Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosmticos

Agostoo/2010

PautaAbordagem rpida sobre os diversos impostos e contribuies em HPPCLucro Presumido, Lucro RealPIS/Cofins MonofsicoICMS ST :Conceitos e DefiniesMVA ajustadaApurao ICMS STExcees da aplicao do ICMS STRestituio do ICMS STInterdependnciaUnidades da Federao com ICMS ST

Distribuidora do mesmo Grupo Econmico Aes da ABIHPEC visando os tpicos 1 e 2, mencionados na Ata.

IMPOSTOS SOBRE LUCRO

- CSLL

- IMPOSTO DE RENDA

IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE VENDAS HPPC

- IPI

- ICMS

- PIS

-COFINS

IMPOSTO SOBRE IMPOSTO NA OPERAO DE VENDAS

DUPLICATA 195,20 161,59IPI 22 35,20 22 29,14BASE DE CLCULO 160,0 132,45ICMS 25 40,00 12 15,9PIS 2,2 3,52 2,2 2,91COFINS 10,3 16,48 10,3 13,67RECEITA LQUIDA 100 100CUSTO ADQUIRENTE 155,2 145,69

% ALQUOTA

% ALQUOTA VALORVALOR

OPERAO INTERNAOPERAO

INTERESTADUAL

6,53%

PIS/COFINSREGRA GERAL:

Lucro Real: PIS 1,65% - COFINS 7,6%Presumido: PIS 0,65% - COFINS 3,0 %Lucro Real: No Cumulativo

HPPC MONOFSICO:Lucro Real:Presumido:Lucro Real: Crdito nas aquisies e em determinadas despesas

PIS2,2% COFINS10,3%

SIMPLES

IRPJ 0,00% 0,54%CSLL 0,21% 0,54%COFINS 0,74% 1,60%PIS 0,00% 0,38%INSS 1,80% 4,60%ICMS 1,25% 3,95%IPI 0,50% 0,50%TOTAL 4,50% 12,11%

MENOR AT R$ 120.000 MAIOR AT R$ 2.400.000

APLICAO DA TABELA CONFORME FAIXA DE FATURAMENTO

ICMS - ST

O que :Substituto Tributrio: contribuinte definido em protocolo ou no RICMS como responsvel pelo recolhimento da ST.ICMS-ST: ICMS antecipado pelo substituto tributrio.Base de Clculo do ICMS-ST: preo estimado de venda no varejo para o consumidor final.Margem ou ndice de valor agregado MVA ou IVA: margem estimada mdia em toda cadeia de distribuio

ICMS Substituio Tributria (ST)

Protocolo ICMS: Convnio celebrado entre dois ou mais Estados, que define as regras para recolhimento do ICMS-ST nas operaes entre os Estados signatrios.

RICMS : Regulamento ICMS que define regras para as operaes internas, incluindo o ICMS-ST, caso implantado no Estado.Define as alquotas em vigor dentro do Estado.

Protocolo ICMS

Quem:Nas Operaes Internas: Definido pelo RICMS da UF. em geral: Industrial ou Distribuidor

Nas Operaes Interestaduais: Havendo protocolo contribuinte remetente, conforme estabelecido em protocolo. Protocolo define excees quando o substituto passa a ser o contribuinte destinatrio.

Substituto Tributrio

Objetivo: Equalizar MVA ou IVA nas operaes interestaduais

em funo das diferenas entre alquotas intra.

MVA ou IVA Ajustado

MVA ou IVA Ajustado

Base de Clculo 1.000,00IPI 22% 220,00Total Operao 1.220,00ICMS 25% embutido 250,00

Clculo do ICMS STTotal operao prpria 1.220,00MVA 50% 610,00Base de clculo 1.830,00ICMS 25% 457,00(-) ICMS prprio 250,00ICMS ST 207,50

Valor da Duplicata1.220,00 + 207,50 1.427,50

EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLESOperao Prpria dentro do Estado

Clculo ICMS-ST

Definio Alquota intra:

Protocolo 98/09 SP/PR/RS Clusula 3 1 inciso III o coeficiente correspondente alquota interna, ou percentual

de carga efetiva, maior ou igual alquota interestadual, praticada pelo contribuinte substituto da UF de destino, nas operaes com as mesmas mercadorias listadas no anexo nico.

Protocolo 191/08 MG/PR/SC Clusula 3 3 inciso III o coeficiente correspondente alquota prevista para as

operaes substitudas, na Unidade Federada de destino.

Aplicao MVA Ajustada

Reduo Base de clculo So Paulo:

NCMS com reduo na Base de Clculo em SPDecretos 48.959 e 49.115 de 20043303; 3304; 3305; 3306.10.00; 3306.20.00; 3307; 3401; 4818.10.00;

4818.20.00; 4818.30.00; 4818.40.10; 4818.40.20; 4818.40.90; 5601.10.00 e 9603.2

IMPORTANTENo se aplica nas operaes destinadas a consumidor e optante

pelo simples

Aplicao MVA Ajustada

Base de Clculo 1.000,00IPI 22% 220,00Total Operao 1.220,00ICMS 12% embutido 120,00

Sem MVA Ajustada Com MVA AjustadaTotal operao prpria 1.220,00 1.220,00MVA 50%/76% 610,00 927,20Base de clculo 1.830,00 2.147,20ICMS 25% 457,00 536,80(-) ICMS prprio 120,00 120,00ICMS ST 337,50 416,80

Valor da Duplicata1.557,50 1.636,80

Clculo do ICMS ST

EMPRESA NO OPTANTE PELO SIMPLESOperao Prpria fora do Estado

Clculo do ICMS-ST

Resoluo GSN 51 de dezembro de 2008, que disciplinou o crdito presumido:

Resoluo GSN 51 dezembro de 2008:Art. 3 ........................................................................................................................................................................................................................... 9 .............................................................................................................I ...............................................................................................................II - o valor resultante da aplicao da alquota interna ou interestadual

sobre o valor da operao ou prestao prpria do substituto tributrio (redao dada pela Resoluo GSN 61 de 9 de julho de 2009).

10. Na hiptese de inexistncia dos preos mencionados no inciso I do 9, o valor do ICMS devido por substituio tributria ser calculado da seguinte forma: imposto devido = [base de clculo x (1,00 + MVA) x alquota interna] - deduo, onde:

I base de clculo o valor da operao prpria realizada pela ME ou EPP substituta tributria;

II MVA a margem de valor agregado divulgada pelo ente a que se refere o 8;

III alquota interna a do ente a que se refere o 8;IV deduo o valor mencionado no inciso II do 9.

Optante pelo Simples

Sem MVA Ajustada Com MVA AjustadaOperao prpria 1.000,00 1.000,00MVA 50%/76% 500,00 760,20Base de clculo 1.500,00 1.760,20ICMS 25% 375,00 440,00Crdito presumido 25% 250,00

190,00ICMS ST 125,00250,00

EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES

Operao Prpria Dentro do Estado

Clculo do ICMS-ST

Sem MVA Ajustada Com MVA AjustadaOperao prpria 1.000,00 1.000,00MVA 50%/76% 500,00 760,20Base de clculo 1.500,00 1.760,20ICMS 25% 375,00 440,00Crdito presumido 12% 120,00

320,00ICMS ST 255,00120,00

EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES

Operao Prpria Fora do Estado

Clculo do ICMS-ST

1. Nas transferncias (no Estado) do industrial para outro estabelecimento da mesma pessoa jurdica, exceto se varejista;a) Se transferncias interestaduais o destinatrio

dever operar exclusivamente com mercadorias por transferncia;

2. Destinada substituto tributrio que seja fabricante da mesma mercadoria ou de outra relacionada no mesmo segmento econmico.

No h ICMS-ST (em geral)

1. Nas operaes do industrial para emprego em processo de industrializao como matria prima, produto intermedirio ou material de embalagem.

2. Operaes interestaduais destinadas a contribuinte que tenha celebrado regime especial com a SEFAZ local.

3. Nas vendas destinadas a consumidor final. Importante : Consultar excees nos protocolos

No h ICMS-ST

Contribuinte tem direito ao ressarcimento do ICMS-ST, caso o fato gerador no se realize.

Caso mais freqente: distribuidora recebe produto com ICMS-ST. Produto remetido para fora do Estado. Fato gerador presumido ser a venda a consumidor dentro do Estado. Distribuidora tem direito a restituio do ICMS-ST recolhido por seu fornecedor no produto remetido para fora do Estado.

Ressarcimento do ICMS

InterdependnciaNa ST de HPPC, nas operaes entre empresas

interdependentes h MVA diferenciado.

A caracterizao de interdependncia a mesma definida no RIPI. Os protocolos em geral tm as mesmas regras.

Alagoas Protocolo ICMS n. 106/2008

Assinado entre os Estados de Alagoas e So Paulo

Observao: Este protocolo contempla as operaes de AL para SP e de SP para AL. Para Entrar em vigor hnecessidade de alterao nas margens, para as mesmas da Portaria CAT 81/2010; Necessita ser contemplada no RICMS-AL.

Status: Entrada em vigor prorrogada para 1 de agosto de 2010.

Cear Protocolo ICMS n. 13/2008

Assinado entre os Estados de So Paulo e Cear

Observao: Vlido para as operaes de SP para CE. Nas operaes de CE para SP, depende de ato do Secretrio da Fazenda de SP. RICMS-CE contempla sistemtica de clculo do ICMS ST totalmente divergente do Protocolo.

Status: Entrada em vigor prorrogada para 1 de setembro de 2010.

Distrito Federal Decreto n. 31.308 de 04/02/2010

Introduz a Substituio Tributria no Estado para os produtos de HPPC a partir de 1 de abril de 2010.

Observao: O Decreto n. 31.580 de 15/04/2010, adia a implantao do ICMS ST para 1 de setembro de 2010.

Mato Grosso Protocolo ICMS n. 10/2008

Assinado entre os Estados de Mato Grosso e So Paulo

Observao: Vlido para operaes de SP para MT. Nas operaes de MT para SP, depende de ato do Secretrio da Fazenda de So Paulo.

Status: Entrou em vigor em maio/2008

Minas Gerais Protocolo ICMS n. 36/2009Assinado entre os Estados de Minas Gerais e So Paulo

Status: Entrou em vigor em 1 de agosto de 2009.

Protocolo ICMS n. 191/2009

Assinado entre os Estados de Minas Gerais, Paran e Santa Catarina

Minas Gerais Protocolo ICMS n. 172/2009

Assinado entre os Estados de Minas Gerais e Rio Grande do Sul

Observao: Este Protocolo se aplica somente nas operaes destinadas ao Estado de Minas Gerais (caput da clusula primeira), no alcana ainda as operaes destinadas ao RS.

Status: Entrou em vigor em dezembro/2009

Pernambuco Protocolo ICMS n. 93/2008

Assinado entre os Estados de Pernambuco e So Paulo

Status: Entrada em vigor nas operaes de SP para PE, e de PE para SP, dependem de ato dos respectivos Secretrios da Fazenda. Ainda no contemplada na legislao interna.

Paran Protocolo ICMS n. 191/2009Assinado entre os Estados de Minas Gerais, Paran e Santa Catarina.

Protocolo ICMS n. 98/2009Assinado entre os Estados de Paran, Rio Grande do Sul e So Paulo

Status: Nas remessas para o Estado do Paran entra em vigor a partir de 1 de julho de 2010.

Observao: Reduo na base de clculo. MVA Ajustada.

Rio Grande do Sul Protocolo ICMS n. 172/2009

Assinado entre os Estados de Minas Gerais e Rio Grande do Sul

Observao: Este Protocolo se aplica somente nas operaes destinadas ao Estado de Minas Gerais (caput da clusula primeira), no alcana ainda as operaes destinadas ao RS.

Status: Entrou em vigor em dezembro/2009

Rio Grande do Sul Protocolo ICMS n. 98/2009Assinado entre os Estados de Paran, Rio Grande do Sul e So Paulo

Status: Nas remessas para o Estado do Paran entra em vigor a partir de 1 de julho de 2010.

Observao: Reduo na base de clculo. MVA Ajustada.

Santa Catarina Protocolo ICMS n. 191/2009

Assinado entre os Estados de Minas Gerais, Paran e Santa Catarina

So Paulo Portaria CAT n. 81/2010

Altera os IVAs dos produtos de HPPC, a vigorar a partir de 1 de julho de 2010. Para as operaes interdependentes foi mantido o mesmo IVA em vigor at ento, ou seja, 177,19%.

Nos produtos beneficiados com a reduo na base de clculo da operao prpria, no h MVA ajustada.

Consulta Confaz

http://www.fazenda.gov.br/confaz/ Clicar em Legislao/ Protocolos/ ICMS

Para consultar os Protocolos mencionados acima, acesse o site:

HAVENDO INTERDEPENDNCIAVALOR TRIBUTVEL NO INFERIOR A:

I Ao preo corrente no mercado atacadista da praa do remetente.V Ao preo normalmente cobrado, em operaes semelhantes, que no pertenam ao executor, nem que mantenham relao de interdependncia.

INEXISTINDO PREO NO ATACADO (INCISO I ACIMA):I No caso de produto importado, o valor que serviu de base ao imposto de importao e demais elementos do custo do produto, inclusive a margem normal.II No caso de produto nacional, o custo de fabricao acrescido dos custos financeiros e dos de venda, administrao e publicidade, bem assim do seu lucro normal e demais parcelas que devem ser adicionadas ao preo da operao.

Visite nosso site: www.abihpec.org.br

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