การจัดทางบการเงินและการเปิดเผยข้อมูลตาม TFRS 4 · กรณีที่บริษัทไม่มีค่าความนิยม

1

การจดท างบการเงนและการเปดเผยขอมลตาม TFRS 424 กนยายน 2558

../../../../Local Settings/Temporary Internet Files/Content.IE5/F4SE9FNA/3/รายงานการประชมครงท 10.53.doc

2

สรปสาระส าคญ

ขอกฎหมาย 1. ประกาศ คปภ. เรอง หลกเกณฑ วธการ เงอนไข และระยะเวลา ในการจดท าและยนงบการเงนและรายงานเกยวกบผลการด าเนนงานของบรษทประกนวนาศภย พ.ศ. 25582. ประกาศ คปภ. เรอง ใหบรษทประกนวนาศภยยนรายงานเกยวกบฐานะการเงนและกจการของบรษท พ.ศ. 25583. ประกาศ คปภ. เรอง แบบรายการงบดลและงบก าไรขาดทนของบรษทประกนวนาศภย พ.ศ. 2558

วนมผลบงคบใช

1 มกราคม 2559

ขอพงระวง มาตรฐานการรายงานทางการเงนฉบบท 4 เรอง สญญาประกนภย มผลบงคบใชส าหรบงบการเงนทมรอบบญชเรมตนตงแต 1 มกราคม 2559 เปนตนไป

แตประกาศ คปภ. มผลบงคบ 1 มกราคม 2559 ท าใหงบการเงนสนสดส าหรบป 2558 ทสงภายใน 30 เมษายน 2559 ตองจดท าตาม “แบบ” ของงบการเงนใหมดวย

../../../../Local Settings/Temporary Internet Files/Content.IE5/F4SE9FNA/3.1กรอบอตราเงนเดอน/วาระกรอบเงนเดอน53(2).doc

3

ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4งบแสดงฐานะการเงน

แบบงบการเงนตามประกาศฯ จะไมมค าวา “สทธ” การใสค าวาสทธขนอยกบวาบรษทมการหกคาเผอหนสงสยจะสญ คาเผอการดอยคา คาเสอมราคา คาตดจ าหนาย หรอมการหกกลบอนๆเชนหกกลบสนทรพยกบหนสนภาษเงนไดรอตดบญชหรอไม

กรมพฒนาธรกจการคาไดมการก าหนด taxonomy ส าหรบการยนงบการเงบแบบ e-filing กบกรมพฒนากธรกจการคา ซงก าหนดตามแบบงบการเงน ดงนนกรณทตองการเพมรายการอนในแบบทยนตองบการเงนจะท าไมได ตองยบรายการลง- เงนลงทนในบรษทรวมยอย- ทดน อาคาร และอปกรณ- สนทรพยอน- หนสนอน

กรณทบรษทไมมคาความนยม ใชชอรายการ “สนทรพยไมมตวตน” แทน “สนทรพยไมมตวตนอน”

เงนเบกเกนบญชและเงนใหกยมแสดงเฉพาะเงนตน ดอกเบยคางจายใหอยหนสนอน

หนสนจากการรบประกนภย ทงหมดแสดงรวมอยในรายการหนสนจากการรบประกนภย

องคประกอบอนของสวนของเจาของ ไมตองแสดงรายละเอยด


4

ประเดนทพบจากการทดลองสงงบการเงนตาม IFRS 4

งบก าไรขาดทนเบดเสรจ

สามารถแสดงรวมเปน 1 งบหรอจะแยกแสดงเปนงบก าไรขาดทน กบ งบก าไรขาดทนเบดเสรจอนได

รายการทมค าน าหนาวา “หก” อยแลว จ านวนเงนไมตองใสวงเลบหรอเครองหมายลบ เพราะจะมเรอง UPR เพม (ลด) ซงถาใสเครองหมายวงเลบหรอเครองหมายลบ แสดงวาเปนกรณ UPR ลด สวนรายการอนๆทไมมค าวาหก ใหใสเครองหมายตามลกษณะของรายการนนๆ

รายการ “รายไดเงนสมทบ” มเฉพาะบรษทกลางฯ เทานน ส าหรบบรษททไดรบเงนคนจากบรษทกลาง ใหน าไปหกออกจากคาใชจายในการรบประกนภยอน

ผลก าไรขาดทนจากเงนลงทน หมายถง realized gain (loss) ทเกดขนจากเงนลงทน เชนขายเงนลงทนไดก าไรสวนผลก าไรขาดทนจากการปรบมลคายตธรรม หมายถง unrealized gain (loss) ซงรวมถงการปรบมลคาจากอตราแลกเปลยนดวย

คาสนไหมทดแทน รวมคาใชจายในการจดการสนไหมทดแทน

คาใชจายในการรบประกนภยอน รวมคาใชจายทางตรงและทางออมอนๆ เกยวกบการรบประกนภย และใหรวมถงเงนสมทบตาง ๆ เชน เงนสมทบกองทนประกนวนาศภย กองทนทดแทนผประสบภย และเงนสมทบบรษทกลางคมครองผประสบภยจากรถ

4


5


งบการเปลยนแปลงสวนของเจาของ

ใชถอยค าใหเปนไปตามแบบ

ในแบบไมไดแยกก าไรสะสมสวนทจดสรร และไมจดสรร ใน taxonomy ของกรมพฒนฯ ไมไดมการแยกเชนกน

พบวามบรษททรายงานก าไรขาดทนจากการประมาณการทางคณตศาสตรประกนภยส าหรบโครงการผลประโยชนพนกงานในองคประกอบอนของสวนของเจาของซงจากการประชมคณะกรรมการก าหนดมาตรฐานบญช ไดขอสรปวาสามารถท าไดตามขอก าหนดของ TAS19 ฉบบปรบปรง 2557 (และ 2558) แตเหนวาควรพจารณาแสดงเฉพาะ actuarial gain(loss) ของพนกงานทยงไมไดเกษยณ/รบผลประโยชนตามโครงการ (สวนท unrealized) ในองคประกอบอนของสวนของเจาของ สวน actuarial gain (loss) ของพนกงานทเกษยณ/รบผลประโยชนตามโครงการ แลวควรใหอยในก าไรสะสม


6


หมายเหตประกอบงบการเงน

นโยบายการบญช – การจดประเภทสญญาประกนภย สามารถอางองนยามสญญาประกนภยในภาคผนวก ก. ของมาตรฐานการรายงานทางการเงนฉบบท 4

ตวอยางการเปดเผยการจดประเภทสญญา

“ณ วนเรมตนสญญาประกนภย บรษทไดจดประเภทของสญญาประกนภยโดยพจารณาถงนยส าคญของการโอนความเสยงจากการรบประกนภย หากมเพยงเหตการณใด (scenario) เหตการณหนงซงมเนอหาเชงพาณชยทท าใหบรษทตองจายผลประโยชนสวนเพมใหแกผเอาประกนภยอยางเปนนยส าคญ สญญาประกนภยดงกลาวจะถกจดประเภทเปนสญญาประกนภยไปจนกวาสทธและภาระผกพนจะหมดสนไป สญญาอนใดทบรษทไดท ากบผเอาประกนภยอาจไมเปนสญญาประกนภย ณ วนทเรมตนสญญา แตอาจเปนสญญาประกนภยไดในภายหลงเมอบรษทไดมการรบโอนความเสยงจากการรบประกนภยอยางเปนนยส าคญ

บรษทไดมการพจาณาการโอนความเสยงส าหรบสญญาประกนภยตอโดยพจารณาจากโอกาสทบรษทประกนภยตอจะรบโอนความเสยงภยอยางมนยส าคญ ซงในกรณทไมมการรบโอนความเสยงภยอยางมนยส าคญดงกลาว บรษทจะรบรสวนของธรกรรมทไมมการโอนความเสยงภยเปนรายการเงนใหกยมหรอเงนกยม”


7



นโยบายการบญช – สนทรพยประกนภยตอ หมายถง ส ารองสวนทเรยกคนจากบรษทประกนภยตอเทานน

นโยบายการบญช ส ารองคาสนไหมทดแทนและคาสนไหมทดแทนคางจาย ส ารองคาสนไหมทดแทนคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทน คาสนไหมทดแทน

ภาระผกพนผลประโยชนพนกงาน – ความตงใจคอผลประโยชนระยะยาว ผลประโยชนระยะสนอยในคาใชจายคางจาย กรณการเปดเผยในนโยบายการบญชและบรษทมทงระยะสนและระยะยาว จะใชหวขอวาผลประโยชนพนกงานกได

ประมาณการและขอสมมต – ใหเปดเผยเปนหวขอใหญออกมา จดมงหมายเพอใหผใชงบการเงนทราบวามเรองใดบางทเปนการใหวจารณญาณของผบรหาร เชน คาเสอมราคา คาเผอหนสงสยจะสย การดอยคา การประมาณการอายใชงานสนทรพยไมมตวตน การปะมาณการ IBNR การประมาณการ URR (การทดสอบความเพยงพอของหนสน) การประมาณการหนสนตามโครงการผลประโยชนพนกงาน การประมาณการหนสนทอาจเกดขน ฯลฯ สวนรายละเอยดของขอสมมตตางๆทใช (เชนอตราการออกจากงาน) มาตรฐานการรายงานทางการเงนจะใหเปดเผยในการเปดเผยของเรองนนๆ (ถาม)

เงนสดและรายการเทยบเทาเงนสด - ไมตองแสดงเปนจ านวนเงนทงหมดและรายการหก-เงนฝากธนาคารทเกน 3 เดอน เงนลงทนในหลกทรพย- เงนฝากธนาคารทไมเกน 3 เดอนแตตดภาระผกพน สนทรพยอน


8



เบยประกนภยคางรบ – แสดงเฉพาะเบยคางรบจากการรบประกนภยโดยตรงไมตองแยกแสดงคางจากผเอาประกนภยกบคางกบตวแทนนายหนา และใหเปดเผยเกณฑการตดตามหนดวย

สนทรพยจากการประกนภยตอ – ไมมคาเผอการดอยคาไมมค าวาสทธตองตรงกบตวเลขหนสนสวนทเอาประกนภยตอ ในหมายเหตประกอบงบการเงนหนสนจากสญญาประกนภย

ลกหนจากสญญาประกนภยตอ – รายการหลกๆ คอเงนวาง กบ เงนคางรบ ลกหนอนๆคอเปดเผอไวเบยคางรบใหอยในเงนคางรบ และน าไป Aging

ตราสารอนพนธ – สภาวชาชพบญชยงอยในขนการพจารณาจดท าแนวทางปฏบตทางบญชเกยวกบตราสารอนพนธ โดยหลกคอเปดวตถประสงค ประเภท จ านวนเงนตามสญญา และมลคาทบนทกบญช(ถาม)

เงนลงทนในหลกทรพย – ใชมาตรฐานการบญชฉบบท 105 และทางสภาวชาชพบญชฯยกเลกการจดท า TAS 39 แตมแผนทจะประกาศ TFRS9 ในป 2559 โดยจะมผลบงคบใชในป 2562 และอยในการพจารณา Early adoption ดงนนใหเปดเผยตาม 6.1.1 และไมตองแสดงการกระทบยอดเงนลงทนในหลกทรพย


9



ปรบปรงการแยกอายเงนลงทนในหลกทรพย

อสงหารมทรพยเพอการลงทน – กรณทท าการและทรพยสนทไดรบมาจากการช าระหน น าไปหารายได ใหพจารณาความมสาระส าคญ ใหเปดเผยรายไดจากการน าไปลงทน รวมถงคาใชจายทใชไปเพอบ ารงดแลอสงหารมทรพยใหอยในสภาพหารายได และกระทบยอดการเปลยนแปลง (ตราคา จ าหนาย ไดเพม)

ทรพยสนรอการขาย – ตองเขาเกณฑของ TFRS 5 ถาไมใหอยในหมายเหตทดนอาคารและอปกรณตรงรายการสนทรพยเลกใชงาน แยกแสดงประเภทวาประกอบดวยอะไรบาง


10



สนทรพยเลกใชงานในหมายเหตทดนอาคารและอปกรณ

อยาลมเปดเผยราคาบญชกอนหกคาเสอมราคาสะสมของสนทรพยทเลกใชงานดวย

คาความนยม – เปดเผยรายละเอยดการไดมา เกณฑการพจารณดอยคา หรอการตดคาความนยมออกเนองจากสามารถระบเปนสนทรพยไมมตวตนได

สนทรพยไมมตวตนอน - บอกหวขอ เชน เกดจากการซอ/ไดมาในภายหลง


11



สนทรพย/หนสนภาษเงนไดรอตดบญช - คาใชจายภาษเงนได ใหน ามาเปดเผยรวมกน และเปดเผยใหครบถวนมาตรฐานการบญชฉบบท 12 ยอหนา 79 – 88 ใหเปดเผยขอมลดงตอไปน1. องคประกอบของภาษเงนไดรอตดบญชประกอบดวยอะไรบาง เชน คาใชจาย (รายได) ภาษเงนไดงวดปจจบน รายการปรบปรงภาษเงนไดในงวดกอนทรบรในงวดปจจบน จ านวนขาดทนทางภาษ ฯลฯ2. จ านวนภาษเงนไดทเกยวของกบองคประกอบแตละสวนของก าไรขาดทนเบดเสรจอน3. การกระทบยอดระหวางคาใชจาย (หรอรายได) ภาษเงนไดกบผลคณของก าไรทางภาษกบอตราภาษทใช โดยเปดเผยเกณฑการค านวณอตราภาษทใช4. การกระทบยอดระหวางอตราภาษทแทจรงถวเฉลยกบอตราภาษทใชโดยเปดเผยเกณฑการค านวณอตราภาษทใช

หนสนสญญาประกนภย - ใหเปดเผยวธการทใชในการก าหนดขอสมมตทใชในการวดมลคาสนทรพย หนสน รายได คาใชจายทเกดจากสญญาประกนภย1. ขอสมมตในเรองอตราการบาดเจบ2. ขอสมมตในเรองประสบการณการเกดคาสนไหมทดแทน3. ขอสมมตในเรองคาใชจายทเกยวของ4. ขอสมมตในเรองอตราคดลด (ถาม)


12



ตวอยางการเปดเผยขอสมมต1. ขอสมมตในเรองประสบการณการเกดคาสนไหมทดแทน

บรษทไดมการประมาณการคาสนไหมทดแทนโดยไดค านงคาสนไหมทดแทนทเกดขนแลวแตผเอาประกนภยยงไมไดรายงาน จากประสบการณของบรษทพบวาบรษทไดมการตงส ารอง IBNR ส าหรบกรมธรรมประกนสขภาพเปนจ านวนมาก ดงนนบรษทจงใชวธในการค านวณคาสนไหมทดแทนสมบรณซงประกอบดวยคาสนไหมทดแทนและคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทน แตไมรวมถงคาสนไหมทดแทนทอาจเกดจากมหนตภย ในการค านวณบรษทไมไดน าจ านวนเงนคาเสยหายทอาจไดรบคนจากคกรณมารวมอยในสมมตฐานในการค านวณคาสนไหมทดแทน

ขอสมมตในการค านวณจะใชจากขอมลลาสดทบรษททราบ ณ วนทรายงาน ซงประมาณการจากขอมลทเกบจากในอดตและมใชวจารณญาณปรบปรงโดยนกคณตศาสตรทมประสบการณ และมการใชขอมลประกอบจากสถตการเจบปวย คาเฉลยอตสาหกรรมของคาสนไหมทดแทนตามการประกนภยประเภทตางๆ...............


13



ตวอยางการเปดเผยขอสมมต2. ขอสมมตในเรองอตราคดลด

ในการค านวณหนสนจากสญญาประกนภยระยะสนบรษทไมไดใชอตราคดลดในการตงส ารองหนสนดงกลาว อยางไรกตามส าหรบสญญาประกนภยระยะสนทบรษทอาจมภาระหนสนตอเนองในระยะยาว (latent claim) เชนคาสนไหมทดแทนจากการประกนสขภาพ การบาดเจบ ทพพลภาพถาวร การประกนภยความรบผด บรษทไดมการน าอตราคดลดมาใช โดยอยในชวง 0.82% - 4.84% เนองจากระยะเวลาโดยเฉลยจากประสบการณของบรษทในการรบผดชอบตอความเสยหายทเกดขนอยในชวงเวลาระหวาง 8 –15 ป


14



ส ารองสนไหมทดแทน = case reserve (unpaid claim + LAE) + IBNR (อาจจะหกพวกสนไหมไดคนทคาดวาจะไดอนาคตจากเคลมทยงไมมารายงาน) + ULAE (คาใชจายในการจดการสนไหมทคาดวาจะเกดขน สวนทเกดไปแลวแลวตดเปนคางจายกอยคาใชจายคางจายเชนเงนเดอนคางจาย) สวน Recovery ส าหรบ claim ทรายงานแลวกตงเปนลกหนคาสนไหมเรยกคน

ควรจะใกลเคยง (ไมใชเทากนพอด) กบคาสนไหมทดแทนในงบก าไรขาดทนเบดเสรจเพราะในงบก าไรขาดทนเบดเสรจะมการ allocate คาใชจายจากฝายสนไหมเขาไป เชนพวกเงนเดอนพนกงานฝายเคลม คาใชจายเกยวกบสถานทและอปกรณฝายเคลม เปนตน


15


ตารางพฒนาการคาสนไหมทดแทน

Case reserve + IBNR + ULAE

ใส inward treaty ตามปทไดรบ statement


16


รายงาน RBC ตาราง 4.1

ตองตรงกน และตรงกบตาราง 3.2 ดวย


17


รายงานพฒนาการคาสนไหมทดแทนตารางท 1 ตารางพฒนาการคาสนไหมทดแทนทเกดขนรวม (Incurred gross loss) และคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนทจดสรรได (Allocated loss adjustment expense)

ตารางท 3 ตารางพฒนาการคาสนไหมทดแทนจายสะสมรวม (Cumulative paid gross loss) และคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนทจดสรรได (Allocated loss adjustment expense)


18


รายงานพฒนาการคาสนไหมทดแทนตารางท 5 ตารางส ารองส าหรบคาสนไหมทดแทนรวมทไดรบรายงานแลวและการจายคาสนไหมทดแทนทยงไมสนสด (Case reserves on gross loss) และคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนทจดสรรได (Allocated loss adjustment expense)

ตรงกบ ????


19



เจาหนจากสญญาประกนภยตอ – รายการหลกๆ คอเงนถอ กบ เงนคางจาย เจาหนอนๆคอเปดเผอไว

ภาระผกพนผลประโยชนพนกงาน - ในแบบคอขนต า ยงมขอก าหนดเรองการเปดเผยขอสมมต และใน TAS 19 ปรบปรง 2557 และ 2558 มขอก าหนดใหเปด sensitivity analysis ดวย

ทนเรอนหน และ การบรหารจดการทน – ใหน ามาเปดไวใกลๆ กน และควรกลาวถงการด ารงเงนกองทนตามขอก าหนดของ คปภ. ดวย

การรายงานขอมลตามสวนงานด าเนนงาน - เฉพาะกจการทมการเสนอขายตราสารหนหรอตราสารทนตอตลาดสาธารณะ + IPO เปดไดแตเปดแลวตองเปดใหครบถวน เชน หลกเกณฑการก าหนดสวนด าเนนงาน งบแสดงฐานะการเงน และงบก าไรขาดทน

คาใชจายด าเนนงาน - สวนใหญใชชอรายการตามแบบเกา ใหแกไขตามแบบใหมคาใชจายตามลกษณะงาน – น าคาใชจายทงหมดกอน allocation มาเปด เชน คาใชจายพนกงาน (ตามทเปดมาคอถกแลว แตใหเปดใตหวขอคาใชจายตามลกษณะงานอกชนหนง) คาใชจายเกยวกบอาคารสถานทและอปกรณ


20



ผลกระทบทางภาษทเกยวของกบแตละองคประกอบของก าไรขาดทนเบดเสรจอน– สวนใหญเปดแทรกอยในหมายเหตอนๆ ใหน ามาเปดรวมไวในทเดยว ยกเวนกรณมการเปดเผยชดเจนในก าไรขาดทนเบดเสรจอนแลว เชน มผลก าไรขาดทนจากเงนลงทนเผอขายรายการเดยว และแสดงแบบ gross กอนหกภาษ และรายการภาษ

อนๆ – เปดไมครบทกหมายเหตขนต าทใหเปด ใหดทแบบหมายเหตประกอบงบการเงน

ความเสยง – สวนใหญเปดเผยเรองการบรหารความเสยง แตไมไดเปดเผย sensitivity analysisสามารถน าขอมลจากท คปภ. ใหท า stress testing มาใชไดมการเปดเผยในเครองมอทางการเงนแลวบางสวน อาจพจารณาน ามารวมเปดเผยไวภายใตหวขอเดยวกน และมการเปดเผยปรมาณความเสยงของเครองมอทางการเงนแลว แตไมเปดเผยปรมาณความเสยงจากการบประกนภย

ตวอยาง(เปนขอมลจรงของบรษททท าไดด จงขอสงวนไมใชเปนเอกสารแจก)


21

ระบบขอมลทางการเงน

มาตรา 27/5 การจดท ารายงานการด ารงเงนกองทน ปรบปรงใหมระบบงานของส านกงาน คปภ. รองรบ โดยเชอมโยงขอมบจากรายงาน xml และกรอกเพมขอมลบางสวนทไมสามารถเชอมโยงได

มาตรา 47 (3) ปรบปรงแบบรายงานขอมลฐานะการเงนและผลการด าเนนงานประจ าป ใหสอดคลองกบแบบรายงาน RBC และประกาศวาดวยการลงทนประกอบธรกจอนป 2556

รวบรวมขอความในประกาศฉบบท 1- 4 มาอยในฉบบเดยว

มาตรา 49 เปลยนก าหนดสงรายงาน จากสงรายงานบางรายงานเปนรายไตรมาส เปลยนเปนสงรายงานทกหนารายงานเปนรายไตรมาสภายใน 45 วนนบแตวนสนไตรมาศ ยกเวนบรษททมอตราสวนเงนกองทนต ากวารอยละ 140ใหสงรายงานภายในสนเดอนถดไป


22

ความหมายของรายการตางๆ

- ว2300 เบยประกนภยรบสทธ ใหกรอกเบยประกนภยทงหมด แลวจงคอยแสดงรายการหกเบยประกนภยสวนทไมถอวาเปนสญญาประกนภยออกในรายการท 1.1 เหลอเปนเบยประกนภยส าหรบสญญาประกนภยตามนยามใน IFRS 4 แสดงในรายการท 1.2 (ตวอยางเชนสญญาประกนภยตอ ทไมผานเงอนไข significant risk transfer)- เพมรายการทเกยวกบกรมธรรมประกนภยระยะยาว- คาสนไหมทดแทน ใหรวมคาใชจายในการจดการคาสนไหมทดแทนทงสวนทเปน Direct LAEและ ULAE - คาใชจายในการรบประกนภยใหรวมทง Direct และ Indirect expense (กระจายคาใชจายตามลกษณะงาน เขาคาใชจายตามหนาท)

- ว2520 คาใชจายพนกงาน แบงเปนผลประโยชนระยะสน และผลประโยชนระยะยาว ใหใชนยามตาม IAS19 และเฉพาะผลประโยชนระยะยาวเทานนทตองน ามาค านวณหนสนตามวธ projected unit credit method- รายการทเปน XX คอรายการทไมตองกระจายยอย แตใหไปกระจายทยอดรวม (ชองทไมม XX คอตองมตวเลข)

- ว2600 อายเบยคางรบแยกตามประกาศประเมนราคา แตเพมอายสวนของเกน 1 ปเพมขน การแยกอายดงกลาวไมสามารถน าไปใชเปนขอมลใน RBC ไดเพราะในสวนคาเผอหนสงสยจะสญไมไดแยกตามประเภทผลตภณฑ (ดงนนในรายงาน RBC ในหนา credit risk ตองกรอกเบยคางรบเอง

- ว2400 ใหกรอกขอมลการรบประกนภยส าหรบกรมธรรมคมครองภยพบต


23


- ว3100 แยกรายไดจากการลงทนคางรบเปนทคางกบรฐบาลกบทคางอนๆ เพอน าไปใชค านวณเงนกองทนตามความเสยงในตาราง 6.6 รายงาน RBC

- ว3300 ยบการแยกเปนเพอคา เผอขาย ฯลฯ เหลอเปน วดดวยมลคายตธรรม กบ วดดวยราคาทนตดจ าหนาย

- ว33021. ชองรหสหนวยงานผออก / เลขนตบคคลของผออก : ส าหรบดงขอมลไปจดท ารายาน counter party limit2. กลมผท าธรกรรมทเกยวของ คอ involved party type ตามรหสของ ธปท.3. ชอยอหลกทรพย : ใช symbol ไมใช ISIN code4. ผลการจดอบดบ – อนดบความเสยง : ใชตามทกรอกในรายงาน RBC 5. เลขทหลกทรพย : กรณทเปน scripless ใหวางไว6. กรณมการซอขายภายใน 15 วนใชราคาตาม ThaiBMA ถาไม ราคาทใชเทยบเคยง หรอใชแบบจ าลองตางๆใหกรอกท

ชองมลคายตธรรมตามแบบจ าลอง 7. ลงทนโดยตรง : มลคาของหลกทรพยนนๆทเปนกรรมสทธของบรษทโดยตรง8. ลงทนผานหนวยลงทน : มลคาของหลกทรพยทมาจาก look through process ซงจะแตกมาจากหนา ช3307 หนวยลงทน

เมอรวมยอดรายการผานหนวยลงทนใน ช3302 ตองเทากบรายการชอง พนธบตรใน ช3307


24


- ว33029. กรณทไมทราบชอพนธบตร / ผออก ทลงทนผานหนวยลงทน ใหกรอกในชองผออก/ชอหลกทรพย วา “พนธบตรทผานกองทน........” สวนคาอนๆทเปน required field จะมการก าหนดคา dummy ใหกรอก (ก าลงอยระหวางจดท าคมอ)10. ประเภทกรมธรรม : คา default จะเปนกรมธรรมทวไป สวนคาอนๆคอ universal life กบ ตะกาฟล11. หลกทรพยทวางไวกบนายทะเบยน : ใหกรอกมลคาสวนทวางไวกบนายทะเบยนตามมาตราตางๆ

- ว33031. ความสมพนธ : ใหเลอกวาผออกหลกทรพยเปนบรษทยอย แม เกยวของกนอนๆ หรอไมเกยวของกน2. ชนด : ใหเลอกวาเปนตวทวไป ตว structured note แบบคมครองเงนตน หรอ ตว structured note แบบไมคมครองเงน

ตน3. รหสหนวยงานผค าประกน / เลขนตบคคลของผค าประกน : เพอใชหา counter party limit4. ตวแปรอางอง : ใหใช CL_Underlying ของ ธปท. 5. ลกษณะของสญญาทมอนพบธแฝง : ใหใชรหส derivatives ของ ธปท.6. สกลเงน : ใหใชสกลเงนเปนรหส 3 ตวอกษรของ ธปท.7. ราคาบญช : ไมตองกรอกชอง 20 21 22 หมดทกชอง ขนอยกบ accounting policy ของบรษท


25


- ว33051. ประเภทการถอครอง : ลงทนเปนสนทรพยลงทน หรอลงทนประกอบธรกจอน2. ราคาเสนอซอ หรอ ราคาตามเทคนคการประเมนมลคา : เลอกกรอกชองใดชองหนง มคาพรอมกน 2 คาไมได

- ว33071. นโยบายการลงทน : ตามทายคมอการกรอกรายงาน (กองทนตราสารหน ตราสารทน ผสม อทเอฟ ดชน ฯลฯ)2. ราคาประเมน : ใหแยกสวนประกอบของกองทนตามหลกทรพยประเภทตางๆ (ใชขอมลลาสดของกองทนนนๆ)

- ว33081. สนทรพยอางอง : ใหกรอกชอใบส าคญแสดงสทธ แบงตามประเภทสนทรพยอางอง

- ว3520 ว3521 ว35221. ใหระบอตราสวน LTV (หนวยเปน %) ตว Loan จะใชเงนใหกยมคงคาง + ดอกเบยคางรบ สวนตว V ใหดประกาศ

ประเมนราคาสนทรพยฯ วาตองตทกๆ 36 เดอนหรอไม


26


- ว37101. สถาบนการเงนทมกฎหมายพเศษจดตง : ใหใสคา Y หรอ N เพอจะไดดงตวเลขไปใชในตาราง 6.6 เงนกองทนดาน

เครดตจากสนทรพยอนๆ2. ใหกรอกเลขทบญชธนาคาร โดยให 3 ตวหลงเปน XXX ได เชน 123-4-567XX-X เพอจะน าขอมลสวนนใหระบบจบ

match กบรายงาน custodian3. อาย : คออายคงเหลอนบถงวนครบก าหนด (กรณเงนฝากประจ า) โดยหนวยเปน เดอน4. สวนทคมครอง : คอสวนเงนฝากทไดรบการคมครองโดยสถาบนคมครองเงนฝากจ านวนเงนตามพระราชกฤษฎกา

ก าหนดจ านวนเงนฝากทไดรบการคมครองเปนการทวไป

- ว5100 ว5200 : ใชหลกตาม TAS40 มาจบเพอแบงวาอสงหารมทรพยใดเปนอสงหารมทรพยเพอการลงทน

- ว5300 : ใหกรอกแตหมวดใหญๆ สวนรายละเอยดทางส านกงาน คปภ. อาจขอทะเบยนสนทรพยจากบรษท

- ว6301 ว6302 : กรณมธรกรรมใหยมหลกทรพย หรอขายโดยมสญญาจะซอคน ใหน า collateral มาบนทกในหนารายงานนเพอจะไดน าไปใชในการค านวณ limit


จอมขวญ จนทรผา ฝายวางแผนและพฒนาการตรวจสอบ 2โทร. 02-515-5220 email [email protected]

Documents

การจัดทางบการเงินและการเปิดเผยข้อมูลตาม TFRS 4 · กรณีที่บริษัทไม่มีค่าความนิยม