กลุ่มที่ 4 ผลิตภัณฑ์สุขภาพและความงาม · กลุ่มที่ 4 ผลิตภัณฑ์สุขภาพและความงาม

1 สงวนลขสทธ โดย ส ำนกมำตรฐำนกำรสอบบญชภำษอำกร กรมสรรพำกร

กล มท 4 ผลตภณฑสขภาพและความงาม

ยา, สมนไพร, เครองส าอาง

ผผลตเครองมอแพทยและสขภาพ

รานเสรมสวย, สปา

ผลตภณฑเสรมอาหาร

National e-Payment


เงนรางวล 3.5M.+3.5M.

ตอเดอน x 12 เดอน

เรม 1 มกราคม 2560

วางเครองรดบตร

ทกท

National e-Payment


เลขประจ ำตวประชำชน/เลขทะเบยนนตบคคล/เลขประจ ำตวผเสยภำษอำกร

National e-Payment


บตรอเลกทรอนกส

(บตรเดบต)

เครองรดบตร

Electronic Data Capture (EDC)

• เปนการบรการรบช าระคาสนคาและบรการผานเครองรบบตรเครดต/เดบต (เครอง EDC)

• แจกจายเครอง EDC ใหแกรานคาท วประเทศ ประมาณเดอนสงหาคม 2559

• วางเครอง EDC ใหกบหนวยงานราชการ

National e-Payment


ผประกอบการ ขนาดรายได เขาระบบ e-Tax Invoice

ขนาดใหญ > 500 ลานบาท ภายใน 31 ธนวาคม 2560

ขนาดกลาง มากกวา 30 ลานบาท ถง 500 ลานบาท

ขนาดเลก มากกวา 1.8 ลานบาท ถง 30 ลานบาท ภายใน 31 ธนวาคม 2562

ขนาดไมโคร ≤ 1.8 ลานบาท ภายใน 31 ธนวาคม 2564

ภาษเงนไดนตบคคล


ภาษเงนไดนตบคคล = ก าไรสทธทางภาษ x อตราภาษ

• SMEs = บรษทหรอหางหนสวนนตบคคลซงมทนทช าระแลวในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช ไมเกน 5 ลานบาทและ

มรายไดจากการขายสนคาและการใหบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกน 30 ลานบาท

รายการ ป 2559 ป 2560

ก าไรสทธ (บาท) อตราภาษ (%) ก าไรสทธ (บาท) อตราภาษ (%)

SMEs จดแจง

บญชชดเดยว

ทงจ านวน ยกเวนภาษ

≤ 300,000

ตงแต 300,001 ขนไป

ยกเวนภาษ

10 %

SMEs ≤ 300,000

ตงแต 300,001 ขนไป


10 %

≤ 300,000

300,001 – 3,000,000

ตงแต 3,000,001 ขนไป


15 %

20 %

ทวไป ทงจ านวน 20 % ทงจ านวน 20 %

ภาษเงนไดนตบคคล : ฐานก าไรสทธ


รายได XX

หก ตนทนขาย/ตนทนบรการ XX

ก าไรขนตน XX

หก คาใชจายขายและบรหาร XX

ก าไรสทธทางบญช XX

บวก คาใชจายตองหาม XX

หก คาใชจายพเศษ XX

ก าไรสทธทางภาษ XX

Matching Principle

กจกรรมหลกของธรกจ : รายได


ประกอบดวย

1. รายไดจากกจการ

- รายไดจากการผลตเพอขาย

- รายไดจากการรบจางผลต

2. รายไดเนองจากกจการ

- ก าไรจากอตราแลกเปลยน

- รายไดอน

ผลตสนคา

ประกอบดวย

1. รายไดจากกจการ

- รายไดจากการขายสนคา

2. รายไดเนองจากกจการ

- ก าไรจากอตราแลกเปลยน

- รายไดอน

ซอมาขายไป

กจกรรมหลกของธรกจ : ตนทน


•ตนทนการผลต

= วตถดบทางตรงใชไป + คาแรงงานทางตรง + คาใชจายในการผลต

•ตนทนสนคาส าเรจรป

= งานระหวางท าตนงวด + ตนทนการผลต – งานระหวางท าปลายงวด

• ตนทนขาย

= สนคาส าเรจรปตนงวด + ตนทนสนคาส าเรจรป – สนคาส าเรจรปปลายงวด

ผลตสนคา

DM DL OH



• ตนทนขาย

= สนคาคงเหลอตนงวด + ซอสนคา – สนคาคงเหลอปลายงวด

ซอมาขายไป



• ตนทนบรการ

= ตนทนของกจกรรมทงหมดทเกดขนโดยตรงจากการใหบรการแกลกคา

ใหบรการ

กจกรรมหลกของธรกจ : ผลตสนคา/ซอมาขายไป


คาใชจายขายและบรหาร

คาใชจายในการบรหาร • รำยจำยเกยวกบพนกงำน • คำเชำ • คำเสอมรำคำ • ฯลฯ

คาใชจายในการขาย • คำสงเสรมกำรขำย • คำขนสง • ฯลฯ

ยกเวนภาษเงนไดนตบคคล 5 รอบระยะเวลาบญช

จดทะเบยนตงแต

วนท 1 ต.ค. 58- 31 ธ.ค. 59

เปนกจการ SMEs

1. ทนจดทะเบยนช าระแลวใน วนสดทายของรอบระยะเวลาบญช ไมเกน 5 ลานบาท และ

2. มรายไดจากการขายสนคาและบรการในรอบระยะเวลาบญชไมเกน 30 ลานบาท

กลมธรกจ

ยนค ารองภายในวนท 31 ธนวาคม 2560

มาตรการภาษสงเสรมผ ประกอบการรายใหม

(New Startup)

(พ.ร.ฎ. 602)

รายจายเพมอก 1 เทา :

คาใชจายเพอการลงทนในทรพยสน


ประเภททรพยสน ไดมาวนท 3 พฤศจกายน 2558 ถงวนท 31 ธนวาคม 2559

ระยะเวลาทใชเปนสวนเฉลย

1) เครองจกร สวนประกอบ อปกรณ เครองมอ เครองใช

เครองตกแตง และเฟอรนเจอร

5 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน

2) โปรแกรมคอมพวเตอร 3 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน

3) ยานพาหนะ 5 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน

4) อาคารถาวร 20 รอบระยะเวลาบญชตอเนองกน

คาเสอม

ราคา

วธปกต

ราคาทน 1 ลานบาท

วธตามสทธประโยชน

ไดรายจาย 1 เทาของทจายจรง

รวม

ปท 1 1 ลานบาท x 20/100 x 31/365

= 16,986 บาทตอป

1 ลานบาท/สวนเฉลย 5 รอบบญช

= 200,000 บาทตอป

216,986 บาท

ปท 2 200,000 บาทตอป 200,000 บาทตอป 400,000 บาท




ปท 6 183,014 บาทตอป 183,014 บาท

ตวอยาง เมอวนท 1 ธนวาคม 2559 บรษทซอเครองจกรราคา 1,000,000 บาท

มอายการใชงาน 5 ป ดงนน คาเสอมราคาในแตละป เทากบ

(พ.ร.ฎ. 604)

รายจายเพมอก 1 เทา :

คาใชจายในการอบรมพนกงาน


Public Training,

In house Training

(พ.ร.ฎ. 437)

In house Training (พ.ร.ฎ.611)

1. เขารบการศกษา หรอ

ฝกอบรมในสถานศกษาหรอ

สถานฝกอบรมฝมอแรงงาน

2. ฝกอบรมใหแกลกจาง

หลกสตรทก าหนดขนเอง

ทรบรองโดยกระทรวงแรงงาน

3. รายจายทเกยวของกบ

• การอบรมสมมนาในประเทศ

• จายใหแกผประกอบการน าเทยว

เพอการอบรมสมมนา

รายจายต งแตวนท

1 ม.ค. 59 – 31 ธ.ค. 59

ตอบโจทยปญหาภาษของภาคธรกจ


ตนน า กลางน า ปลายน า

กำรสงซอวตถดบ กระบวนกำรผลต • พนกงำนและลกจำง • ทรพยำกรทเกยวของ

ลกคำ • รำยได • สงเสรมกำรขำย

ตอบโจทยปญหาภาษของภาคธรกจ : ประเดนท 1


การจดซอสนคาและวตถดบ

• ยา

• สวนผสมยา/เครองส าอาง

• เครองมอแพทย

• ผลตภณฑความงาม

• ผลตภณฑอาหารเสรม

“ผขายสนคาและวตถดบไมสามารถออกใบเสรจรบเงนใหได”

เอกสารพสจนผรบเงน

• รายการซอในแตละคราว โดยม

ขอความระบดงน รายละเอยดชอสนคา แตละรายการ

มลคาและปรมาณสนคาแตละรายการ

ราคารวมสทธ

สญญาซอขาย หรอ ขอก าหนด

มาตรฐานสนคา(ถาม)

• ผซอควรจดเตรยมเอกสารการรบเงน

ของใหแกผขายวตถดบ (ผรบเงน)

• ควรช าระดวยเชคหรอโอนเงนผาน

ธนาคาร

DM

ขอพงระวง • กำรจำยเงนใหตวแทนเชด • กำรจำยใหผ ทไมไดประกอบกำรจรง

เอกสารการรบเงนของผ รบเงน


ใบรบ

ตามมาตรา 105 ทว

ใชในกรณ

ผรบเงนยนยอม

ออกใบรบเงน



ใชในกรณผรบเงน

ไมสามารถออกใบเสรจรบเงนใหได

แตยนยอมท จะลงลายมอชอในชองผรบเงน



ใชในกรณกจการจายเงนคาซ อสนคาหรอ

บรการเบดเตลด แตไมสามารถเรยก

ใบเสรจรบเงนจากผขายหรอผใหบรการได

ตองใหพนกงานของกจการเปน

ผรบรองการจายเงนดงกลาว



ขอหารอท กค 0811/01612 ลว. 6 กมภาพนธ 2541

กรณราคาสนคาคงเหลอในวนสดทายของรอบระยะเวลาบญช ใหค านวณ

ตามราคาทนหรอราคาตลาดแลวแตอยางใดจะนอยกวา และใหถอราคาน

เปนราคาสนคาคงเหลอยกมาส าหรบรอบระยะเวลาบญชใหมดวยตาม

มาตรา 65 ทว (6) ตามขอเทจจรง บรษทค านวณราคาสนคาคงเหลอใน

วนสดทายของรอบระยะเวลาบญช โดยค านวณตามราคาตลาดทต ากวา จง

ใหถอราคานเปนราคาสนคาคงเหลอยกมาส าหรบรอบระยะเวลาบญชใหม

ตามมาตรา 65 ทว (6) ท งน บรษทไมตองน าผลตางระหวางราคาทนและ

ราคาตลาดมาบวกกลบในการค านวณก าไรสทธของบรษทแตอยางใด



“การบรหารจดการสนคาคงเหลอ ทตกรน ลาสมย ใกลหมดอาย”

มสภาพทขายตอ

ไดหรอไม

ขายใหสวนลด • เหตอนสมควร

กรณขายต ากวาราคาตลาด

(ม.65 ทว (4) และ ม.79/3)

ไดรบอนมตจากผมอ านาจใหเปนสนคาใกล

หมดอาย หมดอาย ไมไดมาตรฐาน หรอเศษซาก

ท าลาย • ขออนมตจากผมอ านาจ

ในการพจารณาใหเปน

สนคาเสยหายตาม

เงอนไข

• ตามค าส งกรมสรรพากร

ท ป.79/2541

Y N



การท าลายของเสย สนคาทเส อมคณภาพ สนคาทมต าหน

สนคาทหมดสมยนยม สนคาทหมดอาย และเศษซาก

1. ของเสยตามปกต ของเสยทเกดขนในกระบวนการผลต

อยางมประสทธภาพ

ภายใตกรรมวธการผลต

2. ของเสยเกนปกต ของเสยทเกดขนมากกวาอตรา

ปกตทไดก าหนดไวใน

กระบวนการผลต

อยางมประสทธภาพ

3. เศษซาก เศษวตถทเกดจาก

กระบวนการผลต ซงมมลคา

กลบคนทอาจวดได

แตมจ านวนนอย 1. การท าลายของเสยหรอสนคาหรอเศษซากท

ไมสามารถเกบรกษาไวได เชน ผลตภณฑอาหาร

เวชภณฑ เคมภณฑ เปนตน

• ตรวจสอบสนคาวาเขาตามเงอนไขหรอไม

• ไดรบอนมตจากผมอ านาจ

• มบคคลอยางนอยประกอบดวย ฝายคลงสนคา

ฝายบญช ฝายขาย หรอฝายตรวจสอบ (ถาม)

รวมสงเกตการณ + เปนพยาน

• แจงผสอบบญชเปนพยานในการท าลาย

เปนตนทนผลตภณฑหนวยด ถอเปนรายจาย

2. การท าลายของเสยหรอสนคาหรอเศษซากท

สามารถเกบรกษาได

• ตรวจสอบสนคาวาเขาตามเงอนไขหรอไม

• ไดรบอนมตจากผมอ านาจ

• มบคคลอยางนอยประกอบดวย ฝายคลงสนคา

ฝายบญช ฝายขาย หรอฝายตรวจสอบ (ถาม)

รวม สงเกตการณ + เปนพยาน

• แจงผสอบบญชเปนพยานในการท าลาย

• แจงสรรพากรพนททราบลวงหนาเปนเวลา 30 วน



“การจางแรงงานตางดาว ทมปญหาการขออนญาตท างาน”

คาแรงงานทางตรง

คาแรงงานทางออม

เงนเดอนและคาตอนแทน

ในกรณเปนพนกงาน/ลกจาง • ถอเปนรำยจำยของกจกำร • ตองหกภำษ ณ ทจำย



“บรษทท าสญญาจาง Sub-Contract กบนาย ก.

แต นาย ก. ใหจายเงนไปยงคนงาน (10 คน) ของ นาย ก. โดยตรง”

ดานผ จายเงน (นตบคคล)

= ค สญญา

ดานผ รบเงน (นาย ก.)

= ค สญญา

ถอเปนตนทนหรอคาใชจาย

แลวแตกรณ

เปนเงนไดพงประเมนทงจ านวนทไดรบ

ตองหกภาษ ณ ทจายจาก นาย ก. หาก นาย ก. มรายรบจากการขาย

สนคาหรอใหบรการ

เกนกวา 1.8 ลานบาทตอป

ตองขอจดทะเบยนภาษมลคาเพม

ภายใน 30 วนนบแตวนทมรายรบเกน



“กรณคาใชจายทเกยวกบอปกรณ เครองมอ

และเครองใชในการผลต”

อำยกำรใชงำนเกน 1 รอบบญช

เปนทรพยสน เปนวสดสนเปลอง

(คำใชจำย)

Y N

กรณเปนทรพยสน

• กรณสญหาย :ควรมหลกฐานการแจงความ เปนคาใชจายได (ม VAT)

• กรณแตกหก : หากเรยกเกบคาเสยหายจากผอนใหถอเปนรายได (ม VAT)

• กรณเสอมสภาพ : ใหขออนมตท าลายตามค าส งกรมสรรพากรท ป. 79/2541ฯ

• หากทรพยสนทเสอมสภาพ /แตกหก สามารถขายเศษซากได ใหถอเปนรายได (ม VAT)

• ถอเปนรายจายหรอตดออกจากบญชทรพยสน แลวแตกรณ และควรมหลกฐานการตรวจนบฯ



“ใบก ากบภาษซอทไดรบมาเปนใบก ากบภาษปลอม หรอไม”

• ควรซอสนคาจากผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม

- มการประกอบการจรง และมสถานประกอบการนาเชอถอ

- สามารถพสจนความมตวตนของผออกใบก ากบภาษได

- ควรซอสนคาจากผขายรายใหญ

• มการซอสนคาจรง จายเงนซอสนคาจรง และมหลกฐานพสจน

- มหลกฐานการจายเงน อาท ใบก ากบภาษ ใบเสรจรบเงน เชคสงจาย

ใบโอนเงนทางธนาคาร (ไมควรจายเปนเงนสดหรอเชคเงนสด)

- มหลกฐานเอกสารการซอ/การจาง อาท ใบเสนอราคา ขอตกลงการซอขาย



“ผลตสนคาใหลกคา โดยใส Logo ยหอ ตางกน ”

มงโอนกรรมสทธในทรพยสน มงผลส าเรจของงานเปนส าคญ

สญญา

ขอพจารณา

= การขายสนคา = รบจางท าของ

ประมวลกฎหมายแพงและพาณชย

“มาตรา 587 อนวาจางท าของนน คอสญญาซงบคคลคนหนง เรยกวาผรบจาง ตกลงจะท าการ

งานสงใดสงหนงจนส าเรจใหแก บคคลอกคนหนงเรยกวาผวาจาง และผวาจางตกลงจะใหสนจาง

เพอผลส าเรจแหงการทท านน”

VAT VAT + WHT3% + SD 1000 : 1

• ไมมการวางจ าหนายเปนการท วไป • ผลตสนคาขายเปนปกตธระ



“ลกคาไมตองการใหออกใบก ากบภาษหรอใบเสรจรบเงน”

ผคาสง ผสง+ผคาปลก ผคาปลก

ออกใบก ากบภาษเตมรป

ตาม ม.86/4


ตาม ม.86/4


ตาม ม.86/4

ออกใบก ากบภาษอยางยอ

ตาม ม.86/6 • หากประสงคจะออก

ใบก ากบภาษอยางยอ

โดยใชเครองบนทกการเกบเงน

ตองขออนญาต

อธบดกรมสรรพากร

ออกใบก ากบภาษอยางยอ

ตาม ม.86/6 • หากประสงคจะออก

ใบก ากบภาษอยางยอ

โดยใชเครองบนทกการเกบเงน

ตองขออนญาต

อธบดกรมสรรพากร



“การปรบปรง/ซอมแซม (Renovate) เปนคาใชจายไดหรอไม”

รายจายอนมลกษณะ

เปนเปนการลงทน

ม.65 ตร (5)

• ถอเปนสนทรพย PPE • มสทธหกคำสกหรอและคำเสอมรำคำได

Y N

• ถอเปนคำซอมแซม • เปนคำใชจำยในป



“คาสงเสรมการขาย”

WHT 3%

ผรบ :

• บคคลธรรมดา

• บจ./หจก.ทประกอบ

กจการในประเทศไทย

แตไมรวมถง

มลนธหรอสมาคม

ไมตอง WHT

1. การใหรางวล สวนลด หรอประโยชนใด ๆ

เนองจากการสงเสรมการขาย ใหแก

• ผซอฯ ทน าสนคาหรอบรการไปใชในการประกอบกจการของตนเอง

โดยตรง โดยมไดมวตถประสงคทจะน าไปขายตอ

(ไมใชบงคบกบกรณผซอสนคาเปนผแทนจ าหนายของผขาย และ

ผประกอบการทซอสนคาไปโดยมวตถประสงคทจะน าไปขายตอ)

2. แถมสนคาพรอมกบสนคาทขาย

• มลคาของสนคาทแถมไมเกนมลคาของสนคาทขาย

3. สวนลดเงนสด

• ระบเงอนไขสวนลดเงนสดไวในใบสงของ ใบแจงหน หรอ

ใบก ากบภาษใหชดเจน

(ค าส งกรมฯ ท ป. 118/2545)



“คาสงเสรมการขาย”

VAT

การจ าหนาย

จาย โอนสนคา

• ใหถอเปนกำร " ขำย " • ตองเรยกเกบ VAT จำก

ผ รบ (มำตรำ 77/1 (8)) ตำมควำมรบผดในกำรเสยภำษมลคำเพมทเกดขน

ไมนบรวมเปนมลคาของฐานภาษมลคาเพม

1. สนคาทแถม พรอมการขายหรอการใหบรการ

2. สนคาทแจกหรอใหเปนรางวลในแตละวน

มลคาของสนคาทแถม/แจกตองไมเกนกวามลคาของสนคาทขาย

หรอใหบรการ

3. สนคาทแจกหรอใหเปนของขวญ

เนองในพธหรอตามโอกาสแหงขนบธรรมเนยมประเพณ

4. สนคาตวอยางทแจก

เนองจากการจดกจกรรมสงเสรมการขาย

5. สนคาทดลองใชชวคราว คนใหแก ผปก. เมอทดลองใชเสรจ

-ตอ-

(ประกาศอธบดฯ เกยวกบภาษมลคาเพม (ฉบบท 40))



“การขายสนคา/ใหบรการทใหสวนลด”

สวนลดการคา

Trade Discount

สวนลดเงนสด

Cash Discount

สวนลดพเศษ

Special Discount

• เปนสวนลดในทนท

ขณะทขายสนคา/

ใหบรการ

• แสดงสวนลดเงนสดใน

ใบก ากบภาษ

• VAT ขณะขาย

= (ราคาขาย-สวนลด) x 7%

• ไมตอง WHT

• เปนสวนลดภายหลง

การขายสนคา (ขายเชอ)

• แสดงสวนลดกำรคำในใบก ำกบภำษ และไมถอเปนมลคำของฐำนภำษ VAT

• VAT ขณะขำย = รำคำขำย x 7% • มใชเหตทตองออกใบลดหน

ตำม ม. 82/10 • ไมตอง WHT

• เปนสวนลดเนองจากม

เหตพเศษในทางการคา

อาท สวนลดจากยอดซอตามเปา

• VAT ขณะขำย = รำคำขำย x 7%

• มใชเหตทตองออก

ใบลดหนตาม ม. 82/10

• WHT 3%

ด ป. 118/2545



• ผผลต

• ผจดจ าหนาย

• ผคาสง

ผซอ

ซงไดซอสนคาไปโดย

มวตถประสงคทจะ

น าไปขายตอ

ไดแก

1. ผปก.ขายปลก

หรอขายสงสนคา

2. ผแทนจ าหนาย

จายรางวล สวนลด หรอประโยชนใด ๆ

เนองจากการสงเสรมการขาย

• เพอใหมผลตอการขาย การลดตนทน หรอลดรายจาย ของผซอ

• ผจายเงนตอง WHT 3%

• ไมตองน าเงนรางวล สวนลด หรอประโยชนใด ๆ เนองจากการสงเสรม

การขายไปรวมค านวณมลคาของฐานภาษตาม ม.79

• คาธรรมเนยมแรกเขา

• เงนชวยเหลอคาใชจาย

• เงนสนบสนน

• สวนลดพเศษ

• สวนลดตามเปา

• อนๆ

(ค าส งกรมฯ ท ป. 118/2545)



ดานผ ขายสนคาหรอผ ใหบรการ (ผ แจกของแถม)

• มสทธน าภาษซอของสนคาทแจก/แถมไปลงรายงานภาษซอ

และน าไปเครดตภาษได (ภาษซอทเกยวของกบการประกอบกจการ)

• ตนทนของสนคาทแถม/แจก ถอเปนรายจายทางภาษได

• ไมตองน าไปรวมเปนมลคาของฐานภาษในการเสย VAT

มลคาสนคาทแถมตองไมเกนมลคาของสนคาทขาย

• ระบรายการสนคาทแจก/แถมไวในใบก ากบภาษฉบบเดยวกน

กบสนคาทขาย

“มลคาของสนคาทแจกหรอใหเปนรางวล

กบผ ซอสนคาหรอผ รบบรการทซอสนคาหรอรบบรการในแตละวน



“การจดรายการชงโชค”

ประเภทของรางวล VAT WHT

เงนสด 5%

ทองค า ถอเปนการขาย ม.77/1 (8) 5%

สงของ ถอเปนการขาย ม. 77/1 (8) 5%

package ทวรทองเทยว ถอเปนการใหบรการ ม.77/1 (10) 5%

ดานผขายสนคาหรอผใหบรการ (ผจดรายการชงโชค) • หกภาษ ณ ทจายจากผรบรางวล

• จดท าและสงมอบใบก ากบภาษขายใหแกลกคา

• มสทธน าภาษซอของสนคาทเปนรางวลไปลงรายงานภาษซอ และน าไปเครดตภาษได

• ตนทนของ ”ของรางวล” ถอเปนรายจายทางภาษได

37

http://static.naewna.com/uploads/news/source/145860.jpg

http://www.rd.go.th/publish/15110.0.html

Documents

กลุ่มที่ 4 ผลิตภัณฑ์สุขภาพและความงาม · กลุ่มที่ 4 ผลิตภัณฑ์สุขภาพและความงาม