Upload
others
View
1
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
BUDAPESTI GAZDASÁGI FŐISKOLA
GAZDÁLKODÁSI KAR ZALAEGERSZEG
A KÉSZLETGAZDÁLKOZÁS ÉS A LELTÁROZÁS
FOLYAMATÁNAK BEMUTATÁSA A BOS BT.
GYAKORLATÁBAN
Belső konzulens: Pordán Krisztina
Külső konzulens: Demkóné Hatos Csilla
Világi Ariella
Nappali Tagozat
Pénzügy - számvitel szak
Számvitel szakirány
2013
Gazdálkodási Kar Zalaegerszeg
8900 Zalaegerszeg, Gasparich Márk u. 18/A Telefon: +36-92-509-900
FELHASZNÁLÁSI FELTÉTELEK
(felhasználási engedély)
Ez a dokumentum a Budapesti Gazdasági Főiskola Gazdálkodási Kar
Zalaegerszeg Könyvtárának online szakdolgozat-archívumából származik. A
szerzői és egyéb jogok a dokumentum szerzőjét/tulajdonosát illetik. Ha a szerző
vagy tulajdonos külön is rendelkezik a dokumentum szövegében a terjesztési és
felhasználási jogokról, akkor az ő megkötései felülbírálják az alábbi megjegyzéseket.
Ugyancsak ő a felelős azért, hogy ennek a dokumentumnak az elektronikus formában
való terjesztése nem sérti mások szerzői jogait, jogviszonyát vagy érdekeit. Az archívum
üzemeltetői fenntartják maguknak a jogot, hogy ha kétség merül fel a dokumentum
szabad terjesztésének jogszerűségét illetően, akkor töröljék azt az online szakdolgozattár
állományából.
Ez a dokumentum elektronikus formában szabadon másolható, terjeszthető, de csak
saját célokra, nem kereskedelmi jellegű alkalmazásokhoz, változtatások nélkül
és a forrásra való megfelelő hivatkozással használható. Minden más terjesztési és
felhasználási forma esetében a szerző/tulajdonos engedélyét kell kérni.
Ennek a copyright szövegnek a dokumentumban mindig benne kell maradnia.
A szakdolgozat szerzője a dokumentumra vonatkozóan az alábbi felhasználási engedély-
nyilatkozatot tette:
„Hozzájárulok, hogy nem titkosított szakdolgozatomat a főiskola könyvtára az interneten
a nyilvánosság számára közzétegye. Hozzájárulásom - szerzői jogaim maradéktalan
tiszteletben tartása mellett – egy nem kizárólagos, időtartamra nem korlátozott
felhasználási engedély.”
Az Interneten történő megjelenítés (közzététel) feltételei:
- a közzététel oktatási és tudományos, nonprofit célra történt,
- a szerző hozzájárulása a hatályos szerzői jogszabályok értelmében nem kizárólagos,
időtartamra nem korlátozott felhasználási engedély,
- a felhasználás, terjesztés a kutatást végző felhasználók számára, magáncélra –
ideértve a másolatkészítés lehetőségét is – csak úgy történhet, hogy az a
felhasználó(k) jövedelemszerzése vagy jövedelemfokozása célját közvetve sem
szolgálhatja és nem kereskedelmi jellegű alkalmazásokhoz is csak változtatások nélkül,
valamint a forrásra való megfelelő hivatkozással használható,
- a szerzői és tulajdonosi jogok, valamint az üzleti célú felhasználási lehetőségek
továbbra is a szerzőt illetik.
NYILATKOZAT a szakdolgozat digitális formátumának benyújtásáról
A hallgató neve: Világi Ariella Szak/szakirány: Pénzügy - számvitel szak, Számvitel szakirány Neptun kód: V09EF6A szakdolgozat megvédésének dátuma (év): 2013 A szakdolgozat pontos címe: A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában. Belső konzulens neve: Pordán Krisztina Külső konzulens neve: Demkóné Hatos Csilla Legalább 5 kulcsszó a dolgozat tartalmára vonatkozóan:
• készletek • készletnyilvántartás • leltár • leltározás • készletgazdálkodás
Benyújtott szakdolgozatom nem titkosított I titkosított. (Kbjük a megfelelőt aláhúzni! Titkosított dolgozat esetén kérjük a titkosítási kérelem egy példányát csatolni vagy az eredetit másolat készítés céUára átadni.)
Hozzájárulok I nem járulok hozzá, hogy nem titkosított szakdolgozatomat a főiskola könyvtára az interneten a nyilvánosság számára közzétegye. (Ké/jük a megfelelőt aláhúznif) Hozzájárulásom - szerzői jogaim maradéktalan tiszteletben tartása mellett - egy nem kizárólagos, időtartamra nem korlátozott felhasználási engedély.
Felelősségem tudatában kijelentem, hogy szakdolgozatom digitális adatállománya núndenhen eleget tesz a vonatkozó és hatályos intézményi előírásoknak, tattalma megegyezik a nyomtatott formában benyújtott szakdolgozatommal.
, 2,() X::>' OA O ~S Datum: ............................. c ....... ..
cl ~ tCA 1<1~ c\--.,( vl \.c'-.
hallgató aláírása
A digitális szakdolgozat könyvtári benyújtását és átvételét igazolom,
Dátum: 2013.01.03.
.---,.f / \ / , . I /"~í}Jv /'.1';' ......... /:. l/!,:,:.:: ........ J.;) .. : .. : ............ .
könyvtári mun'katárs
BGF Gazdálkodási Kar Zalaegerszeg! H-8900 Zalaegerszegi Gasparich M. u.18IA. I Telefon: (+36-92) 509-900 Fax; (+36-92) 509-930 I www_pszfz.bgf.hu/gkz
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 1 -
Tartalomjegyzék
1. Bevezetés, témavázlat indoklása ........................................................................... - 3 -
2. BOS Bt. bemutatása ............................................................................................... - 5 -
2.1. Cégtörténet ........................................................................................................ - 5 -
2.2. A BOS Automotive Products Magyarország Bt. tevékenysége ........................ - 7 -
2.3. BOS Automotive Products Magyarország Bt. szervezeti felépítése, vállalati
struktúrája ................................................................................................................. - 9 -
3. Készletek ............................................................................................................... - 11 -
3.1. Készletek fogalma, mérlegben való megjelenítése, csoportosítása ................ - 11 -
3.2 A készletek bekerülési értéke ........................................................................... - 16 -
3.2.1. Saját termelésű készletek bekerülési értéke ............................................. - 16 -
3.2.2. Vásárolt készletek bekerülési értéke ........................................................ - 19 -
3.3. Készletek nyilvántartása .................................................................................. - 20 -
3.4. Készletek értékelése ........................................................................................ - 21 -
4. Készletnyilvántartás a BOS Bt-nél ..................................................................... - 25 -
4.1. Saját termelésű készletek ................................................................................ - 25 -
4.1.1. Saját termelésű készletek bekerülési értéke ............................................. - 25 -
4.1.2. Saját termelésű készletek nyilvántartása .................................................. - 27 -
4.2. Vásárolt készletek ........................................................................................... - 28 -
4.2.1. Bekerülési értéke ...................................................................................... - 28 -
4.2.2. Vásárolt készletek nyilvántartása ............................................................. - 29 -
4.3. Készletváltozások ............................................................................................ - 29 -
4.4. Egyéb készletek a cégnél ................................................................................ - 31 -
5. A leltárról és a leltározási tevékenységről általában ........................................ - 34 -
5.1.A leltár és leltározás alapfogalmai ................................................................... - 34 -
5.2. A leltárral szemben támasztott alaki és tartalmi követelmények .................... - 36 -
5.3. A leltározás időpontja ..................................................................................... - 38 -
5.4. Számviteli törvény a leltározásról ................................................................... - 40 -
5.5. A leltározás előszítése és végrehajtása ............................................................ - 41 -
6. Leltározás a BOS Bt-nél ...................................................................................... - 42 -
6.1. Anyagraktár bemutatása .................................................................................. - 42 -
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 2 -
6.2. A leltározási szabályzat és a leltározási ütemterv ........................................... - 43 -
6.2.1. Leltározási Szabályzat .............................................................................. - 43 -
6.2.2. Leltározási ütemterv ................................................................................. - 45 -
6.3. A leltározás személyi feltételeinek biztosítása ................................................ - 46 -
6.4. A leltározás bizonylati rendje .......................................................................... - 48 -
6.5. A leltározás előkészítése ................................................................................. - 50 -
6.6. A leltározás menete az SAP rendszerében ...................................................... - 51 -
6.7. Készletek értékelése ........................................................................................ - 59 -
6.8. Késztermékek leltározásában bekövetkezett változások ................................. - 59 -
7. Összefoglalás ......................................................................................................... - 61 -
Irodalomjegyzék ....................................................................................................... - 63 -
Képjegyzék: .............................................................................................................. - 65 -
Ábrajegyzék: ............................................................................................................ - 65 -
Diagramjegyzék: ...................................................................................................... - 65 -
Táblázatjegyzék: ...................................................................................................... - 65 -
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 3 -
1. Bevezetés, témavázlat indoklása
A vállalkozásoknak a készletnyilvántartással kapcsolatban számos követelménynek meg
kell felelnie. Nagyon fontos a vevők elégedettsége, amelyet a rövid szállítási idővel,
valamint a szállítások megbízhatóságával lehet elérni. Napjainkban az információ
feldolgozása számítógép nélkül már elképzelhetetlen. A termelési egységek
fejlesztésére nagy hangsúlyt kell fektetni, ezért szükség van a cégeknél a korszerű
technológia használatára.
Gyakorlatom a BOS Automotive Products Magyarország Bt-nél töltöttem. A gyakorlati
helyem fő profilja a termékgyártás, ezért ez nagyban befolyásolta a témaválasztásomat.
A cégnél a termékszerkezet nagyon sokrétű, valamint az egész nyilvántartási rendszert a
külföldi testvércégek mintájára alakították ki. Úgy gondolom, hogy egy termelő
tevékenységet folytató cég életében nagyon fontos a készletnyilvántartás és a leltározás
folyamata, ugyanis egy termelő vállalkozásnál a sikeres működéshez hozzátartozik,
hogy a készletekről a vállalkozás pontos és megbízható képet tudjon mutatni évközben
és év végén is. Gondolok itt a nyilvántartások folyamatos vezetésére, valamint a
készletek bekerülési értékének a számviteli törvényben előírt szabályozás szerinti
megállapítására, a készletek értékelésére, valamint a mérleget alátámasztó leltár
elkészítésére év végén.
A cég zavartalan működéséhez elengedhetetlen egy olyan szoftver használata, amely a
vállalkozás számára bármely időpontban valós képet tud mutatni a készletekről. A BOS
Automotive Products Magyarország Bt. választása az SAP Business One programra
esett. Ez a program a vállalkozás valamennyi üzleti funkcióját integrálja.1
Dolgozatom első részében a cég történetét, fő tevékenységi körét, szervezeti felépítését,
valamint a szervezeti struktúráját szeretném bemutatni. A cég bemutatása után a
készletnyilvántartás és a leltár, leltározási folyamat elméleti áttekintését fogom
ismertetni. Azaz a számviteli törvény milyen szabályokat szab a vállalkozásoknak ezen
területekkel kapcsolatban. A fő része a szakdolgozatomnak a készletnyilvántartás és a
leltározás folyamatának részletes bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában. Ezen
1http://www.sap.com/hungary/sme/solutions/businessmanagement/businessone/index.epx
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 4 -
fejezetekben kitérek a készletek bekerülési értékének meghatározására, nyilvántartására,
valamint a készletekben bekövetkezett készletváltozások eseteire. A leltározás menetét
az SAP Business One program segítségével mutatom be.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 5 -
2. BOS Bt. bemutatása
2.1. Cégtörténet
A BOS egy nemzetközi cégcsoport, amelynek székhelyei Kelet- és Nyugat Európában,
Észak- Amerikában és Ázsiában helyezkednek el. Így elmondhatja magáról, hogy a
termelőüzemei világszerte jelen vannak. Összesen 17 leányvállalat alkotja a
cégcsoportot, ebből 4 Németországban található. Európán belül Lengyelországban,
Csehországban, Romániában és Magyarországon is van leányvállalata. Ázsiában 5,
Amerikában pedig 2 leányvállalattal rendelkezik. A vállalat nemzetközi székhelye
Stuttgart (Ostfildern), innen történik a stratégiai irányítás.
1. kép: A BOS cégcsoport vállalatai
(forrás:http://www.bos.de/index.php?id=8 )
A mosonszolnoki leányvállalat:
A mosonszolnoki üzem átadására 1993-ban került sor. A cég a SAMA fantázianevet
kapta. A cél egy 1250 m2 nagyságú gyártócsarnok, egy 2 000 m
2 nagyságú
raktárcsarnok és egy ezekhez csatlakozó 450 m2 nagyságú szociális épület megépítése
volt. Az üzem megépítését követően kirajzolódott, hogy körülbelül 100 fő fizikai és 10
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 6 -
fő szellemi dolgozót tudnak foglalkoztatni. Ezután megkezdődött a próbagyártás, az
első késztermék egy „MAN Frontscheibenrollo“ volt (kamionra gyártott első ablak
roló). A SAMA fantázia nevet 2002-ben BOS Automotive Products Magyarország Bt.
névre változtatta. Időközben a folyamatos fejlesztéseknek köszönhetően egyre több
munkahelyet teremtettek. 2011-ben új 2000 m2üzemet építettek Mosonszolnokon, így
újabb 100 embernek tudtak munkahelyet biztosítani. A társaság a környék legnagyobb
munkaadójának számít, Mosonszolnokon kívül Győr, Csorna és Mosonmagyaróvár
környékéről számos embernek nyújt munkalehetőséget.A német tulajdonú cég 2004-ig,
amíg Magyarország nem volt az Európai Unió tagja vámszabad területként működött.
Hazánk egyik legnagyobb exportot lebonyolító vállalata közé tartozik. Termékeit
kizárólag külföldre értékesíti. A gyártáson kívül adminisztráció, termékfejlesztés és
minőségbiztosítás folyik.
2. kép: A BOS Automotive Products Magyarország Bt. látképe
(forrás: vállalkozástól kapott kép)
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 7 -
2.2. A BOS Automotive Products Magyarország Bt. tevékenysége
A mosonszolnoki gyár fő tevékenységi köre a következőkből tevődik össze:
Napfényvédő roló rendszerek
Csomagtér – borító és biztosító rendszerek
Belső térelválasztó rendszerek, innovatív műanyag alkatrészek
Kartámaszok, kartámaszokban integrált rendszerek
3.kép: A vállalkozásnál gyártott késztermékek
(forrás: A vállalkozástól kapott kép)
A BOS a legtöbb közép- és felsőkategóriás autókat gyártó vállalatnak beszállítója, a
teljesség igénye nélkül. Pl.: Audi, Alfa Romeo, Bentley, Chevrolet, Citroen, Daewoo,
Fiat, Ford, GM, Honda, Hyundai, Jaguar, Lexus, Opel, Porsche, Toyota, Volvo stb.
Legfőbb üzleti partnerei:
Daimler Chrysler (DC)
BMW (BayerischeMotorenWerke)
VW (Volkswagen).
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 8 -
1. diagram: Vevők megoszlása
(forrás: saját szerkesztés vállalati dokumentumok alapján)
A fő tevékenységi körön kívül a cég melléktevékenységeket is folytat, melyek a
következők:
Raktározás és tárolás
Egyéb természettudományi, műszaki kutatás–fejlesztés
Gépjárműalkatrész-és szerszámgép-nagykereskedelem
Szerszámgyártás, fémmegmunkáló szerszámgép gyártás
Fémmegmunkálás
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 9 -
2.3. BOS Automotive Products Magyarország Bt. szervezeti felépítése,
vállalati struktúrája
Szervezeti felépítés:
Egy vállalat hatékony működéséhez elengedhetetlen a megfelelő szervezeti felépítés. A
szervezeti felépítés meghatározza egy vállalaton belül a dolgozók feladatkörét és
hatáskörét. A szervezeti ábra jól mutatja az egyes „alá fölé” rendeltségi viszonyokat,
valamint leolvasható róla az is, hogy az egyes feladatok végrehajtásához kire/kikre van
szükség.
1. ábra Szervezeti felépítés
(forrás: saját szerkesztés vállalati dokumentumok alapján)
Fontos, hogy a cégvezető mögött egy olyan csoport álljon, akik szakértelmükkel segítik
a cég gazdaságos működésést, fejlődését. A BOS-nál a termelési rendszer
középpontjában a dolgozók állnak, akik munkájukkal biztosítják a folyamatos fejlődést.
Ezért fontos, hogy a megfelelő ember kerüljön a megfelelő helyre.
Cégvezető
Logisztika
Minőségbiztosítás
Készülékgyártás
Kaisen
Személyügy
Pénzügy
Controlling
Fejlesztés
Minőségbiztosítás
Munkavédelem
TEC
KBR
GDE
HSE
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 10 -
Vállalati struktúra:
A BOS vállalati kultúrájának talán legfontosabb része az 5S (a Kaizen módszerek
egyike), amely alkalmas a vállalati fejlesztést és a fejődést egyenletessé és dinamikussá
tenni úgy, hogy a vállalkozás mindennemű befektetései (anyagok, humán erőforrás,
gépek-berendezések) hatékony módszerek bevezetésével a vevők minél nagyobb
elégedettségét biztosítsa.
Az 5S fegyelmezett és pontos módszert nyújt a biztonságos, hatékony és tiszta
munkakörnyezet fenntartásához, valamint a szükséges szabályok kialakításához.
Elemei:
- Seiri: A szükségtelen dolgok eltávolítása
- Seiton: A szükséges dolgok rendezése
- Seiso: A szennyeződések megszüntetése
- Seiketsu: A szabványok kialakítása
- Shitsuke: Személyes példamutatás, képzés
Az 5 S műveletek rendszeres végrehajtása biztosítja a vállalatot, hogy környezete
mindig tiszta, rendezett képet mutat, egyszerűbb és átláthatóbb munkafolyamatot
eredményez a minőség folyamatos javulása mellett.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 11 -
3. Készletek
3.1. Készletek fogalma, mérlegben való megjelenítése, csoportosítása
„Készletek: olyan forgóeszközök, amelyek a vállalkozási tevékenységet közvetlenül vagy
közvetve, (általában egy évnél rövidebb ideig) szolgálják, rendszerint egyetlen
tevékenységi folyamatban vesznek részt, eredeti megjelenési formájukat elveszítik,
illetve változatlan állapotban maradnak, bár értékük változhat. Valamint ide tartoznak
az állatok is a tenyészállatokat kivéve (függetlenül attól, hogy a vállalkozás
tevékenységét mennyi ideig szolgálják)”2
A mérleg fordulónapra készül, a vállalkozás vagyoni helyzetét mutatja. A mérleg
eszközoldala mutatja a vállalkozás mérleg fordulónapon meglévő vagyonát. Az
eszközöket a vállalkozónak kell besorolni a befektetett- és forgó eszközök közé, mivel ő
ismeri az eszközök elhasználódási idejét, élettartamát. A forgóeszközök közé besorolás
legfontosabb kritériuma, hogy mennyi ideig szolgálják az eszközök a vállalkozás
tevékenységét.
A forgóeszközök közé soroljuk:
Készlet
Követelés
Hitelviszonyt megtestesítő értékpapír
Tulajdoni részesedést jelentő befektetések
Pénzeszközök
Az előbbi felsorolásból is látszik, hogy a készleteket a forgóeszközök közé soroljuk. A
készleteket további csoportokra bontjuk a mérlegben.
2 Róth J. – Adorján Cs. – Lukács J. – Veit J. (2008): Pénzügyi Számvitel 129. o.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 12 -
2. ábra: A készletek megjelenése a mérlegben
(forrás: saját szerkesztés a mérleg tagolása alapján)
Egy vállalkozást általában minél nagyobb árbevétel elérése érdekében alapítanak, a fő
bevétel szolgáltatásnyújtásból és termékértékesítésből ered. Számviteli értelemben
terméknek minősül a saját termelésű készlet, anyagkészlet és az áru. A saját termelésű
készleteket azért állítja elő a vállalkozó, hogy értékesítse, az előállítási költségnél
magasabb áron. Az árut magasabb áron történő továbbértékesítési célból vásárolja, az
anyagkészletnek pedig a termelésben és a szolgáltatásnyújtásban van szerepe. Lehet
azonban olyan, hogy az anyagkészletet a vállalkozás továbbértékesíti, ilyenkor az
anyagkészlet számviteli elszámolás szempontjából áruként fog viselkedni. Ugyanazon
eszköz besorolása az egyes gazdálkodóknál különböző módon történik, mivel ahol az
eszközt előállítják a saját termelésű eszközök közé sorolják, azonban akik
megvásárolják már vásárolt készletként tartják nyilván. A készletek között
megkülönböztethetünk termelési célú és eladási célú készleteket is.3
3 Korom E. – Ormos M. – Veress A. (2005): Bevezetés a számvitel rendszerébe
B. F
org
óes
zkö
zök
B. I. Készletek
B.1. Anyagok
B.2.Befejezetlen termelés és félkész termékek
B.3. Növendék, hízó és egyéb állatok
B.4. Késztermékek
B.5. Áruk
B.6. Készletekre adott előleleg
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 13 -
A készleteket két csoportba sorolhatjuk:
Saját termelésű készletek
Vásárolt készletek
Saját termelésű készletek: minden olyan készletet a saját termelésű készletek közé
sorolunk, amelyet a vállalkozás saját maga állít elő. Az értékesítést megelőzően
valamilyen termelési folyamatban részt vesznek, vagy vettek. Továbbfelhasználásra
vagy értékesítésre várnak. A tenyészállatok kivételével az állatok is a saját termelésű
készletek csoportjába tartoznak, függetlenül attól, hogy a vállalkozás tevékenységét
hány évig szolgálják
3. ábra: A saját termelésű készletek csoportosítása
(forrás: saját szerkesztés a 2000. évi C törvény alapján)
Befejezetlen termelés: azokat a termékeket soroljuk ide, amelyeken már egy számottevő
megmunkálási folyamatot elvégeztek. Az előkészítő műveletek nem minősülnek
számottevő munkaműveletnek. A vállalkozásoknak a számviteli politikájukban kell
meghatározni, hogy mi számít számot tevő munkaműveletnek. Ide soroljuk még az év
végén ki nem számlázott szolgáltatások teljesítményeit is.5
Saját termelésű készletek
Befejezetlen termelés és félkész
termékek Késztermékek
Növendék, hízó és egyéb állatok
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 14 -
Félkész termékek:olyan termékek, amelyek már egy teljes megmunkálási folyamaton
átmentek a vállalkozáson belül és ilyen formában raktárra vették őket, vagy raktárra
vehetők, azonban készterméknek még nem minősülnek.5
Késztermékek:azok a termékek, amelyeken már az összes megmunkálási folyamatot
elvégezték, a minőségi előírásoknak megfelelnek és a raktárra vétel után
értékesíthetők.4.
Növendék, hízó és egyéb állatok: speciális készletek, csak azok az állatok sorolhatók
ide, amelyek a termelési, tartási költség eredményeként növekednek, függetlenül attól,
hogy meddig szolgálják a vállalkozás tevékenységét. A tenyészállatokat a számviteli
törvény szerint nem lehet a készletek közé sorolni, ezeket a mérlegben a tárgyi
eszközök között kell kimutatni.5
Vásárolt készletek:ezeket a készleteket nem a vállalkozó állítja elő. Más vállalkozótól
szerezi be, termelési- és továbbértékesítési célból. Ide tartoznak még a készletekre adott
előlegek.
4. ábra: A vásárolt készletek csoportosítása
(forrás: saját szerkesztés a 2000.évi C törvény alapján)
Anyagok: az anyagok elhasználódási ideje egy évnél rövidebb, függetlenül attól, hogy
hány megmunkálási folyamatban vettek részt. A vállalkozó az anyagokat termelési
céllal vásárolja (termék előállításhoz, szolgáltatásnyújtáshoz). A termelés során eredeti 4dr. Szakács I.(2009): Számvitel A-tól Z-ig
5 Róth J. – Adorján Cs. – Lukács J. – Veit J. (2008): Pénzügyi Számvitel
Vásárolt készletek
Anyagok Áruk Készletekre
adott előlegek
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 15 -
alakjukat elveszítik, értékük az előállított termék, vagy nyújtott szolgáltatás értékében
jelenik meg.
Lehetnek:
Alapanyag
Segédanyag
Üzem- és fűtőanyag
Alkatrészek ( amelyek a vállalkozás tevékenységét egy évnél rövidebb ideig
szolgálják
Áruk: olyan készletek, amelyeket a vállalkozó általában értékesítési céllal szerez be,
változatlan formában értékesíti. Értékük azonban változhat.
Megkülönböztetünk:
Kereskedelmi áruk:
Értékesítési céllal beszerzett készletek
Úton lévő áruk
Nem számlázott áruk
Bérmunkára átadott áruk
Bizományba átadott áruk
Az áruval együtt kezelt csomagolóanyag, és a külön felszámított
csomagolóanyag
Közvetített szolgáltatások
Betétdíjas göngyölegek
Készletekre adott előlegek: nem tartalmazza az előzetesen felszámított áfát, azokat az
előlegeket kell ilyen címen kimutatni, amelyeket a vállalkozó a szállítónak, az
importálást végzőknek valamint a szolgáltatást nyújtónak kifizet.6
6dr. Szakács I. (2009): Számvitel A-tól Z-ig
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 16 -
3.2 A készletek bekerülési értéke7
A vállalkozás birtokában lévő készletek bekerülési értékének tartalmaznia kell az összes
átalakítási költséget, beszerzési költséget, valamint minden olyan költséget, amely azért
merült fel, hogy a készlet a megfelelő állapotban, a megfelelő helyre kerüljön.
3.2.1. Saját termelésű készletek bekerülési értéke
A saját termelésű készletek bekerülési értékének meghatározása sokkal bonyolultabb,
mint a vásárolt készleteké, mivel a vásárolt készleteknél a vételár egy biztos kiindulási
pont, addig a saját termelésű készleteknél csak részletes számításokkal lehet
meghatározni a bekerülési értéket. Ez az érték az előállítási önköltség, amely pénzben
fejezi ki, hogy a vállalkozásnak mennyi költségébe került az adott termék előállítása. Ez
a költség három részből tevődik össze:
olyan költségek, amelyek azonosíthatók, hogy az adott termék előállításánál
ténylegesen, közvetlenül felmerültek
azok a költségek, amelyek az eszköz termelésével szoros kapcsolatban
voltak
valamit azok a költségek, amiket az előbbi két csoportba nem lehet
besorolni, de az előállított termékre elszámolhatók és a megfelelő mutatók
segítségével feloszthatók
Az önköltségszámítás nagyon fontos, hiszen kihat a vállalkozás számvitelének
pontosságára. Ugyanis ha a közvetlen költségeket a vállalkozó az egyes termékeknél
nem pontosan határozza meg, vagy a költségeket rosszul osztja fel, akkor a termék
előállításának önköltsége nem a tényleges értéket fogja mutatni, így a nyereség
megállapítása is helytelen lesz.
7 Kardos P. – Kapásiné dr. Búza M. – Pankucsi Z. – Tóth M. – Varga K. (2004): Regisztrált mérlegképes
könyvelők kézikönyve
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 17 -
Az önköltségszámításnál először meg kell határozni az önköltségszámítás tárgyát,
amely a kalkulációs egység. A kalkulációs egységhez meg kell határozni egy
mérőszámot, amely lehet: mértékegység, vagy műszaki- gazdasági mutató. A
kalkulációs egység meghatározásánál fontos szempont, hogy azonosíthatóak legyenek a
közvetlenül felmerülő költségek.
Az önköltségszámítás fajtái:
a termelés tömegszerűsége és a termelés átfutási ideje szerint készíthető
egyedi kalkuláció:
sorozat kalkuláció
időszaki kalkuláció
az önköltségszámítás elkészítésének időpontjától függően
előkalkuláció
norma szerinti kalkuláció
terv kalkuláció
közbenső kalkuláció
utókalkuláció
Az önköltségszámítás módszerei:
Az önköltségszámításnál a legfontosabb számadat a közvetlen egységköltség, mivel ez
ad pontos tájékoztatást arról, hogy a vállalkozásnak mennyibe került egy termék
kalkulációs egységének előállítása. Az egységköltséget úgy lehet kiszámítani, ha a
termék előállítás során felmerült költségeket elosztjuk az elkészült termékek között. A
felmerült költségek szétosztására különböző költségszámítási módszerek vannak:
Osztókalkuláció:
egyszerű osztókalkuláció
egyenérték számos osztókalkuláció
fázisonkénti osztókalkuláció
pótlékoló kalkuláció
Normatív kalkuláció
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 18 -
A számviteli törvény előírja, hogy a vállalkozó köteles számviteli politikát készíteni.
Mivel a számviteli törvényben rengeteg választási lehetőség van, ezért a számviteli
politika kialakításakor a vállalkozó eldöntheti, hogy a számviteli törvény adta
lehetőségek közül mit választ, azonban ezután a választott eljárástól eltérni nem lehet. A
számviteli politika részeként különböző szabályzatokat kell készíteni a gazdálkodónak,
ilyen szabályzat az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzat.
Önköltség számítási szabályzatot kötelező készítenie azon vállalkozónak,akinek:
az értékesítésének az eladott áruk beszerzési értékével, valamint a közvetített
szolgáltatások értékével csökkentett nettó árbevétele valamely üzleti
évben az 1 milliárd forintot meghaladja
ha valamely üzleti évben a költségnemek szerinti költségek együttes összege
meghaladja az 500 millió Forintot
Ha az előbbiekben felsorolt értékhatárok valamelyikét eléri a cég valamelyik üzleti
évben, a következő évtől utókalkulációval kell megállapítania a saját termelésű
készletek, valamint a végzett szolgáltatások önköltségét.
Ha törvényben meghatározott értékhatárokat a vállalkozás meghaladja és így
utókalkulációval kell megállapítani a saját termelésű készletek értékét, abban az esetben
is el kell készíteni az önköltség számítási szabályzatot, de csak az utókalkuláció keretein
belül lévő változatok közül választhat.
Mivel a törvény előírja, hogy a vállalkozás akkor sem választhat más módszert az
önköltség kiszámítására, ha a feltételek ismét teljesülnek, így ebből következik, hogy ha
valaki a törvényi előírások miatt átáll az utókalkulációs önköltség megállapítására az
végleges.
Nem kell önköltség számítási szabályzatot készíteni annak a gazdálkodónak, aki:
egyszerűsített beszámolót, vagy egyszerűsített éves beszámolót készít
nem éri el a törvényben meghatározott értékhatárokat
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 19 -
Az önköltség számítási szabályzat szerkezetére vonatkozóan, nincsenek törvényi
előírások, de van tartalmi követelmény:
önköltségszámítás célja és fogalma
kalkuláció tárgya
kalkulációs séma
kalkulációs időszak
költségelszámolás, utalványozás, a kalkuláció bizonylati rendje
önköltségszámítás módszere
könyvvitellel való egyeztetés rendje
felelősök megjelölése
3.2.2. Vásárolt készletek bekerülési értéke
„Az anyag- és árukészlet bekerülési értéké a következőkből tevődik össze:
Számlázott (el is fogadott: kivetett) összeg
o forintban
o devizában – a teljesítés napján érvényes deviza választott árfolyamon
számított értékben, barter ügylet esetén az első ügylet árfolyamán
Engedményekkel, felárakkal módosított összeg (helyesbítő számla is)
o kivétel: az engedmény, ha az konkrét anyaghoz csak közvetve
kapcsolódik, és nem számlázták le, mert ilyenkor egyéb bevétel lesz
Szállítási, rakodási, szerelési költségek
Közvetítői, bizományi díjak, (esetleg opciós díj)
Valamint az eszközök beszerzéséhez szorosan kapcsolódó:
o illetékek, adók (beszerzéskor fizetett fogyasztási adó, jövedéki adó)
o vám, vámpótlék, vámkezelési díj
o jogszabályon alapuló hatósági igazgatási, szolgáltatási díjak
o egyéb hatósági, szolgáltatási eljárási díjak (környezetvédelmi termékdíj)
o le nem vonható általános forgalmi adó
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 20 -
o a hitel, kölcsön felvétele előtt fizetett bankgarancia díja
o a hitel, kölcsön igénybevétele miatt fizetett kezelési költség, folyósítási
jutalék, rendelkezésre tartási jutalék, a hitelszerződés közjegyzői
hitelesítésének díja
o a raktárba történő beszállításig felmerült hitelkamat, biztosítási díj
A beszerzési ár tartalma speciális esetben a fentiektől eltérő is lehet: pl.
apportként átvételkor a társasági szerződés szerinti érték, követelés fejében
történő átvételkor a kiváltott piaci érték, vagy más jogszabályban meghatározott
érték”8
3.3. Készletek nyilvántartása
A saját termelésű készleteket közvetlen önköltségen kell kimutatni. A vállalkozó
eldöntheti, hogy év közben folyamatos értékbeni és mennyiségi nyilvántartást vezet,
vagy esetleg csak mennyiségi nyilvántartást.
.A saját termelésű készletek közé sorolt befejezetlen és félkész termékekről a
gazdálkodónak nem szükséges analitikus nyilvántartást vezetni. Ezeket évzáráskor kell
készletre venni a leltár alapján.
Az anyagokat és árukat, tehát a vásárolt készleteket az éves beszámoló készítéséhez
egyedileg, vagy csoportosan kell kimutatni. Ezen készleteknél a gazdálkodó eldöntheti,
hogy év közben vezet e folyamatos mennyiségi és értékbeni nyilvántartást, vagy
évközben nem vezet értéknyilvántartást. Ha nem vezet évközben nyilvántartást, akkor
év végén a készletek értékelésekor, vagy a mennyiségi nyilvántartás alapján, ha azonban
ilyet sem vezet, akkor a leltár alapján tudja meghatározni a mérlegbe tartozó
anyagkészletet.
Ha a vállalkozás elszámoló árat alkalmaz, arról külön nyilvántartást kell vezetni,
melyben elő kell írnia az elszámoló ár képzését, valamit megváltoztatási szabályait. Ha
a gazdálkodó elszámoló árat használ, akkor ezt a főkönyvi számlákon, vagy a
8Róth J. – Adorján Cs. – Lukács J. – Veit J. (2008): Pénzügyi Számvitel 133-134. oldal
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 21 -
mennyiségi és értékadatokat tartalmazó analitikában lehet nyilvántartani. Szükség van
arra, hogy pontosan meg lehessen határozni, hogy az elszámoló ár- különbözet mely
készletcsoporthoz tartozik, ugyanis ez alapján lehet megállapítani a tényleges beszerzési
árat. Az elszámoló árat szükséges időnként összehasonlítani a tényleges beszerzési
árral, ugyanis ha a két ár között jelentős eltérést lát a gazdálkodó, az elszámoló árat
módosítani kell, erre év közben is van lehetőség. Módosításkor az anyagkészlet
összértéke nem változhat, ezért az elszámoló ár- különbözetet is meg kell változtatni,
tehát amennyivel növeljük az elszámoló árat, annyival csökkentjük a különbözetet és
fordítva.9
3.4. Készletek értékelése10
A gazdálkodónak a számviteli politikájában rögzítenie kell, hogy a saját termelésű
készleteit és a vásárolt készleteit hogyan számolja el, valamint hogyan tartja nyilván. A
készletek értékelésekor a vállalkozónak a saját termelésű készleteit előállítási
önköltségen, a vásárolt készleteit beszerzési áron kell aktiválnia. Év közben bekerülési
értéken tartjuk nyilván a számlákon a készleteket, míg év végén a könyv szerinti értéken
kerülnek kimutatásra.
Vásárolt készletek beszerzési árának meghatározása történhet tényleges beszerzési ár,
valamint átlagos beszerzési ár alkalmazásával.
Tényleges beszerzési ár: a készleteket a vállalkozás tényleges előállítási költségen
illetve beszerezési áron tartja nyilván, amennyibe az a vállalkozásnak ténylegesen
került. Az év közben előállított és beszerzett készletek egyedileg a tényleges bekerülési
értéken kerülnek rögzítésre a vállalkozás főkönyvi számláin.
9 Kardos P. – Szakács I. – Tóth M. (2012): A számvitel nagy kézikönyve
10http://www.google.hu/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=0CC4QFjAA&url=http%
3A%2F%2Fusers.atw.hu%2fFnyfgtfk%2Ffelev4%2Fsza%2Fkeszletek-eloadas.doc&ei=dgHVUM-
KOpHIswaS4IGQDw&usg=AFQjCNGTFt3iJ6XM4zgh0jZY6xJUNPn2ZA&sig2=8VND3nky01bqNjuB
u6xTNQ&bvm=bv.1355534169,d.Yms
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 22 -
Tényleges beszerzési ár esetén a készletértékelési eljárások összehasonlítása:
1. táblázat: A készletértékelési eljárások összehasonlítása
Megnevezés FIFO LIFO
Angol elnevezés firstin – first out lastin – first out
Jelentése először beérkezett készlet
kerül először
felhasználásra
(kivezetésre)
utolsónak beérkezett
készlet kerül először
felhasználásra
(kivezetésre)
Zárókészlet utolsó árakon első árakon
Átlagárhoz képest:
ha az ár nő felértékel leértékel
ha az ár csökken leértékel felértékel
A számviteli törvény
szerint
Legjobb:
árcsökkenésnél
kimondottan jó
áremelkedésnél
ugyan felértékel, de
megfelel a
törvénynek, mert az
átlagárhoz képest
értékel fel, de a
tényleges
beszerzési árnál
nem értékel
magasabbra
Nem jó:
áremelkedésnél jó
lenne
árcsökkenésénél az
átlagárhoz képest
felértékel, de
felértékel a
tényleges
beszerzési árhoz
képest is, ami a
Szt.-nek nem felel
meg.
(folytatás a következő oldalon)
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 23 -
(az 1.táblázat folytatása az előző oldalról)
Megnevezés LOFO HIFO
Angol elnevezés lowestin – first out highestin – first out
Jelentése a legalacsonyabb
árukészlet kerül először
felhasználásra (kivezetésre)
a legmagasabb árukészlet
kerül először
felhasználásra (kivezetésre)
Zárókészlet legmagasabb áron legalacsonyabb áron
Átlagárhoz képest felértékel leértékel
A számviteli törvény
szerint
ártendenciától
függetlenül mindig
felértékel az
átlagárhoz képest
mindig a
legmagasabb áron
beszerzett készlet
marad raktáron, ami
értékelési
szempontból a Szt.-
nek nem felel meg
ártendenciától
függetlenül
aláértékel az
átlagárhoz képest
a Szt.-nek nem felel
meg
a valódiság elve
alapján a
mérlegérték
jelentősen eltérhet a
piaci értéktől
(forrás: Róth J. – Adorján Cs. – Lukács J. – Veit J. (2008): Pénzügyi Számvitel 131.o.)
Átlagos beszerzési ár: külön kell kezelni a tényleges beszerzés értékét, valamint a
készletek raktárra vételekor használt értéket. Olyan vállalkozóknál érdemes alkalmazni,
ahol több szállítótól származik a beszerzés, így az egyes termékek beszerzési értéke
eltér. Ebben az esetben a készletek tényleges bekerülési értékét számolással lehet
megállapítani:
1. Súlyozott átlagár: a bekerülési értéket minden alkalommal a beszerzett
mennyiség és annak egységár szorzata adja meg. Felhasználáskor számított
beszerzési értéket állapítanak meg a felhasználásra jutó mennyiségre és ezen az
értéken könyvelik le a felhasználást. A számított átlagos beszerzési ár lehet:
csúsztatott átlagár: minden beszerzés után újra kiszámítják az átlagos
beszerzési árat és a készletcsökkenések értékét ez alapján határozzák meg
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 24 -
éves átlagár: az átlagos beszerzési árat időszakonként újraszámítják és ez
alapján határozzák meg a készletcsökkenések értékét
2. Elszámoló ár: a gazdálkodó egy előre meghatározott elszámoló áron veszi
raktárra a készleteit, ebben az esetben minden készlemozgás ezen az áron kell
lekönyvelni. Az elszámoló ár és a beszerzési ár közötti különbözetet az
árkülönbözet számlán mutatja ki a vállalkozás.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 25 -
4. Készletnyilvántartás a BOS Bt-nél
4.1. Saját termelésű készletek
A vállalkozás tevékenységét tekintve termelő cég. Ezért nagy hangsúlyt fektet a saját
termelésű készletekre. Ezen készletek önköltségének meghatározása euróban történik,
mert a vevői csak külföldi cégek, így egyszerűbb a számlázás.
4.1.1. Saját termelésű készletek bekerülési értéke
Mivel a vállalkozás értékesítésének az eladott áruk beszerzési értékével, valamint a
közvetített szolgáltatások értékével csökkentett nettó árbevétele meghaladja az 1
milliárd Forintot és a költségnemek szerinti költségek együttes összege meghaladja az
500 millió Forintot ezért a számviteli törvény előírása szerint a saját termelésű készletek
önköltségét utókalkulációval kell megállapítania.
Utókalkuláció: az elkészült termékek közvetlen önköltségét a termelés befejezése után
állapítják meg. Az utókalkuláció a valós költségeket, azaz a termék előállításához
valóban felhasznált erőforrások pénzben kifejezett értékét tartalmazza.11
A késztermékek és a félkész termékek közvetlen önköltségének megállapításánál a
vállalkozás az anyagköltséget, a bérköltséget és a gépköltséget veszi alapul.
Bérköltség= idő(hány percet dolgoznak vele)*1 egységre jutó euró
Gépköltség függ:
adott évi tarifa (ez minden évben változik)
az önköltség számításánál az is fontos, hogy melyik géppel történik az adott
termék megmunkálása, hiszen ez alapján is változik az önköltség
11
Kardos P. – Kapásiné dr. Búza M. – Pankucsi Z. – Tóth M. – Varga K. (2004): Regisztrált mérlegképes
könyvelők kézikönyve
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 26 -
Anyagköltség: mindig az előállított készlet értéke, a kalkulált anyagköltségnek meg kell
egyezni az eredménykimutatás anyagköltségének összegével. 1-2%-s eltérés azonban
lehet közte.
A vállalkozásnál a kalkuláció az SAP rendszerén belül történik, itt van egy külön
módusz amely a kalkulációt elvégzi.
4. kép: Kalkulációs tábla az SAP programon belül
(forrás: SAP Business One)
Ezen kalkulációs táblában pontosan látni, hogy a termék előállításához milyen
alapanyagokat használtak fel. Az alapanyagok árai önköltségszámításnál a csúsztatott
átlagárak. Az alapanyagok cikkszáma, mennyiségi egysége és a mennyisége, valamint
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 27 -
az önköltségszámításhoz tartozó gépköltség és bérköltség értéke is látszik. Ezekből
számolja ki a program az adott termék önköltségét.
Lehetséges azonban, hogy létező félkész illetve késztermék önköltségét kell újra
kalkulálni. Erre olyan esetben van szükség ha a termék összetételében változás
következik be, azaz több vagy kevesebb anyag kerül felhasználásra. A program ilyenkor
ugyanúgy kalkulál, mintha új lenne a késztermék, vagy félkész termék.
Újrakalkulálásnál az önköltség magasabb és alacsonyabb is lehet a termék összetétel
változásától függően.
Minden év elején a termékek önköltségét újra kell kalkulálni, hiszen a tarifák évről évre
változnak. Erre azért van szükség, hogy a rendszerben az árak valós értéken legyenek
nyilvántartva.
4.1.2. Saját termelésű készletek nyilvántartása
A vállalkozás saját termelésű készleteiről mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet
év közben az SAP rendszerén belül.
A saját termelésű készleteket közvetlen önköltségen kell kimutatnia a vállalkozásnak
évközben.
A saját termelésű készletek analitikája tartalmazza a készlet megnevezését, méretét és
mennyiségi egységét. Valamit a tényleges mennyiségét és a mennyiségében
bekövetkezett változásokat. A nyilvántartási árat, ami a saját termelésű készletek
esetében a közvetlen önköltség. A készlet értékét és az értékének változásait, ez a
változás származhat értékvesztésből, vagy értékvesztés visszaírásából. A bevételezés
dátumát, a kivételezés dátumát. 12
A befejezetlen és félkész termékekről a vállalkozás évközben vezeti a készletszámlákat,
valamint ezen termékekről is évközben mennyiségi és értékbeni nyilvántartást vezet.
12
Kardos P. – Szakács I. – Tóth M. (2012): A számvitel nagy kézikönyve
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 28 -
4.2. Vásárolt készletek
A BOS Bt. árbevételét euróban realizálja, mivel az anyavállalatának euróban kell
jelentéseket adnia, valamint a vevők és a szállítók nagy részével euróban számol el, így
megalakuláskor az euro alapú könyvelést választotta. Így nagyon minimális a forint
alapú könyvelés, olyan számláknál alkalmazzák, amelyeknél nem lehetséges az euróban
történő számlázás.A forintban kiállított számlák esetében az átváltás a valuta könyv
szerinti árfolyama alapján történik.
4.2.1. Bekerülési értéke
A BOS. Bt-nél a vásárolt készletek bekerülési értékének részét a számlán feltüntetett
engedményekkel csökkentett, felárral növelt számlázott ár, valamint az áthárított
csomagolási költség képezi. A beszerzési árhoz kapcsolódó további költségek és díjak
év végén kerülnek felosztásra. Azonban év végén már nem anyagcsoportra külön-külön
osztják fel a:
szállítási költséget
bizományi díjakat
beszerzéssel kapcsolatos közvetítői költségeket
beszerzéshez kapcsolódó adókat és díjakat,
vámköltségeket
vámköltségen kívüli egyéb vámterheket, illetékeket, bérmunkadíjakat
egyéb hatósági igazgatási, szolgáltatási eljárási díjakat
jogszabályon alapuló hatósági, igazgatási, szolgáltatási díjakat
előzetesen felszámított, de le nem vonható áfát
készlet beszerzéséhez közvetlenül kapcsolódó igénybe vett hitel, kölcsön
felvétele előtt fizetett bankgarancia díjat, kezelési költséget, folyósítási
jutalékot, időarányos hitelkamatot
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 29 -
Ezeket együttesen osztják fel. Az anyagfelhasználásra eső rész az anyagköltséget növeli.
A többit a zárókészletre osztják fel, ez megnöveli a készlet értékét. Ezt a költséget a
készlet mellékköltségek számlára vezetik át év végén.
4.2.2. Vásárolt készletek nyilvántartása
A vállalkozás vásárolt készleteiről évközben mennyiségi és értékbeni nyilvántartást
vezet.
Vásárolt készletek analitikus nyilvántartásának tartalmaznia kell a következő
információkat:
a készletek megnevezését, mennyiségét, valamint a készletekben bekövetkezett
változásokat mennyiségben és értékben
a beszerzés időpontját
a készletek értékét beszerzési áron
az anyagok értékvesztését és ezek visszaírását
4.3. Készletváltozások
Alapanyag beszerzés: alapanyag beszerzésnél az illetékes beszerző megköti a szükséges
keretszerződéseket. A beszerzések az alapján történnek, hogy a fogyási listán milyen
termékek jelennek meg. Ez nagyon fontos, hiszen így naprakész információt kap a
vállalkozás azzal kapcsolatban, hogy az egyes alapanyagaiból milyen mértékű a fogyás.
A fogyási lista pontossága úgy érhető el, hogy egy adott alapanyag cikkszámához
beállítanak egy minimális készletmennyiséget. Meg kell adni a szükséges
raktárkészletet, valamint a minimális készletszintet. Ezeket az elmúlt évek fogyásának
adataiból könnyedén kiszámolhatják és rögzíthetik. Ha a darabszámok rögzítése a
tételeknél megtörtént egy lekérdezés elindításával megjelenik a szükséges alapanyag
rendelések listái. Amikor beérkezik az anyag, megnézik tényleges az jött e be, majd
ezután az SAP erre alkalmas móduszában a raktárosok bekönyvelik.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 30 -
Értékesítés: A vevőkért az értékesítők a felelősek. A vevők általában hetente küldenek
egy lehívást, melyben tájékoztatják a vállalkozást arról, hogy milyen késztermékekre
lenne szüksége. Ezt a lehívást befogadja az SAP rendszere, majd az arra alkalmas
személy készít egy kiszállítási tervet, tehát egy szállítólevelet. Ezen szállítólevél alapján
kikönyvelik a rendszerből az eladott készterméket.
Értékvesztés:
Lassú mozgó alkatrészek: ha egy évig nem volt mozgás a készletszámlán, akkor
a vállalkozásnak le kell írnia 50%-kal
Tartalék alkatrészek: mivel az autóiparban szükség van tartalék alkatrészekre,
ezért a vállalkozásnak ha már nem is gyártják az adott terméket akkor is kell
raktáron tartania belőle. Azonban ha a gyártás befejeződik egy adott terméknél
azonnal le kell írni 50%-kal, de 10 évig kötelező tárolni.
Elfekvő készlet: ezek azok a készletek, amiket szinte 100%, hogy a vállalkozás
már nem fog felhasználni, leginkább selejtezésre várnak. Ezeket le kell írni 0-ra
2 év után a BOS Szabályzat szerint. Ez nehézséget okoz a cégnek ugyanis a BOS
Szabályzat külföldi szabályok alapján készült és e szerint le kell értékelni a
készletet. A magyar számviteli törvény erről azonban máshogy rendelkezik.
Értékvesztés visszaírása:
Tartalék alkatrész: eladásánál a terméket visszaértékeli a vállalkozás, hiszen el
tudja adni.
Selejtezés: minőségi kifogás esetén a készletet le kell selejtezni, amelyről selejtezési
jegyzőkönyvet kell készíteni. A fizetés annak a függvénye, hogy a minőségi kifogás a
vállalat hibája, vagy a beszállítóé.
Készletcsökkenés:készletcsökkenésként jelenik meg a vállalkozásnál, ha egy adott
termékből mintát szállít a vevőnek, ugyanis ezt a készletek a vevő érték nélkül kapja
meg.
Készletnövekedés: készletnövekedést jelent a vállalkozásnak, ha a beszállítók küldenek
neki mintát, ugyanis ez pénzcsökkenéssel nem jár.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 31 -
4.4. Egyéb készletek a cégnél13
Úton lévő készletek: a szállítók és a vevők vonatkozásában is értelmezhető.
Szállítóknál: azokat az árukat fél- illetve késztermékeket nevezzük úton lévő
készleteknek, amelyeknél a fordulónapig megtörténik a kiszállítás a vevő
telephelyére, de a vevő valamilyen oknál fogva nem vette át. Így a teljesítés nem
történhetett meg, ezért a mérlegben a szállítónak kell kimutatni, ugyanis még az
ő tulajdonában van.
Vevőknél: ha a készlet december 31.-ig nem érkezik be a vevő raktárába, de a
számlát viszont megkapta, akkor a vevőnek kell szerepeltetni a mérlegében az
úton lévő készletet, függetlenül attól, hogy a raktárába megérkezett e vagy
semexworks paritás esetén.
Nem számlázott szállítások: Azon készleteket soroljuk ide, amelyek a fordulónapig a
vállalkozás raktárába beérkeztek, de a számla december 31.-ig nem érkezett meg hozzá.
Mivel a teljesítés helye a vevő telephelye ezért a teljesítés megtörtént és a vevő el is
fogadta azt. Problémát jelent azonban, a helyes készletérték meghatározása, mivel a
számla nem érkezett meg, de mindenképpen a vevő mérlegében kell szerepeltetni ezen
készleteket. Ilyenkor útmutatást adhat a szerződésben meghatározott összeg. Ha a
számla beérkezésekor a számlán feltüntetett összeg jelentősen eltér a korábban
megállapított értéktől, akkor meg kell vizsgálni, hogy a készlet még raktáron van, már
felhasználták, vagy esetleg már értékesítették. Ennek függvényében kell elvégezni a
módosításokat. Ha azonban a két összeg között az eltérés nem jelentős, akkor az egyéb
bevételekre, vagy az egyéb ráfordításokra kell elszámolni az összeget.
A vállalkozás ide sorolja még a beszállítóktól kapott mintákat, valamint a vevőknek
küldött mintákat.
Bizományba bérmunkára átadott készletek:A BOS Bt-nek bizományba átadott készlete
nincs. A vállalkozás bérmunkára vásárolt készleteket (termelési alapanyagokat) ad át. A
kiadás során megmunkáló helyenként (bérmunka cégenként) egy raktárhelyre kitárolják
13
Róth J. – Adorján Cs. – Lukács J. – Veit J. (2008): Pénzügyi Számvitel
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 32 -
a kiszállított mennyiséget. Amikor megmunkálás után visszajön a raktárhelyről
visszakönyvelik. Ezzel a módszerrel ellenőrizhető, hogy minden kiszállított anyag
visszaérkezik-e a megmunkáló cégtől. Ha a bérmunkára kiadott anyag beérkezik a
vállalkozáshoz optimális megoldásként új cikkszámot kellene, hogy kapjon, mivel ez is
alapanyag, és ezen cikkszám bekerülési értékébe bele kellene venni az eredeti cikkszám
értékét, így a bérmunka értéke automatikusan hozzáadódna a készlet értékéhez. Gondot
okoz azonban, ha félkész cikkszámon jön vissza a vállalkozás tulajdonába. Ez olyan
termékeknél fordulhat elő amelyeket valamikor a vállalkozás saját maga készít, viszont
valamikor kiadja bérmunkára. Ezen gond elkerülése érdekében a megoldás az lenne, ha
az adott munkafolyamatot mindig bérmunkára adnák ki.
Idegen helyen tárolt készletek:Ide sorolja a vállalkozás a konszignációs raktárakban
tárolt készleteket és az idegen helyen tárolt saját gyártású készleteket is.
Konszignációs raktárakban tárolt saját termelésű készlet: a vállalkozás kiviszi a saját
raktárába azt a mennyiséget, amelyre a vevőnek várhatóan szüksége lesz. Ezen készlet
kiszállításkor nem kerül kiszámlázásra. Amikor a vevőnek szüksége van az úgynevezett
„konszis készletre” kivételezési bizonylat alapján ki tud venni akkora mennyiséget a
készletből amelyre ténylegesen szüksége van.
Konszignációs raktárban tárolt vásárolt készletek: a BOS Bt belföldi és külföldi
beszállító partnerei több konszignációs raktárt üzemeltetnek a cég telephelyén. Célja,
hogy a termeléshez szükséges alapanyagok mindig megfelelő mennyiségben
rendelkezésre álljanak és ezen készletek ne a cég anyagkészletét növeljék. A beszállítók
között vannak heti és havi elszámolók.
Az elszámolás folyamata:
Nyitó készlet + Beszerzés – Felhasználás
A konszignációs raktárakban tárolt készleteket a vállalkozások nem értékben tartják
nyilván, hanem csak mennyiségben. Amikor a termelésbe felhasználják, akkor kerül a
vevő készletébe és ez alapján számláz a szállító.
Ha valami minőségi hibás lecsökkenti a bejövő készletet, ilyenkor a vevő ezt
visszaküldi a vállalkozásnak, hiszen a készletnek még nincs értéke. Azonban ha a vevő
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 33 -
akkor talál hibát amikor már kiadták a termelésnek, tehát már leszámlázták, akkor
jóváírást kell írni, mivel a fogyásban a készlet már benne van.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 34 -
5.A leltárról és a leltározási tevékenységről általában
5.1.A leltár és leltározás alapfogalmai
„A leltár olyan tételes – jegyzékszerű – kimutatás, amely részletesen feltünteti a
vállalkozó vagyonelemeit összetétel ( azaz eszköz) és eredet (azaz forrás) szerint, egy
adott időpontra (a fordulónapra) vonatkozóan, mennyiségben és/vagy értékben.
Másképpen fogalmazva, a leltár olyan kimutatás, amely – meghatározott napra
vonatkoztatva – tételesen és ellenőrizhető módon, főkönyvi számlánkénti, illetve
mérlegtételenkénti csoportosításban tartalmazza az eszközök mennyiségét, az eszközök
és források értékét”14
5. ábra: Leltározás fajtái
( forrás: saját szerkesztés A leltározás, a leltárértékelés, a selejtezés rendje 2004 könyv
alapján)
14
Sztanó I. (2006): A számvitel alapjai 220 oldal
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 35 -
Tartalma szerint:15
Részleltár:a vállalkozás egy- egy készletcsoportjáról, eszközeinek és
forrásainak egy részéről készített leltárt nevezzük részleltárnak.
Teljes leltár: a társaság valamennyi eszközeit és forrásait tartalmazza,
egy kijelölt időpontban, függetlenül attól, hogy az adott eszköz a
vállalkozás telephelyén van e.
Célja szerint:16
Vagyonmegállapító leltár: a vállalkozás vagyonának megállapítására
szolgáló leltár
Elszámoltató leltár: az eszközökért, készletekért anyagilag felelős
alkalmazottak elszámoltatására és tevékenységük szakszerűségének
ellenőrzésére írják elő, hajtják végre. Főként kiskereskedelmi cégeknél
alkalmazzák ezt a leltározási fajtát.
Időpontja szerint:16
Évközi leltár:
Nyitóleltár: megalakuláskor készítik a vállalkozások a nyitóleltárt, ez
támasztja alá a nyitómérleget, minden eszközt tényleges mennyiségi felvétel
alapján kell szerepeltetni, valamint értékben kell nyilvántartásba venni.
Működő vállalkozás nyitó leltárt nem készít, ugyanis az előző évi záró leltára
megegyezik a következő évi nyitó leltárával.
Átadás- átvételkori leltár: akkor van szükség ilyen leltár elkészítésére, ha a
raktárosok, üzletvezetők személyében változás következik be
Elszámoltató leltár: célja az ellenőrzés, az eszközökért és forrásokért felelős
személyek elszámoltatására szolgál ezen leltár elkészítése
Folyamatos leltározás: lényege, hogy a vállalkozás tulajdonában lévő minden
eszközt és forrást legalább félévente kell leltározni, a belső szabályzatban kell
meghatározni, hogy mely eszközöket kívánja a gazdálkodó folyamatosan
leltározni, valamint a leltár időpontját is
15
Adó Szaklap XIII. évfolyam 2009/14. szám november
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 36 -
Fordulónapi leltározás: előre meghatározott napon végzik a leltározást a
vállalkozásnál, ilyenkor a leltárfelvételi helyen minden eszközfajtát le kell
leltározni
Idegen leltár: a vállalat területén lévő idegen eszközökről készített leltár. Az idegen
eszközökről készített leltárt, a tulajdonosoknak meg kell küldeni egyeztetés céljából.
A leltár a számviteli mérleghez hasonlóan egy vagyonkimutatás. A mérleget
alátámasztó alapdokumentum. Egy meghatározott időpontban elvégzett leltározási
tevékenység alapján összeállított dokumentum, amelynek célja a vállalkozás
vagyonának a számbavétele. 16
A mérleg és a leltár közötti egyezőségek:17
adott időpontra vonatkozik
teljes körű
a számviteli dokumentum valódiságát a vállalkozás felelős vezetőjének
aláírásával szükséges igazolni
A mérleg és leltár közötti eltérések:17
míg a leltár mennyiségi és értékbeni adatokat is tartalmaz, addig a mérlegben
csak értékbeni adatokat szerepeltetnek
a leltár tagolására nincs előírás, a mérleg tagolását a számviteli törvény előírja
5.2. A leltárral szemben támasztott alaki és tartalmi követelmények17
A leltárral szemben támasztott alaki követelmények:
A teljesség azt jelenti, hogy a leltárnak a vállalkozás összes eszközét és
forrását tartalmaznia kell. Függetlenül attól, hogy a vállalkozás telephelyén,
vagy idegen helyen tárolják. A vállalkozásnál lévő idegen eszközöket a
16
Adó Szaklap XIII. évfolyam 2009/14. szám november 17
Dr. Verő I. (2004) : A leltározás, a leltárértékelés és a selejtezés rendje
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 37 -
leltárban érték nélkül kell kimutatni, majd az eszközök tulajdonosának ki
kell küldeni ezeket a leltárakat.
A leltár valódisága mintegy előfeltétele a mérleg valódiságának. Ezért a
leltárnak a ténylegesen megállapított mennyiséget és értéket kell tükröznie,
ez azonban csak úgy lehetséges, ha betartják az előírásokat.
A leltár világossága azt jelenti, hogy a leltárnak részletesen kell mutatni a
gazdálkodó eszközeit és forrásai (fajta, méret, minőség, típus) szerint,
valamint meg kell határozni, hogy az eszközök, források hol találhatók. A
világosság követelménye egyben a bruttó- elv érvényesítését is jelenti, azaz
az adósok és hitelezők követeléseit és tartozásait tételesen kell kimutatni a
leltárban. Ha több követelése vagy tartozása van ugyanazon hitelezőnek,
vagy adósnak akkor sem szabad őket összevonni, hanem bruttó módon kell
elszámolni.
Az egyedi értékelés elve szerint a vállalkozás tulajdonában lévő eszközöket
és forrásokat a könyvvezetés, valamint a beszámoló készítése során
egyedileg kell értékelni.
A leltárral szemben támasztott tartalmi követelmények:
A leltárnak tartalmaznia kell:
a leltározásban résztvevő személyek aláírását
a vállalkozás, telephely megnevezését, a leltározási helyet
a leltár fordulónapját, a leltározás megkezdésének és befejezésének időpontját
a bizonylatok sorszámát
az eszközök megjelölését, a ténylegesen talált mennyiséget
a számviteli törvényben előírt módon a leltározott eszközök és források
egységárát, valamint összértékét
a leltártöbbletet és a leltárhiányt
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 38 -
5.3. A leltározás időpontja18
A számviteli törvény csak a beszámoló letétbe helyezésének határidejét írja elő. A
mérleg elkészítésének határidejét nem, így a leltár elkészítésének időpontja is szabadon
választott. Azonban a beszámolót alátámasztó leltárnak fordulónapra kell vonatkoznia
akkor is ha nem akkor készül el ténylegesen. A vállalkozónak figyelembe kell venni,
hogy a leltár a mérleg „alapbizonylata”, tehát a leltárt a mérlegkészítés előtt össze kell
állítania.
A leltározás időpontjainak meghatározásánál fontos szempontok:
az eszközök és készletek leltározása minél közelebbi időpontban van a mérleg
összeállításához, annál pontosabb adatokat fog tartalmazni a mérleg
olyan időpontban a legcélszerűbb elvégezni a leltározást, amikor a legkevesebb
a leltározandó készlet
az időpontok meghatározásánál, fontos szempont, hogy ne, vagy csak
minimálisan zavarja a vállalkozás tevékenységét, ezért ha lehetőség van rá a
leltározást érdemes munkaszüneti napokra tenni
Évközi leltározás körébe tartoznak a következő leltározási módok, amelyeket a
vállalkozás speciális okokból rendelhet el:
nyitóleltár
átadási-átvételkori leltár
elszámoltató leltár
Folyamatos leltározás:
A folyamatos leltározás előnye, hogy a munkafolyamatok megoszlanak. Belső
szabályzatban kell rögzíteni, mely eszközöknél alkalmazza a vállalkozás a folyamatos
leltározási tevékenységet.
18
Dr. Verő I. (2004): A leltározás, a leltárértékelés és a selejtezés rendje
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 39 -
A folyamatos leltározás előfeltételei:
a vállalkozásnak a leltározás időpontjában a főkönyvi könyveléssel egyező
analitikus nyilvántartást kell vezetni, hogy a hiányok és a többletek a
nyilvántartás alapján azonnal megállapíthatók legyenek
az azonos eszközcsoportok leltárfelvételét célszerű azonos időpontban elvégezni
ha a vállalkozás folyamatos leltározást végez gondoskodni kell a személyi
feltételekről. valamint arról, hogy a folyamatos leltározást rendszeresen
ellenőrizzék
Fordulónapi leltározás:
A belső szabályzatban azon eszközök körét, amelyeket a vállalkozás fordulónapon akar
leltározni rögzíteni kell.
Egyeztetni kell az analitikus nyilvántartást a leltárfelvétel adataival, valamint a főkönyvi
számlák és az analitikus nyilvántartás adatait is. Az év utolsó napján a leltár adatai
alapján helyesbített és a főkönyvi számlákkal egyeztetett analitikus nyilvántartás
tekinthető véglegesnek.
Kevés azon eszközök és források köre, amelyeket a mérleg fordulónapján kell
leltározni. Ide tartoznak:
befejezetlen termelés
úton lévő készletek
váltók, értékpapírok, kötvények és egyéb befektetett eszközök
munkavállalók tartozása
adósok és a hitelezők tartozása
megmunkálás céljából átvett idegen készletek
a TB, az APEH és a vámhatóság felé történő elszámolások nyilvántartása
házipénztárak pénzkészletei
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 40 -
5.4. Számviteli törvény a leltározásról19
A számviteli törvény 69 §-a foglalkozik a leltárral szemben felállított
követelményekkel. Eszerint a könyvek év végi zárásához, a beszámoló elkészítéséhez,
de legfőképpen a mérleg tételeinek alátámasztásához olyan leltárt szükséges elkészíteni,
amely tételesen tartalmazza a mérleg fordulónapján a vállalkozás eszközeit és forrásait.
Lehetősége van arra a vállalkozónak, hogy a mérleg fordulónapját megelőző vagy az azt
követő negyedévben ellenőrizze az árukészleti nyilvántartásának a mérleg
fordulónapjára vonatkozó adatait mennyiségi felvétellel. Ha az utóbbit választja a
gazdálkodó a mennyiségi felvétel alapján szükségessé váló változásokat a mérleg
fordulónapjára vonatkozóan kell elszámolni. Nem alkalmazhatja ezt az a vállalkozó, aki
év közben sem mennyiségi sem értékbeni nyilvántartást nem vezet.
Ahhoz, hogy ezeket a feltételeket teljesíteni tudja, a főkönyvi könyvelés és az analitikus
nyilvántartások adatait egyeztetnie kell az üzleti év mérleg fordulónapjára vonatkozóan.
Ha a vállalkozó év közben folyamatos mennyiségi nyilvántartást vezet, akkor a leltár
elkészítését megelőzően köteles meggyőződni leltározással a leltárba bekerülő adatok
valódiságáról. Az a vállalkozás aki eszközeiről folyamatos mennyiségi nyilvántartást
vezet, annak ezen eszközeiről a Leltározási Szabályzatban meghatározott
időszakonként, de legalább 3 évente elég mennyiségi felvétellel elvégezni a leltározást.
Azonban a többi eszköznél és forrásnál évente kell elvégezni az egyeztetéssel történő
leltározást. A gazdálkodó választhatja azt a lehetőséget is, hogy év közben nem vezet
folyamatos mennyiségi nyilvántartást, ilyenkor az üzleti év mérleg fordulónapjára
vonatkozó leltározást mennyiségi felvétellel kell elkészítenie. Az értékben kimutatott
eszközökről és kötelezettségekről, az idegen helyen tárolt eszközökről, valamint a
dematerializált értékpapírokról az üzleti év mérleg fordulónapjára vonatkozóan
egyeztetéssel kell elvégezni a leltárt.
19
A számviteli törvény 2012
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 41 -
5.5. A leltározás előszítése és végrehajtása20
A leltározási tevékenység végrehajtása minden vállalatnál szinte azonos módon
történik. Ezt azonban befolyásolja, hogy a vállalkozás tulajdonában milyen eszközök
lelhetők fel, valamint a vállalkozás nagysága. Hiszen teljesen más volumenű feladatokat
jelent egy kisvállalkozás leltározása és adatainak értékelése, mint ugyanezen feladatok
elvégzése egy nagy vállalatnál. Eltérések különösen a munka előkészítésében,
végrehajtásában, valamint a személyi és tárgyi feltételek biztosításában jelentkezhetnek.
A leltározás végrehajtásának főbb feladatai:
a Számviteli Politika részeként köteles elkészíteni a Leltározási Szabályzatot
a Leltározási Szabályzat alapján az időpontok meghatározása érdekében szükséges
elkészíteni a Leltározási Ütemtervet
a leltározás előkészítése:
a leltározásban résztvevők időben történő megbízása
célszerű elvégezni a szükséges selejtezéseket
a szükséges tárgyi és technikai feltételek biztosítása
a leltározáshoz szükséges bizonylatok biztosítása
gondoskodni kell a tárgyi eszközök és a forgóeszközök helyes elkülönítéséről
szobaleltárak aktualizálása
idegen helyen tárolt eszközök leltárfelvételének előkészítéséről gondoskodni kell
a készleteket mérhető állapotba kell hozni
göngyölegek leltározásának előkészítése során biztosítani kell, hogy ezek
könnyen megszámlálhatók legyenek
a leltározás személyi feltételeinek biztosítása
a leltározásban részt vevők felkészítése
leltárfelvétel végrehajtása
egyeztetés, a leltári adatok értékelése
Ezen feladatok részletes bemutatását a későbbiekben fogom kifejteni, a BOS Bt.
leltározásának tükrében.
20
Adó Szaklap XIII. évfolyam 2009/14. szám november
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 42 -
6. Leltározás a BOS Bt-nél
6.1. Anyagraktár bemutatása
6. ábra: Alapanyagraktár termékcsoportok szerinti felosztása a BOS Bt-nél
(forrás: saját szerkesztés vállalati dokumentumok alapján)
HSI: Heckscheibenrollointegriert
GDE: Glasdachrolloelektr.
KBR: Kombirollo
ABR: Abdeckrollo
HSE: Heckscheibenrolloelektr.
TEC: Technologie
RAKTÁR
HSI
GDE
KBR
ABR
HSE
TEC
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 43 -
Minden részlegnek van külön polcrendszere, külön tárhellyel. A 6 raktár közül van
olyan ahol az anyagok saját csomagolásukban, „ahogy érkeznek” kerülnek be a
raktárba, azonban vannak olyan anyagok, amelyeket a az egyszerűbb elosztás végett
kicsomagolnak és méretre szabott ládákban tárolnak. A raktárban a vásárolt készletek
bevételezése a szállítólevél alapján az SAP rendszerben történik. Feltüntetik a
darabszámot a megrendelésszámot, a céget, a cikkszámot, valamit egy négy jegyű kódot
ami útmutatást ad azzal kapcsolatban, hogy a 6 raktár közül hova kerül a készlet. Ha az
adatokat felvitték ezt a dokumentumot kinyomtatják, majd ez kerül rá a termékekre, így
később egyszerűbben megtalálható a készlet.
A késztermékek raktározása HU kezelt raktárakban történik. Ennek lényege,hogy a
terméken feltüntetett címkén nem a termék mennyisége és cikkszáma látható, hanem
egy úgynevezett holding unit számot kap. Ha ezt a számot beírjuk a készletnyilvántartó
rendszerbe, láthatjuk a termék cikkszámát és mennyiségét.
A vállalkozás a vevőinél, valamint a szállítók a vállalkozás telephelyén rendelkeznek
konszignációs raktárakkal. Ennek lényege, hogy az adott szállító kiviszi a konszignációs
raktárába, azt az alapanyag mennyiséget, amelyre a vevőnek várhatóan szüksége lesz.
6.2. A leltározási szabályzat és a leltározási ütemterv
6.2.1. Leltározási Szabályzat
A számviteli törvény 14§-a előírja, hogy a számviteli politika keretében szükséges
leltározási szabályzatot készíteni a vállalkozásoknak. Leltározási Szabályzat
elkészítésére azért van szüksége a cégnek, hogy a vállalkozás leltározási kötelezettsége,
valamint a feladatai egységes elvek alapján kerüljenek végrehajtásra21
21
http://www.adosziget.hu/szakmai-cikk-archivum/konyveles/494-leltarozas-szabalyzat-.html
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 44 -
A BOS Bt. Leltározási Szabályzata a következő részekből tevődik össze:22
1. A leltár előkészítésének feladatai:
1.1. Általános rész: a szakirodalom alapján készül el, tartalmazza a leltár fogalmát, a
leltározás időpontjait, a leltár tárgyi feltételeinek biztosítására kinevezett
személyek megnevezését, az informatikai részleg feladatait, a leltározandó
anyag leltárra való előkészítésének folyamatát. Röviden ismerteti a bizonylatok
tartalmát, és formai és tartalmi követelményét, és a leltározás módját.
1.2. Fogalmak: a számviteli fogalmak pontos ismertetése
1.3. Alapanyagraktár: ezen részben kell megjelölni az utolsó árufogadás dátumát és
az első beérkezés időpontját
1.4. Gyártásközi raktár és befejezetlen termelés: ebben a fejezetben kerül előírásra,
hogy a számolási pontokat a leltár megkezdéséig 0-ra kell beállítani
1.5. Készáruraktár: itt ismertetik, hogy a leltár megkezdését megelőző utolsó
árukiadás és számlakiállítás dátuma milyen időpontra esik
1.6. Selejtraktár: bemutatja, hogy a selejtezésre váró saját termelésű készletekkel és
a vásárolt készletekkel leltározás előtt mi a teendő
1.7. Idegen helyen tárolt készletek: tartalmazza az alvállalkozók és konszignációs
raktárak elérhetőségeit
1.8. Idegen tulajdonú készletek: a leltározással kapcsolatos tudnivalókat ismerteti
1.9. Tárgyi eszközök leltározása: a tárgyi eszközök leltározásával kapcsolatos
információk szerepelnek az 1.9.-es pontban
1.10. Idegen tulajdonú tárgyi eszközök: ezen eszközök leltározásának menetét
mutatja be
2. Leltározás menete:
2.1. A leltározás módja, bizonylatai: a leltározás módjait ismerteti, valamint a
bizonylatok fajtáit, tartalmi és forma követelményét
2.2. Leltározás menete: a leltározás végrehajtásának folyamatát írja le
2.3. A „Kézi leltárívek” kitöltésére vonatkozó előírások: a kitöltéssel kapcsolatos
tudnivalókat ismerteti
22
BOS Automotive Products Magyarország Bt. Leltározási Szabályzata
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 45 -
2.4. A raktár és a termelési leltár ellenőrzése: az ellenőrzés menetéről ad
tájékoztatást
2.5. Leltárkészletek értékelése: a számviteli politikában előírt értékelési módokat
ismerteti
2.6. Leltárjelentés: a leltárjelentés fogalmát ismerteti
2.7. A leltárhoz szükséges erőforrások: a személyi felelősöket jelöli ki a
leltározáshoz
2.8. A leltár dokumentumainak megőrzése
3. Feladatok a leltárutasításhoz: tartalmazza az egyes tevékenységekhez tartozó
felelősök nevét, határidejét
6.2.2. Leltározási ütemterv
A vállalkozásnak szükséges a leltározási szabályzat alapján leltározási ütemtervet
készíteni. Ez a terv részletesen ismerteti a leltározás előkészítésével, a leltározás
folyamatával, az értékeléssel, valamint az ellenőrzéssel kapcsolatos időpontokat,
valamint a munkafolyamatok elvégzéséért és ellenőrzéséért felelős személyek nevét. 23
Míg a vállalkozás a Leltározási Szabályzatot több évre is készítheti, addig a leltározási
ütemtervet minden évben a leltár elkészítése előtt el kell készíteni. Erre azért van
szükség, mert a leltározási feladatok évről évre változhatnak, valamint az időpontok is
változnak. Az ütemterv biztosítja a vállalkozás leltározásának tervszerű megvalósítását.
A betéti társaságnál a leltározási időpontok a számviteli törvény, valamint a
vagyonvédelem alapján kerülnek kiválasztásra. A vállalkozás a készletek leltározását
minden évben december hónap végén hajtja végre. Az időpontok kijelölésénél
figyelembe veszik a jogszabályban előírt határidőket, valamint a leltározással
kapcsolatos munkafolyamatok időigényességét.
23
Dr. Verő I. (2004): A leltározás, a leltárértékelés és a selejtezés rendje
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 46 -
6.3. A leltározás személyi feltételeinek biztosítása24
A leltározás megkezdése előtt szükség van arra, hogy a vállalkozás felmérje a
leltározáshoz szükséges munkaerő szükségletét. A leltározáshoz rendelkezésre álló,
valamint szükséges munkaerő figyelembe vételével alakítja ki a leltározás személyi
szervezetét.25
7. ábra: A leltározás személyi feltételei
(forrás: saját szerkesztés a Leltározási Szabályzat alapján)
A vállalkozás vezetője felelős a számviteli politika és a leltározási szabályzat
elkészítéséért és módosításáért. Évente el kell készítenie a leltározási ütemtervet, illetve
kijelölnie a leltározás fő felelősét. A leltározás megkezdése előtt ő adja ki a
leltárutasításokat, a leltárhiánynál ő dönt a leltárhiány megtérítéséről. Utasításokat ad,
24
Adó Szaklap XIII. évfolyam 2009/14. szám november
25
Dr. Verő I. (2004) : A leltározás, a leltárértékelés és a selejtezés rendje
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 47 -
hogy a hiányosságokat a jövőben hogyan lehetne megszüntetni, ezekhez milyen
intézkedések szükségesek.
Műszaki vezető feladatai közé tartozik a leltár lebonyolításához szükséges tárgyi,
technikai feltételek és a műszaki képzettségű dolgozók felkészítése. A befejezetlen és
félkész termelés helyes felmérésének biztosítása. A leltárkörzetek kijelölése, valamint
azok előkészítése
Gazdasági vezető a leltározás fő felelőse, tehát ő felel az előkészítő és a lebonyolító
tevékenységek megszervezéséért. Feladatai közé tartozik a leltárértekezlet összehívása,
levezetése, a leltározási szabályzatban foglaltak betartásának ellenőrzése, szakmai
tájékoztatás nyújtása és a leltárellenőrök, valamint a leltárfelelősök kijelölése.
Leltárfelelősök felelősek a leltározás gyakorlati lebonyolításáért. A leltározási
szabályzat és a leltározási ütemtervben foglalt elvégzendő feladatok előkészítéséért.
Feladatuk a leltározás menetének meghatározása, a leltári nyomtatványok, valamint a
leltározáshoz szükséges technikai eszközök biztosítása. Ők ellenőrzik, hogy a kiadott
feladatokat végrehajtották e.
A leltározókcsoportba beosztva a leltári csoportvezetők irányításával elvégzik a
leltározandó eszközök azonosítását, az adminisztrációs munkákat, valamint ellenőrzik a
leltározandó eszközök teljes körűségét. Termelési leltárnál az adatrögzítéshez 4 fő, a
fizikai számoláshoz gyártósoronként 2 fő, valamint ellenőrzéshez 1 fő szükséges.
Raktári leltárnál az adatrögzítéshez legalább 3 fő, fizikai számoláshoz 4 fő, valamint
ellenőrzéshez gyártósoronként 1 fő szükséges
A leltárellenőrök feladata a leltározás ellenőrzése, valamint az ellenőrzés során
tapasztalt eltéréseket jelenteniük kell és az ellenőrzésük tényét az ellenőrzött
bizonylatokon aláírásukkal igazolják.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 48 -
6.4. A leltározás bizonylati rendje
A leltárfelvétel végrehajtását leltárbizonylatok segítségével kell elvégezni. Ezen
bizonylatokat a számviteli törvény előírásai szerint kell elkészíteni. A leltározás során
használt bizonylatokat számviteli bizonylatnak kell tekinteni. Ezek lehetnek vásárolt,
vagy a gazdálkodó által előállított bizonylatok. A leltárbizonylatok szigorú számadási
kötelezettség alá kell, hogy tartozzanak, ami azt jelenti, hogy a gazdálkodónak
nyilvántartást kell vezetni róluk. Sorszámmal kell ellátni, kizárólag számítógéppel vagy
tollal lehet kitöltetni. A nyomtatványok átadása, átvétele csak elismervénnyel történhet.
A vállalkozásnak a leltározás bizonylatait a leltárral együtt 8 évig kell megőriznie. A
leltárfelvétel befejezése után, a leltárívek eredeti példányát el kell juttatni a kijelölt
vezetőnek.
A készletek leltározásának alapbizonylata az SAP számítógépes rendszer által
biztosított leltárív. Ezen leltáríveket minden szegmens önállóan nyomtatja ki. Ilyen
leltárív kerül kiküldésre az idegen tulajdonban lévő készletek leltározásához is.
A leltárív tartalma:
raktárhely megnevezése
dátum
leltárív sorszáma
sorszám
cikkszám
megnevezés
egység
mennyiség
megjegyzés
leltározó és leltárellenőr aláírásának helye
A tárgyi eszközök leltározásának alapbizonylata a kontrolling által kiadott üres leltárív.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 49 -
A tárgyi eszköz leltározásához kapcsolódó bizonylat tartalma:
szervezeti egység megnevezése
dátum
leltár sorszáma
sorszám
eszköz megnevezése
azonosító száma
leltározó és leltárellenőr aláírásának helye
A fellelt idegen tulajdonú tárgyi eszközök leltározásához kapcsolódó bizonylat tartalma:
leltározás helye
dátum
leltár sorszáma
sorszám
eszköz megnevezése
azonosító száma
tulajdonosa
fellelt helye
becsült értéke
felelős leltározó és leltárellenőr aláírásának helye
Leltárfelvételi ívek kiadási bizonylat tartalma:
induló sorszám
utolsó sorszám
felelős
„átvette aláírás”, dátum
„visszavette aláírás”, dátum
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 50 -
6.5. A leltározás előkészítése
A leltár időpontjának meghatározás után a vállalkozás elkezdheti a leltár
megszervezését. A vállalkozásnál külön időpontokban leltározzák a készleteket és a
tárgyi eszközöket. Míg a tárgyi eszközök és az IT eszközök, valamint az irodai tárgyi
eszközök leltározása november hónapban történik, addig a készleteket december végén
leltározzák. Ennek okát, már az előzőekben említettem. A kijelölt időszak alatt
kötelesek elvégezni a leltárt a leltározásban résztvevő területeken.
Szükség van a tárgyi feltételek (íróeszközök, mérőeszközök, anyagmozgató gépek,
leltárjegy és leltári címke) biztosítására. Ezen eszközök biztosítása a leltárfelelősök
feladata. A raktárvezető feladata a targoncabeosztás elkészítése, valamint egyeztetése a
Factory Managerekkel.
Az informatikai részleg feladata gondoskodni az SAP rendszer elérhetőségéről és
használhatóságáról, valamint a belépőkódok használhatóságáról.
A leltározásban résztvevő személyeket időben meg kell bízni a rájuk bízott
feladatokkal, hogy legyen idejük a felkészülésre, a tanfolyamokon való részvételre. Az
SAP adatrögzítők nevét a leltár előtt le kell adni az informatika osztály részére, hogy
azok felkészítését időben el tudják végezni. A leltározás napján a termelési és a raktári
leltározás esetén a délelőttös és a délutános műszak részére is tájékoztatót kell tartania a
logisztikai menedzsernek. A tájékoztató témája a mérés és az ellenőrzés módszerei.
A vásárolt készleteket felül kell vizsgálni a leltározás előkészítése során. A minőségileg
hibás és felesleges készleteket át kell tárolni és könyvelni a selejtraktárba. A szállítónak
minőségi kifogás miatt visszaküldött árukat lehetőleg a leltár megkezdése előtt vissza
kell küldeni. A saját termelésű készletek selejtezését a leltár megkezdése előtt el kell
végezni. A selejtraktárban tárolt készleteket a leltározás kezdete előtt meg kell
semmisíteni, ugyanis a selejtraktárban készlet nem maradhat. Leltározás ideje alatt a
készletek nem minősíthetők.
A tárgyi eszközöket és a forgóeszközöket el kell különíteni egymástól, a szobaleltárakat
aktualizálni kell, valamint a készleteket mérhető állapotba kell hozni. Gondoskodnia
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 51 -
kell még a vállalkozásnak az idegen helyen tárolt készletek leltárfelvételének
előkészítéséről, valamint a cég területén lévő idegen tulajdonú eszközök elkülönítéséről.
6.6. A leltározás menete az SAP rendszerében
8. ábra: Leltározás menete
(forrás: saját szerkesztés vállalati dokumentumok alapján)
A BOS Bt. készleteit mennyiségben és értékben is nyilvántartja. Azonban a leltározást a
nyilvántartástól függetlenül tényleges méréssel, számbavétellel kell elvégezni. A
vállalkozás leltárának elkészítése az SAP rendszerében történik. Az alapanyagok, a
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 52 -
késztermékek, valamint a beszállítói konszignációs készletek a VM modulban
leltározandók. Első lépésként zárolni kell azon raktárt, amelyben leltározni szeretnének.
A VM modulon belül az LI06 móduszban történik a raktár zárolása. Itt a program
felkínálja magától a vállalkozásnál meglévő raktárakat, így a leltározó könnyen
kiválaszthatja azt a raktárt, amelyben a leltározást fogja végezni. Ettől az időponttól
anyagmozgás nem lehetséges.
5. kép: Raktár zárolása
(forrás: SAP Business One)
A raktár zárolása után az LX15 tranzakcióban a dátum és a zárolt raktári szám
megadása után elindul a leltár. Ezután a program ad a leltárnak egy számot, amelyre a
későbbiekben szüksége lesz a leltározónak.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 53 -
6. kép: A leltárív nyomtatási folyamata az SAP rendszerében
(forrás: SAP Business One)
A leltárív nyomtatása is az S0AP rendszeréből történik, ez a LI04 móduszon belül
érhető el. Itt az előbb kapott leltárszám beírása után a program generál egy leltárívet.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 54 -
7. kép: Leltárív nyomtatása az SAP rendszerében
(forrás: SAP Business One)
Ezen leltáríveket adja ki számolásra a leltárfelelős. Ez a leltárív üres, tehát a
raktárszámon, a dátumon, és a sorszámon kívül semmi nem látszik rajta. Úgynevezett
„vak leltározás” folyik a cégnél, ami azt jelenti, hogy az üres leltárívekre azt írják be
amit ténylegesen találtak. A felleltározott készletekre leltárcímkét raknak, amelyen
feltűntetik a termék cikkszámát, darabszámát és a saját aláírásukat. A leltározás első
bizonylataként kitöltik a leltárjegyet, ezután a kitöltött leltárjegyet keresztben átlósan
áthúzva jelzik, hogy a rajta szereplő mennyiség felvitelre kerül a leltárívre. A
leltárfelvétel során szúrópróbaszerű ellenőrzés történik, azaz leellenőrzik, hogy a
megszámolt tételen szereplő mennyiség helyes-e. Ha az eltérés +/-5%, akkor elég a
mennyiséget kijavítani, azonban ennél nagyobb eltérés esetén újra kell számolni. A
leltárfelvevők beírják, hogy miből mennyit találtak, majd ezen bizonylat alapján
összesítik a készletek, majd egy Excel táblába felviszik a termék megnevezését,
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 55 -
cikkszámát, mennyiségi egységét és a mennyiségét. Az Excel táblában történő felvitel
után egy második ellenőrzést tartanak, melynek lényege, hogy a kézi Excel lista
összege egyezik e a gépi Excel lista összegével, azaz a leltárívre felvezetett adatok
egyeznek e a fizikaiakkal. A felelős által aláírt hiánytalan leltárívek leadási határideje
mindig az adott leltár utolsó napja. A leltár lezárása után a kontrolling leltárjelentést
készít. A leltárjelentés tartalmazza a leltárt megelőző és a leltárt követő készletek
mennyiségi és értékbeni eltérését, raktáranként és termékcsoportonként. Ezután a talált
készletmennyiséget a leltárívek alapján felviszik az SAP rendszerén belül az LI11N
móduszában.
8. kép: LI11N módusz
(forrás: SAP Business One)
Az SAP rendszerében nyilvántartott készletmennyiségekhez beírják a megtalált
mennyiségeket. Felvezetik az újonnan talált készletek cikkszámát és mennyiségét.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 56 -
Harmadik ellenőrzésként az SAP-s leltárív rögzítése után az eltéréslista alapján az első
30 és az utolsó 30 legnagyobb darabszámú eltérést kell ellenőrizni. Ha az eltérés 5%-nál
nagyobb, akkor újraszámolást kell elrendelni. Ha újraszámolást rendelnek el az SAP
rendszeréből az LI04 móduszban ki kell nyomtatni az után számolási leltáríveket.
9. kép: LI04 módusz
(forrás: SAP Business One)
Az újabb leltározás végeztével, az új adatokat felviszik az SAP-ba. Itt be kell írni az
elején kapott leltárszámot, így a program előhívja a már kitöltött leltárívet. Ezen
leltárívbe a hiányzó adatokat felviszik az eltéréseket módosítják.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 57 -
10. kép: Eltérések módosítása
(forrás: SAP Business One)
A készleteket a VM modul LI20 tranzakciójábán lekönyvelik, itt be lehet állítani egy
korlátot amelynél magasabb eltérést nem akarnak könyvelni. Ebben az esetben a
program csak a korláton belül eső raktárhelyeket ajánlja fel könyvelésre.
Az LX22 móduszban lehetőség van arra, hogy a leltározó ellenőrizze leltárfelvitel
közben, esetleg leltározás után a leltár állapotát.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 58 -
11. kép: Leltár állapotának vizsgálata
(forrás: SAP Business One)
Lehetőség van a leltár felvitel közben is és után is a leltárív módosítására. A leltározás
befejeztével a raktárhelyek zárolását fel kell oldani.
A beszállítói konszignációs készletek leltározása ugyanúgy történik, mint az anyagok és
a késztermékek leltározása, annyi különbséggel, hogy a leltáríven látszik a
konszignációs beszállító azonosítója, valamint a „K” konszignációs készlet jele.
Az SAP rendszerén belül az MM modulban leltározza a vállalkozás:
Gyártóhelyek,
QS raktárak
Csomagolóanyagok
TMK raktárak
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 59 -
Vevői konszignációs készletek
Bérmunkás, beszállítói készletek
6.7. Készletek értékelése
Év végén az alapanyagokat csúsztatott átlagáron értékeli a vállalkozás az SAP program
segítségével.
A befejezetlen és félkész termékeket valamint a késztermékek ára önköltség számítással
kerül elszámolásra az SAP-ban. Az önköltség az anyagköltségből és a közvetlen
önköltségekből tevődik össze. A közvetlen önköltségek tartalmát a fentiekben már
ismertettem. Az 51. héten a kalkulációs programot újra kell futtatni, mivel csúsztatott
átlagárral számolnak.
6.8. Késztermékek leltározásában bekövetkezett változások
A 2012. évtől kezdve a vállalkozás a késztermékek leltározásánál egy új módszert
vezetett be. Ennek lényege, hogy nem leltárfelvételi íveken történik a leltározás, hanem
kidolgozott egy olyan programot melynek segítségével a leltározás sokkal
megbízhatóbb, ugyanis kevesebb a hibázási lehetőség, valamint a leltározási idő hossza
is lecsökkent.
Az alapanyagraktár bemutatása című résznél már leírtam, hogy a késztermékek
raktározása HU kezelt raktárban történik. Ennek légyege, hogy a késztermékek egy
úgynevezett holding unit számot kapnak. A raktárakban a címkéken a holding unit szám
és a tárhely van feltűntetve. Egy szkennelő gép segítségével leolvassák a holding unit
számot, valamint a tárhelyet és ez a gép egy Excel táblázatba „rakja” automatikusan a
leolvasott adatokat. Így nincs szükség a leltáríven történő leltározásra és ténylegesen
azok a mennyiségek kerülnek a táblázatba amelyek fellelhetők az adott tárhelyeken.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 60 -
Ezen folyamatot egymás után kétszer kell elvégezni a pontos és hibátlan leltározás
érdekében. Ha a két felvétel megegyezik, abban az esetben elfogadható az első felvétel.
Mivel a program saját magától generál egy Excel táblát, így azon hibalehetőségek sem
merülhetnek fel, hogy amikor a leltárívekről diktálással felviszik a számítógépbe az
adatokat esetlegesen elírják, vagy rosszul diktálják be. Ezután az SAP-ban nyilvántartott
készletekhez hozzá kell keresni az Excel táblázatba lévő adatokat. Majd fordítva is meg
kell ismételni a folyamatot, azaz az Excel táblához keresni az SAP-ban lévő
késztermékeket. Erre azért van szükség, mert lehetséges, hogy van olyan holding unit
szám ami nincs készleten, de fizikálisan a raktárban van. Ha ezeket a leltározó elvégezte
a leltározás további tevékenysége megegyezik az alapanyag leltározás folyamatával.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 61 -
7. Összefoglalás
Szakdolgozatomban a BOS Automotive Products Magyarország Bt.
készletgazdálkodásának és leltározási folyamatának bemutatását tűztem ki célul.
Véleményem szerint ez nagyon fontos téma egy termelő tevékenységet folytató cégnél.
Fontosnak tartom kiemelni a BOS Automotive Products Magyarország Bt.
szoftverválasztását. Ugyanis a vállalkozás a készletgazdálkodással és a leltározással
kapcsolatos folyamatok, teendők elvégzését ezen szoftver segítségével tudja
végrehajtani. Az SAP Business One szoftver segítséget nyújt a vállalkozásnak abban,
hogy zavartalanul, sikeresen tudja ellátni a készletnyilvántartással kapcsolatos
feladatait. Tehát ezen szoftveren belül képes árajánlatok készítésére,
ügyfélmegrendelések bevitelére, szállítások szervezésére, készletszintek, állapotok
monitorozására, figyelésére, számlák és vevőállományok kezelésére, beszerzési
megrendelések kiadására, készletinformációk frissítésére, import tételek
értékszámítására, beszerzési mellékköltségek kezelésére, visszáruk és jóváírások
kezelésére, fizetések feldolgozására, raktárgazdálkodás kezelésre, szükséglettervezésre,
gyártáshoz kapcsolódó folyamatok kezelésre, a raktári készletekről jelentés készítésére.
Az SAP program alakiságában a cégcsoporton belül azonos azonban a mosonszolnoki
cég által használt modulok a magyar számviteli szabályoknak megfelelő algoritmusok
alapján funkcionálnak.26
A BOS Automotive Products Magyarország Bt. napfényvédő roló rendszerek,
csomagtér – borító és biztosító rendszerek, belső térelválasztó rendszerek, innovatív
műanyag alkatrészek és kartámaszok, kartámaszokban integrált rendszerek gyártásával
és értékesítésével foglalkozó vállalat. Melléktevékenységként raktározási és tárolási,
egyéb természettudományi, műszakik kutatás-fejlesztési, gépjárműalkatrész- és
szerszámgép nagykereskedelem, szerszámgépgyártási, szerszámgyártási, valamint
fémmegmunkálási tevékenységet folytat.
Az előző fejezetekben részletesen bemutattam a vállalkozás készletgazdálkodását,
valamint a leltározás folyamatának lépéseit az SAP szoftver segítségével.
26
http://www.sap.com/hungary/sme/solutions/businessmanagement/businessone/index.epx
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 62 -
Készletnyilvántartással kapcsolatos észrevételeim:
Úgy gondolom az SAP Business Program használata a készletnyilvántartáshoz
megfelelő, ugyanis a vállalkozás a készletnyilvántartással kapcsolatos feladatait
ezen szoftveren belül zavartalanul el tudja végezni és valós képet kap a
készletszintekről.
Fontosnak tartom kiemelni a vállalkozás készletnyilvántartásával kapcsolatosan,
hogy a BOS Bt. mennyiségi és értékbeni nyilvántartást alkalmaz. Ez véleményem
szerint optimális döntés volt, hiszen így a törvény szabta előírások közül van
lehetősége a választásra leltározásnál.
A saját termelés készletek önköltségszámításánál a vállalkozás az utókalkulációs
önköltségszámítást alkalmazza, így az elért értékhatárok miatt a törvényi
előírásoknak eleget tesz.
A konszignációs raktárak létrehozását a vevőknél, és a vállalkozásnál jó döntésnek
tartom.
A raktározás módszere megfelelő, hiszen az alapanyagok csoportosításának
következtében a kiadás a termelés részére gyors.
A leltározással kapcsolatos észrevételeim:
A leltározási szabályzat elkészítése a számviteli törvény előírásai szerint történik.
A dolgozók a leltározás megkezdése előtt egy meghatározott időpontban részt
vesznek egy tájékoztatáson, hogy a leltározást zavartalanul működjön. A dolgozók a
rájuk bízott feladatokat megpróbálják maradéktalanul teljesíteni.
A cégnél mindig megtörténik a selejtezendő eszközök leselejtezése a leltározási
tevékenység megkezdése előtt.
A leltárbizonylatokat szigorú számadású bizonylatként kezelik.
Az elkészített leltár megfelel a mérleg „alátámasztó bizonylatának”
A késztermékek leltározásában bekövetkezett változásokat az előbbiekben
részletesen bemutattam. Javasolnám az alapanyag raktáraknál is bevezetni ezen
leltározási módszert. Az új módszer használatával a leltározási időt valamint a
leltározáshoz szükséges személyek számát jelentősen le lehetne csökkenteni,
valamint a hibázási lehetőség is kevesebb lenne.
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 63 -
Irodalomjegyzék
Szakirodalom:
1. Róth József – Adorján Csaba – Lukács János – VeitJózsef : Pénzügyi Számvitel
(Magyar könyvvizsgálói Kamara Oktatási központ, Budapest 2008)
2. Korom Erik – Ormos Mihály – Veress Attila: Bevezetés a számvitel rendszerébe
(Akadémia Kiadó, Budapest 2005)
3. Szakács Imre: Számvitel A-tól Z-ig
(Complex Kiadó Jogi és Üzleti Tartalomszolgáltató 9. átdolg. kiad., Budapest
2009)
4. Kardos Péter – Kapásiné dr. Búza Mária – PankucsI Zoltán – Tóth Mihály –
Varga Katalin: Regisztrált Mérlegképes Könyvelők Kézikönyve
(Saldo, Budapest 2004)
5. Kardos Péter – Szakács Imre – Tóth Mihály: A számvitel nagy kézikönyve
(Complex Kiadó Jogi és Üzleti Tartalomszolgáltató, Budapest 2012)
6. Sztanó Imre: A számvitel alapjai
Perfekt, Budapest 2006)
7. Verő Ivánné: A leltározás, a leltárértékelés, a selejtezés rendje 2004
(Unió Kiadó, Budapest 2004)
8. A számviteli törvény 2012
(Perfekt, Budapest 2012)
Internetes forrás:
1. http://www.google.hu/url?sa=t&rct=j&q=&esrc=s&source=web&cd=1&ved=0CC4
QFjAA&url=http%3A%2F%2Fusers.atw.hu%2Fnyfgtfk%2Ffelev4%2Fsza%2Fkesz
letek-eloadas.doc&ei=dgHVUM-
KOpHIswaS4IGQDw&usg=AFQjCNGTFt3iJ6XM4zgh0jZY6xJUNPn2ZA&sig2=
8VND3nky01bqNjuBu6xTNQ&bvm=bv.1355534169,d.Yms(letöltve: 2012.11.20.)
2. http://www.adosziget.hu/szakmai-cikk-archivum/konyveles/494-leltarozas-
szabalyzat-.html (letöltve: 2012.11.28.)
3. http://www.sap.com/hungary/sme/solutions/businessmanagement/businessone/index
.epx (letöltve: 2012.12.10.)
4. http://www.bos.de/index.php?id=8(letöltve: 2012.12.10.)
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 64 -
Jogszabályok:
1. 2000. évi C. törvény a számvitelről
Szaklap:
1. Adó Szaklap XIII. évfolyam 2009/14. szám november
A vállalkozás belső dokumentumai:
1. BOS Automotive Products Magyarország Bt. Leltározási Szabályzata
A készletgazdálkodás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában
- 65 -
Képjegyzék:
1. számú kép: A BOS cégcsoport vállalatai
2. számú kép: A BOS Automotive Products Magyarország Bt. látképe
3. számú kép: A vállalkozásnál gyártott késztermékek
4. számú kép: A kalkulációs programom belül
5. számú kép: Raktár zárolása
6. számú kép: A leltárív nyomtatásának folyamata az SAP rendszerében
7. számú kép: Leltárív nyomtatása az SAP rendszerében
8. számú kép: LI11N módusz
9. számú kép: LI04 módusz
10. számú kép: Eltérések módosítása
11. számú kép: Leltár állapotának vizsgálata
Ábrajegyzék:
1. számú ábra: Szervezeti felépítés
2. számú ábra: A készletek megjelenése a mérlegben
3. számú ábra: A saját termelésű készletek csoportosítása
4. számú ábra: A vásárolt készletek csoportosítása
5. számú ábra: Leltározás fajtái
6. számú ábra: Alapanyagraktár termékcsoportok szerinti felosztása a BOS Bt-nél
7. számú ábra: A leltározás személyi feltételei
8. számú ábra: A leltározás menete
Diagramjegyzék:
1. számú diagram: Vevők megoszlása
Táblázatjegyzék:
1. A készletértékelési eljárások összehasonlítása
NYILATKOZAT
Alulírott Világi Ariella büntetőjogi felelősségem tudatában nyilatkozom, hogy a
szakdolgozatomban foglalt tények és adatok a valóságnak megfelelnek, és az abban
leírtak a saját, önálló munkám eredményei.A szakdolgozatban felhasznált adatokat a
szerzői jogvédelem figyelembevételével alkalmaztam.Ezen szakdolgozat semmilyen
része nem került felhasználásra korábban oktatási intézmény más képzésén
diplomaszerzés során.
Zalaegerszeg, 2012.december.27.
_____Világi Ariella sk.___
hallgató aláírása
Közszolgálati Intézeti Tanszéki Osztály
ZÁRÓVIZSGA DOLGOZAT KONZULTÁCIÓS LAP
Hallgató neve: Világi Ariella
Születési hely, év: Mosonmagyaróvár, 1988.09.21
NEPTUN kód: V09EF6
Szak: Pénzügy és számvitel Szakirány: számvitel
Konzulens neve:
Pordán Krisztina
Beosztása:
főiskolai adjunktus
A záró dolgozat címe:
A készletnyilvántartás és a leltározás folyamatának bemutatása a BOS Bt. gyakorlatában.
Tanszéki konzultációk igazolása
Konzultáció
időpontja
Konzultáció témája Tanszéki konzulens aláírása
2012.11.17. A készletekkel és leltározással kapcsolatos
elméleti rész áttekintése.
2012.12.14. A készletnyilvántartás és a leltározás
gyakorlati bemutatásának áttekintése.
2012.12.22. Végső simítások a majdnem kész
dolgozaton. Hivatkozások pontosítása.
Összefoglalás.
A záró dolgozat benyújtható!
Zalaegerszeg, 2012. december 27.
………………………….....
Tanszéki konzulens aláírása