YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN

1

YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN

Ramazan OMAÇGelir İdaresi Grup Başkanı

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

2

6111 sayılı KANUN6111 sayılı KANUN

KANUN

6111 sayılı Bazı Alacakların

Yeniden Yapılandırılması Hakkında Kanun

25 Şubat 2011 tarihli ve

1. Mükerrer 27857 sayılı Resmi

Gazetede yayımlanmıştır.

AMAÇ

Nakit sıkıntısı çeken borçluların

kamuya olan borçlarını

ödemesinde kolaylık sağlamak

(BORÇLU)

SONUÇ

Yapılandırılan borçlara yönelik

borçlular nezdinde cebri takibat işlemleri belli

şartlarla duracaktır.

BORÇLU-İDARE

SONUÇ

Birikmiş borç stoku azaltılarak

cari döneme odaklanma imkanı

verecektir.

(İDARE)


3

KAPSAMA GİREN İDARELER-1/2KAPSAMA GİREN İDARELER-1/2

MALİYE BAKANLIĞI

GÜMRÜK MÜSTEŞARLIĞI

İL ÖZEL İDARELERİ

BELEDİYELER

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU

ÇEVRE VE ORMAN

BAKANLIĞI

KÜLTÜR VE TURİZM

BAKANLIĞI

TARIM VE KÖYİŞLERİ BAKANLIĞI

DEVLET SU İŞLERİ GENEL

MÜDÜRLÜĞÜ

KALKINMA AJANSLARI

http://www.gumruk.gov.tr/tr-tr/Sayfalar/bayrak.aspx

http://tr.wikipedia.org/wiki/Dosya:SGK.jpg


4

KAPSAMA GİREN İDARELER-2/2KAPSAMA GİREN İDARELER-2/2

HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI

YURTKUR TRT RTÜK

TEDAŞASKİ İSKİ OSB TOBB

KOSGEB

TÜRMOB TBB VAKIFLAR GENEL

MÜDÜRLÜĞÜ

TESK

http://www.org-san.com/index.php

http://www.tobb.org.tr/tobbhakkinda/logob.jpg


5

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-1/2Vergi Daireleri

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-1/2Vergi Daireleri

0000Gecikme faizi

ve Gecikme zamları

6183 sayılı Kanun kapsamına giren diğer alacaklar

Her türlü Vergi,

resim veharçlar

Usulsüzlük Özel Usulsüzlük

Cezaları0000Vergi Ziyaı

Cezaları

Kaynak kullanımını destekleme

fonu kesintisi

Öğrenim ve KatkıKredisi

0000Haksız Alınan

Destekler

Eğitime katkı payı

Bazı İdari Para

Cezaları

0000Fon payı

Ecrimisil


6

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-2/2Diğer İdareler

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-2/2Diğer İdareler

0000YURT-KUR

Öğrenim ve Katkı Kredisi alacakları

Belediyelerin vergi, resim, harçlar, bunlara ilişkin vergi cezaları,

Gümrük Müsteşarlığı

gümrük vergisi, İdari para cezaları

gecikme zamları

İl özel idareleri bazı

alacakları 0000SGK

primleri ve idari para cezaları

İSKİ, ASKİsu ve atık su

bedelleri

TEDAŞ elektrik

alacakları0000TRT

elektrik payı ve

bandrol ücreti

KOSGEBdesteklerden kaynaklanan

alacakları

0000TOBB, TÜRMOB

ve Odaların aidat

alacakları

Belediyelerintarifeden

doğan ücret ve su bedeli

Geliştirme ve Destekleme Fonu Kaynaklı

alacaklar


7

Organize Sanayi Bölgeleri (OSB) tüzel kişiliklerinin hem borçları hem de alacakları yeniden yapılandırılmaktadır.

17 nci maddenin onikinci fıkrasında, küresel krizden olumsuz etkilenen katılımcıların OSB tüzel kişiliğine olan borçlarının (OSB alacakları) Kanun kapsamında yapılandırılması konusunda OSB’lerin müteşebbis heyetleri/genel kurulları yetkili kılınmıştır.

Elektrik borçları Su borçları Yönetim aidatları

OSB'lerin BOTAŞ’a olan borçları kapsamda değildir.

OSB’lerin bankalara (Halk Bankası) olan borçları kapsamda değildir.

OS

B A

LA

CA

KL

AR

IV

E B

OR

ÇL

AR

I OSB ALACAK VE BORÇALARI OSB ALACAK VE BORÇALARI


8

KAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARIKAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARI

0000Nüfus Hizmetleri Kanunu

gereğince kesilen idari para cezaları

Mahalli İdareler ile Mahalle Muhtarlıkları ve İhtiyar

Heyetleri Seçimi Hakkında Kanun


Askerlik Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları

Karayolları Genel Müdürlüğünün Teşkilat ve Görevleri Hakkında

Kanun gereğince kesilen idari para

Cezaları

0000Milletvekili Seçimi Kanunu gereğince

kesilen idari para cezaları

Karayolları Trafik Kanunu gereğince kesilen idari para cezaları

0000Karayolu Taşıma Kanunu


Anayasa Değişikliklerinin Halkoyuna Sunulması

Hakkında Kanun gereğince kesilenidari para cezaları


9

KAPSAMA GİRMEYEN ALACAKLARKAPSAMA GİRMEYEN ALACAKLAR

İdari Para Cezaları

(Kapsama Girenler hariç)

Petrolden Devlet hissesi

ve Devlet hakkı

Madenlerden Devlet

hakkı ve özel idare payı ile madencilik

fonu 0000Şeker Fiyat Farkı

Akaryakıt fiyat farkı ve

akaryakıt fiyat istikrar payı

0000Kılavuzluk ve

römorkörcülük hizmet payı

Adli Para

Cezaları


10

KAPSAM ÖLÇÜTLERİKAPSAM ÖLÇÜTLERİ

Vergiler

Vergiler (MTV, emlak vergisi, harçlar vb)

Vergi aslına bağlı olarak kesilen vergi cezaları (vergi ziyaı cezası)

Vergi aslına bağlı olmayan vergi cezaları (usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları)

Diğer amme alacakları

31.12.2010’dan önce olanlar

Vergilendirme dönemi Beyanname verme süresi

Tahakkuk tarihi 31.12.2010’dan önce tahakkuk edenler

Vergilendirme dönemi 31.12.2010’dan önce olanlar

Tespit tarihi 31/12/2010 tarihinden önce yapılan tespitler

Vade tarihi Vadesi 31/12/2010 tarihinden önce olanlar

İdari para cezaları Karar verme tarihi 31/12/2010 tarihinden önce karar verilenler


11

Baş

vuru

Kanunun yapılandırma hükümlerinden yararlanmak için yazılı başvuru şarttır. Başvuruların son günü 2 Mayıs 2011 tarihidir.

Borçlu olunan her vergi dairesi itibarıyla ayrı ayrı başvuruda bulunulacaktır.

Başvuru sırasında dava açılmayacağı, açılmış davalardan vazgeçileceği kanun yollarına başvurulmayacağı belirtilecektir.

Taşıtlar için yapılacak başvurularda her bir taşıt itibarıyla toplam borç için başvuru şarttır.

Matrah/vergi artırımına yönelik başvurular elektronik ortamda da yapılabilecektir.

Katılımcıların OSB’ye olan borçları için 2 Mayıs 2011 tarihine kadar OSB tüzel kişiliğine yazılı başvuruda bulunması gerekmektedir.

BAŞVURU SÜRESİBAŞVURU SÜRESİ


12

6111 sayılı

Kanun

Kesinleşmiş alacakların yeniden yapılandırılması

İhtilaflı alacakların ihtilafına son verilerek tahsilatının hızlandırılması

İnceleme ve tarhiyat aşamasındaki alacaklara yönelik düzenlemeler

Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanın teşvikine yönelik düzenlemeler

Matrah ve vergi artırımına yönelik düzenlemeler

KANUNUN ANA HATLARIKANUNUN ANA HATLARI

Stok ve kayıt düzeltmelerine yönelik düzenlemeler

Varlık Barışına Yönelik Düzenlemeler


13

Tah

sil E

dile

cek

Tut

arla

r

Alacak asıllarının tamamı

Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranı uygulanarak hesaplanan tutar

Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si

İdari para cezalarının tamamı

Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı

Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si

Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

Vaz

geçi

len

Tut

arla

r

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARDA ALACAK TUTARININ TESPİTİ

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARDA ALACAK TUTARININ TESPİTİ


14

TEFE/ÜFE tutarı, kaynak kanunun fer’i alacak için öngördüğü hesaplama yöntemi kullanılarak hesaplanacaktır.

İlk aya ilişkin TEFE/ÜFE aylık değişim oranı, alacağın vadesinin rastladığı ay için açıklanmış olan oran olacaktır

İndirilen tutar üzerinden TEFE/ÜFE tutarı hesaplanacaktır.

TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarının eksi (negatif) çıkması durumunda bu oranlar hesaplamada eksi değer olarak dikkate alınacaktır.

Hesaplamaya konu döneme ilişkin olarak TEFE/ÜFE aylık değişim oranlarının toplamı eksi değer olduğu takdirde TEFE/ÜFE tutarı sıfır kabul edilecektir.

TE

FE

/ÜF

E T

UT

AR

ITEFE/ÜFE TUTARININ HESAPLANMASI TEFE/ÜFE TUTARININ HESAPLANMASI


15

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Verilmiş En Son Karar

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Verilmiş En Son Karar

Ver

ilmiş

en

son

kara

r

Davanın bulunduğu safhaya göre yapılmıştır.

Yapılandırılan alacak tutarının tespitinde esas alınacak olan en son karar, tarhiyata ilişkin verilen ve Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihinden önce (bu tarih dahil) taraflardan birine tebliğ edilmiş karardır.

Terkin kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi veya kesilen cezanın tümünün vergi mahkemesince kaldırılmasına dair karardır.

Tasdik kararı, vergi dairesince tarh edilen vergi ile kesilen cezanın ihtilaflı kısmının tümünü onaylayan vergi mahkemesi kararıdır.

Tadilen tasdik kararı ise tarh edilen vergi ile kesilen cezayı kısmen veya değiştirerek onaylayıp diğer kısmını kaldıran vergi mahkemesi kararıdır.

Danıştay kararı, temyiz talebinin reddederek vergi mahkemesi kararının aynen tasdikini öngörebilir.

Danıştay kararı, temyiz talebinin kabul ederek vergi mahkemesi kararını bozabilir. Vergi mahkemesi yeniden karar verir.

Danıştay kararı, kısmen bozma kararı olabilir. Bozulan kısım için vergi mahkemesi yeniden karar verir.


16

Tah

sil E

dile

cek

Tu

tarl

ar

Alacak asıllarının (ilk tarhiyat tutarı üzerinden) % 50’si, %20 si, veya tasdik edilen tutarın tamamı

Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranı uygulanarak hesaplanan tutar

Alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının % 25’i, %10 veya tasdik edilen tutarın %25’i

İdari para cezalarının % 50’si, %20 si veya tasdik edilen kısmın %50’si

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Tahsil Edilecek Tutar

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Tahsil Edilecek Tutar


17

Alacak asıllarının kalan % 50’si, %80’i veya terkin edilen kısmı


Alacak aslına bağlı olmayan cezaların kalan % 75’i, % 90’ı veya tasdik edilen kısmın %75’i ile terkin edilen kısmı

İdari para cezalarının kalan % 50’si, %80’i veya tasdik edilen kısmın %50’si ile terkin edilen kısmı


Vaz

geç

ilen

T

uta

rlar

İHTİLAFLI ALACAKLARDAVazgeçilen Tutar

İHTİLAFLI ALACAKLARDAVazgeçilen Tutar


18

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Alacak Tutarının Tespiti

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Alacak Tutarının Tespiti

Ala

cak

tuta

rın

ın h

esap

lanm

ası

İlk tarhiyat tutarına göre ihbarnamenin tebliğ edildiği tarih esas alınarak dava açma süresinin son günü itibarıyla tahakkuk ettirilecek,

Tahakkuk tarihinden itibaren 1 ay sonrası ise vade tarihi olacaktır.

Belirlenen tahakkuk ve vade tarihleri esas alınarak gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE tutarı hesaplanacaktır.

Vergi mahkemesinde dava açma süresi henüz geçmemiş olan vergilere gecikme faizi yerine hesaplanması gereken TEFE/ÜFE tutarı, Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanacaktır.

İtiraz veya temyiz süreleri geçmemiş ya da bu yollara başvurulmuş ya da karar düzeltme talep süresi geçmemiş veya karar düzeltme yoluna başvurulmuş olduğu durumlarda, ödenecek alacak asıllarının tespitinde Kanunun yayımlandığı tarih itibarıyla tarhiyatın bulunduğu en son safhadaki tutar esas alınacaktır.


19

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Yapılmış Ödemenin Mahsubu ve İade

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Yapılmış Ödemenin Mahsubu ve İade

25.0

2.20

11

tarih

inde

n ön

ceki

öde

mel

er

1. Vergi mahkemeleri nezdinde dava devam ederken tahakkuk etmeyen vergilerin, Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiş olması halinde,

2. İlk derece mahkemesince verilen tasdik kararının üst yargı organınca bozulması üzerine, vergilerin Kanunun yayım tarihinden önce ödenmiş olması halinde

Ödenmiş tutar, yapılandırılma sonucunda hesaplanan vergi ve TEFE/ÜFE tutarından mahsup edilecek,

Kalan tutar, 6183 sayılı Kanunun 23 üncü maddesi de göz önünde bulundurularak red ve iade edilecektir. (6111 sayılı Kanun Md. 21)


20

Tah

sil E

dile

cek

Tut

arla

r

Tarh edilen vergilerin % 50’si

Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi yerine TEFE/ÜFE tutarı,

Kanunun yayımlandığı tarihinden dava açma süresinin bitim tarihine kadar geçen süre için hesaplanacak gecikme faizi

Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i

İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarının %25’i

Tarh edilen verginin %50’si


Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 75’i

İştirak nedeniyle kesilecek vergi ziyaı cezalarının %75’i


Vaz

geçi

len

Tut

arla

r

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR


21

İNCELEME SAFHASINDAKİ ALACAKLAR- Uygulama

İNCELEME SAFHASINDAKİ ALACAKLAR- Uygulama

Uyg

ulam

a

İncelemelerin tamamlanmasını müteakip ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunulacaktır.

Ödemeler ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlayarak ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır.

Vergi aslına bağlı olmayan cezalara ilişkin 31.12. 2010 tarihinden önceki tespitler esas alınacaktır.

Elektronik ortamda verilmesi gereken; beyannameler, Ba, Bs formları,süresinde verilmemesi nedeniyle kesilecek özel usulsüzlük cezaları için tespit tarihi olarak beyanname/formların verilme süresinin son gününü izleyen gün esas alınacaktır.


22

Piş

man

lıkl

a B

eyan

E

dil

en A

laca

klar

Kanunun kapsadığı dönemlere ilişkin olarak 2 Mayıs 2011 tarihi mesai saati bitimine kadar pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanlardır.

Pişmanlıkla veya kendiliğinden verilecek beyannamelerden elektronik ortamda gönderilebilenlerin; yıllık gelir veya kurumlar ile katma değer vergisi beyannamelerini ya da muhtasar beyannamelerini elektronik ortamda göndermek zorundadır.

PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR

PİŞMANLIKLA VEYA KENDİLİĞİNDEN YAPILAN BEYANLAR


23

Tah

sil E

dile

cek

Tut

arla

r Tarh edilen verginin tamamı

Pişmanlık zammı veya gecikme faizi yerine Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihine kadar TEFE/ÜFE tutarı

Alacak aslına bağlı olmayan cezaların tamamı

Pişmanlık zammı ve gecikme faizinin tamamı

Vergi ziya cezasının tamamı

Vaz

geçi

len

Tut

arla

r

PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR ALACAK TUTARININ TESPİTİ

PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR ALACAK TUTARININ TESPİTİ


24

MATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMIMATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMI

1

Mükelleflerin 200620072008 2009

yıllarına ilişkin

2

Gelir vergisi veyakurumlar vergisi

matrahlarını Kanunda

öngörülen oranda artırılması

3

Katma değer vergisi veyagelir (stopaj),

kurumlar (stopaj) vergisi tutarlarını

Kanunda öngörülen oranda

artırılması


25

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I)

MATRAH ARTIRIMI VE VERGİ ORANLARI İLE ASGARİ ARTIRIM TUTARI

YILMATRAH ARTIRIM

ORANLARI

ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL)(İŞLETME H.)

ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL)

(BİLANÇO ESASI VE SERBEST MESLEK

KAZANCI)

VERGİ ORANI

2006 % 30 6.370 9.550 % 20

2007 % 25 6.880 10.320 % 20

2008 % 20 7.480 11.220 % 20

2009 % 15 8.150 12.230 % 20

Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu vergi türleri için Kanunun 2 ve 3 üncü maddelerinden yararlanılmamış ise vergi oranı %15 olacaktır.


26

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II)GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II)

YILBASİT USULDE VERGİLENDİRİLEN

MÜKELLEFLER İÇİN ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL)

GAYRİMENKUL SERMAYE İRADI MÜKELLEFLERİ İÇİN ASGARİ

ARTIRIM TUTARI (TL)

2006 955 1.910

2007 1.032 2.064

2008 1.122 2.244

2009 1.223 2.446

Basit usulde vergilendirilen mükellefler için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların 1/10’udur.

GMSİ mükellefleri için asgari matrah tutarı bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş tutarların 1/5’idir.


27

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I)KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I)

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ORANLARI VE ASGARİ ARTIRILACAK MATRAH TUTARLARI

YILMATRAH ARTIRIM

ORANLARI

ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL)

VERGİ ORANI

2006 % 30 19.110 % 20

2007 % 25 20.650 % 20

2008 % 20 22.440 % 20

2009 % 15 24.460 % 20

Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu vergi türleri için Kanunun 2 ve 3 üncü maddelerinden yararlanılmamış ise vergi oranı %15 olacaktır.


28

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II)KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (II)

Kurumlar vergisi mükelleflerinin;

o Yatırım indirimi istisnası stopajı,

o Menkul kıymet yatırım fon veya ortaklıklarının portföy işletmecilik kazançları üzerinden kurum bünyesinde yaptıkları stopaj

o Altın ve kıymetli madenler yatırım fonları veya ortaklıklarının portföy işletmeciliği nedeniyle kurum bünyesinde yaptıkları stopaj

bulunması halinde matrah artırımından yararlanabilmeleri için stopaj yoluyla ödedikleri bu vergileri de, ilgili yıllara ait matrah artırım oranlarında artırarak ödemeleri gerekmektedir.

Artırılan matrahlar üzerinden %15 oranında vergi ödenecektir.


29

GELİR ve KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

GELİR ve KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI

• Tevkif yoluyla ödenen vergiler, artırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilemeyecektir.

• Artırımında bulunulan yıllara ait zararların % 50’si, 2010 ve izleyen yıllar kârlarından mahsup edilebilecektir.

• İstisna ve indirimler nedeniyle gelecek yıllara devrolan zararlar ve geçmiş yıl zararları artırılan matrahlardan mahsup edilemeyecektir.

• Tevkif yoluyla ödenen vergilerin iadesinin talebi halinde, vergi incelemesi ve tarhiyat hakkı saklı tutulmaktadır.

• Kıst dönemde faaliyette bulunmuş mükellefler hakkında asgari matrahların tespitinde kıst dönem dikkate alınacaktır.

• Kanunun yayımlandığı tarihten önce kesinleşen tarhiyatlar matrah artırımında dönem beyanı ile birlikte dikkate alınacaktır.

• Kar dağıtımına bağlı stopaj uygulaması matrah artırımı kapsamında değildir.


30

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (I)KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (I)

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIM ORANI

YIL VERGİ ARTIRIM ORANI

2006 % 3,0

2007 % 2,5

2008 % 2,0

2009 % 1,5

Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.


31

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (II)

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (II)

KDV artırımı bir tam yıl için yapılacaktır.

• Kıst dönemde faaliyette bulunan mükellefler kıst dönem için yararlanacaklardır.

• Artırımda bulunulacak yılda KDV beyannamelerinin tamamı verilmemişse verilen beyannameler esas alınarak artırımda bulunulacaktır.

• Bir yıllık sürede 3 veya daha fazla beyanname veren mükelleflerin bu beyanlarında yer alan tutarlar tam yıla iblağ edilecektir.

• Bir yıllık sürede 3 dönemden daha az sayıda beyanda bulunulmuş ise mükelleflerin KDV artırımından yararlanabilmesi için gelir/kurumlar vergisi matrah artırımında bulunması şarttır.

• Bu durumda beyan edilen tutar üzerinden % 18 oranında vergi ödenecektir.


32

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (III)

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (III)

• İNCELEME VE TARHİYAT HAKKI

o Katma değer vergisi artırımında bulunulan yıllar için, prensip olarak, vergi incelemesi ve tarhiyatı yapılmaz.

o İade talebi olanlar bakımından inceleme hakkı saklıdır.

o Sonraki dönemlere devreden vergiler bakımından da inceleme yapılabilir. Ancak, bu inceleme sonunda artırım talebinde bulunulan yıllara ilişkin olarak tarhiyat yapılamaz.

• SORUMLU SIFATIYLA BEYAN EDİLEN KATMA DEĞER VERGİSİ

o 2 numaralı katma değer vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gereken vergiler bakımından vergi artırımından yararlanılamaz.


33

GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMIGELİR (STOPAJ)

VERGİSİ ARTIRIMI

• Mükelleflerin 2006 ila 2009 yıllarında beyan ettikleri

o Ücret ödemeleri o Serbest meslek erbabına yapılan ödemelero Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemelero Kira ödemeleri o Çiftçilere yapılan ödemelero Vergiden muaf esnafa yapılan ödemeler

üzerinden tevkif ederek beyan ettikleri gelir (stp) vergilerini Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları ve ödemeleri koşuluna bağlı olarak bu vergi türlerinden inceleme ve tarhiyata muhatap olmamaları yönünde düzenleme yapılmaktadır.


34

ÜCRET STOPAJINDA ARTIRIMÜCRET STOPAJINDA ARTIRIM

• İlgili yıllarda muhtasar beyanname vermemiş mükellefler için bu maddede asgari işçi sayıları ve bu işçilere ilişkin asgari ücret tutarları belirtilerek düzenleme yapılmıştır.

GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI


2006 % 5

2007 % 4

2008 % 3

2009 % 2

• Ücretli olarak çalışanlardan vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanların beyan ettikleri ücret ödemelerine ilişkin tutarların yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.


35

SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM

SERBEST MESLEK VE KİRA STOPAJINDA ARTIRIM

GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIM ORANI


2006 % 5

2007 % 4

2008 % 3

2009 % 2

• Muhtasar beyannamelerinde yer alan söz konusu ödemelerine ilişkin gayrisafi tutarların yıllık toplamı üzerinden; aşağıda belirtilen oranlarda gelir (stopaj) vergisini artırmaları halinde, ilgili dönemlere ilişkin gelir (stopaj) vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

• İlgili yıl içinde verilen muhtasar beyannamelerde beyan edilen tutarlar bir yıla iblağ edilmeyecektir.


36

YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN STOPAJ ARTIRIMI

YILLARA SARİ İNŞAAT İŞLERİNE İLİŞKİN STOPAJ ARTIRIMI

• Yıllara sari inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hakediş ödemeleri üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 1 oranında hesaplanacak vergiyi ödemeleri halinde bu tevkifat türü için de vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır.

• Bu kapsamda muhtasar beyanname verilmemiş olması veya muhtasar beyanname verilmekle birlikte artırılması istenilen ödeme türünün beyannamede bulunmaması halinde ise bilanço esasına göre defter tutan mükellefler için belirlenmiş asgari matrah üzerinden 2006 ila 2009 yılları için her bir yıl itibarıyla % 3 oranında hesaplanacak vergi ödenerek artırım imkanından yararlanılacaktır.


38

ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI

ÇİFTÇİLERE YAPILAN ÖDEMELERDE STOPAJ ARTIRIMI

• Çiftçilere yapılan ödemelerden vergi tevkifatı yapmaya mecbur olanlar muhtasar beyannamelerinde beyan edilen tutarlar üzerinden (bir yıla iblağ edilmeksizin) ilgili yıllarda geçerli olan tevkifat oranının % 25’i oranında hesaplanacak vergiyi ödemek suretiyle vergi artırımından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır.

Yıllar Borsada satışı yapılan hayvan ve mahsulleri.

Borsada satılan zirai mahsuller;

Borsa dışı satılan hayvan ve mahsuller;

Orman idaresine yapılan hizmetler.

Borsa dışı satılan zirai mahsuller;

Diğer hizmetler.

2006 %0,25 %0,50 %1

2007 %0,25 %0,50 %1

2008 %0,25 %0,50 %1

2009 %0,25 %0,50 %1


39

Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (I)

Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (I)

• Matrah/vergi artırımı üzerinden hesaplanan vergiler, Kanunda belirtilen şekilde ödenmediği takdirde, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesindeki gecikme zammı oranının 2 katı oranında gecikme zammı ile birlikte takip ve tahsil edilecektir.

• Ödenen vergiler, gider veya maliyet kabul edilmeyecek, indirim, mahsup ve iade konusu yapılmayacaktır.

• Artırılan matrahlar için ayrıca geçici vergi hesaplanmayacaktır.

• Mükellefler defter ve belgeleri muhafaza ve istendiğinde ibraza mecburdurlar. Bu mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde gerekli cezalar kesilecektir.

• Matrah/vergi artırımında bulunan mükellefler hakkında bu Kanundan önce başlanılmış incelemenin 1 ay içinde bitirilmemesi halinde bu işlemlere devam edilmeyecektir.


40

Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (II)

Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (II)

• 1 ay içerisinde sonuçlandırılan vergi incelemeleri ile ilgili tarhiyat öncesi uzlaşma talepleri dikkate alınmayacaktır. Bu nedenle Kanunun yayımı tarihinden önce tarhiyat öncesi uzlaşma talebi bulunan inceleme raporları derhal vergi dairesine gönderilecektir.

• İnceleme veya takdir komisyonu kararının vergi dairesine gelmesinden önce matrah artırımında bulunulursa inceleme ve takdir sonucu bulunan fark ile matrah artırımı mukayese edilerek gerekli tarhiyat yapılacaktır.

• Artırım için verilen beyannamelerden damga vergisi alınmayacaktır.

• Defter, kayıt ve belgeleri yok edenler veya defter sahifelerini yok ederek yerine başka yapraklar koyanlar veya hiç yaprak koymayanlar veya belgelerin asıl veya suretlerini tamamen veya kısmen sahte olarak düzenleyenler artırım hükümlerinden yararlanamayacaktır.

• Matrah/vergi artırımında bulunulan yıllar için beyannamelere usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları kesilmeyecektir.

• Matrah/vergi artırımdan kaynaklı eksik tahakkuk eden vergiler ilk taksit süresi sonunda tahakkuk etmiş sayılacak ve buna göre işlem yapılacaktır.


41

İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan malları kayda alanlara

STOK BEYANISTOK BEYANI

Kayıtlarını düzeltme imkanı verilmekte ve belirli oranda bir vergi ödemeleri halinde herhangi bir vergi ve ceza uygulanmayacağına ilişkin düzenleme yapılmaktadır.

Kayıtlarda mevcut olduğu halde işletmede yer almayan malların çıkışını yapanlaraStok

Beyanı


42

İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR

İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR

TürüKayda

Alınacak Değer

Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV

KDV İndirimi

Beyan ve Ödeme Zamanı

EmtiaRayiç bedel

Genel orana tabi ise %10İndirimli Orana tabi ise yarısı

Yapılır

31.05.2011 tarihine kadar bir beyanname ve eki envanter listesiyle verilecek ve vergisi aynı sürede ödenecektir.

Makine

Teçhizat Demirbaş

Rayiç bedel

Genel orana tabi ise %10İndirimli Orana tabi ise yarısı

Yapılmaz

31.05.2011 tarihine kadar bir beyanname ve eki envanter listesiyle verilecek ve vergisi aynı sürede ödenecektir.


43

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYANLAR

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYANLAR

TürüKayda

Alınacak Değer

Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV

KDV İndirimi

Beyan ve Ödeme Zamanı

EmtiaMaliyet +

KarEmtianın tabi olduğu

KDV oranı

Her türlü vergisel yükümlülük yerine getirilir.

31.05.2011 tarihine kadar beyan edilecek ve vergisi aynı süre içinde ödenecektir.

Kasa veya Net Ortaklar Cari Hesabı

Düzeltme %3 -

31.05.2011 tarihine kadar beyan edilecek ve vergisi aynı süre içinde ödenecektir.


44

5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNU

5811 sayılı Varlık Barışı Kanunu, yurtdışındaki veya Türkiye'de bulunup kayıtlı olmayan varlıklarını beyan eden ve bunları ülkeye getiren veya işletme aktiflerine alan mükelleflere bu varlıklarla ilgili inceleme yapılmama, başka sebeplerle yapılan incelemelerde bulunan matrah farkından ise beyan edilen tutarı mahsup etme garantisi vermişti.

Mükelleflerin mahsup imkânından faydalanabilmesi için bazı şartları belirli sürelerde yerine getirmeleri gerekiyordu.

Yurtdışındaki varlıkların beyan tarihinden itibaren 1 ay içerisinde Türkiye'ye getirilmesi veya banka hesabına geçirilmesi gerekiyordu.

Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin, Türkiye'de sahip oldukları ve beyana konu ederek yasal defterlerine kaydettikleri varlıklar için pasifte özel bir fon hesabı açmaları ve bu tutarı beyan tarihinden itibaren 6 ay içinde sermayeye ilave etmeleri gerekiyordu.

Tarh edilen vergiyi, tarhiyatın yapıldığı ayı izleyen ayın sonuna kadar ödemeleri gerekiyordu.


45

5811 SAYILI VARLIK BARIŞI KANUNUİLE İGİLİ DÜZENLEME


Ayrıca bazı vergi daireleri, varlık barışından faydalanan mükellefleri incelemeye sevk etme yerine takdir komisyonu vasıtasıyla vergi tarhiyatı yapma yoluna gidiyordu.

Bu uygulamalar hem devlete olan güveni azaltıyordu hem de mükelleflerin mağduriyetine sebep oluyordu.

6111 sayılı Kanun, bu ve benzeri durumları göz önüne alarak Varlık Barışı ile ilgili yeni düzenlemeler getirmiştir.


46



5811 sayılı Kanundan yararlanmak üzere başvuruda bulunan ancak,

Yurt dışında bulunan varlıklarını süresi içinde Türkiye'ye getiremeyenlereSüresi içinde sermaye artırımında bulunmayanlara Tarh edilen vergileri vadesinde ödemeyenlere

30 Nisan 2011 tarihine kadar bu şartların yerine getirilmeleri için ilave süre veriliyor.

Şartları yerine getirenler 2006 ve 2007 yıllarıyla ilgili olarak haklarında yapılan vergi incelemelerinde bulunan matrah farkından varlık barışı kapsamında beyan ettikleri matrahları mahsup edebilecektir.

Ayrıca, takdir komisyonları tarafından haklarında daha önce matrah farkı takdir edilen ve tarh edilen vergiyi ödemiş olan mükellefler, 30 Haziran 2011 tarihine kadar başvuruda bulunması halinde ödemiş oldukları bu vergileri iade alabilecektir.

Vergi ödenmemiş ve mahkemeye gidilmişse davalardan vazgeçilmesi şartıyla bu vergiler terkin edilecektir.


47

SİLİNEN KÜÇÜK ALACAKLARSİLİNEN KÜÇÜK ALACAKLART

ER

KİN

İŞ

LE

Mİ

31/12/2010 tarihinden önce verilen ve genel bütçeye gelir kaydedilmesi gereken 120 liranın altında kalan idari para cezaları (Sigara kullanımından kaynaklananlar hariç), 12 lira ve altında kalan kaçak geçiş ücretleri

Vergi dairelerince takip edilen vadesi 31.12.2004 tarihinden önce olan 50 lirayı aşmayan asli alacaklar ile bu alacağa bağlı fer’i alacaklar

Vergi dairelerince takip edilen vadesi 31.12.2004 tarihinden önce olan aslı ödenmiş 100 lirayı aşmayan fer’i alacaklar

Terkin işlemi için mükelleflerin başvurusu olmadan gerçekleştirilecektir.

Mükellefler terkin sonrası kalan borç üzerinden yapılandırmadan yararlandırılacaktır.


48

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-1/3ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-1/3Ö

DE

ME

Mayıs/2011ayından başlamak üzere peşin veya taksitle ödeme yapılacaktır.

Taksitli ödemeler için taksit seçeneklerinden birinin seçilmesi zorunludur.

İlk taksit ödeme süresi içinde yapılan peşin ödemelere katsayı uygulanmayacaktır.

Taksit ödeme süresince verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden yıllık gelir/kurumlar vergisini, gelir/kurumlar (stopaj) vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisinin vadesinde ödenmesi gerekmektedir.


49

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-2/3Kredi Kartıyla Taksitli Ödeme

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-2/3Kredi Kartıyla Taksitli Ödeme

Kre

di

kar

tıy

la t

aksi

tli

öd

eme

Vergi borçlarının kredi kartıyla ödenmesi imkanı getirilmiştir.

Kredi kartı kullanılmak suretiyle yapılacak ödemeler Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesi (www.gib.gov.tr) üzerinden yapılacaktır.

Kredi kartı ile yapılacak ödemeler, tüm taksitlerin veya birden fazla taksitin defaten ödenmesi ya da bir veya birden fazla taksitin ilgili taksit aylarına yansıtılmak suretiyle ödenmesi şeklinde yapılabilecektir.

Borçlu tarafından yapılan ödeme tutarını gösterir alındı, kredi kartı ile ödeme işleminin yapıldığı tarih itibarıyla verilecek ve borç ödenmiş kabul edilecektir.

http://www.gib.gov.tr/




50

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-3/3Mahsuben Ödeme

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-3/3Mahsuben Ödeme

Mah

su

ben

Öd

eme

Kanun kapsamında vergi dairelerine ödenmesi gereken taksitler mahsuben ödenebilecektir. Mahsup taleplerinin yerine getirilebilmesi için başvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz olarak ibraz edilmesi şarttır.

Mahsuben ödeme suretiyle tahsil edilemeyen tutar için borçluya bildirimde bulunularak eksik ödenen bu tutarın 1 ay içerisinde ödenmesi istenecek bu sürede ödeme yapıldığı takdirde Kanun ihlal edilmiş sayılmayacaktır.


51

İl özel idareleri ve belediyeler borçlarını 6 yılda 36 taksitte,

Spor kulüpleri ise 7 yılda 42 taksitte,

Çiftçiler; orman kredileri, tarım kredileri, sulama birliklerine olan borçları ile arazi bedellerinden kaynaklanan borçlarını 5 yılda 5 eşit taksitte,

İnceleme ve tarhiyat safhasındaki borçları yapılandırılan mükellefler, ilk taksit ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlamak üzere 2’şer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte

Katılımcılar, OSB’ye olan yapılandırılmış borçlarını ilk taksit Mayıs/2011’den başlamak üzere 2’şer aylık dönemler halinde 12 taksitte

ödeyebilecektir.

Öze

l Öd

eme

Sü

rele

riÖZEL ÖDEME SÜRESİÖZEL ÖDEME SÜRESİ


52

KATSAYI UYGULAMASIKATSAYI UYGULAMASIK

AT

SA

YI

UY

GU

LA

MA

SI

Peşin ödemelerde ödenecek tutarda bir artırım yapılmayacaktır.

Taksitli ödemelerde; başvuru sırasında 6, 9, 12 veya 18 eşit taksitte ödeme seçeneklerinden biri seçilecek, seçilen ödeme süresine bağlı olarak belli bir katsayıda artırılarak tahsil edilecektir.

6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,05 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,0712 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,1018 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,15

katsayısı esas alınacaktır.

Özel ödeme süresi verilen alacaklar için 1,20, 1,25, 1,30 ve 1,35 katsayıları belirlenmiştir. (Belediyeler, spor kulüpleri, çiftçiler)


53

KATSAYI DÜZELTMESİKATSAYI DÜZELTMESİK

AT

SA

YI

DÜ

ZE

LT

ME

Sİ

Borçluların seçtikleri taksit süresinden daha kısa sürede ödeme yapma imkanları vardır.

Daha kısa sürede yapılan ödemelerde hesaplanan katsayı tutarı düzeltilecektir.

Erken yapılan ödemeler nedeniyle katsayı düzeltmesinin yapılabilmesi için borçlu tarafından seçilen taksit süresine uygulanacak katsayı ile alacağın tamamının ödendiği tarihin denk geldiği taksit süresi için belirlenmiş katsayının birbirinden farklı olması gerekmektedir.

Kısmi erken ödemeler için katsayı düzeltmesi yapılmayacaktır.


54

Öd

enm

eyen

Tak

sit

ler

Bir takvim yılında en fazla 2 taksitin süresinde ödenmemesine izin verilmektedir.

Süresinde ödenmeyen taksit, son taksiti izleyen ayın sonuna kadar ödenebilecektir.

Ancak, ödenmeyen taksit geç ödeme zammı ile birlikte tahsil edilecektir.

Cari yükümlülükler açısından da 1 takvim yılında en fazla 2 defa ihlal hakkı verilmektedir.

Cari döneme ait alacak tutarları veya taksit tutarlarının % 10’unu aşmamak şartıyla 5 liraya (bu tutar dahil) kadar yapılmış eksik ödemeler ihlal sayılmayacaktır.

SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER

SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER


55

DİĞER HÜKÜMLERDİĞER HÜKÜMLERD

İĞE

R H

US

US

LA

R

Kanunun yayımlandığı tarihten önce tecil edilip tecil şartlarına uygun ödenmekte olan alacakların kalan taksit tutarları için bu Kanun hükümlerinden yararlanılabilecektir.

Davadan vazgeçme dilekçeleri ilgili tahsil dairesine, idari para cezaları ihtilaflarına ilişkin dilekçeler ise ilgili idareye verilecektir.

Bu dilekçelerin tahsil dairelerine/idareye verildiği tarih, ilgili yargı merciine verildiği tarih sayılarak dilekçeler ilgili yargı merciine gönderilecektir.

Kanunun yayımlandığı tarihten sonra tebliğ edilen kararlar ile ilgili işlem yapılmayacaktır.


56

Ödemelerin

süresinde

yapılması

Cari dönem ödeme

yükümlülüklerinin yerine getirilmesi

Kanundan yararlanmaya

devam

Dava açılmaması ve

açılan davalardan

vazgeçilmesi

KANUNDAN YARARLANMAKANUNDAN YARARLANMA

Yazılı

başvuru

57

Documents

YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN