd. Teşkilat ve Görevleri Hakkında K.

6183 Sayılı AATUHK

Devlet Hissesi ve Devlet Hakkı, Şeker Fiyat Farkı, Akaryakıt Fiyat İstikrar Payı ve Akaryakıt Fiyat Farkı, Devlet Hakkı ve Özel İdare Payı ile Madencilik Fonu, Kılavuzluk ve Römorkörcülük Hizmet Payı, Adli ve İdari Para Cezaları Hariç Olmak Üzere Asli ve Fer'i Amme Alacakları

4458 Sayılı Gümrük Kanunu ve İlgili Mevzuat

Gümrük Vergileriİdari Para CezalarıFaizlerZamlarGecikme Zammı Alacakları

İl Özel İdareleri İdari Para Cezaları

5510 Sayılı Sosyal Sigortalarve Genel Sağlık Sigortası Kanunu

SGK

Sigorta PrimiEmeklilik Keseneği ve Kurum Karşılığıİşsizlik Sigortası PrimiSosyal Güvenlik Destek PrimiGecikme CezasıGecikme Zammı AlacaklarıTopluluk Sigortası PrimiDamga VergisiÖzel İşlem VergisiEğitime Katkı Payıİdari Para Cezası

213 Sayılı Belediyelerin Vergi Usul Kanunu Kapsamına Girenler

Emlak Vergisi Ve Diğer VergilerVergi CezalarıGecikme FaizleriGecikme Zamlarıİdari Para Cezaları

2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu

Ücret Alacakları ve Bunlara Bağlı Fer'i AlacaklarSu Bedeli Alacakları ve Bunlara Bağlı Fer'i Alacaklar

Büyükşehir Belediyeleri

Su ve Atık Su Bedeli Alacakları ile Bu Alacaklara Bağlı Faiz, Gecikme Faizi, Gecikme Zammı Gibi Fer’i Alacakları ile diğer alacaklar

Organize Sanayi Bölgeleri Su ,Elektrik ve Yönetim Aidatları

Kültür Turizm Bakanlığı Kredi Alacakları

Sulama Kooperatifleri ve Birlikleri Tarımsal Sulama Alacakları

Orman Kanunu,Turizmi Teşvik Kanunu, Milli Parklar Kanunu Tahsis Alacakları

SGK ,İl Özel İdaresi ve Belediyeler ile İştirakleri Taşınmaz Kira Alacakları

Vakıflar Genel Müdürlüğü Kira Alacakları

Tedaş ve hissedarı olduğu elektrik dağıtım şirketleri

Elektrik tüketiminden kaynaklı alacakları

Orman, HazineTaşınmaz Kullanım, Kira, Tahsis Alacakları

TOBB ve Bağlı Odalar Aidat Alacakları

TÜRMOB ve Bağlı Odalar Aidat ve Birlik Payları

BarolarAvukatların baro kesenekleri ve stajer kredi alacakları

TRT Bandrol ücretleri ile paylar

KOSGEB Desteklerden Alacaklar

KESİNLEŞMİŞ VERGİ ALACAKLARI İÇİN

ÖDEME KOLAYLIĞI

KESİNLEŞMİŞ VERGİ ALACAKLARI İÇİN ÖDEME KOLAYLIĞI

Getirilen kolaylıkla esas olarak BORCUN ANAPARASINDAN İNDİRİM YAPILMAMAKTA, anapara korunmakta ancak ceza ve feriler (gecikme faizi, gecikme zammı ) kaldırılmaktadır. Kaldırılan feriler yerine borcun normal vadesinden bu Kanununun yürürlüğe girdiği tarihe 25 Şubat 2011’e kadar hesaplanacak TEFE/ÜFE aylık artış oranı esas alınarak hesaplanacak tutar esas alınmaktadır.

( anapara + Tefe/Üfe )

KESİNLEŞMİŞ VERGİ ALACAKLARI İÇİN ÖDEME KOLAYLIĞI

Borcun,31.12.2010 ( bu tarih dahil ) tarihinden önce vadesi geldiği halde ödenmemiş olması gerekmektedir.

Bu kolaylıktan faydalanmak isteyen borçluların, bu Kanununun yayımlandığı tarihi izleyen 2. ayın sonuna ( 30 Nisan/ 2 Mayıs son gün ) kadar ilgili idareye başvurmaları gerekmektedir.

TEFE/ÜFE esas alınarak belirlenen yeni borç tutarları defaten ödenebileceği gibi taksitlede ödenebilmektedir

Anaparanın yani kamu borcu aslının niteliği önem taşımaktadır. Örneğin ödenmemiş anapara sadece vergi aslından kaynaklanabilir. Bu durumda yeniden hesaplanmış borç ,

(anapara + TEFE/ÜFE )

olacaktır.

Ancak anapara sadece fer’iden ibaretse örneğin gecikme faizi ise bu durumda TEFE/ÜFE esas alınacaktır.

CEZALAR

Eğer ki ceza vergi aslına bağlı ise örneğin vergi ziyaı yada kaçakçılık cezası ise tamamı sıfırlanmaktadır.

Ancak ceza vergi aslına bağlı değilse yani usulsüzlük yada özel usulsüzlük cezası ise bu durumda cezanın yarısı silinir yarısı ödenir. Bu cezaya işlemiş gecikme zammı var ise, gecikme zammı silinir yerine TEFE/ÜFE hesaplaması yapılır.

Borcun türüne göre, yeniden hesaplanan ödenecek tutar ile silinen yani kamu tarafından vazgeçilen tutarlar aşağıda yer almaktadır.

KESİNLEŞMİŞ KAMU ALACAĞINDA KOLAYLIĞIN ALACAK TÜRÜNE GÖRE DAĞILIMI

KAPSAMA GİREN ALACAK ÖDENECEK KISIM TAHSİLİNDEN

VAZGEÇİLECEK KISIM

Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan vergiler/gümrük vergileri

Vergi aslının tamamı ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar

Genel esaslara göre hesaplanan faiz, Gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi cezaları gibi fer’i amme alacakları ile vergi cezalarına uygulanan gecikme zamlarının tamamı

Beyana dayanan ve beyan edildiği halde ödenmemiş olan veya ödeme süresi henüz geçmemiş alacaklar

Vergi aslının tamamı ileTEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar

Genel esaslara göre hesaplanan gecikme zammı gibi fer’i amme alacakları

Asılları tamamen ödenmiş olmakla birlikte, sadece vergi aslına bağlı fer’i alacaklar

TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak vergi aslı üzerinden hesaplanacak tutar( örnek gecikme faizi: gecikme faizinin hesaplandığı süre dikkatealınarak gecikme faizi yerine TEFE/ÜFE)

Genel esaslara göre hesaplanan gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi cezaları gibi fer’i amme alacakları ile vergicezalarına/idari para cezalarına uygulanan gecikme zamlarının tamamı

Asılları tamamen ödenmiş olanlar dahil asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları 0

Asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ve bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı

Vadesi geldiği halde ödenmemiş olan ya da ödeme süresi henüz geçmemiş bulunan ve bir vergi aslına bağlı olmaksızın kesilmiş olan vergi cezaları

Cezaların % 50’si ileTEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar

Cezaların % 50’si ve gecikme zammı

Vergi Usul Kanunu’nun 371’inci maddesinde yer alan pişmanlık hükümlerine göre beyan edilen matrahlar üzerinden tahakkuk eden alacaklar


Vergiye bağlı pişmanlık zammı, vergi ziyaı cezası gibi fer’i alacakların tamamı

VUK uyarınca ikmalen, re’sen ya da idarece yapılan tarhiyata ilişkin olarak dava açılmaksızın kesinleşen alacaklar


Vergiye bağlı gecikme faizi, gecikme zammı ve vergi ziyaı cezası gibi fer’i alacakların tamamı

Tecilli alacaklar


Genel esaslarla hesaplananGecikme faizi, gecikme zammı gibi fer’i amme alacakları

İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilmiş olan vergi cezaları



Gümrük vergisi asıllarına bağlı olmaksızın kesilmiş olan idari para cezaları



2010 yılına ilişkin geçici vergiye ilişkin gecikme zamları

TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak hesaplanacak tutar

Vergi aslının ödeme şartı aranmaksızın genel esaslara göre hesaplanangecikme zamlarının tamamı

İhtirazi kayıtla verilen beyannameler üzerine tahakkuk etmiş olan vergiler


Vergiye gecikme zammı , vergi ziyaı cezası gibi fer’i alacakların tamamı

Borcun vadesi:10 mayıs 2008

Gelir VergisiVergi Ziyaı CezasıGecikme FaiziGecikme Zammı vergi aslı içinGecikme Zammı ceza içinToplam Borç

100.000100.000

27.50070.00070.000

367.500

Gelir VergisiTEFE/ÜFE Gecikme faizi yerineTEFE/ÜFE Gecikme zammı yerineToplam AF Kapsamında Borç

100.00010.00010.600

124.600

BAŞVURUBAŞVURUSON GÜN :

30 NİSAN 2011- 2 MAYIS 201130 NİSAN 2011- 2 MAYIS 2011YAZILI BAŞVURU- BASILI FORMYAZILI BAŞVURU- BASILI FORM

ÖDEME - SON GÜN : 31 MAYIS 2011

TAKSİTLE ÖDEME KOLAYLIĞITEFE/ÜFE ile yeniden toplam hesaplanmış olan borç defaten ödenebileceği gibi 6,9,12 ve 18 eşit taksit halinde de ödenebilecektir. Bu durumda taksit ödemeleri 2 ayda bir yapılacaktır. Örneğin 18 taksiti seçen kişi sonuçta 36 ay kazanmış olacaktır. Ancak taksitlendirme halinde faiz alınmakta toplam borç katsayı ile çarpılmaktadır. Örneğin 18 taksit yani 36 ay seçilmesi halinde toplam borca uygulanacak katsayı 1.15 olmaktadır. Bu durumda 100.000-TL borç 115.000-TL olacaktır.

Taksitle Ödeme Tablosu12 ay (2 ayda bir ödemeli 6 eşit taksit)

için1,05

18 ay (2 ayda bir ödemeli 9 eşit taksit) için

1,07


1,10


1,15

ÖDEME

• Peşin yada Taksitle

• Kredi Kartı

• Mahsuben

TAKSİTLERİN ÖDENMEMESİ

• Bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi

• Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen bu taksitlerin geç ödeme zammıyla birlikte son taksiti izleyen ayın sonuna kadar da ödenmemesi,

Hali ihlal sayılmakta olup borç başlangıcına dönecektir.

CARİ DÖNEM VERGİLERİN SÜRESİNDE ÖDENMESİ ŞARTI - İHLAL

Bu madde kapsamında; - yıllık gelir/kurumlar- KDV- stopaj- ÖTV

Vergileri yapılandırılan mükellefler taksit süreleri boyunca bu vergileri süresinde ödemelidir. Bir takvim yılı içinde en fazla 2 kez aksatabilirler.

Tablo:1- MEVCUT BORÇ

Borcun Türü Vergi Aslı GecikmeFaizi

Toplam Ödenecek

Kurumlar V.Vergi Ziyaı C.

150.000225.000

152.656-

302.000225.000

Toplam 375.000 152.656 527.000

Tablo:2- AFTAN YARARLANILMASI HALİNDE ÖDENECEK BORÇANAPARA + TEFE/ÜFE

Kurumlar V.Vergi Ziyaı C.

150.0000

42.0000

192.0000

TOPLAM 150.000 42.000 192.000

İHTİLAFLI ALACAKLAR

TARHİYATIN VARLIĞI

• İkmalen, resen yada idarece yapılmış bir tarhiyat sözkonusudur.

• Bu kanunun yayımlandığı 25 Şubat 2011 tarihi itibariyle, bu tarhiyata ilişkin olarak, ya dava açma süresi geçmemiş yada dava henüz nihai karara bağlanmamış olmalıdır.

ESAS ALINACAK EN SON KARAR

Kanun maddesine göre dava konusu edilmiş olan alacaklarda ödenecek tutarın tespitinde esas alınacak olan en son karar,

tarhiyata/tahakkuka ilişkin verilen ve bu kanunun yayımlandığı 25 Şubat 2011 tarihinden önce taraflardan birine tebliğ edilmiş olan karar olacaktır.

KESİNLEŞMEMİŞ VEYA İHTİLAFLI /DAVA AŞAMASINDA OLAN BORÇLAR

KARAR AŞAMASINA GÖRE ÖDENECEK TUTARLAR

KAPSAMA GİREN ALACAK ÖDENECEK KISIM TAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK KISIM

İlk derece mahkemesinde dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş vergiler/gümrük vergileri Henüz Karar Çıkmamış

Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50’si ile TEFE/ÜFE tutar

Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50’si ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı


Bölge idare mahkemeleri nezdinde itiraza veya Danıştay nezdinde temyize konu edilmiş ya da bu mercilerde dava açma süresi geçmemiş alacaklara ilişkin olarak verilmiş en son kararın terkin kararı olması halinde

( Mükellef Kazanmış)

Vergilerin/gümrük vergilerinin % 20’si ile TEFE/ÜFE

Vergilerin/gümrük vergilerinin % 80’i ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı


Bölge idare mahkemeleri nezdinde itiraza veya Danıştay nezdinde temyize konu edilmiş ya da bu mercilerde dava açma süresi geçmemiş alacaklara ilişkin olarak verilmiş en son kararın tasdik veya tadilen tasdik kararı olması halinde

Mükellef Kaybetmiş

Tasdik edilen vergilerin/gümrük vergilerinin tamamı (% 100 ‘ü ) ile TEFE/ÜFE

Tasdik edilen vergilerin/gümrük vergilerine bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı


Verilmiş en son kararın bozma kararı olması halinde

Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50’si ile TEFE/ÜFE aylık oranı esas alınarak bu tutar üzerinden hesaplanacak tutar

Vergilerin/gümrük vergilerinin % 50’si ile bunlara bağlı faiz, gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezaları/idari para cezaları ile bu cezalara bağlı gecikme zamlarının tamamı

Verginin/gümrük vergisinin ödenmiş olmasına rağmen sadece vergi cezalarına/ gümrük yükümlülüğü ile ilgili idari para cezalarına ilişkin dava açılmış olması halinde

-0-

Asla bağlı cezaların tamamı ile bunlara bağlı gecikme zamlarının tamamı

Vergi aslına bağlı olmaksızın kesilen ve ilk derece mahkemesinde dava açılmış veya dava açma süresi geçmemiş bulunan vergi cezaları / gümrük yükümlülüğü ile ilgili idari para cezaları

Henüz Karar Çıkmamış Cezanın % 25’i Cezanın % 75’iTerkin KararıMükellef Kazanmış Cezanın % 10’u Cezanın % 90’ı

Tasdik KararıMükellef Kaybetmiş Cezanın % 25’i Cezanın % 75’i

İştirak, teşvik ve yardım fiilleri nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezaları

ilk derece mahkemesinde dava açılmış veya dava açma süresigeçmemiş bulunanHenüz Karar Çıkmamış

ÖDENECEKCezanın % 25’i

SİLİNECEKCezanın % 75’i

Terkin KararıMükellef Kazanmış Cezanın

% 10’uCezanın

% 90’ı

Tasdik KararıMükellef Kaybetmiş

Cezanın % 25’i

Cezanın % 75’i

UZLAŞMA TALEPLİ OLANLARKanunun yayımlandığı tarih itibarıyla ;1. Uzlaşma talep edilmiş ancak henüz uzlaşma günü verilmemiş2. Uzlaşma günü verilmiş ancak günü gelmemiş3. Uzlaşmaya girilmiş ancak uzlaşılamamış fakat dava açma

süresi henüz dolmamış

ÖDENECEK KISIM SİLİNECEK

Vergilerin % 50’si ile TEFE/ÜFE tutarı

Vergilerin % 50’si ile bunlara bağlı gecikme faizi, gecikme zammı ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı

BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ

• Yazılı başvuru/form

• Başvuru süresi 2 Mayıs 2011 tarihine kadar

• Ödeme defaten yada taksitle ( 6,9,12,18 )

• Cari dönem borçlarının da ödenmesi

• İlk taksit son ödeme süresi 31 Mayıs 2011

• Davadan vazgeçme zorunluluğu

İNCELEME VE TARHİYAT AŞAMASINDA BULUNAN VERGİLER

6111 sayılı yasanın yürürlüğünden önce 25 Şubat 2011 başlamış bulunan inceleme ve takdir komisyonu işlemlerine devam edilecektir. İncelemenin tamamlanmasından sonra tarh edilen vergi ve kesilen cezalar için de ödeme kolaylığından faydalanılabilmesi mümkündür.

İncelemenin ne zaman tamamlandığı/tamamlanacağının önemi yoktur.İnceleme 2011 Mart ayında tamamlanabilceği gibi 2012 yılında da tamamlanabilir.

İNCELEME VE TARHİYAT AŞAMASINDA BULUNAN VERGİLER

Bu durumda ihbarnamede yazılı olan vergi aslının %50 ile vergi zıyaı ( kaçakçılık cezası da olabilir ) cezasının tamamı silinecek,ayrıca gecikme faizi hesaplanmayacaktır. Bunun için,

ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içerisinde yazılı başvuruda bulunulması gerekmektedir.

Sonuçta ihbarnamede yazılı olan vergi aslı ile TEFE/ÜFE hesaplamasının toplamı ödenecektir.

Defaten ödenebileceği gibi 6 eşit taksitle 12 ayda ödenmesi mümkündür

İSTENİLEN TARHİYAT

ÖDENECEK KISIMTAHSİLİNDEN VAZGEÇİLECEK KISIM

İhbarname ile istenilen tutar; 1.Vergi Aslı2.Vergi ziyaı yada kaçakçılık cezası(tekerrür ile artırılmış olabilir)3.Ayrıca hesaplanacak gecikme faizi

Tarh edilen verginin %50’si ile bu tutar üzerinden hesaplanacak TEFE/ÜFE tutarı. Ayrıca Bu tarihten sonra ihbarnamenin tebliği üzerine dava açma süresinin bitim tarihine kadar hesaplanacak gecikme faizi tutarı.

Vergilerin % 50’si ile bunlara bağlı gecikme faizi ve asla bağlı olarak kesilen vergi cezalarının tamamı

Taksitle ödeme Kolaylığı:Sadece 6 taksit mümkün olup 9,12 yada 18 taksit bu bölümdekiler için geçerli değildir.

PİŞMANLIK YA DA KENDİLİĞİNDEN BEYAN İÇİN ÖDEME KOLAYLIĞI

31.12.2010 tarihine kadar verilmesi gereken beyannameler 2 Mayıs 2011 tarihine kadar verilebilir.

Kanunda yer alan söz konusu düzenlemelere göre; - vergi aslının tamamı

- bu tutara TEFE/ÜFE aylık oranı uygulanmakta, ve ödenecek toplam tutar bulunmaktadır.

Diğer taraftan pişmanlık zammı, gecikme faizi,gecikme zammı ve cezaların tamamı kaldırılmaktadır. Taksitle ödeme kolaylığı bunlar içinde geçerlidir.

MATRAH / VERGİARTIRIMI

MATRAH ve VERGİ ARTIRIMI Kapsamdaki Yıllar İle Vergi Türleri

Matrah/vergi artırımına sadece ;

• 2006• 2007• 2008 • 2009

yılları girmektedir.

MATRAH VE VERGİ ARTIRIMI KAPSAMINA GİREN VERGİLER

1-2-3-4-

GELİR VERGİSİKURUMLAR VERGİSİ KATMA DEĞER VERGİSİSTOPAJLAR

- Ücret stopajları- Serbest meslek stopajları- Kira stopajları- Yıllara sari inşaat taahhüt işlerinde istihkak

hak ediş bedelleri üzerinden yapılan stopaj

- Çiftçilerden satın alınan zirai mahsullere ilişkin stopaj

- Esnaf muaflığından doğan stopajlar

İnceleme aşamasında bulunan mükelleflerin de matrah artırıma girmeleri mümkündür. Bu durumda bulunan matrah farkından,artırılan matrah tutarı düşülerek tarhiyat yapılacaktır.

Sadece belirli yıllar için ve sadece belli vergi türleri için matrah/vergi artırımında bulunmak mümkündür. Yani mükellef seçici olabilecektir. Herhangi bir yıl yada herhangi bir vergi türünden artırıma girilmesi, diğer yıllar yada diğer vergi türleri içinde matrah artırımına girilmesini gerektirmez.

GELİR VERGİSİNDE ARTIRIM

Gelir vergisi mükelleflerinin dikkate alacakları tutarlar yıllara göre değişmektedir.Artırılacak matrahlar için asgari tutarlar hesaplanmış olup, artırılacak matrah bu tutardan az olamayacaktır. Keza zarar, yada indirim ve istisnalar nedeniyle ilgili yılda matrah çıkmamışsa yine asgari tutarlar esas alınıp üzerinden vergi ödenecektir.

Gelir vergisi mükellefleri için matrah artırımı ve ödenecek vergi tablosu

Yıl

Matrah artış oranı (%)

Bilanço esasında asgari matrah

tutarı (TL)serbest meslek dahil

Artırılan matrah

üzerinden ödenecek vergi oranı

(%)

2006 30 9.550 20

2007 25 10.320 20

2008 20 11.220 20

2009 15 12.230 20

Sadece kira geliri olan mükelleflerin dikkate alacağı tutarlar

YılMatrah

artış oranı (%)

asgari matrah tutarı (TL)

Artırılan matrah

üzerinden ödenecek

vergi oranı (%)

2006 30 1.910 202007 25 2.064 202008 20 2.244 202009 15 2.446 20

Diğer mükellefler için dikkate alınacak tutarlarMenkul sermaye iradı, diğer kazanç ve iradlar

Yıl Matrah artış oranı (%)

asgari matrah

tutarı (TL)

Artırılan matrah


vergi oranı (%)

2006 30 6.370 20

2007 25 6.880 20

2008 20 7.480 20

2009 15 8.150 20

Basit usulde vergilendirilen mükellefler için dikkate alınacak tutarlar

YılMatrah

artış oranı (%)

asgari matrah

artış tutarı (TL)

Artırılan matrah


vergi oranı (%)

2006 30 955 202007 25 1.032 202008 20 1.122 202009 15 1.223 20

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

YılMatrah

Artış oranı (%)

Asgari Matrah

artış tutarı (TL)

Artırılan matrah üzerinden

ödenecek vergi oranı (%)

2006 30 19.110 20

2007 25 20.650 20

2008 20 22.440 20

2009 15 24.460 20

Yatırım İndiriminde vergi artırımı

1-Stopaj beyannamesini vermiş ise,

• 2006 için %30

• 2007 için %25

• 2008 için %20 oranında ödedikleri vergiyi artırmaları

2-Stopaj beyannamesini vermemiş ise,

• 2006 için 9.555-TL

• 2007 için 10.325-TL

• 2008 için 11.220-TL üzerinden %15 vergi ödenmeli

VERGİ ORANININ %15 OLARAK UYGULANACAĞI MÜKELLEFLER

•Artırımda bulunulan yılda yıllık gelir / kurumlar vergisi beyannamesi süresinde verilmiş ve tahakkuk eden vergiler süresinde ödenmişse ( vadesinde ) yapılmış ise ,

•Kesinleşmiş veya dava aşamasında olan alacaklar kapsamında sunulan yapılandırmadan bu vergi türü için yararlanılmamışsa,

artırılan matrah üzerinden ödenecek vergi oranı:

%20 olarak değil 5 puan düşürülüp % 15

olarak hesaplanacaktır.

KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM

YILLAR HESAPLANAN KDV

TOPLAMI ÜZERİNDEN %

2006 3,0

2007 2,5

2008 2,0

2009 1,5

BEYANNAME VEREN MÜKELLEFLER İÇİN ARTIRIM TABLOSU

Yıl

Vergi Artırımında Üzerinden KDV Hesaplanacak Tutar Hesaplanan yıllık KDV

tutarı üzerinden ödenecek

vergi oranı (%)

Bütün dönem KDV beyannamesini veren

mükellefler

En az üç döneme ait beyanname

veren mükellefler

(Aylık vergilendiril

en mükellefler)

En az bir döneme ait beyanname

veren mükellefler (Üç aylık vergilendiril

en mükellefler)

2006 Beyannamelerdeki hesaplanan KDV’nin yıllık toplamı

Verilen beyannamelerdeki hesaplanan KDV’nin ortalaması üzerinden bulunan 12 aylık toplam hesaplanan KDV

Verilen beyannamele

rdeki hesaplanan

KDV’nin ortalaması üzerinden

bulunan 12 aylık toplam hesaplanan

KDV

3

2007 “ “ “ 2,5

2008 “ “ “ 2

2009 “ “ “ 1,5

BEYANNAME VERMEYEN MÜKELLEFLER İÇİN ARTIRIM TABLOSU

Yıl

Vergi Artırımında Üzerinden KDV Hesaplanacak Tutar

Artırılan Gelir veya kurumlar vergisi

matrahı üzerinden ödenecek vergi oranı

(%)

Hiç beyanname vermemiş ya da

bir veya iki beyanname

vermiş mükellefler

(Bir aylık

beyanname veren

mükellefler)

Hiç beyanname vermemiş

mükellefler

(Üç aylık beyanname

veren mükellefler)

İlgili takvim yılı içindeki

işlemlerin tamamının istisnalar

kapsamındaki teslim ve

hizmetlerden oluşması veya

diğer nedenlerle hesaplanan

KDV bulunmaması

2006-2009

Gelir veya kurumlar vergisi

matrahı artırımında bulunulmuş

olması şartıyla artırılan matrah







18

STOPAJ ÖDEMELERİNDE

MATRAH ARTIRIMI

1- ÜCRET ÖDEMELERİNE İLİŞKİN STOPAJ ARTIRIMI

Hizmet erbabına ödenen ücretlerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların, her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri (ihtirazi kayıtla verilenler dahil) muhtasar beyannamelerinde yer alan;Ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden

Yıllar Vergi Oranı2006 yılı için 52008 yılı için 42006 yılı için 32008 yılı için 2

oranda hesaplanacak gelir vergisini,vergi dairelerine bildirmeleri ve belirtilen şekilde ödemeleri gerekmektedir.Artırım aylık değil yıllıktır.

Vergi artırımında bulunulan yıl içinde yer alan vergilendirmedönemlerine ilişkin olarak;

a) Verilmesi gereken muhtasar beyannamelerden, en az birdöneme ilişkin beyanname verilmiş olması halinde, beyan edilmiş ücret ödemelerine ilişkin gayrisafi tutar ortalaması alınmak suretiyle bir yıla iblağ edilerek,

artırıma esas olmak üzere yıllık ücretler üzerinden gelir(stopaj) vergisi matrahı bulunur ve bu tutar üzerinden ilgili yıl için

belirlenen oranlarda gelir vergisi hesaplanır.

b) Hiç beyanname verilmemiş olması halinde, her ay için hesaplanacak asgari gelir (stopaj) vergisine esas olmak üzere en az;

1) Bu Kanunun yayımlandığı tarihten önce ilgili yılda verilmiş olan aylık prim ve hizmet belgelerinde bildirilen ortalama işçi sayısı kadar işçi,

2) İlgili yılda aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiş olması halinde, bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar verilmiş olmak şartıyla, izleyen vergilendirme dönemlerinde verilen ilk aylık prim ve hizmet belgesindeki işçi sayısı kadar işçi,

3) Bu Kanunun yayımlandığı tarihe kadar aylık prim ve hizmet belgesinin hiç verilmemiş olması halinde en az iki işçi,

çalıştırıldığı kabul edilmek ve ilgili yılın son vergilendirme döneminde onaltı yaşından büyük işçiler için geçerli olan asgari ücret tutarı esas alınarak hesaplanan gelir (stopaj) vergisi matrahı üzerinden birinci fıkrada belirtilen oranlarda gelir vergisini ödemek suretiyle bu maddeden yararlanılır.

Serbest Meslek

Stopajında Vergi Artırımı

Yıllar Serbest Meslek Ödemelerinin G.Safi Tutarı Üzerinden Vergi Oranı

%

2006 5

2007 4

2008 3

2009 2

Serbest Meslek (Beyanname vermemiş)Stopajı Yapmamışlar İçin Vergi ArtırımıYıllar Asgari Tutar Vergi

Oranı

Ödenecek Tutar

TL

2006 4.775 15 716,25

2007 5.160 15 774,00

2008 5.610 15 841,50

2009 6.115 15 917,25

KİRA ÖDEMELERİ ÜZERİNDEN STOPAJ ARTIRIMI

Yıllar

Kira Ödemelerinin G.Safi Tutarı

Üzerinden Vergi Oranı

%

2006 5

2007 4

2008 3

2009 2

Kira İçin Muhtasar Beyanname Vermemiş Olanlar

YıllarAsgari Matrah

Tutarı -TL

Vergi Oranı

%

Ödenecek Vergi -TL

2006 1.910 15 286,50

2007 2.064 15 309,60

2008 2.244 15 336,602009 2.446 15 366,90

YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNDE İSTİHKAK ÖDEMELERİ İÇİNMATRAH / VERGİ ARTIRIMI

Yıllar İstihkak Ödemelerinin G.Safi Tutarı Üzerinden Vergi Oranı

%

2006 1

2007 1

2008 1

2009 1

HİÇ BEYANNAME VERİLMEMESİ YADA ÖDEME TÜRÜNÜN (İSTİHKAK)

GÖSTERİLMEMESİ

YılAsgari Matrah

TL

Hesaplanacak

vergi oranı (%)

Ödenecek Vergi

TL

2006 9.550 3 286,502007 10.320 3 309,602008 11.220 3 336,602009 12.230 3 366,90

MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN ORTAK HÜKÜMLER

Matrah Artırmı İçin Yazılı Başvuru Ve Son Gün

2 Mayıs 2011 tarihine kadar ilgili idareye yazılı olarak başvurarak artırımda bulunabileceklerdir. Başvuru mutlaka yazılı yapılmalıdır. Aksi takdirde yararlanılamayacaktır. Kanun kapsamındaki yıllarda değişik vergi dairelerinin mükellefi olanlar, matrah artırımında bulundukları yıl ve dönemlerde hangi vergi dairesinin mükellefi iseler, o vergi dairesine yazılı başvuru yapacaklardır.

MATRAH ARTIRIMININ VERGİSEL SONUCU

İlgili yıllarda artırıma girilen vergi türleri için hiç bir şekilde vergi incelemesi yapılamayacak dolayısıyla vergi tarhiyatına konu edilmeyecektir.

Matrah/Vergi Artırımı Taksitlerinin Zamanında Ödenmemesi

Matrah veya vergi artırımında hesaplanan vergilerin ödenmemesi bu kanun hükümlerinden yararlanmayı engellememektedir. Hesaplanan veya artırılan vergilerin ödenmemesi ya da eksik ödenmesi halinde, ödenmeyen veya eksik ödenen tutarların gecikme zammı oranının bir kat fazlası oranında hesaplanacak geç ödeme zammı ile birlikte tahsiline devam edilecektir

DEVAM EDEN VERGİ İNCELEMELERİ

İncelemesi devam eden mükelleflerde matrah artırımında bulunabileceklerdir.

25 Şubat 2011 tarihinden önce başlanılmış olan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerinin, 1 ay içerisinde 31 Mart 2011 tarihine kadar sonuçlandırılması şarttır. Bu süre içerisinde sonuçlandırılamayan vergi incelemeleri ile takdir işlemlerine devam edilmeyecek, bulunduğu safhada bırakılacaktır.

• Bu durumda mükellefin beyanı geçerli olacaktır

MATRAH/VERGİ ARTIRIMINDAN YARARLANAMAYACAKLAR

Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler

Defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar

Belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler

Vergi incelemesine yetkili olanlarca tespit edilmelidir

Geçmiş Yıl Zararlarının %50 si Silinecektir Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri, matrah

artırımında bulundukları yıllara ait olup indirim konusu yapılamamış geçmiş yıl zararlarının yarısını, 2010 ve izleyen yıl karlarından mahsup edemeyeceklerdir.

STOK BEYANIVE

BİLANÇO DÜZELTİMİ

İŞLETMEDE FİİLEN MEVCUT OLMAKLA BİRLİKTE KAYITLARDA YER ALMAYAN;

1- EMTİA, 2- MAKİNE,TEÇHİZAT 3- DEMİRBAŞLARIN

KAYITLARA ALINMASI

EMTİA, MAKİNA TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞ

Tüm gelir/kurumlar mükellefleri yararlanabilir

Rayiç bedel, Envanter Listesi ve BeyannameEmtia: Hammadde, yarı mamul, mamul31 Mayıs 2011 tarihine kadar beyan ve ödeme

KDV Hesaplanır: Genel oran ise %10, indirimli oran 1/2

KDV :Emtia için indirilir, sabit kıymet için gider yazılır

Özel Karşılık: Emtia için sermayenin unsuru, vergilenmez

Özel Karşılık: Sabit kıymet için birikmiş amortisman

KAYDEN MEVCUT OLMAKLA BİRLİKTE FİİLEN OLMAYAN ;

1- EMTİA, 2- KASA3- ORTAKLARDAN ALACAKLARIN

KAYITLARDAN ÇIKARILMASI

OLMAYAN EMTİA

• Kaynağı: Geçmişte faturasız yapılan satışlar• Tüm gelir/kurumlar mükellefleri yararlanabilir• 31 Mayıs 2011 tarihine kadar fatura düzenlenir • KDV hesaplanır• Kayıtlar fiili duruma uygun hale getirilir• Kanunen kabul edilmeyen gider yada gerçek durum

( kasa, banka, senet vs. )

FİKTİF KASA VE ORTAKLARDAN ALACAKLAR

Sadece bilanço esasındaki gelir / kurumlar mükellefleri31.12.2010 tarihli bilanço esas alınacaktırOrtaklardan alacaklar için net tutarOrtaklarla ilişkili fiktiflik ticari işlemden kaynaklanmamalıdırFiilen olmayan tutar esas alınır ve beyan edilirBeyan edilen tutarlar üzerinden %3 vergi hesaplanır31 Mayıs 2011 tarihine kadar e-beyan ve ödemeKar dağıtımına bağlı tarhiyat yapılamaz

Documents

6111 sayılı Kanun