EL ENFOQUE DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA FRENTE A LAS AFIRMACIONES

ES IMPORTANTE CONSIDERAR LA RELACIN QUE TIENEN LAS AFIRMACIONES CONTENIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA QUE PREPARA EL AUDITOR PARA SATISFACERSE DE LA VALIDEZ DE ESTAS AFIRMACIONES SOBRE SUS TRANSACCIONES Y SALDOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A EXAMINAR.UNA VEZ DISEADOS LOS OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS, EL AUDITOR ORIENTA SUS ESFUERZOS A OBTENER LA EVIDENCIA SUFICIENTE Y RELEVANTE SOBRE LA VERACIDAD DE LAS AFIRMACIONES CONTENIDAS EN LAS CUENTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, YA SEA COMO TRANSACCIONES FINANCIERAS O SALDOS.A CONTINUACIN SE RESUME LA CLASIFICACIN DE LAS ASEVERACIONES EN LAS CATEGORAS ESTABLECIDAS SEGN LA INDICADA NIA 500 EVIDENCIA, EN SU PRRAFO 17.

Categoras Ocurrencia Existencia Integridad Precis. Corte

(perodo)Clasific.

Derechos

y Oblig.Valuac.

a) Transacciones

y eventos para

el perodo

X X X X X

a) Saldos de

cuentas al

final del

periodo

X X X X

a) Presentacin y

revelacin

X X X X X X

ENSEGUIDA, SE DESCRIBE LA INTERPRETACIN DE CADA UNA DE ESTAS ASEVERACIONES, CONTEMPLADAS EN LA

INDICADA NORMA INTERNACIONAL:

a) ASEVERACIONES SOBRE LOS TIPOS DE TRANSACCIONES Y EVENTOS PARA EL PERODO DE AUDITORA.

OCURRENCIA. HAN OCURRIDO TRANSACCIONES Y EVENTOS QUE HAN SIDO REGISTRADOS OPORTUNAMENTE.

EJ.: COMPRAS DE MERCADERAS.

INTEGRIDAD. TODAS LAS TRANSACCIONES Y EVENTOS PROGRAMADOS SE REGISTRARON ADECUADAMENTE

EJ. VENTAS

PRESICIN CANTIDADES Y OTRA INFORMACIN RELACIONADA A LOS REGISTROS DE LAS TRANSACCIONES Y

EVENTOS OCURRIDOS HAN SIDO REGISTRADOS APROPIADAMENTE.

CORTE. LAS TRANSACCIONES Y EVENTOS OCURRIDOS HA SIDO REGISTRADOS EN EL PERODO CONTABLE

CORRECTO.

EJ.: LAS VENTAS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011..

CLASIFICACIN. LAS TRANSACCIONES Y EVENTOS OCURRIDOS HAN SIDO REGISTRADOS EN LAS CUENTAS

APROPIADAS.

EJ.: GASTOS FINANCIEROS.

B). ASEVERACIONES SOBRE LOS SALDOS DE CUENTA AL FINAL DEL PERIODO.

EXISTENCIAS. EXISTEN LOS ACTIVOS, PASIVOS E INTERESES PATRIMONIALES.

EJM.: MERCADERAS AL FINAL DEL PERIODO.

DERECHOS Y OBLIGACIONES. LA EMPRESA MANEJA Y CONTROLA LOS DERECHOS SOBRE LOS ACTIVOS Y LAS

OBLIGACIONES POR LOS PASIVOS.

EJM.1CUENTAS POR COBRAR CLIENTES (DERECHOS)

EJM 2: CUENTAS POR PAGAR (OBLIGACIONES)

INTEGRIDAD. TODOS LOS ACTIVOS, PASIVOS E INTERESES PATRIMONIALES QUE DEBEN SER CONTABILIZADOS

HAN SIDO CONTABILIZADOS.

EJM. GASTOS DE PERSONAL DE PERIODO.

VALUACION. LOS ESTADOS FINANCIEROS INCLUYEN LOS ACTIVOS, PASIVOS E INTERESES PATRIMONIALES

POR SUS IMPORTES ADECUADOS Y OTROS HAN SIDO AJUSTADOS APROPIADAMENTE.

EJM. CAPITAL SOCIAL.

C) ASEVERACIONES SOBRE PRESTACIN Y REVELACIN.

OCURRENCIAS, DERECHOS Y OBLIGACIONES. LOS EVENTOS Y TRANSACCIONES REVELADOS

SE RELACIONAN CON LA EMPRESA.

EJM: OBLIGACIONES CON PROVEEDORES.

INTEGRIDAD. TODAS LAS REVELACIONES QUE DEBEN SER INCLUIDOS EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS, HAN SIDO CONSIDERADOS.

EJM: TODAS LAS EXISTENCIAS DE MERCADERA.

CLASIFICACION E INTELIGIBILIDAD. LA INFORMACIN FINANCIERA PRESENTADA Y DESCRITA

APROPIADAMENTE HAN SIDO CLARAMENTE REVELADA Y EXPRESADA.

EJM: ACTIVOS FIJOS HIPOTECADOS.

PRECISION Y VALUACION. LA INFORMACIN FINANCIERA Y OTROS TIPOS DE INFORMACIN

HAN SIDO REVELADOS DE MANERA JUSTA Y POR LOS IMPORTES ADECUADOS.

EJM: LOS PRODUCTOS TERMINADOS QUE FORMAN PARTE DEL RUBRO DE EXISTENCIAS.

EL PROCESO DE PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA

1. Recoleccin y estudio de la informacin recolectada.

2. Determinacin de materialidad y evaluacin de Riesgo de Auditoria (inherente y de control).

3. Elaboracin del Plan o Memorando de Planeamiento.

4. Elaboracin del Programa de Auditoria.

1. RECOLECCiN Y ESTUDIO DE LA INFORMACiN RECOLECTADA.

a) Entrevista con el cliente

b) Visita a instalaciones y observacin de las operaciones

c) Entrevista con el Directorio o gerentes de las reas bsicas d) Entrevista con el gerente de contabilidad

e) Entrevista con el auditor interno

f) recoleccin y estudio de documentaciones bsicas: - Escritura de constitucin

social o estatuto

- Manual de Organizacin y Funciones

- Planes operativos, presupuestos e informes de su evaluacin

- Memora anual y otros informes de gestin empresarial

- Plan de cuentas y manual de procedimientos contables

- Manual de procedimientos operativos

- Estados financieros a examinar y los ejercicios anteriores - Informes de auditora interna

- Normas, directivas y reglamentos internos

- Declaraciones juradas de impuestos

- Actas de sesiones de directorio

- Junta General de Accionistas

- Acta de Sesiones de Comit de Gerencia

- Informes de Auditora Externa, etc.

DISEO DE UNA ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORIA

Se debe formular una estrategia global para .el trabajo a realizar.

La mejor estrategia es un enfoque que se realiza la auditora con

mayor eficiencia y economa.

Al planear una auditoria se debe considerarse cuidadosamente

los niveles de materialidad y riesgos de auditora.

Materialidad en la planificacin, es la estimacin preliminar del

mnimo grado de error que probablemente influye en el juicio de

una persona razonable que se base en los estados financieros.

Los auditores modifican su opinin siempre que sus estados

financieros del cliente contienen deficiencias materiales.

Concepto

Empresas

Grandes Medianos

1. Ingresos netos antes

del impuesto 5% 10%

2. Total Activos 0.5% 1%

3. Total de Ingresos 0.5% 1% 4. Capital Contable 1% 1%

Algunos auditores se basan en el sentido comn para estimar que importe distorsiona significativamente los estados financieros.

Cmo cuantificar la materialidad en el planeamiento en el nivel global de los estados financieros?

Reglas prcticas que se emplean comnmente para determinar la materialidad