75720162 Contabilidad II

8/19/2019 75720162 Contabilidad II

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U. T. O. Facultad de Ciencias Económicas, Financieras y Administrativas

Apuntes de Contabilidad II Docente: ic. !olando "aldonado #aralelo: $ % & $

TEMA # 1

CAJA

1. CONCEPTO

La cuenta ca'a es una de balance y se la clasifica dentro del activo corriente o circulante.

2. SALDO DE LA CUENTA

Esta cuenta normalmente debe arrojar saldo deudor y de ninguna manera podrá tener saldo

acreedor.

3. CONTROL INTERNO

Esta cuenta se la controla a través de un libro de caja el cual contabiliza todos los ingresos y

egresos en efectivo.

4. CONTROL INTERNO CONTABLE

Para aguardar la óptima utilización y el resguardo a malversaciones1 o desfalcos2 se utiliza

una erramienta llamada ar(ueo de ca'a.

5. RAYADO DEL LIBRO DE CAJA

El libro de caja tiene un rayado similar al libro diario de 2 columnas y contiene el siguiente

formato! "eca# $etalle# %ngresos# Egresos y &aldo.

6. TRATAMIENTO CONTABLE

Este libro de caja re'uiere registrara 2 asientos contables# un asiento por los egresos y otro

asiento por los egresos.

Este libro de caja de acuerdo a la pol(tica de las empresas puede ser registrado en forma de

asiento contable# en forma diaria# semanal o de acuerdo a las decisiones de la entidad.

1 )alversación.* Es el desvió de dineros con objetivos no permitidos.2 $esfalco.* +urto# robo o apropiación indebida de dineros.

)estión: $**+ #-ina / 0Univ. David 1u-o )uti2rre3 4uispe


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Ejemplo!

En 5ec6a 7 de mar3o se e5ectuaron las si-uientes operaciones: In-resos a ca'a a trav2s de

un c6e(ue bancario por 8s. 97*, pa-o de ener-a el2ctrica por 8s. 7**, pa-o de impuestos

y patentes por 8s. ;0*, in-reso por 8s. 0


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FECHA CUENTA

,*,*,/* * * 1 4%ngresos5 * * *

9entas

N/R Por los ingresos de caja del 06/03/04

,,.*

,*,*,/,*,*,/,*,*,/,*,*,/,*,*,/

* * * 2 4Egresos5 * * *:nticipos a empleados8astos generales6rédito fiscal %9:6uentas por pagar %ntereses y multas 6aja

N/R Por los egresos de caja del 06/03/04

1,.*

-/,.*12#;.*2;#.*//,.*13,.*

7. CUENTA CAJA

Para un buen control interno financiero se utiliza un procedimiento llamado ar'ueo de caja#el cual se lo puede procesar en forma periódica# semanal o en forma sorpresiva.

8. CONCEPTO

&ignifica el recuento del efectivo seleccionando los billetes y monedas de diferente corte#

registrando los comprobantes de egreso y facturas 'ue no ubiesen sido contabilizadas.

9. FALTANTES Y SOBRANTESEs una manera de identificar la e


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* En el ángulo iz'uierdo# se anotara la razón social y el departamento.

* En la parte central# se anotara el t(tulo y la e


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L%7=> $E 6:?:

FECHA DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDO11*,*,/11*,*,/11*,*,/11*,*,/11*,*,/11*,*,/

0raspaso:nticipoPago impuestos y patentesPago por energ(a eléctrica%ngreso por cuentas por cobrar Pago por servicio telefónico

2,,,.*

;,.*

/,.*1,.*.*/,-.*

/-.*

2,,,.*1-2,.*31,.*-,-.*

12-.*33,.*

2780.- 1840.-

FECHA CUENTA

11*,*,/11*,*,/11*,*,/11*,*,/11*,*,/11*,*,/11*,*,/11*,*,/

* * * @ * * *6aja 7ancos 6uentas por cobrar :nticipo empleados%mpuestos y patentes8astos generales6rédito fiscal %9: 6aja

2;,.*

/,.*1,.*

-2#-.*3;#-.*

2,,,.*;,.*

1/,.*

Debe CAJA Haber2;,.* 1/,.*

940.-

“TRES ESTRELLAS”Oruro - Bo!"!a

Hr#.$ %&$'0No(bre ) A*e!+o$ Jua, re/

ARUEO DE CAJAA && +e (ar/o +e %004

1E2*re#a+o e, bo!"!a,o#3

BILLETES 5ONEDAS billetes de 7s. 1,,.*2 billetes de 7s. -,.*/ billetes de 7s. 2,.*- billetes de 7s. 1,.* monedas de 7s. -.* monedas de 7s. ,#-,.*

TOTAL,,.*1,,.*,.*-,.*1-.*/.* 649.-

CO5ROBANTES FACTURAS1 comprobante de egreso por varios gastos

1 factura por compra de mercader(as1 recibo de caja cica por varios

;-.*

2;.*1-.* '78.-

SALDO SEGN ARUEO 9&:.-;;;;;;

RESU5EN&aldo segAn ar'ueo&aldo segAn mayor FALTANTES SOBRANTES

31;.*3/,.*%'.-

;;;;;

)estión: $**+ #-ina / 7Univ. David 1u-o )uti2rre3 4uispe


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Debe CAJA Haber3/,.* .*

2.*

649.-

ACTUALI


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ARUEO DE CAJAA &6 +e (ar/o +e %004


BILLETES 5ONEDAS1 billete de 7s. 1,,.*/ billetes de 7s. -,.* monedas de 7s. 2.*1 ce'ue girado el ,/*,*,/ por 7s. -,,.*

TOTAL1,,.*2,,.*1.*-,,.* 8&7.-

CO5ROBANTES FACTURAS1 comprobante de egreso por cancelación1 factura por compras1 recibo por varios

2,.*-.*/-.* 790.-

SALDO SEGN ARUEO &607.-;;;;;;

RESU5EN&aldo segAn ar'ueo&aldo segAn mayor

FALTANTES SOBRANTES

1-,.*1-,,.*

7.-;;;;;

Debe CAJA Haber1-,,.*

.*3,.*

8&7.-

ACTUALI


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&e recomienda o sugiere efectuar el ar'ueo en moneda e


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ARUEO DE CAJAA &8 +e (ar/o +e %004

1E2*re#a+o e, +=are# a(er!>a,o#3

BILLETES 5ONEDAS- billetes de Bus 1,.* billetes de Bus 1.*

TOTAL-,.*.* 69.-

CO5ROBANTES FACTURAS1 comprobante de egreso por compra deerramientas1 comprobante de egreso por cancelaciónseguros contra incendio1 factura por la cancelación de un artefactotelefónico

3-.*

-.*

13.* &99.-SALDO SEGN ARUEO %6:.-

;;;;;;RESU5EN&aldo segAn ar'ueo&aldo segAn mayor FALTANTES SOBRANTES

2-;.*2,.*'.-

;;;;;

Debe CAJA 5?E Haber2,,,.*

//#2.*1-,#1.*2#,;.*

&66'@'8

ACTUALI,=*.

E5ectuado el ar(ueo de ca'a se evidencia el si-uiente detalle:

? 9 billetes de Bus 0*.?? 0 5actura por compra de mercaderas por Bus >7.?

)estión: $**+ #-ina / =Univ. David 1u-o )uti2rre3 4uispe


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? 0 billete de Bus $*.?? 0 recibo por anticipos al ca'ero sin autori3ación por Bus $7.?? $ billetes de Bus 0.?

Nota.- El eje#%lo se di&ide en dos !or#as de lle&ar el arqeo de caja en #oneda e'tranjera. El %ri#ero( las

centas) *illetes + #onedas( co#%ro*antes + !actras( saldo seg,n arqeo + res#en se lo ace en d"lares( %ero en el segndo caso o !or#a se lo %ede acer en *oli&ianos con relaci"n al ti%o de ca#*io qe se

tili$a segnda !or#a. os ajstes sie#%re se lo reali$a en #oneda nacional tanto en la %ri#era co#o en

la seg,n !or#a.

r!(era For(a



ARUEO DE CAJAA '0 +e (ar/o +e %004


BILLETES 5ONEDAS1 billetes de Bus 2,.* billetes de Bus 1,.*2 billetes de Bus 1.*

TOTAL2,.*,.*2.* 6%.-

CO5ROBANTES FACTURAS1 factura por compra de mercader(as1 recibo por anticipos al cajero sin autorización

;-.*2-.* &00.-

SALDO SEGN ARUEO &6%.-;;;;;;


1-2.*1-1#3.*

0@&&.-

;;;;;

Debe CAJA 5?E Haber12,,.*,#.*

-32#-.*13;#-.*

12,,#.* ;3,.* & 4saldo5D 7s. /1,#.*ó Bus. -2.*

ACTUALI


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"altantes y sobrantes ,#,.*

Seu,+a For(a



ARUEO DE CAJAA '0 +e (ar/o +e %004


BILLETES 5ONEDAS1 billetes de Bus 2,.* billetes de Bus 1,.*2 billetes de Bus 1.*

TOTAL1-.*2;.*

1-#,.* 4&[email protected] FACTURAS1 factura por compra de mercader(as1 recibo por anticipos al cajero sin autorización

-32#-,.*13;#-,.* :90.-

SALDO SEGN ARUEO &%[email protected];;;;;;


12,,#,.*1133#3.*

0@8:.-;;;;;

Debe CAJA 5?E Haber12,,.*,#;.*

-32#-.*13;#-.*

12,,#;.* ;3,.* & 4saldo5D 7s. /1,#;*ó Bus. -2.*

ACTUALI


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Compra de mercaderas por 8s. 07*.?, devoluciones mercadera por 8s. 07*.?, por dic6a

devolución no 6acen entre-a de otra mercadera.

CUENTA DEBE HABER

- - - & - - -6ompras 6aja

- - - % - - -6ompras $evoluciones sobre compras

1-,.*

1-,.*

1-,.*

1-,.*

15. CONTROL INTERNO DE MANEJO EN MONEDA E!TRANJERA

8eneralmente las empresas ad'uieren moneda e


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E'emplo:

0. e ad(uiere 07* Bus.? a un tipo de cambio de >,< Bus.?

$. e ad(uiere $** Bus.? a un tipo de cambio de >,


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ARDE 5ONEDA ETRANJERA 1.E..S.3

FECHA DETALLE ENTRADA

SALIDA SALDO

**

**

*

*

6ompra de )CE6ompra de )CE

Pago por compra de mercader(as6ancelación energ(a eléctrica

6ompra de )CE

)antenimiento ve(culo

1-, a ;#2,, a ;#

12, a ;#-

, a ;#- a ;#

.- ;#1,2-

., ;#1.

a

a

1-, a ;#2,, a ;#

;, a ;#2,, a ;#- a ;#

2,, a ;#- a ;#

2,, a ;#12, a ;#-1;, a ;#12, a ;#-

ARDE 5ONEDA ETRANJERA 1U.E..S.3

FECHA DETALLE ENTRADA

SALIDA SALDO

***

*

*

*

6ompra de )CE6ompra de )CEPago por compra de mercader(as

6ancelación energ(a eléctrica

6ompra de )CE


1-, a ;#2,, a ;#

12, a ;#-

, a ;#

- a ;#

- a ;#-

1-, a ;#2,, a ;#1-, a ;#

12, a ;#1-, a ;#- a ;#1-, a ;#- a ;#

12, a ;#-1-, a ;#- a ;#-- a ;#-

19. PROMEDIOS MO$IBLESEste método toma la caracter(stica de determinar un promedio en cada salida. El formato

del arde< var(a en el incremento de una columna con el t(tulo COTO TOTA.

ARDE 5ONEDA ETRANJERA 1RO5EDIOS 5OIBLES3

FECHA

DETALLE ENTRADA SALIDA SALDOCOSTOTOTAL

**

*

*

*

*

6ompra de )CE6ompra de )CE

Pago por compra de mercader(as

6ancelación energ(a eléctrica

6ompra de )CE


1-, a ;#2,, a ;#

12, a ;#-

, a ;#2

- a ;#2

- a ;#

1-, a ;#2,, a ;#97* a >,


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$entro de los métodos el 'ue mas se utiliza es el método de Promedios )ovibles# los

métodos P.E.P.&. y F.E.P.&.# son muy demorosos o laboriosos en realizar.

20. CAJA C%ICA 46uenta de balance5

En la generalidad de las empresas e


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d. 6uando se disminuye el monto de caja cica se debitará a la cuenta caja y se

abona a la cuenta caja cica.

E'. e reali3a las si-uientes operaciones:

0. e e5ecta la apertura de la cuenta ca'a c6ica por un importe de 8s. 7**.?, el cual

es entre-ado al contado.

$. e incrementa el 5ondo 5i'o o ca'a c6ica a 8s. 7


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B. MTODO N& 2

El método HI 2 difiere con el método HI 1# solamente en la rendición de cuentas# ósea!

a. &e debita a la cuenta caja cica por la apertura.

b. &e debita a la cuenta caja cica por el incremento de la cuenta caja cica.

c. Por rendición de cuentas se efectuaran dos registros contables!

c*1. &e carga a la cuenta gastos generales con abono a la cuenta caja cica.

c*2. &e carga la cuenta caja cica con abono a la cuenta caja o bancos.

d. Por la disminución de la caja cica se debita a la cuenta caja y se abona a la

cuenta caja cica.

E'. e reali3a las si-uientes operaciones:

0. e e5ecta la apertura de la cuenta ca'a c6ica por un importe de 8s. 7**.?, el cual

es entre-ado al contado.

$. e incrementa el 5ondo 5i'o o ca'a c6ica a 8s. 7


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- - - 6 - - -6aja 6aja 6ica

1,.*1,.*

Debe CAJA CHICA Haber-,,.*,.*

-,.*

11/,.*

-,.*1,.*

3,.*

-/,.*

23. ARUEO DE CAJA C%ICA

El procedimiento es similar al ar'ueo de 6aja )oneda Hacional 4)CH5 o 6aja )oneda

E


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a. Elaborar el ar(ueo de ca'a c6ica

b. E5ectuar los asientos de a'ustes.

“TRES

ESTRELLAS”Oruro - Bo!"!a


ARUEO DE CAJA CHICAA 6 +e (a)o +e %004


BILLETES 5ONEDAS billetes de 7s. -,.*1 billetes de 7s. 2,.*- billetes de 7s. 1,.* monedas de 7s. 1.*

TOTAL1-,.*2,.*-,.*.* %%'.-

CO5ROBANTES FACTURAS1 factura HI ,., por compra de varios1 factura HI ,.1 por artefactos eléctricos1 recibo por concepto de gastos de servicio de té1 recibo por concepto de limosnas1 recibo por concepto de compra de enseres delimpieza

/-.*.*-,.*2-

.*

%%7.-SALDO SEGN ARUEO 449.-

;;;;;;RESU5EN&aldo segAn ar'ueo&aldo segAn mayor FALTANTES SOBRANTES

/-,.*//3.*

&.-;;;;;

ACTUALIa Cue,a

,-*,/*,/

,-*,/*,/

- - - A A & - - -8astos 8enerales6rédito fiscal %9: 6aja )CE

- - - A A % - - -"altantes y sobrantes 6aja 6ica

211#1.*1/#3.*

1.*

22.*

1.*

25.

)estión: $**+ #-ina / 0=U D d 1 ) 2 4

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