7от 20.01.2014 № ПГ/13282-6-1. Приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н (зарегистрирован в Минюсте 21.03.2014) утверждены Методика

ЫСТУПАЯ на расширенной коллегииМинфина России, Министр финансов

А.Г. Силуанов подвел итоги 2013 года и рассказал о задачах налоговой политики на ближайшее время.

Говоря об итогах минувшего года, А.Г. Силуанов дал высокую оценку работе ФНС России. Он отметил, что в 2013 году

был осуществлен налоговый маневр в нефтяной отрасли (снижение экспортных пошлин и рост НДПИ; льготный режим для новых высокозатратных месторож-дений); создана система льготного на-логообложения для регионов Дальнего Востока.

Кроме того, он напомнил, что благо-даря усилиям Налоговой службы, было зафиксировано очередное продвижение России в рейтинге Всемирного банка Doing business в разделе «Налоговое администрирование». За год Россия про-двинулась вверх с 64-ой на 56-ю позицию.

А.Г. Силуанов обратил внимание на то, что в условиях слабого экономического роста перед налоговой системой сегодня помимо традиционной задачи обеспечения доходной части бюджета стоит задача ак-тивного использования налоговых стиму-лов для ускорения экономического роста.

Для реализации этой задачи преду-сматривается установление двухлетних «налоговых каникул» для впервые зареги-стрированных предпринимателей; упро-щение регистрации и уплаты налоговых платежей для работающих по патенту; определение порядка работы территорий

опережающего развития на Дальнем Вос-токе с установлением льготного налогово-го режима для инвесторов.

Одним из приоритетных направлений работы Минфина России, по словам Ми-нистра финансов, является деофшориза-ция и борьба с «серой экономикой».

«Меры направлены на обеспечение уплаты налогов российскими юри-дическими и физическими лицами в российской юрисдикции. В этих целях ключевым моментом является раскры-тие информации о конечных бенефи-циарах и бенефициарных собственниках компаний, находящихся в офшорах. Должен работать принцип: хочешь получить льготу по соглашению об из-бежании двойного налогообложения — раскройся», — заявил глава Минфина А.Г. Силуанов.

Информация о бенефициарах по-зволит применить налогообложение по российскому законодательству к «кон-тролируемым иностранным компаниям», а введение нового понятия «налогового резидента» позволит предотвратить вы-вод прибыли из-под налогообложения в российской юрисдикции.

РАБОТА ФНС РОССИИ ПОЛУЧИЛА РАБОТА ФНС РОССИИ ПОЛУЧИЛА ПОЛОЖИТЕЛЬНУЮ ОЦЕНКУПОЛОЖИТЕЛЬНУЮ ОЦЕНКУ

ФНС ИНФОРМИРУЕТ

рамках мероприятия специалисты налоговых органов подробно рас-

сказали о том, кому и в какие сроки необходимо представить декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), как получить налоговые вычеты и воспользоваться онлайн-сервисами сайта ФНС России, а также ответили на другие вопросы граждан по теме на-логообложения.

Налогоплательщикам предлагалось с помощью специальной компьютерной программы «Декларация 2013» сформи-ровать в автоматизированном режиме налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подать ее в налоговый орган. Во время проведения мероприятия было принято свыше 3 тысяч налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ. Кроме того, налогопла-

тельщикам рассказали о преимуществах онлайн-сервиса «Личный кабинет на-логоплательщика для физических лиц», который предоставляет возможность получать в отношении себя актуальную информацию об объектах имущества, по которым начисляются налоги, о наличии переплат и задолженностей по налогам, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей и т.д.; получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налогов, а также от-слеживать результаты проверки поданной в инспекцию декларации. В рамках про-веденного мероприятия возможностью подключиться к онлайн-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физи-ческих лиц» воспользовались более 800 физических лиц.

В целях повышения уровня информи-рованности налогоплательщиков были привлечены студенты, которые на улицах Железнодорожного района раздавали календари и брошюры и приглашали всех желающих посетить налоговую ин-спекцию.

В рамках Дней открытых дверей жите-ли Свердловского района Красноярска и г. Дивногорска приняли участие в работе «открытой приёмной».

Подобные встречи позволяют сде-лать налоговую службу более открытой и понятной для налогоплательщиков и на основании полученных отзывов дают возможность для улучшения качества обслуживания.

НОВОСТИ УФНС

ВО ВСЕХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ ВО ВСЕХ НАЛОГОВЫХ ИНСПЕКЦИЯХ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ 11 И 12 АПРЕЛЯ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ 11 И 12 АПРЕЛЯ 2014 ГОДА ПРОШЛИ ДНИ ОТКРЫТЫХ 2014 ГОДА ПРОШЛИ ДНИ ОТКРЫТЫХ ДВЕРЕЙ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ДВЕРЕЙ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

«НОВОЕ

В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ»

Как рассчитать ссуммуу транспортного налога по дорогостоящиим автомобилям

стр. 4

Об уплате налогаа на имущество плательщиками УУСН и ЕНВД и другихизменениях в НКК РФ

стр. 5

Новый порядок ррасчеета отпускных и друггие изменения в ТК РРФ

стр. 6

«ЕДИНЫЙ

РЕГИСТРАЦИОННЫЙ

ЦЕНТР ИНФОРМИРУЕТ»

Обзор изменениий в законодательстве по государственной регистрации с 20013 ггодаа

стр. 7

«ВОПРОС-ОТВЕТ»

Имущественный вычеет в вопросах и ответах

стр. 8 — 9

«ПРАКТИЧЕСКОЕ

ЗАНЯТИЕ»

Учет основных срредств на упрощенной ссистеемее налогообложениия

стр. 10 — 11

«ТРУДОВОЕ

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО»

Специальная оцеенка условий труда: декларированиее соответствия услловий труда

стр. 12

«НАЛОГОВЫЙ

КОНСУЛЬТАНТ»

Передача оборуддованияя по договору товаарногго кредита.

Производство готовой продукцции: формирование финансового результата за отчетный период

стр. 13

№ 7 № 7 апрель, 2014апрель, 2014

b mnlepe:b mnlepe:

®

приглашает пройти обучение на курсах приглашает пройти обучение на курсах подготовки налоговых консультантовподготовки налоговых консультантов

Курс «Налоговвое кооннсуулььььтииррооваанниеее» (обучение, под-

готовка к экзаменам, сдача экзамена и получение

квалификационного аттестата) прреедннаазззнаачченн ккааак для начинающих сввой кааррььерррнныййй ппутьььь, ттаак и ддддляя теех, кккто не желает останаввливаатьтьсся нннна ддоосстиигггнууттомм.Если Вы выбиираеттее вооострребоввваннннууюю пррооффеесссию, ищете престижжную рработтту, еессли Выы реешшшиилиии пповвыысить свою квалификациииюю ииллли ппоомеееняяятьь сссффеерруу ссвоей деятельности, если жжиизньььь сттааввитт перрредд ВВВааммии ввопппрросы, требующие беззотлаггаатеелььььноггоо ррешшшшенннияя, ——— иммееннноо ккурсы действенный шшаг наа ппуути к ВВаашшейййй цееелии.Запись на курсы по телефонам (391) 263-90-91, 263-90-79Запись на курсы по телефонам (391) 263-90-91, 263-90-79

ÊÐÀÑÍÎßÐÑÊÎÃÎ ÊÐÀß №7, àïðåëü 2014 2 ñòð.

Коротко о главном

За консультацией по вопросамприменения трудового законодатель-ства можно обращаться на электрон-ный сервис ОНЛАЙНИНСПЕКЦИЯ.РФ, - сообщается в письме Рострудаот 20.01.2014 № ПГ/13282-6-1.

Приказом Минтруда от 24.01.2014№ 33н (зарегистрирован в Минюсте21.03.2014) утверждены Методика про-ведения специальной оценки условийтруда, Классификатор вредных и (или)опасных производственных факторов,форма отчета о проведении специаль-ной оценки условий труда и инструкцияпо ее заполнению.

До трех дней сокращены срок реги-страции юридических и физических лицво внебюджетных фондах и срок снятияс учета в этих фондах (Федеральныйзакон от 02.04.2014 № 59-ФЗ).

Федеральным законом от 02.04.2014№ 46-ФЗ ратифицирована Конвенциямежду Россией и Мальтой об избежа-нии двойного налогообложения и опредотвращении уклонения от нало-гообложения в отношении налогов надоходы.

Письмом ФНС России от 28.03.2014№ ГД-4-3/5719 введена форма Со-гласия плательщика утилизационногосбора на признание сведений о немобщедоступными. Согласие должнобыть подписано законным представи-телем организации и скреплено печа-тью организации.

В и н ф о р м а ц и о н н о м п и с ь м еот 08.04.2014 № 23 Банк России обоб-щил практику применения Феде-рального закона «О противодействиилегализации (отмыванию) доходов,полученных преступным путем и фи-нансированию терроризма».

В Постановлении Пленума ВАСРФ от 14.03.2014 г. № 17 разъясненыотдельные вопросы, связанные с до-говором выкупного лизинга.

Приказом Минэкономразвитияот 28.11.2013 № 713 (зарегистрированв Минюсте 03.04.2014) утвержденыновые формы, связанные с государ-ственным кадастровым учетом объ-ектов недвижимости, которые будутприменяться с 30.06.2014г.

Постановлением Правительства РФот 26.03.2014 № 231 внесены корректи-ровки в правила лицензирования дея-тельности по изготовлению экземпля-ров аудиовизуальных произведений,компьютерных программ и баз данныхна любых видах носителей.

С 01.01.2014 г. при представлениина государственную регистрациюпервого договора участия в долевомстроительстве, в том числе составлен-ного и подписанного до 01.01.2014 г.,застройщик обязан представить врегпалату договор поручительствабанка или договор страхования граж-данской ответственности застройщиказа неисполнение или ненадлежащееисполнение обязательств по передачежилого помещения участнику долевогостроительства. При заключении дого-воров страхования в отношении каж-дого участника договоры страхованиядолжны представляться одновременнос представлением на госрегистрациюкаждого договора участия в долевомстроительстве (письмо Росреестраот 14.02.2014 № 14-исх/01657-ГЕ/14).

В письме ФНС России от 25.03.2014№ ГД-4-3/5370@ разъяснен порядок определения фактических потерь до-бытого полезного ископаемого придобыче угля.

ЛЕНТА НОВОСТЕЙ МИНФИН ПРЕДЛАГАЕТ СОСТАВЛЯТЬ ОТЧЕТ О ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИХ РАСХОДАХ

СОГЛАСНО пп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным

с производством и реализацией, от-носятся представительские расходы,связанные с официальным приемоми обслуживанием представителейдругих организаций, участвующих впереговорах в целях установления иподдержания сотрудничества. Порядок и условия признания указанных рас-ходов установлены п. 2 ст. 264 и п. 7ст. 272 НК РФ.

При этом общим условием при-знания расходов для целей налогоо-бложения прибыли в соответствии сост. 252 НК РФ является их экономиче-ская обоснованность и документальноеподтверждение.

Поскольку в отношении представи-тельских расходов главой 25 НК РФ непредусмотрено конкретного перечня иформ первичных документов, подтверж-дающих указанные расходы, - говоритсяв письме Минфина РФ от 10.04.2014№ 03-03-РЗ/16288, - то любые первич-ные документы, свидетельствующие обобоснованности и производственномхарактере произведенных расходов,могут служить для их подтвержденияв целях налогообложения прибыли. Вчастности, по мнению финансовоговедомства, документом, подтверждаю-щим обоснованность представитель-ских расходов, может быть отчет о пред-ставительских расходах, утвержденныйруководителем организации. При этомвсе расходы, перечисленные в отчетео представительских расходах, должныбыть подтверждены соответствующимипервичными документами.

УТВЕРЖДЕНЫ ФОРМЫ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

СОГЛАСНО п. 2 ст. 25.9 НК РФорганизация получает статус участ-

ника регионального инвестиционногопроекта со дня включения ее в реестручастников региональных инвестици-онных проектов.

Реестр участников региональныхинвестиционных проектов ведется ФНСРоссии. В реестре отражаются сведе-ния об участниках региональных инве-стиционных проектов, а также сведенияо региональных инвестиционных проек-тах, содержащиеся в соответствующихинвестиционных декларациях. Инвести-ционные декларации представляютсяучастниками в территориальные нало-говые органы. Форма инвестиционной налоговой декларации утвержденаПриказом ФНС России от 05.02.2014№ ММВ-7-3/38@ (зарегистрирован вМинюсте 04.04.2013).

ФНС ПОДТВЕРДИЛА, ЧТО ПРАВИЛА ОКРУГЛЕНИЯ ДЛЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ

ПИСЬМОМ ФНС России от 08.04.2014№ ГД-4-3/6398@ до налоговых ор-

ганов и налогоплательщиков доведенописьмо Минфина, в котором разъясня-ется, что правило об округлении суммыналога, предусмотренное пунктом 6статьи 52 НК РФ, в отношении сумм на-лога на добавленную стоимость, предъ-являемых продавцами покупателямтоваров (работ, услуг) и указываемыхв счетах-фактурах, не применяется.

В счете-фактуре, выставляемомпри реализации товаров (работ, услуг),имущественных прав должна бытьуказана сумма налога на добавленнуюстоимость, предъявляемая покупателютоваров (работ, услуг), имущественныхправ, определяемая исходя из при-меняемых налоговых ставок. Согласно

пункту 3 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Прави-тельства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137, стоимостные показатели счета-фактуры, в том числе в графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю», указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Вышеуказанное письмо ФНС Рос-сии размещено на официальном сайте www.nalog.ru в электронном сервисе «Разъяснения ФНС, обязательные для налоговых органов».

МИНФИН ОТКРЫЛ «ГОРЯЧУЮ ЛИНИЮ» ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

МИНФИНОМ России открыта Горя-чая линия по вопросам особен-

ностей ведения бухгалтерского учета субъектами малого предприниматель-ства и составления ими отчетности - 8 (495) 983-38-97. Телефон Горячей линии предназначен для информирова-ния предпринимательского сообщества о законодательных и иных нормативных правовых актах, устанавливающих осо-бенности ведения бухгалтерского учета субъектами малого предприниматель-ства и составления ими отчетности, методических, информационных и иных документах по указанным вопросам.

По телефону Горячей линии не разъ-ясняется законодательство Российской Федерации и практика его применения, практика применения нормативных правовых актов Минфина России, не проводится экспертиза договоров, учре-дительных или иных документов органи-заций, оценка конкретных хозяйствен-ных ситуаций, не разъясняются вопросы, не связанные с особенностями ведения бухгалтерского учета и отчетности субъ-ектами малого предпринимательства.

ИЗМЕНЕНИЯ И УТОЧНЕНИЯ В ПЕРЕЧНЕ УСЛУГ, В ОТНОШЕНИИ КОТОРЫХ МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬСЯ ЕНВД

Вписьме от 04.04.2012 № ГД-4-3/6145 ФНС России обращает

внимание, что с 01.01.2014 г. могут применять систему налогообложения в виде ЕНВД налогоплательщики, ока-зывающие следующие услуги через организации коммунально-бытового назначения:• СПА уход по телу, включая гигие-

нические, релаксирующие, эстети-ческие методы с использованием косметических средств, природных и преформированных факторов воз-действия (код услуги 019324);

• косметические маски по уходу за кожей лица и шеи с применением косметических средств (код услуги 019325);

• гигиенический массаж лица и шеи, включая эстетический, стимули-рующий, дренажный, аппаратный массаж, СПА-массаж (код услуги 019326);

• косметический комплексный уход за кожей лица и шеи, включая тестиро-вание кожи, чистку, косметическое очищение, глубокое очищение, тонизирование, гигиенический мас-саж, маску, защиту, макияж, подбор средств для домашнего ухода (код услуги 019327);

• простой и сложный грим лица, ма-кияж (код услуги 019322);

• окраска бровей и ресниц, коррек-ция формы бровей, наращивание ресниц, завивка ресниц (код услуги 019323);

• гигиенический маникюр с покры-тием и без покрытия ногтей лаком. Комплексный уход за кожей кистей рук. Наращивание ногтей (код услуги 019328);

• гигиенический педикюр с покры-тием и без покрытия ногтей лаком.Комплексный уход за кожей стоп,включая удаление огрубелостей иомозолелостей. Наращивание ног-тей (код услуги 019330);

• косметический татуаж (художе-ственная татуировка, перманентныймакияж), бодиарт, пирсинг мочкиуха, косметический комплексныйуход за кожей тела, удаление волос с помощью косметических средств(код услуги 019338).

О ПЕЧАТИ В ТРУДОВОЙ КНИЖКЕ

СОГЛАСНО пункту 35 Правил веденияи хранения трудовых книжек, из-

готовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Пра-вительства Российской Федерации от 16.04.2003 № 225, при увольнении работника (прекращении трудового договора) все записи, внесенные в его трудовую книжку за время работы у данного работодателя, заверяются подписью работодателя или лица, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и под-писью самого работника.

Как указывает Роструд в письмеот 20.01.2014 № ПГ/13282-6-1, наличие в трудовой книжке печати кадровой службы, другой печати работодателя, содержащей информацию о наиме-новании работодателя (юридического лица) и месте его нахождения, фактиче-ски позволяет подтвердить факт работы работника у данного работодателя, и соответственно, не должно влечь за со-бой нарушение прав работников в части признания записи в трудовой книжке недействительной.

КТО ВПРАВЕ ПРЕДСТАВЛЯТЬ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС НА БУМАЖНЫХ НОСИТЕЛЯХ

НАЧИНАЯ с налогового периода запервый квартал 2014 года пред-

ставление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость производится налогоплательщиками (в том числе, являющимися налоговыми агентами), а также лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, по установ-ленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

При этом, - сообщается в письмеФНС России от 04.04.2014 № ГД-4-3/6132@, - вправе представлять на бу-мажных носителях декларацию по НДС в связи с исполнением функции налого-вого агента следующие лица:• организации и индивидуальные

предприниматели, освобожденные от обязанностей налогоплательщикаНДС на основании ст. 145 НК РФ;

• организации и индивидуальныепредприниматели, применяющиеупрощенную систему налогообло-жения;

• организации и индивидуальныепредприниматели, применяющиесистему налогообложения в видеЕНВД;

• организации и индивидуальныепредприниматели, применяющиеЕСХН;

• индивидуальные предприниматели,применяющие патентную системуналогообложения.Кроме этого, требование о пред-

ставлении декларации по НДС в элек-тронном виде не распространяется на налогоплательщиков, представляющих единую (упрощенную) декларацию в связи с отсутствием объектов налого-обложения НДС и операций, в резуль-тате которых происходит движение де-нежных средств на банковских счетах.


Стоимость подписки на бюллетень «Еженедельные налоговые вести» в отделениях почты России на II полугодие 2014 года — 1602,78 руб.Подписной индекс — 73624

«НАЛОГОВЫЕ ВЕСТИ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ» — единственный в крае источник официальной информации, поступающей из Управления ФНС России по Красноярскому краю

®

Оформить подписку можно в любом отделении почты России, а также в агентствах альтернативной подписки: Красноярское подписное агентство ООО «Фирма Алзар», тел. 291-31-82, 290-32-38;

ООО «Урал-пресс. Красноярск», тел.: (391) 281-281-8, 221-50-41; И КУРЬЕРЫ ДОСТАВЯТ ВАМ ПОЛЮБИВШИЕСЯ ИЗДАНИЯ ЛИЧНО В РУКИ!

Оформить подписку можно в любом отделении почты России а также в агентствах альтернативной подписки

Эти издания читает Ваш налоговый инспектор!Эти издания читает Ваш налоговый инспектор!

Стоимость подписки на газету «Налоговые вести Красноярского края» в отделениях почты России на II полугодие 2014 года — 543,84 руб.Подписной индекс — 31379

Коротко о главномПриказом Минтруда от 21.11.2013№ 692н (зарегистрирован в Минюсте24.03.2014) утверждены формы доку-ментов, применяемых при осущест-влении зачета или возврата суммизлишне уплаченных (взысканных)взносов на дополнительное социаль-ное обеспечение членов летных эки-пажей воздушных судов гражданскойавиации.

Приостановление права пользо-вания участком недр не означает до-срочного прекращения такого права,поскольку не прекращает действиявыданной лицензии и, соответствен-но, обязанности держателя этойлицензии уплачивать установленныеЗаконом «О недрах» обязательныеплатежи, включая регулярные плате-жи за пользование недрами (письмоФНС России от 25.03.2014 № ГД-4-3/5368@).

Приказом Минтруда РФ от25.10.2013 № 576н (зарегистриро-ван в Минюсте 19.03.2014) утвержденадминистративный регламент ФССРФ по регистрации и снятию с реги-страционного учета страхователей- юридических лиц по месту нахож-дения обособленных подразделений.

Приказом Минтруда РФ от25.10.2013 № 574н (зарегистриро-ван в Минюсте 21.03.2014) утверж-ден административный регламентФСС РФ по регистрации и снятию срегистрационного учета страховате-лей - физических лиц, заключившихтрудовой договор с работником.

Датой начисления утилизационно-го сбора производителем признаетсядата возникновения обязательств,связанных с уплатой сбора в бюджет.Соответственно, для целей налого-обложения прибыли утилизационныйсбор должен учитываться в составепрочих расходов того отчетногопериода, в котором возникает соот-ветствующая обязанность. При при-обретении организацией транспорт-ного средства, в отношении которогоне был уплачен утилизационныйсбор, уплаченный этой организациейсбор учитывается при определениистоимости приобретенного основ-ного средства (письмо ФНС Россииот 25.03.2014 № ГД-4-3/5347@).

Порядок списания недоимки изадолженности по пеням, штрафами процентам, признанным безна-дежными к взысканию, утв. ПриказомФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, с 08.08.2014 также применя-ется в случаях вынесения судебнымприставом-исполнителем постанов-ления об окончании исполнительногопроизводства в связи с невозможно-стью взыскания недоимки, если че-рез пять лет с даты ее образования ееразмер в совокупности с размеромзадолженности по пеням и штрафам,относящимся к этой недоимке, непревышает размера требований к должнику, установленного законода-тельством РФ о несостоятельности(банкротстве) для возбуждения делао банкротстве (приказ ФНС России№ ММВ-7-8/69@).

Принят Федеральный закон от02.04.2014 № 44-ФЗ «Об участии граждан в охране общественного по-рядка». Народные дружины и обще-ственные объединения правоохрани-тельной направленности на добро-вольной основе смогут участвоватьв охране общественного порядкапосле включения в специальный ре-естр соответствующего субъекта РФ.

ЛЕНТА НОВОСТЕЙПОРЯДОК ПУБЛИКАЦИИ ПРАВОВЫХ АКТОВ СУБЪЕКТОВ РФ

СОГЛАСНО Указу Президента РФот 02.04.2014 № 198 законы и

иные правовые акты субъектов Рос-сийской Федерации опубликовываютсяна «Официальном интернет-порталеправовой информации» (www.pravo.gov.ru) в течение 10 дней со дня ихподписания, что является их офици-альным опубликованием.

«УТОЧНЕННЫЙ» ПАТЕНТ

Вписьме ФНС России от 07.04.2014№ ГД-4-3/6312@ разъясняется по-

рядок замены ранее выданного патентапри изменении размера потенциальновозможного дохода.

В том случае, если индивидуальныйпредприниматель в течение 2013 годадо принятия закона субъекта Россий-ской Федерации, устанавливающегоразмеры потенциально возможного к получению годового дохода на 2014год, подал заявление на получениепатента (патентов), со сроком началадействия в 2014 году, налоговый органобязан был в пятидневный срок выдатьему патент (патенты). В случае, если за-коном субъекта Российской Федерациина 2014 год по определенным видампредпринимательской деятельностиразмеры потенциально возможного к получению годового дохода были уве-личены (уменьшены), налоговый органдолжен выдать налогоплательщикуновый патент с уточненной суммойналога.

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НДС МЕДИЦИНСКИХ ИЗДЕЛИЙ

Всоответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149НК РФ от налогообложения НДС

операций по реализации важнейших ижизненно необходимых медицинскихизделий, по перечню, утверждаемомуПравительством РФ. Данная льготаприменяется при представлении вналоговые органы регистрационно-го удостоверения на медицинскоеизделие или до 1 января 2017 годарегистрационного удостоверения наизделие медицинского назначения(медицинской техники).

В письме ФНС России от 07.03.2014№ 03-07-15/9936 указано, что как до1 января 2014 года, так и после этойдаты освобождение от НДС приме-няется при реализации важнейших ижизненно необходимых медицинскихизделий, на которые выданы в установ-ленном порядке регистрационные удо-стоверения на изделия медицинскойтехники и на медицинские изделия с

указанием кодов Общероссийскогоклассификатора продукции (ОКП),предусмотренных перечнем, утверж-денным постановлением Правитель-ства РФ от 17.01.2002 № 19.

КАК ПОНИМАТЬ СВОБОДУ ДОГОВОРА

ПЛЕНУМ ВАС РФ выпустил По-становление от 14.03.2014 № 16

«О свободе договора и ее пределах»,в котором разъяснил судам порядок применения норм гражданского за-конодательства о договорах.

В соответствии с п. 2 ст. 1 и ст. 421Гражданского кодекса РФ граждане июридические лица свободны в уста-новлении своих прав и обязанностейна основе договора и в определениилюбых не противоречащих законода-тельству условий договора. Согласноп. 4 ст. 421 ГК РФ условия договораопределяются по усмотрению сторон,кроме случаев, когда содержание со-ответствующего условия предписанообязательными для сторон правилами,установленными законом или инымиправовыми актами (императивныминормами), действующими в момент егозаключения (ст. 422 ГК РФ). В случаях,когда условие договора предусмо-трено нормой, которая применяетсяпостольку, поскольку соглашениемсторон не установлено иное (диспо-зитивная норма), стороны могут своимсоглашением исключить ее примене-ние либо установить условие, отличноеот предусмотренного в ней. При от-сутствии такого соглашения условиедоговора определяется диспозитивнойнормой.

Применяя названные положения, -говорится в Постановлении ПленумаВАС, - судам следует учитывать, чтонорма, определяющая права и обязан-ности сторон договора, толкуется судомисходя из ее существа и целей зако-нодательного регулирования, то естьсуд принимает во внимание не только буквальное значение содержащихсяв ней слов и выражений, но и те цели,которые преследовал законодатель,устанавливая данное правило.

Например, частью четвертой статьи29 Федерального закона от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской дея-тельности» установлен запрет на одно-стороннее изменение кредитной орга-низацией порядка определения про-центов по кредитному договору, заклю-ченному с заемщиком-гражданином,однако это не означает, что запрещено такое одностороннее изменение ука-занного порядка, вследствие которого размер процентов по кредиту уменьша-ется (п. 2 Постановления № 16).

Пункт 2 ст. 610 ГК РФ предусматри-вает право каждой из сторон договора аренды, заключенного на неопределен-

ный срок, немотивированно отказатьсяот договора, предупредив об этомдругую сторону в названные в даннойнорме сроки. Эта норма хотя и не со-держит явно выраженного запрета наустановление иного соглашением сто-рон, но из существа законодательного регулирования договора аренды как договора о передаче имущества вовременное владение и пользованиеили во временное пользование (статья 606 ГК РФ) следует, что стороны такого договора аренды не могут полностьюисключить право на отказ от договора, так как в результате этого передачаимущества во владение и пользованиефактически утратила бы временныйхарактер (п. 3 Постановления № 16).

Согласно п. 1 ст. 544 ГК РФ оплата энергии производится за фактическипринятое абонентом количество энер-гии в соответствии с данными учетаэнергии, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актамиили соглашением сторон договораэнергоснабжения (купли-продажи (по-ставки) энергии). Если плата за единицупоставляемого ресурса является регу-лируемой, то указанная норма можетбыть истолкована лишь следующимобразом: установление соглашениемсторон иного количества энергии,которое оплачивает абонент (потреби-тель, покупатель), допускается толькотогда, когда невозможно определитьфактически принятое им количествоэнергии в соответствии с данными уче-та, а закон или иные правовые акты не содержат порядка определения такого количества в отсутствие данных учета. Это правило направлено на защиту пу-бличных интересов, обеспечиваемыхгосударственным регулированием та-рифов (п. 3 Постановления № 16).

Пленум ВАС указал, что при раз-решении споров, возникающих из до-говоров, в случае неясности условийдоговора и невозможности установить действительную общую волю сторон с учетом цели договора, в том числе ис-ходя из текста договора, предшествую-щих заключению договора перегово-ров, переписки сторон, практики, уста-новившейся во взаимных отношенияхсторон, обычаев, а также последующегоповедения сторон договора (статья 431ГК РФ), толкование судом условий до-говора должно осуществляться в пользуконтрагента стороны, которая подгото-вила проект договора либо предложи-ла формулировку соответствующегоусловия. Пока не доказано иное, пред-полагается, что такой стороной былолицо, являющееся профессионалом всоответствующей сфере, требующейспециальных познаний (например, банк по договору кредита, лизингодатель подоговору лизинга, страховщик по до-говору страхования и т.п.).


Новое в законодательствеНовое в законодательстве

Расчет суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет физическими лицами, Расчет суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет физическими лицами, производят налоговые органы. Эта сумма указывается в налоговом уведомлении. производят налоговые органы. Эта сумма указывается в налоговом уведомлении. Юридические лица исчисляют налог самостоятельно в налоговой декларации.Юридические лица исчисляют налог самостоятельно в налоговой декларации.

j`j p`qq)hŠ`Š| qrllr Šp`mqonpŠmncn m`knc` j`j p`qq)hŠ`Š| qrllr Šp`mqonpŠmncn m`knc` on dnpncnqŠn“yhl `bŠnlnahk“lon dnpncnqŠn“yhl `bŠnlnahk“l

ОБЩИЙ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

СОГЛАСНО п. 2 ст. 362 НК РФ сумматранспортного налога исчисляется в

отношении каждого транспортного сред-ства как произведение соответствующейналоговой базы и налоговой ставки. Приэтом налоговая база по автомобилямопределяется как мощность двигателятранспортного средства в лошадиныхсилах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). На-логовые ставки устанавливаются зако-нами субъектов Российской Федерации(п. 1 ст. 361 НК РФ). Так, в Краснояр-ском крае налоговые ставки по транс-портному налогу установлены ЗакономКрасноярского края от 08.11.2007№ 3-676 «О транспортном налоге».

Налоговым периодом по транспорт-ному налогу является календарный год(п.1 ст. 360 НК РФ). Отчетными периода-ми для налогоплательщиков, являющихсяорганизациями, признаются первыйквартал, второй квартал, третий квартал(п. 2 ст. 360 НК РФ, ст. 3 Закона Красно-ярского края № 3-676).

Суммы авансовых платежей по налогупо истечении каждого отчетного периодаисчисляются в размере одной четвертойпроизведения соответствующей нало-

говой базы и налоговой ставки. Сумманалога, подлежащая уплате в бюджет поокончании налогового периода, опреде-ляется как разница между исчисленнойсуммой налога и суммами авансовыхплатежей по налогу, подлежащих уплатев течение налогового периода (п.п. 2 и2.1 ст. 362 НК РФ).

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА ПО ДОРОГОСТОЯЩИМ АВТОМОБИЛЯМ

ПО «дорогостоящим автомобилям»сумма налога, подлежащего упла-

те в бюджет, исчисляется с учетомповышающего коэффициента, размеркоторого зависит от средней стоимостиавтомобиля и срока его фактическойэксплуатации. Размеры повышающихкоэффициентов установлены пунктом2 ст. 362 НК РФ и составляют:• 1,1 - в отношении легковых авто-

мобилей средней стоимостью от 3миллионов до 5 миллионов рублейвключительно, с года выпуска кото-рых прошло от 2 до 3 лет;

• 1,3 - в отношении легковых авто-мобилей средней стоимостью от 3миллионов до 5 миллионов рублейвключительно, с года выпуска кото-рых прошло от 1 года до 2 лет;

• 1,5 - в отношении легковых авто-мобилей средней стоимостью от 3миллионов до 5 миллионов рублейвключительно, с года выпуска кото-рых прошло не более 1 года;

• 2 - в отношении легковых автомо-билей средней стоимостью от 5миллионов до 10 миллионов рублейвключительно, с года выпуска кото-рых прошло не более 5 лет;

• 3 - в отношении легковых автомо-билей средней стоимостью от 10миллионов до 15 миллионов рублейвключительно, с года выпуска кото-рых прошло не более 10 лет;

• 3 - в отношении легковых автомо-билей средней стоимостью от 15миллионов рублей, с года выпускакоторых прошло не более 20 лет.

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРОКОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ ПОВЫШАЮЩИХ КОЭФФИЦИЕНТОВ

КАК указано в п. 2 ст. 362 НК РФ, ис-числение сроков начинается с года

выпуска соответствующего легковогоавтомобиля.

Согласно п. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий деньпосле календарной даты или наступлениясобытия (совершения действия), кото-рым определено его начало.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРЕДНЮЮ СТОИМОСТЬ АВТОМОБИЛЯ

ПОРЯДОК определения средней стои-мости автомобиля установлен при-

казом Минпромторга РФ от 28.02.2014№ 316 (зарегистрирован в Минюсте02.04.2014).

Расчет по формуле № 1

Если производитель автомобиля илиего уполномоченное лицо представленына территории РФ, то расчет произво-дится по формуле № 1:

Спр = (Р1 + Р2)/2, где

Спр – средняя стоимость автомобиля;Р1 – рекомендованная розничная

цена автомобиля данной марки, модели,базовой версии автомобиля и года выпу-ска, полученная по состоянию на 1 июля соответствующего налогового периодапо уплате транспортного налога;

Р2 – рекомендованная розничнаяцена автомобиля данной марки, моде-ли, базовой версии автомобиля и годавыпуска, полученная по состоянию на 1декабря соответствующего налоговогопериода по уплате транспортного налога.

Производители и/или уполномочен-ные лица по запросам Минпромторгадолжны представлять не позднее 1 июля и 1 декабря текущего налогового пе-риода информацию о рекомендованной розничной цене всех базовых версийавтомобилей.

Расчет по формуле № 2

Если производитель или уполно-моченное лицо производителя не пред-ставлены на территории Российской Фе-дерации или когда данные о рекомендо-ванной розничной цене не представленыпроизводителем или уполномоченнымлицом производителя, то расчет средней

стоимости автомобиля производится поформуле № 2.

Расчет по формуле № 2 основан наопределении средней стоимости авто-мобилей исходя из розничных цен нановые автомобили данной марки, моделии года выпуска соответствующих базовыхверсий автомобилей по состоянию на31 декабря соответствующего налого-вого периода, указанных в российских

каталогах (например, ФГУП «НАМИ», «Прайс-Н»).

В случаях, когда при расчете исполь-зуются данные из каталогов иностран-

ных издательств (далее – Каталоги), а

также по автомобилям старше 5 лет

средняя стоимость автомобиля, рассчи-танная по формуле № 2, умножается на коэффициент Kс, и к ней прибавляется коэффициент Kt:

Ск = (Pcrmax

+ Pcrmin

) x Kc + Kt, где

Ск – средняя стоимость автомобиля по формуле № 2;

Pcrmax

– максимальная цена продажи автомобиля на территории РФ данной марки, модели, базовой версии автомо-биля и года выпуска по состоянию на 31 декабря соответствующего налогового периода по данным Каталогов;

Pcrmin

– минимальная цена продажи автомобиля на территории Российской Федерации данной марки, модели, базовой версии автомобиля и года вы-пуска по состоянию на 31 декабря со-ответствующего налогового периода поданным Каталогов;

Kt – коэффициент, равный суммеутилизационного сбора и ввозной та-моженной пошлины, уплачиваемых за подобный автомобиль;

Kc – коэффициент приведения ка-таложной цены автомобиля в цены в ру-блевом эквиваленте согласно валютному курсу года выпуска автомобиля:

Kc = (Q1 + Q2)/2, где

Q1 – курс иностранной валюты к валюте Российской Федерации, уста-новленный Центральным банком РФ на1 января года выпуска автомобиля;

Q2 – курс иностранной валюты к ва-люте Российской Федерации, установ-ленный Центральным банком РФ на 31 декабря года выпуска автомобиля.

К иностранным каталогам относятся,например, «Audatex», «DAT», «Kelley BlueBook», «Mitchel», «Motor», «Canadien Black Book», «Schwacke».

ПЕРЕЧЕНЬ ДОРОГОСТОЯЩИХ АВТОМОБИЛЕЙ

СОГЛАСНО п. 2 ст. 362 НК РФ перечень легковых автомобилей средней стои-

мостью от 3 миллионов рублей разме-щается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Вышеуказанный перечень на 2014 годразмещен на сайте minpromtorg.gov.ru в разделе «Документы» за 28.02.2014 г.

На заметку

Приказ Минпромторга о порядке определения средней стоимости автомобилей, а также перечень доро-гостоящих автомобилей размещены на сайте издательства «Налоговые вести» www.nalogvesti.umi.ru в разделе «Газета».



Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ внесены изменения в части 1 и 2 Налогового Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ внесены изменения в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ. В соответствии со статьей 7 закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня кодекса РФ. В соответствии со статьей 7 закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные официального опубликования за исключением отдельных положений, вступающих в силу в иные сроки. Закон № 52-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации сроки. Закон № 52-ФЗ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации www.pravo.gov.ru 2 апреля 2014 г. www.pravo.gov.ru 2 апреля 2014 г.

na rok`Še m`knc` m` hlryeqŠbn ok`Šek|yhj`lh na rok`Še m`knc` m` hlryeqŠbn ok`Šek|yhj`lh rqm h embd h dprchu hglememh“u b mj ptrqm h embd h dprchu hglememh“u b mj pt

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ РЕЛИГИОЗНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ

РЕЛИГИОЗНАЯ организация, у ко-торой за отчетные (налоговые)

периоды календарного года не воз-никало обязанности по уплате налогови сборов, вправе не представлятьв налоговые органы бухгалтерскую(финансовую) отчетность за соответ-ствующий календарный год. Изменениявнесены в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.

ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ВВЕДЕНА ОБЯЗАННОСТЬ ПО ИНФОРМИРОВАНИЮ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ О СВОЕМ ИМУЩЕСТВЕ

СТАТЬЯ 23 «Обязанности налого-плательщиков (плательщиков сбо-

ров)» дополнена новым пунктом 2.1.С 1 января 2015 года физические лица,уплачивающие налоги на основанииналоговых уведомлений, в случаенеполучения ими соответствующихуведомлений и неуплаты налоговобязаны будут до 31 декабря года,следующего за истекшим налоговымпериодом, направить в налоговыеорганы по месту нахождения объектовнедвижимости и (или) транспортныхсредств следующие документы:• сообщение о наличии объекта на-

логообложения;• копии правоустанавливающих

(правоудостоверяющих) доку-ментов на объекты недвижимогоимущества;

• (или) копии документов, удостове-ряющих государственную регистра-цию транспортных средств.Согласно п. 7 ст. 23 (в ред.

с 01.01.2015) сообщение может бытьпредставлено в налоговый орган:• физическим лицом лично или через

представителя;• по почте заказным письмом;• (или) в электронной форме по теле-

коммуникационным каналам связи.При представлении сообщения в

электронной форме оно должно бытьзаверено усиленной квалифицирован-ной электронной подписью физическо-го лица (его представителя).

Формы и электронные форматысообщения, а также порядок его запол-нения будут утверждены ФНС России.

С 1 января 2017 г. за неправо-мерное непредставление (несвоев-ременное представление) вышеу-казанных сообщения и документовналогоплательщику-физическому лицупридется уплатить штраф в размере 20процентов от неуплаченной суммы на-лога в отношении объекта недвижимогоимущества и (или) транспортного сред-ства (п. 3 ст. 129.1 в ред. с 01.01.2017).

С 01.01.2015 г. пункт 2 статьи 52«Порядок исчисления налога» будетдействовать в новой редакции.

Законодатель закрепил норму отом, что налог, подлежащий уплатефизическими лицами в отношении объ-ектов недвижимого имущества и (или)транспортных средств, исчисляетсяналоговыми органами не более чем затри налоговых периода, предшествую-щих календарному году направленияналогового уведомления.

Однако, если в соответствиис п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплатель-щик, не получивший уведомление, вустановленный срок исполнит обязан-ность по направлению в налоговыйорган сообщения и необходимых до-кументов, то исчисление суммы налогабудет производиться начиная с тогоналогового периода, в котором былаисполнена эта обязанность.

УТОЧНЕНЫ СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГОВ ПО НАЛОГОВОМУ УВЕДОМЛЕНИЮ

Всоответствии с п. 6 ст. 58 НК РФналогоплательщик обязан уплатить

налог в течение одного месяца со дняполучения налогового уведомления,если более продолжительный периодвремени для уплаты налога не указанв этом налоговом уведомлении.

Пункт 6 дополнен абзацем вторым,согласно которому в случае перерас-чета налоговым органом ранее исчис-ленного налога уплата налога осущест-вляется по налоговому уведомлению всрок, указанный в налоговом уведомле-нии. При этом налоговое уведомлениедолжно быть направлено не позднее 30дней до наступления срока, указанногов налоговом уведомлении.

Кроме этого, уточнено, что в нало-говом уведомлении должны быть указа-

ны сумма налога, подлежащая уплате,объект налогообложения, налоговаябаза, а также срок уплаты налога (абз.1 п. 3 ст. 52 НК РФ).

РАСШИРЕНЫ ПРАВА НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО КОНТРОЛЮ НАД БАНКАМИ

ПУНКТ 1 ст. 31 «Права налоговыхорганов» дополнен пунктом 2.1,

согласно которому налоговые органывправе контролировать исполнениебанками обязанностей, установлен-ных Налоговым кодексом. Порядок контроля за исполнением банкамисоответствующих обязанностей будетутвержден ФНС России по согласова-нию с ЦБ РФ.

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ПЛАТЕЛЬЩИКИ УСН И ЕНВД БУДУТ ПЛАТИТЬ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Всоответствии с п. 2 ст. 346.11НК РФ в действующей редакции

применение упрощенной системыналогообложения организациямипредусматривает их освобождениеот обязанности по уплате налога наимущество организаций.

С 1 января 2015 г. указанное осво-бождение не будет распространятьсяна налог, уплачиваемый в отношенииобъектов недвижимого имущества, на-логовая база по которым определяетсякак их кадастровая стоимость.

Аналогичная норма содержитсяв п. 4 ст. 346.26 НК РФ, согласно кото-рой в настоящее время уплата органи-зациями единого налога на вмененныйдоход предусматривает их освобожде-ние от обязанности по уплате налога наимущество организаций (в отношенииимущества, используемого для веде-ния предпринимательской деятель-ности, облагаемой единым налогом).С 1 июля 2014 г. исключением из этогоправила будут объекты недвижимогоимущества, налоговая база по кото-рым определяется как их кадастроваястоимость.

Напомним читателям, что с 1 января2014 года налоговая база по налогу наимущество в отношении отдельныхобъектов недвижимого имуществаопределяется как их кадастроваястоимость (п. 2 ст. 375 НК РФ). Эти

объекты перечислены в ст. 378.2 НК РФ. Исчисление налоговой базы поналогу на имущество организаций покадастровой стоимости объектов не-движимости вводится на территорияхзаконами субъектов РФ. На 2014 годв Красноярском крае такой закон непринят.

НОТАРИУСОВ, АДВОКАТОВ И УПРАВЛЯЮЩИХ ТОВАРИЩЕЙ ОСВОБОДИЛИ ОТ ОБЯЗАННОСТИ СООБЩАТЬ ОБ ОТКРЫТИИ ЗАКРЫТИИ СЧЕТОВ

ИЗ статьи 23 НК РФ исключен пункт 3,согласно которому нотариусы,

занимающиеся частной практикой, иадвокаты, учредившие адвокатскиекабинеты, обязаны были сообщатьв налоговый орган по месту своегожительства об открытии (о закрытии)счетов, предназначенных для осу-ществления ими профессиональнойдеятельности, в течение семи дней содня открытия (закрытия) таких счетов.

Из пункта 4 ст. 24.1 «Участие на-логоплательщика в договоре инвести-ционного товарищества» исключенподпункт 4, согласно которому управ-ляющий товарищ, ответственный заведение налогового учета, обязан былсообщать в налоговый орган по местусвоего учета об открытии или о за-крытии счетов инвестиционного това-рищества в течение семи дней со дняоткрытия или закрытия таких счетов.

Согласно новой редакции ст. 132НК РФ обязанность по представлениюсведений об открытии (закрытии) сче-тов инвестиционным товариществамвозложена на банки.

ОТМЕНЕНЫ ШТРАФЫ ЗА НЕСООБЩЕНИЕ ОБ ОТКРЫТИИ ЗАКРЫТИИ СЧЕТОВ

ПРИЗНАНА утратившей силу статья118 НК РФ, согласно которой к на-

логовым правонарушениям было отне-сено нарушение налогоплательщиком иучастником договора инвестиционноготоварищества - управляющим товари-щем срока представления сведений оботкрытии и закрытии счетов в банке.

Проводим корпоративные тематические семинары и семинары-практикумы


mnb{i onp“dnj p`q)eŠ` nŠorqjm{u h dprche hglememh“ b Šj ptИзменения, внесенные в Трудовой кодекс РФ Федеральным законом Изменения, внесенные в Трудовой кодекс РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 55-ФЗ, вступили в силу уже со 2 апреля 2014 года.от 02.04.2014 № 55-ФЗ, вступили в силу уже со 2 апреля 2014 года.

Нормы Трудового

кодекса РФТип организации

Документы, регулирующие

трудовые отношения

Условия оплаты тру-да руководителей, их заместителей, главных бухгалте-ров, членов колле-гиальных исполни-тельных органов (ст. 145)

Государственные внебюд-жетные фонды РФ, госу-дарственные учреждения, государственные унитарные предприятия

Определяются трудовыми договорами впорядке, установленном федеральнымизаконами и иными нормативными право-выми актами Российской Федерации,законами и иными нормативными право-выми актами субъектов РоссийскойФедерации, нормативными правовымиактами органов местного самоуправ-ления, учредительными документамиюридического лица (организации)

Муниципальные учрежде-ния, муниципальные унитар-ные предприятия

Государственные корпо-рации, государственные компании и хозяйственные общества, более пятидеся-ти процентов акций (долей) в уставном капитале кото-рых находится в государ-ственной собственности или муниципальной соб-ственности

Иные организации Устанавливаются по соглашению сторонтрудового договора

Порядок и размеры возмещения рас-ходов, связанных со служебными коман-дировками (ст. 168)

Федеральные государ-ственные органы, государ-ственные внебюджетные фонды РФ, федеральные го-сударственные учреждения

Определяются нормативными право-выми актами Правительства РоссийскойФедерации

Государственные органы субъектов РФ, государ-ственные учреждения субъ-ектов РФ

Определяются нормативными правовы-ми актами органов государственной вла-сти субъектов Российской Федерации

Органы местного самоу-правления, муниципальныеучреждения

Определяются нормативными правовы-ми актами органов местного самоуправ-ления

Иные организации Определяются коллективным договоромили локальным нормативным актом, еслииное не установлено ТК РФ, другимифедеральными законами и иными нор-мативными правовыми актами

Размер и порядок возмещения расхо-дов работника при переезде на работу в другую местность (ст. 169)

Федеральные государ-ственные органы, государ-ственные внебюджетные фонды РФ, федеральные го-сударственные учреждения






Иные организации Определяются коллективным догово-ром или локальным нормативным актомлибо по соглашению сторон трудовогодоговора, если иное не установлено ТК РФ, другими федеральными законамии иными нормативными правовымиактами РФ

Размер и порядок выплаты надбавки за вахтовый метод работы (ст. 302);

Размер, условия и порядок компенса-ции расходов, свя-занных с переездом для работы в райо-нах Крайнего Севера (ст. 326)

Федеральные государ-ственные органы, государ-ственные внебюджетные фонды РФ, федеральные государственные учреж-дения






Иные организации Устанавливаются коллективным дого-вором, локальным нормативным актом,принимаемым с учетом мнения выбор-ного органа первичной профсоюзнойорганизации, трудовым договором

ncp`mh)em{ p`glep{ b{undm{u onqnahi h jnloemq`0hi dk“ mejnŠnp{u j`Šecnphi p`anŠmhjnbФедеральным законом от 02.04.2014 № 56-ФЗ внесены изменения в Федеральным законом от 02.04.2014 № 56-ФЗ внесены изменения в Трудовой кодекс РФ, вступившие в силу с 13.04.2014 г.Трудовой кодекс РФ, вступившие в силу с 13.04.2014 г.


ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ В РАСЧЕТЕ ОТПУСКНЫХ

С29,4 на 29,3 изменился размер показателя «среднемесячное число

календарных дней», который использу-ется при подсчете среднего заработкадля оплаты отпусков.

Согласно ч. 4 ст. 139 ТК РФ в новой редакции средний дневной зарабо-ток для оплаты отпусков и выплатыкомпенсации за неиспользованныеотпуска исчисляется за последние 12календарных месяцев путем деления

суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).

РЕГУЛИРОВАНИЕ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ТИПА ОРГАНИЗАЦИИ

ВНЕСЕНЫ изменения в ряд статей Трудового кодекса, регламен-

тирующих порядок регулирования трудовых отношений работников бюд-жетной сферы и работников других организаций:

В КАКИХ СЛУЧАЯХ ВЫПЛАЧИВАЮТСЯ ВЫХОДНЫЕ ПОСОБИЯ

СТАТЬЕЙ 178 ТК РФ предусмотреныслучаи и порядок выплаты выходных по-

собий работникам при расторжении с нимитрудового договора в связи с сокращениемчисленности, ликвидацией организации, атакже по ряду оснований, перечисленных вчасти 4 ст. 178 ТК РФ. Например, в связис призывом работника на военную службуили направлением его на заменяющую ееальтернативную гражданскую службу; вос-становлением на работе работника, ранеевыполнявшего эту работу, и др.

Кроме этого, частью 4 ст. 178 (в ред. с13.04.2014) предусмотрено, что трудовымдоговором или коллективным договороммогут предусматриваться другие случаивыплаты выходных пособий, а также уста-навливаться повышенные размеры вы-ходных пособий, за исключением случаев,предусмотренных Трудовым кодексом.

ВЫХОДНЫЕ ПОСОБИЯ ПРИ УВОЛЬНЕНИИ В СВЯЗИ СО СМЕНОЙ СОБСТВЕННИКА

СОГЛАСНО ст. 181 ТК РФ (в ред. с 13.04.2014) в случае расторжения

трудового договора с руководителеморганизации, его заместителями и глав-ным бухгалтером в связи со сменой соб-ственника имущества организации новыйсобственник обязан выплатить указаннымработникам компенсацию в размере трех-кратного среднего месячного заработка работника, за исключением случаев,предусмотренных Трудовым кодексом.

Примечание. Ранее было - не ниже трех средних месячных заработков работника.

Таким образом, законодатель огра-ничил размер компенсации руководящимработникам, которые увольняются в связи со сменой собственника, трехкратнымсредним месячным заработком.

ГАРАНТИИ РУКОВОДИТЕЛЮ ОРГАНИЗАЦИИ В СЛУЧАЕ ПРЕКРАЩЕНИЯ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА

В соответствии со ст. 279 ТК РФ приотсутствии виновных действий (без-

действия) руководителя ему выплачиваетсякомпенсация в размере, определяемомтрудовым договором, но не ниже трех-кратного среднего месячного заработка,в случае прекращения трудового до-говора по решению уполномоченногооргана юридического лица, либо соб-ственника имущества организации, либоуполномоченного собственником лицом(органом). С 13.04.2014 г. указаннаянорма применяется с учетом ограниченияразмера компенсации, установленногост. 349.3 ТК РФ.

ОГРАНИЧЕНИЯ ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ КАТЕГОРИЙ РАБОТНИКОВ

НОВОЙ статьей 349.3 ТК РФ установле-ны ограничения по выплате выходных

пособий, компенсаций, иных выплат прирасторжении трудового договора дляследующих категорий работников:• руководителей, их заместителей,

главных бухгалтеров и заключившихтрудовые договоры членов коллегиаль-ных исполнительных органов государ-ственных корпораций, государственныхкомпаний, а также хозяйственныхобществ, более пятидесяти процентовакций (долей) в уставном капитале ко-торых находится в государственной илимуниципальной собственности;

• руководителей, их заместителей,главных бухгалтеров государственныхвнебюджетных фондов РоссийскойФедерации, государственных илимуниципальных учреждений, государ-

ственных или муниципальных унитар-ных предприятий.В случае увольнения этих работников

в связи со сменой собственника (ст. 181ТК РФ) или по решению уполномоченныхорганов (ст. 279 ТК РФ) им выплачивает-ся компенсация в размере трехкратногосреднего месячного заработка.

В соглашения о расторжении трудовыхдоговоров с такими работниками запреща-ется включать условия о выплате работникувыходного пособия, компенсации и (или) о назначении работнику каких-либо иныхвыплат в любой форме.

При прекращении трудовых договоровс указанными работниками по любым уста-новленным Трудовым кодексом, другимифедеральными законами основаниям со-вокупный размер выплачиваемых этим ра-ботникам выходных пособий, компенсацийи иных выплат в любой форме не можетпревышать трехкратный средний месячныйзаработок этих работников.

При определении совокупного размеравыплат работнику не учитывается размерследующих выплат:• причитающаяся работнику заработная

плата;• средний заработок, сохраняемый в

случаях направления работника в слу-жебную командировку, направления ра-ботника на профессиональное обучениеили дополнительное профессиональноеобразование с отрывом от работы, вдругих случаях, в которых в соответ-ствии с трудовым законодательствоми иными актами, содержащими нормытрудового права, за работником сохра-няется средний заработок;

• возмещение расходов, связанных сослужебными командировками, и рас-ходов при переезде на работу в другую местность;

• денежная компенсация за все неис-пользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ);

• средний месячный заработок, сохра-няемый на период трудоустройства(статьи 178 и 318 ТК РФ).

ЗАПРЕТ НА ВЫПЛАТУ ПОСОБИЙ И КОМПЕНСАЦИЙ

ГЛАВА 27 ТК РФ дополнена новой статьей 181.1 «Выходные пособия, компенсации

и иные выплаты работникам в отдельныхслучаях прекращения трудовых договоров».

Работодатель не вправе выплачиватькакие-либо компенсации, выходные посо-бия, иные выплаты в любой форме в случаяхувольнения работников по основаниям,которые относятся к дисциплинарным взы-сканиям (часть 3 ст. 192 ТК РФ), или прекра-щения трудовых договоров с работникамипо установленным Трудовым кодексом, дру-гими федеральными законами основаниям,если это связано с совершением работни-ками виновных действий (бездействия).

Более того, работодателю запреща-ется включать условия о выплате пособий(компенсаций, иных выплат) в вышеука-занных случаях в коллективные договоры, соглашения, локальные нормативные акты,трудовые договоры. Указанные выплатытакже не могут быть назначены решениямиработодателя, уполномоченных органовюридического лица, собственника иму-щества организации или уполномоченныхсобственниками лиц (органов).

ПЕРЕСМОТР ДЕЙСТВУЮЩИХ ДОГОВОРОВ

СТАТЬЕЙ 2 Закона № 56-ФЗ установ-лено, что условия трудовых договоров

с указанными в ст. 349.3 ТК РФ работ-никами, заключенных до дня вступлениязакона в силу, прекращают свое действиес 13.04.2014 г. в части, противоречащейтребованиям, установленным статьями181.1 и 349.3 ТК РФ.


nagnp hglememhi b g`jnmnd`Šek|qŠbe on cnqrd`pqŠbemmni pechqŠp`0hh q 2013 cnd`В 2013 году впервые с начала действия Федерального закона В 2013 году впервые с начала действия Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» изменены юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» изменены подходы к государственной регистрации. подходы к государственной регистрации.

С июля 2013 года вступил в силу Феде-ральный закон от 28.06.2013 №134-

ФЗ «О внесении изменений в отдельныезаконодательные акты РоссийскойФедерации в части противодействиянезаконным финансовым операциям».Изменения внесены в Гражданский ко-декс. В статью 51 введены положения,закрепляющие принцип публичной до-стоверности ЕГРЮЛ. Еще одна новация- обязанность регистрирующего органасообщать заинтересованным лицамо предстоящем внесении данных вЕГРЮЛ путем размещения на сайте вИнтернете. В свою очередь, заинте-ресованные лица вправе направить врегистрирующий орган свои возраженияотносительно предстоящего внесенияданных в ЕГРЮЛ. Кроме того, до вклю-чения данных в ЕГРЮЛ регистрирую-щий орган обязан провести проверкудостоверности этих данных. Переченьоснований для отказа значительно рас-ширен. Одно из новых оснований дляотказа в регистрации - представлениенедостоверных сведений об адресеюридического лица. Отношение к этимвопросам выразил Высший арбитраж-ный суд РФ, выпустив постановлениеПленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г.№ 61 «О некоторых вопросах практикирассмотрения споров, связанных сдостоверностью адреса юридическоголица». Регистраторам предоставленыполномочия по проверке представляе-мых на регистрацию сведений.

Постановление Пленума ВАС РФот 30 июля 2013 г. № 62 «О некоторыхвопросах возмещения убытков лицами,входящими в состав органов юридиче-ского лица» устанавливает обязанностьлица, входящего в состав органа юри-дического лица (директора, генераль-ного директора и т. д.) действовать винтересах юридического лица добро-совестно и разумно (пункт 3 статьи53 ГК РФ). В случае нарушения этойобязанности директор по требованиююридического лица и (или) его учреди-телей (участников), которым закономпредоставлено право на предъявление соответствующего требования, долженвозместить убытки, причиненные юри-дическому лицу таким нарушением.

Также вступил в силу ряд подзакон-ных актов. Постановлением Правитель-ства РФ от 30.05.2013 № 454 «Об изме-нении и признании утратившими силунекоторых решений ПравительстваРоссийской Федерации по вопросамгосударственной регистрации юриди-ческих лиц и индивидуальных предпри-нимателей» отменено постановлениеПравительства РФ от 19.06.2002 № 439«Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используе-мых при государственной регистрации юридических лиц, а также физическихлиц в качестве индивидуальных пред-принимателей» и вступили в силу прика-зы ФНС России, которыми утверждены новые формы заявлений о регистрации

(приказ от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@)и формы выдаваемых документов, покоторым также изменены подходы (при-каз от 13.11.2012 № ММВ-7-6/843@).

Новые формы заявлений существен-но отличаются от прежних. Они маши-ноориентированны, из форм исключены«лишние» разделы. В утвержденныходновременно с формами требованияхк заполнению подробно описываетсяпорядок заполнения заявлений. В по-мощь пользователям на сайте ФНСРоссии размещена программа по за-полнению форм.

Что касается выдаваемых докумен-тов, то привычное свидетельство о ре-гистрации теперь выдается только присоздании организации или регистрациифизического лица в качестве предпри-нимателя. К свидетельству прилагаетсялист записи. В остальных случаях вы-дается только лист записи.

Узаконена возможность представ-ления документов для государствен-ной регистрации и последующегополучения документов, являющихсярезультатом оказания государственнойуслуги, через многофункциональныйцентр предоставления государственныхи муниципальных услуг (Федеральныйзакон от 28.07.2012 № 133-ФЗ).

Расширен перечень документов,представляемых в регистрирующий ор-ган при государственной регистрации

создаваемого акционерного общества (Федеральный закон от 29.12.2012№ 282-ФЗ и от 23.07.2013 № 251-ФЗ).

Расширен состав общедоступныхсведений о юридических лицах и ин-дивидуальных предпринимателях,размещаемых регистрирующим ор-ганом в сети Интернет. Приказ Мин-фина России от 05.12.2013 № 115н«Об утверждении состава сведений огосударственной регистрации юриди-ческого лица, крестьянского (фермер-ского) хозяйства, физического лица вкачестве индивидуального предпри-нимателя, подлежащих размещениюна официальном сайте Федеральнойналоговой службы в сети Интернет, ипорядка их размещения» вступает всилу с 30.04.2014 года. С этой даты насайте ФНС России будут ежедневноразмещаться сведения о государствен-ной регистрации юридических лиц,индивидуальных предпринимателей иКФХ, в частности, такие как:• сведения о руководителе, учредите-

лях и держателях реестров акционе-ров (без паспортных данных);

• размер уставного капитала;• сведения о лицензиях, полученных

зарегистрированной организа-цией;

• сведения об индивидуальных пред-принимателях;

• сведения о правопреемстве и др.

ФНС ИНФОРМИРУЕТ

соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 61 ГК РФ юридическое лицо может

быть ликвидировано по решению суда в случае допущенных при его создании грубых нарушений закона, если эти нарушения носят неустранимый ха-рактер, либо осуществления деятель-ности без надлежащего разрешения (лицензии), либо запрещенной зако-ном, либо с нарушением Конституции РФ, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении не-коммерческой организацией, в том числе общественной или религиозной организацией (объединением), бла-готворительным или иным фондом, деятельности, противоречащей ее уставным целям, а также в иных слу-чаях, предусмотренных ГК РФ.

В письме от 27.01.2014 № СА-4-14/1138@ ФНС России дало рекомен-дации территориальным налоговым органам по подготовке заявлений о ликвидации юрлиц и материалов в суд. В письме налоговое ведомство напо-минает, что в соответствии с пп. 5 п. 2ст. 125 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (да-лее - АПК РФ) в исковом заявлении должны быть указаны обстоятельства, на которых основаны исковые требо-вания, и подтверждающие эти обстоя-тельства доказательства. Основными определяющими при рассмотрении дел о ликвидации юридических лиц являются следующие обстоятельства, которые должны быть подкреплены соответствующими доказательствами:

• наличие информации о том, что связь с юридическим лицом по адресу, отраженному в Едином государственном реестре юри-дических лиц (далее - ЕГРЮЛ), невозможна (представители юри-дического лица по адресу не рас-полагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «орга-низация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п.);

• подаче заявления о ликвида-ции юридического лица должно предшествовать направление регистрирующим органом в адрес юридического лица, его учре-дителей (участников) и лица, имеющего право действовать от имени юридического лица без доверенности, уведомления о не-обходимости представления в ре-гистрирующий орган достоверных сведений об адресе юридического лица;

• регистрирующим (налоговым) ор-ганом должны быть представлены доказательства того, что юриди-ческое лицо не является недей-ствующим (представляет в течение последних двенадцати месяцев документы отчетности, предусмо-тренные законодательством Рос-сийской Федерации о налогах и сборах, и осуществляет операции хотя бы по одному банковскому счету), в силу чего к нему не может быть применена процедура ис-ключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа, либо доказательства невозможности

применения административного порядка ликвидации недействую-щего юридического лица.

В дополнение к вышеуказанному письму Служба выпустила письмо от 18.03.2014 № СА-4-14/4855, в котором обобщила судебную практику и разъ-яснила, какие действия должны пред-принимать специалисты, участвующие в судебных делах.

Так, согласно указаниям ФНС, на-логовым органом в ходе рассмотре-ния дела о ликвидации юридического лица следует ходатайствовать перед судом об установлении предельного срока представления утвержденного ликвидационного баланса и завер-шения ликвидационной процедуры, не превышающего 6 месяцев со дня вступления решения (постановления) суда в законную силу.

Управления ФНС России по субъ-ектам РФ должны обеспечивать сво-евременное получение налоговыми органами исполнительных листов, выданных во исполнение судебного акта о ликвидации юридического лица, и их направление в срок не позднее 3 рабочих дней со дня их поступления в соответствующие территориальные органы Федеральной службы судебных приставов.

Кроме этого, ФНС указала на не-обходимость в каждом случае неис-полнения судебного акта в срок не позднее 10 рабочих дней со дня на-ступления (истечения) предельного срока, установленного решением (по-становлением) суда для представле-ния утвержденного ликвидационного баланса и завершения ликвидацион-ной процедуры, направлять в суд за-

явления о наложении штрафа на лиц, на которых судебным актом возложена обязанность по осуществлению ликви-дации юридического лица. При этом, как отмечается в письме, количество неоднократного применения штрафа АПК РФ не ограничено.

При неисполнении требований, содержащихся в исполнительном ли-сте в срок, установленный судебным приставом-исполнителем после выне-сения постановления о взыскании ис-полнительского сбора, налоговым ор-ганам необходимо заявлять судебному приставу-исполнителю ходатайство о возбуждении дела об административ-ном правонарушении, предусмотрен-ным частью 1 статьи 17.15 КоАП РФ в отношении лиц, на которых судебным актом возложена обязанность по осуществлению ликвидации юриди-ческого лица, а также об установлении нового срока для исполнения требова-ний, содержащихся в исполнительном листе. В каждом случае неисполнения указанными лицами требований, со-держащихся в исполнительном листе в срок, вновь установленный судебным приставом-исполнителем после на-ложения административного штрафа, налоговым органам необходимо заяв-лять судебному приставу-исполнителю ходатайство о возбуждении в отноше-нии них дела об административном правонарушении, предусмотренным частью 2 статьи 17.15 КоАП РФ, а также об установлении нового срока для ис-полнения требований, содержащихся в исполнительном листе. Количество случаев привлечения к административ-ной ответственности по части 2 статьи 17.15 КоАП РФ законодательством также не ограничено.

Е р р ц ц р ф р руц цЕдиный регистрационный центр информируетцц ц р ф р ррфрр р ц ц р ф р руЕ р р ц ц р ф р руЕдиный регистрационный центр информирует

khjbhd`0h“ ~pkh0 on pexemh~ qrd`


ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ НА ПОЛУЧЕНИЕ ВЫЧЕТА

Заполняю декларацию 3-НДФЛ

при помощи программы

«Декларация 2013». Возникла

пара вопросов:

1. Квартира приобретена

в браке, но в ЕГРП

зарегистрирована только

на жену. В разделе, где

проставляются данные об

имущественном налоговом

вычете, как правильно

будет отметить в графе

«Вид собственности»

- «Собственность» или

«Собственность общая

совместная»?

2. В этом же разделе - нужно

писать адрес, где проживает

налогоплательщик, или адрес,

по которому находится вновь

приобретенная квартира?

Впрограммном обеспечении по за-полнению декларации ф. № 3-НДФЛ

в разделе «Вычеты/имущественные на-логовые вычеты на строительство/видсобственности» необходимо указыватьправо собственности на основанииправоустанавливающих документов(свидетельство о регистрации права).В рассматриваемом примере следуетуказать: «СОБСТВЕННОСТЬ».

В этом же разделе указывается адресприобретенного объекта недвижимости,по которому заявляется имущественныйналоговый вычет.

КУПЛЯПРОДАЖА КВАРТИРЫ В ОДНОМ НАЛОГОВОМ ПЕРИОДЕ

В прошлом году купила квартиру

за 1,5 млн. рублей, в силу

жизненных обстоятельств через

полгода продала ее за 1,5 млн.

рублей. Придется ли мне платить

налоги?

Всоответствии с положениями статей208, 209 и п. 1 ст. 224 Налогового

Кодекса Российской Федерации (далее –Кодекс) доход, полученный налоговымирезидентами от продажи недвижимогоимущества (включая квартиры), являетсяобъектом налогообложения НДФЛ поставке 13%.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220Кодекса при определении размера на-логовой базы налогоплательщик имеетправо на получение имущественногоналогового вычета в суммах, получен-ных налогоплательщиком в налоговомпериоде от продажи, в частности, жи-лых домов, квартир, комнат и долей вуказанном имуществе, находившихсяв собственности налогоплательщикаменее трех лет, но не превышающих вцелом 1 000 000 рублей.

Вместо использования права наполучение имущественного налогово-го вычета налогоплательщик вправеуменьшить сумму своих облагаемыхналогом доходов на сумму фактическипроизведенных им и документальноподтвержденных расходов, связанных сполучением этих доходов.

В соответствии со статьями 228 и229 Кодекса налогоплательщики, по-лучившие доход от продажи имущества(включая квартиры), принадлежащегоим на праве собственности, само-стоятельно исчисляют суммы налога,

подлежащие уплате в соответствующийбюджет, исходя из суммы полученногодохода. Также они представляют нало-говую декларацию в налоговый орган поместу жительства не позднее 30 апреляи уплачивают налог не позднее 15 июлягода, следующего за истекшим налого-вым периодом (то есть в котором былполучен доход от продажи указанногоимущества).

В рассматриваемой ситуации квар-тира приобретена за 1,5 млн. рублей и продана за ту же сумму. Следовательно,налогоплательщик обязан представитьв налоговый орган по месту пропискидекларацию ф. №3-НДФЛ. При этом до-хода, подлежащего налогообложению, уналогоплательщика не возникает.

КАК ОПРЕДЕЛИТЬ СРОК НАХОЖДЕНИЯ КВАРТИРЫ В СОБСТВЕННОСТИ

С какой даты налоговая

исчисляет срок нахождения

квартиры в собственности - с

даты заключения договора купли

- продажи (например, 1 апреля)

или с даты регистрации права

собственности (например, 6

апреля)? То есть, какого числа

продавать квартиру по истечении

трех лет, чтобы не платить

налог? И еще - кто официально

владел этой квартирой 5 дней в

период с 1 по 6 апреля?

Всоответствии с п. 17.1 ст. 217Кодекса не подлежат налогообло-

жению налогом на доходы физическихлиц доходы, получаемые физическимилицами, являющимися налоговыми ре-зидентами Российской Федерации, засоответствующий налоговый период отпродажи, в частности, квартир, комнати долей в указанном имуществе, нахо-дившихся в собственности налогопла-тельщика три года и более.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 8 и п. 3 ст. 8.1 Гражданского кодекса РФ граж-данские права возникают, в частности,из договоров, предусмотренных зако-ном, а также из договоров, не противо-речащих ему.

Согласно ст. 131 ГК РФ право соб-ственности и другие вещные права нанедвижимые вещи, ограничения этихправ, их возникновение, переход ипрекращение подлежат регистрации вЕдином государственном реестре правна недвижимое имущество и сделок с ним органами, осуществляющимигосударственную регистрацию прав нанедвижимость и сделок с ней.

Права на имущество, включая квар-тиру, подлежащие государственнойрегистрации, возникают с моментавнесения соответствующей записи вгосударственный реестр.

ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ДОХОДАМ МОЖНО НАПРАВИТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Разрешается ли подать

декларацию 3-НДФЛ по

интернету через личный

кабинет налогоплательщика-

физического лица, или

обязательно личное

присутствие в инспекции?

Всоответствии с п. 4 ст. 80 Кодексаналоговая декларация может быть

представлена налогоплательщикомв налоговый орган лично или черезпредставителя, направлена в виде по-чтового отправления с описью вложенияили передана в электронной форме потелекоммуникационным каналам связи.

Для направления налоговой деклара-ции по налогу на доходы физических лицв электронном виде необходимо пройтиавторизацию в сервисе «Личный кабинетналогоплательщика для физических лиц»(ЛКФ) с помощью усиленной квалифи-цированной электронной подписи (ЭП),в том числе с помощью универсальнойэлектронной карты (УЭК). Сертификатключа квалифицированной электроннойподписи можно получить в любом Удо-стоверяющем центре, аккредитован-ном в Минкомсвязи России (переченьудостоверяющих центров доступен поадресу www.minsvyaz.ru в разделе «Ак-кредитация удостоверяющих центров»).Информация о получении универсальнойэлектронной карты размещена по адресуwww.uecard.ru.

Обращаем внимание, что для кор-ректной авторизации в сервисе ЛКФсертификат ключа проверки квали-фицированной электронной подписидолжен быть выпущен в соответствиис требованиями приказа ФНС Россииот 08.04.2013 № ММВ-7-4/142.

ПРОДАЖА ОДНОЙ КВАРТИРЫ И ПОКУПКА ДРУГОЙ В ТЕЧЕНИЕ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА

Добрый день! Хотела бы узнать,

какой налог мне нужно платить,

если я продала свою квартиру

за 1 350 000 рублей, а купила

другую за 1 300 000 рублей?

И нужно ли мне составлять

декларацию на покупку квартиры

на получение 13%?

По первому вопросу. Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении

налоговой базы учитываются все доходыналогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме,или право на распоряжение которымиу него возникло.

Пунктом 3 ст. 210 Кодекса предусмо-трено, что для доходов, в отношениикоторых применяется налоговая ставка13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,подлежащих налогообложению, умень-шенных на сумму налоговых вычетов,предусмотренных статьями 218 - 221Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220Кодекса (в ред. Федерального законаот 23.07.2013 № 212-ФЗ «О внесенииизменения в статью 220 части второйНалогового кодекса Российской Феде-рации») налогоплательщик имеет правона получение имущественного налого-вого вычета, в частности, при продаже имущества.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса указанный имущественный налоговыйвычет предоставляется в размере до-ходов, полученных налогоплательщикомв налоговом периоде от продажи жилыхдомов, земельных участков, находив-шихся в собственности налогоплатель-щика менее трех лет, не превышающемв целом 1 000 000 рублей.

Также пп. 2 п. 2 ст. 220 Кодексаопределено, что вместо полученияимущественного налогового вычета всоответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшитьсумму своих облагаемых налогом дохо-дов на сумму фактически произведенныхим и документально подтвержденныхрасходов, связанных с приобретениемэтого имущества.

Кроме того, в соответствии с пунктом17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат об-ложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми ре-зидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков илиземельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собствен-ности налогоплательщика три года и

более.Согласно подпункту 2 пункта 1 ста-

тьи 228 Кодекса исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица исходя из сумм, полученных от про-дажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходыне подлежат налогообложению. Следо-вательно, возникновение обязанности у налогоплательщика уплачивать НДФЛ и сдавать декларацию будет зависеть от того, принадлежала ли проданная квар-тира ему на праве собственности болеетрех лет или менее трех лет.

По второму вопросу. В соответствиис пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогопла-тельщику предоставлено право на по-лучение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов, на-правленных им на новое строительстволибо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуальногожилищного строительства, и земель-ных участков, на которых расположеныприобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, в целом не превышающем 2 000 000 рублей.

Налоговый вычет может быть пре-доставлен налогоплательщику двумя способами:

1) в соответствии с пунктом 2 статьи220 Кодекса при подаче налогоплатель-щиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода;

2) в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса до окончания налогового периода при обращении налогоплатель-щика к работодателю.

Для подтверждения права на имуще-ственный налоговый вычет налогопла-тельщик представляет в налоговый орган:• при строительстве или приобре-

тении жилого дома (в том числе неоконченного строительством) илидоли (долей) в нем - документы, под-тверждающие право собственностина жилой дом или долю (доли) в нем;

• при приобретении квартиры, комнаты,доли (долей) в них или прав на кварти-ру, комнату в строящемся доме - до-говор о приобретении квартиры, ком-наты, доли (долей) в них или прав наквартиру, комнату в строящемся доме,акт о передаче квартиры, комнаты,доли (долей) в них налогоплательщи-ку или документы, подтверждающиеправо собственности на квартиру,комнату или долю (доли) в них.Указанный налоговый вычет пре-

доставляется налогоплательщику на основании платежных документов, оформленных в установленном порядкеи подтверждающих факт уплаты денеж-ных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выпи-ски о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о за-купке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортныхданных продавца и другие документы).

В марте и апреле налоговые органы Красноярского края провели для В марте и апреле налоговые органы Красноярского края провели для налогоплательщиков - физических лиц Дни открытых дверей. Управлением налогоплательщиков - физических лиц Дни открытых дверей. Управлением ФНС России подготовлены ответы на вопросы налогоплательщиков, ФНС России подготовлены ответы на вопросы налогоплательщиков, заданные в ходе проведения мероприятий.заданные в ходе проведения мероприятий.

рВопрос-ответрВопрос-ответ

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ

В ВОПРОСАХ И ОТВЕТАХ


рВопрос-ответрВопрос-ответПРОЦЕДУРА ВОЗВРАТА НДФЛ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА

Когда поступят денежные

средства на счет в банке по

представленной в январе 2013

года налоговой декларации

3-НДФЛ и заявлению на возврат

в связи покупкой квартиры?

УСТАНОВЛЕНИЕ факта излишней уплаты налогоплательщиком на-

лога на доходы физических лиц осу-ществляется налоговым органом припроведении камеральной налоговойпроверки налоговой декларации поналогу на доходы физических лиц,срок проведения которой в силу ст. 88НК РФ составляет три месяца со дняпредставления налогоплательщикомналоговой декларации и документов,подтверждающих право налогоплатель-щика на налоговые вычеты.

В соответствии с п. п. 6 и 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налогаподлежит возврату по письменномузаявлению налогоплательщика в тече-ние одного месяца со дня полученияналоговым органом такого заявления. Заявление о возврате излишне упла-ченного налога может быть подано втечение трех лет со дня уплаты налога.

Таким образом, налогоплательщикиодновременно с подачей в налоговыеорганы налоговой декларации по налогуна доходы физических лиц, в которойзаявлены налоговые вычеты, вправетакже представить заявление на воз-врат излишне уплаченного налога.

В случае установления налоговыморганом факта излишней уплаты НДФЛпо итогам камеральной налоговойпроверки налоговой декларации приналичии в налоговом органе заявленияналогоплательщика о возврате нало-га налоговый орган обязан в течение

срока, определенного п. 6 ст. 78 НК РФ,осуществить возврат суммы излишнеуплаченного налога.

При этом срок на возврат излишне уплаченного налога, определенныйп. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчислятьсясо дня подачи налогоплательщиком за-явления о возврате налога, но не ранеечем с момента завершения камераль-ной налоговой проверки налоговойдекларации по соответствующемуналоговому периоду либо с момента,когда такая проверка должна была бытьзавершена по правилам ст. 88 НК РФ.

Данная позиция подтверждаетсяп. 11 Информационного письма Пре-зидиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98.

Отдел работы с налогоплатель-щиками Межрайонной ИФНС № 4.

НДС ПО ТОВАРАМ, ВВЕЗЕННЫМ ИЗ БЕЛОРУССИИ

Вопрос по товарам,

приобретенным в Белоруссии.

Декларация по импортным

товарам, ввезенным на

территорию РФ, предусмотрена

Приказом МФ № 69н. Сроки ее

представления тоже понятны.

Только не понятно следующее:

организация приобретет товары

как в Белоруссии, так и в РФ.

Декларация по приобретенным

в Белоруссии товарам сдана

в месяце приобретения.

Необходимо ли отражать

суммы приобретенного товара

в общей декларации (до 20

числа квартала, следующего за

отчетным), и в каком разделе

указывать суммы приобретения

белорусского товара?

ПРИКАЗОМ Минфина РФ от07.07.2010 № 69н утверждена

налоговая декларация по косвенным

налогам (налогу на добавленнуюстоимость и акцизам) при импортетоваров на территорию РоссийскойФедерации с территории государств- членов таможенного союза. Деклара-ция представляется организациями ииндивидуальными предпринимателями,указанными в п. 1 ст. 2 Протокола «Опорядке взимания косвенных налогови механизме контроля за их уплатойпри экспорте и импорте товаров в та-моженном союзе» от 11.12.2009 (далее– Протокол), на которых возложенаобязанность по исчислению, уплатев бюджет соответствующих налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Протоколавзимание косвенных налогов по това-рам, импортируемым на территориюодного государства - члена таможен-ного союза с территории другого го-сударства - члена таможенного союза,осуществляется налоговым органом го-сударства - члена таможенного союза,на территорию которого импортирова-ны товары, по месту постановки на учетналогоплательщиков - собственниковтоваров.

Декларация представляется в на-логовые органы по месту постановкина учет налогоплательщиков в срок не позднее 20-го числа месяца, сле-дующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. Декларацияпредставляется за месяц, в которомосуществлено принятие на учет у на-логоплательщика импортированныхтоваров.

Сумма НДС, исчисленная в налого-вой декларации по импорту из Белорус-сии, подлежит уплате в бюджет в срок не позднее 20-го числа месяца послемесяца принятия ввезенных товаров научет до подачи налоговой декларации.

Вместе с заполненной налоговойдекларацией по импорту из Белоруссиив налоговую инспекцию необходимопредставить Заявление о ввозе товаров

и уплате косвенных налогов. Форма За-явления и Правила его заполнения при-ведены в Приложениях 1 и 2 к Протоколу от 11.12.2009 «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Тамо-женного союза об уплаченных суммах косвенных налогов».

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетамподлежат суммы НДС, уплаченные на-логоплательщиком при ввозе товаров, перемещаемых через границу Рос-сийской Федерации без таможенного оформления в отношении товаров, приобретаемых:• для осуществления операций, при-

знаваемых объектами налогообло-жения НДС;

• (или) для перепродажи.В соответствии с п.1 ст. 172 НК

РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченного при ввозе товаров на тер-риторию РФ, после принятия указанных товаров на учет на основании соответ-ствующих первичных документов.

Налогоплательщик вправе заявитьвычеты при подаче налоговой декла-рации за налоговый период (квартал). Форма декларации и порядок ее запол-нения утверждены Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

Сумма налога, уплаченная налого-плательщиком по импортированному товару, отражается в разделе 3 на-логовой декларации за тот налоговый период, в котором товары были приняты на учет, по строке 170 «11. Сумма на-лога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную тер-риторию Российской Федерации, под-лежащая вычету, всего» и по строке 190 «11.2. в том числе налоговым органампри ввозе товаров с территории Респу-блики Беларусь».

ГОУ «Центр налогового консультирования».

УФНС РАЗЪЯСНЯЕТ

4 февраля 2014 года действуют Правила указания информации

в реквизитах распоряжений о пере-воде денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, которые утверждены Приказом Мин-фина России от 12.11.2013 № 107н. Соблюдение данных Правил предусма-тривает обязательность заполнения всех реквизитов распоряжения о переводе денежных средств.

Указанным приказом предусмотрен новый порядок заполнения отдельных реквизитов распоряжений о перево-де денежных средств. В частности, в реквизите «105» вместо значения кода ОКАТО указывается значение кода, присвоенного территории муници-пального образования (межселенной территории) или населенного пункта, входящего в состав муниципального образования в соответствии с Обще-российским классификатором терри-торий муниципальных образований (ОКТМО). Код ОКТМО указывается той территории, на которой мобилизуются денежные средства от уплаты налога, сбора и иного платежа. Для правиль-ного указания кодов ОКТМО рекомен-дуется обратиться на региональный сайт УФНС России соответствующего субъекта Российской Федерации, раз-мещенный на едином портале ФНС России www.nalog.ru.

В новых правилах сокращено коли-чество значений типов платежа. Их два – «ПЕ» (пени), «ПЦ» (уплата процентов). В остальных случаях в реквизите «110» указывается значение 0.

Для всех составителей распоря-жений Правилами предусмотрено указание в распоряжении УИН. Вы-шеназванным приказом Минфина России предусмотрено указание УИН с 31 марта 2014 года в реквизите рас-поряжения «Код». До 31 марта 2014 года УИН указывается в реквизите «Назначение платежа».

При невозможности указать кон-кретное значение УИН в реквизите «Код» указывается ноль «0». Аналогич-ные разъяснения о порядке указания УИН в случае его наличия содержатся в письме Центрального банка Рос-сийской Федерации от 26.11.2013 № 45-7-1/121.

Указание УИН осуществляется в следующем порядке.

При перечислении сумм налогов

(сборов) юридическими лицами и

индивидуальными предпринимате-

лями УИН не формируется. Данными категориями налогоплательщиков в распоряжении указывается:• до 31 марта 2014 года в реквизите

«Назначение платежа» (поле 24) – «УИН0///». После информации об уникальном идентификаторе

начисления, который принимает нулевое значение (УИН0), ста-вится разделительный знак «///». После разделительного знака налогоплательщик может указать дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа;

• с 31 марта 2014 года в реквизите «Код» (поле 22) - «0».

Налогоплательщики – физические

лица уплачивают имущественные

налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транс-портный налог) на основании нало-гового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извеще-ния) по форме №ПД (налог). При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном до-кументе (извещении) по форме №ПД (налог) указывается индекс докумен-та, который формируется налоговым органом.

Физическое лицо самостоятельно может оформить платежный доку-мент на уплату налогов. Платежный документ может быть сформирован с помощью электронного сервиса на

сайте ФНС России. В этом случае ин-декс документа (УИН) присваивается автоматически.

Налоги могут быть оплачены в на-личной денежной форме через кредит-ную организацию: • в случае заполнения платежного

документа (извещения) по форме № ПД-4сб (налог) физическим лицом в отделении Сбербанка

индекс документа и УИН не указы-ваются. При этом в платежном до-кументе (извещении) обязательно указание фамилии, имени, отчества физического лица, а также адреса места жительства или места пре-бывания (при отсутствии у физи-ческого лица места жительства);

• налоги физическим лицом могут быть оплачены через любую другую кредитную организацию, которой может быть оформлено полно-форматное платежное поручение. В этом случае после 31 марта 2014 в поле 22 «Код» указывается «0» или индекс документа, присвоен-ный налоговым органом, при его наличии у физического лица; до 31 марта 2014 - в реквизите «Назначе-ние платежа» (поле 24) – «УИН0///».

n pejbhghŠ`u dnjrlemŠnb m` oepe)hqkemhe ok`Šefei b a~dfeŠУФНС России по Красноярскому краю разъясняет порядок УФНС России по Красноярскому краю разъясняет порядок указания уникального идентификатора начисления (УИН) указания уникального идентификатора начисления (УИН) и реквизитов при заполнении документов на уплату налогов.и реквизитов при заполнении документов на уплату налогов.

КАЖДЫЙ ЧЕТ ВЕРГс 10.00 до 11.00 специалисты

ГУ «ЦЕНТР НАЛОГОВОГО

КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ» проводят

БЕСПЛАТНЫЕ КОН СУЛЬ ТА ЦИИ

по те ле фо ну 252�16�86

НДС ПО ТОВАРАМ, ВВЕЗЕННЫМ ИЗ БЕЛОРУССИИ


рПрактическое занятиерПрактическое занятие

Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета затрат организации,

связанных с приобретением объектов недвижимости, и порядок документального оформления.

r)eŠ nqmnbm{u qpedqŠb m` ropnyemmni r)eŠ nqmnbm{u qpedqŠb m` ropnyemmni qhqŠele m`kncnnaknfemh“qhqŠele m`kncnnaknfemh“

ОПИСАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ СИТУАЦИИ

ОРГАНИЗАЦИЯ применяет упро-щенную систему налогообложения

с объектом налогообложения «доходыминус расходы» с момента постановкина учет в налоговых органах.

По договору купли-продажи органи-зация приобрела нежилое помещение стоимостью 5 750 000 руб. и 12/100доли в праве общей долевой собствен-ности на земельный участок стоимостью500 000 руб. Договор купли-продажиодновременно является актом приема-передачи недвижимого имущества (по-мещения и доли в земельном участке).С договором продавец предоставилорганизации технический паспорт нанежилое помещение и кадастровыйпаспорт на земельный участок.

Договором предусмотрен следую-щий порядок оплаты:• 250 000 руб. в день подписания

договора (27.02.2014) за счет соб-ственных средств покупателя;

• 6 000 000 руб. за счет кредита банкане позднее рабочего дня, следую-щего за днем получения документово госрегистрации объектов недви-жимости.Организация получила в банке

долгосрочный кредит на 5 лет (2014 –2018 г.г.) в размере 6 000 000 руб. под12,25% годовых. Денежные средстваперечислены банком 12.03.2014 г. Поусловиям кредитного договора орга-низация уплачивает банку комиссию за ведение ссудного счета – 15 000 руб. впервый месяц и по 5 000 руб. в последу-ющие месяцы. По условиям кредитногодоговора организация заключила до-говор поручительства с третьей сторо-ной. Стоимость оформления договора поручительства составила 40 800 руб.

Права собственности организациина нежилое помещение и на долю вземельном участке зарегистрированыв марте 2014 г. При государственнойрегистрации объектов недвижимостиорганизация уплатила 15 000 руб. за ре-

гистрацию помещения и 15 000 руб. зарегистрацию доли в земельном участке.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ

СОГЛАСНО пп. 1 п. 1 ст. 346.16 На-логового кодекса РФ (далее – НК

РФ) при определении объекта нало-гообложения «доходы, уменьшенные навеличину расходов» налогоплательщик уменьшает полученные доходы нарасходы на приобретение основныхсредств. При этом порядок признанияуказанных расходов регулируется п.п. 3и 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ:• расходы признаются с момента

ввода основных средств в эксплуа-тацию;

• в течение отчетного периода рас-ходы принимаются за отчетныепериоды равными долями;

• стоимость основных средств при-нимается по первоначальной стои-мости, определяемой в порядке,установленном законодательствомо бухгалтерском учете (для налого-плательщиков, применяющих упро-щенную систему налогообложенияс момента постановки на учет в на-логовых органах);

• основные средства, права на кото-рые подлежат государственной ре-гистрации, учитываются в расходахс момента документально подтверж-денного факта подачи документов нарегистрацию указанных прав;

• в состав основных средств для це-лей налогообложения включаютсяосновные средства, которые при-знаются амортизируемым имуще-ством в соответствии с гл. 25 НК РФ;

• расходы на приобретение основныхсредств признаются в последнеечисло отчетного (налогового) пе-риода в размере уплаченных сумм.

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амор-тизируемым имуществом в целяхгл. 25 НК РФ признается имущество, ко-торое находится у налогоплательщикана праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость

которого погашается путем начисленияамортизации. Амортизируемым при-знается имущество со сроком полез-ного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более40 000 руб.

При этом согласно п. 2 ст. 256 НК РФне подлежит амортизации земля.

Согласно п. 8 Положения по бухгал-терскому учету «Учет основных средств»(ПБУ 6/01), утв. приказом Минфинаот 30.03.2001 № 26н, первоначальнойстоимостью основных средств, приоб-ретенных за плату, признается суммафактических затрат организации наприобретение, сооружение и изготов-ление, за исключением возмещаемыхиз бюджета налогов. Фактическимизатратами на приобретение основныхсредств являются, в частности:• суммы, уплачиваемые продавцу;• государственная пошлина, уплачи-

ваемая в связи с приобретениемобъекта основных средств;

• иные затраты, непосредственно свя-занные с приобретением основных средств.

ВыводДля целей налогообложения расхо-

ды на приобретение доли в земельномучастке не признаются в связи с тем, что земельный участок не относится к амортизируемому имуществу.

Примечание. Расходы на приоб-ретение земельного участка (доли вземельном участке) признаются в слу-чае его продажи налогоплательщиком.

Расходы на приобретение нежилогопомещения признаются в сумме егопервоначальной стоимости, котораяскладывается следующим образом:• цена по договору купли-продажи –

5 750 000 руб.;• государственная пошлина за реги-

страцию объекта – 15 000 руб.;• плата за договор поручительства –

40 800 руб.Итого первоначальная стоимость

нежилого помещения – 5 805 800 руб.Примечание. Плата за договор по-

ручительства относится к расходам,непосредственно связанным с приоб-ретением объекта основных средств,поскольку условием оплаты по договорукупли-продажи является привлечениекредитных средств, а принципиаль-ным условием кредитного договораявляется заключение договора пору-чительства.

Исходя из условий договора, оплатавторой части цены договора произ-водится на следующий день послегосударственной регистрации праваорганизации на нежилое помещение.Регистрация произведена в марте2014 г. Соответственно, при исчисленииналоговой базы организация вправевключить в расходы затраты на приоб-ретение нежилого помещения в раз-мере его первоначальной стоимости в следующем порядке:• 31.03.2014 г. – 1 451 450 руб.;• 30.06.2014 г. – 1 451 450 руб.;• 30.09.2014 г. – 1 451 450 руб.;• 31.12.2014 г. – 1 451 450 руб.

Указанные расходы отражаются вразделе II Книги учета доходов и рас-ходов организаций и индивидуальныхпредпринимателей, применяющих

упрощенную систему налогообложе-ния, утв. приказом Минфина РФ от22.10.2012 № 135н. Сумма расходов,указанная в разделе II переносится враздел I на последнюю дату месяцасоответствующего квартала (в размереквартальной суммы).

РАСХОДЫ НА УПЛАТУ ГОСПОШЛИНЫ В СВЯЗИ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА

СОГЛАСНО пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта на-

логообложения «доходы, уменьшенныена величину расходов» налогоплатель-щик уменьшает полученные доходы насуммы налогов и сборов, уплаченныев соответствии с законодательством оналогах и сборах. В налоговом учетерасходы на уплату налогов и сборовпризнаются в размере, фактическиуплаченном налогоплательщиком(пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В письме Минфина РФ от 06.09.2005№ 03-11-04/2/64 указано, что согласноп. 10 ст. 13 НК РФ государственнаяпошлина относится к федеральным на-логам и сборам.

ВыводВ связи с тем, что по правилам главы

26.2 НК РФ земельные участки (доли в них) не принимаются к учету в качестве основных средств, то соответственноих первоначальная стоимость для целейналогообложения не формируется.

С учетом того, что доля в земельномучастке под нежилым помещениемприобретена для ведения предпри-нимательской деятельности, орга-низация вправе включить в составрасходов госпошлину, уплаченную при государственной регистрации долив земельном участке, на дату уплатыгоспошлины.

ПРОЦЕНТЫ ПО КРЕДИТУ

СОГЛАСНО пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта на-

логообложения «доходы, уменьшенныена величину расходов» налогоплатель-щик уменьшает полученные доходы напроценты, уплачиваемые за предо-ставление в пользование денежныхсредств (кредитов, займов). Указанныерасходы учитываются в момент пога-шения задолженности перед банкомпутем списания денежных средств срасчетного счета налогоплательщика(пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ указанные расходы принимаютсяв порядке, предусмотренном ст. 269НК РФ.

Согласно п. 1.1 ст. 269 НК РФ с01.01.2011 по 31.12.2014 г.г. предель-ная величина процентов, признаваемыхрасходом для целей налогообложения, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон,но не превышающей ставку рефинан-сирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8раза, при оформлении долгового обя-зательства в рублях.

Пунктом 1 ст. 269 НК РФ уста-новлено, что в отношении долговыхобязательств, не содержащих условие

660133, г. Красноярск, ул. Партизана Железняка, 46, оф. 153. Тел.: (391) 263-92-42, 263-90-79, 263-90-91.

E-mail: [email protected]

1. 1. ул. 60 лет Октября, 83 а;ул. 60 лет Октября, 83 а;2. 2. ул. Сергея Лазо, 4 г, тел. 278-44-31;ул. Сергея Лазо, 4 г, тел. 278-44-31;3. 3. ул. Павлова, 1, стр. 4, оф. 102, ул. Павлова, 1, стр. 4, оф. 102,

тел.: 256-08-66;тел.: 256-08-66;4. 4. ул. Парижской Коммуны, 39 б;ул. Парижской Коммуны, 39 б;5. 5. ул. Партизана Железняка, 46, ул. Партизана Железняка, 46,

кабинет 116 — консультации кабинет 116 — консультации физических лиц, физических лиц, тел.: 263-92-42, 252-16-86;тел.: 263-92-42, 252-16-86;

6. 6. ул. 9 Мая, 69, помещение 3, ул. 9 Мая, 69, помещение 3, тел.: 253-34-34тел.: 253-34-34

ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ЗАПОЛНЯЕМ ДЕКЛАРАЦИИ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО АДРЕСАМ:НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО АДРЕСАМ:


рПрактическое занятиерПрактическое занятиеоб изменении процентной ставки в те-чение всего срока действия долговогообязательства, принимается ставкарефинансирования ЦБ РФ, действо-вавшая на дату привлечения денежныхсредств.

Согласно п. 1 ст. 269 НК РФ (в редак-ции закона от 28.12.2013 № 420-ФЗ) с01.01.2015 г. проценты по долговымобязательствам будут признаваться вразмере фактической ставки, установ-ленной договором.

ВыводВ 2014 году организация вправе при

определении налоговой базы включать в состав расходов фактически упла-ченные банку проценты по кредитному договору, но не более предельногоразмера.

На дату привлечения организациейкредита (12.03.2014) ставка рефинан-сирования ЦБ РФ была установленав размере 8,25% годовых. Соответ-ственно, предельный размер процен-тов составляет 14,85% (8,25% х 1,8),что превышает процентную ставку подоговору (12,25% годовых). Таким об-разом, в 2014 году Общество вправевключать в состав расходов факти-чески уплаченные банку проценты вполном размере.

В связи с отменой лимита с 2015года Общество также сможет включать в состав расходов для целей налого-обложения уплаченные банку процентыпо кредиту в полном размере.

Проценты по кредиту включаются в состав расходов на дату их перечисле-ния банку.

РАСХОДЫ НА ОБСЛУЖИВАНИЕ ССУДНОГО СЧЕТА

СОГЛАСНО пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта нало-

гообложения «доходы, уменьшенные навеличину расходов» налогоплательщик уменьшает полученные доходы на рас-ходы, связанные с оплатой услуг, ока-зываемых кредитными организациями.

Согласно п. 3 ст. 5 Федеральногозакона от 02.12.1990 № 395-1 «О банкахи банковской деятельности» к банков-ским операциям относятся открытие и ведение банковских счетов физическихи юридических лиц.

ВыводРасходы на ведение ссудного счета

учитываются в составе расходов для це-лей налогообложения на дату их уплаты.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ

СОГЛАСНО п. 17 ПБУ 6/01 стои-мость объектов основных средств

погашается посредством начисленияамортизации в течение срока полезногоиспользования. При этом земельныеучастки не подлежат амортизации.

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 сроком по-лезного использования является пери-од, в течение которого использование объекта основных средств приноситэкономические выгоды (доход) органи-зации. Срок полезного использования

определяется организацией при при-нятии объекта к бухгалтерскому учету(п. 20 ПБУ 6/01).

Определение срока полезного ис-пользования объекта основных средствпроизводится исходя из (п. 20 ПБУ 6/01):• ожидаемого срока использования

этого объекта в соответствии с ожи-даемой производительностью илимощностью;

• ожидаемого физического износа,зависящего от режима эксплуатации(количества смен), естественныхусловий и влияния агрессивной сре-ды, системы проведения ремонта;

• нормативно-правовых и другихограничений использования этогообъекта (например, срок аренды).

Обратите внимание! Для целей бухгалтерского учета

правило определения срока полезного использования с учетом срока фактиче-ской эксплуатации основного средствау прежних владельцев ПБУ 6/01 непредусмотрено. Организация устанав-ливает срок полезного использования объекта основных средств самостоя-тельно исходя из предполагаемогосрока, в течение которого организациясобирается эксплуатировать указанноеосновное средство, а также с учетомего физического износа. При этомприменение Классификации основных средств, включаемых в амортизацион-ные группы для целей налогообложенияприбыли, не является обязательнымдля целей бухгалтерского учета (п. 1Постановления Правительства РФ от01.01.2002 № 1).

ВыводДля принятия приобретенных объ-

ектов недвижимости к бухгалтерскомуучету необходимо оформить:• односторонний акт о приеме-

передаче нежилого помещения(форма № ОС-1а);

• односторонний акт о приеме-передаче доли в земельном участке (форма № ОС-1);

• приказ руководителя о принятиик бухгалтерскому учету нежилогопомещения и доли в земельномучастке.В актах и приказе следует указать:

• первоначальную стоимость нежило-го помещения - 5 805 800 руб.;

• срок полезного использования не-жилого помещения;

• первоначальную стоимость доли вземельном участке – 515 000 руб.(цена по договору купли продажи500 000 руб. и госпошлина 15 000руб.).

Обратите внимание! Основные средства, подлежащие

госрегистрации, вводятся в эксплуата-цию и принимаются к бухгалтерскому учету на дату начала их фактического использования в хозяйственной дея-тельности организации независимо от даты государственной регистра-ции (см. п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федера-ции, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

II. РАСЧЕТ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СООРУЖЕНИЕ, ИЗГОТОВЛЕНИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НА ПРИОБРЕТЕНИЕ СОЗДАНИЕ САМИМ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ

_______________________________ 2014 года отчетный (налоговый) период

№ п

/п

На

им

ен

ова

ни

е о

бъ

ект

а о

сно

вны

х ср

ед

ств

ил

ин

ем

ате

ри

ал

ьны

х а

кти

вов

Да

та о

пл

аты

об

ъе

кта

осн

овн

ых

сре

дст

в и

ли

не

ма

тер

и-

ал

ьны

х а

кти

вов

Да

та п

од

ачи

до

кум

ен

тов

на

го

суд

ар

стве

нн

ую р

еги

стр

ац

ию

об

ъе

кто

в о

сно

вны

х ср

ед

ств

Да

та в

вод

а в

экс

пл

уата

ци

ю (

пр

ин

яти

як

бух

гал

тер

ско

му

уче

ту)

об

ъе

кта

осн

овн

ых

сре

дст

в и

ли

не

ма

тер

иа

льн

ых

акт

иво

в

Пе

рво

на

чал

ьна

я ст

ои

мо

сть

об

ъе

кта

осн

овн

ых

сре

дст

в и

ли

н

ем

ате

ри

ал

ьны

х а

кти

вов

(руб

.)

Ср

ок

по

ле

зно

го и

спо

льз

ова

ни

я о

бъ

ект

а о

сно

вны

х ср

ед

ств

ил

и н

ем

ате

ри

ал

ьны

х а

кти

вов

(ко

ли

чест

во л

ет)

Ост

ато

чна

я ст

ои

мо

сть

об

ъе

кта

осн

овн

ых

сре

дст

в и

ли

н

ем

ате

ри

ал

ьны

х а

кти

вов

(руб

.)

Ко

ли

чест

во к

вар

тал

ов

экс

пл

уата

ци

и о

бъ

ект

а о

сно

вны

хср

ед

ств

ил

и н

ем

ате

ри

ал

ьны

х а

кти

вов

в н

ал

ого

вом

пе

ри

од

е

До

ля

сто

им

ост

и о

бъ

ект

а о

сно

вны

х ср

ед

ств

ил

ин

ем

ате

ри

ал

ьны

х а

кти

вов,

пр

ин

им

ае

ма

я в

ра

схо

ды

за

на

ло

говы

й п

ер

ио

д (

%)

До

ля

сто

им

ост

и о

бъ

ект

а о

сно

вны

х ср

ед

ств

ил

ин

ем

ате

ри

ал

ьны

х а

кти

вов,

пр

ин

им

ае

ма

я в

ра

схо

ды

за

каж

ды

й к

вар

тал

на

ло

гово

го п

ер

ио

да

(%

)(г

р. 1

0 /

гр

. 9)

Сумма расходов, учитываемая

при исчислении налоговой базы

(руб.) в т.ч.В

клю

чен

о в

ра

схо

ды

за

пр

ед

ыд

ущи

е н

ал

ого

вые

пе

ри

од

ып

ри

ме

не

ни

я уп

ро

ще

нн

ой

си

сте

мы

на

ло

гоо

бл

ож

ен

ия

(руб

.)(г

р. 1

3 Р

асч

ета

за

пр

ед

ыд

ущи

е н

ал

ого

вые

пе

ри

од

ы)

Ост

авш

аяс

я ча

сть

ра

схо

до

в, п

од

ле

жа

ща

я сп

иса

ни

ю в

по

сле

дую

щи

х н

ал

ого

вых

пе

ри

од

ах

(руб

.)(г

р. 8

- г

р. 1

3 -

гр

. 14

)

Да

та в

ыб

ыти

я (р

еа

ли

зац

ии

) о

бъ

ект

а о

сно

вны

х ср

ед

ств

ил

ин

ем

ате

ри

ал

ьны

х а

кти

вов

за к

аж

ды

й к

вар

тал

на

ло

гово

го п

ер

ио

да

(гр

. 6 и

ли

гр

. 8 х

гр

. 11

/ 1

00

)

за н

ал

ого

вый

пе

ри

од

(гр

. 12

х г

р. 9

)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

1Нежилое помеще-

ние

27.02.2014,12.03.2014

28.02.2014 28.02.2014 5 805 800 - - 4 100% 25% 1 451 450 5 805 800 - - -

Всего за отчетный

(нало-говый) период

х х х х 5 805 800 х - х х х 1 451 450 5 805 800 - - х

®ПО ВОПРОСАМ ПРИОБРЕТЕНИЯ ОБРАЩАЙТЕСЬ ПО ТЕЛЕФОНУ: (391) 253-34-34

Уже в продаже бюллетень «ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЕСТИ»

№ 4-5, 2014 г. (ПОДПИСНОЙ ИНДЕКС 73624)

bqe n meqnqŠn“Šek|mnqŠh (a`mjpnŠqŠbe)Федеральный закон от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ

«О несостоятельности (банкротстве)» • Типовые формы отчетов (заключений)

арбитражного управляющего • Арбитражная практика

ЗА 1 КВАРТАЛ


Вслучае, если вредные и (или) опас-ные производственные факторы на

рабочем месте не идентифицированы,условия труда на данном рабочем местепризнаются комиссией допустимыми.При этом никакие исследования (ис-пытания) и измерения вредных и (или)опасных производственных факторовне проводятся. В отношении как разтаких рабочих мест в территориальныйорган федерального органа исполни-тельной власти, уполномоченного напроведение федерального государ-ственного надзора за соблюдениемтрудового законодательства и иныхнормативных правовых актов подает-ся декларация соответствия условийтруда государственным нормативнымтребованиям охраны труда. Даннаядекларация действительна в течениепяти лет. Данный срок исчисляется содня утверждения отчета о проведенииспециальной оценки условий труда.При этом, если в период действияэтой декларации с работником, заня-тым на «допустимом» рабочем месте,произойдет несчастный случай или унего будет выявлено профзаболевание,то в отношении этого рабочего местадействие декларации прекращается, тоесть проводится внеплановая специ-альная оценка условий труда.

С другой стороны, если в течениеобозначенных пяти лет с работниками не произойдет никаких несчастныхслучаев и т.п., то действие декларацииавтоматически продлевается на сле-дующие пять лет.

На регистрации в Минюсте России находится приказ Минтруда России от07.02.2014 № 80н «О форме и поряд-ке подачи декларации соответствияусловий труда государственным нор-мативным требованиям охраны труда, порядке формирования и ведения рее-стра деклараций соответствия условийтруда государственным нормативнымтребованиям охраны труда».

Данным приказом утверждена фор-ма декларации соответствия условийтруда государственным нормативнымтребованиям охраны, порядок подачидекларации и порядок формированияи ведения реестра данных деклараций.

Порядок подаччи декллараации соот-ветствия условий труда государствен-ным нормативным актам устанавливаетправила подачи юридическими лицами

и индивидуальными предпринимателя-ми декларации соответствия условийтруда государственным нормативнымтребованиям охраны труда.

Декларация оформляется в отноше-нии рабочих мест, на которых вредные и (или) опасные факторы производ-ственной среды и трудового процессапо результатам осуществления иденти-фикации потенциально вредных и (или)опасных производственных факторовне выявлены.

Декларацция пподаетсся рработтоддааа-

телем в территориальный орган Фе-деральной службы по труду и занятости(далее – государственная инспекциятруда в субъекте Российской Федера-ции) по месту своего нахождения личноили направляется почтовым отправле-нием с описью вложения и уведомлени-ем о вручении.

Декларация может быть поданав форме электронного документа,подписанного квалифицированнойэлектронной подписью работодате-ля, посредством заполнения формыдекларации на официальном сайтеФедеральной службы по труду и за-нятости в информационно-телеком-муникационной сети «Интернет».

Декларация подается работода-телем в срок не позднее тридцатирабочих дней со дня утвержденияотчета о проведении специальнойоценки условий труда, оформляемогопо результатам проведения специаль-ной оценки условий труда на рабочихместах, в отношении которых подаетсядекларация.

В случае подачи декларации в от-ношении хотя бы одного аналогичного рабочего места, признанного таковым в соответствии с законодательствомо специальной оценке условий труда,в декларацию включаются сведенияобо всех рабочих местах, аналогичных данному рабочему месту.

Основанием для оттказза в прриии-

нятии деклаарациии может служить ее несоответствие утвержденной форме.

Отказ в принятии декларации поиным основаниям не допускается.

При наличии основания для отказав принятии декларации, поданной набумажном носителе, государственнаяинспекция труда в субъекте Россий-ской Федерации в течение не болеедесяти рабочих дней со дня посту-пления декларации обеспечивает еевозвращение работодателю с указа-нием причин возврата посредствомпочтовой связи.

В случае устранения основания,послужившего отказу в принятии декла-рации, работодатель вправе повторно подать декларацию в срок не позднеешести месяцев со дня отказа в принятиидекларации.

По истечении срока действия декла-рации и в случае отсутствия в период еедействия обстоятельств, указанных вчасти 5 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ «О спе-циальной оценке условий труда», срок действия данной декларации считаетсяпродленным на следующие пять лет.

Действия (бездействие) должност-ных лиц государственной инспекциитруда в субъекте Российской Феде-рации в соответствии с настоящимПорядком могут быть обжалованы всудебном порядке.

Порядок формироваания и введдеее-

ния реестра деклараццийй соответ-ствия условий труда государственным нормативным требованиям охранытруда определяет правила формиро-вания и ведения реестра декларацийсоответствия условий труда государ-ственным нормативным требованиямохраны труда .

Формирование и ведение реестраосуществляется Федеральной службойпо труду и занятости и ее территори-альными органами с применениемстандартизированных технических ипрограммных средств, позволяющихосуществлять обработку информа-ции на основе использования единыхформатов и стандартных протоколов и с соблюдением требований, установ-ленных законодательством РоссийскойФедерации в области информации,информационных технологий и защитыинформации.

Федеральная служба по труду и за-нятости обеспечивает:

а) техническое функционированиереестра;

б) безопасное хранение и исполь-зование информации, содержащейсяв реестре;

в) осуществление автоматизиро-ванного сбора, хранения, обработки,обобщения и анализа информации,содержащейся в реестре;

г) доступ в установленном порядке к информации, содержащейся в реестре;

д) защиту информации, содержа-щейся в реестре, от уничтожения, моди-фикации и блокирования доступа к ней,а также от иных неправомерных дей-ствий в отношении такой информации, включая защиту сведений, относящихсяк государственной и иной охраняемойзаконом тайне, в установленном зако-нодательством Российской Федерациипорядке;

е) взаимодействие реестра с инымиинформационными системами.

В реестрр вноосятся свееденния опоступивших декларациях, сведения о продлении их действия, прекращенииих действия в отношении рабочих мест,на которых с работниками произошли несчастные случаи на производстве(за исключением несчастных случаевна производстве, произошедших повине третьих лиц), или в случаях, если у работников выявлены профессиональ-

ные заболевания, причиной которыхявилось воздействие на работникавредных и (или) опасных факторовпроизводственной среды и трудовогопроцесса, а также в случае выявленияфакта недостоверности сведений, ука-занных в декларации.

Сведения о декларации вносятся вреестр в течение пятнадцати рабочихдней со дня поступления декларациина бумажном носителе в территори-альный орган Федеральной службыпо труду и занятости или заполненияформы декларации на официальномсайте Федеральной службы по тру-ду и занятости в информационно-телекоммуникационной сети «Ин-тернет».

В случае выявления факта недо-стоверности сведений, указанных вдекларации, Федеральная служба потруду и занятости или ее территориаль-ный орган в течение пяти рабочих дней с момента их выявления обеспечиваетвнесение в реестр записи о прекраще-нии действия декларации.

В реестре содержатся следующиесведения:

а) полное наименование юридиче-ского лица (фамилия, имя, отчество(при наличии) индивидуального пред-принимателя), подавшего деклара-цию;

б) место нахождения и место осу-ществления деятельности юридическо-го лица (индивидуального предприни-мателя), подавшего декларацию;

в) идентификационный номер на-логоплательщика юридического лица(индивидуального предпринимателя),подавшего декларацию;

г) основной государственный реги-страционный номер юридического лица(индивидуального предпринимателя),подавшего декларацию;

д) полное наименование организа-ции, проводившей специальную оценкуусловий труда;

е) перечень рабочих мест, в отно-шении которых подана декларация, суказанием индивидуального номерарабочего места, численности работ-ников, занятых на данном рабочемместе;

ж) реквизиты заключения эксперта организации, проводившей специаль-ную оценку условий труда, явившегося основанием для подачи декларации;

з) срок действия декларации;и) дата прекращения действия де-

кларации.Сведения, содержащиеся в рее-

стре, размещаются на официальномсайте Федеральной службой по тру-ду и занятости в информационно-коммуникационной сети «Интернет» иявляются открытыми и общедоступ-ными, за исключением сведений обидентификационном номере налого-плательщика юридического лица (ин-дивидуального предпринимателя) и обосновном государственном регистра-ционном номер юридического лица(индивидуального предпринимателя),подавшего декларацию, составляющихзакрытую часть реестра.

Стонене Татьяна Михайловна,директор Консультативно-

правового Центра.

qCец,=ль…= %це…*= 3“л%",L 2!3д=: dejk`phpnb`mhe qnnŠbeŠqŠbh“ rqknbhi Šprd`

руТрудовое законодательстворуТрудовое законодательство

28 декабря 2013 года был принят Федеральный закон № 426-ФЗ «О специальной оценке условий 28 декабря 2013 года был принят Федеральный закон № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда». Новеллой Закона № 426-ФЗ (статья 11) можно назвать декларирование соответствия условий труда». Новеллой Закона № 426-ФЗ (статья 11) можно назвать декларирование соответствия условий труда, являющегося подтверждением работодателем соответствия условий труда на его рабочих местах, труда, являющегося подтверждением работодателем соответствия условий труда на его рабочих местах, государственным нормативным требованиям охраны труда.государственным нормативным требованиям охраны труда.

ООО «Консультативно-правовой Центр»

660122, г. Красноярск, ул. Щорса, 85 а, оф. 46,

тел./факс: 235-63-78, тел.: 235-63-39, 241-13-62,258-63-49; тел./факс: 235-63-78, тел.: 235-63-39, 241-13-62,258-63-49;

e-mail: [email protected], сайт http://www.kpc24.rue-mail: [email protected], сайт http://www.kpc24.ru

660660

АРБИТРАЖ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В СУДАХ АРБИТРАЖ, ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО В СУДАХ

ОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИОБЩЕЙ ЮРИСДИКЦИИ

• • Оспаривание решений налоговых органовОспаривание решений налоговых органов

• • Приватизация общежитий, гаражей, земельных участковПриватизация общежитий, гаражей, земельных участков

• • Трудовые спорыТрудовые споры

• • Оформление наследственных правОформление наследственных прав


ВОПРОС

Организация рассматривает ва-

риант передачи оборудования по до-

говору товарного кредита. Возможно

ли это? Возникает ли в данном случае

объект налогообложения по НДС?

ОТВЕТПравовые основы

ПОД товарным кредитом понимаетсядоговор, предусматривающий обя-

занность одной стороны предоставитьдругой стороне вещи, определенныеродовыми признаками (ст. 822 Граж-данского кодекса РФ, далее – ГК РФ).

Статьей 822 ГК РФ установленоследующее:

1) к договору товарного кредитаприменяются правила, установленные параграфом 2 главы 42 ГК РФ длякредитных договоров, если иное непредусмотрено таким договором и невытекает из существа обязательства.

Примечание. Согласно п. 2 ст. 819 ГК РФ к отношениям по кредитному дого-вору применяются правила, предусмо-тренные параграфом 1 главы 42 ГК РФ,если иное не предусмотрено правиламисамого параграфа 2 и не вытекает изсущества кредитного договора;

2) условия о количестве, об ассор-тименте, о комплектности, о качестве,о таре и (или) об упаковке предостав-ляемых вещей должны исполняться всоответствии с правилами о договоре

купли-продажи товаров (статьи 465 –485 ГК РФ), если иное не предусмотре-но договором товарного кредита.

Из совокупного применения нормглавы 42 ГК РФ вытекает следующее:• договор товарного кредита преду-

сматривает передачу одной сторо-ной (кредитором) в собственностьдругой стороны (заемщика) вещи,определенные родовыми призна-ками, а заемщик обязуется возвра-тить займодавцу равное количестводругих полученных им вещей тогоже рода и качества (п. 1 ст. 807, п. 2ст. 819, ст. 822 ГК РФ);

• договор должен быть заключен вписьменной форме (ст. 820, ст. 822 ГК РФ);

• договор товарного кредита можетбыть как процентным, так и беспро-центным (п. 3 ст. 809, п.п. 1 и 2 ст. 819, ст. 822 ГК РФ).

Передача оборудования в рамках товарного кредита

Всоответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров на терри-

тории Российской Федерации являетсяобъектом налогообложения НДС.

Для целей налогообложения реали-зацией товаров признается передача навозмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами)права собственности на товары (п. 1ст. 39 НК РФ).

Договор, по которому сторона долж-на получить плату или иное встречное предоставление за исполнение своихобязанностей, является возмездным(п. 1 ст. 423 ГК РФ).

Поскольку в рамках договора то-варного кредита кредитор передаетв собственность заемщика товары(вещи), взамен которых в последующемзаемщик обязан будет передать креди-тору равное количество других товаров(вещей того же рода и качества), топо сути происходит обмен товарамис переходом права собственности. Вклассификации п. 1 ст. 39 НК РФ указан-ная операция относится к реализациитоваров, что является объектом нало-гообложения НДС.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ нало-говая база при реализации налогопла-тельщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленнаяисходя из цен, определяемых в соответ-ствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетомакцизов (для подакцизных товаров) ибез включения в них налога.

Поскольку передача оборудованияпо договору товарного кредита являет-ся объектом налогообложения по НДС, то у кредитора не возникает обязанно-сти по восстановлению предъявленныхпродавцом оборудования сумм налога,ранее правомерно принятого к выче-ту (основание – пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Проценты по товарному кредиту

СОГЛАСНО пп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС,

определенная в соответствии со

статьями 153 - 158 НК РФ, увеличи-вается на суммы полученных в видепроцента по товарному кредиту вчасти, превышающей размер про-цента, рассчитанного в соответствиисо ставками рефинансированияЦентрального банка РоссийскойФедерации, действовавшими в пе-риодах, за которые производитсярасчет процента.

Вывод

ПЕРЕДАЧА оборудования по дого-вору товарного кредита является

правомерной и должна производитьсяна основании письменного договора,составленного в соответствии с тре-бованиями ст.822 ГК РФ.

Организация-кредитор по фактупередачи оборудования должна выста-вить заемщику счет-фактуру не позднеепяти календарных дней, считая со дня передачи оборудования (основание –п. 3 ст. 168 НК РФ).

В случае, если договор товарно-го кредита является процентным,кредитор обязан при получениипроцентов исчислить сумму НДС ссуммы, превышающей размер про-цента, рассчитанного исходя из став-ки рефинансирования ЦБ РФ. Приэтом налогоплательщик (кредитор)составляет счет-фактуру в одномэкземпляре для регистрации в книгепродаж. Заемщику указанный счет-фактура не выставляется. Основа-ние – п. 7 Порядка ведения журналаучета полученных и выставленныхсчетов-фактур (Приложение № 3 к Постановлению Правительства РФ от26.12.2011 № 1137).

ЗАДАЧА

В январе 2013 г. ООО «Магистр»(ОСНО) отгрузило продукцию по фак-тической себестоимости согласно за-ключенным договорам:• покупателю 1 - на сумму 100 000 руб.

Договорная цена партии - 236 000руб. (с НДС – 18%);

• покупателю 2 - на 200 000 руб. До-говорная цена партии - 472 000 руб. (с НДС – 18%);

• покупателю 3 - на 300 000 руб. До-говорная цена партии - 590 000 руб.(с НДС - 18%).

В отчетном периоде организацияизрасходовала материалы на упаковку готовой продукции на сумму 10 000руб., была начислена заработная пла-та грузчикам - 2000 руб., начисленыстраховые взносы во внебюджетныефонды. Стоимость услуг транспортной организации по перевозкам составила 7080 руб. (включая НДС – 18%). Ком-мерческие расходы согласно учетнойполитике признаются расходами от-четного периода.

Отразите указанные операции в бух-галтерском учете. Определите финан-совый результат от продаж в отчетномпериоде.

РЕШЕНИЕ

НА дату отгрузки готовой продукции покупателям на основании каждой

накладной на отгрузку в бухгалтерскомучете отражаются:• выручка от реализации продукции

(с учетом НДС) в корреспонденциисо счетом учета расчетов с покупа-телями;

• сумма НДС, исчисленная с выручки;• себестоимость отгруженной готовой

продукции.Итого за отчетный период отражена

отгрузка готовой продукции по поку-пателям:

Дебет 62,субсчет «Расчеты с по-купателем 1» Кредит 90-1 – 236 000руб. – отгружена готовая продукцияпокупателю 1;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Рас-четы с бюджетом по НДС» - 36 000руб.– исчислен НДС с продажной стоимостипродукции, отгруженной покупателю 1;

Дебет 90-2 Кредит 43 – 100 000руб. – списана себестоимость готовой продукции, отгруженной покупателю 1;

Дебет 62,субсчет «Расчеты с по-купателем 2» Кредит 90-1 – 472 000руб. - отгружена готовая продукцияпокупателю 2;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Рас-четы с бюджетом по НДС» - 72 000руб.

- исчислен НДС с продажной стоимостипродукции, отгруженной покупателю 2;

Дебет 90-2 Кредит 43 – 200 000руб. - списана себестоимость готовойпродукции, отгруженной покупателю 2;

Дебет 62,субсчет «Расчеты с по-купателем 3» Кредит 90-1 – 590 000руб. - отгружена готовая продукцияпокупателю 3;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «Рас-четы с бюджетом по НДС» - 90 000руб.- исчислен НДС с продажной стоимостипродукции, отгруженной покупателю 3;

Дебет 90-2 Кредит 43 – 300 000руб. - списана себестоимость готовойпродукции, отгруженной покупателю 3.

В течение отчетного периода наосновании первичных документов от-ражены расходы на продажу готовойпродукции:

Дебет 44 Кредит 10 – 10 000 руб. –списаны материалы, израсходованные на упаковку готовой продукции;

Дебет 44 Кредит 70 – 2 000 руб. – на-числена заработная плата грузчикам;

Дебет 44 Кредит 69 – 600 руб. (2 000руб. х 30%) – начислены страховыевзносы по обязательному пенсионному,медицинскому и социальному страхо-ванию на заработную плату грузчиков(п. 1 ст. 58.2 № 212-ФЗ от 24.07.2009);

Дебет 44 Кредит 69 – 40 руб. (2000руб. х 2%) – начислены страховые взно-сы по обязательному страхованию отнесчастных случаев на производстве и профзаболеваний (применен условныйтариф в связи с отсутствием указания наего размер в условиях задачи);

Дебет 44 Кредит 60, субсчет «Расчетыс поставщиками и подрядчиками» - 6 000руб. – отражены транспортные расходыпо перевозке готовой продукции;

Дебет 19 Кредит 60, субсчет «Рас-четы с поставщиками и подрядчиками» - 1 080 руб. – отражен НДС, предъявлен-ный по транспортным услугам.

По окончании месяца коммерческиерасходы списаны в дебет счета продаж:

Дебет 90, субсчет «Коммерческиерасходы» Кредит 44 – 18 640 руб.(10 000 + 2 000 + 600 + 40 + 6 000).

Финансовый результат за январь2013 г.:• выручка – 1 100 000 руб.;• себестоимость проданной готовой

продукции – (600 000) руб.;• коммерческие расходы – (18 640)

руб.---------------------------------------------

прибыль от продаж – 481 360 руб.

В бухгалтерском учете 31.01.2013 г.прибыль от продаж отражена провод-кой:

Дебет 90, субсчет «Сальдо счетапродаж» Кредит 99 – 481 360 руб.

При решении задачи использова-ны следующие нормативно-правовыеакты:• План счетов бухгалтерского учета

финансово-хозяйственной деятель-ности организаций и инструкция поего применению (приказ МинфинаРФ от 31.10.2000 № 94н);

• ПБУ 9/99 «Доходы организации»(приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н);

• ПБУ 10/99 «Расходы организации»(приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н);

• глава 21 Налогового кодекса РФ.

oeped`)` nanprdnb`mh“ on dncnbnpr Šnb`pmncn jpedhŠ`

o!%,ƒ"%д“2"% г%2%"%L C!%д3*ц,,: tnplhpnb`mhe thm`mqnbncn pegrk|Š`Š` g` nŠ)eŠm{i oephnd

В этой рубрике решаем задачи и разбираем вопросы из экзаменационных билетов вопросы из экзаменационных билетов

на получение квалификационного аттестата на получение квалификационного аттестата налогового консультантаналогового консультанта

уНалоговый консультантуНалоговый консультант


щРабота с налогоплательщикамищРабота с налогоплательщиками

Межрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краюМежрайонная ИФНС России № 7 по Красноярскому краюАдрес: 663960, Рыбинский район, г.Заозерный, ул.Фабричная, 6 Адрес: 663960, Рыбинский район, г.Заозерный, ул.Фабричная, 6

Начальник отдела работы с налогоплательщиками Начальник отдела работы с налогоплательщиками МАСЛЕННИКОВА МАСЛЕННИКОВА Татьяна Прокопьевна т. (39165) 2-08-05Татьяна Прокопьевна т. (39165) 2-08-05

ОГЛАСНО п. 2 ст. 346.12 Налогово-го кодекса Российской Федерации

(далее - Кодекс) организация имеет право перейти на упрощенную систе-му налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, опреде-ляемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 45 млн. руб.

Указанная величина предельно-го размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему налого-обложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установлен-ный на следующий календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 Ко-декса организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие жела-ние перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего ка-лендарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календар-ному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Если по итогам отчетного (налого-вого) периода доходы перешедшего на применение упрощенной системы налогообложения налогоплательщи-ка, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 Кодекса, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратив-шим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указан-ное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Вышеназванная величина пре-дельного размера доходов налого-плательщика, ограничивающая его

право на применение указанного специального налогового режима, подлежит индексации в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 Ко-декса (п. 4 ст. 346.13 Кодекса).

Приказом Минэкономразвития Рос-сии от 07.11.2013 № 652 в целях гл. 23, 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса установлены коэффициенты-дефляторы на 2014 г. Так, в целях применения гл. 26.2 «Упро-щенная система налогообложения» Кодекса установлен коэффициент-дефлятор, равный 1,067.

Таким образом, для налогоплатель-щиков упрощенной системы налогоо-бложения предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2014 г.не должен превышать 64 020 тыс. руб. (60 млн руб. x 1,067), а для перехода на упрощенную систему налогообложе-ния с 2015 г. доходы за девять месяцев 2014 г. не должны превышать 48 015 тыс. руб. (45 млн руб. x 1,067).

Пунктом 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Россий-ской Федерации и отдельные законо-дательные акты Российской Федера-ции» коэффициент-дефлятор в целях гл. 26.2 Кодекса был установлен на 2013 г. в размере, равном 1. В этой связи при применении упрощенной си-стемы налогообложения за налоговый период 2013 г. доходы налогоплатель-щика не должны превышать 60 млн. руб. В том случае, если за девять ме-сяцев 2013 г. доходы налогоплатель-щика, применяющего вышеназванный специальный налоговый режим, соста-вили 64 млн руб., он считается утратив-шим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

При подаче уведомления о пере-ходе на упрощенную систему нало-гообложения с 1 января 2014 г. у ор-ганизации за девять месяцев 2013 г. доходы не должны были превышать 45 млн. руб. с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2013 г. в размере, равном 1.

ОГЛАСНО ст. 357 Налогового кодекса налогоплательщиками

транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транс-портные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 3 ст. 362 Налогового кодекса предусмотрено, что в случае регистрации транспортного сред-ства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы транспортного налога про-изводится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплатель-щика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного сред-

ства, а также месяц снятия транс-портного средства с регистрации принимаются за полные месяцы.

Таким образом, определяющим фактором при исчислении суммы транспортного налога в отношении транспортного средства, которое в течение налогового периода ста-вилось на регистрационный учет и (или) снималось с учета, является количество полных месяцев в этом налоговом периоде, в течение ко-торых транспортное средство было зарегистрировано на того или иного налогоплательщика.

В связи с этим в случае измене-ния в течение налогового периода собственника транспортного сред-ства налог уплачивается каждым из собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зареги-стрировано на каждого из них.

ТАТЬЕЙ 395 Налогового кодекса установлен перечень категорий

налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков как инвалиды в данный перечень не включена.

Вместе с тем в соответствии с п. 5 ст. 391 Налогового кодекса для категорий налогоплательщиков, ука-занных в данном пункте, налоговая база при исчислении земельного на-лога уменьшается на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собствен-ности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном на-следуемом владении.

К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены инвалиды, име-ющие I группу инвалидности, лица, имеющие II группу инвалидности,

установленную до 1 января 2004 г., инвалиды с детства.

В соответствии с п. 2 ст. 387 На-логового кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных кате-горий налогоплательщиков.

Таким образом, если представи-тельным органом муниципального образования, на территории которого располагается земельный участок, не установлено дополнительных налоговых льгот для инвалидов, то согласно п. 5 ст. 391 Налогового ко-декса налоговая база при исчислении земельного налога будет уменьшена на необлагаемую сумму в размере 10 000 руб.

КРИТЕРИЙ ПО ДОХОДАМ

ДЛЯ ПЕРЕХОДА И ПРИМЕНЕНИЯ УСН

Вправе ли организация, доходы которой за 9 месяцев 2013 года соста-

вили 46 млн. руб., применять упрощенную систему налогообложения

с 1 января 2014 года?

ПОРЯДОК УПЛАТЫ ТРАНСПОРТНОГО

НАЛОГА ПРИ СМЕНЕ СОБСТВЕННИКА

Как уплачивается транспортный налог при изменении собственника

транспортного средства в течение одного года.

ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ

ДЛЯ ИНВАЛИДОВ

С 2001 года являюсь инвалидом 1 группы по зрению. Имею ли я право

на льготу по земельному налогу за садовый участок?

соответствии с п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса для исчис-

ления суммы единого налога на вме-ненный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, применя-ется физический показатель «пло-щадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Согласно ст. 346.27 Кодекса под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслужи-вающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

К площади торгового зала отно-сится также арендуемая часть пло-щади торгового зала. Площадь под-собных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание по-купателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанав-ливающих документов.

В целях гл. 26.3 Кодекса к ин-вентаризационным и правоустанав-ливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необхо-димую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объ-екта, а также информацию, подтверж-дающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды нежилого помещения или его части и другие документы).

Арендатор вправе с согласия арендодателя сдавать арендованное имущество в субаренду (п.2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ). В связи с этим, при передаче арендатором в субаренду части торгового зала магазина исчисление единого на-лога на вмененный доход следует осуществлять исходя из арендуемой площади торгового зала за вычетом площади торгового зала, переданной в субаренду.

Основанием для уменьшения объекта налогообложения единым налогом на вмененный доход являет-ся договор субаренды, заключенный арендатором - налогоплательщиком указанного налога.

ЕНВД ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ

С какой площади исчисляется ЕНВД, если налогоплательщик, осущест-

вляющий розничную торговлю, передал в субаренду часть арендуе-

мого торгового зала магазина?

ÊÐÀÑÍÎßÐÑÊÎÃÎ ÊÐÀß №7, àïðåëü 2014 15 ñòð.Материалы страницы публикуются на правах рекламы.

«ТИПОВЫЕ» НАРУШЕНИЯ

К ПРОВЕРКЕ ГОТОВЫ

(Нарушения по налогу на прибыль, которые ревизоры

любят находить на проверках)

ПРОВОДЯ проверку, налоговики ужезнают, на что в первую очередь

обратить внимание. Ведь некоторыенарушения уже стали «типовыми» - ихдопускают многие плательщики. Мыподробно расскажем о таких наруше-ниях, а вы, в свою очередь, сможетелибо исправить их у себя до началапроверки, либо порадоваться тому,что изначально все делали правильно.

ДАШИНА Т.Н., ПФР:

«НОВЫЙ РСВ-1:

КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКУ?»

ЧТОБЫ бухгалтеры смогли быстроисправить допущенные при запол-

нении новой формы РСВ-1 ошибки, атакже ошибки за прошлые годы, мыпопросили заместителя управляю-щего Московским отделением ПФРподробно описать порядок действий.

ЦЕНЫ В УСЛОВНЫХ ЕДИНИЦАХ:

УЧЕТ У ПРОДАВЦА И ПОКУПАТЕЛЯ

ЧТО делать бухгалтеру, когда курсрубля ведет себя непредсказуемо,

а договорные цены установлены в у.е. с привязкой к иностранной валю-те? Считать курсовые и суммовыеразницы. Как правильно это делать,вы прочтете в рубрике «Справочнаяслужба».

НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ НДС-

ДЕКЛАРАЦИЮ СПЕЦРЕЖИМНИКУ,

АРЕНДУЮЩЕМУ

МУНИЦИПАЛЬНУЮ ЗЕМЛЮ?

СДАВАТЬ или не сдавать? Вот в чемвопрос. Не нужно ломать голову в

поисках ответа на него - достаточнопрочитать нашу статью в рубрике«Давайте разберемся».

ПОКУПКА ПРЕДПРИЯТИЯ

(Бухгалтерский и налоговый учет сделки по приобретению предприя-тия как имущественного комплекса)

ПОКУПКА предприятия - дело се-рьезное. Поэтому мы подготовили

статью, которая поможет разобратьсяс бухгалтерскими и налоговыми ню-ансами, связанными с совершениемданной сделки. Причем эта статьябудет полезна не только тем, ктоработает на ОСНО, но и упрощенцам.

А в отдельной статье «Сколькостоит доброе имя» мы расскажем, как учесть деловую репутацию, которуюможно получить при покупке бизнеса.

ОШИБКИ В ПЛАТЕЖКАХ 2014 Г.

И ИХ ИСПРАВЛЕНИЕ

УЧИТЬСЯ нужно на чужих ошибках,поэтому мы подготовили для вас

хит-парад ошибок, допущенных в нача-ле этого года при заполнении платежек на перечисление налогов и взносов.

КОМПЕНСАЦИЯ

ЗА ЗАДЕРЖКУ ЗАРПЛАТЫ:

НАДО ЛИ НАЧИСЛЯТЬ ВЗНОСЫ?

СПОР между работодателями ифондами относительно начис-

ления взносов на компенсацию запросрочку выплаты зарплаты длитсядавно. Точку в нем наконец-то по-ставил ВАС. Подробности читайте всвежем номере.

«ВАХТОВАЯ» ТРАВМА МЕЖДУ

РАБОЧИМИ СМЕНАМИ:

ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ИЛИ НЕТ?

НЕСМОТРЯ на то что вахтовый работник получил травму во

время междусменного отдыха, а нево время труда, такая травма всеравно признается производственной.Правда, ФСС порой отказывает в вы-плате пособия по этому основанию.В рубрике «Давайте разберемся» вынайдете аргументы, которые помогутвам оспорить отказ ФСС.

КОМПЬЮТЕР КОНСУЛЬТИРУЕТ

БУХГАЛТЕРАКОМПЬЮТЕР КОНСУЛЬТИРУЕТ

БУХГАЛТЕРА

Подборка по материалам ИБ «Вопросы-ответы», ИБ «Финансист»,ИБ «Корреспонденция счетов» справочной правовой системы КонсультантПлюс

№ 8 (336), 4 апреля 2014 г.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 346.16Налогового кодекса Российской

Федерации (далее - Кодекс) налогопла-тельщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при опреде-лении налоговой базы по налогу могут учитывать в составе расходов арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

При этом согласно п. 2 ст. 346.16Кодекса расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 Кодекса, принимаются при усло-вии их соответствия критериям, указан-ным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 15 Федеральногозакона от 29.10.1998 № 164-ФЗ «О фи-нансовой аренде (лизинге)» по договору лизинга лизингополучатель обязуется:• принять предмет лизинга в порядке,

предусмотренном указанным дого-вором лизинга;

• выплатить лизингодателю лизин-говые платежи в порядке и в сроки,которые предусмотрены договоромлизинга;

• по окончании срока действия до-говора лизинга возвратить предметлизинга, если иное не предусмотреноуказанным договором лизинга, илиприобрести предмет лизинга в соб-ственность на основании договоракупли-продажи.Пунктом 1 ст. 28 названного Феде-

рального закона установлено, что под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договорализинга, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с при-обретением и передачей предмета ли-зинга лизингополучателю, возмещениезатрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

В общую сумму договора лизингаможет включаться выкупная цена пред-мета лизинга, если договором лизингапредусмотрен переход права собствен-ности на предмет лизинга к лизингопо-лучателю.

Т а к и м о б р а з о м , р а с х о д ы организации-лизингополучателя, при-меняющей упрощенную систему налого-обложения, в виде лизинговых платежей за пользование оборудованием, полу-ченным от лизингодателя по договору лизинга, учитываются при определенииналоговой базы на основании пп. 4 п. 1 ст. 346.16 Кодекса.

Стоимость предмета лизинга, при-обретенного лизингополучателем в собственность по окончании срока действия договора лизинга на основа-

нии договора купли-продажи (выкупная цена предмета лизинга), учитывается в порядке, установленном пп. 1 п. 1 и п. 3 ст. 346.16 Кодекса для учета расходов на приобретение основных средств.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФот 3 февраля 2014 г. № 03-11-06/2/3991.

Материалы предоставленыООО «КонсультантПлюс Илан»

Региональным центром Общероссий-ской Сети КонсультантПлюс в городе

Красноярске.

ИБ «Вопросы-ответы» и ИБ «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» содержат 6документов (в том числе письма Минфина России) о вопросах округления суммы налога в счетах-фактурах.

Для поиска данных материалов воспользуйтесь вкладкой«Консультации» Быстрого поиска, указав «округление в счетах-фактурах 2014».

О вопросах округления суммы налога в счетах-фактурах

ОБ УЧЕТЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ, ОБ УЧЕТЕ ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЕМ,

ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН, ПРИМЕНЯЮЩИМ УСН,

ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ

ОБОРУДОВАНИЕМ И ВЫКУПНОЙ ОБОРУДОВАНИЕМ И ВЫКУПНОЙ

ЦЕНЫ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГАЦЕНЫ ПРЕДМЕТА ЛИЗИНГА


УЧРЕДИТЕЛИ:Местный орган общественной самодеятельности

«СОЮЗ РАБОТНИКОВ НАЛОГОВЫХ

ОРГАНОВ г. КРАСНОЯРСКА»,

660133, г. Красноярск, ул. Партизана Железняка, 46.

Государственное уч реж де ние“УЧЕБНО-МЕ ТО ДИ ЧЕС КИЙ ЦЕНТР”,

660049, г. Красноярск, ул. Урицкого, 61.

Главный редактор: АГАФОНОВА М.Н.

Технический редактор: ДУРАСОВ Е.С.

Адрес редакции: 660118, ул. 9 Мая, 69, пом. 3

тел.: (391) 253-34-34, e-mail: [email protected]

ГАЗЕТА «НАЛОГОВЫЕ ВЕСТИ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ» ЗА РЕ ГИ С Т РИ РО ВА НА УПРАВЛЕНИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОЙ СЛУЖБЫ ПО НАДЗОРУ В СФЕРЕ СВЯЗИ, ИНФОРМАЦИОННЫХТЕХНОЛОГИЙ И МАССОВЫХ КОММУНИКАЦИЙ ПО КРАСНОЯРСКОМУ КРАЮ 28.10.2011.Регистрационный ПИ № ТУ24-00467.Подписной индекс 31379. Цена свободная.

Анонс очередного номера читайте

на сайте www.nalog.ru.

«Налоговые вести Красноярского края», № 7 (18 апреля 2014 г.). Подписано в печать 18.04.2014. По графику 16.00, фактически 16.00. Газета отпечатана в Красноярском филиале ООО «Типографии «Комсомольская правда», г. Красноярск, ул. Шахтеров, 33. Общий тираж 10 100. Объем 16А3

ПЕРЕПЕЧАТКА МАТЕРИАЛОВ, ОПУБЛИКОВАННЫХ

В ГАЗЕТЕ «НАЛОГОВЫЕ ВЕСТИ КРАСНОЯРСКОГО

КРАЯ», ДОПУСКАЕТСЯ ТОЛЬКО С ПИСЬМЕННОГО

СОГЛАСИЯ РЕДАКЦИИ.

Материалы, отмеченные знаком ®, публикуются на правах рекламы.

Редакция не несет ответственности за содержание рекламных материалов.

Газета «Налоговые вести Красноярского края» - является периодическим печатным изданием,

специализирующемся на распространении информации производственно-практического характера.

Редакционный со вет:

БУ РА КОВ Д.С. — ру ко во ди тель УФНС Рос сиипо Крас но яр с ко му краю;ПЕТРИК А.А. — зам ру ко во ди те ля УФНС Рос сиипо Крас но яр с ко му краю;ЧЕРКАШИНА Т.А. — зам ру ко во ди те ля УФНСРос сии по Крас но яр с ко му краю;КОНДРАТЬЕВ А.Ю. — председатель кол-легии МООС «Союз работников налоговыхорганов г. Красноярска».

уКонсультант «НВ»уКонсультант «НВ»ВОЗМЕЩЕНИЕ КОММУНАЛЬНЫХ РАСХОДОВ ПО АГЕНТСКОМУ ДОГОВОРУ

Предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения,

до сдачи в аренду занималось торговлей, и при этом на

коммунальные услуги уже были заключены договоры. Затем

заключили: договор на сдачу в аренду собственного недвижимого

имущества и агентский договор на возмещение коммунальных затрат

принципалом. Оплата коммунальных услуг производится агентом

по ранее заключенным договорам. В данном случае облагается ли

единым налогом возмещение коммунальных затрат?

СОГЛАСНО пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15НК РФ при определении объекта

налогообложения налогоплательщиком,применяющим упрощенную системуналогообложения, не учитываются до-ходы, указанные в статье 251 НК РФ.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФпри определении налоговой базы неучитываются доходы в виде имущества(включая денежные средства), посту-пившего комиссионеру, агенту и (или)иному поверенному в связи с исполне-нием обязательств по договору комис-сии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счетвозмещения затрат, произведенныхкомиссионером, агентом и (или) инымповеренным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такиезатраты не подлежат включению в со-став расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствиис условиями заключенных договоров.К указанным доходам не относитсякомиссионное, агентское или иноеаналогичное вознаграждение.

По агентскому договору одна сто-рона (агент) обязуется за вознаграж-дение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические ииные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и засчет принципала (п. 1 ст. 1005 Граждан-ского кодекса РФ). При этом согласно

ст. 1006 ГК РФ принципал обязан упла-тить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентскомдоговоре. Если в агентском договореразмер агентского вознагражденияне предусмотрен и он не может бытьопределен исходя из условий договора,вознаграждение подлежит уплате поцене, которая при сравнимых обстоя-тельствах обычно взимается за анало-гичные товары, работы или услуги.

Таким образом, если по условиямдоговора налогоплательщик (агент)получает от принципала денежныесредства для оплаты коммунальныхрасходов по договорам с ресурсо-снабжающими и иными организациями,заключенными агентом от своего име-ни, то указанные денежные средстване учитываются в составе доходовпри определении налоговой базы поединому налогу. При этом в составдоходов подлежит включению суммавознаграждения, полученная агентомот принципала.

Если я вышла на пенсию

1 апреля 2010 года, а

квартиру собираюсь

покупать в течение 2014

года, имею ли я право на

имущественный налоговый

вычет?

соответствии с п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, по-

лучающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественный налого-вый вычет в связи с приобретением квартиры может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому пе-риоду, в котором образовался пере-носимый остаток имущественных налоговых вычетов.

Таким образом, при приобретении квартиры в 2014 году неработающий пенсионер вправе получить имуще-ственный вычет по доходам, облагае-мым по ставке 13%, полученным им в 2013, 2012 и 2011 г.

Мы с сыном собираемся

приобрести квартиру

в общую долевую

собственность в 2014 году.

Имущественный вычет

никогда не получали.

Квартира стоит более

4 млн. руб. Сможет ли

каждый из нас получить

вычет по 2 млн. руб.?

ОГЛАСНО пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе

получить имущественный налоговый вычет в размере фактически про-изведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуаль-ного жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены при-обретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактиче-ски произведенных налогоплательщи-ком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Никаких иных ограничений по раз-меру имущественного налогового вычета статьей 220 не установлено. В письме Минфина РФ от 19.08.2013 № 03-04-05/33728 в ответе на частный запрос также разъяснялось, что при приобретении квартиры в 2014 году в общую долевую собственность нало-говым вычетом в размере фактически произведенных расходов на приобре-тение квартиры, но не более 2 000 000 руб., может воспользоваться каждый совладелец квартиры.

Однако, на сайте ФНС России в электронном сервисе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами размещено письмо Минфина РФ от 13.09.2013 № 03-04-07/37870, в котором выска-зана иная точка зрения. По мнениюМинфина, несмотря на отсутствие в новой редакции статьи 220 соответ-ствующей нормы, ранее действующий порядок предоставления имуществен-ных налоговых вычетов совладельцам объектов недвижимости не изменился и производится исходя из величины расходов каждого лица, подтверж-денных платежными документами, или на основании заявления этих лиц о распределении их расходов на приоб-ретение объекта недвижимости.

Вышеуказанное письмо доведено до налоговых органов письмом ФНС Рос-сии от 18.09.2013 № БС-4-11/16779@.

ПРОДАЖА ТРАКТОРА НА УСНПрошу помочь в вопросе предоставления декларации

в налоговую инспекцию при продаже индивидуальным

предпринимателем трактора. Предприниматель оказывал услугу

«земляные работы», упрощенная система налогообложения

«доходы». Что он должен предоставить в налоговую инспекцию при

продаже трактора, с помощью которого он оказывал эти услуги? И

что он должен уплатить в бюджет?

Вслучае, если объектом налогообло-жения являются доходы индивиду-

ального предпринимателя, налоговойбазой признается денежное выражениедоходов индивидуального предприни-мателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Налогоплательщики при определе-нии объекта налогообложения учитыва-ют следующие доходы (п. 1 ст. 346.15НК РФ):• доходы от реализации, определяе-

мые в соответствии со ст. 249 НК РФ;• внереализационные доходы, опре-

деляемые в соответствии со ст. 250НК РФ.Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом

от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранееприобретенных, выручка от реализацииимущественных прав.

Датой получения доходов признает-ся день поступления денежных средствна счета в банках и (или) в кассу, полу-чения иного имущества (работ, услуг)и (или) имущественных прав, а такжепогашения задолженности (оплаты) на-логоплательщику иным способом (кас-совый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, доходы, полученныеиндивидуальным предпринимателемот продажи трактора, учитываются при определении налоговой базы по еди-ному налогу, уплачиваемому в связис применением упрощенной системыналогообложения, в общеустановлен-ном порядке.

Налог исчисляется как соответ-ствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.21 НК РФ).

Если объектом налогообложенияявляются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.21 НК РФиндивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает:• авансовые платежи по налогу за

отчетные периоды (1 квартал, полу-годие, 9 месяцев) не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

• налог за налоговый период (кален-дарный год) не позднее 30 апрелягода, следующего за истекшим на-логовым периодом.Например, если деньги за про-

данный трактор получены в 1 квартале 2014 года, то предприниматель должен учесть полученный доход при исчисле-нии авансового платежа за 1 квартал 2014 года.

Налоговую декларацию индивиду-альный предприниматель представляет один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим нало-говым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Так, налоговую декларацию за 2014 год индивидуальный предпринима-тель должен представить не позднее 30.04.2015 г.

д

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕ КВАРТИРЫ В 2014 ГОДУ

Documents

7от 20.01.2014 № ПГ/13282-6-1. Приказом Минтруда от 24.01.2014 № 33н (зарегистрирован в Минюсте 21.03.2014) утверждены Методика