บทที่ 4 ผลการศึกษา - Siam University · 2018-11-01 · 2.2 ระดับการประเมินผลการควบคุมภายในระบบการบริหารการเงินการคลังขององค์กรปกครอง

บทท 4 ผลการศกษา

การศกษาคนควาการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงของ

องคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ เกบรวบรวมขอมลโดยใชแบบสอบถาม การประเมนผลการควบคมภายในของส านกงานการตรวจเงนแผนดน พ.ศ. 2552 ผลการศกษาคนควาแบงออกเปน 2 กลม คอ กลมท 1 เปนค าถามของกลม ผบรหาร จ านวน 98 คน กลมท 2 เปนค าถามของกลมเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจหรอหนาททเกยวของ จ านวน 147 คน ดงตอไปน

กลมท 1 การประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ดานการบรหาร กลมผบรหาร

สวนท 1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม (ตารางท 1) สวนท 2 การประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงของ

องคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ดานการบรหาร 1) ระดบความส าคญของการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงของ

องคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ดานการบรหาร (ตารางท 2) 2) ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงของ

องคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ดานการบรหาร ตามแนวคด COSO (ตารางท 3-8) กลมท 2 การประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกร

ปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ของกลมเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจหรอหนาททเกยวของ

สวนท 1 ขอมลทวไปของผตอบแบบสอบถาม (ตารางท 9) สวนท 2 ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลง

ขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ทง 4 ดาน ไดแก ดานการเงน ดานการผลต ดานระบบสารสนเทศ และดานการบรหารพสด

1) ระดบความส าคญของการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ (ตารางท 10)

2) ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ตามแนวคด COSO ทง 4 ดาน ไดแก ดานการเงน ดานการผลต ดานระบบสารสนเทศ และดานการบรหารพสด (ตารางท 11-16)

41

กลมท 1 ผบรหาร สวนท 1 ขอมลทวไปเกยวกบผตอบแบบสอบถาม

การวเคราะหขอมลทวไปเกยวกบผตอบแบบสอบถาม ผศกษาไดศกษาเรอง เพศ อาย ระดบการศกษา ระดบต าแหนง ประสบการณ ซงมผลการศกษาคนควา ตามตารางท 1 ตารางท 1 แสดงจ านวนและรอยละของกลมตวอยาง จ าแนกตามเพศ อาย ระดบการศกษา ระดบต าแหนง ประสบการณ ความรทางดานเทคโนโลย

ขอมล จ านวน (คน) รอยละ

เพศ ชาย 58 59.18 หญง 40 40.82 อาย นอยกวา 35 ป - - 36-45 ป 3 3.06 46-55 ป 73 74.49 มากกวา 55 ป 22 22.45 ระดบการศกษาขนสงสด ปรญญาตร 5 5.10 ปรญญาโท 81 82.64 ปรญญาเอก 12 12.24 ต าแหนง ปลดองคกรปกครองสวนทองถน 45 45.92 ผอ านวยการส านกคลง 40 40.82 รกษาการ/ปฏบตราชการแทนปลด อปท. 4 4.08 รกษาการ/ปฏบตราชการแทนผอ านวยการส านกคลง

9 9.18

42

ตารางท 1 แสดงจ านวนและรอยละของกลมตวอยาง จ าแนกตามเพศ อาย ระดบการศกษา ระดบต าแหนง ประสบการณ ความรทางดานเทคโนโลย (ตอ)


ประสบการณ นอยกวา 10 ป - - 10 – 20 ป 15 15.31 20 – 30 ป 56 57.14 30 ป ขนไป 27 27.55 ความรทางดานเทคโนโลย โปรแกรม word 98 100 โปรแกรม Excel 83 84.69 โปรแกรม Power point 57 58.16 โปรแกรม E-LASS 62 63.37

จากตารางท 1 พบวาผตอบแบบสอบถาม เปนเพศชาย คดเปนรอยละ 59.18 และเพศหญง

คดเปนรอยละ 40.82 เปนผมอายระหวาง 46 - 55 ป คดเปนรอยละ 74.49 อายมากกวา 55 ป คดเปนรอยละ 22.45 และอายระหวาง 36 - 45 ป คดเปนรอยละ 3.06 มการศกษาสงสดอยใน ระดบปรญญาโท คดเปนรอยละ 82.65 ระดบปรญญาเอกคดเปนรอยละ 12.24 และระดบปรญญาตร คดเปนรอยละ 5.10 เปนผด ารงต าแหนงปลดองคกรปกครองสวนทองถน คดเปนรอยละ 45.92 ต าแหนงผอ านวยการส านกการคลง คดเปนรอยละ 40.82 และต าแหนงรกษาการ/ปฏบตราชการแทนผอ านวยการส านก การคลง คดเปนรอยละ 9.18 และต าแหนงรกษาการ/ปฏบตราชการแทนปลดองคกรปกครองสวนทองถน คดเปนรอยละ 4.08 เปนผมประสบการณ 20 - 30 ป คดเปนรอยละ 57.14 มประสบการณมากกวา 30 ป คดเปนรอยละ 27.55 และมประสบการณ 10 - 20 ป คดเปนรอยละ 15.31 และเปน ผมความรโปรแกรม word คดเปนรอยละ 100.โปรแกรม Excel คดเปนรอยละ 84.69 โปรแกรม e-Lass คดเปน รอยละ 63.37 และโปรแกรม Power point คดเปนรอยละ 58.16 ตามล าดบ

43

สวนท 2 การประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ดานการบรหาร 2.1 ระดบความส าคญของการควบคมภายใน

ระดบความส าคญของการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ดานการบรหาร ซงมผลการศกษาคนควา ตามตารางท 2 ตารางท 2 แสดงคาเฉลยของระดบความส าคญของการควบคมภายในแตละดาน

ระดบความส าคญของการควบคมภายในแตละดาน

ระดบความส าคญ คาเฉลยรวม

นอย ทสด

นอย ปานกลาง

มาก มากทสด

รวม

1. ดานภารกจ จ านวน รอยละ

- - 42 42.86

38 38.78

18 18.37

98 100

3.76 มาก

2. ดานกระบวนการปฏบตงาน

จ านวน รอยละ

- - 59 60.20

31 31.63

8 8.16

98 100

3.48 ปานกลาง

3. ดานการใชทรพยากร


- - 80 81.63

10 10.20

8 8.17

98 100


4. ดานสภาพแวดลอม ของการด าเนนงาน


- - 61 62.24

29 29.59

8 8.16

98 100


รวมเฉลย 3.49 ปานกลาง

หมายเหต แปลผลคาเฉลย ดงน 4.50 - 5.00 มากทสด 3.50 – 4.49 มาก 2.50 – 3.49 ปานกลาง 1.50 – 2.49 นอย 1.00 – 1.49 นอยทสด

จากตารางท 2 พบวาผบรหารใหความส าคญของการควบคมภายในทง 4 ดาน โดยรวมอยในระดบปานกลาง มคาเฉลย 3.47 โดยมรายละเอยดดงตอไปน

- ดานสภาพแวดลอมของการด าเนนงาน ใหความส าคญโดยรวมในระดบปานกลาง คาเฉลยเทากบ 3.46 โดยใหระดบความส าคญระดบปานกลาง รอยละ 62.42

44

- ดานกระบวนการปฏบตงาน ใหความส าคญโดยรวมในระดบปานกลาง คาเฉลยเทากบ 3.48 โดยใหระดบความส าคญระดบปานกลาง รอยละ 60.20

- ดานการใชทรพยากร ใหความส าคญโดยรวมในระดบปานกลาง คาเฉลยเทากบ 3.27 โดยใหระดบความส าคญระดบปานกลาง รอยละ 81.63

- ดานภารกจ ใหความส าคญโดยรวมในระดบมาก คาเฉลยเทากบ 3.76 โดยใหระดบความส าคญระดบปานกลาง รอยละ 42.86

45

2.2 ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ตามแนวคด COSO

สรปผลการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ตามแนวคด COSO ซงมผลการศกษาคนควา ตามตารางท 3

ตารางท 3 แสดงสรปคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงน การคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO แนวคดการควบคม ภายใน ของ สตง. องคประกอบ การควบคมภายใน ตามแนวคด COSO

ระดบการประเมนผลการควบคมภายใน ดานการบรหาร

คาเฉลยรวม

ดานภารกจ

ดาน กระบวน การ

ปฏบตงาน

ดาน การใช

ทรพยากร

ดาน สภาพ

แววดลอม ของการด าเนนงาน

1. สภาพแวดลอมการควบคม 3.42 ปานกลาง

4.34 มาก

- 3.67 มาก

3.81 มาก

2. กาประเมนความเสยง 4.01 มาก


- - 2.41 นอย

3. กจกรรมการควบคม 4.32 มาก

4.01 มาก


4.35 มาก

4.01 มาก

4. สารสนเทศและการสอสาร 5.00 มากทสด

- - - 5.00 มากทสด

5. การตดตามและประเมนผล 4.07 มาก


- - 3.70 ปานกลาง


46

จากตารางท 3 พบวา ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงน การคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO ดานการบรหาร ทง 4 ดาน ตามแนวคด COSO ของผบรหาร โดยมรายละเอยดดงตอไปน

- องคประกอบดานสารสนเทศและการสอสาร 1 ประการ โดยรวมอยในระดบมากทสด คาเฉลยเทากบ 5.00

- องคประกอบดานกจกรรมการควบคม ท ง 28 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก คาเฉลยเทากบ 4.01

- องคประกอบดานสภาพแวดลอมการควบคม ทง 9 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก คาเฉลยเทากบ 3.81

- องคประกอบดานการตดตามประเมนผล ท ง 10 ประการ โดยรวมอยในระดบมากคาเฉลยเทากบ 3.70

- องคประกอบดานการประเมนความเสยง ท ง 5 ประการ โดยรวมอยในระดบนอยคาเฉลยเทากบ 2.41

47

ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO ประกอบดวย ดานสภาพแวดลอมและการควบคม ดานการประเมนความเสยง ดานกจกรรมการควบคมดานสารสนเทศและการสอสาร และดานการตดตามประเมนผล ซงมผลการศกษาคนควา ตามตารางท 4-8 ตารางท 4 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 1 ดานสภาพแวดลอมการควบคม

องคประกอบ การควบคมภายใน ดานสภาพแวดลอม

การควบคม

จ านวน (รอยละ) ค านวณ คาเฉลย

แปลผลคาเฉลยเปนระดบ การประเมน ม

ไมม

มาก ทสด

มาก ปานกลาง

นอย นอยทสด

1.ดานภารกจ - การจดโครงสราง/สายงานการบงคบบญชาชดเจน เหมาะสมกบขนาดและลกษณะการด าเนน งานของหนวยรบตรวจ - การประเมนโครงสรางเปนครงคราว/ปรบเปลยนทจ าเปนใหสอดคลองกบสถานการณทมการเปลยนแปลง - การแสดงแผนภมการจดองคกรทถกตองและทนสมยใหพนกงานทกคนทราบ

72

(73.74) 59

(60.20) 70

(71.43)

26

(26.53) 39

(39.80) 28

(28.57)

3.67

3.01

3.57

3.67

3.57

3.01

1.99

1.33 1.43

คาเฉลย 3.42

48

ตารางท 4 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 1 ดานสภาพแวดลอมการควบคม (ตอ)




แปลผลคาเฉลยเปนระดบ การประเมน ม ไมม

มาก ทสด



2. ดานการปฏบตงาน - การจดท าเอกสาร ของแตละต าแหนง และเปนปจจบน - ระบและแจงใหพนกงานทราบเกยวกบความร ความสามารถส าหรบการปฏบตงาน - แผนการฝกอบรมตามความตองการของพนกงานทงหมดอยางเหมาะสม

98

(100) 98

(100) 59

(60.20)

- - 39

(39.80)

5.00

5.00

3.01

5.00

5.00

3.01

1.99

คาเฉลย 4.34 3. ดานสภาพแวดลอม การด าเนนงาน - ม ท ศนคต ท ด สน บ สนนการปฏบตหนาทภายใน ตดตามผลการตรวจสอบการประเมน ผล จากการตรวจสอบฯ

59

(60.20)

39

(39.80)

3.01

3.01

1.99

49

ตารางท 4 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 1 ดานสภาพแวดลอมการควบคม (ตอ)





ไมม

มาก ทสด



- มทศนคตและการปฏบตท เหมาะสมตอการกระจายอ านาจ - มขอก าหนด ดานจรยธรรมและบทลงโทษเปนลายลกษณอกษรและเวยนพนกงานทกคนลงนามรบทราบเปนครงคราว

59 (60.20)

98

(100)

39 (39.80)

-

3.01

5.00

5.00

3.01

1.99

คาเฉลย 3.67 คาเฉลยรวม 3.81

มาก

หมายเหต แปลผลรอยละ ดงน 80.00-100 มากทสด 70.00-79.99 มาก 60.00-69.99 ปานกลาง 50.00-59.99 นอย 00.00-49.99 นอยทสด

แปลผลคาเฉลย ดงน 4.50 - 5.00 มากทสด 3.50 – 4.49 มาก 2.50 – 3.49 ปานกลาง 1.50 – 2.49 นอย 1.00 – 1.49 นอยทสด

จากตารางท 4 พบวาระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงน การคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO ของผบรหารมดานสภาพแวดลอมการควบคม ทง 9 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.81โดยมรายละเอยดดงน

1. ดานภารกจ ทง 3 ประการโดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.42 มรายละเอยดดงน

50

- มการควบคมภายใน ดานภารกจ ระดบมาก คอ มการจดโครงสรางและสายงาน การบงคบบญชาทชดเจนและเหมาะสมกบขนาดและลกษณะการด าเนนงานของหนวยรบตรวจ รอยละ 73.47 มการแสดงแผนภมการจดองคกรท ถกตองและทนสมยใหพนกงานทกคนทราบ รอยละ 71.43 และระดบปานกลาง คอ มการประเมนโครงสรางเปนครงคราวและปรบเปลยนทจ าเปนใหสอดคลองกบสถานการณทมการเปลยนแปลง รอยละ 60.20

- ไมมมการประเมนโครงสรางเปนครงคราวและปรบเปลยนทจ าเปนใหสอดคลองกบสถานการณทมการเปลยนแปลง รอยละ 39.80 ไมมการแสดงแผนภมการจดองคกรทถกตองและทนสมยใหพนกงานทกคนทราบ รอยละ 28.57 และไมมการจดโครงสราง/สายงานการบงคบบญชาทชดเจนและเหมาะสมกบขนาดและมลกษณะการด าเนนงานของหนวยรบตรวจรอยละ 26.53

2. ดานการปฏบตงาน ทง 3 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.34โดยมรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายใน ดานการปฏบตงาน ระดบมากทสด คอ มการจดท าเอกสาร ค าบรรยายคณลกษณะงานของแตละต าแหนง และเปนปจจบน และมการระบแจงใหพนกงานทราบเกยวกบความรทกษะ และความสามารถทตองการส าหรบการปฏบตงาน ระดบปานกลาง คอ มแผนการฝกอบรมตามความตองการของพนกงานทงหมดอยางเหมาะสม รอยละ 60.20

- ไม มแผนการฝกอบรมตามความตองการของพนกงานท งหมดอยางเหมาะสม รอยละ 39.80

3. ดานสภาพแวดลอมการด าเนนงาน ทง 3 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.67โดยมรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายใน ดานสภาพแวดลอมการด าเนนงาน ระดบมากทสด คอ มทศนคตและการปฏบตทเหมาะสมตอการกระจายอ านาจ ระดบปานกลาง คอ มทศนคตทดและสนบสนนการปฏบตหนาทภายในองคกร รวมทงการตดตามผล การตรวจสอบและการประเมนผล ทงจากการตรวจสอบภายในและการตรวจสอบภายนอก และมขอก าหนดดานจรยธรรมและบทลงโทษเปนลายลกษณอกษร และเวยนใหพนกงานทกคนลงนามรบทราบเปนครงคราว รอยละ 60.20

- ไมมทศนคตทดและสนบสนนการปฏบตหนาทภายในองคกรรวมท งการตดตามผล การตรวจสอบและการประเมนผล ทงจากการตรวจสอบภายในและการตรวจสอบภายนอก และไมมขอก าหนดดานจรยธรรมและบทลงโทษเปนลายลกษณอกษร และเวยนใหพนกงานทกคนลงนามรบทราบเปนครงคราว รอยละ 39.80

51

ตารางท 5 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 2 ดานการประเมนความเสยง

องคประกอบ การควบคมภายใน ดานการประเมน

ความเสยง



ไมม

มาก ทสด



1. ดานภารกจ - ผบรหารทกระดบ มสวนรวมในการระบและประเมนความเสยง - มการระบและประเมนความเสยงทอาจเกดขนจากปจจยภายในและภายนอก

59

(60.20) 98

(100)

39

(39.80) -

3.01

5.00

5.00

3.01

1.99

คาเฉลย 4.01 2. ดานกระบวนการปฏบตงาน - การวเคราะหสาเหตของความเสยงทอาจเกดขนและก าหนดวธการควบคม เพอปองกนหรอลดความเสยง - การแจงใหบคลากรทกคนทราบเกยวกบวธการควบคม เพอปองกนลดความเสยง

59

(60.20) 72

(73.47)

39

(39.80) 26

(26.53)

3.01

3.67

3.67

3.01

1.99 1.33

52

ตารางท 5 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 2 ดานการประเมนความเสยง (ตอ)

องคประกอบ การควบคมภายใน ดานการประเมน

ความเสยง



ไมม

มาก ทสด



2. ดานกระบวนการปฏบตงาน - มการตดตามผล การปฏบตตามวธการควบคมทก าหนดเพอปองกน ลดความเสยง

59

(60.20)

39

(39.80)

3.01

3.01

1.99

คาเฉลย 3.23 คาเฉลยรวม 2.41

นอย



จากตารางท 5 พบวาระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO ของผบรหาร มดานการประเมนความเสยง ทง 5 ประการ โดยรวมอยในระดบนอย มคาเฉลยเทากบ 2.41โดยมรายละเอยดดงน

1. ดานภารกจ ทง 2 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.01 มรายละเอยดดงน

53

- มการควบคมภายใน ดานภารกจ ระดบมากทสด คอ มการระบและประเมนความเสยงทอาจเกดขนจากปจจยภายในและภายนอก ระดบปานกลาง คอ ผบรหารทกระดบมสวนรวมในการระบและประเมนความเสยง รอยละ 60.20

- ไมใชผบรหารทกระดบมสวนรวมในการระบและประเมนความเสยง รอยละ 39.80 2. ดานการปฏบตงาน ทง 3 ประการ โดยรวมอยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.23

โดยมรายละเอยดดงน - มการควบคมภายใน ดานการปฏบตงาน ระดบมาก คอ มการแจงใหบคลากรทกคน

ทราบเกยวกบวธการควบคมเพอปองกนลดความเสยง รอยละ 73.47 ระดบปานกลาง คอ มการวเคราะหสาเหตของความเสยงทอาจเกดขนและก าหนดวธการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยงและมการตดตามผลการปฏบตตามวธการควบคมทก าหนดเพอปองกนลดความเสยง รอยละ 60.20

- ไมมการวเคราะหสาเหตของความเสยงทอาจเกดขนและก าหนดวธการควบคม เพอปองกนหรอลดความเสยงและไมมการตดตามผลการปฏบตตามวธการควบคมทก าหนดเพอปองกนลดความเสยง รอยละ 39.80 และไมมการแจงใหบคลากรทกคนทราบเกยวกบวธการควบคม เพอปองกนรอยละ 26.53

54

ตารางท 6 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม

องคประกอบการควบคมภายใน

ดานกจการควบคม


แปลผลคาเฉลยเปนระดบการประเมน

ม ไมม มาก ทสด



1.ดานภารกจ ก. วตถประสงคหลก 1. หนวยงานมการก าหนดภารกจเปน ลายลกษณอกษร 2. ภารกจทก าหนดมความชดเจนกะทดรด เขาใจงาย สอดคลองกบภารกจขององคกรหรอไม 3. มการประกาศใหบคลากรของหนวย งานทกคนทราบภารกจฯหรอไม 4. ฝายบรหารก าหนด วตถประสงคและเปาหมายของหนวยงานหรอไม 5. วตถประสงค การด าเนนงานทก าหนดสอดคลองกบภารกจหรอไม

98

(100) 98

(100) 98

(100) 98

(100) 60

(61.22)

- - - - 38

(38.78)

5.00

5.00

5.00

5.00

3.06

5.00

5.00

5.00

5.00

3.06

1.94

55

ตารางท 6 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม (ตอ)








6. วตถประสงคการด าเนนงานแบงออก เปนวตถประสงคยอยหรอไม 7. มการก าหนดวธการใหบคลากรเขาใจงานทปฏบตใหบรรลวตถประสงคฯและบรรลวตถประสงคขององคกรหรอไม ข. การวางแผน 8. ฝายบรหารมการจดท าแผนเพอใหบรรลวตถประสงคหรอไม 9. มการก าหนดวตถ ประสงค วธการงบประมาณ/อตราก าลง ไวอยางชดเจนหรอไม 10. มการมอบหมายหนาทความรบผดชอบการด าเนนการหรอไม

55 (56.12)

70

(71.43) 98

(100) 70

(71.43) 98

(100)

43 (43.88)

28

(28.57) - 28

(28.57) -

3.06

3.52 5.00 3.57

5.00

5.00

5.00

3.52

3.57

3.06

1.94 1.48 1.43


56

ตารางท 6 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม (ตอ) องคประกอบการควบคมภายใน







2. ดานกระบวนการปฏบตงาน ก. ประสทธผล 1. กระบวนการปฏบตงานด าเนนงานตามภารกจหรอไม 2. ขอเสนอแนะจากมาตรการปรบปรงฯสแกไขปรบปรงได

98

(100) 59

(60.20)

-

39 (39.80)

5.00

3.01

5.00

3.01

1.99


3. การใชทรพยากร ก. ดานการจดสรรทรพยากร 1. ทรพยากรไดรบจดสรรด าเนนงานฯ 2. ทรพยากรมการใชประโยชนไดรบการแกไขปรบปรงหรอไม 3. มเรยงล าดบความ ส าคญวตถประสงคฯ 4. การจดสรรทรพยากรปฏบตสม าเสมอ เพอบรรลผลทดทสดฯ

59

(60.20) 72

(73.47)

72 (73.47) 59

(60.20)

39

(39.80) 26

(26.53) 26

(26.53) 39

(39.80)

3.01

3.67

3.67

3.01

3.67

3.67

3.01

3.01

1.99

1.99

1.33 1.33

57









ข. ประสทธผลการใชทรพยากร 5. คณลกษณะเฉพาะต าแหนงมการก าหนดหนาทชดเจนหรอไม 6. มคมอแสดงการใชระบบสารสนเทศ หรอไม 7. มการก าหนดวธปฏบต การจดสรรทรพยากร การด าเนนงานหรอไม 8. กรณการด าเนนงานทเหมาะสม เพอปรบ ปรงการด าเนนงานหรอไม 9. บคลากรยอมรบการปฏบตงานทก าหนดวาจะตองปฏบตไดในระดบทก าหนดหรอสงกวาหรอไม

72

(73.47) 72

(73.47) 72

(73.74) 72

(73.74) 59

(60.20)

26

(26.53) 26

(26.53) 26

(26.53) 26

(26.53) 39

(39.80)

3.67

3.67

3.67

3.67

3.01

3.67

3.67

3.67

3.67

3.01

1.99

1.33 1.33 1.33 1.33

58









10. มการฝกอบรมพยงพอส าหรบบคลากรตอการปฏบตงานหรอไม 11. มแผนการจงใจบคลากรพฒนาทกษะความสามารถหรอไม

72 (73.74)

59

(60.20)

26 (26.53)

59

(60.20)

3.67

3.67

3.67

3.67

1.33 1.33

คาเฉลย 3.49 4. ดานสภาพแวดลอมของการด าเนนงาน ก. การปฏบตตามกฎ ระเบยบและขอบงคบ 1. มการระบกฎหมาย ระเบยบฯ หรอไม 2. มการก าหนดวธการปฏบต ตามกฎหมาย หรอไม 3. มกลไกการตดตามการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ และหรอไม

98

(100) 98

(100) 98

(100)

- - -

5.00

5.00

5.00

5.00

5.00

5.00

59

ตารางท 6 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนในจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม (ตอ)








ข. ความสอดคลองกบสภาพ แวดลอมการด าเนนงาน 4. มการระบปจจยภายนอกทมผลกระ ทบตอการด าเนนงานในอนาคต ขององคกรหรอไม 5. มการตดตามผลและวางแผนปองกนหรอลดผลกระทบทจะเกดขนจากปจจยภายนอกหรอไม

72

(73.47) 72

(73.47)

26

(26.53) 26

(26.53)

3.37

3.37

3.37

3.37

1.33 1.33


คาเฉลยรวม 3.98 มาก



60

จากตารางท 6 พบวาระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงน การคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO ของผบรหาร มดานกจกรรมการควบคม ทง 28 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.98 โดย มรายละเอยดดงน

1. ดานภารกจ ทง 10 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.32 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมากทสด คอ หนวยงานมการก าหนดภารกจเปนลายลกษณอกษร ภารกจทก าหนดมความชดเจน กะทดรด เขาใจงาย สอดคลองกบภารกจขององคกรทก ากบดแล (อาท กระทรวง ทบวง กรม) เปนไปตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบทเกยวของ มการประกาศใหบคลากรของหนวยรบตรวจทกคนทราบภารกจขององคกร ฝายบรหารมการก าหนดวตถประสงคและเปาหมายการด าเนนงานของหนวยรบตรวจการมอบหนาทความรบผดชอบในการด าเนนการตามแผนใหแกเจาหนาท (คาเฉลย 5.00)

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมาก คอ ฝายบรหารมการก าหนดวธการเพอใหบคลากรเขาใจในงานทปฏบตวาจะชวยใหบรรลวตถประสงคของการด าเนนงานของสวนงานยอยทเขาปฏบตงาน และบรรลวตถประสงคตามภารกจขององคกรและมการจดท าแผน เพอใหบรรลตามวตถประสงคและเปาหมายการด าเนนงานทก าหนด แผนทจดท ามการก าหนดวตถประสงค เปาหมาย วธการด าเนนงาน งบประมาณ อตราก าลง และระยะเวลาด าเนนงานไวอยางชดเจน รอยละ 71.43

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบปานกลาง คอวตถประสงคและเปาหมายการด าเนนงานทก าหนดสอดคลองกบภารกจ และสามารถวดผลส าเรจได รอยละ 61.22วตถประสงคการด าเนนงานมการแบงออกเปนวตถประสงคยอยในระดบกจกรรม หรอสวนงานยอยการก าหนดวธการ เพอใหบคลากรเขาใจงานทปฏบตวาจะชวยใหบรรลวตถประสงคของการด าเนนงานของสวนงานยอย ทเขาปฏบตงาน หรอบรรลวตถประสงคตามภารกจขององคกร รอยละ 56.12

- วตถประสงคการด าเนนงานไมมการแบงออกเปนวตถประสงคยอยในระดบกจกรรม หรอสวนงานยอย รอยละ 43.88 ไมมการก าหนดวตถประสงคและเปาหมายการด าเนนงานทก าหนดสอดคลองกบภารกจ รอยละ 38.78 และไมมการก าหนดวธการ เพอใหบคลากรเขาใจในงานทปฏบตวาจะชวยใหบรรลวตถประสงคของการด าเนนงานของสวนงานยอย ทเขาปฏบตงาน และบรรลวตถ ประสงคตามภารกจขององคกร และฝายบรหารไมมการจดท าแผนเพอใหบรรลตามวตถประสงคและเปาหมายการด าเนนงานทก าหนด รอยละ 28.57

61

2. ดานกระบวนการปฏบตงาน ทง 2 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.01 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคมใน ระดบมากทสด คอ มกระบวนการปฏบตงานทส าคญในการด าเนนงานตามภารกจไดรบการพจารณา ก าหนดโดยฝายบรหาร รอยละ 60.20

- ขอเสนอแนะจากมาตรการปรบปรงประสทธผลของการด าเนนงานไมมการน าไปปฏบตและจดท าเปนเอกสารในรปแบบทสามารถแกไขปรบปรง รอยละ 39.80

3. ดานการใชทรพยากร ทง 11 ประการ โดยรวมอยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.49 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมาก คอ ทรพยากรทมการใชประโยชนนอยไดรบการแกไขปรบปรงใหดขน การจดล าดบความส าคญของวตถประสงคการด าเนนงาน คณลกษณเฉพาะต าแหนง ของต าแหนงทส าคญ มการก าหนดหนาทไวชดเจนและปฏบตงานตามทก าหนด มคมอแสดงการใชอปกรณ เครองมอระบบสารสนเทศ และการบรหารเงนงบประมาณ มการก าหนดวธปฏบตเกยวกบการจดสรรหาทรพยากรแตละประเภท เพอสนบสนนการบรรลวตถประสงคของการด าเนนงาน กรณการด าเนนงานต ากวาระดบทก าหนดมการปฏบต ทเหมาะสม เพอปรบปรงการด าเนนงาน แผนการจงใจใหบคลากรพฒนาทกษะ และความสามารถของตนเอง (คาเฉลย 3.67)

- ทรพยากรทมอยภายในองคกรไมไดรบการจดสรรใหกบกระบวน การด าเนนงานทงหมด การจดสรรทรพยากรไดถอปฏบตเปนครงคราว ในดานประสทธผลกบประสทธภาพบคลากรไมยอมรบมาตรฐานการปฏบตงานทก าหนดวาจะตองปฏบตไดในระดบทก าหนดหรอ สงกวา รอยละ 39.80 ทรพยากรทมการใชประโยชนนอยไมไดรบการแกไขปรบปรงใหดขน ไมมการจดล าดบความส าคญของวตถประสงคการ ไมมการก าหนดหนาทไวชดเจนและปฏบตงานตามทก าหนด ไมมคมอแสดงการใชอปกรณ เครองมอระบบสารสนเทศ และการบรหารเงนงบประมาณ ไมมการก าหนดวธปฏบตเกยวกบการจดสรรทรพยากรแตละประเภท เพอสนบสนนการบรรลวตถประสงคของการด าเนนงาน ไมมแผนการฝกอบรมทเพยงพอส าหรบบคลากรในการฝกฝนทกษะและความสามารถทจ าเปนตอการปฏบตงานและไมมแผนการจงใจใหบคลากรพฒนาทกษะและความสามารถของตนเอง รอยละ 26.53

4. ดานสภาพแวดลอมของการด าเนนงาน ท ง 5 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.35 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมากทสด คอ มการระบกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบและมาตรฐานทส าคญตอการด าเนนงาน มการก าหนดวธการปฏบตตามกฎหมาย

62

ระเบยบ ขอบงคบ และมาตรฐานทกาหนดและมกลไกการตดตามการปฏบตตามกฎหมาย ระเบยบ ขอบงคบ และมาตรฐาน (คาเฉลย 5.00)

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมาก คอ มการระบปจจยภายนอกทมผลกระทบทมนยส าคญตอการด าเนนงานในอนาคตขององคกร (เชน แนวโนมการเปลยนแปลงดานเศรษฐกจ ดานเทคโนโลย และการออกกฎระเบยบใหมๆ) มการตดตามผลและวางแผนปองกน หรอลดผลกระทบทจะเกดขนจากปจจยภายนอก (คาเฉลย 3.37)

- ไมมการระบปจจยภายนอกทมผลกระทบทมนยส าคญตอการด าเนนงานในอนาคตขององคกร (เชน แนวโนมการเปลยนแปลงดานเศรษฐกจ และการออกกฎระเบยบใหม ๆ ) และไมมการตดตามผลและวางแผนปองกนหรอลดผลกระทบทจะเกดขนจากปจจยภายนอก รอยละ 26.53

63

ตารางท 7 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 4 ดานสารสนเทศและการสอสาร


ดานสารสนเทศและการสอสาร






ดานภารกจ ก. การวางแผน 1. มการสอสารใหกบบคลากรท รบผดชอบปฏบตตามแผนทราบหรอไม

98

(100)

-

5.00

5.00

คาเฉลยรวม 5.00 มากทสด



จากตารางท 7 พบวาระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงของผบรหาร ดานสารสนเทศและการสอสาร โดยรวมอยในระดบมากทสด มคาเฉลยเทากบ 5.00 คอ มการสอสารใหกบบคลากรทรบผดชอบการปฏบตตามแผนทราบ

64

ตารางท 8 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 5 ดานการตดตามประเมนผล

องคประกอบการควบคมภายใน ดานการตดตามประเมนผล






ดานภารกจ ก. การตดตามผล 1. มการประเมนความคบหนาของการด าเนนงานหรอไม 2. การประเมนความคบหนาไดเปรยบเทยบความแตกตางหรอไม 3. การประเมนความคบหนามการด าเนน การหรอไม 4.มการแจงผลการประเมนใหบคลากรทราบหรอไม 5.บคลากรทรบผดชอบไดใหมการทบทวนหรอปรบปรงวตถประสงค การด าเนนงานหรอไม

98

(100) 98

(100) 72

(73.47) 72

(73.47) 59

(60.20)

- - 26

(26.35) 26

(26.35) 39

(39.80)

5.00

5.00

3.67

3.67

3.01

5.00

5.00

3.67

3.67

3.01

1.99

1.33 1.33


65

ตารางท 8 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบ การบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 5 ดานการตดตามประเมนผล (ตอ)







ดานกระบวนการปฏบตงาน ก.ประสทธผล 1.ฝายบรหารมการตดตามผลประสทธผลของกระบวนการปฏบตงานหรอไม 2. ชวง 2 – 3 ป ทผานมา มการประเมนผลการด าเนนงานวาบรรลตาม เปาหมายทก าหนด หรอไม ข.ประสทธภาพ 3. มการค านวณและเปรยบเทยบตนทนของการด าเนนงานกบผลผลตหรอผลลพธวา มประสทธภาพหรอไม

98

(100) 98

(100) 59

(60.20)

- - 39

(39.80)

5.00

5.00

3.01

5.00

5.00

3.01

1.99

66

ตารางท 8 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบ การบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ตามแนวคด COSO องคประกอบท 5 ดานการตดตามประเมนผล (ตอ)







4. การเปรยบเทยบประสทธภาพดงกลาวกบองคกรอนทมลกษณะการด าเนนงานเชนเดยวกน หรอไม 5. ขอเสนอแนะไดน ามาปรบปรงแกไขทนตอเหตการณและมการด าเนนงานอยางเหมาะสมหรอไม

59 (60.20)

59

(60.20)

39 (39.80)

39

(39.80)

3.01

3.01

3.01

3.01

1.99

3.01





จากตารางท 8 พบวา ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ดานการตดตามประเมนผล ทง 10 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.94 โดยมรายละเอยดดงน

67

1. ดานภารกจ ทง 5 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.07 มรายละเอยดดงน - มการควบคมภายในดานการตดตามและประเมนผลในระดบมากทสด คอ มการประเมน

ความคบหนาของการบรรลวตถประสงคการด าเนนงานขององคกร เปนครงคราวมการประเมนความคบหนาไดรวมการเปรยบเทยบผลการใชจายเงนจรงกบงบประมาณ และสาเหตของความแตกตางของจ านวนเงนทใชจายจรงกบงบประมาณ (คาเฉลย 5.00)

- มการควบคมภายในดานการตดตามและประเมนผล ในระดบมาก คอ การประเมนความคบหนามการด าเนนการในชวงเวลาและความถทเหมาะสม มการแจงผลการประเมนใหแกบคลากรทรบผดชอบทราบ รอยละ 73.65 และแกไขปรบปรงการด าเนนงาน บคลากรทรบผดชอบไดรองขอ ใหมการทบทวน หรอปรบปรงวตถประสงคการด าเนนงาน แผน และกระบวนการด าเนนงาน รอยละ 60.20

- ไมมการควบคมภายในดานการตดตามประเมนผล คอ บคลากรทรบผดชอบไมไดขอใหมการทบทวนหรอปรบปรงวตถประสงคการด าเนนงาน แผน และกระบวนการด าเนนงาน รอยละ 39.80และการประเมนความคบหนาไมมการด าเนนการในชวงเวลาและความถทเหมาะสมไมมการแจงผลการประเมนใหบคลากรทรบผดชอบทราบและแกไขปรบปรงการด าเนนงาน รอยละ 26.35

2. ดานกระบวนการปฏบตงาน ทง 5 ประการ โดยรวมอยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.33 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานการตดตามและประเมนผล ในระดบมากทสด คอ ฝายบรหารมการตดตามผลเกยวกบประสทธผลของกระบวนการปฏบตงาน ในชวง 2 - 3 ป ทผานมา มการประเมนผลของการด าเนนงานในระดบผลผลต (Output) หรอผลลพธ (Outcome) ขององคกรวาบรรลตามวตถประสงคและเปาหมายทก าหนด (คาเฉลย 5.00)

- มการควบคมภายในดานการตดตามและประเมนผล ในระดบปานกลาง คอ มการค านวณและเปรยบเทยบตนทนของการด าเนนงานกบผลผลต หรผลลพธวามประสทธภาพมการเปรยบเทยบประสทธภาพดงกลาวกบองคกรอน ทมลกษณะการด าเนนงานเชนเดยวกน ขอเสนอแนะไดน ามาปรบปรงแกไขทนตอเหตการณ และมการด าเนนงานอยางเหมาะสม(คาเฉลย 3.01)

- ไมมการควบคมภายในดานการตดตามประเมนผล คอ ไมมการค านวณและเปรยบเทยบตนทนของการด าเนนงานกบผลผลต หรผลลพธวามประสทธภาพ ไมมการเปรยบเทยบประสทธภาพดงกลาวกบองคกรอนทมลกษณะการด าเนนงานเชนเดยวกน ขอเสนอแนะไมไดน ามาปรบปรงแกไขใหมการด าเนนงานอยางเหมาะสม รอยละ 39.80

68

กลมท 2 กลมเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจหรอหนาท ทเกยวของ สวนท 1 ขอมลทวไปเกยวกบผตอบแบบสอบถาม

การวเคราะหขอมลทวไปเกยวกบผตอบแบบสอบถาม ผศกษาคนควาไดศกษาเรอง เพศ อาย ระดบการศกษา ระดบต าแหนง การปฏบตงาน ประสบการณ และความรทางดานเทคโนโลย ซงมผลการศกษา ตามตารางท 9 ตารางท 9 แสดงจ านวนและรอยละของกลมตวอยาง จ าแนกตามเพศ อาย ระดบการศกษา ระดบต าแหนง การปฎบตงาน ประสบการณ และความรทางดานเทคโนโลย


เพศ ชาย 25 17.01 หญง 122 82.99 อาย นอยกวา 25 ป 43 29.25 26-35 ป 82 55.78 36-45 ป 12 8.16 46-55 ป 10 6.81 มากกวา 55 ป - ระดบการศกษาขนสงสด ต ากวาปรญญาตร 23 15.64 ปรญญาตร 98 68.67 สงกวาปรญญาตร 26 17.69 ปฏบตงานในเรอง การเงนและบญช 50 34.00 การบรหารพสด 49 33.00 อน ๆ 48 33.00

69

ตารางท 9 แสดงจ านวนและรอยละของกลมตวอยาง จ าแนกตามเพศ อาย ระดบการศกษา ระดบต าแหนง การปฎบตงาน ประสบการณ และความรทางดานเทคโนโลย (ตอ)


ประสบการณ นอยกวา 10 ป 5 3.42 10-20 ป 7 4.75 20-30 ป 47 31.97 30 ปขนไป 88 59.80 ความรทางดานเทคโนโลย โปรแกรม word 147 100 โปรแกรม Excel 147 100 โปรแกรม Power point 103 70.07 โปรแกรม E-Laas 99 67.35

จากตารางท 9 พบวาผตอบแบบสอบถาม เปนเพศหญง คดเปนรอยละ 82.99 และเพศชาย คดเปนรอยละ 17.01 เปนผมอายระหวาง 26 - 55 ป คดเปนรอยละ 55.78 อายนอยกวา 25 ป คดเปน รอยละ 29.25 อายระหวาง 36 - 45 ป คดเปนรอยละ 8.16 อายระหวาง 46 - 55 ป คดเปนรอยละ 6.81การศกษาสงสดอยในระดบปรญญาตร คดเปนรอยละ 68.67 สงกวาปรญญาตร คดเปนรอยละ 17.69 และต ากวาปรญญาตร คดเปนรอยละ 15.64 เปนผ ปฏบตงานดานการเงนและบญช คดเปน รอยละ 34.00 ดานการบรหารพสด คดเปนรอยละ 33.00 และดานอน คดเปนรอยละ 33.00 เปน ผมประสบการณ 10 ปขนไป คดเปนรอยละ 59.00 มประสบการณ 6 - 10 ป คดเปนรอยละ 31.97 มประสบการณ 1 - 5 ป คดเปนรอยละ 4.75 และมประสบการณนอยกวา 1 ป คดเปนรอยละ 3.42 เปนผมความรโปรแกรม word และโปรแกรม Excel คดเปนรอยละ 100 โปรแกรม Power point คดเปนรอยละ 70.07 และโปรแกรม E-Lass คดเปนรอยละ 67.35

70

สวนท 2 การประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการ ดานการเงน ดานการผลต ดานระบบสารสนเทศ และดานการบรหารพสด 2.1 ระดบความส าคญของการควบคมภายใน การประเมนผลระดบความส าคญของการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทรปราการดานการเงน ดานการผลต ดานระบบสารสนเทศ และดานการบรหารพสด ซงมผลการศกษาคนควา ตามตารางท 10 ตารางท 10 แสดงคาเฉลยของระดบความส าคญของการควบคมภายในแตละดาน ระดบความส าคญของการควบคมภายในแตละ

ดาน

ระดบความส าคญ คาเฉลย รวม นอย

ทสด นอย ปาน

กลาง มาก มาก

ทสด รวม

1. ดานการเงน จ านวน รอยละ

- - -

100 68.03

47 31.97

147 100

4.32 มาก

2. ดานการผลต จ านวน รอยละ

- - - 100 68.03

47 31.97

147 100

4.32 มาก

3. ดานระบบสารสนเทศ จ านวน รอยละ

- - 29 19.73

98 66.66

20 13.01

147 100

3.94 มาก

4. ดานการบรหารพสด จ านวน รอยละ

- - -

124 84.35

23 15.15

147 100

4.16 มาก

รวม 4.19 มาก


71

จากตารางท 10 พบวาเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจหรอหนาททเกยวของใหความส าคญของการควบคมภายใน ทง 4 ดาน โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลย 4.19 โดยมรายละเอยดดงตอไปน

- ดานการเงน ใหความส าคญโดยรวมในระดบมาก คาเฉลยเทากบ 4.32 โดยใหระดบความส าคญระดบมาก รอยละ 68.03

- ดานการผลต ใหความส าคญโดยรวมในระดบมาก คาเฉลยเทากบ 4.32 โดยใหระดบความส าคญระดบมาก รอยละ 68.03

- ดานการบรหารพสด ใหความส าคญโดยรวมในระดบมาก คาเฉลยเทากบ 4.16 โดยใหระดบความส าคญระดบปานมาก รอยละ 84.35

- ดานระบบสารสนเทศ ใหความส าคญโดยรวมในระดบมาก คาเฉลยเทากบ 3.94 โดยใหระดบความส าคญระดบปานกลาง รอยละ 19.73

ผลการศกษาคนควาทไดจากแบบสอบถามการควบคมภายในของส านกงานการตรวจเงนแผนดน ตามแนวคด COSO ท ง 5 องคประกอบ ทใชเปนกรอบแนวคดในการศกษาคนควาครงน เพอน าขอมลทไดประยกตใชในการก าหนดแนวทางการควบคมภายในตอไป

72

2.2 ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ตามแนวคด COSO

สรปผลระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลง ตามแนวคด COSO ซงมผลการศกษาคนควา ตามตารางท 11

ตารางท 11 แสดงสรปคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงน การคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ตามแนวคด COSO

แนวคดการควบคมภายใน ของ สตง. การควบคมภายใน ตามแนวคด COSO

ระดบการประเมนผลการควบคมภายใน ดานการบรหาร

คาเฉลยรวม

ดานการเงน

ดานการผลต

ดานระบบสารสนเทศ

ดาน การบรหาร

พสด 1. สภาพแวดลอมการควบคม


4.17 มาก

3.67 มาก

3.67 มาก

3.71 มาก

2. การประเมนความเสยง






3. กจกรรมการควบคม 4.05 มาก

4.03 มาก

4.09 มาก

4.04 มาก

4.06 มาก

4. สารสนเทศและการสอสาร



5.การตดตามและประเมนผล 3.67 มาก

3.67 มาก

3.67 มาก


73

จากตารางท 11 พบวาเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจ

หรอหนาททเกยวของระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ตามแนวคด COSO มรายละเอยดดงน

- องคประกอบดานกจกรรมการควบคม ท ง 131 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.04

- องคประกอบดานสภาพแวดลอม ทง 7 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.76

- องคประกอบดานการตดตามประเมนผล ท ง 4 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.67

- องคประกอบดานสารสนเทศและการสอสาร ทง 1 ประการ โดยรวมอยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.33

- องคประกอบดานการประเมนความเสยง ทง 4 ประการ โดยรวมอยในระดบปานกลางมคาเฉลยเทากบ 3.33

74

ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงขององคกรปกครองสวนทองถนจงหวดสมทปราการ ตามแนวคด COSO ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจหรอหนาททเกยวของ ดานการเงน ดานการผลต ดานระบบสารสนเทศ และดานการบรหารพสด ประกอบดวย ดานสภาพแวดลอมการควบคม ดานกจกรรมการควบคม ดานสารสนเทศและการสอสาร และดานการตดตามประเมนผล ซงมผลการศกษาคนควา ตามตารางท 12–16 ตารางท 12 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 1 ดานสภาพแวดลอมการควบคม


ดานสภาพแวดลอมการควบคม






1. ดานการเงน 1. มการฝกอบรมอยางเพยงพอใหแกเจาหนาทการเงนและการบญชหรอไม

98

(66.67)

49

(33.33)

3.33

3.33

1.67


2. ดานการผลต 1. การรบจายสนคาเขาหรอออกจากคลง มเอกสารการอนมตโดยผมอ านาจ ทกครงหรอไม

147 (100)

-

5.00

5.00

75

ตารางท 12 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 1 ดานสภาพแวดลอมการควบคม (ตอ)








2. การจดอตราก าลงสอดคลองกบแผน การผลตและลกษณะการปฏบตงาน

98

(66.67)

49

(33.33)

3.33

3.33

1.67


3. ดานระบบสารสนเทศ 1. ผไดรบอนมตเทานนทสามารถเขาถงอปกรณคอมพวเตอร 2. มขอแนะน าหรอใหการฝกอบรมการใชอปกรณคอมพวเตอรกบผใชคนใหมหรอไม

108 (73.43)

108 (73.43)

39 (26.53)

39 (26.53)

3.67

3.67

3.67

3.67

1.33 1.33


76

ตารางท 12 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลงของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 1 ดานสภาพแวดลอมการควบคม (ตอ)








4. ดานการบรหารพสด 1. มการก าหนดผมอ านาจในการตรวจรบหรอไม 2. มการจดฝกอบรมหรอมคมอการบ ารงรกษาใหแกผใชพสดหรอไม

108 (73.43)

108

(73.43)

39 (26.53)

39

(26.53)

3.67

3.67

3.67

3.67

1.33 1.33


คาเฉลยรวม 3.67 หมายเหต แปลผลรอยละ ดงน 80.00-100 มากทสด 70.00-79.99 มาก 60.00-69.99 ปานกลาง 50.00-59.99 นอย 00.00-49.99 นอยทสด

แปลผลคาเฉลย ดงน 4.50 - 5.00 มากทสด 3.50 – 4.49 มาก 2.50 – 3.49 ปานกลาง 1.50 – 2.49 นอย 1.00 – 1.49 นอยทสด จากตารางท 12 พบวา เจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ มการควบคมภายใน ดานสภาพแวดลอมการควบคม ทง 7 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.76 โดยมรายละเอยดดงน

77

1. ดานการเงน มการควบคมภายในดานสภาพแวดลอมการควบคม โดยรวมอยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.33 คอ มการฝกอบรมอยางเพยงพอใหแกเจาหนาทการเงนและ การบญช รอยละ 66.67 ไมไดปฏบตดานสภาพแวดลอมการควบคม คอ ไมมการฝกอบรมอยางเพยงพอใหแกเจาหนาทการเงนและการบญช รอยละ 33.33 2. ดานการผลต ท ง 2 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.17 คอ ม การควบคมภายในดานสภาพแวดลอมการควบคม ในระดบมากทสด คอ มรบจายสนคาเขา หรอออกจากคลง รอยละ 66.67 ไมมการจดอตราก าลงสอดคลองกบแผนการผลตและลกษณะการปฏบตงาน รอยละ 33.33 3. ดานระบบสารสนเทศ ทง 2 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.67 คอ มการควบคมภายในดานสภาพแวดลอมการควบคม ในระดบมากทสด คอ มขอแนะน าหรอใหการฝกอบรมการใชอปกรณคอมพวเตอรกบผใชคนใหมและไดรบอนมตเทานนทสามารถเขาถงอปกรณคอมพวเตอร รอยละ 73.47 ไมมการควบคมภายในดานสภาพแวดลอมการควบคม ใน 2 ประการ คอ ผทไมไดรบอนมตกสามารถเขาถงอปกรณคอมพวเตอรได และไมมขอแนะน าหรอใหการฝกอบรมการใชอปกรณคอมพวเตอรกบผใชคนใหม รอยละ 26.53 4. ดานการบรหารพสด ทง 2 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.67 คอ มการก าหนดผมอ านาจในการตรวจรบ มการจดฝกอบรมหรอมคมอการบ ารงรกษาใหแกผใชพสด รอยละ 73.47 ไมมการก าหนดผมอ านาจในการตรวจรบ ไมมการจดฝกอบรมหรอมคมอการบ ารงรกษาใหแกผใชพสด รอยละ 26.53

78

ตารางท 13 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลง ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 2 ดานการประเมนความเสยง องคประกอบการควบคมภายใน

ดานการประเมนความเสยง






ดานการเงน 1. มการวเคราะหสาเหตของความเสยง เพอปองกนหรอลดความเสยง

98

(100)

49

(33.33)

3.33

3.33

1.67

คาเฉลย 3.33 ดานการผลต 2. มการพจารณาความคมคาของตนทนทจะเกดขนเพอปองกนหรอลดความเสยง

98

(100)

49

(33.33)

3.33

3.33

1.67

คาเฉลย 3.33 ดานระบบสารสนเทศ 3. มการตดตามผลการปฏบตตามวธการควบคมทก าหนด เพอปองกนหรอลดความเสยง

98

(100)

49

(33.33)

3.33

3.33

1.67


79

ตารางท 13 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลง ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 2 ดานการประเมนความเสยง (ตอ)


ดานการประเมนความเสยง






ดานการบรหรพสด 4.มการแจงใหบคลากรทกคนทราบเกยวกบวธการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยง

98

(100)

49

(33.33)

3.33

3.33

1.67

คาเฉลย 3.33 คาเฉลยรวม

3.33

ปานกลาง



จากตารางท 13 พบวาระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการ

คลงขององคกรปกครองสวนทองถน ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ ดานการประเมนความเสยง ทง 4 ประการ โดยรวมอยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.33 โดยมรายละเอยดดงน

80

1. ดานการเงน อยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.33 คอ มการวเคราะหสาเหตของความเสยงทอาจเกดขนและก าหนดวธการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยง รอยละ 66.67

- ไมมการวเคราะหสาเหตของความเสยงทอาจเกดขนและก าหนดวธการควบคม เพอปองกนหรอลดความเสยง รอยละ 33.33

2. ดานการผลต อยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.33 คอ มการพจารณาความคมคาของตนทนทจะเกดขนจากการก าหนดวธการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยง รอยละ 66.67

- ไมมการพจารณาความคมคาของตนทนทจะเกดขนจากการก าหนดวธการควบคม เพอปองกนหรอลดความเสยง รอยละ 33.33

3. ดานระบบสารสนเทศ อยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.33 คอ มการตดตามผลการปฏบตตามวธการควบคมทก าหนดเพอปองกนหรอลดความเสยง รอยละ 66.67

- ไมมการตดตามผลการปฏบตตามวธการควบคมทก าหนดเพอปองกนหรอลดความเสยง รอยละ 33.33

4. ดานการบรหรพสด อยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.33 คอ มการแจงใหบคลากรทกคนทราบเกยวกบวธการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยง รอยละ 66.67

- ไมมการแจงใหบคลากรทกคนทราบเกยวกบวธการควบคมเพอปองกนหรอลดความเสยงรอยละ 33.33

81

ตารางท 14 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลง ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม

องคประกอบการควบคมภายใน ดานกจกรรมการ

ควบคม



ม

ไมม มาก ทสด



ดานการเงน 1.เงนสดและเงนฝากธนาคาร ก. การรบเงน 1. แบงแยกหนาท การรบเงนมใหบคคลรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน (การอนมตการรบเงนสด/การเกบรกษาเงนสด/การบนทกบญชเงนสด/การกระทบยอด) 2. มการก าหนดแนวทางปฏบตการรบสงเงนเปนลายลกษณอกษรหรอไม 3. การรบสงเงนมเอกสารหลกฐานสนบสนนครบถวนถกตองหรอไม

110 (74.83)

110 (74.83)

110 (74.83)

37

(25.17) 37

(25.17) 37

(25.17)

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

1.67

1.67

1.67

82

ตารางท 14 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลง ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม (ตอ) องคประกอบการควบคมภายใน ดานกจกรรมการ

ควบคม






4. การรบเงนระบบอเลกทรอนกส มลายลกษณอกษร หรอไม 5. มการก าหนดมใหน าเชคขนเงนสดหรอไม 6. มการบนทกบญชแยกรายการรบทเปนเงนสดกบเชคหรอไม 7. ก าหนดใหผช าระดวยเชคธนาคารระบสงจายนามหนวยรบตรวจหรอไม 8. มการตรวจสอบความถกตอง นาเชอถอของเชคกอนรบหรอไม 9. เงนสดทรบมการบนทกบญชภายในวนทรบเงนนนหรอไม 10. มการออกใบเสรจ รบเงนส าหรบการรบเงนทกครงหรอไม

108 (79.47)

108

(79.47) 108

(79.47)

124 (84.35)

110 (74.83)

147 (100)

147 (100)

39 (26.53)

39

(26.53) 39

(26.53) 23

(15.65)

37 (25.17)

- -

3.67

3.67

3.67

4.22

3.74

5.00

5.00

5.00

5.00

3.67

3.67

3.67

4.22

3.74

1.33 1.33 3.67 0.78 1.26

83

ตารางท 14 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการคลง ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม (ตอ) องคประกอบการควบคมภายใน ดานกจกรรม การควบคม






11. ใบเสรจรบเงนพมพหมายเลขก ากบ เลม/ใบเสรจรบเงนเรยงกนทกฉบบหรอไม 12. จดท าทะเบยนคมใบเสรจรบเงนหรอไม 13. มการตรวจสอบจ านวนเงนทรบกบหลกฐานการรบและบนทกไวในบญชทกสนวนหรอไม ข. การเบกจายเงน 14. มการแบงหนาทดานการเบกจายเงน มใหบคคลมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน (จายเงน/เกบรกษา/บนทก/กระทบยอด)

110 (74.83)

147 (100) 147 (100)

147 (100)

37 (25.17)

- - 37

(25.17)

3.74

5.00

5.00

3.74

5.00

5.00

3.74

3.74

1.26 1.26

84

ตารางท 14 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบ การบรหารการเงนการคลง ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม (ตอ) องคประกอบการควบคมภายใน ดานกจกรรมการ

ควบคม






15. ก าหนดการอนมตจายเงนหรอไม 16. การเบกจายเงนมหลกฐานประกอบทอนมตถกตองหรอไม 17. มการตรวจการจายเงนทบนทกในบญชกบหลกฐานการจายทกสนวนหรอไม 18. มการก าหนดวงเงนผมอ านาจอนมตการจายเงนหรอไม 19. มมาตรการปองกนเกบรกษาสมดเชคทยงไมไดใชหรอไม 20. มการก าหนดใหผ มอ านาจมากกวาหนงคนรวมกนลงนามในเชคทสงจายหรอไม

147 (100) 98

(66.67)

110 (74.83)

147 (100)

124

(84.35)

147 (100)

- 49

(33.33) 37

(25.17) - 23

(15.65) -

5.00

3.33

3.74

5.00

4.42

5.00

5.00

5.00

5.00

3.74

4.42

3.33

1.67

1.26 0.78

85


ควบคม






21. มการตรวจสอบเอกสารหลกฐานการเบกจายกอนการลงนามเชคสงจายหรอไม 22. เชคทลงนามแลวสงใหเจาหนาทอนทมใชเปนผจดเตรยม เชคเพอช าระใหแกเจาหนหรอไม 23. ก าหนดใหการจายเงนโดยการโอนผานระบบเลกทรอนกสตองไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการหรอไม 24. มการเขยนหรอประทบตรายางวา“ช าระเงนแลว” ในใบส าคญจาย/หลกฐานการจายทช าระเงนแลวหรอไม

98 (66.67)

98 (66.67)

147 (100)

98 (66.67)

49 (33.33)

49 (33.33).

-

49 (33.33)

3.33

3.33

5.00

3.33

5.00

3.33

3.33

3.33

1.67

1.67

1.67

86


ควบคม






ค. เงนสดในมอ 25. มการเกบรกษาเงนสดไวอยางปลอดภยหรอไม 26. มการน าเงนสดทไดรบฝากธนาคารภายในวนทไดรบเงนหรอวนท าการถดไปหรอไม 27. เปดบญชเงนฝากธนาคารตามระเบยบ ทก าหนดและไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการหรอไม 28. บญชเงนฝากธนาคารเปดในนามของหนวยรบตรวจหรอไม 29. มการตรวจรบเงนสดคงเหลอเปนครงคราวหรอไม

147 (100)

124

(84.35)

147 (100)

147 (100)

147 (100)

-

23 (15.65)

- - -

5.00

4.42

5.00

5.00

5.00

5.00

5.00

5.00

5.00

4.42

0.78

87


ควบคม


แปลผลคาเฉลยเปนระดบกรประเมน




ง. การน าเงนสงคลง 30. การน าเงนสงคลงโดยวธการทปลอดภยภายในเวลาตามกฎหมายก าหนดหรอไม 3.1 การน าเงนสงคลงมการสอบยนความถกตองหรอไม จ. การบนทกบญช 32. บนทกเงนสดภายในวนทไดรบเงนหรอวนท าการถดไปหรอไม 33. บนทกเงนฝากธนาคารภายในวนทน าฝากหรอไม ฉ. การบนทกบญช 34. มการกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอนหรอไม

147 (100)

124 (84.35)

98

(66.67) 98

(66.67) 98

(66.67)

-

23 (15.65)

49

(33.33) 49

(33.33) 49

(33.33)

5.00

4.22

3.33

3.33

3.33

5.00

4.22

3.33

3.33

3.33

1.67

1.67

1.67

0.78

88

ตารางท 14 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบ การบรหารการเงนการคลง ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม (ตอ)


ควบคม

จ านวน (รอยละ) ค านวณคาเฉลย


ม

ไมม มาก

ทสด มาก ปาน

กลาง นอย นอย

ทสด 35. มการบนทกการจายเงนในบญชเงนสดมบญชเงนฝากธนาคารภายในวนทจายเงนนนหรอไม 36. มการบนทกบญชเงนฝากคลงทนททมการน าสงคลงหรอไม ช. เงนทดรอง 37. การเกบรกษาเงนทดรองคงเหลอเปนไปตามทระเบยบก าหนดหรอไม 38.มการก าหนดวธปฏบตในการใชจายเงนทดรองไว อยางชดเจนหรอไม 39. การเบกชดใชเงนทดรองเปนไปตามคาใชจายทเกดขนจรงหรอไม

98 (66.67)

147 (100)

147 (100)

147 (100)

147 (100)

49 (33.33)

- - - -

3.33

5.00

5.00

5.00

5.00

5.00

5.00

5.00

5.00

3.33

1.67

89



ควบคม

จ านวน (รอยละ) ค านวณคาเฉลย


ม

ไมม มาก

ทสด มาก ปาน

กลาง นอย นอย

ทสด 40. มการตรวจนบเงนทดรองคงเหลอเปนครงคราวหรอไม 41 มการท ากระทบยอดเงนทดรองทกสนเดอนหรอไม 42 มการด าเนนการตดตามผลเพอคนหาและด าเนนการยกเลกเงนทดรองทไมการเคลอนไหวหรอไม 2. ทรพยสน ก. ความเหมาะสม ของการใช 43. การซอและเชาทรพยสนเปนไปตามระเบยบทก าหนดหรอไม

147 (100)

124

(84.35) 98

(66.67)

110 (74.83)

- 23

(15.65) 49

(33.33) 37

(25.17)

5.00

4.22

3.33

3.74

5.00

4.22

3.74

3.33

1.67

0.78 1.26

90

ตารางท 14 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบ การบรหารการเงนการคลง ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม (ตอ) องคประกอบการควบคมภายใน ดานกจกรมมการ

ควบคม






2. ทรพยสน ก. ความเหมาะสม ของการใช 44. การแบงแยกหนาทมใหบคคลรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน (การอนมตซอ โอนจ าหนายทรพยสน/การใชทรพยสน/การบนทกบญชทรพยสน/การแกไข/กระทบยอดคงเหลอของทรพยสน) 45. ก าหนดวตถประสงคการใชทรพยสนอยางชดเจนหรอไม 46. การใชทรพยสนทมความส าคญไดมการก าหนดใหเฉพาะผ ไดรบอนญาตเทานนทจะใชได

110 (74.83)

110 (74.83)

110

(74.83)

37

(25.17) 37

(25.17) 37

(25.17)

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

1.26 1.26 1.26

91

ตารางท 14 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบ การบรหารการเงนการคลง ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม (ตอ) องคประกอบการควบคมภายใน ดานกจกรรม การควบคม






47. มการฝกอบรมวธการใชทถกตองใหแกผใชทรพยสนหรอไม ข. การดแลรกษาทรพยสน 48. มการก าหนดมาตรการปองกนทรพยสนทส าคญมใหสญหายหรอเสยหายหรอไม 49. มการตดหรอเขยนหมายเลขรหสหรอหมายเลขครภณฑไว ททรพยสนทกรายการหรอไม 50. มการมอบหมายผรบผดชอบในการดแลรกษาทรพยสนหรอไม

110 (74.83)

110 (74.83)

98

(66.67)

110 (74.83)

37 (25.17)

37

(25.17) 49

(33.33) 37

(25.17)

3.74

3.74

3.33

3.74

3.74

3.74

3.74

3.33

1.67

1.26 1.26 0.78

92

ตารางท 14 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบ การบรหารการเงนการคลง ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 3 ดานกจกรรมการควบคม (ตอ) องคประกอบการควบคมภายใน ดานกจกรรม การควบคม






51. มการบ ารงรกษาทรพยสนตามระยะเวลาทก าหนดหรอไม 52. มการจดเกบเอกสาร การประกนทรพยสนเหมาะสมหรอไม ค. การบญชทรพยสน 53. บญช/ทะเบยนทรพยสนมรายละเอยด หมายเลข/รหส/รายการ ราคาทกสนปหรอไม 54. มการตรวจนบทรพยสนประจ าปหรอไม 55. มการจดท ารายงานผลการตรวจนบทรพยสนเปรยบเทยบยอดจากการตรวจนบกบทะเบยนคมหรอบญชทรพยสนหรอไม

110 (74.83)

110

(74.83)

110 (74.83)

110 (74.83)

110

(74.83)

37 (25.17)

37

(25.17) 37

(25.17) 37

(25.17) 37

(25.17)

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

0.78 0.78 0.78 0.78 0.78

93



ควบคม






3. รายงานการเงน ก. ขอมลการเงน 56. บญชแยกประเภทถกตองหรอไม 57. การผานรายการบญชแยกประเภทถกหรอไม 58. บญชแยกประเภทมรายละเอยดประกอบหรอไม 59. นโยบายการบญชเปนไปตามกฎหมายฯก าหนดหรอไม 60. มการสอบทาน การบนทกบญชหรอไม ข. รายงานการเงน 61. รายงานทางการเงนจดท าขนตามระยะเวลาทก าหนดหรอไม 62. มการสอบทานรายงานใหความเหนชอบโดยผมอ านาจหรอไม

110 (74.83) 98

(66.67) 110

(74.83)

110 (74.83)

110

(74.83)

110 (74.83)

98

(66.67)

37

(25.17) 49

(33.33) 37

(25.17) 37

(25.17) 37

(25.17) 37

(25.17)

49 (33.33)

3.74

3.33

3.74

3.74

3.74

3.74

3.33

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.33

3.33

1.67

1.67

1.26 1.26 1.26 1.26 1.26

94


องคประกอบการควบคมภายใน ดานกจกรรม การควบคม






63. มการประเมนประโยชนจากรายงานการเงนหรอไม

98 (66.67)

49 (33.33)

3.33

3.33

1.67


ดานการผลต ก. การวางแผนการผลต 1. มการวางแผนการผลตสอดคลองแผนการขายหรอไม 2. มการก าหนดมาตรฐานตาง ๆ หรอไม 3. การใชปจจยการผลตตาง ๆ สอดคลองกบแผนการผลตหรอไม ข. การด าเนนการผลต 4. มการจดท าใบเบกวสดมการอนมตถกตองเพอเปนหลกฐานและขอมลในการบนทกตนทนการผลตหรอไม

98

(66.67) 98

(66.67) 98

(66.67) 98

(66.67)

49

(33.33) 49

(33.33) 49

(33.33) 49

(33.33)

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

1.67

1.67

1.67

1.67

95








5. มการก าหนดอ านาจในการสงผลตหรอไม 6. มการจดท ารายงานผลแตกตางระหวางตนทนทเกดขนจรง กบตนทนการผลตหรอไม 7. มการก าหนดมาตรฐานของสนคา และตรวจสอบกบการผลตจรงอยางสม าเสมอหรอไม 8. มการตรวจสอบคณภาพของสนคา ตามมาตรฐานกอนรบผลผลตหรอไม 9. มการจดท ารายงานสนคาทไมไดมาตรฐานพรอมการวเคราะหสาเหต

110 (74.83)

147 (100)

147 (100)

124 (84.35)

124 (84.35)

37 (25.17)

- - 23

(15.65) 23

(15.65)

3.74

5.00

5.00

4.22

4.22

5.00

5.00

3.74

4.22

4.22

1.26 0.78 0.78

96








10. มการบรหารวสด คงคลง เชน วตถดบ อะไหล และวสดอน ใหมปรมาณพอเหมาะอยเสมอดวยวธการทเหมาะสม ค. การบรหารคลงสนคา 11. มการแบงแยกหนาท ความรบผดชอบอยางชดเจนระหวางการรบสนคา-สงสนคา การผลต และการบนทกบญช 12. มนโยบายการตรวจนบสนคาคงเหลออยเปนประจ าและสม าเสมอ

124 (84.35)

147 (100)

108 (73.47)

23 (15.65)

- 39

(26.53)

4.22

5.00

3.67

5.00

4.22

3.67

0.78 1.33

97



ควบคม






13. มการท ารายละเอยด การไดมากบบญชคมสนคา หรอไม 14. มการตรวจสอบสนคาทลาสมยและสนคาขาดบญชหรอไม 15. มการท าประกนภยใหครอบคลมมลคาของ สนคาทอยในคลง

108 (73.47)

108

(73.47)

108 (73.47)

39 (26.53)

39

(26.53) 39

(26.53)

3.67

3.67

3.67

3.67

3.67

3.67

1.33 1.33 1.33


ดานระบบสารสนเทศ ก. อปกรณคอมพวเตอร 1. มการก าหนดนโยบายการน าคอมพวเตอรมาใชด าเนนงานหรอไม 2. มการก าหนดนโยบายของแตละสวนในการดแลรกษาอปกรณคอมพวเตอรหรอไม

147 (100)

124

(84.35)

-

23 (15.65)

5.00

4.22

5.00

4.22

0.78

98








3. เมอคอมพวเตอรเกดความเสยหายไมไดมการรายงานหรอไม 4. มการบ ารงรกษาคอมพวเตอรตามระยะเวลาทก าหนดหรอไม 5. การจดซออปกรณคอมพวเตอรมการวางแผนหรอไม

ข. การปองกนดแลรกษาสารสนเทศ 6. มการก าหนดคณสมบต ผทรบผดชอบดานความปลอดภยของระบบสารสนเทศ 7. ผทไดรบอนมตเทานนทสามารถเขาถงแฟมขอมล/โปรแกรม

110 (74.83)

110

(74.83)

124 (84.35)

98 (66.67)

124 (84.35)

37 (25.17)

37

(25.17)

23 (15.65)

49

(33.33)

23 (15.65)

3.74

3.74

4.22

3.33

4.22

3.74

3.74

4.22

4.22

3.33

1.67

1.26 1.26 0.78 0.78

99


องคประกอบการควบคมภายใน ดานกจกรมม การควบคม






ค. การปองกนดแลรกษาสารสนเทศ 8. แฟมขอมลคอมพวเตอรทส าคญมการก าหนดใหจดท าแฟมส ารองและเกบรกษาหรอไม 9. มนโยบายควบคมความเสยงจากการใช อนเตอรเนต หรอไม

110 (74.83)

110 (74.83)

37

(25.17) 37

(25.17)

3.74

3.74

3.74

3.74

1.26 1.26

คาเฉลย 4.09 การบรหารพสด ก.เรองทวไป 1. มการตรวจสอบเพอใหความมนใจวามการปฏบตตามระเบยบกฎเกณฑทก าหนด 2. มการแบงแยกหนาทมใหบคคลทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน

110 (74.83)

110 (74.83)

37

(25.17) 37

(25.17)

3.74

3.74

3.74

3.74

1.26 1.26

100








3. มระเบยบจดซอทครอบคลม (นโยบาย/ วธการ/ขนตอน/การท าสญญา) ข. การก าหนด ความตองการ 4. มระเบยบ/วธปฏบตก าหนดความตองการพสดหรอไม 5. ผใชพสด ก าหนดความตองการหรอไม 6. การแจงความตองการพสดไดระบรายการหรอประเภท ปรมาณพสดฯหรอไม 7. ก าหนดระยะเวลา ความตองการเพยงพอส าหรบการจดหา เพอปองกนการจดหาวธพเศษฯ เรงดวนหรอไม

110 (74.83)

147 (100)

98

(66.67) 98

(66.67) 98

(66.67)

37 (25.17)

- 49

(33.33) 49

(33.33) 49

(33.33)

3.74

5.00

3.33

3.33

3.33

5.00

3.74

3.33

3.33

3.33

1.67

1.67

1.67

1.26

101



ควบคม






ค. การจดหา 8. มการจดหาพสดตามทแจงความตองการไวหรอไม 9. ก าหนดระยะเวลาการด าเนน การจดหาในแตละวธไวเหมาะสมและทนกบความตองการหรอไม 10. มการจดท าทะเบยนประวตผขายรวมทงสถตราคาและปรมาณไวหรอไม 11. จดใหมการหมนเวยนเจาหนาทจดหาหรอไม 12. จดท าราคากลางเพอใชเปรยบเทยบกบราคาเสนอขายหรอไม

98

(66.67)

110 (74.83)

110 (74.83)

98

(66.67)

110 (74.83)

49

(33.33) 37

(25.17) 37

(25.17)

49 (33.33)

37

(25.17)

3.33

3.74

3.74

3.33

3.74

3.74

3.74

3.74

3.33

3.33

1.67

1.67

1.26

1.26

1.26

102



ควบคม






13. มการเปรยบเทยบราคาซอครงลาสดจากผขายหลายแหง เพอใหไดราคาทดทสดหรอไม 14. การจดหากระท าโดยหนวยจดหา หรอพนกงานจดหาตามใบแจงความตองการพสดหรอใบอนมตจดหาทไดรบอนมตแลวหรอไม 15.ก าหนดอ านาจอนมต โดยพจารณาจากมลคาพสด/บรการ เพอความคลองตวและรดกมในการปฏบตงานหรอไม

98 (66.67)

98

(66.67)

110 (74.83)

49 (33.33)

49

(33.33 37

(25.17)

3.33

3.33

3.74

3.74

3.33

3.33

1.67

1.67

1.26

103



ควบคม






16. มการจดท าใบสงซอ/ส าเนาใหผเกยวของ คอ ผตรวจรบของ ผแจงจดหา บญช หรอการเงน ฯลฯ หรอไม 17. ก าหนดหลกเกณฑในการจดท าสญญาชดเจน/รดกมหรอไม 18. มการก าหนดรปแบบสญญาทเปนมาตรฐานฯ หรอไม 19. ใบสงซอจดท าขนโดยเรยงล าดบหมายเลข หรอไม ง. การตรวจรบและการช าระเงน 20. พสดส าคญ/มลคาสง ตรวจรบโดยคณะกรรมการตรวจรบช านาญในเรองนนโดยเฉพาะหรอไม

110 (74.83)

110 (74.83)

110

(74.83)

110 (74.83)

110 (74.83)

37 (25.17)

37

(25.17) 37

(25.17) 37

(25.17) 37

(25.17)

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

3.74

1.26 1.26 1.26 1.26 1.26

104



จ านวน (รอยละ) จ านวน (รอยละ)





21. ตรวจนบจ านวน และชนดของพสดทไดรบกบใบสงซอพรอมลงนามผตรวจรบอยางนอย 2 คนรวมกนหรอไม 22. มการบนทกบญชอยางทนกาลและไดรบการอนมตถกตองหรอไม 23. เมอมการคนสนคา มเอกสารลดหนจากผขายหรอไม 24. มการอนมตการช าระหนหรอไม 25. ก าหนดหนวยงานทท าหนาทในการตรวจจายช าระหนหรอไม

147 (100)

110 (74.83)

98 (66.67)

147 (100) 110

(74.83)

-

37 (25.17)

49

(33.33) -

37 (25.17)

5.00

3.74

3.33

5.00

3.74

5.00

5.00

3.74

3.74

3.33

1.67

1.26 1.26

105



จ านวน (รอยละ) จ านวน (รอยละ)





26. ใบส าคญทจายเงนแลวจะตองมการท าเครองหมายหรอสญลกษณเพอปองกนการจายซ าหรอไม 27. มหลกฐานทแสดงวาไดมการตรวจสอบใบสงของ/ใบสงซอในเรองปรมาณ ราคา คาขนสง สวนลด (ถาม) เปนไปตามขอตกลงหรอไม จ. การควบคมและ การแจกจาย 28. มการจดท าบญช/ทะเบยนรบ – จายพสดแยกเปนประเภทและมหลกฐานประกอบทกรายการหรอไม

98 (66.67)

98 (66.67)

98 (66.67)

49 (33.33)

49

(33.33) 49

(33.33)

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

1.67

1.67

1.67

106



ดานกจกรรมการควบคม






29. มการตรวจสอบความถกตองของใบเบก ลงบญช/ทะเบยนทกครงทมการจายพสดหรอไม 30. การเบกจายพสดไดรบอนมตจากหวหนาหนวยพสดทไดรบการแตงตงเปนผสงจายพสดหรอไม 31. มการเกบใบเบกจายพสดไวเปนหลกฐานเพอน ามาสอบยนความถกตองของพสดคงเหลอกบบญช/ทะเบยนหรอไม 32. มกรรมการ ไมใชเจาหนาทพสด ตรวจสอบการรบ/จายพสดคงเหลอวาถกตองครบ ถวนตามบญช/ทะเบยน หรอไม

98 (66.67)

98 (66.67)

98 (66.67)

98 (66.67)

49 (33.33)

49

(33.33)

49 (33.33)

49 (33.33)

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

1.67

1.67

1.67

1.67

107



ควบคม






34. กรณพสดช ารด เสอมสภาพ สญหายหมดความจ าเปนตองใชงาน มการแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรง /ด าเนนการ ตามระเบยบหรอไม 35. กรณพสดสญหายหรอเสยหาย ใชการไมได โดยไมทราบสาเหต มการสอบสวน หาตวผรบผดทางแพงและตดตามเรยกคาสนไหมทดแทนหรอไม 36. มการใหหมายเลขทะเบยนพสดหรอไม 37. สถานทจดเกบพสด มการแตงตงเวรยามรกษาความปลอดภยหรอไม

110 (74.83)

98 (66.67)

98 (66.67)

110 (74.83)

37 (25.17)

49 (33.33)

49 (33.33) 37

(25.17)

3.74

3.33

3.33

3.74

3.74

3.74

3.33

3.33

1.67

1.67

1.26

1.26

108








38. สถานทจดเกบพสด มการประกนภยไวหรอไม 39. มสถานทจดเกบพสดเพยงพอหรอไม ฉ. การบ ารงรกษา 40. มการจดท าแผนการบ ารงรกษาพสดหรอไม 41. มการจดท ารายงานผลการบ ารงรกษาเปนไปตามแผนหรอไม 42. มการพจารณา ขอเปรยบเทยบการบ ารงรกษาระหวางการด าเนนงานเองและการจางหนวยงานภายนอกหรอไม

98 (66.67)

98

(66.67)

98 (66.67)

98

(66.67)

98 (66.67)

49 (33.33)

49

(33.33)

49 (33.33)

49

(33.33)

49 (33.33)

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

3.33

1.67

1.67

1.67

1.67

1.67

109








ช. การจ าหนายพสด 43. มการรายงานพสดทหมดความจ าเปนหรอหากใชตอไปจะสนเปลองคาใชจายมากและพสดทสญหายตอผมอ านาจเพอพจารณาใหจ าหนายพสดหรอไม 44. มการจดท ารายงานการจ าหนายพสดออกจากบญชหรอไม

98

(66.67)

98 (66.67)

49

(33.33)

49 (33.33)

3.33

3.33

3.33

3.33

1.67

1.67


คาเฉลย รวม 4.07 มาก



110

จากตารางท 14 พบวา เจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาทท เกยวของ มการควบคมภายใน ดานกจกรรมการควบคม ท ง 131 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.07 โดยมรายละเอยดดงนดงน

1. ดานการเงน ทง 63 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.05 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมากทสด คอ เงนสดทไดรบ มการบนทกบญชภายในวนทไดรบเงนน น มการออกใบเสรจรบเงนส าหรบการรบเงนทกครง มการจดท าทะเบยนคมใบเสรจรบเงน มการตรวจสอบจ านวนเงนทรบกบหลกฐานการรบและรายการทบนทกไวในบญชทกสนวน มการก าหนดระเบยบเกยวกบการอนมตเบกจายเงนอยางชดเจน มการก าหนดวงเงนและผมอ านาจอนมตการจายเงน มการก าหนดใหผมอ านาจมากกวาหนงคนรวมกนลงนามในเชคทสงจาย มการก าหนดใหการจายเงนโดยการโอนผานระบบอเลกทรอนกสตองไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการ มการเกบรกษาเงนสดไวอยางปลอดภย การเปดบญชเงนฝากธนาคารเปนไปตามระเบยบทก าหนดและไดรบอนมตจากหวหนาสวนราชการ บญชเงนฝากธนาคารเปดในนามของหนวยรบตรวจ มการตรวจรบเงนสดคงเหลอเปนประจ า มการน าเงนสงคลงโดยวธการทปลอดภยและภายในระยะเวลาตามทกฎหมายก าหนด มการบนทกบญชเงนฝากคลงทนททมการน าสงคลง การเกบรกษาเงนทดรองคงเหลอเปนไปตามระเบยบทก าหนด มการก าหนดวธปฏบตในการใชจายเงนทดรองไวอยางชดเจน การเบกชดใชเงนทดรองเปนไปตามคาใชจายทเกดขนจรง มการตรวจนบเงนทดรองคงเหลอเปนประจ า (คาเฉลย 5.00)

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมาก คอ มการรบเงนโดยการโอนผานระบบอเลกทรอนกส มการยนยนเปนลายลกษณอกษรโดยระบชอผจายเงนและจ านวนเงน และวตถประสงคการจาย มการก าหนดขอหามมใหน าเชคทรบไปขนเงนสด มการบนทกบญชแยกรายการรบทเปนเงนสดกบรบเปนเชค มการก าหนดใหผช าระดวยเชคธนาคารระบสงจายในนามหนวยรบตรวจและขดครอมเชค มการตรวจสอบความถกตองและเชอถอไดของเชคกอนรบ มใบเสรจรบเงนมการพมพหมายเลขก ากบเลมและใบเสรจรบเงนเรยงกนไปทกฉบบ มการแบงแยกหนาทดานการเบกจายเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน เชน การอนมตการจายเงนสดและเงนฝากธนาคาร การเกบรกษาเงนสด การบนทกบญชเงนสดและเงนฝากธนาคาร การกระทบยอดเงนสดและเงนฝากธนาคารเปนตน มการตรวจสอบรายการจายเงนทบนทกไวในบญชกบหลกฐานการจายทกสนวน มมาตรการปองกนและเกบรกษาสมดเชคธนาคาร ทยงไมไดใชและตรายางชอผมอ านาจลงนาม มการน าเงนสดทไดรบฝากธนาคารภายในวนทไดรบเงนหรอวนท าการถดไป การน าเงนสงคลงมการสอบยนความถกตองระหวางผ สงกบผ รบ

111

มการกระทบยอดเงนทดรองทกสนเดอน มการแบงแยกหนาทมใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน เชน การอนมตซอ โอน หรอจ าหนายทรพยสน การใชทรพยสน การบนทกบญชทรพยสน การแกไขและกระทบยอดคงเหลอของทรพยสน เปนตน มการซอและเชาทรพยสนเปนไปตามระเบยบทก าหนด มการก าหนดวตถประสงคของการใชทรพยสนไวอยางชดเจน การใชทรพยสนทมความส าคญหรอมลคาสงไดมการก าหนดใหเฉพาะผไดรบอนญาตเทาน นทจะใชได มการฝกอบรมวธการใชทถกตองใหแกผใชทรพยสน การดแลรกษาทรพยสนมการก าหนดมาตรการปองกนและรกษาทรพยสนทส าคญ หรอมมลคาสงมใหสญหายหรอเสยหาย มการมอบหมายผรบผดชอบในการดแลรกษาทรพยสนมการบ ารงรกษาทรพยสนตามระยะเวลาทก าหนด มการจดเกบขอมลและเอกสารการประกนทรพยสนไวอยางเหมาะสม มการตรวจนบทรพยสนประจ าป มบญชแยกประเภทมการบนทกรายการถกตองและครบถวน มการกระทบยอดบญชยอยกบบญชคมหรอบญชแยกประเภทมบญชยอยหรอรายละเอยดประกอบนโยบายการบญชเปนไปตามกฎหมายหรอระเบยบหลกเกณฑทก าหนด มการสอบทานหรอตรวจสอบการบนทกบญชเปนครงคราว รายงานทางการเงนจดท าขนตามระยะเวลาทก าหนด

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบปานกลาง คอ มการแบงแยกหนาทดานการรบเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงานตอไปน (การอนมตการรบเงนสด การเกบรกษาเงนสด การบนทกบญชเงนสดและเงนฝากธนาคาร การกระทบยอดเงนสดและเงนฝากธนาคาร) มการก าหนดแนวทางปฏบตในการรบสงเงนระหวางบคคลและหนวยงานเปนลายลกษณอกษร การรบสงเงนมเอกสารหลกฐานสนบสนนครบถวน และถกตอง การเบกจายเงนมใบส าคญหรอเอกสารหลกฐานประกอบทมการอนมตอยางถกตอง มการตรวจสอบเอกสารหลกฐานประกอบการเบกจายกอนการลงนามในเชคสงจาย เชคทลงนามแลวมการสงใหเจาหนาทอนทมใชเปนผจดเตรยมเชค เพอช าระใหแกเจาหน มการเขยนหรอประทบตรายางวา “ช าระเงนแลว” ไวในใบส าคญจายและหลกฐานการจายทช าระเงนแลว มการบนทกเงนทไดรบในบญชเงนสดภายในวนทไดรบเงนนน หรอวนท าการถดไป มการบนทกเงน ทน าฝากธนาคารในบญชเงนฝากธนาคารภายในวนทน าฝาก มการกระทบยอดเงนฝากธนาคาร ทกสนเดอน มการบนทกการจายเงนในบญชเงนสด หรอมบญชเงนฝากธนาคารภายในวนทจาย เงนนน มการตดตามผลเพอคนหาและด าเนนการยกเลกเงนทดรองทไมเคลอนไหว มการตดหรอเขยนหมายเลขรหสหรอหมายเลขครภณฑไวททรพยสนทกรายการ บญชหรอทะเบยนทรพยสน มรายละเอยด หมายเลข รหส รายการ สถานทใช หรอสถานทเกบรกษา และราคาทกสนป มการจดท ารายงานผลการตรวจนบทรพยสนเปรยบเทยบยอดจากการตรวจนบกบทะเบยนคมและ/หรอบญชทรพยสน สามารถตดตามตรวจสอบรายการจากเอกสารประกอบรายการ หรอเอกสาร

112

เบองตนไปยงบญชแยกประเภท มการสอบทานและใหความเหนชอบรายงานทางการเงนโดย ผมอ านาจมการประเมนประโยชนจากรายงานการเงนเปนครงคราวหรอไม

- ไมไดปฏบตดานกจกรรมการควบคม 45 ประการ คอ การเบกจายเงนไมมใบส าคญหรอเอกสารหลกฐานประกอบทมการอนมตอยางถกตอง ไมมการตรวจสอบเอกสารหลกฐานประกอบการเบกจายกอนการลงนามในเชคสงจาย เชคทลงนามแลวไมมการสงใหเจาหนาทอนทมใชเปนผจดเตรยมเชค เพอช าระใหแกเจาหน ไมมการเขยนหรอประทบตรายางวา “ช าระเงนแลว” ไวในใบส าคญจายและหลกฐานการจายทช าระเงนแลว ไมมการบนทกเงนทไดรบในบญชเงนสดภายในวนทไดรบเงนนน หรอวนท าการถดไป ไมมการบนทกเงนทน าฝากธนาคารในบญชเงนฝากธนาคารภายในวนทน าฝาก ไมมการกระทบยอดเงนฝากธนาคารทกสนเดอน ไมมการบนทกการจายเงนในบญชเงนสด หรอมบญชเงนฝากธนาคารภายในวนทจายเงนนน ไมมการตดตามผล เพอคนหาและด าเนนการยกเลกเงนทดรองทไมเคลอนไหว ไมมการตดหรอเขยนหมายเลขรหสหรอหมายเลขครภณฑไวททรพยสนทกรายการ บญชหรอทะเบยนทรพยสนไมมรายละเอยด หมายเลข รหส รายการ สถานทใช หรอสถานทเกบรกษา และราคาทกสนป ไมมการจดท ารายงานผลการตรวจนบทรพยสนเปรยบเทยบยอดจากการตรวจนบกบทะเบยนคมและ/หรอบญชทรพยสน ไมสามารถตดตามตรวจสอบรายการจากเอกสารประกอบรายการ หรอเอกสารเบองตนไปยงบญชแยกประเภท ไมมการสอบทานและใหความเหนชอบรายงานทางการเงนโดยผมอ านาจ ไมมการประเมนประโยชนจากรายงานการเงนเปนครงคราว รอยละ 33.33 การรบเงนโดยการโอนผานระบบอเลกทรอนกส ไมมการยนยนเปนลายลกษณอกษรโดยระบชอผจายเงนและจ านวนเงนและวตถประสงคการจาย ไมมการก าหนดขอหามมใหน าเชคทรบไปขนเงนสด ไมมการบนทกบญชแยกรายการรบทเปนเงนสดกบรบเปนเชค รอยละ 26.53 ไมมการแบงแยกหนาทดานการรบเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะเชน การอนมตการรบเงนสด การเกบรกษาเงนสด การบนทกบญชเงนสดและเงนฝากธนาคาร การกระทบยอดเงนสดและเงนฝากธนาคาร ไมมการก าหนดแนวทางปฏบตในการรบสงเงนระหวางบคคลและหนวยงานเปนลายลกษณอกษร การรบสงเงนไมมเอกสารหลกฐานสนบสนนครบถวนและถกตอง ไมมการตรวจสอบความถกตองและเชอถอไดของเชคกอนรบ ใบเสรจรบเงนไมมการพมพหมายเลขก ากบเลมและใบเสรจรบเงนเรยงกนไปทกฉบบ ไมมการตรวจสอบรายการจายเงนทบนทกไวในบญชกบหลกฐานการจายทกสนวน ไมมการแบงแยกหนาทดานการเบกจายเงน มใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน การซอและเชาทรพยสนไมเปนไปตามระเบยบทก าหนด ไมมการก าหนดวตถประสงคของการใชทรพยสนไวอยางชดเจน การใชทรพยสนทมความส าคญหรอมลคาสงไมมการก าหนดใหเฉพาะผไดรบอนญาต ไมมการฝกอบรมวธการใชทถกตองใหแกผใชทรพยสน ไมมการ

113

ก าหนดมาตรการปองกนและรกษาทรพยสนทส าคญ หรอมมลคาสงมใหสญหายหรอเสยหาย ไมมการมอบหมายผรบผดชอบในการดแลรกษาทรพยสนไมมการบ ารงรกษาทรพยสนตามระยะเวลาทก าหนด ไมมการจดเกบขอมลและเอกสารการประกนทรพยสนไวอยางเหมาะสม บญชแยกประเภทไมมการบนทกรายการถกตองและครบถวน ไมมการกระทบยอดบญชยอยกบบญชคมหรอบญชแยกประเภทมบญชยอย หรอรายละเอยดประกอบ นโยบายการบญชไมเปนไปตามกฎหมายหรอระเบยบหลกเกณฑทก าหนด ไมมการสอบทานหรอตรวจสอบการบนทกบญช รายงานทางการเงนจด ท าขนไมเปนไปตามระยะเวลาทก าหนดรอยละ 25.17 ไมมการก าหนดใหผช าระดวยเชคธนาคารระบสงจายในนามหนวยรบตรวจและขดครอมเชค ไมมมาตรการปองกนและเกบรกษาสมดเชคธนาคาร ทยงไมไดใชและตรายางชอผมอ านาจลงนาม การน าเงนสงคลงไมมการสอบยนความถกตองระหวางผสงกบผรบ ไมมการกระทบยอดเงนทดรองทกสนเดอน ไมมการตรวจนบทรพยสนประจ าป รอยละ 15.66

2. ดานการผลต ท ง 15 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มค าเฉ ลยเท ากบ 4.09 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมากทสด คอ. มการก าหนดมาตรฐานของสนคา และตรวจสอบกบการผลตจรงอยางสม าเสมอ มการแบงแยกหนาทและความรบผดชอบกนอยางชดเจนระหวางการรบสนคา การสงสนคา การผลต และการบนทกบญช

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมาก คอ มการก าหนดอ านาจในการสงผลต มการตรวจสอบคณภาพของสนคาตามมาตรฐานกอนรบผลผลต มการจดท ารายงานสนคาทไมไดมาตรฐาน พรอมการวเคราะหสาเหต มการบรหารวสดคงคลง เชน วตถดบ อะไหล และวสดอน ใหมปรมาณพอเหมาะอยเสมอดวยวธการทเหมาะสม มนโยบายการตรวจนบสนคาคงเหลออยเปนประจ าและสม าเสมอ มการท ารายละเอยดกระทบยอดระหวางผลทไดจากการตรวจนบกบบญชคมสนคา และมการอนมตโดยผรบผดชอบการปรบปรงบญช มมาตรการในการตรวจสอบสนคาทเคลอนไหว สนคาทลาสมยและสนคาขาดบญช มการจดท าประกนภยใหครอบคลมมลคาของสนคาทอยในคลง

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบปานกลาง คอ. มการวางแผน การผลตใหสอดคลองกบแผนการขาย มการก าหนดมาตรฐานตางๆ ขนใช เชน มาตรฐานการปฏบตงาน ปรมาณการใชวตถดบ หรอวสดสนเปลองตอหนวยสนคาทผลต การประมาณการใชปจจยการผลตตาง ๆ สอดคลองกบแผนการผลตและมาตรฐานทก าหนดไว มการจดท าใบเบกวสดซงมการอนมตถกตอง และตรงกบรายการผลตเพอเปนหลกฐานและขอมลในการบนทกตนทนการ

114

- ไมไดปฏบตดานกจกรรมการควบคม 12 ประการ คอ ไมมการวางแผนการผลตใหสอดคลองกบแผนการขาย ไมมการก าหนดมาตรฐานตางๆ ขนใช เชน มาตรฐานการปฏบตงาน ปรมาณการใชวตถดบ หรอวสดสนเปลองตอหนวยสนคาทผลต การประมาณการใชปจจยการผลตตาง ๆ ไมสอดคลองกบแผนการผลตและมาตรฐานทก าหนดไว ไมมการจดท าใบเบกวสดซงม การอนมตถกตอง และตรงกบรายการผลตเพอเปนหลกฐานและขอมลในการบนทกตนทนการผลต รอยละ 33.33 ไมมนโยบายการตรวจนบสนคาคงเหลออยเปนประจ าและสม าเสมอ ไมมการท ารายละเอยดกระทบยอดระหวางผลทไดจากการตรวจนบกบบญชคมสนคา และมการอนมต โดยผรบผดชอบการปรบปรงบญช ไมมมาตรการในการตรวจสอบสนคาทเคลอนไหว สนคา ทลาสมยและสนคาขาดบญช ไมมการจดท าประกนภยใหครอบคลมมลคาของสนคาทอยในคลง รอยละ 26.53 ไมมการก าหนดอ านาจในการสงผลต รอยละ 25.17 ไมมการตรวจสอบคณภาพของสนคาตามมาตรฐานกอนรบผลผลต ไมมการจดท ารายงานสนคาทไมไดมาตรฐาน พรอมการวเคราะหสาเหต ไมมการบรหารวสดคงคลง เชน วตถดบ อะไหล และวสดอน ใหมปรมาณพอเหมาะอยเสมอดวยวธการทเหมาะสม รอยละ 15.65

3. ดานระบบสารสนเทศ ทง 9 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.09 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมากทสด คอ มการก าหนดนโยบายการน าคอมพวเตอรมาใชในการด าเนนงาน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมาก คอ เมออปกรณคอมพวเตอรเกดความเสยหายหรอท างานไดมการรายงานใหทราบและมการแกไขไดทนท มการบ ารงรกษาอปกรณคอมพวเตอรตามระยะเวลาทก าหนด การจดซออปกรณคอมพวเตอรมการประสานและวางแผนกบผเกยวของ เพอใหมนใจวาในระยะยาวคอมพวเตอรทจดซอจะเขากนไดกบคอมพวเตอรอน ผทไดรบอนมตเทานนทสามารถเขาถงแฟมขอมลและโปรแกรม แฟมขอมลคอมพวเตอรทส าคญมการก าหนดใหจดท าแฟมส ารองและเกบรกษา มนโยบายควบคมความเสยงจากการใชอนเตอรเนต

- ไมไดปฏบตดานกจกรรมการควบคม 8 ประการ คอ มการก าหนดคณสมบตของผทรบผดชอบดานความปลอดภยของระบบสารสนเทศ รอยละ 33.33 เมออปกรณคอมพวเตอร เกดความเสยหายหรอท างานไมไดมการรายงานใหทราบและมการแกไขไดทนท ไมมการบ ารงรกษาอปกรณคอมพวเตอรตามระยะเวลาทก าหนด แฟมขอมลคอมพวเตอรทส าคญ ไมมการก าหนดใหจดท าแฟมส ารองและเกบรกษา ไมมนโยบายควบคมความเสยงจากการใชอนเตอรเนต รอยละ 25.17 ไมมการก าหนดนโยบายของแตละสวนงานยอยในการดแลรกษาอปกรณคอมพวเตอร

115

การจดซออปกรณคอมพวเตอรไมมการประสานและวางแผนกบผเกยวของ เพอใหมนใจวาในระยะยาวคอมพวเตอรทจดซอจะเขากนไดกบคอมพวเตอร บคคลใดกสามารถเขาถงแฟมขอมลและโปรแกรมได รอยละ 15.65

4. ดานการบรหารพสด ทง 44 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 4.04 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมากทสด คอ มระเบยบหรอ วธปฏบตเกยวกบการก าหนดความตองการพสด ตรวจนบจ านวน และชนดของพสดทไดรบกบ ใบสงซอหรอใบสงของ พรอมลงนามผตรวจรบอยางนอย 2 คน รวมกน มการอนมตการช าระหน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมาก คอ มการแบงแยกหนาท มใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน เชน การขออนมตจดซอ จดจาง การจดซอจดจาง การตรวจรบสนคา จดจาง การอนมตเบกจายเงน การบนทกบญชและทะเบยน เปนตน มระเบยบจดซอทครอบคลม เชน นโยบายการจดซอ วธการคดเลอก ขนตอน การจดหา การท าสญญา เปนตน มระบบการตรวจสอบเพอใหความมนใจวามการปฏบตตามระเบยบกฎเกณฑทก าหนด ก าหนดระยะเวลาการด าเนนการจดหาในแตละวธไวเหมาะสมและ ทนกบความตองการ มการจดท าทะเบยนประวตผขายรวมทงสถตราคาและปรมาณไว จดท าราคากลางเพอใชเปรยบเทยบกบราคาเสนอขาย ก าหนดอ านาจอนมต โดยพจารณาจากมลคาของพสดหรอบรการ เพอความคลองตวและรดกมในการปฏบตงาน มการจดท าใบสงซอและส าเนาใหผเกยวของ คอ ผตรวจรบของ ผแจงจดหา บญช หรอการเงน ฯลฯ มก าหนดหลกเกณฑในการจดท าสญญาชดเจนและรดกม ก าหนดรปแบบสญญาทเปนมาตรฐาน ใบสงซอจดท าขนโดยเรยงล าดบหมายเลขไวลวงหนาและมการอนมตการสงซอ พสดทส าคญหรอมลคาสง ตรวจรบโดยคณะกรรมการตรวจรบ หรอพสดทมคณภาพพเศษ ตรวจรบโดยผช านาญในเรองนนโดยเฉพาะ มการบนทกบญชอยาง ทนกาลและไดรบการอนมตถกตอง ก าหนดหนวยงานทท าหนาทในการตรวจจายช าระหน กรณพสดช ารด เสอมสภาพ สญหายหรอหมดความจ าเปนตองใชงาน มการแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรง และด าเนนการตามระเบยบ สถานทจดเกบพสด มการแตงต งเวรยามรกษาความปลอดภย

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบปานกลาง คอ มผ ใชพ สด เปนผก าหนดความตองการพสด การแจงความตองการพสดหรอขอใหจดหา ไดระบรายการหรอประเภท ปรมาณพสด ก าหนดเวลาตองการอยางละเอยด/ชดเจน การก าหนดระยะเวลา มการแจงความตองการพสดหรอขอใหจดหาไวอยางเหมาะสมและเพยงพอส าหรบการจดหา เพอปองกน การจดหาโดยวธพเศษโดยอางความเรงดวน มการจดหาพสดตามทแจงความตองการไว มจดใหม

116

การหมนเวยนเจาหนาทจดหา มการเปรยบเทยบราคาซอครงลาสดและ/หรอราคาจากผขายหลายแหง เพอใหไดราคาทดทสด การจดหากระท าโดยหนวยจดหา หรอพนกงานจดหา ตามใบแจงความตองการพสดหรอใบอนมตจดหาทไดรบอนมตแลว เมอมการคนสนคา มเอกสารลดหนจากผขาย ใบส าคญทจายเงนแลว จะตองมการท าเครองหมายหรอสญลกษณเพอปองกนการจายซ า มหลกฐานทแสดงวาไดมการตรวจสอบใบสงของ/ใบสงซอในเรองปรมาณ ราคา คาขนสง สวนลด (ถาม) เปนไปตามขอตกลง มการจดท าบญช/ทะเบยนรบ – จายพสดแยกเปนประเภทและมหลกฐานประกอบทกรายการ มการตรวจสอบความถกตองของใบเบก และลงบญช/ทะเบยนทกครงทมการจายพสดการเบกจายพสดไดรบอนมตจากหวหนาหนวยพสดทไดรบการแตงตงเปนผสงจายพสด มการเกบใบเบกจายพสดไวเปนหลกฐานเพอน ามาสอบยนความถกตองของพสดคงเหลอกบบญช/ทะเบยน มกรรมการซงไมใชเจาหนาทพสด ตรวจสอบการรบ/จายพสดคงเหลอประจ าปวาถกตองครบถวนตรงตามบญช/ทะเบยน มการจดท ารายงานผลการตรวจสอบการรบ – จายพสดคงเหลอประจ าป กรณพสดสญหายหรอเสยหายใชการไมไดโดยไมทราบสาเหต มการสอบสวนหาตวผรบผดทางแพงและตดตามเรยกคาสนไหมทดแทน มการใหหมายเลขทะเบยนพสด สถานทจดเกบพสดมการประกนภยไวมสถานทจดเกบพสดเพยงพอ มการจดท าแผนการบ ารงรกษาพสด มการจดท ารายงานผลการบ ารงรกษาเปนไปตามแผน มการพจารณาขอเปรยบเทยบการบ ารงรกษาระหวางการด าเนนงานเองและการจางหนวยงานภายนอก มการรายงานพสดทหมดความจ าเปนหรอหากใชตอไปจะสนเปลองคาใชจายมากและพสดทสญหายตอผมอ านาจเพอพจารณาใหจ าหนายพสดมการจดท ารายงานการจ าหนายพสดออกจากบญช

- ไมไดปฏบตดานกจกรรมการควบคม คอ การแจงความตองการพสดหรอขอใหจดหาไมไดระบรายการหรอประเภท ปรมาณพสด ก าหนดเวลาตองการอยางละเอยด/ชดเจน การก าหนดระยะเวลาไมมการแจงความตองการพสดหรอขอใหจดหาไวอยางเหมาะสมและเพยงพอส าหรบการจดหา เพอปองกนการจดหาโดยวธพเศษโดยอางความเรงดวน ไมมการจดหาพสดตามทแจงความตองการ ไมมการหมนเวยนเจาหนาทจดหา ไม มการเปรยบเทยบราคาซอครงลาสดและ/หรอราคาจากผขายหลายแหง เพอใหไดราคาทดทสดการจดหากระท าโดยหนวยจดหา หรอพนกงานจดหา ไมเปนตามใบแจงความตองการพสดหรอใบอนมตจดหาทไดรบอนมตแลว ไมมการบนทกบญชอยางทนกาลและไดรบการอนมตถกตอง ไมมหลกฐานทแสดงวาไดมการตรวจสอบใบสงของ/ใบสงซอในเรองปรมาณ ราคา คาขนสง สวนลด ไมมการจดท าบญช/ทะเบยนรบ – จายพสดแยกเปนประเภทและมหลกฐานประกอบทกรายการ ไมมการตรวจสอบความถกตองของใบเบก และลงบญช/ทะเบยนทกครงทมการจายพสด การเบกจายพสดไมไดรบอนมตจากหวหนาหนวยพสดทไดรบการแตงตงเปนผสงจายพสด ไมมการเกบใบเบกจายพสดไวเปนหลกฐานเพอน ามาสอบยนความถกตอง

117

ของพสดคงเหลอกบบญช/ทะเบยน ไมมกรรมการ ซงไมใชเจาหนาทพสด ตรวจสอบการรบ/จายพสดคงเหลอประจ าปวาถกตองครบถวนตรงตามบญช/ทะเบยน ไมมการจดท ารายงานผลการตรวจสอบการรบ – จายพสดคงเหลอประจ าปกรณพสดสญหายหรอเสยหาย ใชการไมไดโดยไมทราบสาเหต ไมมการสอบสวนหาตวผรบผดทางแพงและตดตามเรยกคาสนไหมทดแทนไมมการใหหมายเลขทะเบยนพสด สถานทจดเกบพสดไมมการประกนภย สถานทจดเกบพสดไมเพยงพอ ไมมการจดท าแผนการบ ารงรกษาพสด ไมมการจดท ารายงานผลการบ ารงรกษาเปนไปตามแผน ไมมการพจารณาขอเปรยบเทยบการบ ารงรกษาระหวางการด าเนนงานเองและการจางหนวยงานภายนอก ไมมการจดท ารายงานการจ าหนายพสดออกจากบญช รอยละ 33.33

- ไมมการแบงแยกหนาทมใหบคคลใดบคคลหนงมหนาทรบผดชอบมากกวาหนงลกษณะงาน ไมมระบบการตรวจสอบเพอใหความมนใจวามการปฏบตตามระเบยบกฎเกณฑ ทก าหนด ก าหนดระยะเวลาการด าเนนการจดหาในแตละวธไมเหมาะสมและทนกบความตองการ ไมมการจดท าทะเบยนประวตผ ขายรวมท งสถตราคาและปรมาณไว ไมจดท าราคากลางเพอ ใชเปรยบเทยบกบราคาเสนอขาย ไม ก าหนดอ านาจอนมต โดยพจารณาจากมลคาของพสดหรอบรการ เพอความคลองตวและรดกมในการปฏบตงานหรอไม ไมมการจดท าใบสงซอและส าเนาใหผเกยวของ คอ ผตรวจรบของ ผแจงจดหา บญช หรอการเงน ไมก าหนดหลกเกณฑในการจดท าสญญาชดเจนและรดกมก าหนดรปแบบสญญาทไมเปนมาตรฐาน ใบสงซอจดท าขนไมเรยงล าดบหมายเลขไวลวงหนา พสดทส าคญหรอมลคาสง ไมไดตรวจรบโดยคณะกรรมการตรวจรบ หรอพสดทมคณภาพพเศษ ตรวจรบโดยผช านาญในเรองนน ไมก าหนดหนวยงานทท าหนาทในการตรวจจายช าระหน กรณพสดช ารด เสอมสภาพ สญหายหรอหมดความจ าเปนตองใชงาน ไมมการแตงตงคณะกรรมการสอบหาขอเทจจรง สถานทจดเกบพสด ไมมการแตงตงเวรยามรกษาความปลอดภย รอยละ 25.17

118

ตารางท 15 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบ การบรหารการเงนการคลงของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 4 ดานสารสนเทศและการสอสาร


ดานสารสนเทศและการสอสาร






ดานระบบสารสนเทศ ประโยชนของสารสนเทศ 1. มการแจงใหผใชทราบเกยวกบประสทธภาพใหม ๆ ของระบบสารสนเทศอยางสม าเสมอหรอไม

98

(66.67)

49

(33.33)

3.33

3.33

1.67

คาเฉลย 3.33 หมายเหต แปลผลรอยละ ดงน 80.00-100 มากทสด 70.00-79.99 มาก 60.00-69.99 ปานกลาง 50.00-59.99 นอย 00.00-49.99 นอยทสด


จากตารางท 15 พบวา ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงนการ

คลงขององคกรปกครองสวนทองถน ของเจาหนาทบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสด ดานสารสนเทศและการสอสาร โดยรวมอยในระดบปานกลาง มคาเฉลยเทากบ 3.33 คอ การแจงใหผใชทราบเกยวกบประสทธภาพใหม ๆ ของระบบสารสนเทศอยางสม าเสมอ รอยละ 66.67

119

ตารางท 16 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบ การบรหารการเงนการคลงของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 5 ดานการตดตามประเมนผล







ดานระบบสารสนเทศ ประโยชนของสารสนเทศ 1. มการประเมนประโยชนของรายงาน ทประมวลจากระบบสารสนเทศเปนครงคราวหรอไม 2. ผใช มการส ารวจประโยชนของสารสนเทศทไดรบเปนครงคราวหรอไม

108 (73.47)

108 (73.47)

39

(26.53) 39

(26.53)

3.67

3.67

3.67

3.67

1.33 1.33


ดานการบรหารพสด การตรวจรบและ การช าระเงน 1.ทดสอบคณภาพตามขอก าหนดในใบสงซอ หรอสญญาซอหรอไม

108 (73.47)

39

(26.53)

3.67

3.67

1.33

120

ตารางท 16 แสดงจ านวน รอยละ และคาเฉลยระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบ การบรหารการเงนการคลงของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ องคประกอบท 5 ดานการตดตามประเมนผล (ตอ)







2. มการตดตามกบผขายส าหรบสนคาทช ารดเสยหาย และไดรบไมครบหรอไม

108 (73.47)

39 (26.53)

3.67 3.67 1.33





จากตารางท 16 พบวา ระดบการประเมนผลการควบคมภายในระบบการบรหารการเงน

การคลงขององคกรปกครองสวนทองถน ของเจาพนกงานบญช เจาหนาทจดเกบรายได เจาหนาทพสดหรอผมอ านาจและหนาททเกยวของ ดานการตตตามประเมนผล ทง 4 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.67 มรายละเอยดดงน

1. ดานระบบสารสนเทศ ทง 2 ประการ โดยรวมอยในระดบมาก มคาเฉลยเทากบ 3.67 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานการตดตามประเมนผล ในระดบมาก มการประเมนประโยชนของรายงาน ทประมวลจากระบบสารสนเทศเปนครงคราว ผใชมการส ารวจประโยชนของสารสนเทศทไดรบเปนครงคราว

121

- ไมไดปฏบตดานการตดตามประเมนผล คอ ผ ใชไม มการส ารวจประโยชนของสารสนเทศทไดรบเปนครงคราว ผใชไมมการส ารวจประโยชนของสารสนเทศทไดรบเปนครงคราว รอยละ 26.53

2. ดานการบรหารพสด ทง 2 ประการ โดยรวมอยในระดบมากทสด มคาเฉลยเทากบ 3.67 มรายละเอยดดงน

- มการควบคมภายในดานกจกรรมการควบคม ในระดบมาก คอ ทดสอบคณภาพตามขอก าหนดในใบสงซอหรอสญญา มการตดตามกบผขายส าหรบสนคาทช ารด เสยหาย และไดรบไมครบ

- ไมไดปฏบตดานการตดตามประเมนผล คอ ไมมการทดสอบคณภาพตามขอก าหนดในใบสงซอหรอสญญา ไมตดตามกบผขายส าหรบสนคาทช ารด เสยหาย และไดรบไมครบ รอยละ 26.53

Documents